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第1篇：it內(nèi)部審計論文范文

一、論文(設(shè)計)選題的依據(jù)(選題的目的和意義、該選題國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢等)

(一)選題的目的和意義

理論意義：

在2011年1月國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的新版《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)于2011年的IPPF內(nèi)部審計實務框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時免受威脅，另一方面指審計組織機構(gòu)獨立，即與董事會的匯報關(guān)系的獨立。我國內(nèi)部審計準則依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。由于缺乏專門的法律支持，內(nèi)部審計的獨立性在我國一直處于岌岌可危的境地。

現(xiàn)實意義：隨著全球經(jīng)濟一體化的迅速發(fā)展，中國在全球經(jīng)濟要求及自身發(fā)展需要的雙重壓力下，本國企業(yè)所能得到的幫助將會越來越少。在國外大型企業(yè)的強勢沖擊下，發(fā)展自身，提高自身素質(zhì)變的刻不容緩。面對國外先進的管理理念及龐大的資金支援，我國的資本市場也出現(xiàn)巨大變化。上交所與深交所的上市公司數(shù)量逐年增大，大家紛紛通過上市來籌集資金以應對國外企業(yè)的資金壓力。但是，僅僅靠資金的充足還是無法和國外先進企業(yè)相抗衡，沒有同樣先進的管理理念，再充足的資金也只能如同“暴發(fā)戶”一般，無法得到長遠發(fā)展。

公司經(jīng)營，外靠先進的經(jīng)營理念，內(nèi)靠自身完善的運營。通過完善、高效的內(nèi)部審計活動，組織可以達到最佳的公司內(nèi)部運營。從內(nèi)部出發(fā)，由內(nèi)而外改善公司經(jīng)營，樹立良好的企業(yè)文化，增加企業(yè)價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。一個完善良好的內(nèi)部審計，提高的不僅僅是公司財務的安全性，更可以使公司達到最佳的運營狀況，在無形之中為公司節(jié)省資源，提高利益。

選題目的：通過對內(nèi)部審計獨立性的研究，找到國內(nèi)內(nèi)部審計獨立性所存在的問題及其解決對策，讓內(nèi)部審計更好的服務于企業(yè)。

(二)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1、國際內(nèi)部審計的研究當前各國內(nèi)部審計遵循的新版的《內(nèi)部審計實務框架》是由國際內(nèi)部審計師協(xié)會于2011年的。其中關(guān)于內(nèi)部審計獨立性的問題，協(xié)會做出了新的解釋，即從獨立性到客觀性的轉(zhuǎn)變。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為，內(nèi)部審計較外部審計而言，其獨立性必然不如，但如果說內(nèi)部審計不如外部審計，也是很荒謬的一件事。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在新版《內(nèi)部審計實務框架》中，更加強調(diào)內(nèi)部審計的客觀性，其目的與獨立性一樣，都是為了更加公正的審計結(jié)論與審計評價，強調(diào)對事的客觀性和對人的獨立性，以減少以往僅僅強調(diào)獨立性而對內(nèi)部審計人員所造成的不必要的約束。

2、我國的研究狀況

我國內(nèi)部審計在一開始時是在國家干預和推動下發(fā)展起來的，受到國家審計的干預，在本單位也受單位領(lǐng)導的制約，這使得我國內(nèi)部審計的獨立性很難實現(xiàn)。且由于我國在內(nèi)部審計發(fā)展階段即沒有強有力的經(jīng)濟體推動其發(fā)展，也沒有健全的內(nèi)部審計法律法規(guī)作為保障，長期得不到政府與企業(yè)的足夠重視，發(fā)展滯后。

2003年，中國內(nèi)部審計師協(xié)會新的《內(nèi)部審計準則》，并相繼了《內(nèi)部審計基本準則》和一系列配套的內(nèi)部審計具體準則。在新的《內(nèi)部審計準則》中，我國內(nèi)部審計界將內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)?！边@與1996年6月國際內(nèi)部審計師協(xié)會董事會通過的內(nèi)部審計定義相似，說明我國內(nèi)部審計正處于現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的第三個轉(zhuǎn)折點上。

我國內(nèi)部審計成立二十多年來，內(nèi)部審計雖有發(fā)展，但現(xiàn)狀仍令人擔憂，尤其是內(nèi)部審計的獨立性問題更加嚴重。與國外發(fā)達國家不同，中國內(nèi)部審計是由政府牽頭成立，在成立之初，很多企業(yè)并不能很深刻的了解內(nèi)部審計的作用，只是單純的按照國家要求建立。在這種情況下，內(nèi)部審計部門不僅不能得到高層領(lǐng)導的足夠重視，很多企業(yè)內(nèi)部審計部門僅僅由公司一些其他部門人員兼任，甚至由公司財務部門人員兼職，致使內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，獨立性更加缺失，幾近于無。且我國內(nèi)部審計專業(yè)人才缺少，缺乏客觀公正的獨立性觀念，法律法規(guī)不健全，我國內(nèi)部審計的獨立性仍然處于薄弱環(huán)節(jié)。

3、發(fā)展趨勢

我國經(jīng)濟正處于高速發(fā)展階段，面對國外的先進管理理念，國家應在積極發(fā)展經(jīng)濟的同時，結(jié)合自身問題，積極推廣先進觀念。從需求決定供給的思想出發(fā)，在企業(yè)需要的情況下，幫助企業(yè)自身形成自己獨有的經(jīng)營管理理念。健全內(nèi)部審計法律法規(guī)，讓內(nèi)部審計有法可依，從而提高獨立性。宣傳內(nèi)部審計獨立性的意義，提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，從人員自身起，提升內(nèi)部審計的獨立性。實踐證明，內(nèi)部審計已成為我國審計體系重要的組成部分，并且正在成為企事業(yè)單位自我發(fā)展、自我約束、自我完善的重要機制，為加強內(nèi)部監(jiān)督、提高企業(yè)管理水平、遵守國家財經(jīng)法紀、促進廉政建設(shè)、增強企業(yè)競爭力發(fā)揮重要的作用。

二、論文(設(shè)計)的主要研究內(nèi)容及預期目標

(一)主要研究內(nèi)容

1、內(nèi)部審計獨立性的涵義

(1)國外發(fā)達資本主義國家對內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義

(2)我國內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義

2、內(nèi)部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性

(1)現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展

(2)內(nèi)部審計的作用

(3)內(nèi)部審計獨立性的必要性

3、我國內(nèi)部審計獨立性所存在的缺陷

(1)我國內(nèi)部審計方面法律法規(guī)不健全

(2)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性差

(3)內(nèi)部審計人員方面的制約因素

4、強化內(nèi)部審計獨立性的措施建議

(1)加強內(nèi)部審計法律法規(guī)的建設(shè)

第2篇：it內(nèi)部審計論文范文

一、內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展

英國自11—12世紀起就存在行會，每個行會一年要召開1—4次總會，議事內(nèi)容包括選舉產(chǎn)生理事和審計人員。理事會是行會的執(zhí)行機關(guān)，它必須在召外總會之時將行會賬戶提交出來供審計人員審查。審計人員審查的重點是作為受托人的理事在處理經(jīng)濟業(yè)務方面的誠實性。

英國的現(xiàn)代內(nèi)部審計是在20世紀40年代以后發(fā)展起來的，1948年英國在倫敦成立了國際內(nèi)部審計師協(xié)會的分會，即英國內(nèi)部審計師協(xié)會。該協(xié)會的成立大大促進了英國內(nèi)部審計的發(fā)展，截至1991年2月止，已有3640名會員。

