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第1篇：基層稅收風險管理問題范文

我們在稅收風險管理的探索和實踐中發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的稅收管理員制度已經不能適應新形勢下開展稅收風險管理的需要：

一是基層稅收征管力量相對薄弱和稅收管理員職能設置寬泛之間存在矛盾。稅收管理員人均管戶數(shù)量較多，每月既要確保納稅人按時申報、繳納稅款，又要完成新辦企業(yè)的戶籍調查、一般納稅人認定等

事務性工作，還要承擔上級部門臨時布置的工作事項。時間、精力遠遠不夠。

二是稅源管理工作重點事項不突出和推行稅收管理員制度的目標之間存在差距。稅收管理員制度是以科學的管理理念為基礎，以加強稅源控管、提高納稅遵從度為目標的稅收管理手段。但現(xiàn)在的稅收管理員往往忙于應付大量的事務性和突擊性工作，對深層次的稅源分析、稅源預測、稅源監(jiān)控、納稅評估等稅源管理工作無暇進行。制約著基層稅源管理質量和水平的進一步提高。

三是稅收管理員能力差別與稅源管理要求之間存在矛盾。一方面，基層稅收管理員的知識層次、年齡結構、工作能力存在較大差異，部分管理員已無法適應重點稅源個性化管理、中小企業(yè)行業(yè)化管理的稅源管理要求。

四是現(xiàn)行稅收管理員制度與開展稅收風險管理的要求之間存在矛盾。傳統(tǒng)制度下的稅收管理員的職能偏重執(zhí)法，對風險應對的職責劃分不清，風險識別、評估、防范的手段普遍不足，征納雙方涉稅風險居高不下。

二、稅收管理員制度創(chuàng)新的具體措施

（一）有效配置征管人力資源，合理分解稅收管理職能

按管戶、管事適當分離的原則，科學整合稅收管理員的工作職責，分局根據崗位要求，把現(xiàn)有稅收管理員按年齡、知識結構劃分為稅源管理員和責任區(qū)管理員兩類，并賦予不同職責，將日常的責任區(qū)管理與風險識別、應對等職能分離。注重挑選學歷高、業(yè)務能力強的干部擔任稅源管理員，主要負責轄區(qū)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅提醒等工作。責任區(qū)管理員主要負責實地調查、數(shù)據維護、核查、執(zhí)行等工作。

（二）設立兩級稅源管理崗，實現(xiàn)聯(lián)動管理模式轉變

為了更好地推動稅收管理員制度的創(chuàng)新，節(jié)省制度轉換成本，分局在不打破原有科室、崗位格局的基礎上，采用科室內崗位職責“內分離”的方法，在職能科室專設一個“稅源管理綜合崗”；在各管理科增設“稅源管理員”，并分別明確相應的工作責職，使專業(yè)化程度較高的風險管理職能，從責任區(qū)稅收管理中真正分離出來。

分局稅源管理綜合崗是分局開展風險管理的“發(fā)動機”和“整合器”，側重依據上級風險管理要求，對重點行業(yè)及系統(tǒng)數(shù)據進行宏觀分析，并指導管理科稅源管理員開展工作；管理科稅源管理員是分局開展風險管理的“中轉站”，側重在日常管理中主動對轄管企業(yè)開展典型剖析，對零散風險信息進行歸集提煉，并指導責任區(qū)管理員開展工作。

（三）以基層管理平臺為依托，優(yōu)化稅收風險應對流程

分局積極依托省局基層管理平臺、市局聯(lián)動信息平臺、網上辦稅廳，加強對上級各類預警、風險信息的比對、篩選、過濾，注重拓寬兩級稅源管理員職能范圍，強化其直接應對職能，從而來優(yōu)化稅收風險的應對流程。

1、有效過濾重復風險信息。對上級各類風險信息統(tǒng)一由分局稅源管理綜合崗接收，結合已完成的風險應對結果，篩選、過濾以前已處理過的重復風險信息，由分局稅源管理綜合崗直接應對，不再向管理科稅源管理員或責任區(qū)管理員進行任務派送，減少了管理科稅源管理員和責任區(qū)管理員的重復識別、應對環(huán)節(jié)，提高了流轉速度。

2、高效應對一級風險信息。對于經評定為一級的風險信息，由稅源管理綜合崗制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議，經科室和分局審批后，以發(fā)送提醒單為主要手段作直接應對處理，并完成基層管理平臺、市局聯(lián)動信息平臺的反饋操作。同時，為提高直接應對一級風險信息的效率，我們構建了“網上辦稅服務廳低等級風險應對模塊”，專門用于批量發(fā)送納稅提醒單。而納稅人也可以通過該模塊回復整改、自查結果。責任區(qū)管理員則可以通過該模塊查詢風險信息應對結果以及納稅人的查看和回復情況，結合日常工作加強后續(xù)管理。

3、強化二級以上風險信息應對。對于確定的二級以上風險信息，我們注重細化風險識別、分析、應對、處理等環(huán)節(jié)各類人員的職能，著力提高二級以上風險信息的應對質量。一是由分局稅源管理綜合崗對二、三級風險信息，標注科室、管理員及其他相關信息，以方便甄別。同時分類別、分科室制作《業(yè)務傳遞單》，向各科稅源管理員進行派送。二是管理科稅源管理員接收分局稅源管理綜合崗下發(fā)的風險信息后，對其進行案頭分析，經分析確定屬于低風險或無風險的信息，由本崗位做直接應對處理；經分析無法排除風險的，制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議后，向責任區(qū)管理員傳遞；經分析需調高風險等級的，向分局稅源管理綜合崗反饋。三是責任區(qū)管理員接到稅源管理員的《案頭分析工作底稿》，按照所注要求采取約談、督促納稅人自查或

實地核查等防范性應對措施。四是分局評估員接到分局稅源管理綜合崗傳遞的由兩級稅源管理員評定為四級的風險信息后，按評估流程做應對處理。

（四）充分發(fā)揮稅源管理員作用，提升基層稅收風險聯(lián)動管理效能

合理明確稅源管理員職能，加強深度稅源管理，以提高稅源管理的效率是我們這次創(chuàng)新稅收管理員制度的核心環(huán)節(jié)。

1、注重發(fā)揮稅源管

理員的分析識別職能。在確定重點風險行業(yè)，制定分局行業(yè)稅收風險管理計劃時，各管理科稅源管理員加強案頭分析，對轄區(qū)內的行業(yè)有重點地進行風險認別和排序，分局則根據管理科稅源管理員的分析結果，結合上級稅收風險管理要求，借鑒其他單位的稅收風險管理經驗，選擇特點最明顯、風險最突出、問題最集中的重點行業(yè)或重大稅務事項，來啟動行業(yè)風險管理計劃。

2、注重發(fā)揮稅源管理員的歸集提煉職能。在日管中，稅源管理員在做好行業(yè)稅收風險信息分析識別的同時，充分利用自身在層級稅源管理聯(lián)動模式中的崗位優(yōu)勢，對責任區(qū)管理員在日常巡查、評估中所反映的異常情況，結合省、市局下發(fā)的法定風險信息源和公開的第三方風險信息，靈活運用多種分析方法對所獲信息進行歸集提煉。對于具有代表性并能夠形成風險信息源的，形成《案頭分析工作底稿》，建議將其歸入分局風險信息特征庫。對于不能形成風險信息源但有助于規(guī)范行業(yè)管理的風險信息，在分局稅源管理綜合崗的協(xié)助下進行典型案例的分析，尋找此類企業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，提出建立行業(yè)管理辦法的建議，提高了分局行業(yè)管理、重點稅源管理、重大稅收事項管理的針對性。

3、注重發(fā)揮稅源管理員的指導監(jiān)督職能。我們在創(chuàng)新管理手段，建立稅企聯(lián)防排除涉稅風險長效機制的同時，注重發(fā)揮稅源管理員在行業(yè)風險管理過程中的指導監(jiān)督職能，對已經形成的行業(yè)稅收風險管理辦法中涉及的風險指標，做到定時檢查、分析、復核，適時提醒責任區(qū)管理員開展涉稅風險調查、發(fā)出納稅風險提醒，從而確保分局行業(yè)稅收風險管理長效機制落到實處。

三、稅收管理員制度創(chuàng)新取得的成效

通過近一年來的創(chuàng)新稅收管理員制度的實踐，分局提高了稅收管理的科學化和精細化水平，行業(yè)稅收風險也得到了有效防范：

首先，制度創(chuàng)新后，由于設置了兩類稅收管理員，崗位職責和人員配置變得更為合理，基層稅源監(jiān)控分析、提醒服務等工作內容得到重視和加強，基層稅收風險管理的關鍵點和著力點更加明確。同時責任區(qū)管理員有了更多的時間和精力加強深度稅源管理，提高了征管資源利用率和稅源監(jiān)控的針對性、有效性。

第二，將稅源管理的重點事項與一般事項進行分離，有利于進一步完善分局內部的相互監(jiān)督和制約機制，解決傳統(tǒng)制度下的稅收管理員權力過于集中的問題，盡可能減少執(zhí)法風險和控制不廉行為的發(fā)生。

第三，兩級稅源管理崗的設立，形成了“分局稅源管理綜合崗——管理科稅源管理員——責任區(qū)管理員”的層級稅源管理聯(lián)動模式，特別是管理科稅源管理崗的設立，使分局層面的稅收聯(lián)動管理機制得到了有效的銜接，增強了科室、崗位之間的溝通和協(xié)作，提升了稅源聯(lián)動管理效能。

