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公司團(tuán)支部精選(九篇)

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公司團(tuán)支部

第1篇:公司團(tuán)支部范文

一、政治思想、道德風(fēng)尚、誠(chéng)信服務(wù)好,業(yè)務(wù)技能過硬。

(一)加強(qiáng)政治思想教育。抓好學(xué)習(xí)教育,提高團(tuán)員青年的道德情操,是團(tuán)支部的一項(xiàng)長(zhǎng)期工作。去年4月4日,公司團(tuán)員赴梁弄緬懷革命烈士,參觀浙東抗日根據(jù)地舊址,大大激發(fā)了團(tuán)員青年熱愛黨、熱愛祖國(guó)的熱情,提高了他們的道德情操。12月底,市紀(jì)委常委丁素蘭為全體員工作了《轉(zhuǎn)作風(fēng),促效能》專題講座。團(tuán)員們受益匪淺,紛紛投身于推動(dòng)作風(fēng)效能建設(shè)活動(dòng)中,堅(jiān)持自身修養(yǎng)和素質(zhì)提升,堅(jiān)持遵守單位各項(xiàng)規(guī)章制度,堅(jiān)持主動(dòng)接受監(jiān)督。

(二)加強(qiáng)職業(yè)道德教育。團(tuán)支部堅(jiān)持每年開展職業(yè)道德教育活動(dòng),通過自學(xué)、筆記交流、座談會(huì)等形式,引導(dǎo)團(tuán)員青年牢固樹立“愛崗敬業(yè)、樂于奉獻(xiàn)”的服務(wù)意識(shí)。14年3月27日,以創(chuàng)建“五四紅旗團(tuán)支部”為契機(jī),團(tuán)支部開展了“向身邊的典型學(xué)習(xí)”活動(dòng)。本次學(xué)習(xí)活動(dòng),為形成良好的學(xué)先進(jìn)、爭(zhēng)先進(jìn)的干事氛圍起了好頭。

(三)加強(qiáng)誠(chéng)信教育,堅(jiān)持誠(chéng)信服務(wù)。公司團(tuán)員青年堅(jiān)持以人為本、堅(jiān)持誠(chéng)信服務(wù)、真誠(chéng)待客,做到以實(shí)際行動(dòng)取信于民。9月上旬開始,積極開展“優(yōu)質(zhì)服務(wù)、誠(chéng)信為本”主題活動(dòng)。首先加強(qiáng)窗口制度化、規(guī)范化建設(shè)。先后制定員工紀(jì)律、崗位職責(zé)、接待等規(guī)章制度和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。其次加強(qiáng)誠(chéng)信服務(wù),增強(qiáng)工作透明度,推出了一系列切實(shí)可行的有效舉措,積極推廣公開辦事制度,實(shí)行首問負(fù)責(zé)制及服務(wù)承諾制,并通過余姚日?qǐng)?bào)、內(nèi)外宣傳欄、公司內(nèi)刊、安全手冊(cè)等渠道,面向廣大用戶做出鄭重的服務(wù)承諾。

(四)加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過開展服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能比賽等多種手段,采取互動(dòng)、互幫、互學(xué)的方式,提高團(tuán)員青年的業(yè)務(wù)知識(shí)水平。14年6月13日,開展業(yè)務(wù)技能大比武活動(dòng)。比賽項(xiàng)目由安檢資料歸檔和公建工業(yè)用戶資料歸檔兩部分組成,操作內(nèi)容涉及檔案資料排序、自動(dòng)號(hào)碼機(jī)使用、打孔機(jī)使用、穿線、檔案外殼整理等。比賽中,展現(xiàn)了青年員工扎實(shí)過硬的業(yè)務(wù)功底和服務(wù)意識(shí)。

公司還常常派青年員工赴紹興、杭州、上海等地的兄弟單位參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),并積極鼓勵(lì)年輕人參加職稱考試和繼續(xù)教育,提高他們的業(yè)務(wù)能力。

二、服務(wù)群眾,優(yōu)質(zhì)規(guī)范,環(huán)境整潔,設(shè)施完善。

為使“硬件”上檔次,進(jìn)一步提升服務(wù)水平,公司不斷完善營(yíng)業(yè)廳硬件設(shè)施。去年10月4日,公司巍星路新營(yíng)業(yè)廳正式對(duì)外營(yíng)業(yè)。新營(yíng)業(yè)廳整潔優(yōu)美、寬敞明亮,配備休息座椅、報(bào)紙、藥品、針線包等各類便民利民設(shè)施,給用戶以賓至如歸的感覺。在“軟件”上,認(rèn)真落實(shí)《一次性告知制》、《首問責(zé)任制》、《服務(wù)承諾制》等制度,同時(shí)不斷完善監(jiān)督機(jī)制。通過監(jiān)督投訴電話、投訴信箱、意見簿、視頻監(jiān)控系統(tǒng),通過發(fā)放用戶滿意表,廣泛聽取群眾意見和建議。同時(shí)對(duì)用戶投訴做到件件有回復(fù),投訴單記錄完整,處理結(jié)果讓用戶滿意。

三、熱心公益、情操高尚。

公司青年員工幾年來(lái)積極參加慈善捐款捐物、扶貧幫困、設(shè)攤咨詢宣傳、義務(wù)植樹等公益活動(dòng),具有助人為樂、奉獻(xiàn)社會(huì)的良好品德。去年,公司黨團(tuán)員赴朗霞街道老年人活動(dòng)中心為老人們送去糕點(diǎn)和水果等慰問品。并與老人們親切交談,噓寒問暖,祝愿老人們生活愉快、健康長(zhǎng)壽,還曾前往舜南社區(qū)探望獨(dú)居老人,為老人修理燈泡、檢查煤氣管道。4月4日下午,廣大團(tuán)員參加了由城投集團(tuán)公司組織的豐山河河道清理活動(dòng)。10月15日,以青年團(tuán)員為主體參加了由集團(tuán)公司組織的“青年文明號(hào)助力全國(guó)文明城市創(chuàng)建——集體供水供氣便民咨詢服務(wù)”活動(dòng)。2014年共參與了公司組織的上街、進(jìn)社區(qū)設(shè)攤3次,共發(fā)放安全資料3000余份,免費(fèi)上門為用戶更換軟管100余戶,免費(fèi)檢修1000余戶。今年植樹節(jié),還積極參加了城投集團(tuán)組織的植樹護(hù)綠活動(dòng)。

第2篇:公司團(tuán)支部范文

一、強(qiáng)化理論學(xué)習(xí),提高自身理論水平

充分利用礦團(tuán)委配備的理論學(xué)習(xí)筆記本,學(xué)習(xí)黨的方針政策,集團(tuán)公司重要會(huì)議精神,使自己的思想認(rèn)識(shí)、理論水平有了一定程度的提高。特別是通過入黨積極分培訓(xùn)班的學(xué)習(xí),對(duì)自己政治思想素質(zhì)和工作能力都產(chǎn)生了積極的影響,強(qiáng)化了自身責(zé)任意識(shí)和作為意識(shí)。

二、強(qiáng)化各方面學(xué)習(xí),提高團(tuán)青政治素養(yǎng)和技術(shù)水平

年初,圍繞創(chuàng)建學(xué)習(xí)型團(tuán)支部,制定了學(xué)習(xí)計(jì)劃,明確了工作目標(biāo),使我區(qū)在團(tuán)青理論學(xué)習(xí)上,工作思路清晰,有章可循,步入規(guī)范化和系統(tǒng)化軌道。一是充分利用團(tuán)的“”、黑板報(bào)組織廣大團(tuán)員青年深入學(xué)習(xí)了集團(tuán)公司、礦黨政、礦團(tuán)委工作會(huì)議精神,進(jìn)而在學(xué)習(xí)中統(tǒng)一了思想、凝聚了力量,增強(qiáng)了廣大團(tuán)員青年干好工作的信心和決心。二是學(xué)習(xí)共青團(tuán)知識(shí),增強(qiáng)青年作為一名共青團(tuán)員的光榮感和自豪感,今年“五·四”,我區(qū)又有3名優(yōu)秀青年光榮的加入了共青團(tuán),一名青年已成為預(yù)備黨員。向我區(qū)團(tuán)青大力宣傳“五·四”表彰的各類先進(jìn)個(gè)人增強(qiáng)了他們建設(shè)礦山、奉獻(xiàn)青春的責(zé)任感和使命感。三是結(jié)合區(qū)技術(shù)人員定期對(duì)團(tuán)青進(jìn)行崗位技能安全教育,切實(shí)增強(qiáng)了青工安全意識(shí)和安全技能。

三、注重志愿服務(wù)的實(shí)用性,展現(xiàn)新時(shí)期共青團(tuán)風(fēng)采,創(chuàng)建服務(wù)型團(tuán)支部有成效。

一是積極參與礦團(tuán)委組織的青年志愿者服務(wù)小組登門服務(wù)活動(dòng),到離退休干部、退伍軍人家中進(jìn)行測(cè)量血壓、打掃衛(wèi)生等登門服務(wù)活動(dòng)。二是積極參與青年志愿者集體登門服務(wù)活動(dòng),受到職工家屬的廣泛贊譽(yù)。三是積極參與3月5日學(xué)雷鋒“便民服務(wù)一條街”活動(dòng),精心制作了學(xué)雷鋒專題精品板報(bào)在文化廣場(chǎng)進(jìn)出,積極為職工家屬提供焊盆、磨刀剪等服務(wù)活動(dòng),共磨刀3把,磨剪子23把。

