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第1篇：審計基本流程范文

（一）運輸方式的選擇

某企業(yè)內銷主要通過水運、汽運、鐵運三種方式。在運輸方式的選擇上，同時存在3種運輸方式，水運、鐵運、汽運的地區(qū)：北京、天津。對于存在多種運輸方式的地區(qū)，最不經濟的運輸方式依然占有一定比例，造成運輸成本增加，一定程度降低了產品的競爭力，不利于成本控制。內部審計部門分析，如該企業(yè)能完善作業(yè)流程，物流部門、銷售部門和生產部門建立數(shù)據(jù)共享機制，合理安排生產、銷售與物流交期，將2013年1月至9月最不經濟的汽運量占全部北京片區(qū)運量的13%、天津片區(qū)的18%，全部轉化為水運，預計約有164萬元的成本節(jié)降空間。

（二）裝載率水平

查核某企業(yè)外銷CIF貿易模式下海運主要航線20尺貨柜（以下簡稱“20GP”）裝載率發(fā)現(xiàn)，2012年度20GP平均裝載率為20.03噸/箱，2013年1月至9月平均裝載率為19.55噸/箱，裝載率呈下降趨勢，未達到最優(yōu)化的配柜。內部審計部門分析，產、運、銷協(xié)調，在滿足客戶需求前提下，提升集裝箱裝載率，以期降低運輸成本。若近洋航線2013年1月至9月20GP平均裝載率提升至同期平均裝載率20.03噸/箱，以2013年1月至9月20GP平均運費910美元/箱，預估可節(jié)降運費約105萬美元。

（三）零擔運輸?shù)目刂?/p>

經查核，某企業(yè)2013年3月通過對公路運輸長短途7條線路招投標，其中南方回程、北方回程、兩湖片區(qū)和蘇皖地區(qū)等4片區(qū)采用階梯定價。以北方回程線中北京片區(qū)為例，2013年3月1日新運價，單次運單35噸以上的執(zhí)行價格為226.6元/噸；單次運單0-10噸（不含）的執(zhí)行價格為339.9元/噸；10(含)-25噸的執(zhí)行價格為294.6元/噸；25（含）-35噸（不含）的執(zhí)行價格為260.6元/噸。其中，單次運單0-10噸（不含）與單次運單35噸以上的執(zhí)行價格價差為113.3元/噸。實行階梯定價、裝配合理性和銷貨交期就會造成企業(yè)零擔運輸，從而增加企業(yè)運輸成本。內部審計部門分析，2013年3月至9月實行階梯定價的4片區(qū)零擔運輸次數(shù)為515次，運量為10,406噸,額外增加汽運費用約412,065元，其中工廠承擔約為318,678元，占額外增加費用的77%，客戶承擔為93,387元，占額外增加費用的23%。如果能進一步合理安排運量，減少零擔運輸，將有效降低運輸成本。

（四）電子商務第三方物流企業(yè)的合作

某電子商務企業(yè)物流包括兩種配送，其中B2B模式由企業(yè)自己的儲運物流干線運至各電商客戶，B2C模式由該企業(yè)與物流公司簽訂物流運輸合同發(fā)送至終端客戶。B模式由4家承運商負責配送，按照配送地區(qū)、貨物重量確定運輸單價，物流公司計費方式包括首重金額、續(xù)重單價。內部審計部門分析，該企業(yè)未進行物流公司的招投標作業(yè)，僅對產品重量為5KG的運費做了單價比價程序。審計人員通過制作快遞公司最優(yōu)選擇表，發(fā)現(xiàn)該電商產品的單位重量主要集中在3-4KG之間，針對各配送區(qū)域各承運商的計價方式，按照整箱銷售進行測算，江浙滬地區(qū)運輸重量小于8KG，快遞公司3運費最優(yōu)，重量大于12KG，快遞公司1最優(yōu)。外省一區(qū)、二區(qū)、快遞公司3運費最優(yōu)。

二、結語

第2篇：審計基本流程范文

文?I標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.09.045

1引言

隨著全球經濟一體化的到來，市場的競爭日益加劇，各方外部環(huán)境的不確定性導致企業(yè)面臨的系統(tǒng)風險也在不斷增加。合理保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的風險管理也應運而生。內部控制審計作為一種保障企業(yè)有效完成組織目標，落實內部控制體系的企業(yè)內在機制，其重要性不言而喻。企業(yè)為了在市場競爭中得以生存發(fā)展，開展以風險為導向的內部控制審計成為必然。內部審計自上世紀80年代開始，進入了以風險為導向的全新內審領域，其基于企業(yè)的全面風險評估報告確定審計方向和審計重點，將風險分析滲透到審計的整個流程中。將風險概念融入審計中，加速了內部審計的發(fā)展。

風險導向的內控審計體系建設已經得到西方發(fā)達國家的普遍重視和廣發(fā)的發(fā)展與運用，相比較而言我國企業(yè)在這方面的建設依然處于探索階段。我國企業(yè)雖然已經開始意識到管控風險對于企業(yè)生存發(fā)展的重要性，但就目前情況而言，大多數(shù)企業(yè)仍然只停留在事后審計，并沒有針對性的存在一套行之有效的內控審計體系，同時，學術界對于內控審計的研究也沒有可觀的成果。因此，基于前沿的理論基礎，并結合相關的具體實際工作經驗，構建一套科學完整的以風險導向的內控審計體系是我國企業(yè)當前面臨的重要課題。這不僅可以提升企業(yè)的價值，同時也能夠推動我國內部控制審計的發(fā)展。

2內控審計體系建設的發(fā)展歷程

風險導向內部審計作為近幾年新發(fā)展起來的一種審計模式，已經引起了西方發(fā)達國家的普遍重視，并在現(xiàn)實實踐當中得到廣泛應用。與之相對應的審計理論體系和審計方法也得到了理論界和實務界的高度重視，引起國內外學者對風險導向審計展開了更為深入的探討與研究。

二十世紀九十年代，IIA公布的“基于風險導向的內部審計的新定義”以及“內部審計職業(yè)準則新框架”中著重突出了內部審計是通過系統(tǒng)規(guī)范的方法以達到完善公司的風險管理、內部控制、公司治理，進而達到實現(xiàn)企業(yè)價值提升的最終目標。隨后，其又多次對《內部審計實務標準》的具體內容做出修訂和完善，而多次修改中仍然強調風險導向的內部控制審計，這在一定程度上也奠定以風險為導向的內審基礎，使得其成為了審計發(fā)展的總體趨勢。

我國的內部控制體系相對于西方發(fā)達國家來說，起步略晚。王光遠于1994年首次在《論管理審計概念》中建議中國審計的發(fā)展模式應該轉變向以管制為導向的審計，之后，在相關文章中具體講述了以風險為導向的審計具體發(fā)展模式，同時，也介紹了內部審計通過什么途徑達到抵御企業(yè)風險的目標。

2008年，我國五部委頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中明確提出了對作為內部控制要素之一的風險評估的具體要求，隨后也在18個與內部控制相關的應用指南中強調了應該關注風險。這也可以看出風險管理在內部控制中的核心位置。2009年，郝素利具體分析了以風險導向的內部控制審計的步驟以及方法。

直到現(xiàn)在，雖然有許多大型的中國企業(yè)先后實行了以風險導向的內部控制審計，但身為中國內部控制審計的未來趨勢的以風險導向的內部控制審計依舊止于初步階段，仍需要不斷地成長與完善。

3關于以風險為導向的內控審計體系建設的相關構想

綜上，當前企業(yè)內控審計的發(fā)展趨勢是以風險為導向，我國企業(yè)逐步開展以風險為導向的內控審計體系建設以成為必然。但是，企業(yè)究竟該如何構建一個合理完善、符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內控審計體系？在我國還缺乏深入的探討和研究。筆者認為，這個問題的本質涵蓋了如下兩層含義：一是應該構建什么樣的風險導向內控審計模式，即回答以風險為導向的內控審計體系包含哪些內容；二是如何構建并持續(xù)完善以風險為導向的內控審計體系，即回答如何合理有效的發(fā)揮風險導向內控審計體系的作用，實現(xiàn)其企業(yè)價值。

3.1內控審計體系的基本要素和主要內容

筆者認為要推行風險導向的內控審計模式，企業(yè)首先應構建一個合理完善符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內控審計體系，該體系的基本內容應涵蓋在風險導向的理念下內控審計的目標并與風險導向內部審計的對象相對應。筆者參考了風險導向內部審計理論方面現(xiàn)有的研究成果并結合個人在實務中的一些體會和相關經驗，總結了風險導向內部審計框架體系內容應至少包含以下5個基本要素：戰(zhàn)略布局、業(yè)務流程、組織結構、技術要素、人員要素。涉及的具體內容如下：

戰(zhàn)略布局：戰(zhàn)略布局指明確審計工作的戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略定位即制定風險導向的內控審計工作實施的具體方案和流程。戰(zhàn)略目標即確定風險導向的內部審計的范圍、對象、職能、方式，關鍵在于基于風險管理對內部審計的業(yè)務范圍進行重新審視和規(guī)劃。

業(yè)務流程：業(yè)務流程由對現(xiàn)有流程進行檢測和流程變革兩部分構成。對現(xiàn)有流進行程檢測主要是分析現(xiàn)行的審計業(yè)務的具體流程及其運行中存在哪些問題；而流程變革則在流程檢測的基礎上說明哪些審計業(yè)務流程需要變革及如何實現(xiàn)變革，從而實現(xiàn)整個業(yè)務流程的優(yōu)化及升級。

組織結構：組織結構由對現(xiàn)行組織結構進行檢測和組織結構變革兩部分構成。對現(xiàn)行組織結構進行檢測主要是分析先行的審計組織結構及其運行中存在哪些問題；組織結構變革則主要說明審計組織結構的哪些部分需要變革及如何實現(xiàn)變革。

技術要素：技術要素由技術檢測和技術變革兩個部分構成。對企業(yè)現(xiàn)有技術進行檢測主要是分析企業(yè)目前采用的審計方法及其中存在的重大問題；技術變革則主要說明哪些審計技術需要變革及怎樣實現(xiàn)變革。

人員要素：人員要素由對現(xiàn)有的人員構成進行檢測和人員變革兩部分構成。對現(xiàn)有人員的構成進行檢測主要是分析目前的人員構成情況及其存在的問題；人員變革則主要說明審哪些人員需要變革及如何實現(xiàn)變革。