第2篇：基層稅收風險管理問題范文

稅收風險管理是將風險管理理念引入日管工作中，通過風險識別、估測、評價等手段對納稅人不及時、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風險進行確認，對確認的風險實施合理預估和有效控制，并采取積極措施對可能導致的后果進行挽回。稅收風險管理的重要性體現(xiàn)在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風險預警系統(tǒng)，對納稅人實施分級分類差別化管理；對暫未發(fā)現(xiàn)風險的納稅人不打擾，同時提供方便快捷的辦稅條件，增強納稅人認同感，對低風險納稅人予以提醒輔導，適度關注；對中高風險納稅人重點監(jiān)管，紅色預警，及時糾正；對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯(lián)合管制，強力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風險管理通過對信息收集、風險識別、等級排序、預警提示、任務推送、風險應對、結果預測等環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，可以降低稅務機關的主觀認知，防范執(zhí)法過程中的風險，減少稅收成本。

二、稅務稽查以查促管，強化風險管理

（一）稽查在實踐中取得的成效

1.注重駕駛培訓機構輔導檢查，促進基層所規(guī)范管理，強化風險管理。掌握基礎數(shù)據、輔導企業(yè)自查、重點篩選檢查，通過對企業(yè)報送的自查申報表與我們掌握的第三方信息進行比較核對，確定重點檢查戶。分析問題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風險。通過對發(fā)現(xiàn)的問題認真進行梳理，對征管部門加強管理起到了有效的促進。

2.開展事業(yè)單位發(fā)票專項抽查，促進基層所加強管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務費未全額申報增值稅及其附加，片面的認為：通過“非稅收入一般繳款收據”和直接繳納財政專戶的款項不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對事業(yè)單位的此類問題予以重點關注。對本案產生的原因及時進行分析，并提出征管建議：一是要對轄區(qū)內行政事業(yè)有收費項目的單位集中進行清理輔導，達到規(guī)范行政事業(yè)單位應納稅收費項目管理，切實防范此類執(zhí)法風險的目的；二是要以此為鑒，集中稅務干部加強稅收政策的更新知識培訓。

3.加強園區(qū)企業(yè)稅務稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對難辦案例，啟動多項程序，規(guī)范步驟處置。面臨經濟下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應的附加，但是房產稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經營好壞為前提的，對于一部分占地面積大的企業(yè)，房產稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習慣，稅務所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長期閑置或經營不正常而導致房產稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進行了進戶稽查。由于無法聯(lián)系相關人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應補稅款，經過重大案件審理委員會審理進行定性，在向該公司直接送達、郵寄送達等方式無果的情況下，通過報紙公告送達了相關稅務文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強管查溝通，理順協(xié)作機制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風險

1.完善征管建議制度?；椴块T的征管建議盡管能就某案、某事進行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目標還有不小的距離。應進一步完善征管建議制度，針對征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問題，及時反饋并建議改進。

2.進一步健全征、管、查協(xié)調機制。建立聯(lián)席會議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時調整有關工作思路，研究加強管理的措施，確?；?、管理的協(xié)調一致，形成工作合力。

3.加強查后的跟蹤管理。要求征管單位對征管建議及時回送《征管建議回復書》，實行建議回訪制，到稅務所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對征管建議的辦理情況及建議、意見，及時總結歸納出規(guī)律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強稽查和管理的針對性、有效性。

三、稅收風險管理的未來發(fā)展應采取的措施

（一）加強信息管理

1.提高獲取信息的質量。要求納稅人在稅務登記，變更環(huán)節(jié)準確、完整的填寫相應的信息，并提供相應的資料。此外，稅務登記環(huán)節(jié)應做好納稅人填寫資料的審核，并準確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。

2.擴大信息獲取的渠道。稅務部門應該加強于工商，國土等部門的溝通，及時獲取相關信息，并導入到稅收征管系統(tǒng)，對稅務機關獲取信息的做有效的補充。

3.加強稅務系統(tǒng)內部信息的縱向比對和與相關部門信息的橫向比對，設置預警指標，落實分析制度，為征管工作提供指導依據和技術支持，避免國家稅收流失，降低執(zhí)法風險。

（二）強化稅收分析

一是采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，如加強重點行業(yè)，重點企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。

二是稅務機關應該對不同風險級別的企業(yè)，結合納稅信譽等級管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進行監(jiān)控。做到層層落實管理責任、監(jiān)控目標和監(jiān)控措施，實施動態(tài)跟蹤、重點核查、行業(yè)評估。

三是不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查互動機制，實現(xiàn)由排除風險點到治理風險面、控制風險源的轉化，發(fā)揮稅收風險管理的最大作用，實現(xiàn)對稅源的長效管理。

（三）加強執(zhí)法監(jiān)督

第3篇：基層稅收風險管理問題范文

一、制約稅收風險數(shù)據分析的因素分析

1.基礎數(shù)據質量不高，影響風險數(shù)據分析的準確度。數(shù)據分析應用必須建立在真實、準確、完整的數(shù)據基礎之上。在目前的數(shù)據分析應用實踐中，一些基礎數(shù)據質量不高，還不能適應稅收風險數(shù)據分析的需要。外部數(shù)據方面表現(xiàn)為納稅人稅務登記、日常申報及財務數(shù)據中存在錯誤或不完整，導致信息采集缺失或分析失誤；第三方涉稅信息不足，缺乏有效流轉渠道，導致不能進行縱向比對，不能獲取更多地數(shù)據資源，不能檢驗納稅人自行報送數(shù)據的真實性和準確性。內部數(shù)據方面表現(xiàn)為前臺工作人中責任心不強，錄入基礎數(shù)據不準確、不完善；基層稅源管理部門對信息采集不重視，不能及時更新納稅人相關生產經營數(shù)據等導致信息分析不準確。2.數(shù)據來源應用范圍窄，影響風險數(shù)據分析的深入性和實用性。從目前風險數(shù)據分析的來源來看，主要依靠金三系統(tǒng)風險預警評估系統(tǒng)的風險預警信息、部分省區(qū)數(shù)據綜合分析利用平臺的預警信息和上級部門推送的專項分析任務，真正依靠自己挖掘出的數(shù)據進行分析的部分還較少。在日常稅源監(jiān)控、納稅評估工作中運用分析多，針對稅收收入變化、稅收政策變化、稅制改革影響等方面應用較少，對區(qū)域經濟有針對性和指導性的分析少。在宏觀指標的分析上應用少，導致數(shù)據分析的實用性變弱。3.信息化水平不高，影響風險數(shù)據分析的質量與效率。在基層稅務部門，目前的信息化應用水平還不夠高，成為制約數(shù)據分析應用的重要因素之一。主要表現(xiàn)為基層稅務干部信息化水平普遍不高，受年齡和學歷限制，稅收知識更新?lián)Q代慢，計算機基礎薄弱，不能主動利用手中掌握的數(shù)據資源發(fā)現(xiàn)問題或進行分析。復合型人才缺乏，不能適應數(shù)據分析的需要。另一方面，上級局在下達專項分析任務后需要基層進行落實時，無法按照疑點進行深入分析和落實，影響了工作質量和效率。4.綜合涉稅信息不健全，影響風險數(shù)據分析的完整性。全面掌握納稅人涉稅信息是做好數(shù)據分析應用的基礎和前提之一。目前僅依靠稅務部門的信息資源，還不能全面、及時、準確的掌握納稅人所有的數(shù)據資源。與供電、財政、銀行、海關、銀行、房管、土地等政府部門缺乏有效的信息傳遞與反饋渠道，信息的集中度和共享度不高，導致風險分析和識別質量不高，指向性不強，不能適用數(shù)據分析應用的要求。日常工作中真正采集到的第三方信息運用的很少，信息的不對稱導致數(shù)據的完整性受限，分析應用的作用得不到有效發(fā)揮。

