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第1篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部管理 固定資產(chǎn)管理

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作中的主要問題

（一）資產(chǎn)使用缺乏高效意識

目前在事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作中存在的最為嚴重的一個問題就是在資產(chǎn)使用過程中缺乏足夠的高效意識。大量固定資產(chǎn)被無端閑置，資產(chǎn)使用中也存在比較嚴重的浪費現(xiàn)象。固定資產(chǎn)的使用效率相對低下，這是由于單位管理者對固定資產(chǎn)管理工作從意識上還為樹立一個科學(xué)正確的觀念，固定資產(chǎn)的直接使用者也缺乏足夠的責任心和使命感，加之固定資產(chǎn)的管理使用情況也未能與單位內(nèi)部工作人員的切身利益有效結(jié)合，從而導(dǎo)致比較嚴重的閑置、浪費等不良現(xiàn)象。

（二）管理體制不夠完善

目前許多事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理工作方面不僅存在許多制度不明、體制不夠健全的問題，而且隨著制度與體制的缺失，相關(guān)責任也就無法得到徹底落實，從而出現(xiàn)許多管理漏洞。事業(yè)單位在進行固定資產(chǎn)管理工作時，主要會涉及到事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)會計管理部門以及物資供應(yīng)相關(guān)部門。實際管理過程中，這兩個原本應(yīng)該緊密配合、相互協(xié)作的重要部門卻往往因為體質(zhì)、機制以及責任落實不夠到位等問題而缺少必要銜接，從而經(jīng)常出現(xiàn)賬面與實際情況不符、各種固定資產(chǎn)的使用、挪用等沒有進行準確登記。這些問題如果不能得到較大程度的改善，那事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作也將難以取得重大突破。

（三）管理方法陳舊落后

目前我國許多事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理手段方法以及技術(shù)方面存在著很多不足。首先是管理者的素質(zhì)還有所欠缺，管理者由于對固定資產(chǎn)管理缺乏基本的管理意識，缺乏具有高素質(zhì)現(xiàn)代化管理技術(shù)的專業(yè)型人才，在管理過程中也相對機械和隨意。這就容易造成管理流程的隨意性、混亂性，所以日常管理工作中也未能實現(xiàn)有效維護與修理、保養(yǎng)。其次在管理流程上未能做到準確及時高效，對小問題的出現(xiàn)不管不問，直到事態(tài)逐漸嚴重化才開始手忙腳亂，這樣的管理態(tài)度往往只能事倍功半。最后是在管理手段和技術(shù)上也明顯陳舊，在信息化、技術(shù)化、網(wǎng)絡(luò)化大行其道的今天，我們許多事業(yè)單位在非常重要的固定資產(chǎn)管理工作上還是保持著傳統(tǒng)手工操作模式，沒有電算化的資產(chǎn)核對、缺乏單位內(nèi)部、部門之間的網(wǎng)絡(luò)化實時共享等。這些問題如果不能得到及時解決都將大大影響事業(yè)單位固定資產(chǎn)的有效管理，給單位以及國家?guī)韲乐氐慕?jīng)濟損失。

二、提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作水平的建議

事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理由于長期以來的歷史原因造成了當前管理水平亟待提升的現(xiàn)狀。雖然存在的問題比較多，但是只要找準切入點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加大實際工作力度，必然能夠最大限度的改善當前管理現(xiàn)狀，提升管理水平。從改善的切入點及關(guān)鍵環(huán)節(jié)來說，主要有以下幾個方面值得我們高度重視。

（一）樹立正確科學(xué)的管理意識

樹立對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的正確管理意識，這不僅僅是直接參與到固定資產(chǎn)管理工作中的管理人員應(yīng)該注意的，從某些方面來說，這是單位最高領(lǐng)導(dǎo)者以及決策層人員尤其應(yīng)該加以重視的。事業(yè)單位不同于普通的生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)，由于單位業(yè)務(wù)經(jīng)費完全依賴于國家財政，對于資產(chǎn)管理、資金管理、成本計算等等與財會相關(guān)的工作都存在著比較隔膜的現(xiàn)象。一個單位的最高管理者和決策層是以一種什么樣的態(tài)度和觀念在領(lǐng)導(dǎo)整個群體，就會把這個群體帶領(lǐng)到什么樣的方向上去。所以想要從根本上糾正事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作在觀念上的問題，首先就要領(lǐng)導(dǎo)者及決策層做好表率，將固定資產(chǎn)管理工作真正的嚴肅起來、嚴謹起來。

（二）加強流程管理工作力度

事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理工作中的管理流程過于稀松，缺乏秩序與規(guī)范是較為常見的問題。所以加強流程管理也是非常必要的。固定資產(chǎn)的流程管理首先就要對固定資產(chǎn)管理在各個階段的主要管理內(nèi)容進行科學(xué)、嚴密、規(guī)范的流程設(shè)置。比如固定資產(chǎn)購置流程設(shè)置、固定資產(chǎn)報廢流程設(shè)置、固定資產(chǎn)的日常申報及使用流程設(shè)置等等。流程管理之所以困難，難就難在流程設(shè)置會牽扯到單位內(nèi)部的許多部門及人員，進而因為許多人為原因而出現(xiàn)許多局限性以及管理漏洞。所以既然決心加強流程管理，就必須認真嚴肅的對待這些問題，如在問題較多的固定資產(chǎn)報廢流程管理當中，就必須嚴格按照國家相關(guān)規(guī)定對審批報廢的固定資產(chǎn)進行認真嚴肅的審核、復(fù)審，對于未能達到報廢標準的，哪怕相差無幾也必須駁回報廢申請，而且不論相同固定資產(chǎn)申請過多少次報廢，在每一次申請過程中都必須履行完善的手續(xù)，必須每一項內(nèi)容都嚴格檢查和把關(guān)，只有這樣，才能最大限度避免因人為原因而造成的資產(chǎn)流失及浪費。

（三）加強專業(yè)化人才隊伍建設(shè)

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作非常重要，同時固定資產(chǎn)管理工作又是一項專業(yè)性、技術(shù)性、理論性要求非常高的管理工作。所以想要切實做好這一項工作，離開了專業(yè)化的管理人才隊伍就無從談起了。但是就目前事業(yè)單位人員組織結(jié)構(gòu)以及財務(wù)會計相關(guān)工作人員的資質(zhì)水平來看，離我們所期望的專業(yè)化、現(xiàn)代化的人才隊伍確實還有些差距。所以加強專業(yè)化管理人才隊伍建設(shè)就成為了提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作水平的另一個關(guān)鍵。首先事業(yè)單位應(yīng)該加大對兼具財務(wù)會計知識、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、資源管理知識以及企業(yè)綜合管理知識的復(fù)合型現(xiàn)代化新型人才的引進力度。對于單位現(xiàn)役的從事管理工作的財會人員也要加大教育、再學(xué)習(xí)工作力度，努力調(diào)整管理人才隊伍的年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)，提升管理隊伍的工作創(chuàng)新能力，同時通過施行獎懲分明的激勵與約束機制，激發(fā)工作人員的工作主動性與積極性。從而建設(shè)一支真正的專業(yè)化管理人才隊伍。

參考文獻：

[1]田潔萍，劉巖，姜宏宇.事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題及對策[J].今日科苑，2010（04）

第2篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè)； 固定資產(chǎn)； 有效管理； 途徑

固定資產(chǎn)管理對于供電企業(yè)來說是一項十分重要的工作，資產(chǎn)管理得好，可以準確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和業(yè)績；反之則會造成固定資產(chǎn)使用效率低下，或?qū)е沦Y產(chǎn)流失。供電企業(yè)作為典型的資金資產(chǎn)密集型企業(yè)，資產(chǎn)量大；使用部門多；使用范圍廣；結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜；更新快，直接關(guān)系到企業(yè)的盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力。因此，供電企業(yè)的固定資產(chǎn)管理是財務(wù)管理的重點。

一、供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（一）資產(chǎn)量大，增長快

近年來，供電企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面作了許多有益的嘗試，取得了明顯的進步和成績。比如：加強資產(chǎn)資源管理平臺建設(shè)，利用清產(chǎn)核資的機會理順資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作等，資產(chǎn)管理正不斷走向制度化、規(guī)范化。

但是，許多供電企業(yè)的固定資產(chǎn)所占資產(chǎn)的比重高達85%以上。僅就HD公司來講，截至2007年底，公司固定資產(chǎn)所占資產(chǎn)的比重高達95%以上。同時，隨著“十一五”規(guī)劃的全面落實，資產(chǎn)投入量逐年擴大，公司每年各類固定資產(chǎn)投資規(guī)模均在逐年加大，固定資產(chǎn)年均遞增幅度達 20％以上，對固定資產(chǎn)管理要求進一步提高，管理難度進一步加大。

（二）管理部門多

固定資產(chǎn)是供電企業(yè)生產(chǎn)運行、開拓市場的物質(zhì)基礎(chǔ)。在固定資產(chǎn)管理的全過程中，先后涉及發(fā)展策劃部門、基建部門、財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、物資管理等眾多部門和單位。各個部門按照固定資產(chǎn)管理的職責分工，分別承擔固定資產(chǎn)管理的某一階段或者某一方面的管理維護職能。由于資產(chǎn)管理部門多、環(huán)節(jié)多，使得固定資產(chǎn)管理的難度進一步加大。

（三）管理內(nèi)容單一

單純的固定資產(chǎn)卡片管理，忽略了固定資產(chǎn)的源頭管理，沒有從資金管理、工程管理的角度全面考慮固定資產(chǎn)管理問題，沒有實現(xiàn)從固定資產(chǎn)的規(guī)劃、購建、使用、維護、改造直至報廢的全壽命周期的流程化管理。

（四）資產(chǎn)變動頻繁

一是新增固定資產(chǎn)。供電企業(yè)圍繞建設(shè)堅強電網(wǎng)，固定資產(chǎn)投資規(guī)模在逐年加大，新增資產(chǎn)量大，固定資產(chǎn)基礎(chǔ)資料不完整。表現(xiàn)在固定資產(chǎn)統(tǒng)計口徑不一致，稱謂不一致，內(nèi)容不詳盡。二是固定資產(chǎn)更新改造。因擴建、技改、大修、中小修和日常調(diào)換，實物資產(chǎn)變動頻繁，特別是附屬固定資產(chǎn)的更新更加頻繁，資產(chǎn)變動的頻繁使得固定資產(chǎn)卡片和實物資產(chǎn)存在差異。三是固定資產(chǎn)遷移變動。經(jīng)濟發(fā)展加快了城市和農(nóng)村建設(shè)的步伐，一些線路和供電設(shè)備已經(jīng)無法滿足日益增長的負荷需要和城市、農(nóng)村建設(shè)發(fā)展的需要。架空線“入地”改為地纜、隨城市道路規(guī)劃拆除等現(xiàn)象非常普遍，固定資產(chǎn)變動相當頻繁。而固定資產(chǎn)管理沒有形成閉環(huán)管理，勢必造成賬、實管理脫節(jié)，資產(chǎn)卡片信息不實的情況。

（五）固定資產(chǎn)來源渠道多

資產(chǎn)來源包括大基建工程、技改工程、營銷工程；用戶移交資產(chǎn)、其他單位調(diào)入資產(chǎn)；還有維護和大修損益性資金形成的資產(chǎn)。多渠道形成的資產(chǎn)給固定資產(chǎn)管理帶來了難度。

二、開辟固定資產(chǎn)有效管理的新途徑

針對供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，要想改變和解決目前存在的問題，就必須改變固定資產(chǎn)管理的模式，形成資金管理、物資管理、工程管理等一整套的管理流程，實現(xiàn)各個系統(tǒng)的閉環(huán)管理。

（一）加強內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范流程管理，全面加強固定資產(chǎn)管理工作

固定資產(chǎn)管理是一項系統(tǒng)工程，涉及到供電企業(yè)的各個部門。做好固定資產(chǎn)管理就必須做到用資產(chǎn)與管資產(chǎn)相結(jié)合，必須做到全員、全過程和全方位管理，必須與企業(yè)的責任制考核相結(jié)合。一是供電企業(yè)要根據(jù)國家有關(guān)法律、規(guī)章和制度要求、國家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)管理政策，結(jié)合自身管理特點，制定固定資產(chǎn)等管理辦法和實施細則，編制固定資產(chǎn)管理手冊，從而形成一套比較完善的固定資產(chǎn)管理體系。二是采用固定資產(chǎn)管理程序進行固定資產(chǎn)卡片管理，規(guī)范固定資產(chǎn)卡片信息和格式，保證一物一卡，增強折舊計提的準確性，切實提高管理工作效率。三是結(jié)合固定資產(chǎn)全壽命過程管理要求，規(guī)范固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵流程（例如設(shè)備增加、出租、報廢流程等），使固定資產(chǎn)管理制度體系建設(shè)和管理流程進一步規(guī)范、完善和優(yōu)化，從根本上真正做到有章可循，有章可依。四是各固定資產(chǎn)管理部門和資產(chǎn)使用單位要自覺履行資產(chǎn)管理責任，明確內(nèi)部職責分工，明確專人負責固定資產(chǎn)各個層次的管理工作，各項制度執(zhí)行以后成效顯著，做到用資產(chǎn)與管資產(chǎn)相結(jié)合。

（二）加強固定資產(chǎn)的日常管理，規(guī)范固定資產(chǎn)管理行為，做好固定資產(chǎn)全過程管理

1.資產(chǎn)購建管理。新增固定資產(chǎn)嚴格履行交接驗收程序。基本建設(shè)和更新改造工程竣工，項目建設(shè)管理單位（部門）根據(jù)國家建委《關(guān)于基本建設(shè)項目竣工暫行辦法》的規(guī)定，由工程管理部門組織施工單位和設(shè)計單位、使用單位及有關(guān)管理部門進行項目竣工驗收。驗收結(jié)束后及時將工程驗收通知單交財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)竣工決算報告及時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，如果竣工決算報告未能及時編制完成，財務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)投運報告、工程概預(yù)算等資料暫估資產(chǎn)價值，轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，待竣工決算編制完成后，根據(jù)決算金額調(diào)整固定資產(chǎn)價值，及時分解資產(chǎn)卡片。工程完工決算后，生產(chǎn)技術(shù)部門對設(shè)備進行盤點、驗收并按其管理權(quán)限由使用保管部門填制領(lǐng)用保管手續(xù)。