戰(zhàn)略布局為整個內部審計工作指明了方向，而戰(zhàn)略布局正是通過具體的業(yè)務流程來實現(xiàn)的。因此，業(yè)務流程的變革是實現(xiàn)戰(zhàn)略計劃的關鍵。首先，它進一步推動企業(yè)的組織變革，企業(yè)的組織結構是業(yè)務流程得以實施的具體環(huán)境和保障。其次，要實現(xiàn)業(yè)務流程的變革，就得具備相應的人員和技術?？傊?，體系中的5個基本要素相輔相成，互不可缺。

3.2如何有效推行風險導向的內控審計體系建設若干經驗體會

3.2.1預先識別風險節(jié)點，正確把握審計方向

以往的審計項目經常會存在由于缺乏對審前的調查而出現(xiàn)較大盲目性的問題，事實上企業(yè)首先需根據(jù)審計工作前的相關準備工作特別是風險評估工作為基礎，把握風險節(jié)點，明確審計方向，在整體審計工作計劃和方案的指導下明確后續(xù)各個審計工作階段的具體程序和步驟，從而確保審計工作的順利實施。這就需要廣泛征求意見，收集相關信息，通過各種途徑預先識別審計風險，明確審計的范圍，在識別主要風險后，分析形成?風險的原因，并制定具有針對性的審計工作計劃和具體方案，這樣才能正確把握審計的方向，合理有效利用審計資源。

3.2.2重新梳理審計流程，縱向厘清審計思路

根據(jù)制定的內部審計整體戰(zhàn)略規(guī)劃，重新梳理審計工作實施的各個流程和環(huán)節(jié)，把握審計思路?？梢酝ㄟ^規(guī)范內部審計工作并實現(xiàn)精細化管理來實現(xiàn)這一目的。為此，還需建立與風險導向的內控審計體系相適應的一套內控審計管理制度。其中應包括具體的實施章程、相關業(yè)務準則、操作流程指引及后續(xù)的考核和歸檔安排等；以此來規(guī)范企業(yè)的內控審計工作，使得審計人員熟悉并掌握具體的審計操作流程，從而順利開展相關的審計工作。

3.2.3充分借助信息系統(tǒng)，全面提升審計效率

隨著經濟社會信息化進程加快，信息系統(tǒng)的運用促進了審計行業(yè)與具體技術的進一步發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)和相關機構等相關業(yè)務操作的電子化和網(wǎng)絡化，迫切需要企業(yè)完善相關的技術支撐，通過信息系統(tǒng)優(yōu)勢，提高審計工作效率，如實現(xiàn)對業(yè)務的在線監(jiān)控，使得監(jiān)控作業(yè)可以實現(xiàn)動態(tài)化、持續(xù)化；通過信息系統(tǒng)的運用還可以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的智能分析并通過事前建立的風險預警系統(tǒng)及時發(fā)出預警，有助于企業(yè)對相關的風險的由事中和事后控制向事前控制轉變。信息系統(tǒng)也可以實現(xiàn)一些非審計現(xiàn)場技術方法的強化，從而提高具體的現(xiàn)場審計業(yè)務效率，縮短審計時間，最終實現(xiàn)審計成本的節(jié)約。

3.2.4詳盡設計審計程序，嚴格確保程序到位

審計程序是否細化詳盡，在很大程度上會影響內部控制審計的效果。以往的審計程序往往存在可操作性差，隨意性大等問題，為了使審計程序能夠更具可操作性和可檢查性，企業(yè)應該詳盡設計審計程序。

首先需根據(jù)審計工作前的相關準備工作，把握風險節(jié)點，明確審計方向，在整體審計工作計劃和方案的指導下明確后續(xù)各個審計工作階段的具體程序和步驟，包括確定審計抽樣的數(shù)量、審計樣本名稱等等，同時，在具體審計工作實施的過程中要詳細地記錄實施過程、抽取樣本情況以及相關的結論，以增強審計程序的可檢查性，在一定程度上也能降低審計人員隨意操作的可能性，明確相關責任歸屬情況，確保程序執(zhí)行到位。

3.2.5合理配置人力資源，有效達成審計目標

內部審計的質量的一個重要制約因素就是審計人員的專業(yè)技能和職業(yè)判斷。在選取內部審計人員時應該制定較高的準入條件和嚴格的選拔程序，內部審計人員應該具備一定的學歷、工齡，并在某專業(yè)領域有著豐富的實戰(zhàn)經驗。與此同時企業(yè)要注重對審計人才的培養(yǎng)，如制定定期的培訓及考核、跟組學習積累實踐經驗等；總之，以人為本，合理使用人力資源，全面提高審計人員的綜合素質，是提升內部審計質量的根本，也是風險導向內部審計開展的條件之一。

第3篇：審計基本流程范文

關鍵詞：審計模擬實驗；教學探討；實務操作技能

G642；F239.0-4

隨著經濟全球化的發(fā)展，經濟業(yè)務的復雜性不斷增加，社會需要更多具有扎實專業(yè)知識、較強實務能力和良好團隊協(xié)作能力的復合型審計人才，高校承擔著培養(yǎng)審計人才的重要責任。近年來，部分本科院校開設了審計學專業(yè)，但培養(yǎng)體系并不完善。部分院校尚未開設審計學專業(yè)，會計或財務管理專業(yè)的學生有很大一部分進入會計師事務所或企事業(yè)單位內審部門從事審計工作。本科院校的審計課程分為審計學基礎理論和審計實務訓練兩部分。審計學基本理論課程的講授通常設置于第五或第六學期，審計實務訓練通常以審計模擬實驗課程的形式設置于第七學期。

審計模擬實驗作為對審計學理論教學的補充，在培養(yǎng)學生審計實際操作能力方面發(fā)揮著重要作用。審計模擬實驗課程通常在仿真模擬實驗室進行，通過模擬真實的審計業(yè)務流程，讓學生動手進行初步業(yè)務活動、風險評估、控制測試、實質性程序、審計差異匯總、出具審計報告、編制審計底稿等實務操作過程，使學生全面系統(tǒng)地掌握財務報表審計流程。然而很多院校的審計學模擬實驗課程教學未達到良好的效果，W生在模擬實驗課上未能充分掌握相關實務操作技能。本文對審計模擬實驗課程教學存在的問題進行探討，并提出改進意見，以提高審計模擬實驗課程的教學效果。

一、審計模擬實驗課程教學存在的問題

（一）配套教材匱乏，教學內容簡單

審計模擬實驗教材更新緩慢。一方面，很多教材沿用2006年的審計準則編制，未根據(jù)2010年修訂的中國注冊會計師審計準則進行修訂。另一方面，財政部于2014年大規(guī)模修訂企業(yè)會計準則，對于其他綜合收益、長期股權投資、可供出售金融資產、關聯(lián)交易抵消規(guī)則等多項準則作了重大修訂。然而絕大部分審計模擬實驗教材的解答仍是針對舊會計準則的會計業(yè)務進行查錯糾錯，教師在教學時需不斷更正教材配套的答案，學生學習起來容易出現(xiàn)錯誤。

大多數(shù)的審計模擬實驗教材更像是一本錯賬更正的習題集，學生對每個會計科目進行查錯糾錯。然而審計并非簡單的更正錯賬，更多地涉及到了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風險等內容，實訓教材中無法呈現(xiàn)企業(yè)實體系統(tǒng)性內容的銜接，使得學生無法根據(jù)教材內容做相應的風險評估、制定合適的重要性水平、致使實施的實質性程序存在問題。且多數(shù)教材各章節(jié)涉及的業(yè)務相對孤立，缺乏系統(tǒng)性和完整性。而教師親自編寫審計模擬實驗教材又比較困難，不易獲取企業(yè)真實的年度會計賬簿資料，無法保證會計數(shù)據(jù)之間、財務報表之間勾稽關系的連續(xù)性。

（二）教學內容單一，審計崗位模糊

目前的審計模擬實驗課程把所有學生放到審計平臺中，給每個學生配備一臺電腦，使用電腦中安裝的審計軟件進行實訓。然而這種教學方式過于單一，審計實務過程中涉及項目經理、審計專員、審計助理等崗位，各崗位的基本職能和職責范圍及涉及的審計工作并不相同。讓所有學生使用審計軟件進行機械的審計流程操作，不益于學生了解各崗位的職責，學生對審計崗位的概念非常模糊，工作內容也一知半解。

（三）審計模擬實驗課時較少

審計是一門實踐性很強的學科，審計學基本理論知識過于抽象和概念化，很多學生學習完審計學基本理論仍然對審計涉及的內容和環(huán)節(jié)不了解。這就需要在審計模擬實驗課程中讓學生接觸企業(yè)賬簿，對其會計業(yè)務活動進行審計，親自動手搜集審計證據(jù)、編制審計底稿，掌握審計的具體業(yè)務流程。許多高校審計學理論課程設置為64課時，而審計模擬實驗課程設置為16課時，審計模擬實驗的課時略顯不足。完整的審計流程涉及了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風險、進行內部控制測試、實質性程序、編制審計底稿等業(yè)務。在進行實質性程序時，有些科目的審計非常復雜，例如：存貨的計價測試、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的審計、固定資產折舊的測算、稅金的測算等，學生普遍反映在課堂時間內無法完成完整的審計流程。

（四）教師實務經驗不足

審計模擬實驗課程要求任課老師在具備專業(yè)會計和審計理論知識的基礎上，具備一定的審計實務經驗。然而許多高校的教師都是碩士或博士畢業(yè)直接進入高校工作，沒有接觸過會計或審計的實際工作，無法深入、清晰地給學生講授審計的具體業(yè)務流程。例如：對固定資產進行折舊的測算，模擬實驗教材中將固定資產機械地分為房屋及建筑物、機器設備、辦公設備、交通設備四類，對每一類分別按使用年限進行折舊測算。然而在審計實際工作中，并非所有機器設備或辦公設備的使用壽命均相同，也并非所有固定資產在被審計的當年能提足12個月的折舊。實務工作中需要把在被審計年份沒有提足12個月折舊的固定資產單列進行折舊測算。對于使用壽命相同、殘值率相同的機器設備、辦公設備和交通設備可以合并測算累計折舊。所以實務工作中通常按照固定資產的使用年限和殘值率的不同進行分類做測算，而并非簡單地依據(jù)固定資產類別劃分。許多教師沒有實務經驗，按照審計模擬實驗教材講授這部分內容過于機械，不能靈活地給學生傳授知識。