相比之下，我國內(nèi)部審計起步較晚，但發(fā)展速度很快。在國家審計署成立之前，國務院于1983年7月曾發(fā)文提出建立和健全部門、單位的內(nèi)部審計問題。1985年8月29日國務院《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》。同年12月5日，審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，此項規(guī)定成為我國開展內(nèi)部審計的法律依據(jù)。1987年7月國務院辦公廳又轉(zhuǎn)發(fā)了《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作的報告》，大大加快了內(nèi)部審計機構(gòu)組建的速度。1994年我國頒布《中華人民共和國審計法》，將內(nèi)部審計以法律形式予以肯定，明確了其法律地位。1995年審計署又《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對內(nèi)部審計作了進一步具體規(guī)定到1999年底，我國共建立了內(nèi)部審計機構(gòu)9萬多個，配備內(nèi)部審七十人員24萬之多，形成了包括由地區(qū)、部門和企事業(yè)單位組成的較為完整的內(nèi)部審計體系。

可以看出，中英兩國設(shè)立內(nèi)部審計部門的動因不同，我國內(nèi)部審計發(fā)展的初期是國家要求企業(yè)建立審計制度，企業(yè)處于“要我建”的被動狀態(tài)：隨著內(nèi)部審計的作用逐漸被認識，企業(yè)從“要我建”的被動狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙ā钡闹鲃訝顟B(tài)。相比之下，英國有25％以上的企業(yè)的內(nèi)部審計部門已有30年以上的歷史，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計部門的動因主要來自政府的要求，公營及半公營企業(yè)受政府要求的影響比一般企業(yè)要大得多。此外，董事會所屬的審計委員會和外部審計的要求也有重要的影響。

二、內(nèi)部審計機構(gòu)

英國內(nèi)部審計的形式有三種：由公司內(nèi)部設(shè)置的審計組織進行審計、聯(lián)合市計和由社會力量進行審計。這三種形式各有其優(yōu)缺點，但仍以第一種為主，其優(yōu)點是：能夠保證審計人員對組織的忠誠，維護整個組織的利益，熟悉組織的目標和需要等。聯(lián)合審計雖較好地體現(xiàn)了內(nèi)部審計組織的獨立性，但在忠誠、保密等方面存在問題。

為了有效地開展內(nèi)部審計工作，英國還就各類人員的職責加以規(guī)定，這些職責包括：內(nèi)部審計師或經(jīng)理的工作職責，內(nèi)部審計師職責，合同審計師職責等等。

由于我國把內(nèi)部審計部門定位于本單位、本部門主要負責人領(lǐng)導，賦予了內(nèi)部審計部門較高的地位，但由于主要負責人并不是一個很具體的概念，因此，在實踐中內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置就出現(xiàn)了多種形式。

1、對審計委員會負責。采用這一形式的企業(yè)都設(shè)有審計委員會，審計委員會是企業(yè)內(nèi)部審計工作的最高決策機構(gòu)，負責制定審計工作的規(guī)章制度，審核年度審計計劃，決定重要的審計事項等。這是一種集體領(lǐng)導的內(nèi)部審計組織形式。我國一些大型企業(yè)和企業(yè)集團多采用此種形式。

2、對董事長或董事會負責。內(nèi)部審計部門受董事會的領(lǐng)導，并向其報告工作。這種形式有較強的獨立性，因此大多被股份制企業(yè)采用。

3、對總經(jīng)理負責。此種形式的獨立性相對第二種要差一些，內(nèi)部審計—部門只能從事日常的內(nèi)部審計工作，而對總經(jīng)理的經(jīng)濟責任和經(jīng)營行為缺乏有力的地位，并保持了較強的獨立性。

我國內(nèi)部審計的地位是法規(guī)所確立的，組織地位較高，獨立性較強；英國內(nèi)部審計的組織地位與我國不同，是在內(nèi)部審計發(fā)展過程中自然形成的，這一差異主要與社會經(jīng)濟制度的不同有關(guān)。另外，英國有三分之一的企業(yè)內(nèi)部審計部門還要為CEO，董事長以外的其他經(jīng)營管理者報告，企業(yè)營業(yè)收入的規(guī)模越大，對內(nèi)部審計報告對象的分歧就越大，大多數(shù)企業(yè)將內(nèi)部審計視作企業(yè)的管理顧問，認為其具有管理咨詢的職能。內(nèi)部審計部門在制定審計計劃時都會征求業(yè)務管理部門的意見，并且會從事審計準則規(guī)定之外的工作，有四分之三的企業(yè)，內(nèi)部審計與外部審計之間有密切的業(yè)務關(guān)系。

三、內(nèi)部審計的內(nèi)容

英國內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要包括：

1、公司審計，其目標是保證管理系統(tǒng)的有效運行。包括：內(nèi)部控制的廣度和深度是否恰當，成本耗費是否有效，是否合理運用內(nèi)部控制。具體內(nèi)容有：公司計劃、資本成本、現(xiàn)金管理、人力資源管理和股票交易。公司審計是英國內(nèi)部審計的一項重要業(yè)務。

2、財務安全性審計。其首要目標是保證企業(yè)的資源得到充分的保護和控制。內(nèi)容包括：資產(chǎn)確認及符合性測試、債權(quán)審計、流動負債審計、長期負債和或有負債審計等。

3、經(jīng)營審計，英國的經(jīng)營審計是對企業(yè)整個經(jīng)營過程中的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審計。經(jīng)濟性是衡量投入的標準；效率性是衡量投入與產(chǎn)出關(guān)系的標準：效果性是衡量產(chǎn)出的標準。

其余還有制度評價與遵循，合同審計，信息管理審計和計算機安全性審計。由此可見，英國內(nèi)部審計所涉及的領(lǐng)域是非常廣泛、全面的。

我國內(nèi)部審計的內(nèi)容主要有：

1、財務收支審計。其目的是對財務活動的合規(guī)性、合法性以及會計記錄和報表所提供資料的真實性和可靠性做出判斷。所涉及的內(nèi)容有：檢查會計資料及其有關(guān)經(jīng)濟信息的真實、正確、合規(guī)；檢查財產(chǎn)和資金的安全與完整：檢查會計控制的適用、有效與健全：檢查經(jīng)濟業(yè)務、經(jīng)濟合同、財務收支的合法與合理。

2、經(jīng)濟效益審計。它是指評價所審項目是否經(jīng)過慎重的選擇，并評價其經(jīng)濟效益的高低，提供措施和辦法，以提高該項目的經(jīng)濟效益。其所涉及內(nèi)容有：檢查和評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否適用、健全、有效；檢查、評價和監(jiān)督各部門、單位履行其職責，提高效能，實現(xiàn)目標；為企業(yè)領(lǐng)導反饋信息，提供咨詢，協(xié)助決策。

此外，我國一些企業(yè)的內(nèi)部審計部門還開展了形式獨特的經(jīng)濟責任審計、它是對企業(yè)的經(jīng)營者向企業(yè)的投資者承擔的責任，以及生產(chǎn)經(jīng)營負責人向企業(yè)承擔的責仟的履行情況的審計。這種審計形式具有較大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

在審計實踐中，中英兩國的內(nèi)部審計部門在具體審計內(nèi)容上存在一些差異，主要表現(xiàn)在：

1、英國強調(diào)檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)，評價內(nèi)部控制系統(tǒng)是否適當、是否有效，是否有助于實現(xiàn)特定的經(jīng)營管理目標、方針和政策，并通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的調(diào)整，來糾正或防止錯弊的發(fā)生。我國因基礎(chǔ)較差，以內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計尚未充分開展。

2、在財務審計方面，英國側(cè)重通過對財務、會計及有關(guān)報告的控制制度的檢查和評價，來測試財務報表及其他報告資料是否可靠。我國內(nèi)部審計則側(cè)重以直接方法來確定財務報表及其他報告資料的可靠性。

3、在經(jīng)營審計方面，英國以對有關(guān)經(jīng)營業(yè)務的內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為重點，來提高經(jīng)營業(yè)務的有效性。我國內(nèi)部審計一般不以內(nèi)部控制系統(tǒng)為重點，而是以對有關(guān)經(jīng)濟指標的分析為線索，對業(yè)務事項進行比較詳細的分析。