四、強(qiáng)化青安崗作用的發(fā)揮,保證我區(qū)實(shí)現(xiàn)了安全生產(chǎn)。

一是利用崗員例會(huì),組織全體崗員學(xué)習(xí)了礦各個(gè)時(shí)期安全工作會(huì)精神,進(jìn)一步明確當(dāng)前安全工作思路和措施,為安全生產(chǎn)工作的健康開展奠定了基礎(chǔ)。二是今年5月份完成了對(duì)青年安全監(jiān)督崗工作的調(diào)整,對(duì)合同到期的崗員進(jìn)行了撤換,重新充實(shí)了一名年輕的優(yōu)秀團(tuán)員加入崗員隊(duì)伍。

五、存在的問題和不足。

1、開展工作缺乏突破和創(chuàng)新性,方法比較單一,距礦團(tuán)委的要求還有一定距離;

2、工作有時(shí)出現(xiàn)拖拉現(xiàn)象,有明天再干也不遲的思想;

3、團(tuán)的宣傳報(bào)道工作還需進(jìn)一步加強(qiáng)和提高。

下半年工作思路

一、切實(shí)加強(qiáng)組織建設(shè)

堅(jiān)持黨建帶團(tuán)建搞好團(tuán)的組織建設(shè),在主動(dòng)性、自覺性上下功夫。認(rèn)真做好對(duì)團(tuán)員、35歲以下青年的推優(yōu)入黨工作,做好黨的助手和后備軍,發(fā)揮好黨聯(lián)系青年的橋梁和紐帶作用。一是加強(qiáng)學(xué)習(xí),青年當(dāng)先。以開展讀書活動(dòng)、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型團(tuán)組織等活動(dòng)為載體,推動(dòng)團(tuán)青不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí),并發(fā)揮其示范和帶頭作用,帶動(dòng)更多的職工自覺參與各類培訓(xùn)、學(xué)習(xí)活動(dòng)。二是安全生產(chǎn),青年當(dāng)先。下半年將進(jìn)一步加強(qiáng)青工安全宣傳教育,全面提高青工的安全素質(zhì)。三是文明創(chuàng)建,青年當(dāng)先。通過深入開展文明崗位、文明行為等活動(dòng),更好地加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)、弘揚(yáng)職業(yè)文明;通過開展青年志愿者登門服務(wù)讓青年在文明生產(chǎn)作業(yè)及和諧礦區(qū)建設(shè)中創(chuàng)造出更加優(yōu)異的成績(jī)。

二、組織引導(dǎo)團(tuán)青在企業(yè)大發(fā)展中把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)上來(lái)。

1、青年思想政治工作。在團(tuán)青中大力宣傳學(xué)習(xí)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)、任務(wù)和意義,引導(dǎo)團(tuán)員青年認(rèn)清形勢(shì),統(tǒng)一思想,堅(jiān)定信心,幫助他們樹立正確的價(jià)值觀和發(fā)展觀,共同向企業(yè)的宏偉目標(biāo)昂首前進(jìn)。

第3篇:公司團(tuán)支部范文

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

doi:10.19311/j.cnki.16723198.2017.13.051

1子公司做好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

隨著企業(yè)組織的集團(tuán)化經(jīng)營(yíng),企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部控制的要求越來(lái)越高,同時(shí),對(duì)子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控要求也日益增加,企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作中的首要任務(wù)。子公司做好內(nèi)部控制的前提是企業(yè)集團(tuán)整個(gè)集團(tuán)及對(duì)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)充分并且到位,即企業(yè)集團(tuán)能夠很好的甄別出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要性的評(píng)價(jià)正確、除可以接受的風(fēng)險(xiǎn)外防范風(fēng)險(xiǎn)的措施高效可行、建立了企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系、制定了整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部控制指引、財(cái)務(wù)授權(quán)充分合理、并且隨著國(guó)內(nèi)國(guó)外市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的變化對(duì)內(nèi)部控制指引進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)的及時(shí)修訂。另外集團(tuán)的管理體制、管理水平、管理思想應(yīng)當(dāng)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施與管理。

2子公司做好內(nèi)部控制的前提條件

在上述問題得到較好的解決和落實(shí)后,子公司內(nèi)部控制結(jié)果的好壞就完全取決于子公司內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。子公司內(nèi)部控制要做到有效,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)提前做好以下事項(xiàng):

(1)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制指引的框架下,本著“合法性、合理性、成本效益性、相互制約性、有效適用性”的原則將集團(tuán)內(nèi)部控制指引貫徹到子公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度(或者集團(tuán)規(guī)章制度的子公司實(shí)施細(xì)則)、質(zhì)量控制程序和業(yè)務(wù)流程中。用規(guī)章制度、實(shí)施細(xì)則、質(zhì)量控制程序、業(yè)務(wù)流程等制度規(guī)范子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)行為,統(tǒng)一業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理方法和程序,業(yè)財(cái)融合,實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效控制,保證子公司按照既定目標(biāo)平穩(wěn)運(yùn)行與發(fā)展。

(2)子公司的權(quán)責(zé)利關(guān)系清晰,管理到位,內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)通暢。有的公司權(quán)責(zé)利關(guān)系不清不楚,有成績(jī)?nèi)巳擞蟹?,有問題查不到主責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、主責(zé)部門、主責(zé)人員,似乎大家都沒有做好,相互推諉扯皮,最后各打五十大板,不了了之。甚至于?似的風(fēng)險(xiǎn)一再發(fā)生,不道如何疏通和消除。公司必須建立清晰的權(quán)責(zé)利關(guān)系,任何業(yè)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)能夠?qū)?yīng)一個(gè)主責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、主責(zé)部門、主責(zé)人員,由主責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、主責(zé)部門、主責(zé)人員對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程進(jìn)行籌劃、組織實(shí)施、過程監(jiān)控、完成審核。主責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、主責(zé)部門、主責(zé)人員在業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程中應(yīng)當(dāng)積極與其他領(lǐng)導(dǎo)、其他部門、其他人員進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào),確保業(yè)務(wù)活動(dòng)在具體事項(xiàng)、完成質(zhì)量、交付時(shí)間上受控,其他領(lǐng)導(dǎo)、其他部門、其他人員承擔(dān)協(xié)同和支持服務(wù)職責(zé)。

(3)企業(yè)內(nèi)部認(rèn)識(shí)不到位。我國(guó)很多企業(yè)并未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,對(duì)內(nèi)部控制還存有很多誤解,他們認(rèn)為內(nèi)部控制就是手冊(cè)、文件和制度,或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等,甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制毫無(wú)概念。

(4)信息反饋及時(shí),資源、信息、數(shù)據(jù)共享。子公司應(yīng)當(dāng)從注重工作效率和減少內(nèi)耗出發(fā),在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制指引框架下,在企業(yè)集團(tuán)和子公司均認(rèn)為可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi),改進(jìn)和優(yōu)化流程,減少管理層級(jí),加大內(nèi)部信息流傳遞速度,優(yōu)化內(nèi)部審批流程和報(bào)告制度。最好使用ERP信息化管理軟件和電子商務(wù)管理軟件,實(shí)現(xiàn)信息平臺(tái)及數(shù)據(jù)共享,電子無(wú)紙化異地網(wǎng)上辦公,辦理申請(qǐng)、審核、審批和查詢事宜,加快內(nèi)部問題處理和信息反饋的速度,使公司的管理資源真正為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。

(5)實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理,從長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的角度全方位籌劃資金的安排。在公司財(cái)務(wù)控制過程中,全面預(yù)算管理起著承上啟下、統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、保障重點(diǎn)、兼顧日常運(yùn)行的作用。預(yù)算的執(zhí)行情況可以用于對(duì)各級(jí)管理人員的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行判斷,理想的全面預(yù)算既能實(shí)現(xiàn)所有者與經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)的一致性,又能激勵(lì)各級(jí)管理人員按照符合道德的方式合法合理地實(shí)現(xiàn)企業(yè)和個(gè)人的目標(biāo)。杜絕頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳,事事都是例外,天天做救火隊(duì)員,請(qǐng)示報(bào)告滿天飛的局面。

(6)嚴(yán)格把好資金收支關(guān),密切掌控公司資金的流入和流出,做好資金流動(dòng)審批的授權(quán)與控制工作。公司的運(yùn)行離不開人、財(cái)、物的流動(dòng),各類流動(dòng)都會(huì)或多或少與資金有關(guān),存在一定的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,然后設(shè)置合理高效的審核審批管理,將風(fēng)險(xiǎn)苗頭扼殺在搖籃中。

(7)對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行督查管控。有制度不執(zhí)行,更易造成嚴(yán)重后果,再好的內(nèi)控制度不執(zhí)行,也只能是形式主義。對(duì)照企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制指引和子公司的相關(guān)制度進(jìn)行不定期的抽查,每年至少一次。通過抽查及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,亡羊補(bǔ)牢。任何再好的制度如果束之高閣,沒有人嚴(yán)格執(zhí)行和檢查,公司的運(yùn)行肯定會(huì)偏離方向。務(wù)必讓制度運(yùn)行起來(lái),使公司的運(yùn)行在合理的監(jiān)控之下。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要制訂詳細(xì)的整改措施,落實(shí)到主責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、主責(zé)部門、主責(zé)人員、配合部門、配合人員,按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)計(jì)劃進(jìn)行檢查督促,整改結(jié)果記入相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門及人員的年度業(yè)績(jī)考核。

3子公司在實(shí)際運(yùn)行中應(yīng)當(dāng)注意事項(xiàng)