二、審計模擬實驗課程教學的建議

第4篇：審計基本流程范文

一、優(yōu)化控制流程,提高運營效率和效果

財務控制的目的就是確保企業(yè)的目標以及為了實現(xiàn)這個目標所制定的財務計劃得以實現(xiàn),從機制上講,財務控制強調控制的成分要大于效率的成分。財務控制同內部控制一樣,都是以流程作為載體的,這個流程越長,財務控制的越詳細也越嚴謹,但是流程長的話耗時也就越多,這樣就使得財務控制的效率下降了。我們一般意義上所講的財務控制,是在企業(yè)運行過程中增加環(huán)節(jié)點來實現(xiàn)的,增加的環(huán)節(jié)點越多,經營的安全性越能得到保證,這樣就使得企業(yè)的各種業(yè)務以及財務的流程變長。流程變長雖然保障了企業(yè)運營的安全性,但是卻增加了企業(yè)的成本,過長的流程降低了企業(yè)的經營效率,同時也減少了企業(yè)的經營成果。內部審計是為了企業(yè)能夠更好地實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標,對企業(yè)的風險實施規(guī)范的有效的管理和控制,由于內部審計的制度一旦確定,在內審時就得按照這個制度來進行,這樣就容易造成僵化的執(zhí)行內審制度,大大的降低了企業(yè)的運營效率。因此,內部審計可從通過綜合考慮和分析,將財務控制的首要目標確定在效率與效果的保障上,財務合規(guī)性、報告可靠和資產安全作為基本目標處理,并通過大監(jiān)督系統(tǒng)來實現(xiàn),具體可從風險控制,優(yōu)化流程上考慮。

內部審計可以通過兩點來實現(xiàn)縮短流程,一是要能夠識別企業(yè)財務控制中的關鍵點,包括風險關鍵點、流程關鍵點和控制關鍵點,并且要圍繞風險控制點來建設流程;二是要優(yōu)化控制環(huán)境,如果能夠很好的優(yōu)化控制環(huán)境并且能夠優(yōu)化基礎的管理體系,那么對減少無效的流程以及非關鍵點上的流程、提高效率一定有著很大的幫助,而且還能夠使財務控制得到保障。

二、加強會計信息溝通,完善財務控制體系

會計信息溝通就是能夠及時準確的收集到各種與財務控制相關的會計信息,然后對收集到的會計信息進行加工,再將加工完成的會計信息傳遞到相關部門,使得會計信息能夠在企業(yè)內部之間以及企業(yè)與外部之間順暢的流動,達到有效溝通的目的。良好的會計信息溝通可以及時有效的將收集并且整理加工好的會計信息傳遞到管理層,使得管理層人員能夠及時的掌握公司的財務狀況,促進財務控制系統(tǒng)的發(fā)展。我們知道,財務控制與內部控制很相似,都需要首先建立內部會計環(huán)境,然后對企業(yè)的財務風險進行評估,根據(jù)對風險的評估結果來采取相應的控制流程。很多企業(yè)只重視流程的設計,而不重視流程中與財務控制相關的會計信息的準確性、完整性、及時性以及相關性,其實我們應該在流程的設計中明確每一個流程所需的會計信息,這樣才能使財務控制有效。因此,通過內部審計評價企業(yè)的財務控制時,不僅可以檢查出企業(yè)各項工作是不是按規(guī)定的程序來做的,還能知道在每一項工作按程序來做時是否有足夠的相關的會計信息與之相配套,而且還能知道這些會計信息的真實性以及會計信息的溝通有效性。下面就以采購與付款內部控制流程為例,來探討內部審計是怎樣分析配套相關信息,以使財務控制發(fā)揮更好的作用的。

(一)采購與付款的基本流程

(1)采購申請(由生產需要、倉庫補充和定量外需要),采購部門批準,經資金預算負責人同意簽字;(2)編制采購計劃;(3)組織招標與比價;(4)編制采購訂單;(5)簽定合同,組織采購;(6)檢查驗收;(7)入庫儲存;(8)記錄負債,在取得采購的各項審核必要的憑證后,記錄應付賬款;(9)付款。

對基本流程的審計,主要是審查構成基本流程的環(huán)節(jié)點的崗位設置,審查這些崗位是否有一個人兼職多個崗位的現(xiàn)象、是否有串崗的現(xiàn)象、是否有崗位上的工作人員相互替代的現(xiàn)象,以及這些崗位是不是按不相容職務分開的。

(二)與流程對應的信息載體

(1)用料申請表;(2)物資采購計劃表;(3)招投標文件、比價資料、供應商目錄;(4)物資采購訂單;(5)合同文本;(6)質量檢驗記錄單、物資數(shù)量清點記錄單;(7)材料明細臺賬;(8)財務部門會計,記錄應付賬款,填寫“應付賬款明細表”;(9)根據(jù)付款通知單,出納填制“付款憑證”付款。

會計信息溝通是內部審計的重要內容,在這個流程的例子中,會計信息在流程的各個環(huán)節(jié)點之間流動,從采購申請開始到付款結束,會計信息存在于流程的各個環(huán)節(jié)點的表、臺賬、憑證中。良好的會計信息溝通可以使公司的財務控制更加有效,信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流動,流程各環(huán)節(jié)點執(zhí)行效果怎樣,都是內部財務控制的重點。

三、促進內部控制體系有效運行,提高企業(yè)財務管理水平

企業(yè)的內部控制體系是一個動態(tài)的過程,因為企業(yè)的經營環(huán)境是在不斷的變化的,企 業(yè)要想發(fā)展壯大在激烈的競爭中立于不敗之地,它的內部控制體系也必須隨之而變化。現(xiàn)在幾乎每個企業(yè)都已經有了自己內部控制體系,但是從目前我國企業(yè)的內部控制的基本情況來看,很多企業(yè)的內部控制制度并不能發(fā)揮自己的職能。因為很多執(zhí)行內部控制制度的人員安于現(xiàn)狀,礙于人情關系以及求穩(wěn)怕煩,并不能很好的執(zhí)行內部控制制度的運行,這樣就使得企業(yè)的經營狀況如何反應不出來。而內部審計部門對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的定期檢查評價,有利于改進內部控制的薄弱環(huán)節(jié),促使企業(yè)內控制度的完善和健全。這樣一來,內部審計就可以對企業(yè)的內部控制再控制,保證企業(yè)資產的安全性和完整性,提高企業(yè)財務管理水平。

四、監(jiān)督財務制度、計劃的實施情況,保證財務控制效果

資金是企業(yè)的血液,任何一個企業(yè)的生存和發(fā)展都是離不開資金的,因此每個企業(yè)迫切需要創(chuàng)新和完善其財務制度,保證其內部財務資金的健康運轉。任何一個企業(yè)都應該建立責任追究制度,很多企業(yè)制定了許許多多的財務制度,也規(guī)定了每一個崗位的職責,但是就是沒有對執(zhí)行制度的人員做出約束。企業(yè)在進行財務控制的時候如果沒有相應的責任追究制度,那么這個才不控制的模式是虛擬的,是起不到實實在在的作用的。一旦財務控制的某個環(huán)節(jié)點上出了問題,如果沒有責任追究制度的話,那么便很難找到應該承擔責任的人。因為責任不落實,會導致大家相互推脫、越權控制的現(xiàn)象越來越嚴重,最終將會導致整個財務控制系統(tǒng)失靈、失效。這將會極大地影響了企業(yè)整體財務管理水平的提高,還會給企業(yè)帶來了不應有的損失,使其財務制度流于形式。而內部審計的實施可以對各部門財務控制的執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督,確保企業(yè)管理層的各項財務政策和程序得到有效的執(zhí)行,保證企業(yè)財務控制效果的實現(xiàn)。

內部審計在企業(yè)財務控制監(jiān)督檢查機制中扮演重要的角色,它負責對財務制度的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查,并開展相關的保證活動。在財務控制相關法規(guī)政策指導框架下,內部審計對財務控制的監(jiān)督檢查工作主要是從以下兩方面發(fā)揮作用:一是日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結合,以確保監(jiān)督檢查工作的有序開展;二是定期向董事會提交財務控制監(jiān)督檢查工作報告,為董事會制定正確的決策提供依據(jù)。

五、降低各項經濟損失,維護企業(yè)利益

內部審計工作的開展是對企業(yè)各項經濟活動的真實性、合理性、合法性以及效益性等進行的監(jiān)督、審核與評價性活動。內部審計的有效開展對企業(yè)的各項經濟活動發(fā)揮著一定的防范作用,是保障其各項經濟活動健康運行的基礎,對企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。

它通過對企業(yè)各項資金的投放、使用、風險以及效益等開展審計,可以降低或避免企業(yè)的各項經濟損失,對維護本企業(yè)的經濟利益起著重要的作用。同時,通過對企業(yè)各項財務信息的審計,還能夠及時發(fā)現(xiàn)和預防企業(yè)內部貪污盜竊、職務侵占以及營私舞弊等情況的發(fā)生,確保企業(yè)的利益免受損失。

第5篇：審計基本流程范文

 

一、項目的開發(fā)背景及公安消防部隊審計現(xiàn)狀

 

(一)項目開發(fā)背景

 

隨著計算機和網(wǎng)絡技術的快速發(fā)展，信息時代已經到來，在審計領域，會計信息化使審計信息、審計方法、審計技術發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)的審計方式和手段已不能適應會計信息電子化的形勢，如何不辜負各級黨委領導對審計工作的希望，切實在全面建設小康社會、全面加強部隊建設等方面更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用，是擺在審計部門面前的首要課題。按照國家審計署審計信息化發(fā)展規(guī)劃，審計信息化應逐步形成“預算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”的審計模式，實現(xiàn)審計監(jiān)督的“三個轉變”，即從單一事后審計轉變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結合，從單一靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結合，從單一現(xiàn)場審計轉變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結合的總體要求，進一步提高審計質量和工作效率，規(guī)避審計風險，切實發(fā)揮審計部門“出效益、保廉政、促管理”作用。在此背景下，筆者認為應該把審計信息化建設納入部隊建設的重要議事日程，并提出了依托公安三級網(wǎng)絡構建審計信息化平臺的構想，通過研發(fā)審計軟件推動全省消防部隊審計工作的全面發(fā)展，不斷加強審計監(jiān)督，實現(xiàn)審計工作的信息化、網(wǎng)絡化建設。

