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第1篇：稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風(fēng)險成因；風(fēng)險度量

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。然而，稅務(wù)籌劃不可避免的存在一定風(fēng)險，因此，認識風(fēng)險，科學(xué)度量風(fēng)險就成為稅務(wù)籌劃活動的核心問題。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因概述

風(fēng)險即不確定因素對活動的影響，在稅務(wù)籌劃中，風(fēng)險成因主要包括以下幾個方面：

（一）稅務(wù)籌劃方案存在一定主觀性

稅務(wù)籌劃活動最終方案選擇、決策實施都完全取決于納稅人的主觀判斷。包括籌劃條件判斷、稅收政策判斷等。也包括納稅決策主體風(fēng)險偏好，如保守型、風(fēng)險愛好型等，會影響稅務(wù)籌劃結(jié)果。

（二）稅務(wù)籌劃活動在約束條件下開展

在約束性條件下，籌劃方案極易受到約束條件的變動影響，主要包括內(nèi)部條件及外部條件兩種，其中，內(nèi)部條件主要指納稅主體內(nèi)部環(huán)境，外部條件主要包括政策、經(jīng)濟、文化等環(huán)境。

（三）稅務(wù)籌劃主體與客體的博弈

操作中，稅務(wù)籌劃與避稅的界限難以區(qū)分，稅務(wù)籌劃到一定程度與避稅并無清晰界限，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時也很可能利用稅收政策漏洞進行獲利。以國家為主體的征稅者必然與籌劃者之間存在博弈，此消彼長是必然的，若籌劃者不能跟上變化，就會遭受損失。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的主要內(nèi)容

操作中，稅務(wù)籌劃風(fēng)險分類主要包括內(nèi)外部風(fēng)險分類、定性定量分類、原因性質(zhì)分類三種分類方法。

（一）內(nèi)外部風(fēng)險分類法

內(nèi)外部風(fēng)險分類法較為淺顯，即風(fēng)險產(chǎn)生的因素是內(nèi)部因素還是外部因素。

首先，內(nèi)部因素主要指企業(yè)自身原因。如企業(yè)注冊地、組織形式、銷售模式等，特征為企業(yè)能夠通過自主判斷及選擇，控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

其次，外部因素。如國稅政策、國家經(jīng)濟狀況、行業(yè)狀況等，這些因素的變化都會直接為企業(yè)帶來風(fēng)險，特征是企業(yè)控制失效，只能通過自我調(diào)節(jié)從而降低、避免風(fēng)險。

（二）定性定量分類法

這一分類是基于風(fēng)險是否可以量化進行的。定性風(fēng)險損失計量較為麻煩，其界限比較模糊，只存在“是”、“否”兩種指標，當然這種狀況還是可以度量的，可通過概率法結(jié)合專家評判實現(xiàn)量化分析。定量風(fēng)險能夠直接通過數(shù)字量化表示風(fēng)險大小，如籌劃方案實際稅款、籌劃成本等，其中包括顯性成本與隱性成本兩類，隱形成本較難控制，較容易被忽略。

（三）原因性質(zhì)分類法

原因性質(zhì)分類法是直接按照稅務(wù)籌劃風(fēng)險原因性質(zhì)進行的風(fēng)險分類，其分類明確且詳細，主要包括操作風(fēng)險、政策風(fēng)險、經(jīng)營性風(fēng)險、執(zhí)法確認風(fēng)險等。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險度量方案

風(fēng)險度量是稅務(wù)籌劃成功的必要條件，稅務(wù)籌劃風(fēng)險也屬于企業(yè)為主的經(jīng)濟體風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理理論也同樣適用。

（一）風(fēng)險熵

假定風(fēng)險可能性i種，稅務(wù)籌劃風(fēng)險最小時節(jié)稅額最大，籌劃方案實現(xiàn)概率最大，假定第i中情況下節(jié)稅額概率為Pi，節(jié)稅額Ci，則可將節(jié)減稅額不確定性定義為：

稅務(wù)籌劃風(fēng)險即為節(jié)減稅額為權(quán)重的加權(quán)平均，風(fēng)險熵可表示為：

這一方法直接將稅務(wù)籌劃不確定狀態(tài)做出度量指標，能對風(fēng)險進行有效度量。

（二）概率分析

概率分析法即運用概率及統(tǒng)計學(xué)方法對風(fēng)險進行度量的方法，此方法核心在于變異系數(shù)的大小。此方式的計算步驟為：

籌劃收益期望值計算方差、標準離差計算變異系數(shù)計算

其中變異大小與風(fēng)險系數(shù)高低成正比。設(shè)R為籌劃風(fēng)險，X為籌劃收益結(jié)果，P為概率，F(xiàn)為三者之前的函數(shù)關(guān)系，總關(guān)系公式可簡單表述為：

在對籌劃收益期望值計算之后，通過計算標準離差率，可得稅務(wù)籌劃引起的風(fēng)險程度。

總計算公式表述為：

（三）風(fēng)險價值VaR

這一方法結(jié)合概率論與統(tǒng)計方法，是對市場風(fēng)險進行度量的方法。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險極大部分來自市場，因此，VaR法計算稅務(wù)籌劃風(fēng)險也是可行的。方法涉及三要素，分別為持有期、置信區(qū)間、收益期望值概率密度函數(shù)。其中，持有越長價格變動可能越大，風(fēng)險越大；置信區(qū)間表示交易謹慎度及風(fēng)險偏好；稅務(wù)籌劃收益期望一般用正態(tài)函數(shù)。公式為：

VaR=E（P）-Pl

此公示各項與稅務(wù)籌劃相關(guān)，E（P）為稅務(wù)籌劃收益期望，P為稅務(wù)籌劃收益，Pl為置信值最低收益。

（四）主觀概率法

主觀概率法是對定性稅務(wù)籌劃風(fēng)險計量的較為可靠的方式，這類風(fēng)險歷史數(shù)據(jù)不足，也無法重復(fù)試驗，概率統(tǒng)計計算出的結(jié)果客觀程度不足。因此，認識主體經(jīng)驗及掌握信息對風(fēng)險量化是較好的解決方式。值得注意的是，主觀概率法雖然名為主觀，但必須遵循概率公理化體系，且盡可能讓專家內(nèi)行判斷。

操作方法：

不同專家小組選擇確定變化可能情況計算可能性概率

其中，概率公理：

（1）對任何事件A，P（A）≥0；

（2） P（Ω）=0，Ω為完備事件；

（3）可列事件互不相容

主要公式：

（1）權(quán)重確定

（2）第n種情況概率：

（3）期望值：其中，i為第i個專家計算結(jié)果，為專家研究評分期望值。

（4）風(fēng)險程度大小：

四、結(jié)語

稅務(wù)籌劃風(fēng)險的成因、特點都是極為復(fù)雜，局限于某一種方法對風(fēng)險進行度量都是有著較大局限的。因此，對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險，企業(yè)不僅要掌握度量分析方法，還應(yīng)建立數(shù)據(jù)庫，從而構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型預(yù)測風(fēng)險。

參考文獻：

[1]許景.我國中小企業(yè)有效稅務(wù)籌劃研究[D].江蘇科技大學(xué)，2014.

[2]周宇飛.稅務(wù)籌劃風(fēng)險與風(fēng)險稅務(wù)籌劃[D].天津財經(jīng)大學(xué)，2006.

第2篇：稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；對策

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

所謂稅務(wù)籌劃，實際上就是指企業(yè)在國家稅收法律法規(guī)法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)涉稅事項進行先期的安排，從而有效地減輕、或者免除承受稅負的責(zé)任，同時還可以實現(xiàn)延期繳稅之目的，對于實現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加強對當前企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的研究，具有非常重大的現(xiàn)實意義。

稅務(wù)籌劃概述

通過以上分析可知，稅收籌劃是企業(yè)進行預(yù)先合理理財?shù)囊环N有效活動，其主要表現(xiàn)出以下幾個方面的特征：

第一，合法性。從本質(zhì)上來講，稅務(wù)籌劃實際上就是納稅人在嚴格按照法律、稅收法規(guī)之規(guī)定，進行稅收操作業(yè)務(wù)，對于實踐中的多種納稅規(guī)劃而言，稅務(wù)籌劃過程中選擇可以使企業(yè)獲得稅收利益最大化的方案。企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中所進行的各項活動，都應(yīng)當在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，否則任何違反國家稅法規(guī)定的行為都應(yīng)當受到法律的嚴厲制裁，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性應(yīng)當是第一原則。

第二，預(yù)先籌劃性。企業(yè)納稅前都會根據(jù)實際情況，進行一番較為周密的籌劃活動，這樣就可以對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行指導(dǎo)，從而實現(xiàn)減稅以及獲得稅收利益最大化之目標。所謂事前籌劃性，主要指企業(yè)稅收籌劃一定要事前進行，其目的在于保證企業(yè)可以獲得最大限度的稅收利益。如果是事后進行稅務(wù)籌劃，則必然或出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，企業(yè)因此也就違法了。

第三，目的明確性。企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，為獲取最大限度的利益，增強企業(yè)的市場競爭能力，企業(yè)不僅要進行事前稅務(wù)籌劃、保證籌劃活動的合法性，而且還要明確稅務(wù)籌劃獲得所要達到怎樣一個效果。實踐證明，只有籌劃目標明確，才能有效地提高稅務(wù)籌劃效率，因此在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)當不斷加強對籌劃目標的研究，從而使其能夠有效地促進稅務(wù)籌劃效率。

2、企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中面臨的主要風(fēng)險分析

實踐中我們可以看到，雖然當前國內(nèi)企業(yè)對稅務(wù)籌劃活動都有一定的經(jīng)驗，但實際上很多企業(yè)仍然沒有對稅務(wù)籌劃過程中所面臨的風(fēng)險問題有一個非常正確的認知，同時也沒有采取有效的措施來防范稅務(wù)籌劃過程中可能存在著的各種風(fēng)險問題。