(1)加強(qiáng)全員培訓(xùn),提高員工的整體素質(zhì)與控制意識(shí),樹立良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化。加強(qiáng)全員專業(yè)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)控的宣傳貫徹,提高員工專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。在具體業(yè)務(wù)的控制方面多與員工溝通交流,獲得員工的充分的理解和認(rèn)同,充分發(fā)揮員工的積極性和主觀能動(dòng)性,讓員工愉快的接受控制和檢查,而不是被動(dòng)的應(yīng)付。

(2)建立統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng),提高內(nèi)部控制的效率和效果。良好的信息溝通系統(tǒng)不僅有向下的溝通渠道,還要有向上的、橫向的以及對(duì)外界的信息溝通渠道,做到上通下達(dá),左右逢源,既節(jié)省員工的時(shí)間,又讓信息源得到充分的公開和利用,避免由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的決策失誤,達(dá)到事倍功半。

(3)加強(qiáng)與企業(yè)集團(tuán)的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)集團(tuán)往往對(duì)下屬的子公司有許多具體要求,但是企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)控制人員有可能不熟悉企業(yè)的具體情況和風(fēng)險(xiǎn),子公司在遇到具體問題或者新業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與企業(yè)集團(tuán)溝通和協(xié)調(diào),詳細(xì)描述業(yè)務(wù)的整體情況。應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)控制人員一起參加討論,增加企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)控制人員對(duì)子公司業(yè)務(wù)的熟悉程度,充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)控制人員業(yè)務(wù)全面,可以通觀全局和借鑒其他子公司的成敗案例,統(tǒng)一對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)高低的認(rèn)識(shí)和對(duì)需要采取控制措施的認(rèn)可,取得理解和支持,以免在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)或者專項(xiàng)審計(jì)中雙方立場(chǎng)不一致,造成尷尬局面。

(4)加??子公司橫向的溝通和協(xié)調(diào)。對(duì)具體業(yè)務(wù),子公司內(nèi)部控制主管人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線,了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體情況及業(yè)務(wù)要求,因地制宜地與業(yè)務(wù)部門共同評(píng)判風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的高低,共同制訂內(nèi)部控制措施。切不可葉公好龍,紙上談兵。

第4篇:公司團(tuán)支部范文

一、完善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)、組織結(jié)構(gòu)、授予權(quán)利和責(zé)任的方式、人力資源政策和實(shí)施、員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀、員工的勝任能力等。通過建立有效的公司治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),創(chuàng)造一個(gè)有效的控制環(huán)境。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)垂直管理

(一)建立財(cái)務(wù)人員集中管理體制。在一個(gè)公司內(nèi)部,由于委托雙方存在著信息不對(duì)稱,因而經(jīng)常產(chǎn)生有損所有者利益的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。而董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)控,往往是事后行為,因此監(jiān)控的力度和效果是有限的。而財(cái)務(wù)總監(jiān)制度可以解決經(jīng)理人員“內(nèi)部人控制問題”,并實(shí)施事前、事中和事后的全過程監(jiān)控。在企業(yè)集團(tuán)中,子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)公司委派并對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部門相對(duì)獨(dú)立于各子公司,其人員的人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇等均體現(xiàn)在母公司。財(cái)務(wù)總監(jiān)代表股東的權(quán)益,直接對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。同時(shí),財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織和監(jiān)控子公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng),參與子公司的重大經(jīng)營(yíng)決策;對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng),財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長(zhǎng)共享簽字權(quán),并承擔(dān)保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠等責(zé)任把母公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預(yù)算中去,對(duì)子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制;審核子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告,負(fù)責(zé)對(duì)子公司所屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理,定期向企業(yè)集團(tuán)公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)情況。從而,使企業(yè)集團(tuán)公司的總體經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)可以在子公司得到較完全的貫徹和實(shí)現(xiàn),并且監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性,切實(shí)維護(hù)企業(yè)集團(tuán)公司的權(quán)益。

(二)建立統(tǒng)一、有效的財(cái)務(wù)制度及信息控制系統(tǒng)

1、建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。以財(cái)務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是企業(yè)集團(tuán)公司開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則,建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,也是企業(yè)集團(tuán)公司實(shí)行科學(xué)財(cái)務(wù)管理、保證企業(yè)集團(tuán)整體有序運(yùn)行的前提條件。集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),制定統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范子公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序,提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。

2、建立有效的財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)。企業(yè)集團(tuán)母子公司間財(cái)務(wù)信息是否暢通,關(guān)系到整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制過程,要確保實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)目標(biāo),必須對(duì)各子公司進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,并不斷調(diào)整偏差。有效的財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)應(yīng)包括下列內(nèi)容:一是母公司應(yīng)制定子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告制度,包括事前報(bào)告制度和事后報(bào)告制度。各子公司在進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)決策前,必須事前向母公司報(bào)告;二是通過在集團(tuán)內(nèi)部建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),可將下屬各子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行等都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上,母公司可隨時(shí)調(diào)用、了解子公司的財(cái)務(wù)狀況,包括調(diào)用、查詢?nèi)魏我粋€(gè)子公司的憑證、賬簿、報(bào)表等信息,實(shí)時(shí)監(jiān)控各子公司的經(jīng)營(yíng)情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題,提高控制的效率和效果。

三、建立完善的財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)

財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng),是以母公司財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)制定的母子公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。圍繞企業(yè)集團(tuán)公司股東財(cái)富最大化的理財(cái)目標(biāo),應(yīng)實(shí)行預(yù)算控制,建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),同時(shí)應(yīng)構(gòu)建以評(píng)價(jià)獲利能力為主體,評(píng)價(jià)償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率和發(fā)展能力為輔助的財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

一是實(shí)行預(yù)算控制。預(yù)算控制是集團(tuán)目標(biāo)管理的有效手段,是將企業(yè)集團(tuán)的決策目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃加以定量化并使之得以實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部管理活動(dòng)或過程。集團(tuán)公司根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提出一定時(shí)期內(nèi)的總目標(biāo),據(jù)以編制公司的長(zhǎng)期規(guī)劃和年度規(guī)劃,并將各項(xiàng)指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司。通過預(yù)算明晰企業(yè)經(jīng)營(yíng)者各部門和各個(gè)員工的權(quán)限和責(zé)任區(qū)域,從而強(qiáng)化內(nèi)部控制功能。財(cái)務(wù)預(yù)算控制,從其功能上看,是以期望利潤(rùn)為目標(biāo)、以資金流量為紐帶、以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)、以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)的一整套財(cái)務(wù)指標(biāo)的組合。加強(qiáng)全面預(yù)算管理,可將企業(yè)集團(tuán)的一切活動(dòng)納入嚴(yán)格的預(yù)算控制體系,把各企業(yè)的目標(biāo)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)與約束等各種控制手段融合到一起,成為滲透到集團(tuán)生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營(yíng)、投資、融資等各個(gè)環(huán)節(jié)的主要控制手段。

二是構(gòu)建子公司考核指標(biāo)體系。企業(yè)集團(tuán)公司及其下屬子公司最終目標(biāo)是獲取盈利。(1)合理確定投資回報(bào)率,確保資產(chǎn)保值、增值。企業(yè)集團(tuán)公司可參照子公司的歷年盈利水平,結(jié)合子公司的實(shí)際情況以及在一定經(jīng)營(yíng)期間所能達(dá)到的業(yè)績(jī),確定各子公司比較合理的投資回報(bào)率,核定各子公司的利潤(rùn)指標(biāo),促使各子公司在資產(chǎn)保值的前提下,達(dá)到資產(chǎn)增值的目的。(2)建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)管理體系,使考核和監(jiān)督控制體系不斷完善和科學(xué)化。其主要指標(biāo)包括:現(xiàn)金比率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、不良資產(chǎn)比率和凈資產(chǎn)收益率。

四、建立有效的財(cái)務(wù)決策控制系統(tǒng)

為了保證整個(gè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和資本經(jīng)管安全,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),減少失誤,集團(tuán)公司應(yīng)建立企業(yè)重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)批制度和財(cái)務(wù)決策控制系統(tǒng)。

一是現(xiàn)金控制系統(tǒng)。母公司應(yīng)建立以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部資金管理制度,明確資金調(diào)度的審批權(quán)限和程序,落實(shí)資金管理責(zé)任,利用合法金融工具,對(duì)企業(yè)資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理,有利于母公司控制子公司,從而提高資金使用效率。

二是籌資控制系統(tǒng)。母公司在現(xiàn)金預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上,選擇最佳的籌資方式。資金的籌集應(yīng)與使用相結(jié)合,并與企業(yè)集團(tuán)的綜合償債能力相適應(yīng),不能盲目舉債,增加籌資風(fēng)險(xiǎn)。因此,子公司所需資金不得擅自向外籌集,而須在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部籌集,并由母公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。

三是投資控制系統(tǒng)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的投資管理是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)重要環(huán)節(jié),應(yīng)遵循事前、事中、事后控制相結(jié)合的原則,事前定目標(biāo)、定制度、定操作程序;事中嚴(yán)格遵循制度、程度的要求進(jìn)行;事后進(jìn)行跟蹤、考核,并反饋結(jié)果、意見,以便改進(jìn)內(nèi)部控制。

五、構(gòu)建以財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)為主的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制系統(tǒng)

財(cái)務(wù)監(jiān)督控制系統(tǒng)主要由財(cái)務(wù)檢查與內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面構(gòu)成,分別由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門從不同角度對(duì)所屬企事業(yè)單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所進(jìn)行的內(nèi)部監(jiān)督,目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題,保證企業(yè)集團(tuán)按照既定目標(biāo)平穩(wěn)運(yùn)行與發(fā)展。