 

(二)公安消防部隊審計現(xiàn)狀

 

經過調查研究，公安消防部隊主要設有公安部消防局、省總隊兩級審計機構，市支隊沒有審計機構，僅有部分專兼職審計員，存在著監(jiān)督網(wǎng)絡不健全，審計人員偏少、審計任務繁重、審計資源整合度不高的問題，計算機輔助審計和運用網(wǎng)絡遠程審計作業(yè)與管理的現(xiàn)代審計基本沒有開展。尤其是消防部隊財務信息化建設走在審計信息化建設的前列，早在十年前就開始使用會計軟件進行核算與管理，而長期以來審計人員采用老式的審計查帳方法，不僅審計工作效率和質量較低，而且對審計工作風險的預見和控制程度不高，迫切需要以先進的審計信息化系統(tǒng)改變審計工作現(xiàn)狀。

 

(三)公安消防部隊審計信息化建設可行性分析

 

1.硬件環(huán)境

 

目前全國公安消防總隊以上專職審計人員全部實現(xiàn)人手一臺微機或筆記本電腦的配備，部分總隊、支隊專兼職審計人員實現(xiàn)了筆記本、臺式機雙配備，具備外出就地審計和在辦公室遠程審計的基礎。尤其是近幾年來，公安消防部隊實施科技強警戰(zhàn)略，加大了對基層基礎設施建設的投入，各消防總隊、支隊硬件環(huán)境良好，擁有專用計算機機房和專用軟件服務器，并且有專人負責管理，具有較高的穩(wěn)定性和安全性。

 

2.軟件和網(wǎng)絡環(huán)境

 

各總隊服務器軟件平臺主要依托Windows Server操作系統(tǒng)，數(shù)據(jù)庫采用SQL Server2000數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。單機主要采用windows xp或windows 2000操作系統(tǒng)。各消防總隊網(wǎng)絡運行依托公安三級網(wǎng)絡，省、市、縣網(wǎng)絡健全，基于BS架構的辦公網(wǎng)絡系統(tǒng)依托三級網(wǎng)運行良好，各總隊自行開發(fā)的基于cs架構的消防業(yè)務相關軟件也在正常運行?？傟牸壾浖h(huán)境和網(wǎng)絡環(huán)境已經十分穩(wěn)定和成熟。

 

3.財務軟件運行狀況

 

目前公安消防部隊支隊級以上單位大都使用財務軟件主要包括武警部隊財務管理信息系統(tǒng)、武警消防票據(jù)管理系統(tǒng)、銀行賬戶管理系統(tǒng)、用友NC、用友U8、事行財務軟件等，其中用友NC財務軟件是在各總隊服務器上使用，武警部隊財務管理信息系統(tǒng)和武警消防票據(jù)管理系統(tǒng)已在部局、總隊、支隊和獨立核算的大隊四級單位應用(一些大隊也在使用票據(jù)管理系統(tǒng))。消防部隊正在對各省財務軟件進行統(tǒng)一和規(guī)范，逐步實現(xiàn)以武警部隊財務管理信息系統(tǒng)為主的財務軟件運行模式，目前武警部隊財務管理信息系統(tǒng)已經開發(fā)了部隊行政經費賬套、消防業(yè)務經費賬套、基建經費賬套，基本滿足了消防部隊財務工作現(xiàn)狀。武警部隊財務管理信息系統(tǒng)是基于SQLserver數(shù)據(jù)庫設計開發(fā)的財務應用軟件，對于審計所需基礎數(shù)據(jù)的采集極為有利。

 

目前消防部隊各級單位硬件軟件環(huán)境配備和財務軟件應用、網(wǎng)絡運行狀況，可以實現(xiàn)遠程財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)采集、遠程審計和聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控等審計功能，已經具備了審計信息化建設的基本條件。

 

二、項目的預期目標及效益分析

 

(一)項目的預期目標

 

在金盾工程的整體規(guī)劃下，全面推進信息技術在消防部隊審計工作中的應用，進一步將審計人員從繁重的手工審計中解放出來，促進審計工作的規(guī)范化建設，提高審計工作效率，節(jié)約審計資源，完成審計工作機制和體制創(chuàng)新，更好的發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用。

 

(二)審計軟件開發(fā)的效益

 

通過開發(fā)審計作業(yè)系統(tǒng)、審計信息管理系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，實現(xiàn)網(wǎng)上審計、遠程審計、遠程審計指導與管理、實時監(jiān)控、網(wǎng)上數(shù)據(jù)傳輸?shù)裙δ?，完成審計監(jiān)督的“三個轉變”，保證各類審計業(yè)務數(shù)據(jù)采集、傳輸?shù)捻槙?、有效，同時推進消防審計管理和消防審計行為的透明、規(guī)范、高效，進一步提高審計質量，規(guī)避審計風險，從源頭上預防和遏制經濟活動違法違紀行為，避免資金使用損失浪費，發(fā)揮預警監(jiān)督和保障作用。

 

三、項目的主要建設內容

 

公安消防部隊計算機審計信息系統(tǒng)按照審計作業(yè)系統(tǒng)、審計信息管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)三部分進行設計，分別滿足審計工作業(yè)務、管理和聯(lián)網(wǎng)審計的需要。

 

(一)審計作業(yè)系統(tǒng)

 

審計作業(yè)系統(tǒng)主要是為滿足日常審計需要而設計的。作業(yè)系統(tǒng)按照審計工作開展順序設計了審計工作流程，分別為數(shù)據(jù)采集轉換、審計項目建立和審計項目作業(yè)。審計工作流程設計能夠引導審計人員按照流程步驟實施審計項目，操作起來更加直觀、方便、快捷。在數(shù)據(jù)采集轉換上，系統(tǒng)提供了強大的采集轉換工具，數(shù)據(jù)采集不僅支持總隊、支隊目前常用的財務軟件，同時還提供了市面上流行的常用200余種財務軟件采集接口，能夠滿足采集工作需要;數(shù)據(jù)轉換全面支持國家標準數(shù)據(jù)的引入，以及消防部隊支隊以上單位目前使用的財務軟件的現(xiàn)狀，較為智能化地完成數(shù)據(jù)轉換、科目庫處理、分類賬處理、自動生成科目余額表和會計報表，能夠實現(xiàn)自動賬證核對、賬表核對、賬賬核對、憑證檢查等功能。系統(tǒng)還提供了功能強大的審計查賬工具和查賬專家功能，審計人員可以根據(jù)業(yè)務工作需要定制各種查賬方案，也可以根據(jù)實地檢查需要自行設定查賬條件，充分利用軟件內置的計算、對比和分析功能，賬務查詢分析更加科學。同時作業(yè)系統(tǒng)具備合同審計、預算審計、固定資產審計、專項審計調查等功能，進一步拓展了審計工作范圍，基本涵蓋了審計工作的方方面面。對審計作業(yè)系統(tǒng)具體內容分別從以下三個方面進行具體說明。

 

1.數(shù)據(jù)的獲取和數(shù)據(jù)轉換設計

 

針對目前消防部隊使用的財務軟件，審計信息系統(tǒng)可以提供多種數(shù)據(jù)獲取的方式。一是能實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)取數(shù)(見圖1)，即通過公安網(wǎng)絡實現(xiàn)取數(shù)接口直接連接財務軟件數(shù)據(jù)庫，完成取數(shù)工作;二是能實現(xiàn)利用定期備份的數(shù)據(jù)取數(shù)。即通過將備份數(shù)據(jù)恢復到本地計算機，再通過審計軟件從本機取數(shù);三是能夠單機取數(shù)(見圖2)，即使用審計軟件的取數(shù)工具在財務服務器上將數(shù)取出來之后利用移動存儲工具拷貝到審計服務器上。四是利用智能客戶端取數(shù)。即在被取數(shù)單位的機器上安裝智能客戶端?？蛻舳丝梢园凑赵O定的時間自動采集數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)采集完成后客戶端將采集的數(shù)據(jù)自動上傳至審計服務器。

 

2.審計項目的建立設計

 

審計項目建立是審計作業(yè)工作的一項重要內容，審計信息系統(tǒng)按照設計了方便實用的項目建立流程。審計人員可以按照流程順利完成建項工作，建項過程中審計人員可以選擇項目類別、項目階段、參與項目的人員及相關職責、所需要的賬套數(shù)據(jù)等。項目建立完成后所選人員可以按照不同的職責權限對項目下掛的賬套數(shù)據(jù)實施審計查賬。

 

3.審計項目作業(yè)功能設計

 

審計作業(yè)系統(tǒng)按照審計工作流程分為“審前準備階段”、“審計實施階段”和“審計終結階段”。

 

① 審計準階段

 

審計準備階段包括：“計劃管理”、“項目管理”兩項功能，對審計項目的開展，提供“資料準備”、“項目準備”、“歷史資料查看”、“審前調查”的服務功能。

 

② 審計實施階段

 

審計實施階段功能模塊為審計人員提供了在現(xiàn)場作業(yè)過程中對審計對象財務數(shù)據(jù)運用“審計工具”相關功能實施分析、查詢、復算等操作支持服務。同時定制了三項審計工作流程，即：“審計工作流程”、“審計程序流程”、“審計底稿流程”。審計工作流程的定制加強了對審計工作的管理，充分發(fā)揮審計軟件的管理作用。

 

審計實施階段的功能設置包括八個方面：即“獲取資料管理”、“審計會議管理”、“審計談話管理”、“內控測評管理”、“審計程序管理”、“工作底稿管理”、“工作底稿匯總管理”、“審計組交叉復核”

 

③ 審計終結階段

 

審計終結功能模塊主要提供對審計報告的制作、審計對象意見管理、審計報告呈批、審計報告批復的管理服務。

 

審計報告階段的功能設置包括七個方面：即：“審計報告管理”、“征求意見管理”、“組外意見管理”、“審計報告呈批、“審計報告審批”、“審計作業(yè)結果管理”、“跟蹤審計”。

 

(二)審計信息管理系統(tǒng)

 

審計信息管理系統(tǒng)主要為滿足審計工作中對審計項目、審計檔案、審計資源和審計業(yè)務工作的管理需要而設計的。其主要功能包括：基本信息管理、審計對象管理、業(yè)務計劃管理;審計準備、審計實施、審計復核、審計終結階段模板管理;審計檔案管理管理、領導查詢功能、臺帳報表功能、審計支持功能、審計信息管理功能、公共信息管理、業(yè)務辦公功能、網(wǎng)絡教育功能、軟件系統(tǒng)管理功能。以下分別說明。

 

基本信息：包括計劃類別、審計方式、文書管理、項目類別;

 

審計對象：包括對象管理、行業(yè)信息;

 

業(yè)務計劃：包括項目計劃、計劃列表、計劃變更、備用計劃、編號維護;

 

審計準備：包括工作方案、實施方案、審計通知書、下達項目數(shù)據(jù);

 

審計實施：包括工作底稿、審計日記、其他實施文書、編號維護、提取作業(yè)數(shù)據(jù);

 

審計復核：包括數(shù)據(jù)提取、復核管理、提交歸檔;

 

審計終結：包括審計報告、審計結果報告、審計報告征求意見書等;

 

檔案管理：包括檔案管理、借閱審批、可閱文檔、檔案案卷目錄管理、檔案目錄分類維護;

 

領導查詢：包括應上交、已上交、罰沒查詢、進度查詢;

 

臺帳報表：包括臺帳錄入、報表查詢、設置(臺帳字典、報表字典、單位信息、報表分類、報表插件);

 

審計支持：包括法律法規(guī)庫、審計專家?guī)?、審計案例庫、審計經驗庫、審計方法?