（1）政策性風(fēng)險問題

從實踐來看，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動總是在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行，因此任何形式的違法行為都可能會受到法律的嚴厲制裁，同時這也是企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中所要面臨的政策性風(fēng)險問題。實踐中，企業(yè)為有效避免這些政策性風(fēng)險問題，不僅要遵守法律法規(guī)，更重要的是還要時刻關(guān)注法律法規(guī)的變化規(guī)律，從而切實做到風(fēng)險問題規(guī)避與防范。由于稅收籌劃活動主要是基于國家相關(guān)政策而進行的合法與合理節(jié)稅，因此在稅務(wù)籌劃活動中會與國家政策之間產(chǎn)生非常密切的關(guān)系，若國家政策發(fā)生了一系列的變化，則就會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃結(jié)果造成嚴重的影響，同時也可能會導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期籌劃目標因這一變化而偏離，實踐中將該種風(fēng)險稱為政策性風(fēng)險問題。一種是政策選擇上的風(fēng)險問題，企業(yè)選擇政策時與其自身行為發(fā)生了一定的沖突，進而給企業(yè)稅務(wù)籌劃活動帶來一定的風(fēng)險；另一種則主要是政策自身變化上的風(fēng)險問題，國家政策的變化而造成的諸多不確定性風(fēng)險問題。

（2）.經(jīng)營性風(fēng)險問題

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動，不僅復(fù)雜，而且非常精密，它實際上就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之前所做的先期謀劃行為。該種行為存在著一定的風(fēng)險性，如果籌劃計劃出現(xiàn)了不合理問題，就可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目標難以實現(xiàn)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)稅負加重，進而使企業(yè)稅務(wù)籌劃活動失去價值。若想保證企業(yè)實現(xiàn)稅收利益的最大化，最重要的就是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與其所選擇的稅收政策相一致，然而這一要求會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生一定的制約性。若企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動受到了企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境變化而需要調(diào)整，則將會嚴重影響企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的有效實施；若難以達到預(yù)期，則企業(yè)稅務(wù)籌劃效果就會明顯的降低。

（3）執(zhí)法風(fēng)險問題

所謂執(zhí)法風(fēng)險，主要是指在執(zhí)法部門與企業(yè)納稅人之間所產(chǎn)生的一系列納稅分歧問題。比如，由于稅法及相關(guān)政策自身的不完善性，可能會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)二者對同一個稅收政策有不同的認識。由此可見，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，很難有效避免執(zhí)法風(fēng)險問題的發(fā)生，同時這也是納稅籌劃活動所應(yīng)當特別注意的一個風(fēng)險問題。在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)當保證稅務(wù)籌劃活動的合法性與合理性能夠得到有關(guān)部門的認可，然在此過程中很容易出現(xiàn)行政執(zhí)法上的差異性，因此企業(yè)將會為此而承擔(dān)可能造成的經(jīng)濟損失。因當前的稅法對某些事項還留有一定的處理空間，所以可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險問題；行政執(zhí)法人員自身的綜合素質(zhì)與執(zhí)法風(fēng)險問題的發(fā)生概率之間也存在著一定的反比例關(guān)系。

（4）制定與執(zhí)行過程中的不當風(fēng)險問題

所謂制定與執(zhí)行不當風(fēng)險問題，主要發(fā)生在企業(yè)稅務(wù)籌劃制定與具體實施環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃自身的不合理性以及部門之間的稅務(wù)協(xié)調(diào)不合理等問題，都可能造成以上風(fēng)險問題。對于企業(yè)而言，制定與執(zhí)行過程中的風(fēng)險比任何一種風(fēng)險問題都難以應(yīng)對，因此該種風(fēng)險問題實際上是企業(yè)自身原因造成的。如果企業(yè)（納稅人）相關(guān)人員的專業(yè)知識比較豐富，尤其對稅收、財會以及法律方面的國家法律法規(guī)和政策了解，那么企業(yè)成功稅務(wù)籌劃的可能性將會非常的高；若納稅人的專業(yè)知識相對較差、缺乏對上述知識的了解，則很可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃活動以失敗而告終，因此稅務(wù)籌劃活動的制定與執(zhí)行過程中存在著非常嚴重的主觀性風(fēng)險問題。

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范策略

基于以上對當前我國企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的各種風(fēng)險問題分析，筆者認為要從根本上解決這些問題，就必須認真做好以下幾個方面的工作：

（1）加強自身建設(shè)，注意成本效益的價值

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定過程中，會付出額外的一些費用，尤其是選擇具體稅務(wù)籌劃方案時，總是會放棄其他的許多籌劃方案，這樣也會產(chǎn)生很多的機會成本費用開支。對于企業(yè)而言，若想讓其選擇的稅務(wù)籌劃方案能夠充分發(fā)揮作用，并獲得足以彌補制定該方案所消耗的成本經(jīng)濟收益，首先要加強自身建設(shè)，強化成本效益自身的價值。企業(yè)制定、實施籌劃方案過程中，一定要充分考慮自身的成本效益，同時也不可只考慮直接成本，對于間接性成本也應(yīng)當認真的考慮。

（2）建立健全風(fēng)險預(yù)警管理機制

實踐中我們看到，企業(yè)稅務(wù)籌劃具有一定的目的性，尤其在當前的國際金融形勢下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險問題表現(xiàn)出復(fù)雜多樣性特點，比如政策、國際貿(mào)易活動的不穩(wěn)定性等，這些都會造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題?；诖耍髽I(yè)應(yīng)當正確審視實踐中的各種風(fēng)險問題，并在此基礎(chǔ)上建立健全科學(xué)完善的風(fēng)險預(yù)警管理機制，以確保對稅務(wù)籌劃過程中的各種風(fēng)險問題進行實時的監(jiān)控。風(fēng)險預(yù)警管理機制的建立應(yīng)當嚴格按照以下步驟進行：首先，收集與投資、生產(chǎn)和經(jīng)營有關(guān)聯(lián)的當前市場經(jīng)營、稅收政策、行政執(zhí)法狀況等方面的信息；其次，對實踐中可能引發(fā)稅務(wù)籌劃問題的關(guān)鍵因素進行探析，并采用數(shù)理統(tǒng)計學(xué)的方法計算出企業(yè)期望值；隨后要在此基礎(chǔ)上建立一個動態(tài)的數(shù)學(xué)分析模型，并及時將其與同行業(yè)稅務(wù)籌劃情況作比照，從而清楚地看出企業(yè)稅務(wù)籌劃的實際狀況，是否達到了預(yù)警線，以便于及時采取有效的措施予以遏制。

（3）企業(yè)應(yīng)當加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通

從本質(zhì)上來講，企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要目的在于減輕稅負，因此其減稅目的一定要得到稅務(wù)機關(guān)的認可，并嚴格按照稅法之規(guī)定進行操作，才可能實現(xiàn)稅收利益。實踐中我們看到，因企業(yè)稅務(wù)籌劃活動總是沿著法律的邊沿進行運作，因此常常會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員難以準確把握其界限。基于此，筆者建議企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理人員，應(yīng)當不斷加強稅法知識的學(xué)習(xí)，并嚴格按照其規(guī)定進行有效的操作，從而保證稅務(wù)籌劃工作的合法性。企業(yè)應(yīng)當不斷加強與稅務(wù)機關(guān)之間的日常交流與溝通，對稅務(wù)機關(guān)的稅收征管特點與具體方法加強了解，并在此基礎(chǔ)上與稅務(wù)機關(guān)盡快建立友好的關(guān)系，以爭取稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃指導(dǎo)。

（4）企業(yè)稅務(wù)籌劃方式方法的合理選擇

企業(yè)稅務(wù)籌劃方式方法的選擇應(yīng)當謹慎，只有這樣才能最大限度地規(guī)避風(fēng)險。

分環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃法：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會涉及到生產(chǎn)、采購以及銷售環(huán)節(jié)，而且這些環(huán)節(jié)均與稅務(wù)有一定的關(guān)聯(lián)性，因此企業(yè)可分步對每個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)籌劃。比如，在采購過程中，采購決策的不同可能會導(dǎo)致企業(yè)享受的稅收政策也不相同，因此不僅要對采購價格進行全面考慮，而且還要考慮供應(yīng)商、經(jīng)營能力等因素，通過全面考察和計劃采購合同、方式以及發(fā)票和進項稅務(wù)，實現(xiàn)稅后利益的最大化。

投資與籌資稅務(wù)籌劃：企業(yè)可利用自身的整體優(yōu)勢，通過集體籌資來實現(xiàn)對投資和籌資成本的有效控制，對于降低企業(yè)稅務(wù)籌劃成本、規(guī)避風(fēng)險等，都具有非常重要的作用。

結(jié)語：在當前的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要想規(guī)避各種稅務(wù)籌劃風(fēng)險，就必須立足實際，加強思想重視，并在此基礎(chǔ)上不斷地創(chuàng)新風(fēng)險防范措施，只有這樣才能實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃利益的最大化，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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第3篇：稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：新形勢下；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險應(yīng)對；措施

一、我國稅務(wù)籌劃市場的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

（1）稅務(wù)籌劃概念混亂，未實現(xiàn)理論上的突破。在稅務(wù)籌劃實踐中，有的納稅人往往因為籌劃不當構(gòu)成避稅，被稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅金額，未能達到節(jié)稅目的；有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅，不僅沒有達到節(jié)稅目的，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。 （2）沒有相關(guān)執(zhí)業(yè)準則和法定業(yè)務(wù)，高素質(zhì)執(zhí)業(yè)人員少。稅務(wù)籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動?；I劃人員在進行稅務(wù)籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而作出最有利的決策。 （3）社會效果差，主管機關(guān)對稅務(wù)籌劃行業(yè)持不支持態(tài)度。目前我國稅收法律不健全，由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低，部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高，查賬能力不強，對稅務(wù)籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下，給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務(wù)機關(guān)擅自改變稅款的征收方法，擴大核定征收的范圍，本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶卻采取了定稅、包稅的辦法，抵銷了企業(yè)精心進行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設(shè)，影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性，使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力，因而缺乏尋找稅務(wù)咨詢機構(gòu)的內(nèi)在動力，只知道與稅務(wù)干部搞好關(guān)系，而不重視稅務(wù)籌劃。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因分析