四、內(nèi)部審計的職業(yè)組織和內(nèi)部審計人員

英國內(nèi)部審計師協(xié)會是英國和愛爾蘭的一個專業(yè)機構(gòu)，成立于1948年，是國際內(nèi)部審計師協(xié)會的分會。該協(xié)會對促進英國內(nèi)部審計職業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。它曾經(jīng)制定了一套普遍運用的內(nèi)部審計準則和自己的考試制度以及會員注冊程序，還成立了EDP協(xié)會，從而有助于內(nèi)部審計人員及時適應新的環(huán)境。英國內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計人員的錄用和培訓非常重視并有明確的要求：內(nèi)部審計師主管應建立一套能付諸實施的錄用和培訓內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員的程序。這些都為內(nèi)部審計組織的發(fā)展和內(nèi)部審計人員適應新的審計環(huán)境創(chuàng)造了良好的條件。

為了促進內(nèi)部審計職業(yè)的發(fā)展，我國于1987年成立了內(nèi)部審計學會。迄今為止，十多個省市和二十多個行業(yè)、部門成立了內(nèi)部審計學會。1987年我國內(nèi)部審計學會加入了國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA），并在97年與IIA簽訂協(xié)議，把國際注冊內(nèi)部審計師考試引入我國，這將有利于我國造就具有國際水平的內(nèi)部審計隊伍。

第3篇：it內(nèi)部審計論文范文

（一）內(nèi)部審計的獨立性

（1）內(nèi)部審計機構(gòu)。國企內(nèi)部按企業(yè)需要設(shè)置相應的審計機構(gòu)，同時符合國家法律法規(guī)的要求。該機構(gòu)與其他職能部門一致，專職專能，為企業(yè)提供審計服務工作，幫助企業(yè)規(guī)避風險。

（2）審計工作人員。國企內(nèi)部審計人員要持有端正的思想態(tài)度，要有專業(yè)精湛的業(yè)務技能，要有公平公正、忠于職守、踏實細致的工作作風，要有善于變通的工作方法，要站在國家的立場上獨立地開展工作，要以客觀自然的態(tài)度評價國企的各項審計事項。

（二）內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀及主要問題

我國國企的內(nèi)部審計于二十世紀八十年代才逐步發(fā)展起來，因基礎(chǔ)差、法律法規(guī)較弱等客觀因素以及重視度不高等主觀因素，在實際運用過程中，國企內(nèi)部審計的獨立性存在諸多問題，主要體現(xiàn)在三方面：

（1）機構(gòu)缺乏獨立性?，F(xiàn)實中，部分審計機構(gòu)只作為財務部門或監(jiān)管部門的附屬機構(gòu)，審計機構(gòu)負責人的領(lǐng)導職權(quán)也相應低于其他職能部門的職權(quán)，使得獨立性缺失，審計結(jié)果不客觀。

（2）人員缺乏獨立性。受各因素限制，使審計人員得不到全面的審計信息，在執(zhí)行工作過程能觸及的領(lǐng)域很狹隘，導致審計工作不夠獨立，控制審查過程也就缺乏獨立性。

（三）存在問題的主要原因

（1）內(nèi)部審計經(jīng)濟不獨立。目前我國國企的內(nèi)部審計部門并沒獨立成部門，沒有一定的經(jīng)濟使用權(quán)，這是其缺失獨立性的主要原因。因經(jīng)濟的不獨立，導致內(nèi)部審計工作經(jīng)常受外界牽制，影響了獨立的審計程序。

（2）內(nèi)部審計工作規(guī)劃不科學。國企因規(guī)模、業(yè)務范圍等因素，對內(nèi)部審計機構(gòu)的工作要求較高，對審計人員的專業(yè)技能要求頗高。在切實開展審計工作中，國企內(nèi)部審計機構(gòu)因諸多因素的限制，在目標設(shè)定、工作分配、方法使用等方面缺乏統(tǒng)一的科學的規(guī)劃。

（3）內(nèi)部審計程序不規(guī)范。我國國企的內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能較差，素質(zhì)較低，審計質(zhì)量不高。

2加強內(nèi)部審計的獨立性保障機制

保證內(nèi)部審計的獨立性是促進國企經(jīng)營、管理有嶄新發(fā)展的一個重要突破口。為此，如何加強內(nèi)部審計的獨立性是空前的需要。本文從精神和組織兩個方向提出建議。

（一）精神上高度重視內(nèi)部審計的獨立性

一方面要正確認識內(nèi)部審計獨立性對國企長遠發(fā)展的重要性。另一方面要高度重視內(nèi)部審計獨立性的必要性，要加強國企負責人及內(nèi)部審計人員對審計工作的尊重，以合理合法、公平公正的態(tài)度對待國企審計，避免一切違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）組織上建立健全相關(guān)保障機制

（1）提高負責人責任意識，健全國企內(nèi)部規(guī)章制度在制度的約束下，充分發(fā)揮各職能部門的作用，讓企業(yè)在健康的生產(chǎn)環(huán)境下實現(xiàn)效益最大化，進而使得內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性有所保障。

（2）從實際出發(fā)，合理、優(yōu)化設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)按照國際慣例，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)按其內(nèi)部隸屬關(guān)系劃分為四種設(shè)置情況：①在董事會領(lǐng)導下，各職能部門之上，其獨立性較強。②在總經(jīng)理領(lǐng)導下，各職能部門之上，有一定的獨立性。③在總會計師(或主管財務的副總經(jīng)理)領(lǐng)導下，與其他職能部門同級,獨立性較低。

（3）與時俱進，促進國企內(nèi)部審計與國家法律法規(guī)同步國家及各監(jiān)管部門需承擔監(jiān)督責任，需根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展，制訂有針對性的法律法規(guī)，規(guī)范國企審計，包括內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置及審計人員的行為等，保障審計的獨立性。

第4篇：it內(nèi)部審計論文范文

1建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機制

以公司科技項目、管理咨詢項目研究為依托，建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機制。通過將ERP業(yè)務審計研究、智能分析審計體系研究、公司信息化環(huán)境下內(nèi)部控制特性及其審計研究等項目列入公司科技項目、管理咨詢項目計劃，聯(lián)合國際知名的審計軟件開發(fā)商、公司系統(tǒng)信息化建設(shè)單位，深入研究審計信息系統(tǒng)開發(fā)、建設(shè)各方面問題，根據(jù)審計信息系統(tǒng)建設(shè)的最新發(fā)展，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的領(lǐng)先實踐，研究提出了ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、智能連續(xù)審計系統(tǒng)（審計監(jiān)控預警系統(tǒng)）開發(fā)建設(shè)的技術(shù)路線、系統(tǒng)架構(gòu)與功能，為系統(tǒng)開發(fā)奠定基礎(chǔ)。

2建立系統(tǒng)建設(shè)過程管控機制

得到各業(yè)務部門的大力支持，獲取多部門業(yè)務數(shù)據(jù)，是推進審計系統(tǒng)建設(shè)的管理難點。為此，審計部門緊抓機遇，以公司開展的“數(shù)據(jù)共享與業(yè)務融合”專項治理活動為契機，將審計系統(tǒng)建設(shè)所需數(shù)據(jù)集成需求，納入公司重點工作平臺，大力推進與相關(guān)業(yè)務部門的溝通協(xié)調(diào)工作，獲得各部門的充分理解和對數(shù)據(jù)提供的大力支持。在系統(tǒng)建設(shè)過程中，通過與公司信息化主管部門建立周、月例會機制，及時研究討論系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)中出現(xiàn)的問題，加強系統(tǒng)建設(shè)過程管控，提高系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量；根據(jù)各單位的反饋意見和建設(shè)中出現(xiàn)的問題，組織業(yè)務骨干開展技術(shù)攻關(guān)，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實現(xiàn)方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實用、高效的審計信息系統(tǒng)提供有效的機制保障。