 

審計信息管理：包括審計工作信息、審計信息通報、審計要情、大事月報、其它;

 

公共信息：包括公告欄、公共論壇、內部制度、通訊錄、電子刊物、局內主頁;

 

業(yè)務辦公：包括未辦事宜、在辦事宜、已辦事宜、閱件、外出代辦、常用意見網(wǎng)絡教育：提供多種培訓方式，保證審計人員可以全天候，不受地域和空間限制地多層次培訓。培訓材料支持視頻、培訓文件和業(yè)務資料，實現(xiàn)網(wǎng)上遠程培訓教育;

 

網(wǎng)絡教育：提供多種培訓方式，保證審計人員可以全天候，不受地域和空間限制地多層次培訓。培訓材料支持視頻、培訓文件和業(yè)務資料，實現(xiàn)網(wǎng)上遠程培訓教育;

 

系統(tǒng)管理：系統(tǒng)配置、數(shù)據(jù)維護、數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)備份、部門定義、人員定義、流程定義、流向定義、角色定義、權限維護。

 

(三)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)

 

聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，要求實現(xiàn)作業(yè)的聯(lián)網(wǎng)、審計對象的聯(lián)網(wǎng)。實現(xiàn)從大隊、支隊到總隊的財務數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)。對于在網(wǎng)的財務系統(tǒng)可以實時的獲取財物數(shù)據(jù)并進行在線的審計，對于不在線的財務數(shù)據(jù)建立報送通道，可以通過在線下達審計通知書的方式獲得。

 

1.數(shù)據(jù)遠程采集與傳輸

 

通過全國公安互聯(lián)網(wǎng)絡，公安部消防局與各省消防總隊、總隊與支隊服務器等進行逐級網(wǎng)絡互連，實行定期或實時采集審計需要的被審計單位或下一級單位數(shù)據(jù)，完成被審計單位數(shù)據(jù)的分配、權限管理以及加強監(jiān)管的需要。

 

通過數(shù)據(jù)安全認證模塊，保證數(shù)據(jù)采集、轉輸、存儲的安全，數(shù)據(jù)采集僅僅采集與審計相關的賬務系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

 

2.數(shù)據(jù)轉換系統(tǒng)

 

數(shù)據(jù)采集至聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中，由數(shù)據(jù)轉換系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)轉換。數(shù)據(jù)轉換不但全面支持消防部隊內部使用的財務軟件系統(tǒng)，如軍財系統(tǒng)，還支持市面上流行的財務管理軟件，如用友、金蝶、浪潮等，便于各級審計部門更好開展工作，進一步增強針對性。

 

3.聯(lián)網(wǎng)審計業(yè)務基礎平臺

 

聯(lián)網(wǎng)審計的遠程取數(shù)與審計作業(yè)是全面聯(lián)網(wǎng)審計信息化建設的基礎，是實現(xiàn)各級審計部門管理應用的切入點。要建設一個可擴展性、功能強、標準化、高度集成的軟件工作平臺，滿足與審計部門各類信息管理系統(tǒng)的互通協(xié)同、與審計作業(yè)軟件數(shù)據(jù)交互的要求，為實現(xiàn)業(yè)務事務一體化管理模式打下基礎。

 

架構能承載總隊、支隊各項業(yè)務的作業(yè)平臺，整合總隊現(xiàn)有信息資源、硬件、網(wǎng)絡資源，建設一整套優(yōu)秀的服務器及網(wǎng)絡設備、搭建一個內部信息溝通及工作信息溝通的優(yōu)秀網(wǎng)絡。

 

4.審計預警監(jiān)控

 

基于安全、經濟、便捷的網(wǎng)絡條件，建設各省對所屬部隊財務活動進行實時審計監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)監(jiān)督的無“縫隙”。各省消防總隊審計部門隨時可以對所屬消防支隊的財務的核算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，及時收集掌握被審計單位的最新會計信息和有關經濟業(yè)務信息，并實時審計監(jiān)督，審計的時效性將大大提高。審計從事后審計轉變?yōu)閷崟r審計，并從靜態(tài)審計走向動態(tài)審計。

 

審計預警監(jiān)控主要包括為七大功能，即：預警初始化、科目使用規(guī)范性預警、科目余額方向正確性預警、掛帳科目預警、大額支出預警、較大增幅支出預警、資產負債表預警。在獲得必要權限的前提下，利用審計接口軟件實施網(wǎng)絡審計，可以完整、快速地獲取被審計單位會計和經濟業(yè)務數(shù)據(jù)，并作進一步的計算、分析、檢查和核對，大大減少審計人員的審計工作量和審計成本，提高審計效率。

第6篇：審計基本流程范文

一、企業(yè)開展內部控制評審存在的主要問題

（一）缺乏內控評審操作規(guī)程，內控評審隨意性較大。雖然審計項目要求審計人員對被審計單位內部控制的健全性、合理性和有效性進行綜合評價，如何進行內控評審在一些理論書上也有所闡述，審計人員卻感覺指導性不強。內控評審應該如何具體操作，缺少可依據(jù)和遵循的標準。在實際審計過程中，審計人員往往只查閱一些制度和規(guī)定，將業(yè)務流程簡單地“走一遍”，打打分數(shù)就 “交差”，沒有實質性地進行內控評審。從而造成評審質量不高，難以適應內控評審的內在要求。

（二）評審人員知識結構欠佳，難以適應內控評審需要。審計人員對業(yè)務流程及相關法律法規(guī)不夠熟悉，理解不深不透，評審經驗欠缺，與內控評審相關的審計技術方法應用還不熟練；同時，內控評審涉及面廣，專業(yè)性強，涵蓋了工程、計劃、統(tǒng)計、生產、物流、銷售等多個方面的業(yè)務。現(xiàn)有的內部審計人員知識結構不盡合理，財務和工程審計人員較多，其他專業(yè)人才較少，懂經營管理、懂生產流程的審計人員更少，難以滿足內控評審的需要。

（三）對內控評審存在認識誤區(qū)，影響內控評審質量。一些審計人員對內控評審項目的重要性認識不足，認為內控審計項目比較簡單，無非是查查制度，看看資料，把方案中擬定的業(yè)務流程簡單的穿行測試一遍，沒有真正把內控評審項目同其他常規(guī)項目同等看待，對問題的查證停留在表面，沒有下功夫去揭示內部控制背后的深層次管理問題，影響了內控評審質量的提升。

二、內部審計開展內部控制評審的重點內容

一是評價內控體系的健全性。主要是審核企業(yè)是否建立健全了相關的業(yè)務流程及其配套制度，這些流程和制度能否明確企業(yè)的業(yè)務規(guī)程、部門職責和權限，每個需要控制的環(huán)節(jié)是否設立了合理的控制點。

二是測試內控機制的有效性。主要是選擇重要業(yè)務流程和關鍵控制點進行符合性測試，結合實地觀察和詢問，分析確認內控制度是否有效運行，關鍵控制點的設置是否合理、適用，評價企業(yè)的生產經營活動是否在有效地控制下規(guī)范運行，是否能夠達到預定目標，了解內控體系功能和作用是否得到了有效發(fā)揮，是否對企業(yè)經營成果有重大影響。

三是判斷內控制度的遵循性。主要是通過抽樣、詢問、觀察等方式，審查各項制度在操作中的使用情況和內部控制的符合程度等，如關鍵控制點雖有制度，卻未執(zhí)行或執(zhí)行不到位。在此基礎上，判斷各控制點上設置的控制制度是否得到認真執(zhí)行，是否存在失控環(huán)節(jié)和薄弱失效控制點，從而對內控制度的遵循性做出評價。

三、內部審計開展內部控制評審業(yè)務的基本程序

（一）評審準備階段。該階段主要是進行內部控制調查和初步評價，主要包括三個環(huán)節(jié)。

1.開展審前調查。成立審計組要本著突出優(yōu)勢、專業(yè)互補、資源共享的原則，主要從審計人員的知識結構、專業(yè)特長、審計經驗等方面加以考慮，并根據(jù)評價業(yè)務流程的性質選擇審計人員。在開展內控評審之前，審計人員應根據(jù)被審計單位的控制類型、控制程序以及業(yè)務規(guī)模的復雜程度，恰當確定審前調查的范圍。收集包括單位基本情況、資產規(guī)模、生產經營特點、主要經營業(yè)務及輔助業(yè)務的類別、業(yè)務量等資料，初步了解被審計企業(yè)的基本情況，對相關業(yè)務流程和控制點進行分析并初步確定評價的重點，識別和評估經營風險，劃分風險級別，將審計范圍內的高風險經營領域作為審計的重點關注對象。

2.編制評審方案。評審方案一般由評價項目、被評價單位、編制依據(jù)、評價目標、評價方式、評價范圍和內容、重要性和審計風險的評估、具體的審計程序和方法、審計實施步驟及時間安排、審計組成員和具體審計評價事項分工、其他要求等要素組成。在審前調查與初評的基礎上，將被審計單位內部控制薄弱的部門、單位及業(yè)務流程，確定審計重點，分配較多的審計資源，提高評審質量。