（1）政策風(fēng)險。政府政策的制定和變化由一國的經(jīng)濟狀況所決定，同時也受到社會、文化、歷史、傳統(tǒng)等各種因素的影響。政策的變動有可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，達不到預(yù)期目標。所以，為了保證既定目標的順利實現(xiàn)稅務(wù)籌劃前和方案實施中要對相關(guān)國家政策進行跟蹤、分析和預(yù)測。（2）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差。企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質(zhì)區(qū)別，但在實踐中，稅務(wù)籌劃的“合法性”還需要得到稅務(wù)行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。（3）稅務(wù)籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格地講，稅務(wù)籌劃應(yīng)當具有合法性，納稅人應(yīng)當根據(jù)法律的要求和規(guī)定開展稅務(wù)籌劃。但是稅務(wù)籌劃是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為，其方案的確定與具體的組織實施，都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機關(guān)并不介入其中。稅務(wù)籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程序上取決于稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)籌劃方法的認定。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險對策分析

第4篇：稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃； 風(fēng)險分析； 防范對策

一、稅務(wù)籌劃的概念及特點

（一）稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃第一次被法律界認可，并受到社會廣泛關(guān)注的標志性事件是20世紀30年代的英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案的發(fā)言，他說：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！贝撕螅悇?wù)籌劃理論的研究也逐步發(fā)展起來。關(guān)于稅務(wù)籌劃的概念，各國學(xué)者對其定義不盡一致。

印度尼西亞稅務(wù)專家N.J.亞薩恩威在《個人投資與稅收籌劃》一書中將稅務(wù)籌劃定義為：“納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收收益。”

我國的稅務(wù)專家蓋地教授在《稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃》一書中認為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內(nèi)容等，對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動，進行旨在減輕稅負、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、對策與安排?！?/p>

雖然國內(nèi)外學(xué)者對稅務(wù)籌劃的定義不盡相同，但稅務(wù)籌劃的要點大致相同，即稅務(wù)籌劃是在遵守、尊重稅收法規(guī)的前提下，利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，通過合法手段，對企業(yè)財務(wù)活動進行安排，旨在減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的活動。

（二）稅務(wù)籌劃的特點

1.合法性

企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的前提就是要尊重、遵守國家稅法的規(guī)定。合法性是稅務(wù)籌劃的最顯著特點，也是與偷稅、逃稅等其他稅務(wù)行為的最根本區(qū)別。

2.超前性

稅務(wù)籌劃是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前根據(jù)國家的稅收政策規(guī)定，結(jié)合自身企業(yè)的特點做出的計劃、安排。

3.時效性

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的籌劃人員針對企業(yè)的有關(guān)財務(wù)活動，在一定的法律環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境下制定的，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，國家稅務(wù)政策的變化，企業(yè)經(jīng)營范圍、方式的變化，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時也需要把握時機，不斷適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以使企業(yè)持續(xù)獲得稅務(wù)籌劃所帶來的收益。

4.目的性

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其目的是從稅收的視角安排企業(yè)的財務(wù)活動，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

5.專業(yè)性

稅務(wù)籌劃是一門集稅收、財務(wù)、法律、會計等各方面知識于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強。

二、中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的風(fēng)險分析

稅務(wù)籌劃在我國的起步較晚，它的理論研究也明顯滯后于稅務(wù)籌劃實務(wù)的實施，使得我國的稅務(wù)籌劃在實際操作中缺乏理論指導(dǎo)，具有一定的風(fēng)險。相對于大企業(yè)的財務(wù)制度健全等有利條件，中小企業(yè)由于管理層對稅務(wù)籌劃的認識不夠，財務(wù)制度不夠健全，財務(wù)人員素質(zhì)相對不高等原因，給我國的中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃帶來更多的風(fēng)險。具體如下：

（一）中小企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃認識不足導(dǎo)致的風(fēng)險

我國的中小企業(yè)大部分是家族企業(yè)，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度集中。中小企業(yè)管理者一般對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足，對稅務(wù)籌劃的重要性認識也不充分。他們往往認為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃需要投入大量的人力、物力和財力，而效果卻不明顯，這就導(dǎo)致中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的積極性不高，重視程度不夠，在實施稅務(wù)籌劃的過程中存在不確定性因素等風(fēng)險。

（二）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高引起的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一種高層次管理活動，一種好的稅務(wù)籌劃方案的制定及實施都需要既懂得稅收、財務(wù)、會計，又懂得法律的高端復(fù)合型人才。我國的中小企業(yè)由于規(guī)模、成本的限制，其財務(wù)人員素質(zhì)往往不高，對國家法律、稅收政策的了解不夠深入，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的制定及實施存在較大風(fēng)險。

（三）中小企業(yè)稅務(wù)籌劃目標選擇的風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標包括：稅負最小化、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化。不同的目標往往會產(chǎn)生完全不同的結(jié)果。中小企業(yè)若將稅務(wù)籌劃目標定在稅負最小化上，會使企業(yè)的決策及安排產(chǎn)生誤區(qū)。例如，為了使企業(yè)的稅負最小化而刻意避免投資利潤較高的項目就是一個典型的沒有遠見的決定，而且它也沒有考慮稅務(wù)籌劃的成本和風(fēng)險。中小企業(yè)如果將目標定為稅后利潤最大化，這一目標是對稅負最小化目標的一種完善與發(fā)展，主張納稅人在進行決策時充分考慮稅收因素，但是稅后利潤最大化目標依然沒有考慮到企業(yè)風(fēng)險問題，很容易導(dǎo)致企業(yè)的短視行為。企業(yè)價值最大化目標，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)的總價值達到最大。企業(yè)價值最大化目標不僅克服了以上兩種目標的缺點，還考慮了企業(yè)利益相關(guān)者的利益，因此企業(yè)價值最大化目標才是企業(yè)的最終目標。

（四）政策性風(fēng)險

政策性風(fēng)險是指納稅人根據(jù)國家的相關(guān)稅收法律、法規(guī)進行稅務(wù)籌劃時，由于籌劃方案與現(xiàn)行的稅法政策規(guī)定相沖突、運用不合理以及由于稅收政策變動，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，致使納稅人經(jīng)濟利益的流出或承擔(dān)的法律責(zé)任，給納稅人帶來負面影響的風(fēng)險。中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃可能存在稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險和稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險。

1.稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險

我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)層次較多，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員受專業(yè)、素質(zhì)限制，對相關(guān)稅務(wù)法律條款的理解不夠準確或運用不當，可能引發(fā)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險。例如：某企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃時，將技術(shù)轉(zhuǎn)讓及配套設(shè)備收入等都計入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，使得企業(yè)的稅負大大降低，但《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第二條規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)費用，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入，不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，因此，稅務(wù)籌劃人員不能把技術(shù)轉(zhuǎn)讓所含的配套設(shè)備收入等計入所得稅減免范圍，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。

2.稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險

如果稅務(wù)籌劃方案不能及時跟上國家最新的稅收調(diào)整政策，就可能由合法變?yōu)椴缓戏ā６悇?wù)籌劃的時效性增加了納稅人稅務(wù)籌劃的難度。特別是在新舊稅法變更時期，由于稅務(wù)籌劃方案不是短時間內(nèi)就能策劃并實施的，而需要一個過程，這期間就可能遇到稅務(wù)政策的調(diào)整，如果中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員不及時了解相關(guān)政策的變動，并對稅務(wù)籌劃方案作出及時調(diào)整，就可能由原來的合法變成不合法，引起風(fēng)險。

三、中小企業(yè)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的對策

（一）提高中小企業(yè)的管理者對稅務(wù)籌劃的認識，優(yōu)化中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的環(huán)境

稅務(wù)籌劃在遵守法律的前提下，不僅能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，還能有效降低企業(yè)的成本。因此，中小企業(yè)的管理者應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)籌劃理念，加強對稅務(wù)籌劃工作的重視，給予足夠的支持。我國中小企業(yè)大多是經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中的模式，只有管理層人員加強對稅務(wù)籌劃的認識，樹立企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標，加強對稅務(wù)籌劃的支持，建立健全中小企業(yè)的財務(wù)制度，才能為中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進行稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境。

（二）樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機制

中小企業(yè)的管理者及稅務(wù)籌劃人員必須充分認識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險的存在。要把這種思想融入到企業(yè)的管理中，企業(yè)的管理者和稅務(wù)籌劃方案的制定者、實施者等都要具備風(fēng)險意識。一方面，稅務(wù)籌劃人員必須要熟知國家的法律、稅收政策，不能打球，存投機之心，嚴格遵守國家的相關(guān)法律、稅收政策；另一方面，企業(yè)要建立風(fēng)險預(yù)警機制，調(diào)動企業(yè)相關(guān)部門及時發(fā)現(xiàn)可能給稅務(wù)籌劃工作帶來風(fēng)險的因素，以便及時控制風(fēng)險，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險降至最低。

（三）加強中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立激勵機制

稅務(wù)籌劃需要既懂得經(jīng)營管理，又懂得稅法的復(fù)合型專業(yè)人才。我國中小企業(yè)由于受到規(guī)模、成本的限制，其稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)不高，需要加強對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立激勵機制，使稅務(wù)籌劃工作人員的積極性有所提高，從而組建一支專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊伍。

1.中小企業(yè)要加強對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃人員的知識和技能得到不斷提升

一方面，聘請稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的專家、學(xué)者到企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃人員進行在職培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃人員加強稅務(wù)籌劃知識的學(xué)習(xí)和更新；另一方面，企業(yè)可以定期將稅務(wù)籌劃人員分批送到一些財經(jīng)類院?；蚺嘤?xùn)機構(gòu)進行學(xué)習(xí)，為中小企業(yè)以后的稅務(wù)籌劃工作儲備人才。