零星購置固定資產(chǎn)，由經(jīng)辦部門根據(jù)批準的預(yù)算和計劃組織實施。資產(chǎn)購入后，及時辦理資產(chǎn)驗收、交接手續(xù)，報送財務(wù)部門辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。零星購置固定資產(chǎn)需要安裝的，安裝完成后轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。以無償調(diào)入等方式增加的固定資產(chǎn)，由經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準文件組織實施。根據(jù)固定資產(chǎn)調(diào)撥或交接清冊，辦理驗收交接手續(xù)，固定資產(chǎn)使用部門在調(diào)撥單或交接清冊上簽章，然后財務(wù)部門據(jù)以辦理增加資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，并建立固定資產(chǎn)卡片。

2.實物管理和價值管理的銜接，確?！百~、卡、物”的一致性。以固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)和生產(chǎn)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，對資產(chǎn)管理流程進行再造，使各業(yè)務(wù)部門間信息更加通暢，聯(lián)系更加緊密。一是工程部門是資產(chǎn)管理和賬、卡、物相符的源頭，在項目竣工后，工程部門按固定資產(chǎn)管理要求提供“設(shè)備清單”組織工程驗收；生產(chǎn)部門或設(shè)備運行部門，對照工程部門提供的“設(shè)備清單”，根據(jù)固定資產(chǎn)目錄資產(chǎn)名稱等資產(chǎn)信息要求，負責對設(shè)備的所有信息的填報和投運移交實物資產(chǎn)進行現(xiàn)場核對；財務(wù)部門最終按每項資產(chǎn)竣工決算實際價值錄入固定資產(chǎn)卡片，努力從源頭上保證新工程項目轉(zhuǎn)資后，賬、卡、物一致。二是設(shè)備進入生產(chǎn)投運階段，加強實物管理和價值管理的銜接，實時記錄資產(chǎn)變動所引起的價值變化。三是組織相關(guān)部門定期對固定資產(chǎn)進行全面或局部的抽查盤點，以確?！百~、卡、物”的一致性。

3.強化固定資產(chǎn)報廢管理流程。出現(xiàn)因技術(shù)的更新等原因需報廢的資產(chǎn)，或是運行年限到了需退役的情況時，由資產(chǎn)使用部門填寫“固定資產(chǎn)報廢（鑒定）表”；實物管理部門、財務(wù)部門按照固定資產(chǎn)處置權(quán)限進行審批；物資管理部門根據(jù)審批好的報廢申請表啟動資產(chǎn)報廢工作。資產(chǎn)報廢后并不意味著資產(chǎn)信息的消失，該報廢資產(chǎn)的卡片永久性的保存著，并建立報廢資產(chǎn)臺賬，依然可以查詢報廢資產(chǎn)的歷史數(shù)據(jù)。

4.依法合規(guī)，規(guī)范操作，做好固定資產(chǎn)處置工作。隨著電網(wǎng)建設(shè)速度的加快，每年投入的基建、技改、設(shè)施配套等項目工程數(shù)量巨增，這樣，有相當一部分設(shè)備要在改造中退役。對退役資產(chǎn)，要嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，由專業(yè)部門嚴格把關(guān)、逐條審核、分門別類進行處理。對可再利用資產(chǎn)作備用設(shè)備安置并建立相關(guān)臺賬；對符合報廢條件的資產(chǎn)，按規(guī)定的審批權(quán)限逐級報批，經(jīng)專業(yè)部門審核同意后方可進行處置。

為了加強固定資產(chǎn)殘值回收的管理，成立報廢固定資產(chǎn)處置機構(gòu)，財務(wù)、生產(chǎn)、紀檢、審計等部門對殘值回收過程進行監(jiān)督。

5.加強考核力度，確保認真執(zhí)行固定資產(chǎn)清查工作。為切實保護國有資產(chǎn)的安全和完整，保證企業(yè)會計資料的真實可信，供電企業(yè)應(yīng)每年組織相關(guān)部門對固定資產(chǎn)進行清查盤點，對發(fā)現(xiàn)的賬實不符、盤盈或盤虧等資產(chǎn)，及時進行整改，以確?！百~”、“卡”、“物”一致性和財務(wù)信息的真實性。同時，將抽查盤點機制與資產(chǎn)經(jīng)營責任制、考核機制有機結(jié)合，提高認識，落實責任部門和責任人，提出量化考核標準，使資產(chǎn)管理融入到日常管理之中。

（三）加強有效資產(chǎn)研究，規(guī)范資產(chǎn)基礎(chǔ)管理，改善公司資產(chǎn)的運營效率

提高資產(chǎn)的使用效率、減少控制無效、低效資產(chǎn)的產(chǎn)生、防止產(chǎn)生新的不良資產(chǎn)是企業(yè)管理中的一環(huán)，需要通過細化管理來實現(xiàn)。一是開展對有效資產(chǎn)研究。針對供電企業(yè)資產(chǎn)總量大，歷史遺留問題多等情況，認真研究固定資產(chǎn)運行效率，通過摸清家底和現(xiàn)狀分析，探索提高資產(chǎn)有效性的途徑，為搞好資產(chǎn)經(jīng)營奠定基礎(chǔ)。二是規(guī)范資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，利用信息化等手段，加強對資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)控，努力降低資產(chǎn)運營成本。

三、應(yīng)用情況及取得的主要效果

由于電網(wǎng)公司的經(jīng)營特性，決定固定資產(chǎn)存在地域廣、規(guī)模大、數(shù)量多、變化快的特點，因此，固定資產(chǎn)管理歷來是電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理工作的難點。通過大量的調(diào)查研究和技術(shù)論證，從充分應(yīng)用現(xiàn)代科技手段，改變原有資產(chǎn)管理流程，強化過程控制，有效整合并充分利用各種資源等方面入手，全面提升了固定資產(chǎn)管理水平，取得了良好的成效。

（一）實現(xiàn)了資產(chǎn)管理理念變革和創(chuàng)新

傳統(tǒng)的管理思路是：財務(wù)只是資產(chǎn)的價值管理，生產(chǎn)部門只是資產(chǎn)的實物管理，存在價值管理與實物管理脫節(jié)，管資產(chǎn)與用資產(chǎn)脫節(jié)的狀況。固定資產(chǎn)管理的新要求：一是明確管理責任，將資產(chǎn)使用單位和管理單位的責任進行有機統(tǒng)一；二是延伸固定資產(chǎn)管理控制范圍，從項目的前期可研階段，一直到資產(chǎn)的退役和處置；三是資產(chǎn)管理要與各項管理工作相結(jié)合。

（二）明確資產(chǎn)管理職責、固化資產(chǎn)管理流程

在固定資產(chǎn)管理程序應(yīng)用基礎(chǔ)上，對資產(chǎn)管理流程進行規(guī)范，重新規(guī)范和設(shè)計與資產(chǎn)管理相關(guān)的流程，跨部門協(xié)作的流程管理方式替代了原來部門條塊分割的管理方式，新穎的現(xiàn)代化流程管理理念得到落實，使各業(yè)務(wù)部門間信息更加通暢，聯(lián)系更加緊密。同時，各部門要制定相應(yīng)的管理文件，從源頭上控制和明確資產(chǎn)使用和管理各部門的職責，明確各類資產(chǎn)在每個環(huán)節(jié)中的負責人和相應(yīng)的流轉(zhuǎn)單據(jù)。按照資產(chǎn)管理相關(guān)流程，可以確保資產(chǎn)在各個階段都做到有人負責。

（三）職責和考核措施雙落實，建立資產(chǎn)管理長效機制

在固定資產(chǎn)管理辦法中明確了建設(shè)施工、采購管理、設(shè)備管理、財務(wù)管理等各部門資產(chǎn)管理的責任。根據(jù)流程再造需要，各管理部門相應(yīng)增設(shè)資產(chǎn)管理機構(gòu)和專責人員，再與各責任部門的量化考核標準配套，雖然資產(chǎn)在實時動態(tài)更新，但資產(chǎn)管理長效機制的建立，確保了資產(chǎn)“賬”、“卡”、“物”的一致性。同時，配套出臺抽查審計等辦法，使資產(chǎn)管理監(jiān)督機制得到落實。

（四）資產(chǎn)管理執(zhí)行力度和控制力度得以加強

通過制定和規(guī)范的固定資產(chǎn)管理方法和流程，極大提升了固定資產(chǎn)管理水平。例如規(guī)范管理流程后，及時轉(zhuǎn)資在整個項目進行過程中得到充分體現(xiàn)，完工項目竣工決算編制時間提前及時、數(shù)據(jù)準確可靠。生產(chǎn)技術(shù)部和財務(wù)部分別負責卡片的生產(chǎn)信息和價值信息，從源頭上保證了數(shù)據(jù)的一致性和準確性。

（五）加強資產(chǎn)管理為企業(yè)贏得顯著經(jīng)濟效益

在正確區(qū)分有效、低效和無效固定資產(chǎn)，實施固定資產(chǎn)分類管理的基礎(chǔ)上，進一步處置無效固定資產(chǎn)，對報廢固定資產(chǎn)價值較大的資產(chǎn)，全部采用了招投標等形式，降低了對企業(yè)造成的損失，對促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升起到了積極的作用。

綜上所述，固定資產(chǎn)管理涉及到供電企業(yè)的方方面面，是一個需要各部門協(xié)調(diào)配合，共同努力的管理體系。通過確立科學(xué)的組織體系和責任體系，進一步完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制機制，使得財務(wù)管理和生產(chǎn)技術(shù)管理相結(jié)合，實物管理與價值管理相結(jié)合，使管理做到法制、機制，進一步提高供電企業(yè)的固定資產(chǎn)管理水平，從而全面提升企業(yè)的管理水平。

【參考文獻】

[1] 蔡光.探索電力資產(chǎn)全壽命財務(wù)管理的思路.華北電力財務(wù)與審計，2007，（5）.

第3篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

【摘要】本文介紹了長安福特汽車有限公司和儀征化纖股份有限公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，并通過對兩公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制具體規(guī)范實施情況的比較與分析，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的一般規(guī)律，以尋求具有可操作性的經(jīng)驗和意見，為進一步完善《內(nèi)部會計控制規(guī)范》提供佐證。

自上世紀90年代以來，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國理論界和實務(wù)界關(guān)注的一個重要領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國政府對此予以了相當?shù)闹匾?。財政部先后頒發(fā)了一系列用于指導(dǎo)全國各單位建立內(nèi)部會計控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會計控制規(guī)范在實際中的具體運行情況怎樣？其適應(yīng)性如何？

一、長安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長安福特總部坐落在長江上游的經(jīng)濟中心――重慶市，是由中國汽車工業(yè)最大的“百年老店”――長安汽車集團和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會、執(zhí)行委員會及各個部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國國情形成了具有一定特色和較高水準的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

長安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡要）：

1. 固定資產(chǎn)投資項目的決策

2. 資產(chǎn)購置流程

3. 資產(chǎn)處置流程

4. 資產(chǎn)實物臺賬管理和報廢流程

（1）臺賬的設(shè)置和保管要求：專人負責臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。

（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領(lǐng)用登記、報廢或轉(zhuǎn)移登記。

（3）期末報告：按季向財務(wù)部報送報表。

（4）盤點制度。

（5）資產(chǎn)地點轉(zhuǎn)移：包括部門內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動，部門之間在廠區(qū)內(nèi)移動，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。

（6）資產(chǎn)報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產(chǎn)報廢的程序。

（7）通則。

（8）記錄：規(guī)定了固定格式。

（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

5. 固定資產(chǎn)盤點制度

（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進固定資產(chǎn)賬實相符。

（2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項目。

（3）參考資料。

（4）職責：包括財務(wù)部門、主管部門及使用部門的職責。

（5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。

（6）記錄：規(guī)定了固定格式。

（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

（二）長安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點。

1. 注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項時，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗，在流程設(shè)計上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。

2. 加強固定資產(chǎn)實物臺賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購置，但固定資產(chǎn)購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實物臺賬管理制度，對臺賬的設(shè)置、登記、保管、報告進行了詳細的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過對固定資產(chǎn)的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護了資產(chǎn)的正常運行。

3. 注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評價

內(nèi)部控制的評價，在我國很多企業(yè)中一直是一個薄弱環(huán)節(jié)。一般來說企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對如何評價和考核內(nèi)部控制的運行卻缺乏經(jīng)驗和有效的手段。長安福特的內(nèi)部控制制度中的一個重要組成部分就是內(nèi)部控制評價。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項目，從固定資產(chǎn)的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對象。通過內(nèi)部審核，長安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運行情況，對出現(xiàn)的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。

二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進行了較大規(guī)模的財務(wù)紀律整改，逐步完善內(nèi)控機制。公司每年都要組織財務(wù)大檢查，并且定期聘請中介機構(gòu)對下屬公司的經(jīng)營狀況進行審計。

儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設(shè)的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標準，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規(guī)范。財務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴格遵循國家財務(wù)法規(guī)和中國石化內(nèi)部會計制度，將ERP的標準流程與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的實際需求緊密結(jié)合，實現(xiàn)了財務(wù)的有效監(jiān)督。

儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標、控制點及業(yè)務(wù)流程如附表（簡要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點

通過對儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點：

1. 圍繞經(jīng)營目標、財務(wù)目標、合規(guī)目標進行控制

內(nèi)部控制目標是指導(dǎo)其設(shè)計和實施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實現(xiàn)的目標，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營活動中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動是否有效，主要的衡量標準就是控制活動能否與控制目標保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業(yè)要想使控制活動能夠與控制目標保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計就要關(guān)注上述問題。

因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營目標、財務(wù)目標及合規(guī)目標的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險、財務(wù)風險及合規(guī)風險，圍繞業(yè)務(wù)目標設(shè)計了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會計信息的可靠性、企業(yè)財產(chǎn)的安全性和合法性。