3.開展審前培訓。由于審計組人員知識結構的差異性以及評價角度和評價方法的不同，可能導致評價結論與實際內控執(zhí)行之間存在差異的情況。因此，在實施評價之前，有必要對審計組全體成員進行集中培訓，由項目組長或主審、熟悉業(yè)務流程的專業(yè)人員，具體講解評價運用的方法和手段、評價目的、評價中需要關注的重點和難點，以及評審過程中需要注意的相關事項，以提高評審質量和效率。

（二）現(xiàn)場實施階段。該階段主要是對內部控制的測試與評價，具體環(huán)節(jié)如下：

1.召開審計進點會。進入評審現(xiàn)場首先召開由評審組全體成員和被審計單位負責人、相關部門負責人共同參加的審計進點會，說明檢查評價的目的及意義，檢查評價的時間和范圍，取得被審計單位的支持，確保內控評審工作順利進行。

2.實施現(xiàn)場評審。審計人員應根據(jù)評價方案的分工和要求，通過詢問被審計單位有關人員、檢查內控相關的文件和記錄、觀察被審計單位的經營管理活動，發(fā)現(xiàn)評價線索，確定評價重點，實施內控測試，包括合法性測試、健全性測試和符合性測試，選擇恰當?shù)脑u價標準，明確評價要求，填寫檢查評價工作表，分項量化打分，根據(jù)各業(yè)務流程所占的權重，計算出內部控制總體評價得分，并結合對企業(yè)內控制度建立、健全及執(zhí)行情況的綜合分析，作出全面、客觀、公正的評價。對于重點事項應根據(jù)實際需要向前追溯或向后延伸至審計評價日。

3.編制審計底稿。評審人員將通過業(yè)務抽樣、穿行測試、書面資料檢查等發(fā)現(xiàn)的與內部控制制度的要求不相符的情況記錄下來，編制評審工作底稿，并由主審復核把關，對不明確的地方要進一步核實，然后與被審計單位交換意見，由被審計單位負責人或相關業(yè)務流程的經辦人簽字確認工作底稿。

（三）評審終結階段。該階段主要是對內控評審結果的運用，對評審中發(fā)現(xiàn)的內部控制問題，分析問題產生的原因和可能導致的后果，并提出改進意見及建議，為被審計單位完善內部控制，降低生產經營風險服務。

1.撰寫審計報告。內審人員應當依據(jù)測試和評價結果，整理、匯總評價資料，撰寫內控評審報告。報告的主要內容包括：實施評價的目的和范圍、被審計單位的內控基本情況、評審人員實施評價的過程描述、具體業(yè)務流程和關鍵控制點的檢查評價情況、內控缺陷的問題認定情況、內控失效的情況及原因分析、審計評價意見和建議等。評審報告應揭示企業(yè)內控執(zhí)行過程中存在的缺陷和問題，分析、界定被評價項目或業(yè)務流程的經營風險級次，指出存在的風險隱患，并針對內控缺陷及失控環(huán)節(jié)，提出有針對性的改進意見和建議，使企業(yè)決策者和管理層得到啟發(fā)，達到不斷完善和加強內部控制、規(guī)范企業(yè)管理、提高經濟效益的目的。

2.下達整改通知?，F(xiàn)場檢查測試評價工作結束后，評審組應依據(jù)評審報告，對就被審計單位內部控制存在的問題、缺陷以及未有效執(zhí)行的控制點，向被審計單位下達整改通知，要求及時制定整改方案、采取切實可行的整改措施，在規(guī)定期限內進行整改落實，并及時向內審部門反饋整改情況及結果。

四、改善企業(yè)內控評審工作的應對措施

當前，雖然內控評審在企業(yè)內部審計中的應用已很普遍，積累了一定的經驗，但隨著企業(yè)經營環(huán)境的變化以及風險的日益增加，內控評審應用還不能完全滿足企業(yè)內部控制以及風險管理的需要。因此，要進一步轉變觀念，拓寬領域，加強研究，提高審計質量，使內部審計更好地發(fā)揮其服務功能，幫助企業(yè)提高管理水平，防范經營風險。

（一）加強內控評審理論研究，制定內控評審操作規(guī)范。要解決內控評審操作不規(guī)范的問題，關鍵是制定一套科學、適當?shù)脑u審辦法，從評審原則、程序、內容、方法等方面做出具體規(guī)定，使評審工作做到有章可循。當前，內部審計機構應加強內控評審方面的理論研究，注重對內控評審經驗的總結提煉，采取請進來、走出去的方式，向其他單位學習內控評審經驗，力求盡快出臺實用性、指導性較強的內控評審操作規(guī)范，使內控評審在內部審計中得到更好的應用。

第7篇：審計基本流程范文

【關鍵詞】外匯管理 績效審計 特點

一、外匯管理績效審計開展情況

績效審計是指由獨立的審計機構或審計人員，依據(jù)有關法規(guī)、規(guī)章和標準，運用審計程序和方法，對被審計單位或被審項目經濟活動的有效性進行監(jiān)督、評價和鑒證，最終提出改進建議，促進其管理優(yōu)化、效益提高的一種獨立的監(jiān)督活動?？冃徲嬙谝粋€國家或地區(qū)的重視與運用程度，是衡量該國家或地區(qū)審計發(fā)展水平的重要標志之一。在美、英等發(fā)達國家，績效審計在政府審計業(yè)務中占有相當大的比重，在美國甚至達到90%以上。隨著我國市場經濟的完善和公共財政框架的建立，全面開展績效審計的要求愈來愈迫切。

2010年以來，隨著外匯管理“五個轉變”工作要求和目標的實施，外匯管理工作職能定位有了較大的改變，多年來傳統(tǒng)的合規(guī)性審計雖然有助于監(jiān)督和推動各級外匯管理部門規(guī)范自身行政執(zhí)法行為，但較少關注管理效率和管理效果。國家外匯管理局在2011年內控監(jiān)督工作會議上指出，需要積極研究新的審計形式、方法和手段，認真探索績效審計在外匯局的運用，開創(chuàng)外匯管理內審內控工作新局面?；诖朔N認識，國家外匯管理局江蘇省分局（以下簡稱“江蘇省分局”）等分局針對外匯政策實施效果、資金管理情況等嘗試開展了專項績效審計工作。

二、外匯管理績效審計的特點

根據(jù)目前部分分局已經開展的專項績效審計，可以看出，不同于傳統(tǒng)的合規(guī)性審計，績效審計工作的開展對審計人員和被審計對象均有較高的要求，呈現(xiàn)以下特點：

（一）績效審計目標的多元化

《審計署2008～2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》指出：“全面推進績效審計，促進轉變經濟增長方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，促進建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制”。2010年初，劉家義審計長在全國審計工作會議上強調：“圍繞構建有中國特色的綜合審計模式，每個項目都要探索從審計財政財務收支入手，以責任履行和責任追究為重點，將合規(guī)審計與績效審計融為一體，從政策執(zhí)行、資金使用、資源利用和行政效能等諸多方面綜合考慮其效益、效率和效果”。傳統(tǒng)外匯審計目標是規(guī)范外匯管理政策及相關法律法規(guī)，而績效審計則是對被審計單位或被審計項目資源管理和使用的有效性進行考察。以江蘇為例，針對2010年國家出臺的一系列應對和打擊熱錢流入的政策法規(guī)，江蘇省分局根據(jù)工作實際和地方特點，在轄區(qū)內嘗試開展了外匯管理政策執(zhí)行情況的績效審計，以衡量和評價被審計單位實施相關制度的及時性、準確性和有效性，檢驗政策的實施對維護地區(qū)外匯收支平衡的影響和效果，達到促進基層外匯部門提升執(zhí)行各項外匯管理政策的效能。

總體而言，績效審計目標包括“三性”：第一是工作合理性，即評價被審計項目是否有效開展工作、資源是否得到合理使用等；第二是履職高效性，即評價被審計項目或項目所在單位人員是否盡職盡責、高質高量地完成了工作；第三是流程科學性，即評價被審計項目的實施過程是否事先設定了一個科學合理的流程，在實際工作中，是否嚴格按照此既定流程運行。

（二）績效審計方法的綜合化

傳統(tǒng)審計由于審計對象和目標的相對固定，因此其審計方法也相對固定，如抽查法、列單查法等?？冃徲嫹椒ň哂卸鄬哟巍⑷轿坏奶攸c，往往根據(jù)不同項目的不同情況，綜合運用多種方法，保證審計目標的實現(xiàn)?？冃徲嫹椒ǚ譃槎ㄐ苑椒ê投糠椒▋纱箢?，主要包括：一是事前準備法。通過監(jiān)測系統(tǒng)，采集被審計對象審計期限內的各類數(shù)據(jù)和記錄，全面掌握被審計對象的管理行為，以便于現(xiàn)場審計時與相關紙質資料進行核對。二是現(xiàn)場調閱資料法。包括調閱內控制度和操作規(guī)程、相關業(yè)務檔案、相關統(tǒng)計報表、政策宣傳資料等。三是問卷調查法。主要根據(jù)被審計項目的情況，有針對性地設計相關調查問卷，以審計政策宣傳和實施的效果。四是參與式審計法。與傳統(tǒng)審計不同，績效審計可邀請被審計項目所在單位共同查找被審計項目中的問題，共同分析改進的必要性和可行性，以便于提出改進措施。五是部門工作流程圖法。此種方法是基于流程管理原理，在咨詢相關專家的基礎上，事先將被審計項目的工作步驟逐一列示，借助工作流程圖，理清審計思路，明確審計目標。六是定量分析法，包括表格分析、非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析、因素分析、平衡計分卡等。通過一系列量化指標，并分別設定指標權重，進行綜合評判。定量分析是績效審計不同于傳統(tǒng)合規(guī)性審計的重要區(qū)別之一。在對被審計項目進行監(jiān)督的基礎上，通過量化分析，對被審計單位提出若干建議。