2.中小企業(yè)要建立對稅務(wù)籌劃人員的激勵機制，促進稅務(wù)籌劃人員工作的積極性

稅務(wù)籌劃工作具有一定的風(fēng)險，稅務(wù)籌劃人員也承擔(dān)著一定的風(fēng)險，因此有必要建立一些激勵機制。一方面，企業(yè)可以對稅務(wù)籌劃工作人員建立獎勵機制。對于由稅務(wù)籌劃的成功實施而給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，企業(yè)可以將其中一部分當作獎勵發(fā)給稅務(wù)籌劃人員；另一方面，企業(yè)可以對有能力的稅務(wù)籌劃人員進行職位晉升，進而可以有效地促進稅務(wù)籌劃人員的積極性，可以使企業(yè)獲得更好、更成功的稅務(wù)籌劃方案。

（四）中小企業(yè)要建立正確的稅務(wù)籌劃目標

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其目標要服從于企業(yè)的財務(wù)目標，與財務(wù)目標一致。因此中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)以企業(yè)價值最大化為最終目標。1963年，斯坦福大學(xué)研究小組提出了利益相關(guān)者定義：對企業(yè)來說，存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業(yè)就無法生存。1984年，費里曼在《戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)者管理的分析方法》中明確提出了利益相關(guān)者管理理論，該理論認為任何一個公司的發(fā)展都離不開各利益相關(guān)者的投入或參與，企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。因此，企業(yè)并不是孤立存在的，企業(yè)的任何計劃、目標都要考慮到這些利益相關(guān)者。稅務(wù)籌劃以企業(yè)價值最大化為最終目標，是在協(xié)調(diào)了各利益相關(guān)者利益的同時，最大程度地實現(xiàn)了股東的利益，同時它也符合企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）加強有關(guān)稅務(wù)籌劃政策學(xué)習(xí)，及時更新國家的相關(guān)稅務(wù)政策信息

稅務(wù)籌劃工作的前提是依據(jù)國家的相關(guān)稅收政策，因此必須及時了解國家的相關(guān)稅收政策，更新中小企業(yè)稅收政策的信息庫。中小企業(yè)的管理者可以定期邀請稅務(wù)機關(guān)人員、稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)班，解讀國家的相關(guān)稅務(wù)政策；中小企業(yè)也可以組織內(nèi)部人員一起學(xué)習(xí)、討論國家的稅務(wù)政策。尤其當新舊稅法變更時，更要針對變更的條款，詳加討論、學(xué)習(xí)，及時更新稅法信息，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（六）加強與稅務(wù)機關(guān)人員溝通，建立良好的稅企關(guān)系

稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)是良好的合作關(guān)系，建立良好的關(guān)系，可以實現(xiàn)雙方共贏的局面。為了提高中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，降低風(fēng)險成本，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要加強與稅務(wù)機關(guān)工作人員的溝通交流，多與稅務(wù)人員溝通與企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃方案有關(guān)的稅法的理解，尤其是一些新生的和模棱兩可的稅收政策的處理，避免由于雙方對同一政策的不同理解而增加稅務(wù)籌劃的風(fēng)險、成本。

四、結(jié)束語

作為企業(yè)一項重要的管理活動，正確運用稅務(wù)籌劃，不僅能提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平，而且能夠大大降低企業(yè)成本。目前我國的中小企業(yè)由于管理理念、財務(wù)人員素質(zhì)等各方面因素，在稅務(wù)籌劃的運用上存在風(fēng)險。若稅務(wù)籌劃運用不當，會給企業(yè)帶來額外的風(fēng)險成本及名譽損失。中小企業(yè)需要深入理解稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，充分認識稅務(wù)籌劃可能存在的風(fēng)險，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，從而建立合法有效的稅務(wù)籌劃，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

【參考文獻】

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[2] 蓋地.稅務(wù)籌劃：目標、原則與原理[J].北京工商大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2012（5）：6-11.

第5篇：稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃;風(fēng)險;稅務(wù)內(nèi)控

稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低有效稅率的重要手段,也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要來源。稅務(wù)籌劃這一概念本來就是舶來品,引入我國的時間并不長,由于其在降低企業(yè)稅負方面的特殊作用而引發(fā)學(xué)術(shù)界和企業(yè)界濃厚的研究興趣,隨著對稅務(wù)籌劃研究的不斷深入,稅務(wù)籌劃風(fēng)險逐漸引起了大家的注意。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的界定

到目前為止,學(xué)者對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的界定側(cè)重于結(jié)果的不確定性,認為“稅收籌劃風(fēng)險是籌劃結(jié)果的不確定性”。這種界定只是簡單套用了風(fēng)險就是不確定性這一基本概念,未能明確揭示稅務(wù)籌劃風(fēng)險對企業(yè)的影響,而且忽略了那種雖然結(jié)果確定,但仍然會給企業(yè)帶來損失的籌劃行為。

筆者認為,稅務(wù)籌劃風(fēng)險是稅務(wù)風(fēng)險的一種,要界定稅務(wù)籌劃風(fēng)險有必要搞清什么是稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險是一個企業(yè)所作出的稅務(wù)相關(guān)決定、實施的稅務(wù)活動等引致企業(yè)各種有形、無形損失的可能性。稅務(wù)籌劃風(fēng)險就應(yīng)該是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃這一特定行為給企業(yè)帶來各種有形、無形損失的可能性。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險對企業(yè)的影響

稅務(wù)籌劃風(fēng)險超出企業(yè)可接受范圍就會給企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)帶來重大不利影響。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險可能帶來經(jīng)濟損失。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃被判定為避稅甚至逃稅,那么企業(yè)將面臨補繳稅款、承擔(dān)稅收滯納金、罰款這些有形的損失。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險可能影響企業(yè)形象。若企業(yè)的稅務(wù)籌劃不當,被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅,一方面會極大地影響企業(yè)的稅務(wù)形象,直接影響企業(yè)的股價;另一方面會影響企業(yè)以后與稅務(wù)機關(guān)的有效溝通。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險可能使企業(yè)卷入法律訴訟。稅務(wù)籌劃有可能加大企業(yè)的法律義務(wù),增加企業(yè)卷入訴訟、遭受損失的風(fēng)險。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

要有效控制企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險,首先要弄清其產(chǎn)生原因,做到有的放矢。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因多種多樣,歸納起來主要有如下幾個方面。

第一,政策理解缺陷,這又包括企業(yè)由于自身原因未能全面準確理解稅收政策規(guī)定的含義和由于政策規(guī)定的模糊性企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)在理解上存在差異。例如,某企業(yè)集團內(nèi)部一子公司為另一子公司提供某種咨詢服務(wù)并收取服務(wù)費。該企業(yè)集團希望在不違法稅法的前提下降低服務(wù)收費,從而減少應(yīng)納營業(yè)稅,降低企業(yè)集團的整體稅負。企業(yè)集團經(jīng)過籌劃,決定對咨詢服務(wù)按照成本加成法進行定價。對加成比例采用某商業(yè)數(shù)據(jù)庫中類似服務(wù)較低的加成比例,據(jù)此計算咨詢服務(wù)費,從而降低營業(yè)稅的應(yīng)納稅額。結(jié)果稅務(wù)機關(guān)不予認可,認為其加成比例偏低,因為稅務(wù)機關(guān)采取的是當?shù)赝惼髽I(yè)的類似服務(wù)加成比例,該企業(yè)由于事先未與稅務(wù)機關(guān)溝通,導(dǎo)致要按照稅務(wù)機關(guān)要求進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。對于加成比例,稅務(wù)機關(guān)有一定范圍的自由裁量權(quán),企業(yè)由于事先不了解稅務(wù)機關(guān)的認可標準,未進行充分溝通,因而籌劃失敗。

第二,政策變動帶來風(fēng)險。稅務(wù)籌劃方案必須在一定的政策前提下才能成立,原本成功的籌劃方案在政策變動后就可能失去效果,甚至帶來反效果。例如,從2001年5月起,白酒消費稅由從價定率改為從價定率與從量定額相結(jié)合的征收方法。為了降低價格提升而對銷售市場的影響,很多企業(yè)紛紛采取設(shè)立多道獨立的銷售公司這一稅務(wù)籌劃方案。由于酒類消費稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征,企業(yè)可以采取“前低后高”的方式,將產(chǎn)品以較低的價格賣給自己的銷售公司,銷售公司再以合理的價格賣給消費者,這樣企業(yè)按照賣給自己銷售公司的價格作為消費稅的從價計稅的計稅依據(jù),大大降低了消費稅的應(yīng)納稅額。對企業(yè)來說,這是一個成功的籌劃方案。但是,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,稅收政策是不斷變化的。國稅函【2009】380號規(guī)定對計稅價格偏低的酒核定消費稅最低價格,從2009年8月1日起,白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。該規(guī)定的執(zhí)行使企業(yè)很難再通過多道銷售公司來實現(xiàn)消費稅稅額的降低,而且多道銷售公司的設(shè)立本身也有設(shè)立成本和經(jīng)營成本。在新的政策法規(guī)下,該稅務(wù)籌劃方案不再能給企業(yè)帶來節(jié)稅收益,反而加大了經(jīng)營成本。

第三,稅務(wù)籌劃方案本身缺乏靈活適應(yīng)性,當經(jīng)營活動或經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時就無法再適用。企業(yè)要獲取某項稅收利益,必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性,而這些特殊往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生變化,企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件,導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差。