2. 組織結(jié)構(gòu)嚴密，崗位責任明確，強調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營活動的開展具有很強的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動也應(yīng)該按照一定的審批程序進行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責任界定相配合，既要設(shè)計出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動的貫徹實施。

按照授權(quán)審批對象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發(fā)生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關(guān)單據(jù)對新增固定資產(chǎn)共同進行驗收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護修理計劃，由設(shè)備管理部門審核，報公司分管副總經(jīng)理審批后實施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財務(wù)部共同定期組織實施。

特殊授權(quán)針對的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動的決策程序、制衡機制和權(quán)責分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財務(wù)部會同設(shè)備部審核，報總經(jīng)理班子、董事會審批，資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時計提入賬。

3. 突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購設(shè)備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。

三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評價

長安福特和儀征化纖公司均是國內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時間長、回收慢、風險多的特點，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開展投資項目的可行性研究。可行性研究包括宏觀與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟上的合理性等，在經(jīng)過充分的技術(shù)經(jīng)濟論證和方案比較并經(jīng)審查認定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務(wù)書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對固定資產(chǎn)的增加進行預(yù)算管理。

在這方面，長安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預(yù)算失控。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費用的控制

固定資產(chǎn)使用過程中的成本和費用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無形損耗成本。會計系統(tǒng)對成本和費用的關(guān)鍵控制點就體現(xiàn)在上述成本費用的控制中。正確確認和計量固定資產(chǎn)修理費用，會計和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費用等問題。關(guān)于這方面的問題，在調(diào)研過程中，兩公司均表示是嚴格按照會計制度進行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實施的保證

儀征化纖股份公司的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運行以來，似乎給內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設(shè)計的完備性添上了亮麗的色彩。但內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設(shè)計的完美上，還要有運行的有效性。2005年該公司營銷部財務(wù)科的一名會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經(jīng)濟案件。為什么會發(fā)生如此嚴重的經(jīng)濟案件?這也是不少單位目前內(nèi)部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關(guān)鍵在于有效的落實。

第4篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

關(guān)鍵詞：條形碼 資產(chǎn)管理系統(tǒng) 成效

中圖分類號：F272.9 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）02（a）-0180-02

資產(chǎn)管理是企業(yè)管理中的一個重要組成部分，科學(xué)、有效的資產(chǎn)管理工作，可以促進企業(yè)資產(chǎn)的合理使用，降低企業(yè)管理成本，增強企業(yè)經(jīng)濟效益。八院院部（以下簡稱院部）在推進大型科研生產(chǎn)聯(lián)合體運營總部的建設(shè)過程中，需要不斷地加強資產(chǎn)管理能力。2011年以來，院部在推進資產(chǎn)管理工作方面，引入條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)，創(chuàng)新了資產(chǎn)管理的工作方法，提高了院部資產(chǎn)管理工作的水平和效益。

1 院部資產(chǎn)管理狀況

資產(chǎn)管理具有數(shù)量大、種類多、價值高、使用周期長、使用地點分散等特點，管理難度大。目前，很多單位仍然依賴手工記賬的落后管理方式，工作繁重、效率低下、耗費人力。多年來，院部資產(chǎn)管理工作也同樣面臨著管理資產(chǎn)繁多、事物瑣碎、歷史跨度過長、人員短缺、制度欠缺、手段落后、賬物不清等困難和問題，管理水平較低。

2 資產(chǎn)管理前沿模式

“條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)”是當前資產(chǎn)管理領(lǐng)域的前沿管理模式。該系統(tǒng)將條形碼技術(shù)和資產(chǎn)管理軟件相結(jié)合，采用條形碼對資產(chǎn)進行標識，利用手持數(shù)據(jù)采集終端準確高效的完成資產(chǎn)的日常管理和清查工作，可極大的提高資產(chǎn)管理工作的效率。

3 條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)簡介

3.1 系統(tǒng)組成

條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)由硬件和軟件兩部分組成。其中硬件包括服務(wù)器、客戶端電腦、條形碼打印機、針式打印機、手持數(shù)據(jù)采集終端、條形碼閱讀器等。軟件由Windows操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、資產(chǎn)管理軟件、條形碼生成軟件、條形碼盤點軟件等組成。

3.2 主要功能

條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)的主要功能包括資產(chǎn)日常操作管理功能、打印條形碼功能、盤點功能、資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)月報、固定資產(chǎn)綜合查詢和系統(tǒng)維護等功能。

3.3 管理方式

條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)通過成熟的條形碼技術(shù)對資產(chǎn)實物進行標識，并利用手持數(shù)據(jù)采集終端對實物資產(chǎn)進行現(xiàn)場的數(shù)據(jù)采集、信息錄入和狀態(tài)更改，完成準確高效的日常管理和清查工作，從而高效地實現(xiàn)了資產(chǎn)從購置、領(lǐng)用、歸還、盤點、清理到報廢等資產(chǎn)生命周期和使用狀態(tài)的全程跟蹤和監(jiān)管，實現(xiàn)了對資產(chǎn)日常管理、資產(chǎn)盤點、報表管理、統(tǒng)計分析、標簽制作等工作的有機銜接。

3.4 系統(tǒng)特點

條形碼固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是以實物管理為特點，以計算機為操作平臺，以“快捷”、“精準”和功能全面為優(yōu)勢的管理類系統(tǒng)。

4 院部條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)引入過程

為了提升資產(chǎn)管理水平，院部于2011年引入了條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)，并開展了一系列的準備和實施工作。

4.1 完善了院部資產(chǎn)管理辦法，促進資產(chǎn)的規(guī)范化管理

院部對原有的、分散的資產(chǎn)管理制度進行了整合和完善，細化了管理職責與權(quán)限，深化了全壽命周期管理，加強了表格化和流程化管控，實現(xiàn)了固定資產(chǎn)和非固定資產(chǎn)的全面管理，制定了資產(chǎn)管理問責和追責的措施，修訂并建立了《院部實物資產(chǎn)管理辦法》，為院部實物資產(chǎn)管理工作提供了規(guī)范化的管理依據(jù)。

4.2 引入條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)資產(chǎn)信息動態(tài)管理

院部引入了用友資產(chǎn)管理軟件系統(tǒng)和條形碼資產(chǎn)管理技術(shù)，采購了手持數(shù)據(jù)采集終端和條形碼打印機等設(shè)備，設(shè)計并制作了條形碼資產(chǎn)標貼，進行了條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)的調(diào)試和試運行等工作。經(jīng)過兩年多的使用，該系統(tǒng)運行正常，完全滿足院部資產(chǎn)管理工作的需求。

4.3 開展了院部資產(chǎn)盤點工作，確保資產(chǎn)信息詳實準確

由于多方面的原因，院部資產(chǎn)管理無法形成準確的資產(chǎn)清單。而建立條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)必須有一套完整、準確、全面的資產(chǎn)清單。為此，院部從2011年6月份開始，按照“見物就點、逐項核對”的盤點原則開始盤點工作，實現(xiàn)了實物資產(chǎn)賬與物的統(tǒng)一，為各部門和員工提供了一份準確的實物資產(chǎn)清單，為條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)的實施提供準確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

5 “創(chuàng)新提效”做法

5.1 管理模式創(chuàng)新

院部條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)已經(jīng)過兩年多的正常運行。該系統(tǒng)為院部資產(chǎn)管理提供了強大的工作平臺，解決了院部在資產(chǎn)管理方面多年來面臨的管理手段落后的問題，實現(xiàn)了管理模式的創(chuàng)新與跨越。

5.2 制度完善創(chuàng)新

制度完善點：

（1）深化了全壽命周期管理

該制度對實物資產(chǎn)的購置預(yù)算、申請、采購、驗收、交接、記賬、付款等工作，以及實物資產(chǎn)的借用、歸還、盤點、調(diào)撥、維修、報廢等環(huán)節(jié)均作了詳細的規(guī)定，深化了院部資產(chǎn)全壽命周期管理活動。

（2）細化了管理職責與權(quán)限

為防止各部門管理職責的交叉或缺失，院部對各相關(guān)部門的職責進行了全面的梳理，對各部門涉及的管理環(huán)節(jié)逐一進行了細化，形成了明確的、細化的管理職責和權(quán)限。

（3）加強了表格和流程管理

在該制度中，各個管理環(huán)節(jié)均編制了相應(yīng)的操作表格和管理流程，強化了表格化和流程化管理。表格和流程在設(shè)計過程中充分考慮了各項管理因素，做到了管理“不缺位，不繁瑣”。

制度創(chuàng)新點：

（1）實現(xiàn)了資產(chǎn)的全面管理

該制度將各種資產(chǎn)納入統(tǒng)一管理，統(tǒng)稱為實物資產(chǎn)，并按財務(wù)規(guī)定將實物資產(chǎn)劃分為固定資產(chǎn)（價值在2000元以上，使用期限在一年以上的有形資產(chǎn)，入財務(wù)賬）和非固定資產(chǎn)（不包括固定資產(chǎn)和低值易耗品，不入財務(wù)賬）兩類。這種管理模式實現(xiàn)了資產(chǎn)的全面管理。

（2）制定了追責管理的措施

該制度對于由個人原因造成院部實物資產(chǎn)流失和損壞的情況，規(guī)定由責任人按照一定比例的額度進行賠償?shù)脑瓌t，為實物資產(chǎn)管理提供了有效的問責和追責依據(jù)。

5.3 編碼規(guī)則創(chuàng)新

實施條形碼資產(chǎn)管理必須制定符合相關(guān)規(guī)則的資產(chǎn)編碼?？紤]到今后八院各單位資產(chǎn)統(tǒng)一規(guī)范管理的趨勢，提出了“單位代碼+八七碼+四位序列號”的新編碼規(guī)則，適應(yīng)于全院資產(chǎn)編碼的統(tǒng)一管理和條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)的運用。

5.4 盤點工作創(chuàng)新

（1）引入了亞銀條形碼資產(chǎn)標簽

經(jīng)過調(diào)研，院部選用了具有防水、防油污、防撕裂等功能的亞銀條形碼標簽紙，保證了固定資產(chǎn)標簽的長期保存和清晰，方便了手持條形碼數(shù)據(jù)采集終端進行資產(chǎn)的現(xiàn)場管理。

（2）設(shè)計了資產(chǎn)代碼標識分類表

為方便現(xiàn)場盤點，減少現(xiàn)場數(shù)據(jù)記錄量，院部對每一類資產(chǎn)按照型號規(guī)格的不同編制了簡易的資產(chǎn)代碼標識分類記錄表，方便了現(xiàn)場盤點，提高了事后數(shù)據(jù)整理工作的效率。

（3）實行了盤點結(jié)果會簽確認制

對已完成盤點核對的實物資產(chǎn)清單，院部實行了部門和個人的盤點結(jié)果會簽確認制，為施行條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)提供了準確的數(shù)據(jù)。

5.5 梳理工作創(chuàng)新

（1）化繁瑣為簡潔，促進院部實物資產(chǎn)標準化管理

院部實物資產(chǎn)種類多、數(shù)量大、使用地點分散，為便于管理，院部重新確定了實物資產(chǎn)分級分類的標準，形成了六大資產(chǎn)類別，為實物資產(chǎn)后續(xù)的維護、保養(yǎng)奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（2）化整體為個體，深化院部實物資產(chǎn)精細化管理

院部早期實物資產(chǎn)管理比較粗放，大多以“套”、“系統(tǒng)”進行管理，無法滿足實物資產(chǎn)流動性大的要求，為將資產(chǎn)管理到位，避免資產(chǎn)流失，院部對以“套”、“系統(tǒng)”進行管理的資產(chǎn)細化為以“件”進行管理的模式，有效提高了實物資產(chǎn)調(diào)配和維護的效率。

5.6 監(jiān)管措施創(chuàng)新

（1）完善制度，規(guī)范入口

制度是確保資產(chǎn)“管得住”的依據(jù)。新制度對各部門配置資產(chǎn)進行了明確規(guī)定，即充分滿足合理配置需求，又明確規(guī)定“未經(jīng)審批各部門不允許自行購置實物資產(chǎn)”，為控制資產(chǎn)入口提供了制度依據(jù)。

（2）加強盤點，理清賬物

盤點是確保資產(chǎn)“管得清”的抓手。盤點工作可以發(fā)現(xiàn)各部門是否存在違規(guī)增加或流失院部資產(chǎn)的現(xiàn)象，為落實相關(guān)管理措施提供佐證，降低了個別部門自行采購資產(chǎn)不被發(fā)現(xiàn)的可能性。

（3）明確指標，量化考核

考核是確保資產(chǎn)“管得好”的手段。以考核促管理是院部資產(chǎn)管理工作真正起作用的保障。院部將“未經(jīng)審批自行購置實物資產(chǎn)”作為考核指標，為加強資產(chǎn)入口管理提供了強有力的手段。

5.7 管理細節(jié)創(chuàng)新

（1）建立各部門實物資產(chǎn)管理隊伍

為加強院部實物資產(chǎn)的管理，院部組建了各部門專門的資產(chǎn)管理隊伍，強化了部門管理職責，壯大了資產(chǎn)管理隊伍。

（2）強化借用歸還管理的職責問題

為加強院部資產(chǎn)管理的責任落實，防止資產(chǎn)在領(lǐng)取借用時因代簽而引起的資產(chǎn)管理責任混亂的問題，院部明確代替他人簽字領(lǐng)取的資產(chǎn)責任人為代簽人，防止了有關(guān)責任不清問題的發(fā)生。

（3）推行提高管理效率的簡化措施

院部采取了許多簡化資產(chǎn)管理的措施。如對顯示器單獨分配資產(chǎn)編號，解決了顯示器與主機因統(tǒng)一編碼而在分別故障損壞時，不能單獨進行報廢和財務(wù)銷賬的問題。對于椅子等易于移動的資產(chǎn)，則通過標明責任人和使用地點的標貼解決相關(guān)問題，提高了資產(chǎn)管理效率。

6 取得的成效

6.1 夯實了院部實物資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)