第5篇:公司團(tuán)支部范文

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司;內(nèi)部控制;必要性;強(qiáng)化措施

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加速,我國(guó)的集團(tuán)公司也逐漸的順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求進(jìn)行產(chǎn)業(yè)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的調(diào)整與轉(zhuǎn)型。與之同時(shí),集團(tuán)公司在國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的壓力和挑戰(zhàn)也越來(lái)越大,其內(nèi)部控制管理制度在集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要性也越來(lái)越凸現(xiàn)出來(lái)。

一、集團(tuán)公司實(shí)行內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面,即:

1、 內(nèi)部控制管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境

集團(tuán)公司進(jìn)行內(nèi)部控制和管理能夠有效的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部的相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境,如管理理念、經(jīng)營(yíng)模式、組織結(jié)構(gòu)、負(fù)責(zé)機(jī)制、員工素質(zhì)等方面進(jìn)行有效的優(yōu)化和重組。

2、 內(nèi)部控制管理能夠優(yōu)化企業(yè)各部門間的信息交流和溝通

內(nèi)部控制管理可以將集團(tuán)公司內(nèi)部的各地分支機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門、供應(yīng)商、客戶等的財(cái)務(wù)信息有效的結(jié)合、聯(lián)系起來(lái),形成一張全面、完整的業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)信息網(wǎng),從而加強(qiáng)了集團(tuán)公司內(nèi)部的信息控制交流和溝通。

3、內(nèi)部控制管理能夠降低集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)公司實(shí)行內(nèi)部控制管理制度能夠有效的通過相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息對(duì)集團(tuán)公司特別是財(cái)務(wù)工作相關(guān)的現(xiàn)在及未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)測(cè)、判斷和防范措施,進(jìn)而有效的降低了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的措施

由于內(nèi)部控制管理工作對(duì)集團(tuán)公司的生存和發(fā)展有著十分重要的意義和作用,因此,在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,集團(tuán)公司可以通過采取以下幾個(gè)方面的措施,來(lái)加強(qiáng)自身企業(yè)的內(nèi)部控制的水平和效果,進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的不斷發(fā)展。

1、 建立健全集團(tuán)公司的內(nèi)部控制制度體系

集團(tuán)公司要建立和健全自身的內(nèi)部控制制度體系,完善企業(yè)相關(guān)的政策管理制度和體制,努力探索和建立科學(xué)、規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理模式,從企業(yè)的各個(gè)部門和按崗位支撐和參與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作。同時(shí),要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的獨(dú)立性,確保內(nèi)部控制的公平、公正,從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制管理公正順利、有效的實(shí)施。

2、集團(tuán)公司要加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí),制定科學(xué)、合理的內(nèi)控目標(biāo)

集團(tuán)公司要加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí),深入的了解和認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展中的意義和作用。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制,尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視和投入。根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,制定科學(xué)、合理、切實(shí)的企業(yè)內(nèi)部控制管理目標(biāo),切忌急功近利,并注重制定企業(yè)的連續(xù)的、長(zhǎng)期的內(nèi)部控制管理規(guī)劃。集團(tuán)公司要建立內(nèi)部控制管理的責(zé)任指標(biāo)體系,以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展作為內(nèi)控目標(biāo)的根本依據(jù)和基本取向,體現(xiàn)企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和文化理念,并對(duì)企業(yè)的各個(gè)管理部門和層次進(jìn)行明確的內(nèi)部控制決策說(shuō)明,從而保證企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)正確、合理。

3、加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作,提高企業(yè)管理效益

對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)實(shí)行內(nèi)部控制管理是企業(yè)整體內(nèi)部控制工作中的一項(xiàng)十分重要的環(huán)節(jié)和內(nèi)容,其目的就在于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本,提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。因此,企業(yè)在日常的管理工作當(dāng)中,要著重加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制,尤其是財(cái)務(wù)成本的內(nèi)部管理和控制。通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行分步、分級(jí)、分階段的內(nèi)部控制和管理,并對(duì)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中人力、物力、時(shí)間、環(huán)境等因素進(jìn)行分析,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的管理和控制,盡最大可能的以最小化的成本獲得最大化的利益。同時(shí),還要提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的水平和質(zhì)量,保證內(nèi)部控制管理工作的科學(xué)、規(guī)范、到位,從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效益。

4、積極建立內(nèi)部控制管理的信息化平臺(tái)

二十一世紀(jì)是信息網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代,因此,過于企業(yè)內(nèi)部控制管理部門要通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),在信息科學(xué)和系統(tǒng)工程的相關(guān)理論指導(dǎo)下,以企業(yè)各個(gè)部門的整體業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ),建立能夠自動(dòng)搜索、綜合分析、科學(xué)管理、有效決策的企業(yè)內(nèi)部控制管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。使企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及人員的信息數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)快速的錄入、高容量?jī)?chǔ)存、準(zhǔn)確的查詢等,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的智能化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化。

5、 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)

內(nèi)部控制人員是企業(yè)實(shí)施集團(tuán)公司內(nèi)部控制工作的主體,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的順利開展有著至關(guān)重要的決定性作用。因此,針對(duì)目前集團(tuán)公司中內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀,企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能的培訓(xùn)和提高。通過對(duì)相關(guān)內(nèi)控員進(jìn)行定期的、專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn),提高內(nèi)控人員對(duì)當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制管理的意識(shí)和對(duì)其新知識(shí)、新理念、新模式、新方法的了解、認(rèn)識(shí)和掌握,加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和內(nèi)控管理的能力,加強(qiáng)他們的職業(yè)道德素質(zhì),打造一支業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的高素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部控制管理人才隊(duì)伍。

結(jié)語(yǔ):

內(nèi)部控制制度管理工作對(duì)集團(tuán)公司在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著十分重大的意義和作用,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的新時(shí)期,集團(tuán)公司要不斷完善內(nèi)部控制尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度和管理模式,提高內(nèi)部控制管理的效益和水平,從而提高集團(tuán)公司在激烈的國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位和效益,促進(jìn)集團(tuán)公司的快速、平穩(wěn)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

第6篇:公司團(tuán)支部范文

(一)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制,是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。它是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生,為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要管理措施,是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分。2009年7月1日起實(shí)施的,由財(cái)政部等五部委從部門規(guī)章的高度頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制”的定義:“是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”。

(二)內(nèi)部控制的內(nèi)容

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)方面內(nèi)容。

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。會(huì)計(jì)控制旨在保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理部門的一般授權(quán)或特殊授權(quán)的要求,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄必須有利于按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來(lái)保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體和核心,財(cái)政部在《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范———基本規(guī)范》中規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容包括:貨幣資金控制、采購(gòu)與付款控制、銷貨與收款控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制、成本費(fèi)用控制、擔(dān)??刂?、預(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制、存貨控制等。

2、內(nèi)部管理控制

內(nèi)部管理控制主要與經(jīng)營(yíng)效率和貫徹管理方針有關(guān),通常只與財(cái)務(wù)記錄有間接關(guān)系,一般包括統(tǒng)計(jì)分析,時(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)研究即工作節(jié)奏報(bào)告、業(yè)績(jī)報(bào)告、員工培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制等。企業(yè)內(nèi)部管理控制受控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督等因素的影響??刂骗h(huán)境主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境,包括個(gè)人的誠(chéng)信度、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源的政策與程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,指管理層識(shí)別和分析實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。控制活動(dòng)是指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施,以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。信息與溝通是指為了使員工能夠履行其職責(zé),企業(yè)必須識(shí)別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。內(nèi)部監(jiān)督指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施的進(jìn)程,即對(duì)內(nèi)部控制改革、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)評(píng)價(jià)。這五方面相互關(guān)聯(lián),控制環(huán)境是基礎(chǔ),在規(guī)劃控制活動(dòng)時(shí)必須對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有細(xì)致地了解和評(píng)估;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)必須借助企業(yè)內(nèi)部信息有效地溝通;最后,實(shí)施有效的監(jiān)控以保障內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量。國(guó)有應(yīng)建立一套符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理要求的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu),形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物,加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。企業(yè)內(nèi)部控制是單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率,保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠,保護(hù)資產(chǎn)安全完整,促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等由管理層及員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。內(nèi)部控制是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