二、深化稅收風險數(shù)據分析應用的思路

1.提高思想認識，牢固樹立信息管稅理念。一是基層稅務部門應該樹立風險管理和信息管稅的理念，充分利用現(xiàn)代信息技術，對涉稅信息進行采集、分析和利用，從宏觀上加以把握和引導，達到提高稅收風險管理水平的目的。二是引導廣大稅務干部樹立信息管稅的理念，適應信息化時代的要求，及時更新自己的觀念和知識。在日常工作中要注意采集涉稅信息，熟練掌握稅收政策，并進行各種稅收軟件進行基本的分析，提高信息化應用管理的能力。2.提高數(shù)據質量，打好風險數(shù)據分析應用基礎。做好數(shù)據分析工作，首先要保證數(shù)據采集的質量。一是做好基礎數(shù)據的采集工作。針對納稅人自行報送的稅務登記、日常申報、財務數(shù)據等要加強審核，確保錄入的真實性和完整性。二是做好第三方信息的采集工作。加強與政府有關部門的溝通和協(xié)調，做好第三方信息的采集和利用工作，確保信息渠道暢通，通過內外部信息數(shù)據的分析，及時掌握稅源管理的情況。三是加強對數(shù)據的監(jiān)控工作。通過數(shù)據綜合分析利用平臺加強對數(shù)據的分析監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)存在疑點數(shù)據時及時進行通報，并傳遞到前臺和基層稅源管理部門進行處理和反饋。3.拓寬分析范圍，提高風險數(shù)據分析系統(tǒng)性。風險數(shù)據的分析是一項綜合性工作，數(shù)據的選取、分析目標的選擇、分析的手段等，都要從稅收工作的多方面入手，而不應局限于某一方面。一是綜合確定分析選題，堅持宏觀定方向，微觀找問題的原則。宏觀方面可以根據稅收政策的變動、稅制改革的影響來選擇，從稅源結構、收入變化、稅源增減變化等等入手，圍繞領導關注的熱點、階段工作重點、業(yè)務管理難點等尋找數(shù)據分析的突破口。微觀方面可以通過日常稅源監(jiān)控發(fā)現(xiàn)有價值的信息，再由業(yè)務部門和技術部門進行數(shù)據的提取和分析，查找問題存在的原因，提出專題分析的措施和意見。二是完善分析手段。充分利用金稅三期系統(tǒng)、數(shù)據綜合分析利用平臺等，密切注意信息技術的發(fā)展和新形勢，利用先進的數(shù)據庫技術、數(shù)據展現(xiàn)工具和數(shù)據挖掘工具，不斷創(chuàng)新分析手段。進一步完善分析指標體系，拓展數(shù)據分析模型，提高對數(shù)據的深度挖掘能力和綜合分析能力。4.加強協(xié)調配合，健全風險數(shù)據分析應用機制。稅收風險管理工作是一項系統(tǒng)性的工程，風險數(shù)據產生于稅收工作中的多個環(huán)節(jié)，也涉及到多個部門，因此風險數(shù)據的分析應用需要各個部門的通力配合。一是做好統(tǒng)籌規(guī)劃，設立專門部門，具體承擔數(shù)據分析應用工作的組織、協(xié)調、監(jiān)督等工作，制定風險數(shù)據分析的工作流程，明確各部門的職責，設置相應的崗位，確保數(shù)據分析工作流暢運轉。二是各級、各部門要共同參與、密切配合，政策法規(guī)、稅收、收入核算、征管、信息中心等部門都要參與進來，形成數(shù)據分析的工作機制。5.積極培養(yǎng)人才，提高風險數(shù)據分析應用水平。風險數(shù)據分析工作對數(shù)據分析人員提出了更深更高的要求。要勝任數(shù)據分析工作，需要既掌握稅收業(yè)務知識、計算機知識，又掌握稅收政策的變化、經濟形勢發(fā)展變化的復合型人才。一是善于用人，把業(yè)務能力強、信息技術水平高的人才充實到數(shù)據分析崗上，給予他們施展才華的平臺。二是加強對人才的培訓，通過短期培訓、繼續(xù)教育等多種形式，促進數(shù)據分析人才的快速成長。三是強化基層稅務干部的培訓。采取不同方式，加強對稅收政策、業(yè)務以及計算機知識等的培訓，使全體干部掌握數(shù)據分析方法，提高數(shù)據分析的綜合能力，為數(shù)據分析應用打好人才基礎

作者：黎濤

第4篇：基層稅收風險管理問題范文

關鍵詞：稅收管理員制度　問題　構想　手段

稅收管理員是指稅務機關從事稅源管理和納稅服務的稅收行政執(zhí)法人員。為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，自國家稅務總局2005年起實施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強化，“淡化責任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質量、效率、稅源控管力度得到進一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時，由于經營形式的多元化、稅源管理日趨復雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應當前稅收征管工作，筆者結合對吉林省國稅局2008年度稅收征管審計調查的有關情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問題

(一)稅收管理員日常事務性工作較為繁雜

在基層稅務部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動，影響了稅源管理的質量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價標準，基層稅務人員“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉變。

(二)結合稅源特點實施分類管理不夠深入

在稅源管理工作中，基層稅務部門的分類管理不夠細化，沒有很好地結合轄區(qū)納稅戶生產經營規(guī)模、性質、行業(yè)、經營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點，實施科學合理的分類管理，部分稅收管理員的經驗特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對那些經營規(guī)模較大、會計核算復雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業(yè)，實施專業(yè)化、有針對性的重點管理做得還不到位。

(三)管理幅度過大，征稅成本過高

目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務人員較少，實施稅收管理員制度必然導致管理幅度過大。如長春市經濟技術開發(fā)區(qū)國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實現(xiàn)精細化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實現(xiàn)征管目標的前提相悖。

(四)保姆式管理并未廢除，激勵機制尚未建立

稅收管理員擔負著對納稅企業(yè)進行日常的納稅管理、催報催繳、納稅輔導等多項職責，并且還要對所管理的事及管戶負全責。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒有設立相應的獎優(yōu)懲劣機制，使稅收管理員制度難以達到預期目的。

(五)稅收管理員與稅務機關的法律責任風險加大

稅收管理員每完成一項工作都要給相關職能部門和納稅人出具稅務文書。這種稅務文書導致稅收管理員要承擔納稅人管理方面的責任。假如納稅人在其財務、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實等問題，稅收管理員就有可能承擔連帶責任，稅務機關也可能會有連帶責任。仔細分析，問題的癥結在于稅收管理員制度還是建立在對企業(yè)直接“管”的基礎上。

二、進一步完善稅收管理員制度的構想

(一)完善稅收管理員的概念

稅收管理員應擴大概念的外延和內涵，外延方面不僅僅基層稅務部門的稅務人員是管理工作員，每一層級的稅務人員都是稅收管理員；內涵方面不僅是管理，而應該是管理與服務并重，這里的服務不是一般意義上的服務，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務。按照稅收風險理念，作為一名稅務人員，每個人都有采集納稅人涉稅信息的職責，真正形成稅收管理團隊去應對納稅人群體；讓一些管理能力強的稅務人員去處理復雜稅收事項，將無差別的對納稅人平均管理轉變?yōu)橛嗅槍π缘丶訌妼μ囟ǖ募{稅人管理。

(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標

明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺實行層級和崗位之間的考核評價體系、管事和管戶相結合的執(zhí)法與服務并行，形成“全員管理、專業(yè)評估、重點稽查”的稅收風險管理團隊。稅收管理員從層級上應分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個層級的崗位分工上應細化為：風險采集、納稅服務、稅源調查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。

完善稅收管理員制度的總體目標是要建立一種日常管理和專項評估相結合、分戶管理和綜合管理相結合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項，將重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風險識別以及一些重點涉稅事項的調查等交由專職管事人員負責。同時，專職管事人員要將在分析、評估、重點涉稅事項調查中獲取的信息及時反饋給稅收管理員，由稅收管理員進行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點及時交給專職管事人員作為分析的依據。

(三)完善稅收管理員制度的原則

推進稅收管理員制度落實和完善工作，應遵循管戶與管事、管理與服務、屬地與專業(yè)、集體履職與個人分工相結合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權分成若干個環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個征管業(yè)務崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機制，其核心為權力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權力并不等同于弱化責任，要堅持強化稅收管理員的管戶和管事的責任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過強化責任，促進征管質量的提高和稅源管理能力、遵從服務能力的提高。

由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關的管戶責任，必然會帶來“管戶責任”的執(zhí)法風險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責任，這在基層實際工作過程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅持規(guī)避風險的原則，對稅收管理員的工作事項進行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風險的事項，同時在管戶上采取集體履職和個人分工相結合等方式，弱化個人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收執(zhí)法風險。

三、進一步完善稅收管理員制度的手段

(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責

完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責，明確各自的崗位職責和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點事項和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：

1．按事項分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務等為主要職責。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項作為稅收執(zhí)法和納稅服務的主要職責。管事與管戶結合制，指納稅人稅收執(zhí)法和納稅服務中的日常涉稅事項由管戶的稅收管理員承擔，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等專業(yè)涉稅事項由管事的稅收管理員承擔。

2．按級別分類。國家稅務總局級稅收管理員負責特大型企業(yè)、企業(yè)集團的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；省級稅收管理員負責省級大型企業(yè)、企業(yè)集團的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；市級稅收管理員負責市區(qū)重點稅源、五級風險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；縣級稅收管理員負責全縣重點稅源、五級風險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；基層稅收管理員負責規(guī)定區(qū)域內的稅源監(jiān)控及一般事項的稅收風險應對。

3．按崗位分類。風險采集崗，負責日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風險的可能而計算機又不能自動提取該風險信息的情況下，進行手工錄入異常信息的內容并提交給納稅人所在稅務機關綜合管理崗審核。風險采集為全員采集，對一些特殊任務的風險采集由特定人員采集。納稅服務崗，負責向納稅人進行稅收政策解讀及納稅人到稅務機關申請辦理的各種涉稅事項，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國家稅務總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調查崗，負責轄區(qū)內納稅人的基礎信息的核實、優(yōu)惠、認定信息的核查、一般涉稅風險的識別與應對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負責特定納稅人、特定事項的涉稅風險的識別與應對，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度。稽查監(jiān)督崗，負責追補沒有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實施監(jiān)督。

(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備

稅收管理員可按“稅收風險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風險監(jiān)控應對、中小企業(yè)的行業(yè)性風險監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請“院校管理學者、行業(yè)管理大師、標準認證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團隊。從事稅務工作的人員結構應為：行政機關20％左右，稅收服務廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。

(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機制

第5篇：基層稅收風險管理問題范文

對稅源實行以行業(yè)為主的稅收風險差別管理和以戶為主的基礎信息標準化管理是改變不適應經濟形勢發(fā)展要求、提高稅收服務科學發(fā)展效能的具體表現(xiàn)。今年以來，市國稅局針對存在問題，創(chuàng)新稅收管理員制度,積極探索實踐“雙層架構、團隊管理”的稅源管理方式,促進了稅源管理和納稅服務質量的進一步提高。

一、當前稅收管理員制度下存在的主要問題

稅收管理員制度自推行以來發(fā)揮了重要而又積極的作用，但在具體操作實踐中也逐漸產生了一些問題,主要表現(xiàn)在以下三個方面:

（一）事多人少任務重的矛盾日益突出。以國稅局為例，在現(xiàn)行稅收管理員制度下，共有稅收管理員46人，擔負著全市9941戶企業(yè)和個體戶的征管工作，人均管理216戶左右，同時，這46人還要忙于納稅評估、查找稅收風險點、稅源預測以及事務性工作。這種模式使得大多數(shù)稅收管理員疲于應付日常工作，無暇集中力量開展稅源風險管理，從一定程度上制約了稅源精細化管理的實現(xiàn)。