通過兩年多的工作，院部理清了資產(chǎn)的狀態(tài)和數(shù)量，解決了院部多年來一直未能有效解決的“資產(chǎn)賬物不符”的難題，為今后對院部實物資產(chǎn)進行有效的管理打下了堅實的基礎(chǔ)。

6.2 建立了院部資產(chǎn)全面管控的機制

通過近兩年的工作，院部建立了對資產(chǎn)的全面管控機制，解決了“院部資產(chǎn)長期管控不嚴”的難題。

6.3 實現(xiàn)了資產(chǎn)管理模式兩代的跨越

引入條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)使院部資產(chǎn)管理方法從粗放式管理跨越過了早期的資產(chǎn)信息化管理方式，躍升為以“條形碼技術(shù)”加“資產(chǎn)管理軟件”的條形碼資產(chǎn)管理模式，實現(xiàn)了管理模式的兩代跨越。

6.4 強化了員工資產(chǎn)管理職責和意識

通過強化資產(chǎn)管理工作，增強了院部各部門和員工的資產(chǎn)管理責任意識，加強了院部員工愛護資產(chǎn)、保護資產(chǎn)的觀念。

第5篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)；管理

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年2月12日

資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)。鑒于資產(chǎn)管理的重要性，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標之一，單獨制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》著重對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等提出了全面風險管控要求。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)要素分析

內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督等五個要素，并受企業(yè)董事會、管理階層及其他人員影響。內(nèi)控制度五要素內(nèi)容廣泛、互相關(guān)聯(lián)，控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)。就固定資產(chǎn)而言，控制環(huán)境關(guān)系到固定資產(chǎn)管理的制度建設(shè)、實施與效果；風險評估直接關(guān)系到固定資產(chǎn)正常運行及保值增值；控制活動關(guān)系到固定資產(chǎn)的正常使用與合理攤銷、價值轉(zhuǎn)移（折舊）；信息與溝通關(guān)系到固定資產(chǎn)的采購、使用、處置等通過賬務(wù)、報表等進行的反映；監(jiān)督也是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵的一個方面。因為固定資產(chǎn)的價值比重較大、使用時間長，使用與攤銷不當，或者提前毀損對企業(yè)的經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的影響都非常大，屬于企業(yè)的關(guān)鍵控制方面，也是企業(yè)容易存在錯弊的環(huán)節(jié)，因此監(jiān)督因素也非常重要。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

當前企業(yè)固定資產(chǎn)管理較以前在計劃、采購、日常管理等環(huán)節(jié)上強化了措施，取得了一些成績。但應(yīng)該看到，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面仍存在很多的缺陷和不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）控制環(huán)境不完善。目前，較多的企業(yè)對于固定資產(chǎn)的采購、使用等都制定了相關(guān)制度，但相關(guān)制度并不是很完整，如材料采購與審批由一人完成、現(xiàn)金與出納由一人兼任，處置業(yè)務(wù)由同一部門執(zhí)行，均未實現(xiàn)固定資產(chǎn)不相容崗位的分離。任何一項業(yè)務(wù)如果全部由一個人或一個部門擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為。

（二）風險評估不健全。較多企業(yè)的風險評估工作還比較薄弱，沒有建立起完整統(tǒng)一的公司風險預(yù)控體系。對固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)風險意識不強，對社會風險、經(jīng)營風險、財務(wù)風險等沒有充分認識，企業(yè)風險評估及預(yù)測的手段缺乏，未進行有效地預(yù)防與處理，甚至只憑管理者的感覺盲目決策，導(dǎo)致投資決策的失誤以及固定資產(chǎn)進入企業(yè)各風險環(huán)節(jié)發(fā)生錯弊。

（三）控制活動缺乏必要的針對性。由于企業(yè)只追求固定資產(chǎn)高規(guī)模，對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析研究，決策環(huán)節(jié)往往草率行事，決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實，對風險認識不足等原因，都會導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能如期建設(shè)，預(yù)期的收益不能實現(xiàn)，投資無法按期收回，會給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)危機。固定資產(chǎn)報廢處置部分政策規(guī)定不科學(xué)，過于僵化。

（四）信息與溝通不完整、不及時。固定資產(chǎn)內(nèi)部和外部信息在企業(yè)內(nèi)部沒有統(tǒng)一規(guī)劃和管理，相互之間缺少溝通和信息傳遞，形成企業(yè)資產(chǎn)管理中現(xiàn)實存在的“信息孤島”，致使因違反行業(yè)政策項目叫停、在建工程不能及時轉(zhuǎn)固、折舊計提不合理。

（五）監(jiān)督無力。表現(xiàn)在兩個方面：一是程序性執(zhí)行不力。如在建設(shè)材料的購買未經(jīng)比值比價及適當審批環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)處置也未執(zhí)行合理競價及審批；二是缺少有效的監(jiān)督體系。監(jiān)事會形同虛設(shè)、財務(wù)監(jiān)督被架空、相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)難以發(fā)揮實質(zhì)性作用，內(nèi)部控制制度難以有效運行，內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度不完善、不健全。

三、基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進建議

國內(nèi)一些專家學(xué)者在加強固定資產(chǎn)內(nèi)控管理研究中已提出了很多合理的對策建議，比如要大力加強企業(yè)員工的思想品德、職業(yè)道德及反腐倡廉教育；嚴格會計管理制度，增強會計信息披露真實性，等等。這些，本文不再重復(fù)論述，僅從內(nèi)部控制角度提出改進建議。

（一）從控制環(huán)境的角度。企業(yè)總是在一定的環(huán)境中生存、發(fā)展。對于企業(yè)而言，內(nèi)外環(huán)境同樣重要。內(nèi)部控制的控制環(huán)境就是企業(yè)在各內(nèi)部控制關(guān)鍵點、關(guān)鍵人員的組織機構(gòu)與行為準則。針對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，管理層首先要建立合理的組織機構(gòu)，設(shè)置或完善采購、驗收、保管、預(yù)算及財務(wù)部門，明確崗位與職責，相互獨立，不得越權(quán)，互相監(jiān)督。明確各部門職責后，管理者要堅決執(zhí)行其制定的內(nèi)部控制要求。任何一項業(yè)務(wù)如果全部由一個人或一個部門擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。固定資產(chǎn)的管理人員要實行不相容職務(wù)的相互分離制度，合理設(shè)置相關(guān)的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資產(chǎn)安全完整。

（二）從風險控制的角度。風險管理對于我國絕大多數(shù)企業(yè)來說仍是一個新概念。在企業(yè)管理中處于一個相對薄弱的環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)投資決策、工程項目實施等方面風險意識不強，風險管理工作薄弱，是造成相應(yīng)重大風險事件的重要原因。開展全面的風險管理，同時兼顧企業(yè)內(nèi)外部風險，不僅是出資人對企業(yè)的要求，也是企業(yè)自身參與市場競爭，確保其持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的需要。

在明確企業(yè)目標的前提下，在對企業(yè)總體風險進行初步分類的基礎(chǔ)上，進行風險管理。具體實施全面風險管理時，可分為計劃準備、實施運行、檢查評價、監(jiān)督比較四個相互關(guān)聯(lián)的階段來進行。

（三）從控制程序的角度。從固定資產(chǎn)投資項目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、處置都有一系列的業(yè)務(wù)流程?？茖W(xué)合理的流程設(shè)計能夠有效地指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員的工作，使其能夠識別業(yè)務(wù)執(zhí)行中的風險控制點，人工審批流程得到切實執(zhí)行，防止某些程序的遺漏。按程序辦事，避免因操作標準不統(tǒng)一而造成業(yè)務(wù)處理的隨意性，因個人理解差異、人與人之間銜接不到位等不確定因素對工作進程造成干擾。同時，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時，易于找到事故原因，避免出現(xiàn)內(nèi)部扯皮現(xiàn)象。固定資產(chǎn)流程管理，是對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進行的一個全新的再認識、再提煉，打破過去職能部門責權(quán)不明晰的弊端，有利于規(guī)范化管理。

（四）從信息與溝通的角度。良好的信息系統(tǒng)應(yīng)建立多層次的溝通方式，包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通，和企業(yè)內(nèi)外部的信息與溝通。信息化建設(shè)過程必須堅持“可靠、實用、科學(xué)”的理念和原則，貫徹“持續(xù)優(yōu)化、整體推進”的管理思想，運用“逐步實施、不斷提高”的實施方法，將固定資產(chǎn)信息化建設(shè)分階段實施，整體建設(shè)固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。具體實施要通過“搭建固定資產(chǎn)管理信息化平臺、實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)信息化、推進橫向業(yè)務(wù)的信息化三個階段?！?/p>

（五）從內(nèi)部監(jiān)督的角度。一是要建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制績效考核機制。企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟核算的基礎(chǔ)上建立完善的績效考核指標體系，并在科學(xué)合理的績效評價的基礎(chǔ)上，建立全面的獎懲機制。尤其要重視建立長效激勵機制，鼓勵員工不斷學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識，選拔優(yōu)秀人才走上領(lǐng)導(dǎo)崗位；二是要建立有效的內(nèi)部審計機制，完善監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部審計工作不僅要包括會計賬簿，還應(yīng)包括稽查、評價內(nèi)部控制制度的效率及審計報告的提交。同時，要定位好內(nèi)部審計的組織模式，將內(nèi)部審計部門置于董事會或監(jiān)事會直接領(lǐng)導(dǎo)下，以保持內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會或監(jiān)事會負責，真正發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)資產(chǎn)的安全，監(jiān)督企業(yè)向合理、合法、合規(guī)的良性方面發(fā)展。

固定資產(chǎn)占用金額大，使用時間長，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著重要的作用，對企業(yè)的費用、資金流動都有著極其重要的影響。公司的內(nèi)部控制是公司管理的核心環(huán)節(jié)，建立完善的內(nèi)部控制，形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位的管理，防范和減少管理風險，確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性，促進企業(yè)經(jīng)濟增長方式的根本性轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)濟效益。

主要參考文獻：

[1]索芳萍.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對策研究.財會研究，2009.4.

[2]施娟娟.淺析固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制.淮北職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2009.5.

第6篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

【關(guān)鍵詞】高校；設(shè)備；信息化；管理

【Abstract】With the development of higher education， the informatization management of instruments and equipments is the inevitable trend of the development of colleges and universities. In this paper， the main problems in the development of equipments’ informatization management are analyzed， the constructions and the management methods of the informatization management system are discussed.

【Key words】Colleges and universities； Equipments； Informatization； Management

0 引言

高等院校儀器設(shè)備固定資產(chǎn)是支持高校順利開展教學(xué)、科研及管理等各項日常工作的物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來，隨著我國對教育事業(yè)投入的增加，高校儀器設(shè)備總量迅速增長，不斷擴大的設(shè)備總量在強有力地保障我國高等教育事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的同時，也為高校的管理工作帶來新的問題和挑戰(zhàn)。如何使儀器設(shè)備的管理工作信息化、規(guī)范化與標準化，優(yōu)化資源配置，提高辦學(xué)效益，防止資產(chǎn)流失成為目前高校亟待解決的問題之一。將信息化技術(shù)應(yīng)用于儀器設(shè)備的管理是高校發(fā)展的必然要求[1-2]。

1 高校儀器設(shè)備信息化管理進程中存在的主要問題

為了加強儀器設(shè)備的管理工作，國內(nèi)一些地區(qū)和學(xué)校進行了深入研究，開發(fā)了一系列固定資產(chǎn)管理軟件，這使得高校儀器設(shè)備的管理效率在一定程度上得到了提高。但隨著時代的進步和科技的發(fā)展，這些固定資產(chǎn)管理軟件的弊端逐漸顯現(xiàn)了出來。他們大部分是對脫離了實物的賬務(wù)進行細化管理，雖然在資產(chǎn)查詢、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等方面發(fā)揮了一定作用，但卻未能從全局上對設(shè)備進行管控，設(shè)備信息依然處于分割、封閉的狀態(tài)，并沒有從根本上改變高校設(shè)備管理滯后和被動的局面[3]。

1.1 設(shè)備信息無法實現(xiàn)共用共享[4-6]

首先，設(shè)備管理部門內(nèi)部信息流不通暢。目前，應(yīng)用于儀器設(shè)備管理的軟件過于偏重對資產(chǎn)賬務(wù)的管理，缺少對儀器設(shè)備購置論證、招標競價、合同簽訂、進口免稅、實物驗收、使用跟蹤和報廢處置等儀器設(shè)備全生命周期的管理，使得設(shè)備管理部門內(nèi)部信息無法共享，不能對儀器設(shè)備的生命進程和運行狀態(tài)實現(xiàn)有效監(jiān)督。

其次，設(shè)備管理部門與設(shè)備使用單位的縱向信息流銜接不暢。儀器設(shè)備生命進程和運行狀態(tài)的變動，只能在設(shè)備管理部門獨立運行和操作，其他單位及個人只能靠人工數(shù)據(jù)傳輸了解設(shè)備管理信息，信息滯后，十分被動。

第三，學(xué)校各職能部門間的橫向信息流閉塞。由于建設(shè)初期缺乏統(tǒng)一組織和系統(tǒng)規(guī)劃，使得高校財務(wù)、人事、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)聯(lián)系密切的職能部門無法整合已有的信息資源，相互之間無法實現(xiàn)信息共享和交互，形成眾多的“信息孤島”。

1.2 儀器設(shè)備檔案信息不全面[7]

目前高校的管理軟件采集的儀器設(shè)備固定資產(chǎn)相關(guān)信息，依然停留在設(shè)備名稱、型號、生產(chǎn)廠商、領(lǐng)用人、經(jīng)手人等方面，缺少購置發(fā)票、設(shè)備圖片及相關(guān)技術(shù)參數(shù)等信息，同時，設(shè)備的購置論證報告、招標競價資料、合同資料、驗收資料和隨機資料等也基本使用紙質(zhì)資料歸檔，定期送檔案館封存，費時費力且無法隨時查閱，這對設(shè)備使用單位及教學(xué)科研人員在購置及選用設(shè)備時起不到參考作用，大大降低了設(shè)備檔案的利用價值。