三、長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制存在的問題

2009年7月1日,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》全面施行?!秲?nèi)控規(guī)范》2008年由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合,旨在規(guī)范中國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理制度,提升國(guó)企管理的專業(yè)化和科學(xué)化。隨著《內(nèi)控規(guī)范》的全面實(shí)施一些國(guó)有企業(yè)不約而同加快了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的腳步。然而,我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控方面等方面仍存在諸多問題,長(zhǎng)江銅材廠有限公司作為廣州地區(qū)有色金屬集團(tuán)的核心企業(yè),也難逃此運(yùn)。長(zhǎng)江公司(全稱長(zhǎng)江銅材廠有限公司)始建于1937年,經(jīng)過幾十年的艱苦奮斗和改革創(chuàng)新,現(xiàn)已發(fā)展成為國(guó)家大型企業(yè)、華南地區(qū)最大的銅冶煉加工公司、全國(guó)五大銅材加工基地之一,是中國(guó)明星企業(yè)和連續(xù)十五年"重合同守信用"單位,是廣州地區(qū)有色金屬集團(tuán)的核心企業(yè)。二十世紀(jì)九十年代,在國(guó)家和廣州市政府的重點(diǎn)扶持下,長(zhǎng)江公司實(shí)施了大規(guī)模的易地搬遷、技術(shù)改造工程。長(zhǎng)江集團(tuán)就面臨著國(guó)有企業(yè)逐步向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的陣痛。特別是1998-2003年間,由于搬遷,原料持續(xù)漲價(jià)等外部因素影響,作為長(zhǎng)江集團(tuán)銅材制造業(yè)受到了比較大的沖擊,加上企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制不活、管理水平不適合市場(chǎng)的變化及負(fù)擔(dān)過重等內(nèi)部因素影響,出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)困難的局面,“九五”期間虧損達(dá)2億元。2004年以來(lái),長(zhǎng)江集團(tuán)通過重組內(nèi)部資產(chǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制等手段逐步擺脫了困境。特別是在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面,從制度層面著手,積極監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和國(guó)有資產(chǎn)安全,保證了財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,而且通過積極實(shí)施內(nèi)部控制來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,著力促進(jìn)發(fā)展。雖然長(zhǎng)江集團(tuán)在努力實(shí)施內(nèi)部控制制度方面做出了許多探索,也取得了一定的成績(jī),但是通過調(diào)研,筆者也發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度實(shí)施方面,長(zhǎng)江公司同樣也存在許多國(guó)有大型企業(yè)均有的問題。

(一)內(nèi)部管理比較混亂

長(zhǎng)江公司內(nèi)部的管理尚存在這不少的漏洞,這些漏洞直接導(dǎo)致了公司的內(nèi)部管理顯得比較混亂,具體來(lái)說(shuō),主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1、合同管理不夠規(guī)范

在長(zhǎng)江公司中,對(duì)于合同的管理上還不是十分的規(guī)范,主要表現(xiàn)為,同一份合同,同一合同號(hào)多次出現(xiàn),多次提貨。這及造成了公司調(diào)度上的人力物力浪費(fèi),又造成了公司運(yùn)作的混亂。

2、上報(bào)手續(xù)繁瑣

長(zhǎng)江公司中,如遇到問題,需要層層上報(bào),層層請(qǐng)示,得到高層領(lǐng)導(dǎo)批示后,才能著手解決。這樣,從問題出現(xiàn)到問題解決就要經(jīng)過一個(gè)漫長(zhǎng)的時(shí)間,往往在這漫長(zhǎng)的時(shí)間中,小問題就變成了大問題。這既造成了對(duì)補(bǔ)救問題的寶貴時(shí)間的浪費(fèi),又造成了對(duì)各層次請(qǐng)示上報(bào)中的人力資源的浪費(fèi)。

3、為領(lǐng)導(dǎo)是從思想嚴(yán)重

長(zhǎng)江公司長(zhǎng)期以來(lái)為領(lǐng)導(dǎo)是從,雖然公司對(duì)各種工作行為、違規(guī)行為、獎(jiǎng)勵(lì)原則等都有相對(duì)完善的規(guī)章制度。但是,絕大多數(shù)員工的原則意識(shí)不強(qiáng),不安原則辦事,一切以領(lǐng)導(dǎo)是從。往往在處理領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)與原則相抵觸的問題時(shí),都是放棄原則,迎合領(lǐng)導(dǎo)。

(二)生產(chǎn)和銷售銜接度欠缺

生產(chǎn)與銷售應(yīng)該緊密配合,如果說(shuō)一個(gè)公司是一支軍隊(duì),銷售就是沖鋒陷陣的前鋒,生產(chǎn)就應(yīng)該是后勤部隊(duì)。而在長(zhǎng)江公司中,生產(chǎn)部門和銷售部門銜接不上,銷售部門接單時(shí),追求效益而沒有考慮到生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力。而生產(chǎn)部門也沒有將自己的生產(chǎn)能力和任務(wù)多少即時(shí)于銷售部門溝通,這些都直接導(dǎo)致了生產(chǎn)部門為了趕單造成了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定,而產(chǎn)品質(zhì)量的不穩(wěn)定就直接影響了客戶對(duì)公司的信任,對(duì)公司的信譽(yù)度造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。2009年2-4月,因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,難以接單,客戶提出苛刻的要求,要求生產(chǎn)難度系數(shù)很高的銅帶,業(yè)務(wù)員為了追求效益,就一味的答應(yīng)客戶的要求,根本上沒考慮到生產(chǎn)部門受技術(shù)水平和生產(chǎn)能力的限制。生產(chǎn)部門接單后,也沒認(rèn)真的研究生產(chǎn)方案,就按原來(lái)的工藝投入生產(chǎn),因受設(shè)備和工藝的限制,生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品根本上大不到客戶的要求,又重新投料,這樣重復(fù)投料,生產(chǎn)部門為了趕單造成了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定,質(zhì)量不穩(wěn)定成品率自然就低,成本升高,又延誤了交貨日期,有些合同最終被終止;有些合同免強(qiáng)送貨,有因銅帶的板行不好、銅帶穿孔等多種因素的影響,被退貨,這樣不但給公司造成了金錢上的損失,還給公司的信譽(yù)度造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。這樣的結(jié)果是銷售部門和生產(chǎn)部門欠缺溝通造成的。

(三)資金周轉(zhuǎn)困難

如果將公司比喻成一個(gè)人,那么資金就是血液??梢娰Y金對(duì)公司的重要性是不容置疑的。長(zhǎng)江公司長(zhǎng)期以來(lái),應(yīng)收賬款較多,每個(gè)月的應(yīng)收賬款高達(dá)2-3千萬(wàn)元,導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。但是,對(duì)于賒賬現(xiàn)象,公司也是身不由己,如果完全拒絕賒賬,就會(huì)阻礙公司的產(chǎn)品銷售,失去了客戶的同時(shí)造成了庫(kù)存增多,庫(kù)存增多有直接導(dǎo)致了成品保養(yǎng)、維護(hù)的成本投入。長(zhǎng)江公司每個(gè)月的應(yīng)收賬款較多,東莞建通是一個(gè)信譽(yù)就好的老客戶,就它一家公司一個(gè)月的是賒賬就達(dá)1千萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司嘗試過催款,但業(yè)務(wù)員訂合同時(shí)已注明貨到付款,月結(jié)之類的條款,是老客戶,又是大客戶,只能按合同來(lái)履行。如果完全拒絕賒賬,就會(huì)阻礙公司的產(chǎn)品銷售,又會(huì)造成了庫(kù)存增多。2010年春季,庫(kù)存量就高到1500噸,春季雨水較多,空氣潮濕,庫(kù)存的保管也是一個(gè)頭痛的問題,銅帶遇到潮濕的空氣會(huì)產(chǎn)生“銅綠”,這樣的情況會(huì)影響產(chǎn)品的質(zhì)量,保養(yǎng)不當(dāng)可能變成廢料,所以倉(cāng)庫(kù)每天24小時(shí)開著幾千瓦的燈來(lái)保持倉(cāng)庫(kù)的干燥。成品保養(yǎng)、維護(hù)的成本又增高,這樣的惡性循環(huán),給長(zhǎng)江公司資金的周轉(zhuǎn)造成了困難。

四、從會(huì)計(jì)控制方面對(duì)加強(qiáng)長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制的建議

長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制問題涉及諸多方面,本人作為該公司會(huì)計(jì)工作人員,針對(duì)公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的問題,提出加強(qiáng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一些建議。

(一)全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

1、完善會(huì)計(jì)人員選拔體系

全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì),首先應(yīng)完善會(huì)計(jì)人員考核選拔體系,選好人,選能人。內(nèi)部控制要求以人為本,企業(yè)應(yīng)將道德品行好、堅(jiān)持原則、懂業(yè)務(wù)、有知識(shí)、有文化、有志從事財(cái)會(huì)事業(yè)、熱愛財(cái)會(huì)工作的人員選拔進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍,為打造優(yōu)秀財(cái)會(huì)隊(duì)伍奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行檢查和考核,并根據(jù)考核結(jié)果,嚴(yán)格獎(jiǎng)懲,獎(jiǎng)勵(lì)好的,鞭策一般的,撤換差的,以促進(jìn)系統(tǒng)人才的流動(dòng)和進(jìn)步。

2、建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案制度

全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì),有必要建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記、年檢和其他檢查工作,將會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)政策法規(guī)情況、執(zhí)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況,以及獎(jiǎng)罰情況輸入個(gè)人誠(chéng)信檔案,作為管理會(huì)計(jì)人員的依據(jù),從而督促、約束會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格自律,認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)、政策和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。

3、強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn),加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育工作

內(nèi)部控制要求未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員,必須參加會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)合格后,方可從事會(huì)計(jì)工作,否則要從會(huì)計(jì)崗位上撤下來(lái)。并且會(huì)計(jì)人員也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)重要性的認(rèn)識(shí),只有通過不斷學(xué)習(xí),不斷提自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),不斷豐富自己的知識(shí)、提高創(chuàng)新能力,才能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求。

4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)

職業(yè)道德是非強(qiáng)制性的、以內(nèi)心力量起作用的社會(huì)規(guī)范。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè),首先應(yīng)從會(huì)計(jì)人員的“自律”抓起,通過不懈地進(jìn)行自我對(duì)照和自我調(diào)整,不斷提高自身覺悟和修養(yǎng),把履行會(huì)計(jì)職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X遵守的道德行為準(zhǔn)則。真正做到愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正和堅(jiān)持準(zhǔn)則。其次,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)應(yīng)強(qiáng)化先進(jìn)會(huì)計(jì)人員的模范帶頭作用。通過榜樣的示范,會(huì)計(jì)人員對(duì)比自身不足進(jìn)而改進(jìn)自身缺點(diǎn),真正做到提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。最后,應(yīng)進(jìn)行違法亂紀(jì)案件宣傳,通過反面教材警示會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì),與腐敗墮落、違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序,規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