3建立系統(tǒng)應用情況考核機制

通過制度指導、強化考核、典型示范、知識普及，推動各單位積極應用信息系統(tǒng)開展審計工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計工作方式。一是制定下發(fā)《關(guān)于加強審計信息系統(tǒng)深化應用工作的實施意見》，對各單位做好系統(tǒng)應用工作、健全系統(tǒng)運維體系、加強應用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應用定期考核、量化評分機制，發(fā)文通報考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計工作管理對標的四項重點之一，引導所屬各單位著力推進審計信息化，深入思考，及時提煉工作經(jīng)驗，通過典型經(jīng)驗的機制，共享先進經(jīng)驗，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是建立審計信息系統(tǒng)深化應用培訓的常態(tài)機制，培訓工作納入每年年度工作計劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開展分層、分類培訓，加強系統(tǒng)應用知識、管理制度的推廣、宣貫力度。

4建立審計信息化理論研討機制

組織各單位結(jié)合自身實際，認真總結(jié)、提煉審計信息化建設(shè)、應用方面的成功經(jīng)驗，分析存在的問題，并提出建設(shè)性的意見和建議，開展理論研討，撰寫工作論文；抽調(diào)部分單位的審計信息化骨干組成評審專家組，對各單位提交的論文進行評選，提出修改完善意見，遴選優(yōu)秀論文報送中國內(nèi)部審計協(xié)會參評內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文，并在審計門戶系統(tǒng)開辟專欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。

二、實施效果

1構(gòu)建了體系完整的審計信息化體系

審計門戶系統(tǒng)、審計綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、管控業(yè)務審計系統(tǒng)的相繼建設(shè)應用，初步搭建起審計信息化平臺，基本實現(xiàn)審計管理和審計作業(yè)的信息化。審計門戶已成為審計人員應用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計工作信息、共享審計工作經(jīng)驗的重要平臺；審計綜合管理系統(tǒng)以項目管理為核心，實現(xiàn)了審計項目從計劃到項目終結(jié)的全生命周期閉環(huán)管理，促進了審計管理的信息化；ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、管控業(yè)務審計系統(tǒng)實現(xiàn)了審計業(yè)務對財務、工程、物資、設(shè)備、人力資源、營銷管理等電網(wǎng)企業(yè)主要業(yè)務的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計算機輔助審計僅限于財務領(lǐng)域的狀況，標志著審計信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務應用系統(tǒng)的緊密融合，通過信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實現(xiàn)了“信息共享，全程控制，在線監(jiān)督，輔助分析”的審計信息化建設(shè)目標。

2促進了審計部門履職能力的提高

審計系統(tǒng)功能設(shè)計體現(xiàn)的是經(jīng)過凝練的專家經(jīng)驗，能夠為審計人員提供高效率的輔助分析工具。通過對最直接、最有效、最核心的審計專家經(jīng)驗知識進行歸納、提煉，所建立的一系列審計分析模型，為審計人員提供了標準化、高效率的審計方法和工具，全面提升了內(nèi)部審計在提供專業(yè)咨詢、鑒證意見和增值服務方面的職能。審計人員應用系統(tǒng)探索開展非現(xiàn)場審計，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應有效能的同時，利用審計監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢，通過對跨業(yè)務數(shù)據(jù)進行整合分析，及時為公司相關(guān)決策提供信息支持，高效提升了審計工作價值。

3保障了依法治企工作水平的提升

第5篇：it內(nèi)部審計論文范文

1.1內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成成分內(nèi)部審計是內(nèi)部控制中日常審計的重要組成部分。在內(nèi)部控制制度中，有專門為內(nèi)部審計制定的需要達到的目的和完成的任務。其實內(nèi)部審計本身就是單位對自己的經(jīng)營管理作出獨立評價的一種活動、一種控制，屬于內(nèi)部控制中環(huán)境控制要素的范疇。為了促使單位能將環(huán)境有效地控制好，協(xié)助高層管理員監(jiān)督運行程序的有效性和內(nèi)部控制政策，為內(nèi)部控制的改進和提高提出建設(shè)性的意見。因此，內(nèi)部審計在風險管理中具有無法取代的作用。

1.2內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的控制作用內(nèi)部控制制度是由一系列程序、制度和政策組成的完整體系，這個系統(tǒng)能夠看出管理者的管理體系和目標。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的有效手段，可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行。為了徹底地執(zhí)行內(nèi)部控制的程序、政策等，就必須要進行評價和監(jiān)督。評價財務報告和會計資料是否完整、可靠、不失真；是否達到了企業(yè)對營運的效果或目的；是否符合國家的法律法規(guī)；在過程中是否確實發(fā)揮了對企業(yè)有效的控制作用；關(guān)鍵的控制點是否齊全等。內(nèi)部審計是獨立于會計和財務管理之外的，從傳統(tǒng)對財務的審計延伸到了經(jīng)營管理的方面。

1.3內(nèi)部審計的角色逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計逐漸從一個單純監(jiān)督者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?。原來，?nèi)部審計相對于內(nèi)部控制制度具有相當?shù)莫毩⑿?，如此才能使?nèi)部審計充分發(fā)揮客觀的監(jiān)督作用，對企業(yè)的財務作出最公正的評價。內(nèi)部審計起初主要是應用與內(nèi)部牽制，為了確保財政的安全，因為內(nèi)部審計與財務情況具有先天性一致的目的，所以決定了他們必然是相互監(jiān)督，缺一不可的。隨著社會的發(fā)展，內(nèi)部控制側(cè)重點的重心在發(fā)生著轉(zhuǎn)移，導致會計審計也在發(fā)生著轉(zhuǎn)變?！肮芾?效益”這四個字是國家審計署審計長李金華對內(nèi)部審計所作出的一個定義“。確認和建議”則成為內(nèi)部審計師的主要作用，而不再是從前的“監(jiān)督和復核”，從而為最高層的管理者提供高質(zhì)量的財務報告。

2內(nèi)部審計和內(nèi)部控制保障機制的完善

2.1強化企業(yè)的戰(zhàn)略目標企業(yè)的最終目標是為了盈利。因此，企業(yè)的目標就是確定企業(yè)的股東價值和效率。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，其目標存在著一致性。只要在不違背國家的各項規(guī)章制度和法律法規(guī)的前提下不僅可以加強管理效率，提高企業(yè)運營中的收入，提高企業(yè)的信息質(zhì)量報告，維護財產(chǎn)安全，還能夠堵塞漏洞，排查錯誤，有利于管理層對業(yè)績和盈利進行適當?shù)谋O(jiān)控，降低企業(yè)所面臨的風險，讓內(nèi)部控制得到充分地發(fā)揮。

2.2加強對企業(yè)風險的管理風險管理是內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的最新發(fā)展。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和全球社會環(huán)境的變化，周圍的大環(huán)境對企業(yè)的生產(chǎn)盈利產(chǎn)生了重大的影響，企業(yè)所面臨的各種不確定性的風險也逐漸加大，所以企業(yè)要加強風險的管理。內(nèi)部審計在風險管理中起到了至關(guān)重要的作用，需要通過風險進行監(jiān)督、審核和評價，確定風險的區(qū)域，才能在風險到來時，將風險對企業(yè)的傷害度降低到最小和運用更加從容的態(tài)度去應對風險所帶來的傷害。其實，在內(nèi)部控制的初始就要進行風險評估，其實在各個部門中也存在著利益沖突，所以很難全面地去看待風險，對風險進行全面地防范，真正做到防患于未然。內(nèi)部控制其實也是建立在信息反饋和風險管理基礎(chǔ)上的一種系統(tǒng)，采取各種防范措施，達到轉(zhuǎn)嫁風險、預防和消除風險的目的。內(nèi)部審計的獨立性成為了企業(yè)內(nèi)部控制得以實施的有利保障，所以企業(yè)的風險管理是內(nèi)部控制和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計的保障。

2.3完善公司管理結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度是創(chuàng)造企業(yè)良好環(huán)境的有效手段。公司的責任、盈利和權(quán)利與企業(yè)的生產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)要素要得到合理的分工和匹配，就必須要求在企業(yè)內(nèi)部進行權(quán)利的激勵和牽制，還需要擁有完善的控制程序和監(jiān)督機制，同時也為了防止經(jīng)營者和所有權(quán)擁有者發(fā)生嚴重的利益糾紛，導致信息目標的流向、流量和流速，還有企業(yè)的人流、資金流和物流發(fā)生錯位或背離，因此內(nèi)部控制制度逐漸成為了三合一的管理框架“制度安排+關(guān)系框架+控制機制”。