1.3 缺乏對儀器設(shè)備的動態(tài)跟蹤管理

對儀器設(shè)備使用情況進行動態(tài)監(jiān)控，包括對儀器設(shè)備的使用、維修、維保、年檢、故障以及事故情況進行跟蹤，目前大部分高校都沒有這樣細致的實物管理，管理部門無法掌握設(shè)備真實的使用和管理情況，無法真實有效的統(tǒng)計大型儀器設(shè)備的使用機時情況，缺乏對輻射設(shè)備和特種設(shè)備等特殊設(shè)備安全操作的有效監(jiān)控，同時也無法為新設(shè)備的購置論證，舊設(shè)備的報廢鑒定提供有效的參考和依據(jù)。

2 高校儀器設(shè)備信息化管理體系的構(gòu)建

高校儀器設(shè)備的管理要經(jīng)過購置論證、招標競價、合同簽訂、進口免稅、實物驗收、賬務(wù)報增、使用跟蹤以及報廢處置步驟，根據(jù)各步驟的需求和特點分析，集成儀器設(shè)備全生命周期管理各環(huán)節(jié)的信息化管理體系應(yīng)包含三個部分（圖1）。

2.1 業(yè)務(wù)流程體系[8]

設(shè)備的業(yè)務(wù)流程管理是設(shè)備管理的基礎(chǔ)工作和日常工作。從圖1可以看出，集成儀器設(shè)備各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理體系應(yīng)由購置管理系統(tǒng)、賬務(wù)管理系統(tǒng)和使用管理系統(tǒng)3個部分組成。其中，儀器設(shè)備購置管理系統(tǒng)應(yīng)包含購置可行性論證、招標競價、合同簽訂、進口設(shè)備免稅以及到貨實物驗收5個模塊；賬務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)包含報增、報廢、報損、校內(nèi)調(diào)劑、校外調(diào)撥、資產(chǎn)清查等模塊；使用管理系統(tǒng)應(yīng)包含維修維護、大型儀器設(shè)備共享平臺、儀器設(shè)備動態(tài)監(jiān)控平臺以及特種、輻射設(shè)備安全使用管理等模塊。通過該體系，可自動集成有關(guān)1臺設(shè)備的采購、安裝、運行、變動、維護保養(yǎng)、報廢等全程管理的數(shù)據(jù)記錄，形成包含動態(tài)數(shù)據(jù)在內(nèi)的完整的設(shè)備管理技術(shù)檔案，既有助于部門工作的合理規(guī)范、公開透明和交流傳承，亦有助于決策層宏觀把握儀器設(shè)備存量與增量、全方位了解儀器設(shè)備運行參數(shù)與使用效益、合理分配人力、物力和財力資源。

2.2 數(shù)據(jù)管理體系

數(shù)據(jù)信息的管理是高校儀器設(shè)備管理系統(tǒng)的主體和基礎(chǔ)，是設(shè)備管理工作的重點。從圖1可以看出，與各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)管理體系應(yīng)包含設(shè)備信息、專家信息、經(jīng)費信息和電子檔案等。

2.2.1 設(shè)備信息

包括儀器卡片基本信息以及歷史信息變動記錄等數(shù)據(jù)，它是數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析、對賬、清查等工作的基礎(chǔ)，需各級管理人員進行時時更新維護。

2.2.2 專家信息

是指在購置論證、到貨驗收和報廢鑒定等需要專家鑒定的環(huán)節(jié)可邀請的校內(nèi)外專家人員信息，它應(yīng)包括人員身份信息、研究方向、鑒定記錄及報酬發(fā)放情況等記錄。加強對專家信息的維護、管理和共享，既可以在很大程度上提高專家鑒定環(huán)節(jié)的前期準備效率，亦可以提升專家鑒定的效果，避免流于形式。

2.2.3 經(jīng)費信息

包括用于部門內(nèi)部工作的管理成本、分配給使用單位的設(shè)備購置及維護經(jīng)費、索賠及設(shè)備處置殘值等收入3個部分。加強經(jīng)費管理體系建設(shè)，完善預(yù)算申請審核、經(jīng)費分配及使用情況等方面的信息，將對設(shè)備更新、維護、改造升級等決策行為提供有力支持，使經(jīng)費使用分配更加科學(xué)合理。

2.2.4 電子檔案

包括設(shè)備的購置發(fā)票、設(shè)備圖片、隨機資料、購置論證報告、合同資料、招標競價資料和驗收資料等，它們是儀器設(shè)備維修服務(wù)、更新改造、報損報廢的重要依據(jù)，對設(shè)備檔案實行信息化管理便于調(diào)閱查詢和歸類整理，并且不容易丟失，檔案的安全性和完整性都能得到極大地改善。

2.3 信息交互體系

高校儀器設(shè)備管理是高校建設(shè)工作的重心之一，它對教學(xué)、科研工作的正常開展有著重要意義，因此設(shè)備管理工作與高校各職能部門間的業(yè)務(wù)既獨立又相互聯(lián)系。比如，設(shè)備各級管理人員的基本信息以及管理人員的績效考核等工作，與人事部門的工作密切相關(guān)；設(shè)備經(jīng)費的劃撥和使用情況、設(shè)備的財務(wù)賬與實物賬對應(yīng)情況以及財務(wù)報表填報等工作則需與財務(wù)部門密切溝通；每年提供給省市及國家各級管理部門的固定資產(chǎn)報表與資產(chǎn)管理部門密切相關(guān)。由此可見，設(shè)備管理工作與高校財務(wù)、人事、資產(chǎn)等部門的工作密不可分，因此在系統(tǒng)中需按不同的需求給予相關(guān)部門不同的權(quán)限設(shè)定，進而建立順暢而又有序的信息流通渠道。

3 高校儀器設(shè)備信息化管理體系的管理[9-10]

3.1 制訂針對系統(tǒng)使用的管理制度

儀器設(shè)備信息化管理的最終目標是將圍繞設(shè)備管理的各個環(huán)節(jié)高度集成到一個信息化系統(tǒng)中，這個系統(tǒng)將是設(shè)備管理的核心工具，系統(tǒng)的全面推行將對當前的工作方法帶來極大的改變。因此，為了保證工作的順利進行，對它的管理和使用必須形成制度，制度需對系統(tǒng)的使用、備份、維護和保密規(guī)則做出詳細說明，明確各崗位的職責權(quán)限，并對可能發(fā)生的故障提出應(yīng)急措施等。

3.2 對各級管理人員進行培訓(xùn)

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，高校的儀器設(shè)備管理者既要有固定資產(chǎn)管理方面的知識，又要具備網(wǎng)絡(luò)軟件操作的能力。目前，高校的行政人員年齡差距較大，接受能力不同，計算機水平良莠不齊，因此必須持續(xù)廣泛展開全方位、多層次、針對性的培訓(xùn)，避免因誤操作而帶來不必要的麻煩，使他們能夠盡快的適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下高校儀器設(shè)備管理的要求。

3.3 加大后續(xù)的經(jīng)費投入

建設(shè)信息化管理系統(tǒng)不是一勞永逸的，它不僅需要巨大的前期建設(shè)資金，使用中仍需不斷投入管理成本，包括人員培訓(xùn)、軟硬件運行維護和升級等，缺少這部分投入，系統(tǒng)功能就得不到良好的發(fā)揮，并且會逐漸落后，無法適應(yīng)不斷改進的管理方法。因此，建立一定額度的、持續(xù)不斷的經(jīng)費投入機制，是信息化基礎(chǔ)設(shè)施與管理系統(tǒng)能夠正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，是用戶能夠真正依賴信息化管理系統(tǒng)開展工作的保障。

4 結(jié)束語

在飛速發(fā)展的信息化社會，只有對儀器設(shè)備的整個管理周期實行多維、動態(tài)、實時的監(jiān)管，才能解決設(shè)備管理中存在的弊病與問題，實現(xiàn)資源共享，提高工作效率，因此，將儀器設(shè)備管理中的各個環(huán)節(jié)整合成信息化管理體系，是高校發(fā)展的必然趨勢，它必將隨著社會的發(fā)展和科技的進步而最終得以實現(xiàn)。

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第7篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

關(guān)鍵詞：高校；國有資產(chǎn)管理；經(jīng)營

當前，我國高校正在進行新一輪的管理體制改革，樹立理性的經(jīng)營精神，已成為大學(xué)與市場經(jīng)濟相適應(yīng)、與社會期望相一致、與教育規(guī)律相符合、與時展相合拍的大勢所趨，潮流所向。長期以來，我國教育資源配置帶有濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，大學(xué)經(jīng)費由政府撥款，基本上采取統(tǒng)包統(tǒng)管模式，很少從經(jīng)營的角度去關(guān)注大學(xué)的投入產(chǎn)出，即使有也只是局部性的、萌芽性的、經(jīng)驗性的、非理性的。在目前大學(xué)經(jīng)費短缺的條件下，借鑒企業(yè)經(jīng)營方略管理國有資產(chǎn)，有助于充分發(fā)揮大學(xué)功能，減少不必要的開支，最大限度地利用學(xué)校資源而盡可能降低成本，這對提高資產(chǎn)效益、效率、效能，促進大學(xué)優(yōu)質(zhì)高效運轉(zhuǎn)，有重大現(xiàn)實意義。

一　高校國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的含義

高校國有資產(chǎn)是學(xué)校發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是學(xué)校投入的重要組成部分，是衡量一個學(xué)校辦學(xué)規(guī)模和教學(xué)科研發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?。把學(xué)校類同為企業(yè)，認為學(xué)校的活動過程也是一個投入產(chǎn)出的過程就得有經(jīng)營管理理念。高校國有資產(chǎn)經(jīng)營管理可以定義為：以配置、整合、優(yōu)化學(xué)校國有資產(chǎn)資源為手段，為教學(xué)、科研、行政工作提供物質(zhì)保障，充分提高高校國有資產(chǎn)資源的效率和最大限度地提高產(chǎn)出效益，從而追求更高的經(jīng)濟效益和社會效益為最終目的的經(jīng)營性管理活動。經(jīng)營管理理念可利用在資產(chǎn)配置、資產(chǎn)購置、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)報廢、資金管理等各個環(huán)節(jié)中。

二　高校國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的資源

高校國有資產(chǎn)經(jīng)營管理面對、整合、利用的對象是資產(chǎn)，是指高校占有和使用的、在法律上已經(jīng)被確認為高校所有并能以貨幣計量的各種資產(chǎn)的總和。按其存在形態(tài)包括如下四類：

1　固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備在300元以上，專用設(shè)備在800元以上，使用年限在1年以上，并在使用過程中保持其原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。分為如下六類：房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書資料、其他校屬固定資產(chǎn)。

2　流動資產(chǎn)。高校的流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收及暫付款、借出款等。它具有變現(xiàn)能力強、周轉(zhuǎn)期短等特點。其對維持高校的日常運轉(zhuǎn)，起著關(guān)鍵作用，其管理狀況的好壞對教育經(jīng)費的使用效益有直接的影響。

3　無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指能夠被持有者長期占有和使用但不具有實物形態(tài)、能在社會經(jīng)濟活動中持續(xù)發(fā)揮作用、并能為持有者提供較為穩(wěn)定和超過同行業(yè)一般收益的經(jīng)濟資源，具有無形性、資源性、高效性、長期性、不確定性等特點，比如校名、?；盏?。

4　外延資產(chǎn)。外延資產(chǎn)是指高校以貨幣、儀器設(shè)備等形式，向?qū)W校以外地區(qū)投入后所轉(zhuǎn)化形成的財物收益。

三　高校國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的目標及特點

評價高校國有資產(chǎn)經(jīng)營管理績效的有效方法就是進行資產(chǎn)投入產(chǎn)出分析，探索教育資源投入的最佳配置途徑，最大幅度地提高投人效率，達到國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的帕累托最優(yōu)，實現(xiàn)“社會效益”和“個人效益”最大化，這就是國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的終極目標。

1　經(jīng)營目的的非盈利性。辦學(xué)的根本目的是要通過教育活動培養(yǎng)人的知識技能，積累知識資本，成為合格的勞動力人才，為社會做貢獻。具體到內(nèi)部來說，就是完成既定的教育教學(xué)目標。高校資產(chǎn)不能直接創(chuàng)造社會財富，像企業(yè)那樣統(tǒng)計今年多少萬的利潤，解決了多少人的就業(yè)，完全追求經(jīng)濟效益。

2　經(jīng)營資產(chǎn)的非循環(huán)制。行政事業(yè)單位包括高校的國有資產(chǎn)形成主要靠國家財政從預(yù)算資金中分配撥付，包括行政事業(yè)撥款和基本建設(shè)投資。其不產(chǎn)生經(jīng)濟效益，從資產(chǎn)的購入、使用到報廢是單線流程，不能像企業(yè)一樣不斷用其產(chǎn)生的價值循環(huán)補償，這就決定了單線使用價值和效益的開發(fā)和利用，資產(chǎn)購置資金的多元化挖掘成為重點問題。

3　產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜化。高校投資主要來自國家，國家是高校的當然所有者，高校法人實體行使學(xué)校財產(chǎn)的使用權(quán)。政府擁有高校財產(chǎn)的最終所有權(quán)，高校擁有法人財產(chǎn)權(quán)，即高校財產(chǎn)現(xiàn)實所有權(quán)(使用權(quán)、分配權(quán)、部分收益權(quán))。目前我國高校的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)已與計劃經(jīng)濟時期發(fā)生了明顯變化，隨著高校投資多元化，高校產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)已不再是單一國有的了，正因為產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清、法律約束機制不健全等經(jīng)常出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

四　經(jīng)營理念在國有資產(chǎn)管理中的具體應(yīng)用

1　國有資產(chǎn)實行價值化管理。我國高校資產(chǎn)管理，長期以來受到計劃經(jīng)濟的影響，以實物管理為模式，甚至在分配上也是實物分配。實物管理模式形成了條塊分割的局面，部門自成體系，追求資產(chǎn)占用的最大化，管理者只要完成產(chǎn)值或產(chǎn)量的數(shù)量指標并使資產(chǎn)保持一定的完好率就行，而把投入產(chǎn)出放在較次要的地位，容易造成管理效率低下、管理手段行政化、經(jīng)營自虛化、國有資產(chǎn)增值能力低下等弊端。高等學(xué)校國有資產(chǎn)價值化管理就是要求學(xué)校各單位從價值上認識資產(chǎn)，對其所占用的資產(chǎn)的價值負責，通過有償占用資源等一系列措施，促使資源的集中有效的管理和使用，確保資源向能創(chuàng)造效益的單位和部門的自主流動，從而提高學(xué)校整體資產(chǎn)的效益水平。