1、授權(quán)審批控制

審批控制是指各會(huì)計(jì)崗位對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核和審查,通過簽署意見,做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者其他處理的決定。

2、預(yù)算控制

強(qiáng)化預(yù)算控制主要要做到:企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項(xiàng)目,建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行;預(yù)算指標(biāo)的審定要符合實(shí)際情況;預(yù)算控制指標(biāo)差異的判斷標(biāo)準(zhǔn)要符合實(shí)際情況;避免通過做假賬人為操縱預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,使會(huì)計(jì)信息失真。

3、資產(chǎn)保護(hù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸和處置,采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施,確保資產(chǎn)的安全完整。

4、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是會(huì)計(jì)核算的載體,會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是規(guī)范會(huì)計(jì)核算最直接最有效的手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序,規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序,建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管工作,實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督職能,確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠和完整。

5、內(nèi)部報(bào)告控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度,明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序,及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息,全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況,增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的時(shí)效性和針對(duì)性。內(nèi)部報(bào)告的使用者主要是企業(yè)的董事會(huì)、管理者及關(guān)鍵崗位員工等。

6、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資等方面的信息,利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢(shì)分析等方法,定期對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)存在的問題,查找原因,并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對(duì)措施。

7、信息技術(shù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用程度,建立與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程,提高業(yè)務(wù)處理效率,減少和消除人為操縱因素,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲(chǔ)與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。

(三)完善會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查體系,強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作

長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),必須建立一套完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查體系。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督的作用,全面強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效運(yùn)行。

1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督

由于會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中起著越來(lái)越至關(guān)重要的作用,在日常工作中就要求會(huì)計(jì)監(jiān)督人員更新觀念,加深學(xué)習(xí),充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的作用。主要需要:增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任感;加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè),提高業(yè)務(wù)素質(zhì);提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量;完善內(nèi)部控制制度。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查工作

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取定期檢查與不定期抽查的方式進(jìn)行全面內(nèi)控檢查或局部?jī)?nèi)控檢查。審計(jì)部門應(yīng)每年對(duì)全公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題,應(yīng)在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告中據(jù)實(shí)反映,并在向董事會(huì)報(bào)告后進(jìn)行追蹤,以確定相關(guān)部門已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。

3、社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督檢查工作

社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督檢查工作是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的重要補(bǔ)充和客觀評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí),首先要研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是在審計(jì)過程中獨(dú)立進(jìn)行的內(nèi)部控制符合性測(cè)試,測(cè)試企業(yè)的內(nèi)部控制是如何設(shè)計(jì)以及是否得到執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成上述符合性測(cè)試后,即可根據(jù)所獲得的審計(jì)證據(jù),對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出客觀評(píng)價(jià),指出企業(yè)內(nèi)部哪些屬于控制較強(qiáng)的部分,哪些屬于控制較弱的或可能產(chǎn)生差錯(cuò)、舞弊的部分,并提出自己的改進(jìn)建議。

(四)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的體系化

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包括以下幾個(gè)相互配合的體系文件。主要內(nèi)容包括:會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度覆蓋了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的所有方面,是建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本依據(jù),是保證公司經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn),內(nèi)部控制得到有效的貫徹執(zhí)行,規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平的重要依據(jù)。如何建立體系化的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,應(yīng)遵循:合法性原則;適應(yīng)性原則;保障性原則;內(nèi)控性原則;操作性原則;檢查性原則;修改性原則。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度體系的可執(zhí)行性

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度體系并不是書本中的格式條文,也不是建立在企業(yè)管理模式上的空中樓閣,而是要符合企業(yè)實(shí)際管理情況,對(duì)管理決策具有指導(dǎo)保障作用的系統(tǒng)文件。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的先進(jìn)性體現(xiàn)在其可執(zhí)行性中,既能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定制度,又能夠根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展變更控制內(nèi)容、控制方法。企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度體系并不難,難就難在如何使制度有效地執(zhí)行。如何使內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度能夠有效的執(zhí)行,并且在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用,目前應(yīng)主要協(xié)調(diào)好協(xié)調(diào)配合與內(nèi)部牽制的關(guān)系;強(qiáng)制遵循與可修改原則的關(guān)系。

第7篇:公司團(tuán)支部范文

2019年已過去,我校團(tuán)總支部在上級(jí)團(tuán)委,學(xué)校黨支部和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下,緊密圍繞青少年的工作,充分發(fā)揮團(tuán)組織作用,認(rèn)真完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。現(xiàn)總結(jié)如下:

一、做的好的方面

(一)組織參加各種活動(dòng)比賽方面

1、2019年組織老師排練節(jié)目參加共青團(tuán)赫章縣委、共青團(tuán)赫章縣教育工委共同舉辦的赫章縣中小學(xué)“傳承紅色文化、感恩偉大祖國(guó)”主題教育展示活動(dòng),我校的節(jié)目《放光輝》被選入?yún)⒓訁R演。

2、2019年教師組織學(xué)生參加赫章縣第六屆青少年文化藝術(shù)節(jié)活動(dòng)。我校派出參加的項(xiàng)目有:書法、繪畫、漢字聽寫、舞蹈,其中在初中組會(huì)繪畫比賽中,我校鐘騁獲得一等獎(jiǎng)。

(三)表彰方面

我校被評(píng)為全縣“五四紅旗團(tuán)支部”。徐道林、張秀,被團(tuán)縣委評(píng)為優(yōu)秀團(tuán)干,趙廷、郭婷薇、吳春泉、石晶晶被評(píng)為優(yōu)秀團(tuán)員。

(四)活動(dòng)方面

1、2019年我校組織了紀(jì)念“五·四”運(yùn)動(dòng)100周年校園文化藝術(shù)活動(dòng),活動(dòng)項(xiàng)目有班級(jí)歌詠比賽、原創(chuàng)征文大賽、書法繪畫比賽。組織了慶祝建國(guó)70周年、紀(jì)念“一二·九”運(yùn)動(dòng)84周年文化藝術(shù)活動(dòng),活動(dòng)項(xiàng)目有原創(chuàng)征文現(xiàn)場(chǎng)比賽、誦讀匯演、書法繪畫比賽、校園十佳歌手大賽。

(五)組織入團(tuán)方面

我支部認(rèn)真按照上級(jí)團(tuán)委部門的安排,認(rèn)真開展團(tuán)課,組織入團(tuán)積極分子團(tuán)。今年新入了50名新團(tuán)員。

二、做的不夠好方面

1、沒有帶領(lǐng)好我校的廣大青年教師向黨的思想靠攏,忽略了青年教師發(fā)展指導(dǎo)方向,參加各種活動(dòng)不積極。

2、廣大學(xué)生青少年的思想教育沒有做好,學(xué)生參加各種活動(dòng)不積極。

3、由于團(tuán)支部工作人員都是新手,在開展工作中并未按照入團(tuán)順序,申請(qǐng),學(xué)習(xí),考核,宣誓組織學(xué)生入團(tuán)。

三、今后打算

認(rèn)真制定計(jì)劃,按照計(jì)劃和相關(guān)要求開展工作,做好青年教師和青少年學(xué)生的引導(dǎo)工作。要廣大青少年向黨的方針靠攏,積極參加各種比賽活動(dòng)。

第8篇:公司團(tuán)支部范文

關(guān)鍵詞:預(yù)算管理;內(nèi)部控制;管理與控制

0 引言

20世紀(jì)90年生的安然、世通等事件在很大程度上與內(nèi)部控制失靈有關(guān),為此,美國(guó)國(guó)會(huì)推出了《薩班斯法案》,旨在從法律上加強(qiáng)美國(guó)上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)控,以免企業(yè)陷入危機(jī)。近幾年我國(guó)上市公司重大違法、違規(guī)事件頻繁發(fā)生,我國(guó)的監(jiān)管當(dāng)局充分意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的重要性,2008年正式《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2010年《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》18項(xiàng)和《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《內(nèi)部控制審計(jì)指引》等三項(xiàng)配套指引。本文就如何將內(nèi)部控制與預(yù)算管理結(jié)合,做好集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理進(jìn)行以下探討。

1 內(nèi)部控制和預(yù)算管理的含義

內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工實(shí)施的,旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的過程。包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。

預(yù)算管理就是以全面實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為目的的一種內(nèi)控量化工具,相對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)而言,它是一種長(zhǎng)中短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo),是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)做出的預(yù)算安排。因此,財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成了企業(yè)的全面預(yù)算。

2 預(yù)算管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

預(yù)算管理是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分,健全的預(yù)算管理是保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的有力手段,內(nèi)部控制的實(shí)施水平又在一定程度上影響著預(yù)算管理的質(zhì)量水平,二者相互促進(jìn),相互影響。

預(yù)算管理是涉及企業(yè)全方位經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)體系,通過整合企業(yè)人力資源流、資金流和實(shí)物流、信息流,來(lái)建立和完善全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制活動(dòng)就是通過信息流來(lái)控制人力資源流、資金流和實(shí)物流的過程控制系統(tǒng)。

管理人員從預(yù)算管理信息系統(tǒng)中提取那些相對(duì)重要及其值得重視的各類信息,包括內(nèi)部反饋信息和前沿信息、公司整體與分部信息、公司內(nèi)部與外部信息,及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃,預(yù)算的優(yōu)勢(shì)才能更好更大限度的發(fā)揮出來(lái),及時(shí)有效的為決策服務(wù)。