2.4充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的系統(tǒng)，雖然在制定時也經(jīng)歷過初稿、匯總、修改、實施等一系列制式化過程，但審計人員在其中的作用卻是不可替代的。在我國，內(nèi)部控制制度主要是由總部負責對內(nèi)部控制進行整體的設(shè)計，然后才由各個部門自己起草與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制，最后再從總部匯總到相應的管理部門。內(nèi)部審計可以幫助協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所存在的關(guān)于信息協(xié)調(diào)的各種問題，從而提高管理者的效率和擁有更加理想的執(zhí)行結(jié)果。內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制實施進行發(fā)現(xiàn)、解決問題，并進行評價和監(jiān)督的一個過程，通過對內(nèi)部控制進行不斷地更新，從而使制度更加完善。

3內(nèi)部審計和內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)的具體措施

3.1內(nèi)部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉(zhuǎn)變企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須經(jīng)歷兩個基本階段就是計劃和實施。企業(yè)對每件事情都做一個計劃并進行審核的過程，就是為了盡量避免決策出現(xiàn)失誤。內(nèi)部審計是屬于事后監(jiān)控，也是屬于會計控制程序中的最后一個環(huán)節(jié)。其實市場經(jīng)濟的發(fā)展，僅僅事后的監(jiān)督已經(jīng)不能滿足管理者對企業(yè)管理的要求，因為其監(jiān)督的內(nèi)容和范圍相對狹小。在這樣的大前提下，就要求內(nèi)部審計監(jiān)督向事前和事中進行轉(zhuǎn)移，內(nèi)審人員需要每天對會計工作進行審核與監(jiān)督，在情況發(fā)生后立刻履行監(jiān)督職責，及時進行補救和休整。內(nèi)部審計目前僅依靠內(nèi)部審計人員自身單方面的力量開始向內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的方向進行發(fā)展，這是企業(yè)對內(nèi)部控制進行全方位、全過程的評價和監(jiān)督，但尚未讓企業(yè)獲得最大的利益。

3.2內(nèi)部審計要從勘查錯誤，防止弊端向管理服務型進行轉(zhuǎn)變國家的日漸強大，意味著國家對企業(yè)的監(jiān)控也越來越嚴格，約束的條件也不斷擴大。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，財務賬上的錯誤弊端也逐漸減少，會計電算化的應用也越來越廣泛，內(nèi)部管理水平也逐步提高。種種原因都表明，內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的防止錯誤開始向服務型轉(zhuǎn)變，審計的重點也從簡單的內(nèi)部監(jiān)督和檢查開始向內(nèi)部評價和分析轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員不僅需要準確、及時向組織管理的相關(guān)政府部門報告有關(guān)防止錯誤和弊端的資產(chǎn)保護信息外，還需要對控制和管理方面的不足與缺陷，提出具有建設(shè)性的意見和確實可行的改進措施，幫助管理人員合理使用資源，更加有效地進行管理活動和各項控制活動的開展，促使企業(yè)經(jīng)營效率的不斷提高。

3.3要對內(nèi)部審計機構(gòu)進行科學的定位與合理的設(shè)置為了能夠發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在對內(nèi)部審計組織機構(gòu)的設(shè)置以及對其定位上，應該堅持權(quán)威性原則和獨立性原則。企業(yè)應建立高效合理的內(nèi)部審計組織，對內(nèi)審機構(gòu)應重新合理定位并提出合理的建議，營造良好的審計環(huán)境。組織地位的提高不僅有利于內(nèi)審人員做出一番具有成效的業(yè)績，而且增強了企業(yè)的獨立性，為充分發(fā)揮內(nèi)審的作用提供了充足的條件。

4結(jié)語

第6篇：it內(nèi)部審計論文范文

1.審查過程的獨立性有利于減少不合規(guī)事項、降低資金風險。

審查過程的獨立性是在審計工作過程中，審計人員堅守職業(yè)道德，遵循審計制度，對不合規(guī)事項著力嚴查，對可能發(fā)生的資金風險進行排查，保證工作效率和工作質(zhì)量。離開了獨立性，審計就形同虛設(shè)，高校審計工作的開展也會走向惡性循環(huán)，失去監(jiān)督意義。

2.審計結(jié)果的獨立性是保證審計質(zhì)量“、糾錯查弊”的重要依據(jù)。

高質(zhì)量的客觀審計報告，是建立在對審計證據(jù)的認真分析和仔細調(diào)查之上，審計組在審計過程結(jié)束后，出具的審計報告和審計意見在權(quán)力部門和被審計單位管理層的重視下，應該及時得到響應。這是保證審計質(zhì)量，防范于未然的重要依據(jù)。審計報告如果被管理層意識左右，缺乏獨立性，之前的審計工作就毫無意義。但是在實施具體審計的過程中，由于高校內(nèi)審機構(gòu)的特殊性，其只是屬于學校的一個職能部門，存在著諸多影響高校內(nèi)部審計獨立性的消極要素。

二、影響高校內(nèi)部審計獨立性的消極要素

（一）內(nèi)部審計制度缺失

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前沒有規(guī)范完善的內(nèi)部審計制度，僅靠審計署的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》約束，缺乏法律法規(guī)的硬性約束。部分高校在審計過程中沒有一套嚴格的審計程序和審計標準，審計范圍及流程也缺乏相應的權(quán)威性文件，導致審計隨意性大，人為審計風險增加，審計結(jié)果也沒有專門的程序進行上報，易被人為修改，缺乏獨立性。制度的缺失導致內(nèi)部審計人員在工作過程中無章可循，無法可依，在審計重大問題上得不到有力支持，內(nèi)審人員的地位和合法權(quán)益也缺乏保障。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

1.領(lǐng)導不重視。

很多高校領(lǐng)導認為，審計部門是學校下設(shè)的內(nèi)部機構(gòu)，應該完全服從學校需要，它所做的一切也必須為單位服務，極易出現(xiàn)為維護小團體利益，而人為削弱審計監(jiān)督職能的行為。有些領(lǐng)導沒有創(chuàng)設(shè)發(fā)展內(nèi)審機構(gòu)的動機，只是為了響應中央文件而設(shè)立，對內(nèi)審部門缺乏重視，很少顧及內(nèi)審工作。目前尚有很多高校的內(nèi)審部門與紀檢部門合署辦公，有的放在財務、監(jiān)察或者紀檢部門之下開展工作，這些都嚴重影響了內(nèi)審的獨立性，阻礙了內(nèi)審作用的發(fā)揮。

2.內(nèi)審人員素質(zhì)、業(yè)務能力不高。

在內(nèi)審人員的配備上，高校較多出現(xiàn)從其他部門調(diào)入教職工或者兼職人員，有些高校審計部門人員配置不合理，人手較少，部分人員不具有審計或相關(guān)專業(yè)從業(yè)資格，具有注冊會計師（CPA）或者內(nèi)部審計師等證書的人員更是寥寥無幾，部分人員對業(yè)務一竅不通，導致審計工作有名無實，同時也易產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系，這些都造成內(nèi)審人員及機構(gòu)的不穩(wěn)定，不利于內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)。由于缺乏重視，單位很少開展審計培訓及繼續(xù)教育，這使得審計工作難以繼續(xù)拓展，獨立程度不高。

（三）薪酬和業(yè)績評價政策不合理

由于高校內(nèi)審人員薪酬和業(yè)績評價等切身利益直接受單位控制，內(nèi)審人員的人事調(diào)動、工資獎懲不跟工作直接掛鉤，甚至因為得罪個別領(lǐng)導或者部門，對自身產(chǎn)生消極影響。這就造成審計人員消極怠工，不敢審、不愿審或者使審計流于形式，僅僅為了應付上級檢查或者相關(guān)文件規(guī)定，審計獨立性大大削弱。工資待遇的滯后也直接影響優(yōu)秀審計人員的引進，審計人員工資通常按行政人員對待，薪酬低，與其他部門相處較難，這也導致具有專業(yè)職稱的人員不愿從事內(nèi)審工作。