在稅務(wù)籌劃技術(shù)中,有一種是利用臨界點來進行籌劃的,以臨界點為分界線會有相反的選擇。例如,因企業(yè)增值率的不同,小規(guī)模納稅人和一般納稅人的增值稅稅負會出現(xiàn)差異,按照現(xiàn)行增值稅稅法規(guī)定,對于適用17%稅率的貨物,當增值率高于17.65%時,一般納稅人比小規(guī)模納稅人稅負重;當增值率低于17.65%時,小規(guī)模納稅人比一般納稅人稅負重。對于適用13%稅率的貨物,當增值率高于23.08%時,一般納稅人比小規(guī)模納稅人稅負重;當增值率低于23.08%時,小規(guī)模納稅人比一般納稅人稅負重。如果企業(yè)經(jīng)營適用17%稅率的貨物,初始增值率為20%,則企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份稅負較低,但如果出現(xiàn)原材料成本上漲等經(jīng)濟因素變動,企業(yè)的增值率很容易會下降;低于17.65%,小規(guī)模納稅人的稅負就會高于一般納稅人。在進行納稅人身份籌劃時如果不能考慮到這一點,籌劃方案的靈活適用性會降低很多,風(fēng)險相應(yīng)就增加。再如,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說,土地增值稅是一項很大的稅收負擔(dān),土地增值稅適用四級超率累進稅率,當增值率稍微超過稅負臨界點(如50%、100%、200%的增值率,特別是納稅人建造普通住宅出售時增值率是否超過20%)時,企業(yè)通常會適當加大開發(fā)成本、開發(fā)費用,從而降低增值率來實現(xiàn)稅負的降低。在進行這類籌劃時就必須注意提前考慮各種成本、費用的影響因素,避免出現(xiàn)在實際增值率低于稅負臨界點時,還在加大開發(fā)成本和費用。

第四,稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)缺陷。這包括稅務(wù)籌劃人員在專業(yè)素養(yǎng)、風(fēng)險意識、職業(yè)道德等方面的缺陷。這些缺陷可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃者對稅收法律法規(guī)理解認識不足或失誤以及籌劃的度沒有把握好從而造成籌劃方案自身的缺陷。例如,依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十六條,企業(yè)安置殘疾人員,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。據(jù)此,企業(yè)稅務(wù)人員提出籌劃方案,建議企業(yè)招聘殘疾人員,即使為了企業(yè)形象等原因要求殘疾人員實際不參加工作,只是領(lǐng)取一定量工資,從而獲得支付工資100%加計扣除的稅收優(yōu)惠。該方案就違反了國家稅收優(yōu)惠政策的本來意圖,如果企業(yè)安置殘疾人員而不為其提供合適的工作崗位,稅務(wù)機關(guān)在檢查時可以認定企業(yè)行為不符合稅收優(yōu)惠政策的要求,從而給企業(yè)帶來損失。

第五,由于企業(yè)內(nèi)控不夠嚴密,管理水平的缺陷導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的執(zhí)行過程出問題,不能正確實現(xiàn)籌劃方案意圖。例如,企業(yè)與客戶簽訂經(jīng)濟合同,載有兩個適用不同稅率的經(jīng)濟事項,稅務(wù)籌劃人員提出此種情況下企業(yè)應(yīng)在合同中分別注明每個經(jīng)濟事項的金額,這樣就可以分別按照適用的不同稅率計算印花稅應(yīng)納稅額。結(jié)果企業(yè)的業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時,為了省事,只注明了總金額而未分別注明各個事項的金額,企業(yè)必須就總金額按照兩個項目中適用較高的那個稅率來計算印花稅稅額,使企業(yè)承擔(dān)了較高的稅負。這就是由于執(zhí)行過程出問題,導(dǎo)致籌劃目的未達到。

四、控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的建議

稅務(wù)籌劃風(fēng)險由多種原因引發(fā),要降低風(fēng)險也需多方面考慮。有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險是一個系統(tǒng)工程,需要從制度、人員和資源方面全面進行。

第一,要強化稅務(wù)內(nèi)控。稅務(wù)籌劃風(fēng)險屬于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的一部分,對其進行有效控制的基礎(chǔ)就是要求企業(yè)有比較完備的稅務(wù)內(nèi)控制度。稅務(wù)內(nèi)控長期以來都被企業(yè)忽略,或者以財務(wù)內(nèi)控替代稅務(wù)內(nèi)控,在政府、投資者和企業(yè)管理者日益重視稅務(wù)風(fēng)險的氛圍下,稅務(wù)內(nèi)控也越來越受到企業(yè)重視。企業(yè)應(yīng)該強化稅務(wù)內(nèi)控,形成書面的企業(yè)稅務(wù)管理規(guī)章,明確稅務(wù)職責(zé)分工和授權(quán),制定合理的稅務(wù)籌劃流程,實行合理的報告監(jiān)督制度。提升企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行水平,對于任何一個采用的方案,都制定詳細的執(zhí)行計劃,做出流程圖,明確每個環(huán)境由誰負責(zé)、責(zé)任人是誰。保持對稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行過程的監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)執(zhí)行變形、走樣的情況及時處理、矯正。用概率、期望、離散度等常用的風(fēng)險測量指標強化對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的量化,隨時識別出那些風(fēng)險超過企業(yè)接受范圍的備選籌劃方案,消除籌劃方案制定過程中的高風(fēng)險。

第二,隨時關(guān)注稅收政策法規(guī)變化。企業(yè)可以考慮建立稅務(wù)法律法規(guī)更新定期報告制度。既可以向?qū)I(yè)中介訂購此項服務(wù),也可以由企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員負責(zé)密切留意稅收法律法規(guī)變化,每個星期在稅務(wù)相關(guān)人員內(nèi)進行通報,特別是確保稅務(wù)籌劃人員隨時掌握法規(guī)政策的變化。對于特別重大或者對企業(yè)有重要影響的稅收法律法規(guī)變化盡量做到及時通報。除此之外,企業(yè)還應(yīng)建立稅務(wù)籌劃方案的跟蹤監(jiān)管制度,對稅務(wù)籌劃方案進行動態(tài)化管理。每當稅收法律法規(guī)或經(jīng)營環(huán)境變化時,都對企業(yè)現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃方案進行審閱,看是否改變了籌劃方案的有效前提,如果改變就應(yīng)及時修改方案或者放棄計劃,盡量減少或消除籌劃方案給企業(yè)帶來風(fēng)險的可能。

第三,確定稅務(wù)籌劃方案時,一定考慮非稅因素的影響,特別是國際、國內(nèi)形勢和企業(yè)經(jīng)營策略的影響,制定出在一定變化區(qū)間內(nèi)可以靈活應(yīng)對的籌劃方案。

第四,在決策時采用風(fēng)險決策方法,進行稅務(wù)籌劃決策。所謂風(fēng)險稅務(wù)籌劃是指一定時期和一定環(huán)境條件下,把風(fēng)險降到最小程度去獲取超過一般籌劃所節(jié)儉稅額的謀劃。進行風(fēng)險稅務(wù)籌劃要求在籌劃方案選擇時就考慮各種風(fēng)險及風(fēng)險概率,從而達到企業(yè)控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險的目的。具體說來,在對籌劃方案進行選擇時,可以采用期望收益法、期望效用法和概率最大化等風(fēng)險決策常用的方法,企業(yè)可以根據(jù)需要的精確程度和自身的管理決策水平選擇其中一種方法。就筆者看來,期望效用法最精準但最難運用于實踐,概率最大化方法決策最簡單但忽視了小概率情形對企業(yè)決策的影響,期望收益法既能體現(xiàn)各種概率情形對決策的影響又在操作上有可行性,應(yīng)是企業(yè)進行風(fēng)險決策的有效方法。

第五,提升稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)。包括對稅務(wù)籌劃人員進行招聘時制定嚴格的招聘標準,對在崗稅務(wù)籌劃人員定期培訓(xùn),確保其知識及時更新和深化,減少由于稅務(wù)籌劃人員對政策理解不足而導(dǎo)致的風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上,有條件的企業(yè)應(yīng)該聘請專業(yè)中介機構(gòu)對難度較大的稅務(wù)籌劃進行指導(dǎo)、把關(guān),甚至將一些高難度的籌劃直接外包給專業(yè)機構(gòu),來降低由于籌劃方案自身缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險。

除此之外,企業(yè)還應(yīng)注意加強和主管稅務(wù)機關(guān)的溝通,積極維權(quán)。我國的稅收法律法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)很大的自由裁量權(quán),企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案若想獲得稅局的認同、減少風(fēng)險,就必須加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通,尤其是事前溝通。在籌劃方案制定過程中就要考慮稅務(wù)機關(guān)的立場、辦事特點,提前咨詢稅務(wù)機關(guān)的意見、是否接受企業(yè)的看法等。在碰到個別和嚴重的某些稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定,損害企業(yè)利益的行為時,企業(yè)也應(yīng)樹立維權(quán)意識,通過稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟等形式維護自身的權(quán)益。

【參考文獻】

第6篇：稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險；利益最大化

一、稅務(wù)籌劃與稅務(wù)籌劃風(fēng)險基本理論探討

（一）稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容

稅務(wù)籌劃是一項事前行為，具有一定的預(yù)見性、長期性及合法性等特點，其目的是減輕稅收負擔(dān)，爭取企業(yè)利益最大化。那么稅務(wù)籌劃是節(jié)稅，抑或是避稅？

節(jié)稅是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向，制定最優(yōu)的納稅方案，進而減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。通常意義上，凡是遵循稅法立法精神而實現(xiàn)減輕稅負的行為都屬于節(jié)稅。故而，節(jié)稅是稅務(wù)籌劃的另一種委婉表達。

避稅是指納稅人利用稅法疏漏之處投機取巧，期望減少應(yīng)納稅額。避稅行為并沒有完全遵循相關(guān)稅收政策，但其本身屬非違法行為，并且籌劃者可以通過關(guān)注相關(guān)法律和政策的變動，隨著稅法漏洞的填補重新制定避稅方案，達到降低稅負的目的。因此，避稅也在稅務(wù)籌劃的范疇之內(nèi)。

綜上，稅務(wù)籌劃是企業(yè)在納稅行為發(fā)生前且不違反相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對其經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并重組等涉稅事項做出合理的籌劃和安排，達到少繳稅或遞延納稅的目的。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險的概念及主要內(nèi)容