3 全面預(yù)算管理五要素

3.1 內(nèi)部控制機(jī)構(gòu) 集團(tuán)公司設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì),它是公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策,制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,組織編制、平衡預(yù)算草案,下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算,協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,考核預(yù)算執(zhí)行情況,督促完成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu),由其履行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門,由總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

3.2 目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)。它可以是財(cái)務(wù)指標(biāo),如凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值;也可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。預(yù)算目標(biāo)是在對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素、內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上綜合平衡制定出來(lái)的。

3.3 控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

3.3.1 事前內(nèi)部控制 預(yù)算的編制應(yīng)以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ),盡量做到全面、系統(tǒng)、完整。凡與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng),均應(yīng)通過預(yù)算加以反映,并要注意各項(xiàng)預(yù)算之間的協(xié)調(diào)平衡,以保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)均能按照預(yù)算順利進(jìn)行。

3.3.2 事中內(nèi)部控制 預(yù)算的控制作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:①運(yùn)用預(yù)算指標(biāo)對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行日??刂?,保證一切活動(dòng)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行;②市場(chǎng)環(huán)境等因素的變化使得原有的預(yù)算失去存在基礎(chǔ)時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整。

預(yù)算編制好以后,各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)根據(jù)預(yù)算進(jìn)行。

預(yù)算調(diào)整必須要規(guī)范。一般將預(yù)算調(diào)整分為兩類:目標(biāo)調(diào)整和內(nèi)部調(diào)整。對(duì)前者應(yīng)規(guī)定嚴(yán)格的限制條件,除了突發(fā)的特殊事項(xiàng)需要進(jìn)行調(diào)整以外,一般每年只調(diào)整一次;后者屬于企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整,并不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),調(diào)整頻率可以適當(dāng)增減。

3.4 信息與溝通 在預(yù)算執(zhí)行過程中要充分調(diào)動(dòng)員工積極參與控制管理,還應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的記錄,及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行有關(guān)預(yù)算及執(zhí)行信息的收集與反饋,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

3.5 監(jiān)督與評(píng)價(jià) 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。

子公司定期將預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審核??煽康膱?bào)告制度既為管理層提供其既定目的的準(zhǔn)確和完整的信息,也是外部監(jiān)管的要求。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核,對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動(dòng)態(tài)監(jiān)管信息進(jìn)行核對(duì),確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。

在考核與評(píng)價(jià)的同時(shí),企業(yè)應(yīng)適應(yīng)員工不同層次的要求,采用多元化的獎(jiǎng)懲方式,根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。可以采用平衡記分卡的方式對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合的計(jì)量和評(píng)價(jià)。

4 集團(tuán)公司全面預(yù)算的編制與管理

第9篇:公司團(tuán)支部范文

【關(guān)鍵詞】 GK集團(tuán); 內(nèi)部審計(jì); 公司治理

GK集團(tuán)其前身GZKF成立于1994年,是經(jīng)營(yíng)化工新材料研發(fā)、生產(chǎn)和銷售,工業(yè)設(shè)計(jì)、塑膠模具及塑膠制品研發(fā)與制造,通訊科技及微電子產(chǎn)業(yè),高端裝備制造業(yè)四大主營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)。最初是以生產(chǎn)塑膠回收料,進(jìn)行染色和改性后銷售給注塑企業(yè)為主。在新材料行業(yè)“以塑代鋼,以塑代木”的發(fā)展趨勢(shì)下,GZKF抓住機(jī)遇,與北京理工大學(xué)、四川大學(xué)、中山大學(xué)、華南理工大學(xué)等建立了長(zhǎng)期產(chǎn)學(xué)研合作關(guān)系,并于2002年成為國(guó)內(nèi)最大的改性塑料生產(chǎn)企業(yè)。GK集團(tuán)一直堅(jiān)持走實(shí)業(yè)和創(chuàng)新之路,圍繞國(guó)家宏觀產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃,通過新設(shè)、并購(gòu)重組和資本運(yùn)作等手段,完成各個(gè)相關(guān)新興重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)布局:如新材料、工業(yè)設(shè)計(jì)、高端裝備制造、微電子通訊等領(lǐng)域,并在這些領(lǐng)域建立起了國(guó)家級(jí)的企業(yè)技術(shù)中心和工程研究中心及多個(gè)博士后工作站。

一、GK集團(tuán)財(cái)務(wù)治理存在的問題

GK集團(tuán)公司作為民營(yíng)企業(yè)集團(tuán),是由多個(gè)自然人股東出資組建,前四大股東占股達(dá)到50%以上,其余股份相對(duì)分散和均衡。集團(tuán)經(jīng)理由集團(tuán)最大股東擔(dān)任,各成員非上市公司經(jīng)理主要是由集團(tuán)股東會(huì)選舉產(chǎn)生或直接任命的方式,除集團(tuán)財(cái)務(wù)(集團(tuán)審計(jì)掛在集團(tuán)財(cái)務(wù)部下)以外,沒有設(shè)其他職能部門和管理中心,集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)欠規(guī)范。

(一)組織機(jī)構(gòu)不完整

GK集團(tuán)除了股東會(huì)和總會(huì)計(jì)師機(jī)構(gòu)以外,相應(yīng)的如監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、獨(dú)立董事及其下設(shè)的各委員會(huì)等均缺位,集團(tuán)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)不完整,既不符合現(xiàn)代企業(yè)制度,也使得GK集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和約束缺乏有效的管控。

從組織機(jī)構(gòu)上看,GK集團(tuán)總部由于缺乏董事會(huì)和總經(jīng)理層,使得總會(huì)計(jì)師成了向大股東負(fù)責(zé)制的模式,這種以股份比例的大小來(lái)決策的方式,不利于各小股東對(duì)大股東的約束,也不利于決策風(fēng)險(xiǎn)的控制。

(二)組織機(jī)構(gòu)不能有效履行職能

GK集團(tuán)總部只設(shè)有股東會(huì)和集團(tuán)財(cái)務(wù)總會(huì)計(jì)師,股東會(huì)中大股東處于絕對(duì)控股地位??倳?huì)計(jì)師下設(shè)有審計(jì)組、投資組和財(cái)務(wù)組,三個(gè)組之間的職能劃分無(wú)明確的書面職責(zé)說(shuō)明書,每個(gè)組的人員編制平均不到2人,存在職能部門設(shè)置不完整,分工不明確的問題;其人員多為以前集團(tuán)會(huì)計(jì)核算人員提升起來(lái)的,學(xué)歷普遍偏低、經(jīng)驗(yàn)不足;負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)職責(zé)人員既無(wú)CPA資格,也無(wú)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)師證書,均按照做財(cái)務(wù)的思路進(jìn)行審計(jì),不能履行職責(zé)。

二、GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及原因分析

(一)GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)對(duì)其成員企業(yè)財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),通過內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助高級(jí)管理層和董事會(huì)完成管理監(jiān)督、法人治理的責(zé)任和協(xié)助集團(tuán)達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在集團(tuán)財(cái)務(wù)部,隸屬于集團(tuán)最高財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

1.內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

GK集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要履行的職責(zé)是負(fù)責(zé)收集子公司每月財(cái)務(wù)管理報(bào)表,編制集團(tuán)合并報(bào)表;負(fù)責(zé)組織各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的每季度述職工作;負(fù)責(zé)接收各子公司重大事項(xiàng)報(bào)告,并進(jìn)行匯總報(bào)總會(huì)計(jì)師和股東會(huì);負(fù)責(zé)對(duì)各子公司每年一度的經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)。GK集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位主要在兩個(gè)方面:一是監(jiān)督和檢查內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行情況,把控涉及到資產(chǎn)流失的環(huán)節(jié),做到防漏堵缺的作用;二是檢查子公司執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)政策情況,審計(jì)確認(rèn)子公司財(cái)務(wù)核算的經(jīng)營(yíng)成果,以此作為對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行分配的依據(jù)。

2.審計(jì)范圍及人員配置

GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)范圍一般只限于對(duì)屬于核心企業(yè)的子公司進(jìn)行審計(jì),每年年初對(duì)上一年經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)復(fù)核確認(rèn),從審計(jì)業(yè)務(wù)范圍上劃分,是屬于財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)相結(jié)合的方式,而對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)、緊急合同審計(jì)、建設(shè)投資審計(jì)、經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)基本沒開展。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)職能中,只履行了監(jiān)督、控制職能。由于受人員業(yè)務(wù)水平、知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡等各方面局限,也不能充分履行監(jiān)督和控制職能,而主要是依賴于委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理者的自律。

在人員的配置上,GK集團(tuán)母公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)有一名專職的內(nèi)部審計(jì)人員,日常主要負(fù)責(zé)對(duì)各子公司和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行收集等,在每年度進(jìn)行集中經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)時(shí),則抽調(diào)集團(tuán)財(cái)務(wù)其他崗位的人員作為臨時(shí)補(bǔ)充。

GK集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員技能及GK集團(tuán)的現(xiàn)狀等情況如表1所示。

(二)GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的原因分析

造成這種現(xiàn)狀的主要原因來(lái)自于GK集團(tuán)作為民營(yíng)企業(yè)本身的特性,包括產(chǎn)權(quán)特征、資本結(jié)構(gòu)、管理層觀念等方面;還有GK集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所處的外部環(huán)境,包括宏觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境、法律環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)行業(yè)發(fā)展水平等。