（二）銜接機制不夠完善。一方面稅源管理內部各職能部門間稅收信息共享程度不高,統(tǒng)籌協(xié)調、資源整合不夠，從而造成各部門在布置工作上較多內容重復，影響工作效率。另一方面窗口前臺與管理后臺缺乏有機銜接，納稅人“重復跑、多頭跑、多次跑”的現(xiàn)象時有發(fā)生，直接影響了服務質量的進一步提高。

（三）執(zhí)法監(jiān)督面不夠廣泛?，F(xiàn)行稅收管理員管戶制度下，企業(yè)的所有涉稅事項通常由某指定稅收管理員擔負，容易造成稅收管理員根據其思維定勢“各自為政”，彈性執(zhí)法、人情執(zhí)法。同時由于缺乏有效監(jiān)管，稅收管理員權力過于集中，加大了管理員的稅收執(zhí)法風險。

二、創(chuàng)新稅收管理員制度采取的措施

市國稅局創(chuàng)新稅收管理員制度的主要方式是根據工作特點和職能分工，在各基層分局組建了結構合理、能力互補、團結高效的納稅服務管理團隊和稅收風險管理團隊，實施“雙層架構，團隊管理”。具體有以下三項做法：

（一）完善閉環(huán)運行。市局充分發(fā)揮資源的聚合效能，將“一般納稅人認定、供票資格”等六項業(yè)務提前到行政服務中心窗口進行辦稅輔導，公開辦稅程序，壓縮辦結時限，提高辦事效率。同時，將現(xiàn)有稅收征管161項業(yè)務的受理全部前移至辦稅服務廳，凡是納稅人依申請?zhí)崞鸬母鞣N涉稅事項，在受理時必須提供相關涉稅事項辦結時限承諾，且以辦稅服務廳為終端，實行集中受理，并進行系統(tǒng)分類梳理，按照受理即辦、受理轉審批、受理轉調查轉審批三種類型建立工作流。從而實現(xiàn)了外部業(yè)務流程征納雙方單點交互，其他業(yè)務流程全部內化，崗位、部門之間以信息流為載體，環(huán)環(huán)相扣的“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的閉環(huán)運行方式，為納稅服務管理團隊與稅收風險管理團隊間的無縫隙銜接創(chuàng)造了前提條件。

（二）實施分類管理。撤消原來以人劃塊確定的16個責任區(qū)，實施行業(yè)分類管理，以分局稅源管理股為基本單位，重新設置7個稅收風險管理團隊；以分局辦稅服務股為基本單位，設置5個納稅服務管理團隊，搭建納稅服務和稅源管理的雙層架構體系。納稅服務管理團隊內設基礎信息管理崗，主要承擔基礎信息的維護與管理、ctais2.0工作流程節(jié)點的處理、基礎性巡查和調查、催報催繳等日常管理事務及資料的整理與歸檔等工作，通常由基礎管理知識扎實，工作比較細致的同志擔任，大多依ctais2.0工作流程、上級交辦而啟動本崗位工作流；稅收風險管理團隊內設稅源管理崗，以不特定納稅人為管理對象，主要承擔稅源分析、稅源監(jiān)控、風險管理等工作，通常由具有一定稅源管理經驗，綜合分析能力較好的同志擔任，大多以團隊風險分析監(jiān)控結果、上級稅源管理聯(lián)動布置而啟動本崗位工作流。這種管理方式促使各團隊的工作任務和事務更加明晰化，并初步形成了管事與管戶的適度分離,同時使征管力量更具效率地在不同領域進行分工協(xié)作,為推進“雙層架構、團隊管理”奠定堅實基礎。

（三）明晰崗位職責。市國稅局先后制定了多項規(guī)章制度，突出加強了各項業(yè)務制度建設。一是建立層級管理制度。明確各職能機構、管理層次、工作崗位的職責、權限和要求，進一步完善崗職體系，確保各負其責、高效運行。二是建立集體審議制度。對一般納稅人認定和注銷、納稅評估、財產損失報批等實行集體審議，確保嚴格把關、執(zhí)行政策。三是建立審批審核制度。保留必要的審批審核，如大額臨時經營門市代開發(fā)票、免稅農產品代開普通發(fā)票等，確保防范風險、堵塞漏洞。四是建立“聯(lián)席會議”制度。圍繞稅源管理參加單位，按期進行風險目標規(guī)劃,著力加強職能整合，努力提高團隊管理效能。計統(tǒng)、稅政、征管各部門在做好相關分析的基礎上，提出風險建議，經聯(lián)動會議稅源管理指導意見。五是健全考評制度。根據稅源管理的新要求，對現(xiàn)行“星級責任區(qū)”、“十佳責任區(qū)”的評比辦法、標準和指標等內容進行調整優(yōu)化，研究制定了稅源管理“十佳管理團隊”考評辦法。同時，調整績效考核辦法，對差別管理按季評價，無差別管理按 月評價，使績效工具更具操作性和針對性，確保獎懲激勵制度與稅源管理機制相匹配。制度健全、崗職明晰、考評到位，為改革的穩(wěn)步推進提供保障。

三、創(chuàng)新稅收管理員制度取得的成效分析

從實施情況看，“雙層架構、團隊管理”的管理模式把“管事與管戶”、“管理與服務”有機地結合起來，變集權管理為分權管理，變保姆式服務為依法服務，變全程管理為環(huán)節(jié)管理，有力地促進了稅源管理與稅源監(jiān)控、稅收管理與廉政建設的有效結合，取得了四個方面的成效。

1、實現(xiàn)人性化管理，加強了隊伍建設。團隊管理和專業(yè)化管理方式充分體現(xiàn)了以人為本的原則,結合科學的崗責體系，根據每個干部的特長分工,優(yōu)化組合人力資源配置，明確各自的權利與責任，很大程度上緩解了隊伍年齡老化、業(yè)務參差不齊帶來的種種矛盾,發(fā)揮了每個干部的特長，形成了“人人有事做,事事有人做”的良好格局。在此基礎上，將業(yè)務骨干從繁雜的日常事務管理中解放出來，集中到稅源風險管理上，突出工作重點，形成優(yōu)勢兵力，解決重大稅源風險管理難題。同時還促使窗口人員不斷增加自我約束、自我提高的緊迫感，從而不斷提高政策水平、溝通能力,更進一步地樹立國稅良好的行政形象。

2、實現(xiàn)專業(yè)化管理，強化了廉政建設。過去管理員大量的精力要從事基礎管理，稅源風險管理的績效難以得到穩(wěn)定的保證。推進“雙層架構、團隊管理”的新機制后，新的稅源管理模式在充分挖掘每一個干部潛能的同時，有效地防范了廉政風險。以前納稅人事無巨細找管理員，現(xiàn)在一切找窗口，基本上切割了企業(yè)與管理員一層不變的單項聯(lián)系，改變了管理員過去“一人統(tǒng)管”的狀況，變成現(xiàn)在按涉稅事項的項目化管理，促進管理員公正執(zhí)法、依法行政，有效避免和防范不廉行為的發(fā)生。

第6篇：基層稅收風險管理問題范文

【關鍵詞】一帶一路；稅收服務

從當前和今后發(fā)展趨勢看，一方面，大規(guī)?！白叱鋈ァ币呀洺蔀槲覈洕l(fā)展新常態(tài)的趨勢性特征之一，另一方面，世界各國普遍加強了對跨國投資的反避稅力度，國際稅收合作的重點由過去的“避免雙重征稅”轉向“避免雙重不征稅”。因此，以“一帶一路”建設為契機，定位并扮演好“服務”的角色，搭建起一個全方位的服務平臺，強化稅收對參與“一帶一路”企業(yè)的服務，加強稅源監(jiān)控，及時提醒涉稅異常，幫助“走出去”企業(yè)規(guī)避涉稅風險，是基層稅務部門服務“一帶一路”戰(zhàn)略的應有義務和必然的擔當。

一、全面落實稅收協(xié)定優(yōu)惠

與當?shù)卣?、企業(yè)和稅收政策融合，在當?shù)貙崿F(xiàn)業(yè)務屬地化，是“走出去”企業(yè)能夠生存并持續(xù)發(fā)展的最重要的基礎，充分掌握我國與對方國家簽署的稅收協(xié)定的作用和使用方法是企業(yè)“走出去”之前必須做好的功課?；鶎佣悇詹块T應當在認真執(zhí)行我國對外簽署的稅收協(xié)定及相關解釋性文件，保證不同地區(qū)執(zhí)法的一致性，減少涉稅爭議的發(fā)生的同時，落實好稅務總局的頂層設計，做好非居民享受協(xié)定待遇審批改備案相關工作，為跨境納稅人提供良好的稅收環(huán)境。不僅如此，稅務部門還應充分利用稅務糾紛受理專門通道，及時提供防止雙重征稅、發(fā)生稅務糾紛等雙邊磋商服，在第一時間受理“走出去”企業(yè)（個人）遇到的涉稅訴求并限期反饋。對稅收爭端和糾紛，及時告知企業(yè)申請啟動《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序》，幫助企業(yè)解決實際問題。

二、多渠道提供政策和信息服務

基層稅務部門應針對企業(yè)的實際情況，及時建立“一帶一路”政策及信息專欄，及時更新“一帶一路”沿線國家稅收指南，介紹有關國家稅收政策，提示對外投資稅收風險。同時我國有關稅收政策解讀、辦稅服務指南等，為跨境納稅人提供稅收服務。編印以“服務‘走出去’企業(yè)、支持‘一帶一路’戰(zhàn)略”為主題的稅收協(xié)定宣傳冊，分發(fā)至企業(yè)手中。同時，在門戶網站上提供走出去企業(yè)對外投資經營的所需稅收業(yè)務知識和境外稅制情況，為企業(yè)境外投資提供信息化服務。依托稅務咨詢平臺，設置專門崗位，加強對專崗人員培訓，及時解答“走出去”企業(yè)的政策咨詢，回應服務訴求，解決走出去企業(yè)遇到的各類稅收問題。