由于稅收法規(guī)具有時效性，伴隨著企業(yè)經(jīng)營活動變化，使整個稅務(wù)籌劃充滿了不確定性。稅務(wù)籌劃風(fēng)險指納稅人在進行稅務(wù)籌劃時，受不確定因素的影響，導(dǎo)致籌劃方案無法有效實施，使籌劃收益偏離企業(yè)預(yù)期結(jié)果。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要包括三方面的內(nèi)容：第一，納稅人對有關(guān)稅收政策理解不透徹、有偏差，削弱了企業(yè)利用稅務(wù)籌劃進行節(jié)稅的目的；第二，征納雙方對整個稅務(wù)籌劃方案的制定與實施存在認定差異，給納稅企業(yè)帶來一定的風(fēng)險；第三，企業(yè)提供的財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實可靠性或進行虛假的會計核算，形成一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的分類及成因

風(fēng)險與不確定性相聯(lián)系，不確定性是風(fēng)險產(chǎn)生的條件。因此，隨著經(jīng)濟環(huán)境、國家政策、企業(yè)經(jīng)營情況等多種因素的變化，給籌劃方案帶來很多不確定性，促使了稅務(wù)籌劃風(fēng)險的形成。

（一）企業(yè)相關(guān)人員的主觀性風(fēng)險及成因

由于納稅人稅務(wù)籌劃意識不強，未能對籌劃風(fēng)險進行有效的評估和控制，會給企業(yè)帶來一定的籌劃風(fēng)險。同時，存在企業(yè)負責(zé)人授意籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為，使稅務(wù)籌劃方案在確定與實施上存在一定程度的主觀性風(fēng)險，直接影響納稅籌劃方案的合理性。

例如，2005年3月，財政部駐安徽省財政監(jiān)察專員辦事處派調(diào)查組奔赴亳州，對古井集團旗下的知名上市公司――安徽古井貢酒股份有限公司（以下簡稱“古井貢”）的財務(wù)問題展開調(diào)查。調(diào)查顯示，古井貢的財務(wù)人員在沒有取得國稅總局批準的情況下，將銷售公司和母公司匯總繳納所得稅，以期望減少分設(shè)的銷售公司（古井貢全資子公司）繳納的所得稅。有關(guān)證據(jù)表明，這種消費稅環(huán)節(jié)“分”，所得稅環(huán)節(jié)“合”的做法，造成古井貢2002、2003年度分別抵減其銷售公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅3900多萬元和5900多萬元，累計“偷稅”金額近1億元。這種行為嚴重違反了國稅發(fā)【1998】127號文件規(guī)定，構(gòu)成偷稅行為，給古井貢帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)籌劃方案的時效性風(fēng)險及成因

企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案都是在一定的時間、法律環(huán)境及稅收政策下制定的，具有很強的時效性。為了適應(yīng)經(jīng)濟形勢的發(fā)展，稅收政策會不斷地調(diào)整，企業(yè)的經(jīng)營活動也會隨著相關(guān)因素的變動而變化，這些不確定性因素都會給稅務(wù)籌劃人員開展稅務(wù)籌劃（特別是中長期籌劃）帶來較大的時效性風(fēng)險。

（三）稅務(wù)籌劃的成本性風(fēng)險及成因

稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，目標是實現(xiàn)企業(yè)所有者利益最大化，但籌劃方案在給納稅企業(yè)帶來稅收收益的同時，必然會帶來相應(yīng)的成本。若企業(yè)在實際的籌劃過程中一味地追求低納稅成本，導(dǎo)致成本增加超過籌劃取得的收益，就會違背成本效益原則，由此帶來的成本性風(fēng)險預(yù)示著稅務(wù)籌劃的失敗。

（四）征納雙方認定差異性風(fēng)險及成因

我國的稅務(wù)機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，因此，稅務(wù)籌劃方案是否符合稅法規(guī)定，能否給企業(yè)帶來稅收利益，很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)對籌劃方案的裁定。若企業(yè)盲目地實施自以為正確的籌劃方案，稅務(wù)機關(guān)可能會視其為偷逃稅，給企業(yè)帶來籌劃風(fēng)險。

三、規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的措施

稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險是客觀存在的，因此籌劃人員可以采取積極有效的規(guī)避措施，提高籌劃給企業(yè)帶來的收益。

（一）加強協(xié)調(diào)稅企聯(lián)系，積極尋求支持與幫助

稅務(wù)籌劃方案制定者應(yīng)充分了解相關(guān)政策的要求及當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的特點，加強稅企之間的聯(lián)系。只有稅務(wù)機關(guān)確定企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的合法性，同時企業(yè)依法履行納稅義務(wù)，才能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險發(fā)生的概率，有效降低企業(yè)稅收負擔(dān)。

（二）建立健全的稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范體系

納稅企業(yè)要建立健全的稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)警與監(jiān)控體系，籌劃部門可采用定期報告的形式監(jiān)控籌劃方案的實施情況；企業(yè)內(nèi)部審計部門可定期或不定期開展稅務(wù)籌劃專項審計，檢查籌劃活動是否合法、合理，為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃決策提供信息支持。

（三）強化知識和政策的學(xué)習(xí)，提升籌劃人員的總體水平

稅務(wù)籌劃集財務(wù)會計、經(jīng)濟法律、稅收政策等各方面專業(yè)知識為一體，是企業(yè)對其自身涉稅行為的一種優(yōu)化。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備較高的專業(yè)文化素養(yǎng)，還要根據(jù)稅收政策及相關(guān)法律的變動及時調(diào)整籌劃方案，為企業(yè)謀取真正的利益最大化。

（四）真實進行會計核算，誠信履行納稅義務(wù)

稅務(wù)籌方案的確定與實施是以納稅人的會計核算為基礎(chǔ)，若企業(yè)利用虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)進行稅務(wù)籌劃，就無法保證籌劃的合法性及方案的有效實施。因此，納稅企業(yè)必須建立健全的會計核算體系，為稅務(wù)籌劃方案的制定與實施提供真實可靠的核算基礎(chǔ)，保證稅務(wù)籌劃目標的實現(xiàn)。

總之，稅務(wù)籌劃作為提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一把雙刃劍，能有效地降低企業(yè)稅收負擔(dān)，增強其核心競爭力，與此同時也會帶來許多不確定的籌劃風(fēng)險。企業(yè)要在保證會計核算真實性的基礎(chǔ)上，建立完善的風(fēng)險防范體系并采取有效的規(guī)避措施，盡可能降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，以達到實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。（作者單位：蘭州財經(jīng)大學(xué)）

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第7篇：稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；成因；應(yīng)對

企業(yè)在發(fā)展與經(jīng)營過程中，需要向稅務(wù)部門繳納稅務(wù)款項，結(jié)合國家在稅務(wù)政策上的變化，經(jīng)營項目類型不同，企業(yè)在稅務(wù)繳納上會存在一定的差異。繳納稅務(wù)時，極易出現(xiàn)各類風(fēng)險問題，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，就會對企業(yè)的經(jīng)濟利益構(gòu)成威脅，影響企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。為保證企業(yè)健康、有序的發(fā)展，應(yīng)重視對稅務(wù)風(fēng)險的分析，及時了解稅務(wù)風(fēng)險的成因，進而提出科學(xué)有效的應(yīng)對方案。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要類型

1.操作風(fēng)險

開展稅務(wù)籌劃工作，其中涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營與理財?shù)榷鄠€環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃對企業(yè)稅務(wù)所產(chǎn)生的影響也具有系統(tǒng)性與整體性的特點。只有在某種特定環(huán)境下，才能及時落實好稅務(wù)籌劃的基本方案，這樣才能達到理想的效果。若企業(yè)僅僅是為了降低稅款而開展籌劃工作，極易產(chǎn)生操作上的風(fēng)險問題。例如，在《稅法》中要求企業(yè)在對應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)將負債的利息予以扣除，雖然負債融資行為存在節(jié)稅效應(yīng)，但是僅僅在負債成本比息稅前投資效益低時才能發(fā)揮價值意義與實際效果。

2.政策風(fēng)險

實施稅務(wù)籌劃時，還容易發(fā)生政策性風(fēng)險，主要表現(xiàn)為政策選擇性風(fēng)險與政策變化性風(fēng)險。所謂的政策選擇性風(fēng)險就是企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，為對稅收政策進行全面而系統(tǒng)了解，最終導(dǎo)致思想與認知上的偏差，進而會對稅收籌劃工作構(gòu)成威脅。政策變化性風(fēng)險就是國家經(jīng)濟的發(fā)展，會使得在發(fā)展進程中產(chǎn)生政策的改動，這對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作來說是一項巨大的挑戰(zhàn)與風(fēng)險。

3.經(jīng)營風(fēng)險

由于稅務(wù)籌劃工作都是提前開展的，等到真正進行稅務(wù)處理時，時常會受到突況的影響，使得企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營上的風(fēng)險，制約著企業(yè)的高速發(fā)展。例如，前期所制定的稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)，與企業(yè)的實際運營情況不相符，無法遵循成本效益原則，會令企業(yè)陷入到經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)，成為當前企業(yè)稅務(wù)管理中需要注意的一個關(guān)鍵性問題。另外，實施稅務(wù)籌劃工作時，工作人員未對企業(yè)實際運行系統(tǒng)進行科學(xué)評估，籌劃工作不到位，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作無法做到按計劃行事，進而產(chǎn)生額外的成本與支出。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

1.經(jīng)營者風(fēng)險意識問題

企業(yè)發(fā)展進程中，法人變更、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等都是不可避免的。為提升企業(yè)的行業(yè)競爭力與發(fā)展實力，需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略，及時對內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)體予以轉(zhuǎn)變。但是，在實際運行中，由于經(jīng)營者缺乏一定的風(fēng)險意識，未了解到企業(yè)稅務(wù)體系不健全所帶來的風(fēng)險，進而出現(xiàn)稅務(wù)管理不到位、稅務(wù)風(fēng)險叢生的問題，會威脅企業(yè)的健康運營。