2　量化國有資產(chǎn)管理效益評價。首先按高校承擔的人才培養(yǎng)、教學(xué)科研任務(wù)量與資產(chǎn)配置標準制定資產(chǎn)配置的細化預(yù)算，并經(jīng)科學(xué)論證后執(zhí)行，避免配置上的重復(fù)浪費。對大型專業(yè)設(shè)備、辦公用房、機動車等固定資產(chǎn)實行有償使用、配額管理，提高國有資產(chǎn)使用效率。建立高校國有資產(chǎn)的資源共建共享機制平臺，保證國有資產(chǎn)充分、有效地利用。從在用率、產(chǎn)出率等方面建立與高校業(yè)績掛鉤的國有資產(chǎn)利用效率評價制度，量化管理評價體系，保障國有資產(chǎn)使用高效合理。甚至可以引進企業(yè)《ISO／DIS9001:2000質(zhì)量管理體系》管理模式，把國有資產(chǎn)管理當作系統(tǒng)工程來規(guī)劃和管理，各項要求和指標是“血肉”，流程的管理構(gòu)成“骨架”，分為人員管理、設(shè)備經(jīng)費管理、分配與使用、改革與研究等大類，分別建立量化質(zhì)量目標和管理職責。

3　國有資產(chǎn)管理的科學(xué)化。高校的教育資源是極其有限的。所以管理出效益就顯得更為重要和有意義。高校國有資產(chǎn)管理可以引進BPM(Business ProcessManagement)業(yè)務(wù)流程管理，其核心側(cè)重點是流程建設(shè)(管理)，強調(diào)規(guī)范化、持續(xù)性和系統(tǒng)化。首先要有一個全校國有資產(chǎn)管理歸口部門，總體把握分配資產(chǎn)和效益實現(xiàn)情況；要有完善的預(yù)算、采購、調(diào)撥、報廢等規(guī)章制度，且要明確詳細，可實施性強；不朝令夕改，有延續(xù)性，尤其是績效評估條款和工作流程，最終通過全方位的績效管理循環(huán)，將決策信息貫穿政策制定、管理執(zhí)行、手段優(yōu)化過程中。BPM管理核心還

要求重視提高全體管理人員和使用人員的國有資產(chǎn)管理意識和能力，真正使國有資產(chǎn)管理從每一個環(huán)節(jié)上出效益，并落在實處，使高校降低辦學(xué)成本，提高辦學(xué)效益。

4　人員管理新思路：競爭機制、激勵機制。作為人力資源管理來說人絕對是管理的主體，然而人又往往是管理的客體。高校涉及到國有資產(chǎn)管理的大部分是資產(chǎn)處、財務(wù)處、后勤處、院系資產(chǎn)管理員等行政人員，這部分人員拿的是死工資，認為鋪張浪費，閑置流失，受損失的是學(xué)校，跟個人沒有必然的聯(lián)系，所以調(diào)動高校國有資產(chǎn)人員管理積極性的核心問題就是競爭和激勵。(1)競爭機制。創(chuàng)造平等條件下競爭的機會和壓力，在定編、定崗、定員的基礎(chǔ)上，實行競爭上崗，優(yōu)化管理人員結(jié)構(gòu)。近幾年，高校逐步實行聘用制就很好，工作不出色，拖沓無效率，即便在行政單位，也要面臨崗位問題，或解聘、或調(diào)離，有了職場壓力，就會出效益。(2)激勵機制?？梢愿鶕?jù)管理使用人員的具體需求采取相應(yīng)的精神激勵和物質(zhì)激勵，具體形式可分為目標激勵、獎懲激勵、關(guān)懷激勵、薪資激勵、考核激勵等。

五　經(jīng)營性理念在高校國有資產(chǎn)管理中的應(yīng)用原則

1　成本原則。高校國有資產(chǎn)管理問題的根源就是成本概念的嚴重缺失。由于高校國有資產(chǎn)的購置經(jīng)費主要來源于國家財政撥款，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，使用上不核算成本，所以長期以來，對高校國有資產(chǎn)管理存在一種偏見，即認為國有資產(chǎn)是一種消費性資產(chǎn)，只需注重需求，無需注重效益，從而導(dǎo)致了管理的松懈和無序。無論是企業(yè)的經(jīng)營還是大學(xué)的管理，實施有效的成本控制都是提高投入產(chǎn)出比的重要手段，國有資產(chǎn)管理必須建立健全運營成本控制機制，要完善資產(chǎn)購置的財務(wù)審批制度，強化崗位責任制、控制過高的人員成本，量化資產(chǎn)使用和產(chǎn)出的標準。

2　效益原則。對于國有資產(chǎn)管理工作本身來說，各個環(huán)節(jié)、各項工作，都是圍繞提高社會效益和經(jīng)濟效益展開的，管理就是要科學(xué)地、高效地安排、調(diào)度和處理人、財、物等各種資源，以期有效地實現(xiàn)組織目標。同時，對于資產(chǎn)使用也要進行科學(xué)的效益分析，正確處理大學(xué)的學(xué)科建設(shè)和硬件投入的關(guān)系。如何在有限的資金基礎(chǔ)上進行效益分析，協(xié)調(diào)“大樓”與“大師”的投入比例，是每一個大學(xué)經(jīng)營者都必須面對的問題。

3　責任制原則。責任制指國有資產(chǎn)的管理者、經(jīng)營者在任期內(nèi)的目標責任制度。具體而言：對國有資產(chǎn)的管理者、經(jīng)營者在任期內(nèi)的資產(chǎn)利潤率、資產(chǎn)保值率、資產(chǎn)負債率、技術(shù)創(chuàng)新率、人員資績效率等管理和經(jīng)營指標進行考核，并依據(jù)考核結(jié)果對國有資產(chǎn)管理經(jīng)營者實行獎勵或經(jīng)濟制裁的目標責任制度。高校資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組需組織制定經(jīng)濟責任制的具體的考核指標和計算方法，并使之具有可操作性，每一步目標明確落實到個人頭上，突破高校管理的你等我靠現(xiàn)象。

第8篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

（一）內(nèi)部審計在財務(wù)內(nèi)部控制中的職能 內(nèi)部審計在遵循獨立性、權(quán)威性、系統(tǒng)性原則的基礎(chǔ)上，在財務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用，具有不可替代的職能功效。（1）監(jiān)督反饋的職能。監(jiān)督反饋是內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，實施財務(wù)內(nèi)部控制審計的首要職能是監(jiān)督檢查內(nèi)部財務(wù)管理狀況，并向管理層反饋相關(guān)信息。（2）再控制的職能。內(nèi)部審計是對財務(wù)內(nèi)部控制各組成環(huán)節(jié)的監(jiān)督與評價，內(nèi)部審計的過程也是對財務(wù)內(nèi)部控制實施再控制的過程。（3）咨詢服務(wù)的職能。內(nèi)部審計已由傳統(tǒng)的合規(guī)審計轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┳稍兎?wù)的管理型審計，內(nèi)部審計的意義更多的體現(xiàn)在根據(jù)發(fā)現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)部控制缺陷提出改進建議和措施，為管理層的決策、計劃、控制提供真實可靠依據(jù)。（4）風險警示的職能。內(nèi)部審計承擔著內(nèi)部財務(wù)控制風險管理自我評估組織協(xié)調(diào)的責任，主要通過偏差和失誤，剖析成因，向管理層提示潛在風險。（5）評價鑒定的職能。通過內(nèi)部審計對財務(wù)內(nèi)控的健全性和有效性進行評價，找尋財務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，完善財務(wù)內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)部審計在財務(wù)內(nèi)部控制中的優(yōu)勢 信托公司財務(wù)內(nèi)部控制雖然有著一定的自我調(diào)劑和自我約束功能，但不可避免的存在著片面性和主觀性，而內(nèi)部審計的職能決定其能夠在財務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮優(yōu)勢，彌補不足。（1）能夠從客觀性、全局性的角度反映信托公司財務(wù)內(nèi)部控制水平。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立于財務(wù)部門，不從事信托公司的財務(wù)經(jīng)營活動，因而能以客觀、不帶任何偏見的視角看待財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計人員一般具備資深的從業(yè)經(jīng)歷和扎實的專業(yè)知識背景，對信托公司的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、市場環(huán)境、全業(yè)務(wù)流程有深刻的洞悉和理解，能夠從公司的全局出發(fā)，結(jié)合公司的實際情況和歷史背景，對財務(wù)狀況進行分析研判，把握潛在關(guān)鍵風險環(huán)節(jié)，并給出中肯的建議。（2）有助于提升信托公司財務(wù)風險防范意識和能力，維護公司的平穩(wěn)運行。財務(wù)風險作為一種客觀存在的經(jīng)濟風險，貫穿于信托公司財務(wù)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，不僅制約著信托公司財務(wù)內(nèi)部控制的效用，也影響著信托公司的穩(wěn)健發(fā)展，因而，建立風險防范機制以預(yù)防、應(yīng)對與規(guī)避風險，成為加強信托公司財務(wù)內(nèi)部控制的當務(wù)之急。而針對財務(wù)內(nèi)部控制活動的內(nèi)部審計，可以通過關(guān)注和發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風險點，加強流程管理與控制，減少和杜絕財務(wù)風險的發(fā)生，促進實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。（3）有助于完善信托公司財務(wù)內(nèi)部控制，促進公司內(nèi)部控制規(guī)范化。目前，我國信托公司財務(wù)內(nèi)部控制在運行過程中，受到信托業(yè)務(wù)風險性和經(jīng)營特殊性影響，存在著制度不健全、流程不規(guī)范、自我評價缺位等問題，亟待解決。而內(nèi)部審計通過對財務(wù)內(nèi)部控制活動全過程進行監(jiān)督與評價，重點考查已經(jīng)確立的控制標準是否合適、既定的目標是否能達到、相關(guān)的制度是否存在一定的漏洞等，可以通過一系列的檢測和監(jiān)控使整個財務(wù)內(nèi)部控制得到強有力的執(zhí)行，并促進控制制度的進一步完善。（4）有助于推動信托公司財務(wù)戰(zhàn)略的實現(xiàn)，保障公司整體戰(zhàn)略全面實現(xiàn)。財務(wù)戰(zhàn)略的制定，需要綜合考慮財務(wù)因素與風險，內(nèi)部審計通常能夠更好的充當企業(yè)長期風險和短期風險的權(quán)衡者和協(xié)調(diào)者，為高層管理人員的戰(zhàn)略決策提供建議；財務(wù)戰(zhàn)略的實施，依托于各個財務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)分解戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，內(nèi)部審計能夠通過對這些戰(zhàn)略目標執(zhí)行、完成情況的評價，查找影響戰(zhàn)略推進的關(guān)鍵節(jié)點；信托公司因市場變化和自身發(fā)展階段，會采取不同的財務(wù)戰(zhàn)略，內(nèi)部審計通過對企業(yè)財務(wù)乃至全部業(yè)務(wù)的持續(xù)監(jiān)督，可以為合理調(diào)整財務(wù)戰(zhàn)略和資源配置提供參考意見。

二、內(nèi)部審計在信托公司財務(wù)內(nèi)部控制中的運用范圍與內(nèi)容

（一）內(nèi)部審計在監(jiān)管法規(guī)類控制中的運用 各項經(jīng)營活動符合國家政策法律、監(jiān)管部門法規(guī)要求是信托公司存續(xù)的先決條件，信托公司的財務(wù)內(nèi)部控制必須以監(jiān)管法規(guī)類控制為首要任務(wù)。監(jiān)管法規(guī)類控制環(huán)節(jié)主要包括凈資本管理、風險資本管理、信托賠償準備金管理等。凈資本管理是信托公司依據(jù)監(jiān)管部門規(guī)定、信托公司的業(yè)務(wù)范圍和固有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的特點，在凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上對固有業(yè)務(wù)項下各資產(chǎn)項目、表外項目和有關(guān)業(yè)務(wù)進行風險調(diào)整后得出的綜合性風險指標的管理。信托公司對凈資本管理環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)部控制，主要是由計劃財務(wù)部門將有限的風險資本分解到固有業(yè)務(wù)部門和各個信托業(yè)務(wù)部門，并對風險資本的整體執(zhí)行情況進行調(diào)控。內(nèi)部審計在凈資本管理環(huán)節(jié)的運用主要是通過檢查凈資本、風險資本的計量與分解是否合理、凈資本有無暫時性低于最低限額、風險資本有無偏離控制目標等缺陷，評價凈資本管理機制的合規(guī)性和有效性，規(guī)避政策風險和監(jiān)管風險。