三、了解企業(yè)需求，輔導投資稅收知識

江蘇省日前公布的《“一帶一路”產業(yè)投資計劃項目匯總表（第一批）》中，就有102個項目入選，產業(yè)合作涵蓋了省內13個大市的相關特色產業(yè)，包含了光伏、LED照明、紡織、物流、服裝、印染、化工。基層稅務部門必須緊密結合“便民辦稅春風行動”，搭建好稅企溝通橋梁，對產業(yè)投資項目涉及到的本地擬“走出去”企業(yè)進行深度大走訪，采取召開座談會、高層對話、發(fā)放調查表等形式，宣傳政策、收集意見，深入了解企業(yè)境外生產經營狀況、稅收待遇情況和跨境涉稅需求，全面查找并及時解決“走出去”稅收管理與服務中存在的問題。幫助納稅人了解稅收協(xié)定內容，享受稅收協(xié)定待遇。積極與“走出去”企業(yè)聯(lián)系，通過納稅人學堂等平臺，對企業(yè)出境辦稅人員進行涉稅業(yè)務知識培訓。重點做好我國稅法、投資所在地國家稅制以及對兩國已簽訂的稅收協(xié)定或稅收安排的講授和輔導工作，做好境外企業(yè)辦稅人員與國內地稅管征機關之間的溝通和交流，使“走出去”后企業(yè)在境外能夠適時更新和補充涉稅業(yè)務知識。

四、助力企業(yè)開展稅收維權，規(guī)范跨境稅收風險管理

在認真落實國家有關稅收抵免的政策規(guī)定，協(xié)助轄區(qū)內居民企業(yè)和個人在境外享受應有的優(yōu)惠待遇，及時維護“走出去”企業(yè)的合法利益的同時，稅務部門還應當依托現(xiàn)有征管數(shù)據，進一步拓展第三方數(shù)據，及時跟進本地企業(yè)投資“一帶一路”沿線國家情況，了解投資分布特點、經營和納稅情況。匯編“走出去”企業(yè)稅收分析年度報告，強化對外投資稅收分析，提示“走出去”企業(yè)規(guī)避稅收風險，助力企業(yè)行疾步穩(wěn)。

“一帶一路”戰(zhàn)略的實施，將大力推進我國企業(yè)“走出去”，參與沿線國家的投資建設和貿易往來。當前要積極推進稅收協(xié)定談簽，推動國際稅收合作，優(yōu)化國內稅制，強化納稅服務，充分發(fā)揮稅收在“一帶一路”戰(zhàn)略中的作用。

參考文獻：

第7篇：基層稅收風險管理問題范文

1  企業(yè)稅務風險產生的原因

根據我國稅務稽查局的統(tǒng)計數(shù)據顯示，近七成以上企業(yè)存在重大的稅務風險，近九成企業(yè)存在一般性的稅務風險，稅務風險已經成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”，是什么原因導致企業(yè)如此高比例的稅務風險，下面將從企業(yè)內外兩方面進行分析。

1.1 外部因素

1.1.1  宏觀環(huán)境不斷變化帶來的風險

宏觀環(huán)境受經濟、文化、軍事、科技、人口、自然等因素影響，多變而難以預測，是引發(fā)企業(yè)稅務風險的重要外部因素。從某種意義上來說，宏觀環(huán)境的變化可為企業(yè)發(fā)展帶來機會，但從稅務風險管控的角度，宏觀環(huán)境的多變，會大大增加企業(yè)稅務風險管控的難度。全面的稅務風險防范是建立在可預見未來的基礎上的，未來可預見性越強，風險就越可控。然而宏觀環(huán)境的多變性和不可預見性，對企業(yè)的稅務風險防范和稅收籌劃產生將產生重大影響，一方面會降低風險防范的效力，另一方面還會增加風險控制的成本，使得稅務風險防范的成本效益下降甚至是不可取。

1.1.2  稅收法律法規(guī)變動帶來的風險

稅收法律法規(guī)是隨著經濟發(fā)展不斷完善和改進的。隨著經濟發(fā)展，舊事物的消失，新事物的出現(xiàn)，對稅法不斷提出挑戰(zhàn)，所以對待稅收法律法規(guī)要從一個動態(tài)的角度而不能靜止地看待。比如隨著經濟社會的不斷發(fā)展，專業(yè)分工越來越細，一件商品的完成可能要經過多個企業(yè)多個流程，營業(yè)稅重復納稅的缺點就會不斷被放大，直到2016年5月1日全面實行“營改增”，才終結容易重復納稅的營業(yè)稅。隨著電子產品的普及，電池的使用量越來越大，對不達標準電池的控制迫在眉睫，所以自去年2月開始起對部分電池開征消費稅，有方向性的引導消費者消費，同年取消了對輪胎征收消費稅等。如此伴隨經濟的發(fā)展，許多稅法舊制度難以滿足現(xiàn)代經濟的要求而不斷進行調整，由于企業(yè)人員在知識更新方面很難做到與稅法同步，稅法的這種推陳出新，不斷調整給企業(yè)納稅和風險防范帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

1.1.3  稅收行政執(zhí)法不規(guī)范帶來的風險

稅收籌劃是利用稅法合理地降低稅負，它與避稅最大的區(qū)別在于合法性，雖然稅收籌劃是依法而籌劃，但它的合法性往往需要經得主管稅務機關的認可，而在稅務機關確認過程中，客觀存在由于執(zhí)法人員素質不夠或執(zhí)法不當導致稅收籌劃失敗的風險，給企業(yè)帶來損失;由于我國地域遼闊，稅務管理體系復雜，稅務執(zhí)法主體多元化，涵蓋海關和財政，國家稅務稅和地方稅務局等多個政府部門，各部門在稅務行政執(zhí)法上往往存在權力重疊，且稅務執(zhí)法部門擁有較大的自由裁定和處罰權，只要是稅法沒有規(guī)定或規(guī)定模糊的地方，稅務執(zhí)法機關可以根據自身理解和判斷來認定是否為應納稅行為，增加企業(yè)的納稅難度和稅收風險;企業(yè)在辦理稅收優(yōu)惠或減免過程中，提交的手續(xù)和資料需要主管稅務機關的審批確認，在這個過程中客觀上存在部分行政執(zhí)法人員故意不作為、慢作為，導致該退的稅遲遲不退，該優(yōu)惠的遲遲得不到優(yōu)惠，增加了企業(yè)的稅收成本。這些稅收執(zhí)法不規(guī)范行為，給企業(yè)的納稅帶來諸多不便和增加企業(yè)的稅務風險。

1.2 內部因素

1.2.1  優(yōu)惠政策的了解或使用不當帶來的風險

稅收優(yōu)惠政策顧名思義是可以帶來合法的節(jié)稅，幫助企業(yè)發(fā)展和降低企業(yè)稅負的政策。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來優(yōu)惠的同時，一般對企業(yè)也會提出諸多條件。如果企業(yè)對這些優(yōu)惠政策不了解，或者了解但無法滿足優(yōu)惠政策要求的條件，將會錯失優(yōu)惠。如殘疾人員占總員工的比例達不到要求而享受不了福利優(yōu)惠;軟件開發(fā)公司未及時報稅務機關進行資格認定，導致無法享受增值稅稅負不超過3%的政策。另外在相關優(yōu)惠條件符合的情況下，企業(yè)還需充分準備資料和及時報備，否則面臨主管稅務機關不受理，而不得優(yōu)惠的風險。

1.2.2  業(yè)務部門缺乏稅收常識帶來的風險

稅法基本常識是涉稅人員需要掌握的基本知識，基本常識不了解，往往給企業(yè)帶來巨大的風險。但現(xiàn)在很多企業(yè)職員往往不具備基本稅法常識，不知曉稅產生于哪些環(huán)節(jié)，認為稅是財務的事，業(yè)務部門就負責業(yè)務，采購部門只負責采購，稅上的事全部推給財務來做。殊不知產生稅的真正環(huán)節(jié)是業(yè)務而非財務環(huán)節(jié)。業(yè)務部門不按稅法要求開展業(yè)務，拿回來的發(fā)票不能抵扣，三流不一致導致虛開發(fā)票等，增加財務工作難度和企業(yè)涉稅風險。正是由于涉稅人員缺乏基本常識導致企業(yè)多納許多冤枉稅，增加企業(yè)的稅負。

1.2.3  內部控制制度不健全帶來的風險

完善的內部控制制度是企業(yè)防范稅收風險的基礎。企業(yè)內部的管理制度包括授權審批控制、內部監(jiān)督控制、組織結構控制、會計記錄控制、資產保護控制、職工素質控制等。企業(yè)內部控制制度是否完整、是否科學，從制度層面管控著企業(yè)的稅務風險。比如授權審批控制中如果約定企業(yè)業(yè)務部門在談業(yè)務和簽合同時需要有財務人員的參與審核和簽字，就能夠有效地防止業(yè)務人員只顧做業(yè)務，而忽視稅務風險的弊端;采購部門開展業(yè)務時，對于新涉及的條款及發(fā)票的形式和內容需經相關財務人員簽字把關，就可以大避免稅負轉嫁和虛開發(fā)票。如果企業(yè)缺乏這些必要的稅務管理制度，就難以從源頭上降低稅務風險。