2.企業(yè)管理問題

企業(yè)在財務(wù)管理上，內(nèi)部財務(wù)管理工作主要體現(xiàn)在財務(wù)制度建設(shè)與成本核算工作上，此項工作開展的目的在于實現(xiàn)對企業(yè)成本的控制，進而降低企業(yè)在生產(chǎn)與運營過程中所產(chǎn)生的成本。若在企業(yè)管理上，企業(yè)未按照國家規(guī)定來予以實施，就會出現(xiàn)嚴重的偷稅與漏稅現(xiàn)象。例如，企業(yè)為了逃稅，會將實際運營中所獲得的部分成本額度換算成餐飲費與車費等，用作抵銷處理，進而達到逃稅的目的，這從根本上違反了國家稅法，然而企業(yè)并未意識到此行為的不當，仍舊存在大量此類行為，最終會為企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險。

3.會計核算問題

在企業(yè)財務(wù)管理中，會計核算工作很是關(guān)鍵，其對企業(yè)后期的財務(wù)工作會產(chǎn)生很大的影響。開展會計核算工作時，應(yīng)及時了解國家稅法，結(jié)合稅法標準來計算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅款額度，因此，核算時，數(shù)據(jù)的真實性與準確性很是關(guān)鍵。然而，就目前企業(yè)在稅務(wù)管理的實況來看，了解到企業(yè)在開展會計核算工作時，以關(guān)注利益分配與企業(yè)成本為主，同時，會計人員素質(zhì)存在問題，素質(zhì)層次不齊，進而使得會計核算工作產(chǎn)生嚴重問題，就是會計數(shù)據(jù)不真實、不精準，無法真實、有效的反映現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營實況，進而統(tǒng)一滋生稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施

1.增強經(jīng)營者的稅務(wù)風(fēng)險意識

而今，為全面提高企業(yè)的發(fā)展水平，應(yīng)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)性開展，及時增強經(jīng)營者的稅務(wù)風(fēng)險意識，及時將稅務(wù)籌劃工作視為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要工作。為從根本上降低稅務(wù)風(fēng)險，經(jīng)營者必須擺正態(tài)度，不可為了一味追求經(jīng)濟效益而出現(xiàn)逃稅、漏稅現(xiàn)象，進而做出一系列的正確決策，以保證整個稅務(wù)工作開展的高效性，以降低稅務(wù)風(fēng)險，是保證企業(yè)財務(wù)健康運行的重要條件。

2.全面把握稅收法律與政策

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，是結(jié)合現(xiàn)有的稅收政策與法律法規(guī)而提出的，制定科學(xué)、合理的籌劃方案就需要在了解相關(guān)法律與政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合政策與法律的變動進行稅務(wù)籌劃工作的調(diào)整。為降低稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要結(jié)合發(fā)展實況來把控目前稅收政策的具體內(nèi)容與含義，明確好稅法的界限，進而目標性的對稅收籌劃方案予以調(diào)整，以求最大程度上降低企業(yè)經(jīng)濟損失，保證基本經(jīng)濟效益。對此，其一，企業(yè)應(yīng)保證稅務(wù)籌劃工作開展的科學(xué)性與合法性，保證全部工作人員都要掌握稅務(wù)知識與財務(wù)管理知識，了解與把握最新稅收政策與法律文件的變化，以便做出快速調(diào)整，將稅收籌劃工作的實際效果予以體現(xiàn)。其二，企業(yè)還要組織財務(wù)人員、工作人員進行稅法與稅務(wù)知識等的學(xué)習(xí)，結(jié)合最新的稅收政策來進行調(diào)整，以降低稅務(wù)風(fēng)險系數(shù)。開展稅務(wù)籌劃工作，工作人員應(yīng)及時企業(yè)發(fā)展實況出發(fā)，借助稅收政策與經(jīng)濟變化程度，找準稅收的利益增長點，以求幫助企業(yè)最大程度上獲取利潤。然而，企業(yè)需要注意的是，必須要科學(xué)、全面的把握好稅收政策，不可以偏概全，把握好新出臺的稅法與政策文件，打造稅收籌劃信息化系統(tǒng)平臺，進而及時了解最新的稅收政策以及了解稅收調(diào)整與籌劃的具體方案，這樣是保證稅收合法性的關(guān)鍵條件。

3.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險評估體系

為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，必須優(yōu)化整個稅務(wù)風(fēng)險評估體系，及時處理好稅務(wù)籌劃問題，以防止為企業(yè)帶來負面的影響。因此，應(yīng)充分利用好網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，構(gòu)建快捷、科學(xué)的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，對稅務(wù)籌劃中可能存在的風(fēng)險問題予以評估、預(yù)測，且要做到事前評估、事中調(diào)節(jié)與事后控制，進而最大程度上實現(xiàn)對風(fēng)險的遏制。此外，還要構(gòu)建專項稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)測與控制體系，以形成納稅風(fēng)險控制效果，以達到規(guī)避風(fēng)險的效果。與此同時，應(yīng)構(gòu)建稅務(wù)籌劃部門，主要對納稅籌劃方面的相關(guān)事宜進行科學(xué)處理與統(tǒng)一化協(xié)調(diào)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展進程中難免會遇到稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致此類風(fēng)險發(fā)生的原因角度，如經(jīng)營者稅務(wù)風(fēng)險意識不強、企業(yè)管理不到位、會計核算不科學(xué)等，都可引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。為應(yīng)對當前問題，應(yīng)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，增強經(jīng)營者對稅務(wù)的重視程度，增強對稅法與政策的把握與認知，構(gòu)建相配套的稅務(wù)風(fēng)險評估機制，及時對一系列的稅務(wù)風(fēng)險予以規(guī)避，進而打造更為完善的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機制，進而推動企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

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第8篇：稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞： 企業(yè)； 稅務(wù)； 風(fēng)險； 防范

中圖分類號： F275文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）07-0076-02

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的交易行為和模式越來越細化，國家的稅收法規(guī)政策體系越來越復(fù)雜，稅務(wù)機關(guān)的征管越來越嚴格，企業(yè)稅收風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)諸多風(fēng)險的重中之重，因此，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范與控制成為稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)稅務(wù)管理的一項基礎(chǔ)要求。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險

什么是稅務(wù)風(fēng)險？稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)在經(jīng)營過程中的繳納稅款環(huán)節(jié)中引起的不確定性。具體來說企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指有主客觀原因?qū)е聦Χ愂照叩睦斫夂蛨?zhí)行發(fā)生偏差，受到主管稅務(wù)機關(guān)等部門的查處，所增加的稅收滯納金、罰款、罰金額外支付或者多交稅款，為用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟利益的可能性。

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅務(wù)規(guī)劃是否符合稅法規(guī)定；

2.經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，是否符合稅法規(guī)定；

3.對稅務(wù)事項的會計處理是否符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；

4.納稅申報和繳款是否符合稅法規(guī)定；

5.稅務(wù)登記、賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項是否符合稅法規(guī)定；

6.2008年新稅制改革帶來的稅收政策差異導(dǎo)致的征、納稅環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險等。

二、影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要因素

企業(yè)面臨著的稅務(wù)風(fēng)險不僅包括外部環(huán)境風(fēng)險，如經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境，還包括企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范、企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策不恰當?shù)仍驅(qū)е碌娘L(fēng)險。影響企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險主要包括:

1.企業(yè)納稅人員的納稅意識

企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系，如果公司管理人員有較強的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，合理運用結(jié)算方式，調(diào)整業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，這樣不僅可以為公司提高資金的使用效率，而且還可以有效避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。但是，有的企業(yè)納稅意識淡薄，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風(fēng)險就很高。

2.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德

公司的涉稅事務(wù)管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響到公司的整體稅務(wù)風(fēng)險。公司在日常的經(jīng)營活動中，由于財務(wù)稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，以及稅收法規(guī)、財務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性可能會出現(xiàn)對有關(guān)稅收法規(guī)的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實上的偷稅，同樣會給公司帶來稅務(wù)風(fēng)險。這就要求企業(yè)稅務(wù)人員要了解稅收相關(guān)法律、法規(guī)，能夠掌握合法和非法的臨界點，正確理解稅務(wù)政策。

3．財務(wù)管理和會計核算

企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，既影響涉稅資料的真實性和合法性，也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤，發(fā)生稅務(wù)管理風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范

控制和管理稅務(wù)風(fēng)險就是防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財物損失或聲譽損失。企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)遵紀守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分。

1.提高全員風(fēng)險防范意識

一是要增強管理層的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，管理層人員要率先垂范，具備一定的風(fēng)險管理意識，正確引導(dǎo)企業(yè)員工積極參與防范稅務(wù)風(fēng)險，形成特有的企業(yè)文化。二是要選擇專門的稅務(wù)風(fēng)險管理人員。納稅人無論是組建專門的風(fēng)險管理部門，還是委托中介機構(gòu)或者聘請稅務(wù)顧問，都要求企業(yè)稅務(wù)人員要通曉稅收法規(guī)政策，準確把握政策對納稅人的可用度，要熟悉財務(wù)會計制度，準確嚴謹處理稅務(wù)事項。要具備靈活的應(yīng)變能力，能夠適應(yīng)稅種的多樣性、政策的動態(tài)性、企業(yè)的差別性和特殊性，運用專業(yè)知識和專業(yè)判斷能力，為企業(yè)適時出具防范稅務(wù)風(fēng)險的的方案或建議。三是要共同參與防范稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險需要內(nèi)部各職能部門的配合與協(xié)作，形成一種相互牽制的內(nèi)部風(fēng)險管理制度，全體員工積極參與，使稅務(wù)風(fēng)險的防范形成一種風(fēng)尚。