1.GK集團(tuán)的資本結(jié)構(gòu)與產(chǎn)權(quán)特征

資本結(jié)構(gòu)影響著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)即所有權(quán)的安排,而治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)。目前GK集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是:資產(chǎn)負(fù)債率相對(duì)行業(yè)而言偏低,資產(chǎn)負(fù)債率為58%。在這種資本結(jié)構(gòu)的作用下,GK集團(tuán)企業(yè)的決策權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)、主要投資者與主要管理者的身份呈高度合一的狀態(tài),缺乏債務(wù)治理機(jī)制。在這種單一的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下,所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)都集中在內(nèi)部人手中,企業(yè)缺乏社會(huì)化的監(jiān)督機(jī)制,處于一種決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)合一的狀態(tài),致使內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受阻。

2.GK集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)者理念

由于GK集團(tuán)在創(chuàng)業(yè)之初靠膽識(shí)和經(jīng)驗(yàn)創(chuàng)立了集團(tuán)的根基,但在管理水平、文化水平、道德水平和誠(chéng)信守法等方面還有待提高,科學(xué)和規(guī)范經(jīng)營(yíng)是目前GK集團(tuán)亟待解決的難題。由于受GK集團(tuán)及各子公司經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)和傳統(tǒng)思想的影響,加之內(nèi)部審計(jì)在GK集團(tuán)水平很低,致使GK集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層尚未了解和意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的好處,集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在他們心目中的地位相當(dāng)?shù)?,缺乏必要的重視,這也成為GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一大障礙。

3.GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度不健全

國(guó)家法律法規(guī)不健全是導(dǎo)致我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度不盡完善、內(nèi)部審計(jì)工作成效不大的主要原因之一。GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全是內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵,截止到目前,GK集團(tuán)尚無(wú)制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)成熟性文件,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)任務(wù)時(shí),無(wú)據(jù)可依、無(wú)章可循,基本全靠經(jīng)驗(yàn)和聽取被審計(jì)單位的解釋及說(shuō)明。

三、健全、完善內(nèi)部審計(jì)體系

GK集團(tuán)目前的內(nèi)部審計(jì)薄弱,需要獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)與鑒證內(nèi)部各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)有力的監(jiān)督功能,協(xié)助GK集團(tuán)公司檢查其對(duì)子公司實(shí)施資金控制、制度控制、人員控制的效果,以及驗(yàn)證各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否忠實(shí)、有效地履行了集團(tuán)委派財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能,需要從多方面進(jìn)行改進(jìn)。

(一)提高GK集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

首先改變集團(tuán)高層決策者和管理人員的觀念,通過聘請(qǐng)外部專家和審計(jì)委員會(huì)對(duì)集團(tuán)高層進(jìn)行專題培訓(xùn),讓他們充分認(rèn)識(shí)到:內(nèi)部審計(jì)具有貼近集團(tuán)管理實(shí)際、容易發(fā)現(xiàn)漏洞的優(yōu)勢(shì);內(nèi)部審計(jì)提出的處理意見和建議能夠從集團(tuán)和各子公司的實(shí)際出發(fā)、從管理者的角度來(lái)考慮如何改進(jìn)公司管理、完善風(fēng)險(xiǎn)控制;可以落實(shí)意見和建議,進(jìn)行后續(xù)審計(jì),從而防患于未然。

其次在各個(gè)子公司對(duì)委派財(cái)務(wù)和子公司董事會(huì)進(jìn)行審計(jì),讓他們也認(rèn)識(shí)到,公司治理結(jié)構(gòu)的完善、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、公司經(jīng)濟(jì)價(jià)值的提升等,無(wú)不需要內(nèi)部審計(jì)的支持。集團(tuán)及各子公司應(yīng)在思想上實(shí)現(xiàn)由“要審我”向“我要審”的轉(zhuǎn)變,主動(dòng)接受內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)。

再次是以過每年一度的經(jīng)營(yíng)審計(jì)為契機(jī),擴(kuò)大集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍和影響力。

(二)建立并完善董事會(huì)制度

董事會(huì)是所有者與經(jīng)營(yíng)者的鏈接紐帶,也是制衡經(jīng)營(yíng)者的主要手段,能夠監(jiān)控經(jīng)營(yíng)者的行為,防止其損害所有者的利益。

GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)主要設(shè)在集團(tuán)財(cái)務(wù)部門下,由GK集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo),缺乏董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)指導(dǎo),而集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)隸屬于集團(tuán)總經(jīng)理,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)比較缺乏。結(jié)合GK集團(tuán)的實(shí)際情況,需要建立董事會(huì)機(jī)構(gòu)和確定董事會(huì)法定職權(quán),在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)、戰(zhàn)略、薪酬和財(cái)務(wù)四個(gè)委員會(huì),協(xié)助董事會(huì)履行其職能。

董事會(huì)建立后,雖然成為了GK集團(tuán)治理機(jī)構(gòu)的核心,但由于董事會(huì)每年的開會(huì)次數(shù)少,各董事分散各地又不集中辦公,會(huì)后各奔東西等特點(diǎn),要充分發(fā)揮董事會(huì)在集團(tuán)財(cái)務(wù)治理和控制方面的作用,則有必要使董事會(huì)財(cái)務(wù)專業(yè)化,即在董事會(huì)進(jìn)行時(shí)表達(dá)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的專業(yè)意見。

(三)重新設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)模式,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性

GK集團(tuán)在建立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)后,綜合目前國(guó)內(nèi)常見的內(nèi)部審計(jì)董事會(huì)負(fù)責(zé)型、審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)型、監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)型、總經(jīng)理負(fù)責(zé)型和財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)型五種模式,考慮GK集團(tuán)的實(shí)際情況,建議吸收總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式與審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式的各自長(zhǎng)處,構(gòu)建基于部門內(nèi)部審計(jì)外包的審計(jì)委員會(huì)與總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式,改進(jìn)后的內(nèi)部審計(jì)模式如圖1所示。

(四)拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,改變目前GK集團(tuán)只進(jìn)行年度經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)的現(xiàn)狀

適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變的趨勢(shì),逐步拓寬審計(jì)領(lǐng)域,客觀、公正地分析集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的問題,為集團(tuán)最高管理者及子公司管理者提供決策依據(jù)。具體的措施是,在堅(jiān)持對(duì)集團(tuán)及其所屬子公司經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)上,開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、基建工程審計(jì)、兼并審計(jì)、對(duì)內(nèi)對(duì)外資本投資審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì),同時(shí)做好領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì),使內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)逐步從財(cái)務(wù)審計(jì)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)方向轉(zhuǎn)變。通過對(duì)GK集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)、管理工作績(jī)效的檢查、評(píng)價(jià)、建議和咨詢,幫助GK集團(tuán)總部及其子公司管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

(五)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和規(guī)范審計(jì)程序

目前,GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)主要還是以傳統(tǒng)的清產(chǎn)核資方式為主線,以憑證審核和現(xiàn)場(chǎng)資料取證為主要方法。電子信息技術(shù)、通信網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日益發(fā)達(dá),尤其是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用與發(fā)展,GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)探索新的審計(jì)手段,將傳統(tǒng)的手工賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合,從目前的手工測(cè)試變?yōu)橐詳?shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)測(cè)試,并全面推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的現(xiàn)代化。

在審計(jì)程序上,GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極開拓新的審計(jì)程序,制定周密的審計(jì)計(jì)劃,將目前的事后經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)與事中、事前的專項(xiàng)審計(jì)、管理審計(jì)相結(jié)合,以實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理全過程、全方位的監(jiān)督與評(píng)價(jià),并針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題提出改進(jìn)建議,切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢與服務(wù)的功能。

(六)建立GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

知識(shí)結(jié)構(gòu)科學(xué)、人員編制合理、高素質(zhì)的內(nèi)審人員是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮效用的前提條件。GK集團(tuán)首要的是健全內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,改善目前內(nèi)部審計(jì)1人制的現(xiàn)狀。審計(jì)隊(duì)伍的配置至少5人以上,每個(gè)人負(fù)責(zé)一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),具體有經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、管理者離任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、基建工程審計(jì)等幾個(gè)大的領(lǐng)域。

在聘用和調(diào)配內(nèi)部審計(jì)人員時(shí),要充分考慮知識(shí)結(jié)構(gòu)的合理性,對(duì)人員的要求必須具備本科以上學(xué)歷,具備中級(jí)以上職稱、內(nèi)部審計(jì)師或者CPA、ACCA等資格。同時(shí),還需配置有計(jì)算機(jī)、工程技術(shù)、法律、經(jīng)營(yíng)管理等方面的專業(yè)人員。必要時(shí),可以利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所、咨詢顧問公司的社會(huì)資源。內(nèi)部審計(jì)人員要求一專多能,要熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建以及企業(yè)管理等多方面知識(shí),而且不能在已有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)上固步自封、裹腳不前。

抓好內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn),幫助內(nèi)部審計(jì)人員不斷掌握新的知識(shí)、技能和方法,同時(shí)還要注意對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育。民營(yíng)集團(tuán)企業(yè)具有較多技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理和薪酬激勵(lì)機(jī)制的核心商業(yè)秘密,作為內(nèi)部審計(jì)人員,應(yīng)具有較高的道德修養(yǎng)和政策水平,不得將內(nèi)部商業(yè)機(jī)密外泄。

除上述措施外,GK集團(tuán)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門視為培養(yǎng)集團(tuán)高級(jí)管理者的搖籃,提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位和威望,建立一支穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,形成健全、完善的內(nèi)部審計(jì)體系。

【參考文獻(xiàn)】

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