2  稅務風險防范措施

企業(yè)稅務風險，不像商務風險那樣風險與機遇并存，而更多體現(xiàn)為負面的影響，如果把控不好很容易轉化為利益損失，如此這樣不僅會損傷企業(yè)利潤，妨礙其商業(yè)目標的達成，還會給企業(yè)聲譽帶來負面影響。因此，增強稅務風險管控和防范，減少稅務風險引發(fā)的成本和負面影響，對企業(yè)的健康發(fā)展意義重大。

2.1 加大宣傳，強化稅務風險意識

加大宣傳，通過宣傳欄、會議及信息共享平臺等多種途徑來增強企業(yè)員工的稅務風險意識，向員工和管理人員捋清稅的產生過程，讓員工從根本上理解稅的產生環(huán)節(jié)，而不能把責任推給財務部門，突出強調企業(yè)在銷售、采購、報銷等環(huán)節(jié)各自責任，及易發(fā)生風險的地方，以及遇到問題時咨詢及解決的途徑，來強化員工的稅務風險意識。

2.2 加強企業(yè)涉稅人員的素質水平

企業(yè)應該針對不同的涉稅人員采用行之有效的渠道和措施，幫助他們對各自領域的稅收法律法規(guī)進行學習，幫助其及時掌握最新稅收法律法規(guī)，并對其存在的稅法上面的困惑和疑問進行解答和模擬應對，來提高涉稅人員的稅法知識儲備，幫助員工運用稅法知識進行商務談判，為防范企業(yè)稅務風險和維護自身合法利益奠定良好的基礎。

2.3 提高管理人員稅務風險意識

管理人員的行為和意識是企業(yè)文化的風向標，反映到稅務風險意識也是一樣。作為企業(yè)管理人員，應當高度重視稅務風險的防范和管理，不但要在制度上加以落實，更要體現(xiàn)在管理者的日常行為和意識中。如果企業(yè)的管理人員不重視稅務風險防范，在開展業(yè)務或做決策過程中不考慮稅收風險，這種行為會很快傳遞到企業(yè)的基層人員，導致整個企業(yè)的稅務風險意識淡薄。風險意識在組織層面自下而上難，自上而下易，企業(yè)要想樹立良好的稅務風險意識，就必須從管理層做起，上面有要求，下面才會具體落實，這樣自上而下的形成的稅務風險意識，才能在企業(yè)的日常工作開展和跨部門合作過程中得到體現(xiàn)。

2.4 建立健全稅務風險管理制度

長期以來，作為稅務風險防范重要舉措的稅務風險管理機制一直被多數(shù)企業(yè)所忽視。稅務風險管理制度是對企業(yè)內部控制制度和風險管理體系的補充和完善，通過對稅收風險的識別、分析和測算來管理稅收風險，使其成本效益最大化。缺乏稅務風險管理機制的企業(yè)，稅務管理工作往往難以開展，導致財務部門對領導的不合理涉稅行為不敢言，對業(yè)務部門的工作又難以滲透，無法有效控制不合理涉稅行為的發(fā)生，而增加企業(yè)的稅收負擔。合理的稅收風險管理制度能夠突破組織結構的束縛，直接針對涉稅行為人為進行管理，不管理是領導的涉稅行為還是跨部門的涉稅行為都受其約束，方便稅務風險的把控。

2.5 定期開展稅務風險內部審計

健全的稅務風險管理制度離不開合理有效的監(jiān)督。定期不定時地開展稅務風險內部審計可以有效提升風險管理制度的效力，通過稅務風險內部審計來發(fā)現(xiàn)和反饋企業(yè)稅務工作的不足，監(jiān)督稅務風險控制制度的有效性及人員的行為規(guī)范，使企業(yè)的稅務風險管理與防范工作朝著積極的方向發(fā)展。

2.6 加強對稅收政策的學習，用好用足稅收優(yōu)惠政策

隨著經濟的快速發(fā)展，我國稅收政策也在不斷地調整和完善，為了鼓勵特定地區(qū)，行業(yè)的發(fā)展，國家在稅收方面會推出新的鼓勵政策：如國務院為了鼓勵西部開發(fā)，規(guī)定在特定區(qū)域和行業(yè)方面符合鼓勵的企業(yè)，可以減按15%的稅率來繳納企業(yè)所得稅;為了降低汽車排放對環(huán)境的污染，國家稅務總局及財政部推出新能源汽車可以享受免購置稅政策，在純電動里程符合國家相關標準的前提下還可以享受補貼政策等。稅收優(yōu)惠政策大都需要企業(yè)滿足一定的條件才可以享受，企業(yè)要想得到稅收優(yōu)惠帶來的好處，就有必要加強對稅收政策的學習，及時準確地把握現(xiàn)行稅收政策精神和積極落實來降低企業(yè)的稅收負擔。

2.7 營造良好的稅企關系

稅收在保證財政收入的同時，還起到調控經濟的作用，不同時期國家的宏觀調控政策不一樣，稅收政策也會出現(xiàn)相應的調整。而在對稅收政策的把握上，企業(yè)永遠要比稅務部門慢一拍，企業(yè)要想合理地規(guī)避稅務風險就有必要及時與主管稅務機關聯(lián)系，保持步調一致。同時我國的稅法在征管方面具有一定的彈性，不同地方具體的稅收征收管理辦式還不一致，稅務執(zhí)法機關在特定領域擁有較大的自由裁定權，企業(yè)在做納稅籌劃時，其合法性需得到主管稅務部門的確認。類似情況下，企業(yè)需要主動地了解主管稅務機關的工作流程和公事風格，做到積極與稅務機關保持良好的溝通和聯(lián)系，爭取在稅法的理解和納稅節(jié)奏上與稅務機關保持一致，尤其在一些稅法規(guī)定模糊和新情況的處理上要得到主管稅務機關的認可，從而避免稅務風險。

第8篇：基層稅收風險管理問題范文

【關鍵詞】契稅;契稅風險;完善契稅征管程序;優(yōu)化系統(tǒng)

一、契稅的概念及職能定位

（一）契稅的概念：

契稅，是一種行為稅，是在土地使用權、房屋所有權轉移過程中，對承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。

（二）契稅的職能定位：

1.籌集財政收入的職能

契稅籌集財政收入的職能，首先體現(xiàn)在課稅范圍的廣泛性上。凡土地權屬的出讓、轉讓、房屋權屬的買賣、贈與和交換，均為契稅征稅范圍。其次，體現(xiàn)在取得收入的及時性上。

2.調控房地產市場的職能

契稅與房地產市場聯(lián)系緊密，是對房地產市場進行調控的重要手段和措施。近年來，針對房價上漲過快，市場發(fā)展不平衡等問題，國家連續(xù)出臺多項調控措施，契稅是其中一項重要內容。契稅在政策上基本體現(xiàn)了“保護基本居住需求，抑制投資投機性需求”的差別化調控思路，對促進房地產市場健康發(fā)展起到了重要作用。

3.調節(jié)收入分配的職能

契稅對不同類型的房屋適應不同的稅率，即對于高檔、豪華房屋，適用高稅率，且沒有減免優(yōu)惠，對于滿足基本居住需要的房屋，適用低稅率，且符合條件的還可以享受減免優(yōu)惠，間接體現(xiàn)了對高收入者多收稅，對中低收入者少收稅或不收稅的思路。

二、契稅風險管理及風險分析

稅收風險是由于征納雙方信息不對稱而引起的稅收征管結果的不確定性。稅務機關管理資源的有限性和納稅人涉稅事項的復雜性加劇了這種不確定性。

（一）契稅風險管理：

是指稅務機關在納稅人土地、房屋權屬轉移繳納契稅過程中，通過對納稅人申報、征收機關管理以及相關協(xié)稅部門配合等諸多方面全過程進行分析，結合契稅征管工作中存在的實際問題和不斷出現(xiàn)的新情況，判斷可能導致契稅政策執(zhí)行偏差、稅收收入流失、影響征收機關形象的各種因素，采取相應管控措施規(guī)避風險，最大可能減少損失，切實提高契稅征管質量和效率的管理過程。

（二）契稅風險分析：

契稅風險主要來源于：納稅人方面：納稅人提供虛假證明;提供假合同、假發(fā)票、更改合同簽訂日期和發(fā)票金額;更改房屋拆遷補償協(xié)議，騙取國家稅收優(yōu)惠。征收機關方面：未按工作職責及流程辦理減免稅造成執(zhí)法錯誤;稅收征管人員對稅法及相關法律理解偏差，或者執(zhí)法過程中因主觀過失未履行（或未完全履行）職責，造成國家稅款及其他財產重大損失。相關協(xié)作單位：“先稅后證”把關不嚴、未稅先證;出具虛假證明材料或評估報告，幫助納稅人逃避國家稅收。

三、海淀地稅局契稅征管工作基本情況、風險探究與思考

（一）海淀地稅局契稅征管工作基本情況

北京市地方稅務局恢復契稅直征是從2005年1月1日開始，當時契稅征收只設置一個直征點，隸屬于地方稅科。隨著房地產行業(yè)的迅速發(fā)展和大眾對住房的剛性需求及投資需求加強，房地產交易日益火爆，從2007年開始，為了更好的服務納稅人，直征點變成獨立稅務所。下面是海淀地稅局從2006年到2014年的契稅征收情況：

圖3-2中可以清晰的看到契稅增長的過程，2006年至2013年，增幅達到203.99%，2006年至2014年，增幅達到93.92%。

目前海淀區(qū)的契稅申報繳納主要分兩種情況：由購房者個人自行申報繳納契稅或由房地產開發(fā)企業(yè)統(tǒng)一辦理繳納契稅。北京市的房地產交易契稅是在辦理產權證前開始申報，即“先稅后證”，有利于發(fā)揮契稅的“把手”作用，充分體現(xiàn)房地產稅收一體化的優(yōu)勢。契稅在整個稅收體系中的作用越來越突出，在地方財政收入的比重也逐年上升，大概10%左右，在所有稅種中，契稅是增幅最快、潛力最大的稅種。