2.做好稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制

稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜的“工程”，企業(yè)在實際稅收籌劃過程中，因相關(guān)人員決策具有主觀性、納稅雙方稅法認識的差異性，決定了稅收籌劃具有風(fēng)險。一是要正確把握稅收籌劃的基本原則，即合法性、合理性，成本效益原則。合法性要求每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規(guī)范，合法性是稅收籌劃的前提，是稅收籌劃的靈魂；合理性要求符合經(jīng)濟行為規(guī)律，也要符合企業(yè)的實際情況，所設(shè)計的方案一定要合情合理，不能照搬照抄；成本效益原則要求在進行稅收籌劃時，將新稅收籌劃方案發(fā)生的費用或損失與取得的收益進行對比，當費用或損失小于取得的收益時，才是成功的方案；二是要深刻理解、全面領(lǐng)會各項稅收政策以及財會、金融等知識。納稅人在進行某一項目稅收籌劃時，要盡可能全面、準確地了解與之相關(guān)的稅收政策，切實把握其精神實質(zhì)。譬如，對稅收優(yōu)惠政策要求的條件，要嚴格對照；對概念模糊不清的，要及時與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，而不能想當然；三是要用發(fā)展、動態(tài)的觀點看待稅收籌劃。企業(yè)的經(jīng)營狀況、性質(zhì)、人員狀況等情況隨著經(jīng)濟的發(fā)展、形勢的變化，都有可能發(fā)生變化。因此稅收籌劃的環(huán)境，也就可能發(fā)生變化。納稅人要根據(jù)發(fā)展了的形勢進行籌劃，要根據(jù)現(xiàn)時條件進行合法籌劃。

3．健全企業(yè)內(nèi)部財會制度

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括企業(yè)財務(wù)制度、內(nèi)部審計制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績考核及激勵制度、企業(yè)風(fēng)險管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，其制定是否合理、科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。企業(yè)內(nèi)部的財會制度不僅對企業(yè)管理層有著一定的約束，也對與企業(yè)財會活動相關(guān)的機構(gòu)設(shè)置、人員配備及權(quán)限職責(zé)的規(guī)范都有一定的制衡作用。因此，一要抓住關(guān)鍵人：財會部門負責(zé)人；二要把握關(guān)鍵工作：審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)以及電腦操作密碼等；三要管好關(guān)鍵物品：重要的發(fā)展、銀行票據(jù)、印鑒等；四要控制關(guān)鍵崗位：現(xiàn)金、銀行出納、收支事項及憑證的核準，實物負責(zé)人等。以建立科學(xué)、嚴密的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。

4.加強與中介組織的合作

企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)涉及的稅收政策，特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務(wù)時，稅收政策可能規(guī)定的不明確，企業(yè)又不愿意或不方便和稅務(wù)機關(guān)溝通，所以，尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織可以作為企業(yè)稅收風(fēng)險的外部監(jiān)控人，代替企業(yè)內(nèi)部審計部門的一部分職責(zé)，更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險并提供解決方案。另外，稅務(wù)中介可以在稅企雙方起到難以取代的溝通協(xié)調(diào)作用，它既可以幫助企業(yè)從技術(shù)層面上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，因為業(yè)務(wù)的專業(yè)性已經(jīng)具備，也可以為稅務(wù)部門挖掘稅源，避免涉稅行政處罰，預(yù)防和化解稅務(wù)行政執(zhí)法帶來的稅收爭議。

5.營造良好的稅企關(guān)系

由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)在征管過程中擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關(guān)鍵。企業(yè)要防止“對協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機關(guān)的個人搞好關(guān)系，使之“睜一只眼，閉一只眼”，以達到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。同時，企業(yè)要積極配合稅務(wù)機關(guān)的檢查中，一方面這是公司作為納稅人應(yīng)盡的法定義務(wù)，另一方面，在稅務(wù)檢查中積極友好的表現(xiàn)會給稅務(wù)機關(guān)留下良好的影響，從而給公司創(chuàng)造良好的形象，有利于公司日后納稅工作的順利開展。

參考文獻：

第9篇：稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險范文

一、房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的重要性

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的重點工作之一，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，我國房地產(chǎn)企業(yè)面臨著更為廣闊的市場，然而機遇與挑戰(zhàn)并存，企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作，也就是利用國家稅收政策的優(yōu)惠，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營活動，節(jié)約房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)支出，做到企業(yè)利益最大化。

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，房地產(chǎn)企業(yè)也加大了自身的稅務(wù)籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作有利于提高房地產(chǎn)企業(yè)在市場中的競爭力，最大限度增加房地產(chǎn)企業(yè)的利益，促進房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理與會計核算水平。房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃主要是規(guī)劃資金流程。納稅籌劃有助于房地產(chǎn)企業(yè)合理的利用資金，增強資金的利用率，避免房地產(chǎn)企業(yè)因為多交稅而減少企業(yè)資金總量。而稅收籌劃的前提是真實可靠的信息資料，健全的管理制度。這就對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平與會計核算水平提出了一定的要求，有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理水平與會計核算水平，以便為稅務(wù)籌劃提高真實可靠的信息。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識不強

房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在實際的稅務(wù)籌劃活動中，由于外部因素導(dǎo)致稅務(wù)籌劃活動的實際收益與預(yù)想收益有所出入。一般包括外部風(fēng)險、內(nèi)部風(fēng)險、稅收政策風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。許多房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的時候沒有樹立風(fēng)險意識，對稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險沒有足夠的重視，導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)時不能很好地規(guī)避風(fēng)險。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)良莠不齊

稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)不高，直接導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作不到位，部分稅務(wù)籌劃人員對稅務(wù)籌劃都是模板套用紙上談兵，能力亟待提高。稅務(wù)籌劃人員對稅法或者相關(guān)的稅務(wù)規(guī)定不熟悉，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作脫離實際，與企業(yè)的實際情況不符合。稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)不高，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏相應(yīng)的會計知識，都會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開展不到位的情況。

（三）外部因素對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響

近幾年我國法律制度在不斷完善，稅法也在不斷完善整改中，但是稅法中還是有不少不合理的地方，這為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作增加了難度。我國的稅收政策頻繁變動和反避稅政策的不斷實施，也增大了房地產(chǎn)企業(yè)開展稅務(wù)工作的風(fēng)險，稅收政策經(jīng)常改動將有可能把房地產(chǎn)企業(yè)的合法節(jié)稅行為變成了違法的行為，不利于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。

（四）房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作缺乏整體性

稅務(wù)籌劃工作雖然是在合法的情況下，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營活動來減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，但房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作仍然屬于財務(wù)管理的一部分。然而很多房地產(chǎn)企業(yè)都把稅務(wù)籌劃工作獨立開來，沒有和企業(yè)的投資戰(zhàn)略和長遠目標相掛鉤，忽視了稅務(wù)籌劃工作和企業(yè)發(fā)展整體性的聯(lián)系。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作應(yīng)該和企業(yè)的發(fā)展相聯(lián)系，才能真正做到企業(yè)利益的最大化。

三、房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的措施

（一）樹立房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險意識，做好風(fēng)險預(yù)警工作

稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)中的一種預(yù)測的行為，這種預(yù)測的行為本身具有一定的風(fēng)險性，在市場經(jīng)濟的大環(huán)境中，每時每刻都瞬息萬變，經(jīng)濟形勢的發(fā)展，法律政策的完善，都會對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作帶來一定的風(fēng)險。這要求房地產(chǎn)企業(yè)樹立風(fēng)險意識，做好風(fēng)險預(yù)警工作，建立風(fēng)險監(jiān)督機制，對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理進行評估，才能應(yīng)對不斷變化的市場環(huán)境。不僅是稅務(wù)籌劃的員工要有風(fēng)險管理意識，房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也要樹立風(fēng)險的意識，才能更好地作出企業(yè)決策，妥善地規(guī)避風(fēng)險。

（二）提高稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)和專業(yè)技能

稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，對稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)技能素質(zhì)要求也很高。這要求房地產(chǎn)企業(yè)在招聘的時候要重視企業(yè)員工的專業(yè)技能，要定期安排專業(yè)技能培訓(xùn)，提高員工的稅務(wù)籌劃水平，培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的思想。加強稅法知識學(xué)習(xí)，同時樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀念；稅收籌劃人員在準確處理企業(yè)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)鉆研稅收專業(yè)知識，全面了解與經(jīng)營、投資、籌資活動相關(guān)的稅收法律法規(guī)，在各項財務(wù)活動中體現(xiàn)籌劃節(jié)稅意識。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要與時俱進

21世紀是信息爆炸的時代，每時每刻都會瞬息萬變，這要求房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注經(jīng)濟形勢的變化和國家政策的變動，時刻調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，與時俱進，才能減少房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生的風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作緊緊跟隨相關(guān)的法律政策作出調(diào)整，提高了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的靈活性，這要求房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員有敏銳的觸覺和長遠的目光，能夠及時對市場的變化作出反應(yīng)，及時調(diào)整新的稅務(wù)籌劃方案，從而降低企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，擴大企業(yè)收益。

（四）合理籌劃土地增值稅

隨著土地增值稅預(yù)征率的提升、清算的從嚴執(zhí)行以及限制核定征收等措施的推出，土地增值稅事實上已成為最重的一個稅種。其籌劃方向主要分為以下兩點：

一為延伸產(chǎn)業(yè)價值鏈，實現(xiàn)跨行業(yè)利潤轉(zhuǎn)化。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本設(shè)計思想就是將房地產(chǎn)行業(yè)利潤轉(zhuǎn)化為非房地產(chǎn)行業(yè)利潤，比如建筑、裝修、園林綠化、服務(wù)、貿(mào)易等其他關(guān)聯(lián)行業(yè)利潤，一方面，起到降低土地增值額以及適用土地增值率的雙重效果，最終達到降低稅負的目的；另一方面，由于房地產(chǎn)行業(yè)不能采取核定征收企業(yè)所得稅，而其他行業(yè)則沒有強制要查賬征收的要求，分流利潤的外圍公司利用核定征收以及財政返還或財政獎勵政策也是降低整體稅負的有效措施之一。富力、碧桂園、恒大、雅居樂等在這方面是典型代表，從他們的上市年報披露的信息中可窺一斑。