（二）內(nèi)部審計在運營效率類控制中的運用 提升運營效率是財務(wù)內(nèi)部控制的核心目標，運營效率類財務(wù)內(nèi)部控制在整個財務(wù)內(nèi)部控制體系中占有較大比重，主要有預(yù)算管理、績效考核、會計核算、費用管理等環(huán)節(jié)。（1）預(yù)算管理環(huán)節(jié)。預(yù)算管理是財務(wù)內(nèi)控的骨架和精髓。信托公司對預(yù)算管理環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)部控制，主要是采用系統(tǒng)的方法，將企業(yè)的經(jīng)營目標轉(zhuǎn)化為各業(yè)務(wù)部門以至各崗位的具體行為目標，監(jiān)控目標的實施進度，約束各責任單位控制開支，預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。內(nèi)部審計在預(yù)算管理環(huán)節(jié)的運用，主要是通過檢查年度全面預(yù)算編制因素是否全面均衡、預(yù)算審批程序是否完整合規(guī)、預(yù)算指標是否細化分解為階段性預(yù)算指標、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有無納入綜合績效評價等缺陷，評價全面預(yù)算的科學(xué)性與可行性，規(guī)避預(yù)算失真引發(fā)的系統(tǒng)風險。（2）績效考核環(huán)節(jié)。信托公司對績效考核環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)部控制，主要是運用科學(xué)方法，對各業(yè)務(wù)部門一定經(jīng)營期間（考核期）內(nèi)的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況、資金運營效益、業(yè)績達標情況等進行定量與定性的考核、分析，做出盡可能客觀、公正的綜合評價。內(nèi)部審計在績效考核環(huán)節(jié)的運用主要是通過檢查績效考核指標體系建立是否具備科學(xué)性和全面性、指標標準有無隨意調(diào)整變更現(xiàn)象、績效考核流程是否合規(guī)等缺陷，評價績效考核指標體系的效能，查找偏離目標的原因，有針對性地采取措施加以控制，防范因片面追求考核業(yè)績而引發(fā)的道德風險和舞弊行為。（3）會計核算環(huán)節(jié)。信托公司對會計核算環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)部控制，主要是建立賬務(wù)處理體系，正確使用會計憑證、會計賬簿、會計復(fù)核等手段，有效控制會計記賬程序，確保正確記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)。會計核算的復(fù)雜性和重復(fù)性，極易動搖各核算節(jié)點的相互制約性，發(fā)生各類以簡化工作量或相互串通謀取不正當利益為動機的舞弊行為。內(nèi)部審計在會計核算環(huán)節(jié)的運用主要是通過檢查是否存在隨意變更會計政策、不兼容崗位兼崗、核算方法不合規(guī)、核算內(nèi)容不齊全、偽造編造原始憑證、會計資料缺失等現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)會計制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，及時提出建議，促使會計工作達到內(nèi)控的要求和目標，預(yù)防因會計人員誠信缺失引發(fā)的道德風險和因會計信息失真導(dǎo)致的信譽風險。（4）費用管理環(huán)節(jié)。信托公司對費用管理環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)部控制，主要是本著厲行節(jié)約、合理使用的原則，對于因日常運行和組織經(jīng)營而發(fā)生的各項支出行為的管理。由于費用額度的稀缺性和報銷內(nèi)容的限定性，極易產(chǎn)生費用超限額超范圍、偽造報銷單據(jù)的行為。內(nèi)部審計在費用管理環(huán)節(jié)的運用主要是通過檢查成本費用預(yù)算是否經(jīng)管理層審批、費用列支審批是否在授權(quán)審批權(quán)限范圍內(nèi)、報銷單據(jù)是否真實合規(guī)、費用執(zhí)行是否與預(yù)算一致等活動，評價費用監(jiān)控的執(zhí)行情況，盡可能杜絕因不符合流程和限定所引發(fā)的操作風險、道德風險。

（三）內(nèi)部審計在資產(chǎn)安全類控制中的運用 資產(chǎn)安全類控制是財務(wù)內(nèi)部控制的保障部分，信托公司對資產(chǎn)安全類財務(wù)內(nèi)部控制主要是固定資產(chǎn)管理、固有資金管理。固定資產(chǎn)管理主要是采取編制預(yù)算、規(guī)范購置程序定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保公司各種財產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部審計通過查驗信托公司固定資產(chǎn)預(yù)算審批是否經(jīng)授權(quán)、登錄是否正確齊全、計量是否真實有效、采購驗收是否合規(guī)以及盤點清查是否及時準確等缺陷，評價固定資產(chǎn)保全控制水平，防止資產(chǎn)流失所造成企業(yè)不必要的損失和增加企業(yè)經(jīng)營成本。固有資金管理主要體現(xiàn)在對固有資金運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，內(nèi)部審計通過核驗固有資金的用途與流向，防范因違規(guī)使用資金導(dǎo)致的損失和監(jiān)管處罰風險。

（四）內(nèi)部審計在財務(wù)戰(zhàn)略類控制中的運用 財務(wù)戰(zhàn)略類控制是財務(wù)內(nèi)部控制的終極目標，在其他三類財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，對于財務(wù)內(nèi)部控制水平的提升起著質(zhì)變作用，主要有戰(zhàn)略財務(wù)管理、制度體系建設(shè)、組織架構(gòu)管理等環(huán)節(jié)。（1）戰(zhàn)略財務(wù)管理環(huán)節(jié)。信托公司對戰(zhàn)略財務(wù)管理環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)部控制，主要是從戰(zhàn)略高度開展財務(wù)管理工作，通過導(dǎo)入戰(zhàn)略財務(wù)分析體系，定期和不定期進行戰(zhàn)略財務(wù)分析，及時向公司高級管理層報告分析結(jié)果，使財務(wù)分析成為財務(wù)戰(zhàn)略甚至是公司戰(zhàn)略管理重要內(nèi)容和重要手段。內(nèi)部審計在戰(zhàn)略財務(wù)管理環(huán)節(jié)的運用，主要是通過檢查財務(wù)戰(zhàn)略是否與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致性、戰(zhàn)略財務(wù)分析是否全面客觀等缺陷，查找戰(zhàn)略財務(wù)管理有別于常規(guī)財務(wù)管理的優(yōu)勢所在，評價信托公司的預(yù)測、決策能力，修正財務(wù)管理的短效性和局限性，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供有分量的判斷依據(jù)。（2）制度體系建設(shè)環(huán)節(jié)。信托公司對制度體系建設(shè)環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)部控制，主要是通過財務(wù)內(nèi)部控制制度制定、補充、完善的系統(tǒng)性過程管理。財務(wù)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)應(yīng)符合適用性、及時性、完整性的原則，滲透于財務(wù)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計在制度體系建設(shè)環(huán)節(jié)的運用，主要是站在全局的高度，梳理現(xiàn)有財務(wù)管理制度是否覆蓋財務(wù)內(nèi)部控制的子系統(tǒng)和環(huán)節(jié)、是否存在明顯有悖于國家法令法規(guī)的現(xiàn)象、有無與公司其他信托業(yè)務(wù)制度相沖突等缺陷，評價控制制度的嚴密性與協(xié)調(diào)性，有效杜絕因制度缺失、過時所誘發(fā)的操作風險、監(jiān)管風險以及法律風險。（3）組織架構(gòu)管理環(huán)節(jié)。組織架構(gòu)管理環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)部控制主要對財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置、職責定位的管理，內(nèi)部審計主要通過檢查信托公司內(nèi)部財務(wù)機構(gòu)是否健全、固有資產(chǎn)業(yè)務(wù)和信托資產(chǎn)業(yè)務(wù)是否有效分離、財務(wù)人員配置是否齊全等缺陷，評價財務(wù)管理組織架構(gòu)的合規(guī)性和有效型，避免產(chǎn)生治理機制混亂的現(xiàn)象。

三、內(nèi)部審計在信托公司財務(wù)內(nèi)部控制中運用的案例分析

（一）實施財務(wù)內(nèi)部控制專項內(nèi)部審計 內(nèi)部審計在信托公司財務(wù)內(nèi)部控制中運用主要采取日常持續(xù)監(jiān)督和專項檢查兩種方式，本文以專項檢查方式為例。

2011年2月，某信托公司審計部對該公司2010年度財務(wù)內(nèi)部控制情況進行了專項審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些問題和缺陷：（1）監(jiān)管法規(guī)類控制。一是公司計劃財務(wù)部將測算的總風險資本于年初平均分配給各信托業(yè)務(wù)部門后，未根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)余額變動情況進行綜合動態(tài)管理，部分業(yè)務(wù)部門的風險成本長期高于控制目標；二是凈資本存在暫時超過風險指標的現(xiàn)象，如2010年10月15日，公司的凈資本達到7.98億元，超過凈資產(chǎn)18.18億的40%，2010年11月5-9日也存在超指標的現(xiàn)象。（2）運營效率類控制。一是預(yù)算調(diào)整未經(jīng)有權(quán)人審批，如2010年9月25日，計劃財務(wù)部申請追加年度預(yù)算89萬元，審批單上僅有部門經(jīng)理審核字樣，未有經(jīng)公司總經(jīng)理簽批的記錄；二是公司指標考核體系設(shè)定不科學(xué)，2010年績效考核指標的設(shè)定和執(zhí)行都只考慮業(yè)務(wù)余額、利息收入等主要財務(wù)指標，忽略風險控制狀況等非財務(wù)指標；三是不相容崗位兼崗現(xiàn)象，如2010年4月15日至22日，公司計劃財務(wù)部出納休假，直接將工作交接給會計處理；四是部分費用列支不真實，如2010年5月29日，列支4.5萬元物業(yè)管理費，報銷經(jīng)費劃付人員為信托業(yè)務(wù)三部員工劉某，劉某非公司綜合管理部門員工。（3）資產(chǎn)安全類控制。一是固定資產(chǎn)賬實不符，如2011年2月19日，現(xiàn)場抽查財富中心固定資產(chǎn)，實物為99件，而財務(wù)系統(tǒng)記錄為104件；二是運用少量固有財產(chǎn)進行實業(yè)投資，如2010年3月28日，向一家生物制藥企業(yè)投資500萬元。（4）財務(wù)戰(zhàn)略類控制。一是財務(wù)戰(zhàn)略未有效細化分解，公司中長期財務(wù)戰(zhàn)略自2009年初確立后，僅在形式上將管理層和計劃財務(wù)部納入實施責任主體，并未把財務(wù)戰(zhàn)略細化到各個時期，也沒有將各項戰(zhàn)略目標落實到部門、落實到人；二是內(nèi)部控制制度建立不完善，調(diào)閱公司制度匯編，未建立關(guān)于預(yù)算編制執(zhí)行、授權(quán)管理方面的制度。

（二）根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)提出管理建議 審計部結(jié)合訪談、現(xiàn)場查驗了解情況，對上述缺陷進行了成因分析與風險分析，形成審計報告反映審計發(fā)現(xiàn)，并提出管理建議：（1）建議強化財務(wù)部門在財務(wù)內(nèi)部控制活動中的組織地位，賦予財務(wù)人員掌握公司經(jīng)營方針、市場環(huán)境、行業(yè)排名、業(yè)務(wù)發(fā)展情況的職權(quán)，暢通財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通渠道，為科學(xué)制定財務(wù)戰(zhàn)略、動態(tài)管理凈資本、合理編制全面預(yù)算、實行公證考核積累第一手基礎(chǔ)資料。（2）建議加強財務(wù)內(nèi)部控制全過程管理，充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)之間互相影響、互相制約的作用，將人員管理、授權(quán)管理和績效考核貫穿于費用、資金、會計核算、固定資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制活動始終，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)協(xié)同效應(yīng)，提升整體財務(wù)內(nèi)部控制水平。（3）建議加強案件防范和風險排查工作，計劃財務(wù)部應(yīng)將監(jiān)管檢查、內(nèi)外部審計檢查以及自查發(fā)現(xiàn)問題進行歸集入庫，積極整改，同時，組織人員定期或者不定期的進行舉一反三排查工作，防止差錯重犯。財務(wù)風險防范還應(yīng)擴展至公司各個業(yè)務(wù)部門，充分考慮財務(wù)內(nèi)部控制運行的外部風險因素，建立全方位財務(wù)風險防范體系。

（三）采納審計建議改善財務(wù)內(nèi)部控制 計劃財務(wù)部在審計報告后，對審計提出的問題逐一制定整改計劃與方案，并根據(jù)內(nèi)審管理建議，在2011年度的公司財務(wù)內(nèi)部控制中開展了如下改進措施：（1）全方位凸顯部門的重要性，對內(nèi)修煉能力、對外提升形象，改變傳統(tǒng)記賬員的定位，積極參與公司各項經(jīng)營活動，主動發(fā)揮對公司發(fā)展的綜合分析、決策參謀作用。（2）完善內(nèi)部控制制度體系，使財務(wù)內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的管理都做到有章可循，切實規(guī)范財務(wù)內(nèi)部控制行為。（3）加強財務(wù)人員管理和能力提升。合理配置財務(wù)人員職位與職數(shù)，避免兼崗、混崗現(xiàn)象；通過內(nèi)外部培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和勝任能力。（4）重視對業(yè)務(wù)的案防和風險排查，每季度至少開展一次針對財務(wù)內(nèi)部控制某一環(huán)節(jié)或整體的自查；全面梳理近兩年各類審計檢查指出問題，在自查過程中注重核對整改結(jié)果，防止同質(zhì)同類問題再次發(fā)生。 （5）加強與各管理部門、業(yè)務(wù)部門之間的溝通。一方面，通過與業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)研討與交流，擴展財務(wù)視野，縮短財務(wù)信息搜集、傳遞流程；另一方面，將與業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)風險表現(xiàn)形式和危險性傳導(dǎo)到業(yè)務(wù)部門，協(xié)助業(yè)務(wù)部門提高財務(wù)風險的識別能力和防范水平。

四、結(jié)論

綜上所述，信托公司財務(wù)內(nèi)部控制的健全與內(nèi)部審計的運用聯(lián)系緊密，內(nèi)部審計通過對財務(wù)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與評價，發(fā)揮風險預(yù)警與防范效用。因此，對于完善信托公司的財務(wù)內(nèi)部控制提出如下建議：一是要高度重視內(nèi)部審計對信托公司財務(wù)內(nèi)部控制的影響作用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能和優(yōu)勢，通過持續(xù)監(jiān)督評價，完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，建立健全財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)；二是要合理運用內(nèi)部審計的技能與方法，將審計與財務(wù)內(nèi)部控制有機契合，不斷提升內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷與分析能力，以服務(wù)財務(wù)內(nèi)控體系為最終目的，針對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)提出切實可行的管理建議；三是要認真采納內(nèi)部審計機構(gòu)的管理建議，及時糾正財務(wù)內(nèi)部控制缺陷，改進財務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，制定切實可行的財務(wù)風險防范措施，有效預(yù)防、化解公司財務(wù)風險，從而增強財務(wù)競爭力、實現(xiàn)公司價值最大化目標。

第9篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

 

 