（三）績效審計程序的科學化

以江蘇省分局開展的外匯業(yè)務管理措施實施效果的績效審計為例，整個績效審計過程遵循流程化管理思路，實行全程質量控制，嚴格按照審計程序完成。首先是審計準備階段，按照年初工作計劃，江蘇省分局成立了審計項目組，選擇轄內XX市中心支局開展外匯業(yè)務管理措施實施效果的績效審計。在審前調查中，審計項目組研讀相關文件，深入了解被審計項目的基本情況，包括被審計項目的背景和預期目標、運作流程、機構和人員設置、內部控制情況等。在此基礎上，編制審計方案，確定了審計具體對象、審計內容、審計期限、審計方法、審計人員分工等事項。其次是審計實施階段，重點是收集信息和審計證據(jù)，運用績效審計方法將所有信息進行綜合分析，評價被審計項目績效情況，最終得出審計結論。在審計過程中，審計項目組綜合運用事前準備法、現(xiàn)場調閱資料法、問卷調查法、參與式審計法對XX市中心支局在外匯業(yè)務管理措施的宣傳工作和執(zhí)行工作方面進行了考核與評價，認為XX市中心支局在實施措施方面基本具備及時性、準確性和有效性，對維護當?shù)赝鈪R收支平衡起到了積極的影響。

（四）績效審計結論的辯證化

績效審計最重要的任務是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并深入挖掘問題存在的根源，做出審計判斷，以提出解決問題的思路和有針對性的建議，最終促進工作效率的提高和管理職能的完善，這是績效審計的出發(fā)點和審計是否成功的關鍵點。因此，不同于傳統(tǒng)的合規(guī)性審計，績效審計的結論并不僅限于發(fā)現(xiàn)被審計對象的問題與不足，而是注重立足于內外部客觀環(huán)境，采取辯證性思維，一方面挖掘被審計對象績效管理方面的成績和創(chuàng)新點，另一方面剖析被審計對象的不足。亞洲審計組織（ASOSAI）指出，“最高審計機關的一項基本目標就是通過（被審計單位）實施審計建議來提高公共部門的績效和受托責任?！笨冃徲嫿Y論的重點不僅在于“工作的對與錯”，更重要的在于“要如何進一步完善工作方法、提高工作效率”。這不僅避免了審計評價的片面性，而且有利于鼓勵被審計單位總結工作經驗，持續(xù)提升履職效能。

（五）績效審計結果運用的全面化

績效審計結果的運用是績效審計實施全過程中一個不可缺少的階段，體現(xiàn)審計目的的實現(xiàn)程度。審計結果的運用主要包括兩個方面：一是問責運用。審計項目組向被審計項目所在單位出具審計報告、并提出改進意見和建議后，需要在審計結束后的一段時期內，持續(xù)考核并評價被審計單位落實審計建議的情況，確保審計結果的充分運用。二是問效運用。績效審計報告結果可提交給被審計對象的上級部門，考慮作為被審計項目所在單位或單位負責人業(yè)績考核的重要參考依據(jù)。

三、經驗及借鑒意義

根據(jù)近年來江蘇外匯管理部門開展績效審計的實踐與探索，本文認為，外匯管理績效審計工作的開展，要注意以下三方面內容：

一是強調績效審計的服務性?？冃徲嬜罱K目標是提高工作效率，建議將“服務型績效審計”作為績效審計的指導思想和工作方向，一方面有利于總結工作經驗，另一方面也是深入推進績效審計向縱深化發(fā)展的必然選擇。在偏重于合規(guī)性、合法性、真實性目標的傳統(tǒng)審計思想指導之下，被審計單位往往帶有抵觸甚至對立情緒；而將“服務”作為績效審計的基本目標，可以在很大程度上取得被審計單位對審計工作的理解和支持，最大限度發(fā)揮審計效用。需要指出的是，績效審計的服務性，是其審計功能的必然回歸，而不是為了迎合被審計單位做出的妥協(xié)。

二是強調審計項目選擇的合理性。目前，正處于外匯管理績效審計的探索階段，一方面，外匯管理各部門職能各異，管理的公共資源范圍較廣、數(shù)額較大；另一方面，績效審計對審計人員、審計環(huán)境和被審計項目的要求都比較高，現(xiàn)有條件不可能面面俱到。因此，在當前一段時期，外匯管理績效審計應該立足于實際，循序漸進、量力而行，應選取外匯管理工作的某個方面、某個環(huán)節(jié)或某項改革措施，開展專項績效審計。應通過有限的審計項目，更大地發(fā)揮績效審計在管理優(yōu)化、效益提高方面的作用。

三是強調審計人員的專業(yè)性和審計項目的精品性。審計資源是稀缺的，如何利用最少的審計資源實現(xiàn)審計目標，是所有審計機構都面臨的難題。首先要建立一個專業(yè)化的審計隊伍，滿足績效審計對審計人員的基本要求，一方面加大對現(xiàn)有審計人員的培訓力度，包括專業(yè)審計知識培訓和外匯局各項業(yè)務知識培訓；另一方面，根據(jù)項目需要，聘請相關專家參與審計。其次要注重績效審計項目自身的績效，爭取以最少的審計資源獲得最大的審計效果，打造有價值的審計精品項目。

參考文獻

[1]中國人民銀行內審司“探索開展績效審計”課題組.中央銀行績效審計探討[J]，中國金融，2012（9）：54-56.

[2]何凱.人民銀行內部實施績效審計的探索[J]，審計研究，2011（5）：107-109.

第8篇：審計基本流程范文

為了將會計的理論知識再中得以應用和檢驗，同時也為了加強我自身的會計操作能力和綜合素質，我來到了xxxx聯(lián)合會計師事務所，進行了為期五個月(1月——6月)的掛職。

二、單位簡介：

xxxx聯(lián)合會計事物所于2000年1月11日經xx省財政廳陜財注（2000）21號文件批準成立。幾年來的發(fā)展已使我所人員和設備出具規(guī)模，所內現(xiàn)有專、兼職注冊會計師21人，注冊資產評估師8人，高級工程師、高級會計師、高級審計師各3人。我所業(yè)務人員均具大專以上學歷，平均年齡33歲，絕大部分工作人員掌握電算化技術，基本上做到快速、高效、準確?？蓮氖隆吨腥A人民共和國》規(guī)定的全部業(yè)務。為適應業(yè)務發(fā)展需要，為了給客戶提供更全面更優(yōu)質的服務，我所還積極申辦相關專業(yè)資質，經建設部審核批準，我所創(chuàng)辦的陜西華鼎工程造價事物所有限公司已被授予工程造價甲級資質，可在全國范圍內從事造價相關業(yè)務。經陜西省財政廳批準取得了資產評估資質。經陜西省司法廳批準取得了司法資格。經陜西省建設廳批準取得了工程招標資質。此次我主要在財務審計部工作,主要負責財務收支審計、會計咨詢與、驗資及年檢、年度會計報表審計、企業(yè)破產審計。

三、內容：

期間按照要求和公司安排主要完成以下工作任務:

1、了解會計師事物所機構組成，人員職責，基本業(yè)務。剛上崗時，通過公司里的崗前培訓和自己的不斷學習及努力，從而對公司有了較為系統(tǒng)的了解，明確了公司各崗位的職責規(guī)范和業(yè)務流程。這對我個人來講，幫助不小，在以后的工作中，我形成了比較良好的習慣，在開展相關的工作和業(yè)務時，能夠保持比較準確的高效的狀態(tài)。尤其是對我們從事會計業(yè)務的人員來說，這方面應值得重視。

2、分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助公司的注冊會計師完成各類業(yè)務。主要包括資信審計業(yè)務、驗資業(yè)務、報表審計業(yè)務、年檢審計業(yè)務、資產清查業(yè)務等等。

3、配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

具體工作內容如下：

1 元月14號參加xxxx廢舊物資回收有限責任公司xxxx年年度報表審計。

2 元月16號至二月17號協(xié)助注冊會計師完成數(shù)百家公司的資信審計。

3 二月26號至三月30號主要負責年檢審計。

4 三月31號至四月20號參加xx縣行政事業(yè)單位資產清查工作。

5 四月22號至五月1號參加xx縣行政事業(yè)單位資產清查工作。

四、收獲與感想

通過這次在會計師事務所的，使我在即將畢業(yè)前學到了很多東西，很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。

明白事務所工作的主要職責范圍，機構構成，學到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會計政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關鍵步驟。

體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性，無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財務制度是至關重要的，而作為會計師事務所，肩負著外部審計這一重任。而作為事務所人員必須具備良好的個人品質，同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質，這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。

同時，作為事務所的人員，在審計過程中看到了很多的賬本賬冊，也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作。會計其實更講究的是它的實際操作性和性。每一筆業(yè)務的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證，明細賬，日記賬，三欄式賬，多欄式賬，總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的中，漏賬，錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序，步驟都得以會計制度為前提，為基礎。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據(jù)記賬憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結轉其成本后，根據(jù)總賬合計，填制資產負債表，利潤表，損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。另外，財務，審計本身就是比較煩瑣的工作，面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶，厭倦，以致于錯漏百出，而愈錯愈煩，愈煩愈錯。必須調整好心態(tài)，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。

對于這次，同樣存在著一些不足之處。那就是由于所學知識有限，不足以對事務所所有業(yè)務都有一完整的了解，對于審計業(yè)務也是淺嘗輒止，沒能接觸到更多業(yè)務類型；還有在時間中，體現(xiàn)出來我對所學的知識掌握的不牢固，以至于碰到有些問題不知該如何解決。對于以上問題，還需要在今后的學習過程或者工作過程中注意改進和解決。

思考與建議

1、會計和審計的關系 ：

審計就是審會計的，這一點在這次審計中體現(xiàn)得淋漓盡致。審計是看會計的做法是否正確和合理，會計的業(yè)務核算流程是否正確。通常情況下，審計人員會對會計處理提出疑問，處理錯誤的話就要調整和修改，這也是很麻煩的事，更是丟面子的事，審計必須和會計人員關系處理好，讓會計人員既要修改又要心服口服，審計人員必須熟悉會計，更要倒算會計，做會計的老師。當然審計的課本理論和實際還是有差距的，實際的要松一些，畢竟不是每個人都是CPA。

2、審計態(tài)度 ：

認真、細致是審計人員的基本素質。只有認真、細致才能發(fā)現(xiàn)問題、思考問題。遵守職業(yè)道德，對于公司的隱私不要問得太多。

3、審計專業(yè)性 ：

只有在熟悉會計的基礎上，應用審計的思路和方法才能做好審計。審計重在實務和職業(yè)判斷能力，必須得不斷的和摸索，才能形成有效的審計套路。

4、功能由記帳向財務分析轉變 ：

現(xiàn)在公司財務部的定位還只是記好帳，提供會計信息。缺乏的是對報表的財務分析，對公司的財務狀況，經營成果，現(xiàn)金流量進行評價，比如償債能力，抗風險能力等財務指標，并給出指導性建議。