（二）海淀地稅局契稅征管業(yè)務流程

我局契稅征收工作主要按以下流程辦理：

收件。采取個人申報和集體申報兩種契稅申報方式。

審理。專管員根據申報資料，確定適用稅率，計算應納稅額、實納金額，并錄入系統(tǒng)，打印。對城市拆遷戶、出售已購公房初審抵扣稅所需資料，出具契稅核定通知書。

復核。復核員根據已錄入契稅申報表，核對原件、核對適用計稅政策是否準確（包括地區(qū)指導價的查詢等）、核對實納稅額、核對繳款單、開票。

歸檔。各種涉稅資料、票據等歸檔，序時裝訂。

（三）海淀地稅局契稅征收風險探究

1.稅務機關內部風險

a）日收管理方面：

核心征管系統(tǒng)方面――個人契稅減免的核心征管系統(tǒng)存在風險。 契稅減免，指國家相繼出臺的一些契稅優(yōu)惠政策，其中涉及到個人的主要包括拆遷后再購房契稅減免、已購公房出售后再購房契稅減免的不征契稅等減免政策。近年來，隨著房地產市場的高速發(fā)展和稅收政策調整步伐的加快，個人契稅減免在錄入過程中，逐漸暴露出核心征管系統(tǒng)存在某些與實際脫節(jié)的問題，雖然發(fā)現(xiàn)問題時已啟動了應急措施，但核心征管系統(tǒng)如不改進，會嚴重影響窗口人員的受理速度，延長納稅人等候時間，導致投訴等納稅服務風險頻發(fā)，影響整個契稅減免電子檔案與紙質檔案的一致性，也制約了電子化辦公的進程。當前個人契稅減免錄入工作中的突出問題在公房減免契稅核定通知書方面。根據文件規(guī)定：自2003年3月1日起，居民出售已購公有住房前后一年內，其本人或者直系親屬新購各類商品房的，均可享受按房屋交換差額征收契稅的優(yōu)惠政策。基層稅務人員在受理減免契稅錄入過程中發(fā)現(xiàn)不夠免且退稅， 不夠免稅且補稅的情況下核心征管系統(tǒng)存在不能自動帶出核定通知書的問題。

b）稅收政策銜接方面：

二手房交易土地增值稅有關扣除項目政策規(guī)定與契稅減免辦理程序的銜接問題。實際工作中，若納稅人欲出售非住宅房產，先辦理購房環(huán)節(jié)的契稅減免手續(xù)，還是先繳納售房環(huán)節(jié)的土增稅，其繳納稅款截然不同。

第一種辦稅方法：購房――辦理契稅減免手續(xù)――辦產權證――賣房――繳納土地增值稅（不可抵減契稅減免金額）――結果多繳納土地增值稅。

第二種辦稅方法：購房――繳納契稅――辦產權證――賣房――繳納土地增值稅（可抵減契稅金額）――辦理契稅減免退稅手續(xù)――結果可少繳納土地增值稅。

2.稅務機關外部風險

特殊商品房地區(qū)指導價“項目”界定范圍不清晰甚至錯誤，核定的計稅價格有誤，急需部門協(xié)作，提升征管質效。

許多小區(qū)計稅軟件規(guī)定不準確，范圍過寬或過窄很難判斷是否特殊小區(qū)，造成計稅價格過高或過低，導致多征或少征稅款。

（四）海淀地稅局契稅風險的措施與對策

為正確處理上述契稅風險對征管工作的影響，防止多征少征，化解契稅風險，優(yōu)化稅收環(huán)境，進一步提高征管質效，工作中主要采取以下措施及對策：

1.措施――自制“契稅核定通知書”格式

2.對策：

a）上級完善核心征管系統(tǒng)迫在眉睫：目前只在D盤反復使用自制文書格式，且不能保存于核心征管系統(tǒng)中。凡是公房不夠免戶，“契稅核定通知書”稅務機關只有一份打印件在檔案中備查，在該戶契稅申報中查詢不到“契稅核定通知書”，造成電子檔案與紙質檔案不一致，反映出契稅減免工作不夠嚴謹。

b）系統(tǒng)升級方案的思考

根據以上分析及實際工作情況，系統(tǒng)升級方案是：公免情況下，“計稅依據”項目，改系統(tǒng)默認“差額”為“全額”，增加“公房減免金額”，這樣，讓系統(tǒng)自動帶出數(shù)據，“應征稅額”或有“差額”，或“無差額”即為0.00元。此時“契稅核定通知書”系統(tǒng)自動帶出。同時增加“公房減免金額”、“已納稅額”、“應補退稅額” 等項目，形成一種邏輯關系：

計稅依據全額*契稅稅率-減免金額=應征稅額 （3―1）

應征稅額-已納稅額=應補（退）稅額 （3―2）

這樣，無論是公免夠免不夠免，都為同一種邏輯關系，最好這種邏輯關系能在“契稅核定通知書”中體現(xiàn)出來。

C）稅收政策的銜接。稅收政策的制定，各稅種之間要有高度的協(xié)調性，不能過于片面，相互脫節(jié)。無論先辦契稅減免，還是先辦售房環(huán)節(jié)土增稅，其征稅結果應一致。

D）為了更加準確的核定房屋價格，減少人為因素，建議市建委完善市場指導價軟件功能，同時準確表達特殊商品房項目名稱，將計稅價格軟件實現(xiàn)和單點系統(tǒng)連接，將核定后的價格帶入到系統(tǒng)中計算稅款，降低窗口受理人員的執(zhí)法風險。

四、結論及建議

（一）上級機關加強調研力度，出臺合理的稅收政策，解決目前突出的問題。

針對目前房地產交易量不斷擴大的事實，現(xiàn)有的一些文件政策已經不能完全解決日益凸顯的矛盾。因此，上級部門應該多做調研，研究制定出一些符合當前形勢和事實的政策，減輕基層人員的工作壓力，緩解征納雙方的矛盾，共同構建和諧的征納關系。

（二）整合資源，優(yōu)化系統(tǒng)。

針對目前出現(xiàn)的流程設置問題，系統(tǒng)分散問題，應該利用科學的手段，完善系統(tǒng)，整合資源，與相關部門做到信息共享。軟件隨時更新，隨時升級，規(guī)范數(shù)據，做到邏輯關系對應，減少納稅人排隊等候時間，提高辦稅效率，更好地提高納稅服務質量。

（三）加強各稅種之間聯(lián)動機制，促進房地產稅收一體化發(fā)展。

房地產交易涉及的稅種有營業(yè)稅及附加、個人所得稅、契稅、土地增值稅、印花稅。每個稅都有各自的法規(guī)和條例，但是從維護稅法嚴肅性的角度出發(fā)，房地產交易環(huán)節(jié)涉及的稅費應該有統(tǒng)一的計稅依據。上級部門應該根據房地產稅收一體化的大方向出臺相應的流程及細則，改進征收系統(tǒng)，把房地產交易環(huán)節(jié)的各個稅種統(tǒng)籌起來，有效發(fā)揮契稅的“把手”作用，落實“兩個減負”，真正實現(xiàn)房地產稅收一體化。

第9篇：基層稅收風險管理問題范文

縱觀我國稅收管理發(fā)展歷程.從稅收專管員獨享信息到信息有限利用.再到數(shù)據省集中和信息共享.可以說都是圍繞著涉稅信息做"文章"。當前.以省集中形式上線的稅收綜合征管軟件已覆蓋所有省級國.地稅系統(tǒng).信息管稅已在形式和技術上基本達到了要求。從國外信息管稅實踐來看，大多采用的也是以重視信息來源和信息真實性為基礎.以信息分析利用為核心.以信息技術為支撐的立體化信息管稅模式，其實施為我國的信息管稅提供了參考。

鑒于當前稅收管理需要,我們認為對信息管稅可做如下定義：即以稅收風險管理理念為導向.充延緩征收或者攤派征收稅款"；第二十九條規(guī)定.除法律規(guī)定的單位和人員以外."任何單位和個人不得進行稅款征收活動"等等。諸如此類的規(guī)定都表明了對國家征稅權的限制和約束.以保障私權。

總之，《稅收征管法》作為稅收的征收程序法.是約束國家征稅權合法化行使、保障私人財產權.以實現(xiàn)兩者平衡與制約的最主要也是最有效的途徑之一。對該法的新一輪修訂仍然應該堅持將"利分應用現(xiàn)代信息技術對涉稅信息進行管理和應用，達到加強稅源管理目的的系統(tǒng)工程。

在信息管稅的支撐下.稅源專業(yè)化管理的內容應包括：以科學分類稅源.準確劃分職責為基礎；以提升管理級次.優(yōu)化機構設置為保障；以深化信息應用，實施信息管稅為依托；以采取風險管理，充分運用服務.評估.稽查結果和建議為重點.實行上下聯(lián)動、部門互動、內外協(xié)動.把省一級做"實"、市一級做"精"、縣一級做"專省、市、縣三級國稅機關都作為稅源管理的實體。

在稅源專業(yè)化管理模式下.通過重組資源，可以最大限度地把稅務人員放在一線工作崗位，提高行政效能；通過規(guī)范流程，形成相互聯(lián)系.相互制約的管理流程.最大限度地降低稅務人員的執(zhí)法風險；通過職責整合.可以進一步減輕納稅人和基層稅務工作負擔：通過人才培養(yǎng).可以最大限度地拓寬稅務人員的職業(yè)發(fā)展空間.并將涌現(xiàn)出更多、更優(yōu)秀、更高層次的專業(yè)人才。