新醫(yī)改逐漸推進公立醫(yī)院的補償機制，取消藥品加成以解決百姓看病貴、看病難的問題.公立醫(yī)院可通過調(diào)整服務(wù)收費標準、增加藥事服務(wù)費項目、增加政府資金投入等途徑解決由此減少的醫(yī)院收入。實施改革后的公立醫(yī)院要降低大型醫(yī)療設(shè)備檢查費用、降低高值耗材費用、提高醫(yī)務(wù)人員勞動價值收費、增加藥事服務(wù)項目。新醫(yī)改將公立醫(yī)院藥事服務(wù)費納入基本醫(yī)療保險范疇，對服務(wù)前移的要求將逐步落實，促使公立醫(yī)院必需創(chuàng)新醫(yī)療服務(wù)模式參與市場競爭，必需通過加強經(jīng)營管理提升內(nèi)生資金的能力，方能實現(xiàn)長足發(fā)展。醫(yī)院成本管理是經(jīng)營管理的核心，提升醫(yī)院成本管理對于加強經(jīng)營管理、管控醫(yī)療費用、制定合理的醫(yī)療服務(wù)價格、以及提高經(jīng)營績效等具有重要的現(xiàn)實指導(dǎo)意義。因此提升醫(yī)院成本會計工作，也是醫(yī)院管理層尤為重視和關(guān)注的焦點。

 

一、醫(yī)院成本會計工作的定位及目標

 

醫(yī)院成本會計工作內(nèi)容包括成本的核算、管控、考核、數(shù)據(jù)分析及評價等，是通過成本核算和分析，制定成本管控措施，以降低醫(yī)療成本、提高經(jīng)濟效益的活動，傾向于零碎化、具體化。公立醫(yī)院合理配置人力、信息系統(tǒng)等資源，對醫(yī)院成本會計工作所涉及醫(yī)療流程的各個環(huán)節(jié)進行完善，可以使得整個成本核算體系的規(guī)范性和有序性得到有效提升，從而加強醫(yī)療流程的全過程管理，進而提升經(jīng)營效益。總的說來，成本會計工作不僅僅是提升醫(yī)院成本管理的重要經(jīng)濟手段，也是挖掘醫(yī)院自身內(nèi)在潛力的重要途徑，對提升醫(yī)院綜合管理水平意義重大。

 

公立醫(yī)院根據(jù)年度規(guī)劃發(fā)展目標制定成本會計工作的目標，對醫(yī)院經(jīng)營活動進行規(guī)劃、目標分解、管控、核算、分析、考核，力求以最小成本達到獲取最大收益的經(jīng)營目標。對成本目標采用管理會計的方法進行管理，通過制定項目或病種的標準成本，耗用的醫(yī)療成本參考標準成本進行管控，并將標準與實際成本相對比，評價醫(yī)院的經(jīng)濟管理活動績效，對不利差異進行糾偏，以達到降低成本、提高效益的成本管理方法。

 

二、基于目標要求的醫(yī)院成本會計工作的關(guān)鍵要點

 

公立醫(yī)院成本主要實行院、科二級的成本管理體系，一般較重視直接成本，對間接成本管理不夠重視，致使醫(yī)院員工參與度低，且無法將成本管控細項落實到位，成本管控目標不合理、方法不得當以及成本與效益不配比的問題也制約了員工的工作創(chuàng)新性和積極性。偏重于事后考核的成本管理現(xiàn)狀，致使事前制定的成本考核指標流于形式，偏離醫(yī)院經(jīng)營管理重點的情況也屢見不鮮，無法有效發(fā)揮指導(dǎo)科室成本核算的經(jīng)營活動的作用。由此，必需運用管理學(xué)原理及成本核算方法，制定項目的標準成本及相關(guān)費用，將標準與實際成本比較以此評估經(jīng)營活動的管理績效，對不利差異進行糾偏以達到預(yù)計目標收益的成本管控法。

 

實施成本目標管理時必須注意充分關(guān)注以下重點的：①需全員參與成本管理。成本目標管理需要醫(yī)院全體員工的支持，各盡其職，參與管理，各盡其責管控好本崗位、本科室的責任費用，如此才能有效、持續(xù)地完善醫(yī)院的成本目標管理;②成本管理要貫穿醫(yī)院經(jīng)營活動的全過程性。即貫穿診療護理工作的醫(yī)療流程全過程，從采購計劃、實施采購、倉儲保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)，以及臨床、醫(yī)技、醫(yī)輔、行政后勤、科研單位等部門，均需重視目標管理工作即降低醫(yī)療成本及節(jié)支醫(yī)療費用;③成本管理需重視技術(shù)效益。醫(yī)院成本目標管理是將醫(yī)療技術(shù)和經(jīng)濟效益相結(jié)合，是將經(jīng)濟效益融入醫(yī)療技術(shù)活動之中，決不是單純的醫(yī)療經(jīng)營活動，唯有關(guān)注醫(yī)療技術(shù)的效益分析，方能獲得醫(yī)療成本最小但效益最好的最佳方案;④必需實施成本績效考核。實施全員崗位績效考核機制及全過程的醫(yī)療活動核算是醫(yī)院成本目標管理的基礎(chǔ)，如此方能保障實現(xiàn)全成本的目標管理。

 

三、提升醫(yī)院成本會計工作的主要路向

 

(一)夯實醫(yī)院成本會計基礎(chǔ)工作，強化意識宣導(dǎo)

 

1.優(yōu)化財務(wù)組織機構(gòu)。將醫(yī)院成本會計工作所涉及崗位分別制定詳細的會計崗位說明書，明確該崗位所需的工作職責、專業(yè)技能、素質(zhì)要求、工作內(nèi)容、工作質(zhì)量要求等信息。

 

2.專業(yè)素質(zhì)及崗位技能提升培訓(xùn)。制定財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)計劃，不定期組織會計人員參加每年繼續(xù)教育、醫(yī)院內(nèi)部及行業(yè)協(xié)會舉辦的財務(wù)專業(yè)技能提升培訓(xùn)，內(nèi)容涵蓋醫(yī)院行業(yè)財務(wù)制度、財務(wù)管理流程、專項案例、實務(wù)操作等。選送專業(yè)素質(zhì)高、學(xué)習(xí)能力強的會計參加外部資深培訓(xùn)機構(gòu)舉辦的高級財務(wù)管理培訓(xùn)。

 

3.完善崗位成本控制，建立院、科二級的財務(wù)成本管理中心。以財務(wù)科為管理中心，以各科室、部門負責人為責任人。采用階梯式培訓(xùn)，財務(wù)科定期對醫(yī)院成本中心負責人進行成本管理制度及流程管理宣導(dǎo)，再由各中心負責人對部門員工進行成本管理宣導(dǎo)，強化全院員工的成本管理的意識。

 

(二)建設(shè)數(shù)據(jù)集成平臺，實施精細化管控

 

A醫(yī)院利用全成本系統(tǒng)與醫(yī)院信息管理系統(tǒng)及財務(wù)信息系統(tǒng)的對接實現(xiàn)共享數(shù)據(jù)，實施全過程的成本管控。

 

1.建立全成本核算信息系統(tǒng)。A醫(yī)院按成本核算對象設(shè)置了院、科二級5大類科室成本核算科目，即直接醫(yī)療(分20個核算單元)、醫(yī)療技術(shù)(分13個核算單元)、醫(yī)療輔助(分31個核算單元)、行政管理(分29個核算單元)、科研單位(分17個核算單元)，依據(jù)開支范圍，按成本費用性質(zhì)劃分成114項進行精細化管理。

 

2.醫(yī)療流程全過程的數(shù)據(jù)統(tǒng)計、歸集。①對醫(yī)院月收入數(shù)據(jù)按門診及病房收入進行統(tǒng)計，明細至各開單科室工作量(門診、住院、醫(yī)技)、及開單項目明細;②按科目成本大類和成本核算項目進行科室直接成本統(tǒng)計，并統(tǒng)計公共行政支出、內(nèi)部服務(wù)分攤表;③統(tǒng)計門診及病房收支結(jié)余表(管理費用分攤前)。

 

3.制定科學(xué)的分攤方法和標準。首先進行成本科室人員(包含在職、臨時、醫(yī)學(xué)院校人員、返聘人員統(tǒng)計)、電話使用情況、科室占用房屋等統(tǒng)計，通過直接成本數(shù)據(jù)、內(nèi)部服務(wù)記錄、固定資產(chǎn)折舊情況和預(yù)算成本維護，歸集醫(yī)院各類成本數(shù)據(jù)，確定分攤方法和標準;其次在月末，完成醫(yī)技、醫(yī)輔、管理及公共成本向直接醫(yī)療科室進行成本分攤。如行政后勤人員管理費用可按各科室人員占全院人員比例進行分攤，公共設(shè)施成本可按科室占用房屋面積分攤，直接領(lǐng)用物品按受益的部門分攤等，將醫(yī)院當期所發(fā)生的全部支出合理分攤。再次各科室每月按科室結(jié)余分配獎金，按責任指標和技術(shù)指標、工作量計算獎金分配系數(shù)，充分調(diào)動全院員工的工作積極性和團隊協(xié)作意識。

 

4.強化成本分析，為管理層提供決策依據(jù)。對醫(yī)療流程全過程進行全成本管理，通過醫(yī)療活動按科室成本細化單元的動態(tài)數(shù)據(jù)進行差異、因素、環(huán)比、對比分析，結(jié)合預(yù)算管理實施醫(yī)院成本動態(tài)管理、分析，提供決策參考。

 

5.績效考核， 強化醫(yī)療成本管理。財務(wù)運用本量利法對醫(yī)院進行經(jīng)營保本分析、科室單元保本分析，對科室結(jié)余進行月度、季度、年度績效考核，進一步強化醫(yī)療成本管理。

 

(三)強化預(yù)算管理

 

以各科室為預(yù)算責任中心，以公立醫(yī)院年度戰(zhàn)略發(fā)展目標為編制基礎(chǔ)，確定目標結(jié)余進而編制收入、成本、費用、資金等預(yù)算。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行進度進行年中、年末的考核并進行預(yù)算考核評價，向預(yù)算執(zhí)行部門通報考核結(jié)果，進行分析差異原因并提出糾偏建議。

 

(四)強化目標責任考核，完善績效管理體制

 

1.合理配置醫(yī)療人力資源，完善公立醫(yī)院人力資源管理體制，通過人才培養(yǎng)優(yōu)化醫(yī)務(wù)人員結(jié)構(gòu)，建立具有醫(yī)院特色經(jīng)營的人才梯隊，優(yōu)化醫(yī)生、護士、臨床心理師、社會工作者等人員配置結(jié)構(gòu)，側(cè)重以優(yōu)質(zhì)的技術(shù)型服務(wù)提升經(jīng)營效益。

 

2.完善績效管理體制。建立醫(yī)德電子檔案與職稱晉升相結(jié)合考評，醫(yī)德檔案的考核結(jié)果直接與年底“優(yōu)秀”、崗位晉升、干部聘用等掛鉤。以績效為基礎(chǔ)制定工作量津貼分配制度，傾向一線醫(yī)務(wù)工作者及重點科室、崗位，倡導(dǎo)優(yōu)績優(yōu)酬，調(diào)動公立醫(yī)院全體員工的積極性、主動性，全員參與醫(yī)院成本管理。

 

3.全員參與成本管控。將醫(yī)院成本按院、科二級分解，將目標成本分解到各科室、員工，將科室目標結(jié)余責任落實到各科室的每一位員工肩上，讓每位員工變被動為主動，激發(fā)全院員工發(fā)揮團隊協(xié)作精神 ，通過事前參與、事中監(jiān)督，共同管理醫(yī)院經(jīng)營效益。作為成本管理中心的財務(wù)部需定期提交業(yè)績報告及績效評價報告，提交財務(wù)分析報告，對差異、執(zhí)行進度進行分析，指導(dǎo)各科室下階段成本管控工作。

 

(五)加強資金管理

 

新醫(yī)改境遇下政府對醫(yī)院投入的財政補貼有限，其在醫(yī)院總收入的占比呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，促使醫(yī)療服務(wù)參與市場竟爭，促使醫(yī)院必須強化資金管理，提升資金營運水平及拓展多渠道籌資，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，如利用商譽取得銀行授信以延期支付藥品款或采取融資租賃購入資產(chǎn)，分解資金壓力。通過提升公立醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，提升醫(yī)院內(nèi)生資金的能力。引入先進的管理理念，通過信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，實施精細化管理以提高資金管理效益。結(jié)合醫(yī)院運營情況采用適當?shù)募畲胧?，挖掘?nèi)部潛能，向管理要效益，以滿足醫(yī)院合理運營需求。

 

(六)加強資產(chǎn)管理

 

公立醫(yī)院開展各項醫(yī)療服務(wù)工作的物質(zhì)基礎(chǔ)是資產(chǎn)，也是財務(wù)管理工作的主要對象，必需建立有效的資產(chǎn)監(jiān)管機制實行全程化管理。首先必需建立和完善招標采購制度，對大型設(shè)備采購和重大基建項目要實行陽光采購，如單位紀檢監(jiān)察干部介入監(jiān)督，特別是加強重點環(huán)節(jié)監(jiān)督;其次需建立日常盤點制度，確保帳實相符，避免國有資產(chǎn)流失;再次需加強內(nèi)部審計，實施內(nèi)部監(jiān)督職能，確保資產(chǎn)的有效運營。

 

四、結(jié)語

 

醫(yī)院成本會計工作較為復(fù)雜，傾向于零碎化、具體化，需要制定相應(yīng)的管控制度規(guī)范管理。通過構(gòu)建全成本管理信息系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)、醫(yī)院管理系統(tǒng)的高效結(jié)合實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，加強預(yù)算管理提升醫(yī)院成本會計管理的計劃性和科學(xué)性，實施醫(yī)院成本全過程精細化管理，建立醫(yī)院成本責任制促進全員參與醫(yī)療流程的成本管控，加強醫(yī)院財務(wù)人員的崗位專業(yè)技能培訓(xùn)，提升醫(yī)院成本會計工作管理水平，提升醫(yī)院經(jīng)營管理水平，對于實現(xiàn)社會效益、經(jīng)營效益目標具有現(xiàn)實意義。