5、特點有針對性的審計：

各個行業(yè)由各個行業(yè)的特點，主營業(yè)務不同，產品不同，經營方式的不同，購產銷的方式的迥異，銷售方式不同，審計就要按照這些具體的特點有針對性的審計。

第9篇：審計基本流程范文

關鍵詞：新形勢 醫(yī)院 財務內部審計 思考

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制的不斷深入，中央及地方財政投入衛(wèi)生事業(yè)的力度逐年加大。新型農村合作醫(yī)療、基本公共衛(wèi)生服務項目、醫(yī)改重大專項和醫(yī)療衛(wèi)生服務體系等補助、建設資金的投入成效顯著。這樣的背景下，如何不斷加強監(jiān)管、保證資金安全，對醫(yī)院內部內部審計工作提出了新的要求。充分發(fā)揮內部審計部門的免疫崠系統(tǒng)作用，及時反映和糾正醫(yī)療衛(wèi)生管理中存在的問題，防范財務風險。加強醫(yī)院內部審計工作對促進醫(yī)院財務管理的規(guī)范化，以及醫(yī)院的健康發(fā)展具有積極意義。當前醫(yī)院內部審計中還存在部分問題急需解決，本文就醫(yī)院內部審計的相關問題進行具體的探討，具體情況如下。

一、加強醫(yī)院內部審計的重要性

（一）加強內部審計是新《醫(yī)院財務制度》實施的要求

隨著2012年1月新《醫(yī)院財務制度》的正式實施，醫(yī)院的財務管理方式發(fā)生了重大的調整，對醫(yī)院財務管理的明細化、規(guī)范化有了更高的要求，而與此同時，對醫(yī)院內部審計的工作要求逐步提高。醫(yī)院審計部門對醫(yī)院財務管理的規(guī)范化起到最重要監(jiān)督作用，對促進醫(yī)院財務逐步適應新財務制度的要求具有必要性。

（二）加強內部審計利于保護醫(yī)院的經濟利益

內部審計的加強可不斷促進醫(yī)院財務管理的透明化，減少財務收支中的不合理因素，保證醫(yī)院財務賬目的明晰度。對財務處理中出現(xiàn)的等違紀違法的現(xiàn)象及時發(fā)現(xiàn)和扼制，能有效減少醫(yī)院財務損失，保護醫(yī)院基本的經濟利益。

（三）加強內部審計利于醫(yī)院各項工作的穩(wěn)定運行

醫(yī)院財務在醫(yī)院的發(fā)展中具有基礎性作用，一旦財務情況不穩(wěn)定，直接導致醫(yī)院各項工作的順利開展；因此，保證財務狀況的良好性，對促進醫(yī)院良好的運作狀態(tài)具有重要的作用，而財務內部審計部門作為醫(yī)院財務穩(wěn)定運行的保障性部門，對醫(yī)院各項工作的穩(wěn)定運行將產生重要的作用。

（四）加強財務內部審計利于醫(yī)院整體管理工作的有序化

財務管理是醫(yī)院管理中的重要組成部分，對醫(yī)院整體管理的有序化具有直接性的作用；而同時財務內部審計作為有效保證財務管理合理化的重要部分，將間接性對醫(yī)院的整體管理起到基礎性作用。

二、當前醫(yī)院財務內部審計中存在的主要問題

（一）對財務內部審計的重視程度不足

按照國家衛(wèi)生部的要求，年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機構，應當設置獨立的內部審計機構，配備專職內部審計人員。在我市共八家二級以上的醫(yī)院中，只有兩家醫(yī)院設置內部審計機構。財務內部審計在醫(yī)院財務內部的規(guī)范化管理中具有重要作用，但在當前大部分醫(yī)院中，還沒有充分認識到內部審計的重要性，沒有設置獨立的內部審計機構和配備專職內部審計人員，沒有意識到財務內部審計對保證醫(yī)院財務內部賬目的清晰化中的保障性作用，甚至并沒有將財務內部審計作為醫(yī)院財務內部管理中的一部分，在此種觀念下，導致財務內部審計在醫(yī)院管理中無法充分發(fā)揮其自身的作用，而醫(yī)院的財務內部管理很容易出現(xiàn)漏洞，財務內部狀況容易處于不安全狀態(tài)下。

（二）財務內部審計無法保持較好的獨立性

財務內部審計要想在醫(yī)院的財務管理中真正發(fā)揮應有的作用，應首先保證其自身的獨立性，以利于醫(yī)院財務內部審計中的客觀性和公正性。但當前大部分醫(yī)院沒有設置獨立的內部審計機構，有些醫(yī)院只是在財務機構中設置審計崗位，這些做法不能確保內部審計獨立的地位，難以保證內部審計中的客觀性和公正性，不利于醫(yī)院財務管理的科學化和現(xiàn)代化。

（三）內部審計人員的基本素質需要提升

內部審計人員的素質對內部審計工作直接發(fā)生作用，但當前部分醫(yī)院對內部審計人員素質的要求還不夠，一方面內部審計人員自身的業(yè)務素質不合格，內部審計相關知識的掌握不全面，不熟悉醫(yī)院財務工作，對現(xiàn)代化的內部審計方式不熟練，對計算機等現(xiàn)代化的內部審計工具不能熟練操作等，嚴重影響到內部審計工作的質量和效率；另一方面，部分內部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)還不夠，在內部審計工作中不能做到公正化和客觀化，部分內部審計人員不能保持內部審計工作中的獨立性態(tài)度等。

（四）內部審計取證過程不合理

部分內部審計人員在內部審計工作中不能嚴格按照相關的要求進行，在取證中不能保證所取材料的真實性和全面化；部分內部審計人員僅依據(jù)部分材料便盲目做定論，不能保證材料的充分性；另有部分內部審計人員過于重視賬簿、憑證記錄，而不能通過對實際情況的了解后進行全面性的分析判斷，導致內部審計結果存在不合理化現(xiàn)象。

三、加強醫(yī)院財務內部審計工作的主要建議

（一）加強對財務內部審計的重視程度，設置獨立的內部審計機構，明確內部審計機構的監(jiān)督職能

基于財務內部審計對醫(yī)院財務管理的重要性，以及對促進醫(yī)院財務適應新財務改革的重要作用，應加強對財務內部審計的重視程度，認識到財務內部審計對醫(yī)院財務的現(xiàn)代化和科學化管理重要意義，能充分意識到加強財務內部審計對保證醫(yī)院財務管理的規(guī)范化，以及避免和減少醫(yī)院發(fā)生經濟損失的重要作用，醫(yī)院應當設置獨立的內部審計機構，并在此基礎上，保證財務內部審計工作的有序進行，為內部審計工作的開展提供充足的條件，以利于財務內部審計發(fā)揮其自身的重要價值。

（二）保證內部審計的獨立性

保證醫(yī)院內部審計工作與醫(yī)院財務其他相關工作之間相對的獨立性地位，防止工作中職能交叉，導致內部審計工作受到不合理的干涉，而無法保證財務內部審計的客觀性和公正性。醫(yī)院領導應認識到內部審計獨立性的意義，而不應進行不當?shù)母缮?，樹立內部審計的權威?/p>

（三）提升內部審計人員的基本素質

加強內部審計人員的基本素質要求：首先內部審計人員必須具備財務會計方面的知識，這是做好審計工作的基本要求；其次加強對內部審計人員的專業(yè)化培訓，保證內部審計人員在上崗前達到崗位要求；再次是內部審計人員自身應注意不斷提升自我，積極學習新的財務、審計相關知識；另外，內部審計人員應具備基本的醫(yī)院工作相關知識，能熟練運用計算機等基本的操作工具，提高審計工作效率。內部審計人員能保持獨立性的工作態(tài)度，加強責任意識，保證內部審計工作中的客觀性和公正化性。

（四）規(guī)范內部審計取證過程

應對內部審計取證過程不斷規(guī)范化，保證內部審計中所取材料的真實性、全面性和有效性。內部審計取證中應全面掌握所以的財務資料，并嚴格進行審核，在確定無誤的情況下方可做出定論；另外，內部審計取證在參照財務賬簿的基礎上，還應對財務的具體應用情況進行相應的了解，以防止因財務賬簿中存在弄虛作假情況，而最終導致內部審計結果的失誤，并直接影響醫(yī)院的經濟利益。

（五） 規(guī)范內部審計流程，健全責任追究制

財務內部審計的流程要不斷規(guī)范化，保證內部審計過程的合理化，應按照對內部審計風險進行評估、選擇具體的內部審計程序、嚴格進行具體分析并加強復查工作、做出內部審計工作的文書、整合內部審計結果并再次進行復核的流程，加強內部審計程序的規(guī)范化。另外，為保證整個內部審計過程的透明化，應健全相應的責任追究制，對內部審計工作中態(tài)度不認真導致內部審計結果失誤的人員，以及內部審計中不能保證客觀化和公正化的人員加強責任追究，通過嚴格的懲處以促進內部審計工作的有效開展。

四、 結束語

隨著新醫(yī)改的推進與新財務制度的實施，醫(yī)院財務管理需要不斷作出新的調整，以不斷促進財務管理的規(guī)范化和法制化，而加強內部審計對醫(yī)院財務管理的規(guī)范化和法制化將直接產生重要的影響。醫(yī)院應充分認識到內部審計的重要性，加強對內部審計的重視程度，設置獨立的內部審計機構，并保證內部審計的獨立性，同時，全面提高內部審計人員的基本素質，保證內部審計人員具備基本的專業(yè)知識素養(yǎng)以及基本的職業(yè)道德素養(yǎng)，以利于內部審計工作的客觀性和公正性；此外，加強財務內部審計取證過程的規(guī)范化，并保證內部審計流程的合理化，健全責任追究制，以從整體上促進財務內部審計工作的有序開展，最終利于醫(yī)院財務管理的規(guī)范化以及醫(yī)院的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]蔣昌榮，王瑞.做好醫(yī)院內部內部審計工作的幾點思考[J].中國衛(wèi)生事業(yè)管理，2010