（四）其他影響內(nèi)審獨立性的不利因素

高校審計工作缺乏獨立性，很多問題的產(chǎn)生都是受私人關(guān)系的影響。一方面由于高校審計部門借調(diào)人員現(xiàn)象比較普遍，有些審計人員之前在被審計單位會計部門工作，私人關(guān)系普遍存在，特別是基建項目審計涉及金額較大，審計人員自身未消除關(guān)聯(lián)關(guān)系等不利影響，直接導致風險的增加和資金的流失。另一方面在進行經(jīng)濟責任審計過程中，部分被審計領(lǐng)導干部與審計人員關(guān)系密切，經(jīng)濟責任審計只是一種形式，甚至完全以領(lǐng)導的意志為準，成為服務他人，給個別領(lǐng)導干部提供有利證據(jù)的附屬。另外審計范圍偏窄、審計方法落后等問題在高校內(nèi)部審計中普遍存在，這些都導致一些經(jīng)費管理漏洞及風險不易被及時發(fā)現(xiàn)，使內(nèi)部審計失去監(jiān)督管理的作用。

三、強化高校內(nèi)部審計獨立性的對策

1.加強內(nèi)審法制建設(shè)，制定內(nèi)審實施細則。

法制建設(shè)為確保和鞏固內(nèi)審地位十分重要。相關(guān)的審計部門應該根據(jù)已有的審計法規(guī)，加強內(nèi)審法律法規(guī)的制定和完善，使內(nèi)部審計的獨立性得到法律保障，同時用法律的形式規(guī)定內(nèi)審人員的職責和范圍，為保障內(nèi)審人員的合法權(quán)益提供制度保障；制定相應的內(nèi)審實施細則，為高校內(nèi)部審計提供操作指南，高校內(nèi)審部門依次制定科學的審計流程和標準，并根據(jù)被審計部門的業(yè)務情況確定審查范圍，使審計工作有法可依，有章可循。法制的健全給內(nèi)審工作和內(nèi)審人員提供雙重保障，既保障了內(nèi)審工作的合法開展，又提高了高校內(nèi)審的地位和獨立性。

2.健全內(nèi)審機構(gòu)，提高內(nèi)審權(quán)威性。

為保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，高校內(nèi)部審計機構(gòu)不能依附于其他職能部門，應當具有一定的權(quán)威性。高校內(nèi)審機構(gòu)可以有以下四種設(shè)置方式：（1）在學校領(lǐng)導之下，與各種職能部門同級；（2）在分管校領(lǐng)導之下，各種職能部門之上；（3）在分管校領(lǐng)導之下，與其他職能部門同級；（4）在財務部門或紀檢部門設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)。以上四種方法在高校內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置中都比較常見。為了提高內(nèi)審獨立性，我國高校應該采用在校長直接領(lǐng)導下，與其他職能部門同級的內(nèi)審機構(gòu)管理體制，確保高校內(nèi)審部門具備較強的獨立性，有一定的審計權(quán)威，提高內(nèi)部審計工作的高層次地位。

3.加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

首先，在內(nèi)審人員的配備上，應當根據(jù)學校審計業(yè)務的范圍，合理配備內(nèi)審人員，避免人手不夠出現(xiàn)把關(guān)不嚴的情況；其次應當采用校園招聘或者人員競聘的方式，使內(nèi)審人員專職化，業(yè)務能力強，提高內(nèi)審人員獨立性，保證學校內(nèi)審機構(gòu)的穩(wěn)定；再次學校應當定期對審計人員開展職業(yè)道德培訓，并選派專業(yè)素質(zhì)強的內(nèi)審人員外出進修培訓，提高內(nèi)審部門的整體水平；最后學校應當“專崗專設(shè)”，使內(nèi)審崗位設(shè)置與專業(yè)技術(shù)職稱掛鉤，在內(nèi)審工作崗位上，教職工可以參與職稱評審并享受專業(yè)職稱待遇，通過提高薪酬待遇，能夠吸納更多高水平的專業(yè)審計人員，提高內(nèi)審工作的專業(yè)性和權(quán)威性。

4.轉(zhuǎn)變審計方式，突出審計實效性。

審計工作不應該僅僅局限于事后審計，還應重視事前審計和事中審計，事前和事中審計能有效的衡量被審計單位的風險和效益。加強管理教育資金的劃撥、預算和使用，使審計工作貫穿始終，達到有效監(jiān)督的作用。在審計過程中突出審計重點，提高風險敏感性，把握審計要素，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計方式，全面實現(xiàn)計算機審計，提高審計效率和覆蓋面。通過審計工作規(guī)避資金風險，促進學校發(fā)展，提高審計實效性。

5.采用部分審計外包，彌補內(nèi)審不足。

對于審計機構(gòu)不夠健全的高校，可根據(jù)審計業(yè)務和范圍采用部分外包審計方式。因為社會審計具有較強的客觀性，外聘注冊會計師專業(yè)能力更強，出具的審計報告也更具獨立性，能夠發(fā)揮優(yōu)勢彌補內(nèi)審不足。同時高校保留審計機構(gòu)，可對學校各種經(jīng)濟事項進行經(jīng)常性審查。雙管齊下，有利于高校內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量的提高。6.重視審計結(jié)果，加強審計整改。審計結(jié)果的有效性直接影響到內(nèi)審部門在學校的權(quán)威性和獨立性，為避免審計結(jié)果被人為改變，學校應當制定《審計結(jié)果運用》等規(guī)章制度，保障審計結(jié)果如實反饋到校領(lǐng)導及相關(guān)部門，促進被審計單位整改工作如期進行。內(nèi)審部門應該安排相關(guān)人員關(guān)注被審計單位的后續(xù)整改工作，及時糾正不合規(guī)行為，對違法違規(guī)行為不容姑息。在后續(xù)審計上，通過認真檢查對被審計單位提交的整改報告，充分發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用。除此之外，高校內(nèi)審部門應當注重維護審計網(wǎng)站，公布學校相關(guān)的內(nèi)審工作制度、標準和工作條例，及時把審計結(jié)果和審計整改情況在網(wǎng)站上進行披露，使廣大教職工理解審計工作并形成輿論監(jiān)督氛圍。審計工作的透明化有利于提高學校內(nèi)審地位，樹立審計形象，提高領(lǐng)導及教職工對審計的重視程度，全校監(jiān)督更好地增強審計獨立性。

四、結(jié)論

第7篇：it內(nèi)部審計論文范文

(一)企業(yè)應加強內(nèi)部控制

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,企業(yè)逐步成為自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者。在“優(yōu)勝劣汰、適者生存”的市場經(jīng)濟中,企業(yè)要想真正的做到“自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善”,必須要加強內(nèi)部控制,建立有效、完善的內(nèi)部控制制度,這樣才能在一個絕對的高度上,對企業(yè)進行高瞻遠矚的控制,才能做出與時俱進的決策。

(二)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的重要組成部分

內(nèi)部審計也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要的組成部分,是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計通過對控制環(huán)境和控制程序的有效性進行監(jiān)督,評估企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行,是否及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,是否幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標。同時,在監(jiān)控過程中,內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立和改善,為改進控制制度提供建設(shè)性的意見,為企業(yè)建立健全所需要的內(nèi)部控制水平服務。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用。

二、內(nèi)部審計在防范信息系統(tǒng)風險中面臨的問題

(一)信息系統(tǒng)安全管理機制不健全

企業(yè)信息系統(tǒng)風險的存在,很多是由于管理不善或控制不嚴造成的。一方面,缺乏一套統(tǒng)一的安全策略體系來指導安全管理工作,無法建立系統(tǒng)內(nèi)部明確、全面的安全規(guī)范要求。從現(xiàn)有管理制度規(guī)范來看,主要存在的問題是可操作性差,條理不清、重疊或遺漏等;另一方面,現(xiàn)有安全管理制度的管理對象基本是網(wǎng)絡系統(tǒng)管理員等技術(shù)部人員,管理對象沒有全面涵蓋所有信息系統(tǒng)技術(shù)相關(guān)人員,包括所有網(wǎng)絡系統(tǒng)上的內(nèi)部終端人員和外部人員。