二、信息管稅和稅源專業(yè)化管理的若干實踐

(一）創(chuàng)建“數(shù)據庫”

三年來，安徽國稅系統(tǒng)致力于加強數(shù)據庫建設.在信息技術層面，已將所有應用系統(tǒng)數(shù)據匯集到同一個數(shù)據庫內，通過通用查詢、數(shù)據倉庫管理.風險管理、數(shù)據質量檢測等基礎工具，實現(xiàn)了各類（系統(tǒng)）數(shù)據的共享和綜合應用。在征管業(yè)務層面.征管狀況監(jiān)控分析、風險管理業(yè)務、稅收分析與預測.分戶檔案、外部信息管理等功能均已完成業(yè)務加載。數(shù)據庫建設具有三個方面特點：一是匯集方式統(tǒng)一。所有應用系統(tǒng)數(shù)據在抽取到數(shù)據倉庫時.沒有采用與生產系統(tǒng)相同的數(shù)據結構.而是按照業(yè)務表單的格式以原始憑證方式抽取.易于理解每個數(shù)據項的含義.便于今后分析利用。二是數(shù)據清洗方式統(tǒng)一。在數(shù)據抽取后進行數(shù)據邏輯校驗，及時發(fā)現(xiàn)問題數(shù)據，通過工作流將數(shù)據傳到問題數(shù)據的產生環(huán)節(jié)進行修改后才進入數(shù)據庫，保證了數(shù)據的準確性。三是數(shù)據分析手段工具化。研發(fā)階段不直接固化業(yè)務應用.而是實現(xiàn)各類基礎工具，再交由業(yè)務人員進行業(yè)務加載，可靈活定制、更新和維護。

(二）實施“建模找點”

"建模找點"就是以風險管理理論為基礎，以現(xiàn)代信息技術為支撐，在信息管稅思路下，積極研發(fā)分析工具.并通過"四個注重"，IP：注重"找點..(疑點和風險點）.注重利用"已有數(shù)據注重省局"建"和"用"，注重業(yè)務與技術耦合，充分發(fā)揮分析工具的效用。

1.以"行業(yè)"建模.找高風險點戶型。即通過宏觀分析査找全省及各地區(qū)稅收管理中存在的風險，細分到風險集中的行業(yè)，通過微觀分析建立分行業(yè)風險指標體系.對納稅人進行風險排序，篩選出不同風險度的納稅人。對高風險納稅人直接作為稽查案源.對中等風險納稅人實施納稅評估，對低風險納稅人進行風險服務提醒，從而加強稅收管理的針對性.規(guī)避和防范稅收風險。各級機關根據各種不同行業(yè)的納稅評估模型.可找到納稅人風險點指標和要素的詳細指引，使評估人員能夠直觀了解納稅人風險狀況.提高了評估的針對性。同時，通過與工作流系統(tǒng)的無縫連接.實現(xiàn)了評估任務的自動派發(fā)和評估流程的自動運轉，進而提高納稅評估質效。目前安徽國稅系統(tǒng)已建設了重點稅源監(jiān)控系統(tǒng)和33個行業(yè)評估模型。以2010年全年為分析期，運用已建立的行業(yè)模型和監(jiān)控系統(tǒng)，篩選出高風險戶1840戶，占樣本總數(shù)的36.15%。截至2011年8月底.已評估1622戶，發(fā)現(xiàn)問題戶1111戶，占已評估戶的72.05%。累計查補稅款4.34億元，核減期末留抵進項稅額1.02億元,調整應納稅所得額（免稅或虧損）2.91億元，并向3249戶低風險納稅人發(fā)送了《稅收風險提醒告知書》。?

2. 以"行為"建模，找問題戶型。根據國家稅務總局稅收征管狀況分析工作戰(zhàn)略規(guī)劃和總體目標.在"安徽省國稅局稅源分析監(jiān)控平臺"創(chuàng)建"征管狀況監(jiān)控"模塊，建立了監(jiān)控分析指標體系，下達風險預警指標：確定分階段風險監(jiān)控方向.部署監(jiān)控分析工作任務.建立納稅遵從風險特征庫.實現(xiàn)自動生成和逐級鉆??；監(jiān)控分析結果，確定風險監(jiān)控重點,下達風險處置任務。征管狀況監(jiān)控主要包括登記管理類、納稅人申報類、稅款繳納類三部分內容.共有報表主表39張.附表22張。征管狀況監(jiān)控分析業(yè)務的實現(xiàn)過程具有以下特點：一是所有數(shù)據來源于原始憑證.從源頭規(guī)范數(shù)據口徑.保障數(shù)據質量；二是所有數(shù)據項可以鉆取到納稅人信息_三是使用靈活的報表設計工具，可以適應報表結構變化和報表快速瀏覽。

3. 以"邏輯"建模，找問題數(shù)據。2004年安徽國稅系統(tǒng)以數(shù)據省集中形式上線綜合征管軟件以來.系統(tǒng)中形成了大量冗余數(shù)據和數(shù)據噪音.甚至是垃圾數(shù)據，嚴重干擾信息的有效利用。合肥市國家稅務局在省局指導下，基于數(shù)據篩選，疑點分析、指標預警、引導管理的目的，開發(fā)了數(shù)據質量預警系統(tǒng)。該系統(tǒng)涉及稅務登記、發(fā)票

管理.納稅申報.稅款征收、文書管理、稽查法制等類別的基礎數(shù)據。其主要成效表現(xiàn)在：一是能夠直觀反映指標篩選出的可能存在基礎數(shù)據問題的戶型名單及具體內容；二是能夠引導基層稅務干部正確理解基礎數(shù)據采集的規(guī)范及要求，弓丨導其正確理解稅收政策；三是能夠指導曰常基礎數(shù)據的采集錄入工作，防患于未然：四是能夠讓各級領導對數(shù)據質量問題有明確了解。系統(tǒng)上線以來.各單位累計改正數(shù)據質量問題35萬余條，?有效解決了基礎數(shù)據質量不高、噪音和冗余數(shù)據問題，提升了數(shù)據分析針對性和準確性。

(三）第三方涉稅信息共享

信息管稅的核心在于信息的采集和利用。在這方面，合肥市國家稅務局積極爭取，有效開展了先行先試工作。自2008年起，合肥市國稅局聯(lián)合工商、地稅、質檢、財政等相關部門開展了信息共享工作.主要是強化戶籍清漏。在此基礎上.2009年下半年.在市政府牽頭全力推動下，以政府信息共享的形式建立了"合肥市涉稅信息平臺".實現(xiàn)了對30個職能部門提供數(shù)據信息的綜合分析利用.初步建立了社會各部門傳遞、交換、獲取信息的社會綜合治稅平臺，為風險評估的開展提供有效信息來源。該平臺不僅對稅費收入進行總體分析，同時也對具體企業(yè)進行橫向比較。通過對房地產企業(yè)預售信息.醫(yī)?？ㄏM明細、用電明細的核對和獲取，為納稅評估、稅務稽查和稅收曰常管理提供了信息支撐，同時也有效減少了征納雙方在稅收征收和繳納中的風險。

三.實踐中存在的主要問題和建議

(一）提升稅務人員信息化素養(yǎng)，明確各級相關職責

多數(shù)稅務人員已習慣簡單、隨意、見效快的方法.稅務機關已習慣協(xié)商、協(xié)調以及各自為政的傳統(tǒng)征管方式，存在一種對信息管稅的完美期待與眼前被動應用之間的矛盾。管理建議：在市場經濟快速發(fā)展的當今.稅務工作者必須具備較高的信息化素養(yǎng)。要著力加強稅務人員尤其是領導干部的信息化素養(yǎng)的培訓、考核及任用，要明確并實施各級稅務系統(tǒng)在信息管稅方面的層級職責。如.國家稅務總局應負責"五個統(tǒng)一B卩：統(tǒng)一建立稅務人員工作平臺.統(tǒng)一建立納稅人辦稅平臺.統(tǒng)一建立外部稅務網站.統(tǒng)一建立法規(guī)庫查詢.統(tǒng)一數(shù)據庫建設。省級局應負責"四個完善"，即：完善納稅服務多元化項目，完善行業(yè)管理的系統(tǒng)模型.完善稽查業(yè)務電子化.完善各應用系統(tǒng)業(yè)務需求和功能。市級局應做到"三個加強g卩：加強已開發(fā)運用系統(tǒng)的宣傳培訓.加強信息數(shù)據錄入的準確性，強化各系統(tǒng)運用水平的監(jiān)督考核。

(二)加強對第三方涉稅信息取得和協(xié)作的立法工作

信息管稅的實質除了要求稅務部門充分利用信息和信息技術加強稅源管理外.還有一個實質內容就是"社會管稅'然而.征納信息不對稱，政府各部門資源不能共享已經是大家公認的問題。政府其他部門或是擁有信息的第三方往彳主因不能從稅務苗5門直接得利或是陡然增加了工作量.致使協(xié)作效果大打折扣。所以，必須通過立法對納稅人以及第三方涉稅及相關信息提供加以明確.要形成自然的行為和義務.而不能按稅務部門意愿要求、靠部門協(xié)調或是行政干預的手段強制獲取信息。管理建議：建議制定《涉稅信息強制提供法》.即無論是政府部門信息.還是私人信息：無論是利益集團信息.還是社會團體信息.都必須義務提供.稅務部門都有權獲得。在專項法規(guī)未形成之前，可由市級以上政府牽頭設立"涉稅信息共享平臺"。