(二)內(nèi)部審計在信息系統(tǒng)風險防范中的角色缺乏獨立性

內(nèi)部審計的角色發(fā)生了轉(zhuǎn)變。從傳統(tǒng)的事后審計而逐漸轉(zhuǎn)向事前和事中審計,主動參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和完善。內(nèi)部審計人員即承擔著評價硬件和應用信息系統(tǒng)安全的任務,如果又同時有參與了系統(tǒng)的開發(fā)和實施過程,那么內(nèi)部審計人員就卻乏獨立性。反之,如果處于對喪失獨立性的擔心,內(nèi)部審計人員有可能會拒絕參與系統(tǒng)和軟件的開發(fā),那么系統(tǒng)開發(fā)過程中存在的風險又無法得到控制。

(三)內(nèi)審部門技術(shù)力量薄弱造成對信息系統(tǒng)審計形成風險

審計稽核部門的技術(shù)力量薄弱,不熟悉業(yè)務系統(tǒng)的流程和功能,對信息系統(tǒng)缺乏必要的認證能力和標準。突出表現(xiàn)為以下幾個方面:一是實施審計稽核的手段和方法沒有得到及時更新,不適應信息系統(tǒng)管理的要求,大部分仍停留在手工審計階段;二是審計稽核部門對計算機賬務系統(tǒng)實施審計的依據(jù)僅依賴于被審計單位提供的打印資料或事后資料,計算機賬務的真實性審計很難得到保證。

三、加強風險防范的措施和對策

(一)構(gòu)建信息系統(tǒng)安全管理組織及規(guī)范體系

加強信息系統(tǒng)的自我風險評估體系,讓信息系統(tǒng)的管理和技術(shù)人員在自身的職責范圍之內(nèi)正確識別和評估潛在操作風險,主要包括內(nèi)控制度的查漏補缺、工作流程的整理和規(guī)范、應急預案完善和演練等。同時加強對操作人員的管理,規(guī)范操作程序。一是加強密碼管理,明確規(guī)定操作人員的權(quán)限,操作員必須在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)辦理業(yè)務,用戶口令及密碼必須專人專用,嚴禁公開口令及密碼;二是要建立健全操作員崗位目標責任制,對網(wǎng)絡操作人員要明確目標任務,規(guī)范操作程序,嚴格落實獎懲制度。三是要嚴格崗位設(shè)置,不相容職務進行分離。嚴禁系統(tǒng)管理人員、網(wǎng)絡技術(shù)人員、程序開發(fā)人員和前臺操作人員混崗、代崗或一人多崗。四是要加強系統(tǒng)內(nèi)部的稽核監(jiān)督檢查?；吮O(jiān)督應貫穿于網(wǎng)絡操作的全過程,重點是加強對系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)、內(nèi)控管理制度落實、操作運行等方面的

(二)關(guān)注信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性和有效性審計

首先,審計人員應運用用一定的技術(shù)方法識別系統(tǒng)的完整性,該過程包括檢查、測試、評估系統(tǒng)的內(nèi)制,以保證系統(tǒng)的穩(wěn)定性;其次,審計人員應評價系統(tǒng)存在的風險和可能產(chǎn)生的后果將成為審計的核心工作和基本內(nèi)容,保證信息系統(tǒng)的安全性。應根據(jù)審計的標準和準則,評價控制環(huán)境的和IT基礎(chǔ)設(shè)施的安全,確保系統(tǒng)滿足組織的業(yè)務需要,保護信息資產(chǎn)的安全完整,以防非授權(quán)使用、泄露、修改、損壞或丟失;最后,還應鑒別信息系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部審計必須理解并熟悉操作環(huán)境,了解系統(tǒng)技術(shù)的復雜性及其對決策的影響;對來自內(nèi)部的安全隱患,采用一定的方法進行系統(tǒng)診斷、檢驗、測試,評價其有效性及效率,以支持組織業(yè)務目標的實現(xiàn)

(三)改善內(nèi)審機構(gòu),提高內(nèi)審人員素質(zhì),培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計師

為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效,由獨立于審計對象的信息系統(tǒng)審計師,以第三方的客觀立場對以計算機為核心的信息系統(tǒng)進行綜合的檢查與評價。信息系統(tǒng)審計師也稱lS審計師或IT審計師,是指那些既通曉信息系統(tǒng)的軟件和硬件(包括信息系統(tǒng)的開發(fā)、運營、維護、管理和安全等),又熟悉經(jīng)濟管理的內(nèi)部審計人才。

(四)聘請專家進行協(xié)助

內(nèi)部審計人員的知識、技能和經(jīng)驗雖然有助于信息系統(tǒng)的風險防御,但現(xiàn)實中必須承認,在企業(yè)中同時具備計算機技術(shù)和審計專業(yè)知識的人才非常短缺。再出色的內(nèi)部審計人員可能面臨一些系統(tǒng)內(nèi)的專業(yè)問題卻無法解決,因此有必要聘請外部專家。可以通過專家的協(xié)助測試運用其專業(yè)技能測試系統(tǒng)安全,進一步防范和解決信息系統(tǒng)風險的存在。

參考文獻:

[1]胡曉明.信息時代的IS審計理論結(jié)構(gòu)構(gòu)建[J].武漢中南財經(jīng)政法大學學報,2006,(3).

第8篇：it內(nèi)部審計論文范文

1.體現(xiàn)在審計人員方面的原因。

“正確的路線決定之后，干部就是決定的因素?！睂徲嬋藛T的整體素質(zhì)直接影響著審計工作的質(zhì)量。其素質(zhì)主要由兩個方面構(gòu)成：其一是業(yè)務素質(zhì)；其二是職業(yè)道德修養(yǎng)。二者相輔相成，缺一不可。優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員不但要有全面、過硬的業(yè)務能力，而且還要有敏銳的觀察能力、良好的文字寫作能力與口頭表達能力。同時，知道什么該做，什么不該做，嚴格遵守各項法律、法規(guī)和紀律，從”不越雷池一步“，良好的職業(yè)道德也是審計質(zhì)量的保證。

2.體現(xiàn)在制度方面的原因。

“無規(guī)矩不成方圓”，企業(yè)的現(xiàn)代公司治理機制、會計制度、注冊會計的聘用制度、內(nèi)控機制等等，都與內(nèi)部審計質(zhì)量有著密不可分的關(guān)系。稍有不慎就會給日后埋下隱患。公司治理的一些漏洞會給內(nèi)部審計的質(zhì)量帶來許多不利的影響，現(xiàn)行的注冊會計師選聘制度使注冊會計師在出現(xiàn)意見分歧時，常面臨“職業(yè)道德”和“經(jīng)濟利益”的兩難選擇，從而影響內(nèi)部審計的工作，帶來水分。相反，優(yōu)秀的、現(xiàn)代化的企業(yè)制度則會調(diào)動注冊會計師的工作熱情與積極性，同時還可以抵消企業(yè)內(nèi)部的不利因素，進而提高審計質(zhì)量。

3.體現(xiàn)在技術(shù)方面的因素。

審計人員在開展內(nèi)部審計過程中所采取的的技術(shù)手段、措施與方法即是影響內(nèi)部審計質(zhì)量的技術(shù)因素。近年來，我國廣大企業(yè)所使用的“業(yè)務入手”是由過去的“賬面入手”轉(zhuǎn)變而來的；同樣，目前的抽樣審計也是由傳統(tǒng)的早期詳細審計發(fā)展而來。運用現(xiàn)代化的高科技手段一方面可以提高審計效率，保證審計質(zhì)量；另一方面，也可以避免人為因素干擾，保證審計工作的正常開展。正是由于互聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)與計算機審計技術(shù)的大規(guī)模使用，從而使內(nèi)部審計工作的質(zhì)量得到了保證。

二、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量存在的問題

1.內(nèi)部審計應有的獨立性欠缺。

獨立性是審計最大的特點，也是審計人員能夠客觀公正地進行調(diào)查與報告的基本保證。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)有以下幾種隸屬關(guān)系：（1）隸屬于企業(yè)財務部門；（2）隸屬于總經(jīng)理或企業(yè)最高行政領(lǐng)導；（3）隸屬于公司監(jiān)事會；（4）隸屬于公司董事會；（5）隸屬于公司董事會下設(shè)的審計委員會。在這幾種隸屬關(guān)系中，最多的是第二種形式。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)的審計部門隸屬于企業(yè)行政領(lǐng)導或者說是總經(jīng)理的占到企業(yè)總數(shù)的42%以上。由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)是屬于管理層領(lǐng)導與控制，所以如何看待內(nèi)部審計質(zhì)量就有了許多不定因素。

2.審計工作人員整體素質(zhì)有待提高，數(shù)量有限。

根據(jù)對某一線城市國有企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，只有四分之一的企業(yè)擁有1名審計人員，有三分之一的企業(yè)有2~3名審計人員。而且科班出身的審計人員少之又少，捉襟見肘，根本無法完成相關(guān)的審計任務，更不要說開展有效的信息加工、項目追蹤了。在過去的計劃經(jīng)濟體制下，審計一直被認為是非增值服務，“棄之不舍，嚼之無味?！逼髽I(yè)從來不舍得投入資金與人力對這方面的人才進行培訓，現(xiàn)有的審計人員參差不齊，大都是半路出家，對開展內(nèi)部審計所需要的信息技術(shù)、內(nèi)部控制、工程預算、經(jīng)營管理等方面的知識非常欠缺，有的甚至是空白。知識技能普遍偏低，整體素質(zhì)差強人意。

3.審計質(zhì)量責任制度尚未落實。

一些審計師事務所沒有建立嚴格的管理制度，尤其是缺乏審計質(zhì)量責任制度和審計責任追究制度，結(jié)果導致少數(shù)審計人員為了獲得更多的經(jīng)濟利益，置社會責任與職業(yè)道德于不顧，缺乏風險意識，缺乏大局意識，導致了審計行為的不規(guī)范，給以后的風險留下了隱患。近年來，隨著瓊民源、成都紅光、東方鍋爐、銀廣夏等上市公司舞弊案件不斷發(fā)生，公眾對上市公司的信息真實性產(chǎn)生了很大的懷疑與不信任，對注冊審計師的審計質(zhì)量也大打折扣。這也在一定的程度上反映出我國審計質(zhì)量責任制度不健全，目前我國會計師事務所采取有限責任制，有限責任的組織形式弱化了事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險意識，同時也影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量，很不利于審計責任制度的落實。

4.審計操作不規(guī)范，審計方法不當。

恰當?shù)膶徲嫹椒ㄊ翘岣邔徲嬞|(zhì)量的前提。在具體的審計實務工作中，一些審計人員沒有事先做好足夠的功課，審計方案草率，內(nèi)容不詳細，文檔不規(guī)范，所采取的審計方法嚴重不當抑或是方法簡單。不能嚴格按照審計制度開展工作，而是“眉毛胡子一把抓”，結(jié)果是“揀了芝麻丟了西瓜”，抓不到主要矛盾。自然就會影響到審計工作的質(zhì)量。

5.采用的審計技術(shù)、方法、手段落后，遠遠跟不上形勢的發(fā)展。

當今時代是知識經(jīng)濟時代，各種信息、技術(shù)手段與方法一日千里，稍縱即逝。但是我國的審計方法、技術(shù)手段卻遠不能跟上時代的進程，遠遠落后于世界審計高科技發(fā)展的水平，審計隊伍也遠遠跟不上時代的步伐。我國的大中型企業(yè)雖然普遍實現(xiàn)了會計電算化，但是計算機審計軟件系統(tǒng)不完善，審計功能不強，滯后于會計電算化。同時，信息系統(tǒng)的審計缺乏，長期適用于手工操作的傳統(tǒng)的審計方法給利用計算機開展審計工作帶來了諸多的難題。另外，雖然審計抽查技術(shù)已經(jīng)在普遍使用，但是靠審計人員的經(jīng)驗和主觀標準來確定樣本與評價樣本結(jié)果的這種老辦法，極易遺漏重要事項，而且也會因人而異，影響到審計質(zhì)量。

三、如何進一步提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量

1.樹立正確的審計理念。

目前我國經(jīng)濟發(fā)展正處在轉(zhuǎn)型期，企業(yè)所采取的的內(nèi)部審計模式主要有以下幾種：（1）以財務審計為主的賬表審計；（2）以管理審計和業(yè)務審計為主的系統(tǒng)審計；（3）以風險審計為主的風險導向?qū)徲?；?）以公司治理為主的治理導向?qū)徲?。這幾種審計模式各有優(yōu)勢，大多是采取系統(tǒng)導向?qū)徲嬆Ｊ?。由于企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境各不相同，內(nèi)部審計的技術(shù)水平、管理模式以及風險理念存在著比較大的差異，因此單一推行或使用某一種審計模式并不合適。筆者認為，應該根據(jù)不同的審計對象與審計內(nèi)容，按照“混合導向”的審計理念，集中治理導向?qū)徲?、風險導向、系統(tǒng)導向與賬表導向為一體，采取不同的審計模式，出“混合拳”，才能贏得主動權(quán)和話語權(quán)，盡最大可能發(fā)揮審計的職能，確保內(nèi)部審計質(zhì)量。

2.嚴格遵守各項審計法律法規(guī)。

《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》與《中國內(nèi)部審計準則》這三個主要涉及審計工作相關(guān)的法律條文，分別對審計機關(guān)職責、審計程序、審計法律責任、審計證據(jù)、審計方法、審計報告以及計劃制定等等問題，作出了明確的要求。作為審計工作者，只有切實執(zhí)行內(nèi)部審計準則與實務指南，嚴格遵守內(nèi)部審計的法律法規(guī)，頭上長懸“達摩克利斯之劍”，“不越雷池一步”，才能不折不扣地履行自己的職責，有效地提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。

3.有效地保證內(nèi)部審計的獨立性。

內(nèi)部審計的獨立性是審計正確的前提，內(nèi)部審計的獨立性越強，審計質(zhì)量就會越高，相反則越低。無數(shù)事實表明，隸屬于公司董事會下設(shè)審計委員會的審計機構(gòu)在與其他幾種隸屬關(guān)系中機構(gòu)相比，其開展的內(nèi)部審計工作質(zhì)量最高，正說明了這一問題。因此，為了確保內(nèi)部審計的質(zhì)量，就應該進一步提高審計機構(gòu)的獨立性，實行董事會下設(shè)的審計委員會與監(jiān)事會共同領(lǐng)導的雙向負責、雙軌報告的組織形式，以便更好地發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督職能的獨立性。

4.進一步提高審計人員的整體素質(zhì)。

“人的因素第一”，再好的制度、政策、環(huán)境，也離不開人的執(zhí)行與應用。審計工作的開展離不開審計人員的執(zhí)行，他們的思想道德、職業(yè)操守、文化內(nèi)涵、業(yè)務素質(zhì)水平的高低，直接關(guān)系著內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，切實提高審計人員的思想、業(yè)務水平與整體素質(zhì)，對有效地提高審計質(zhì)量有著積極重要的作用。正所謂：“牽一發(fā)而動全身”。（1）嚴格把好準入關(guān)。對每一位即將進入審計工作隊伍的人員都要進行嚴格的考核，開展公開競爭上崗、優(yōu)勝劣汰。公平、公正、公開的競聘，杜絕暗箱操作，避免工作原則性不強、專業(yè)審計能力較差、綜合素質(zhì)不高的人員通過各種渠道進入審計隊伍。（2）切實加強審計隊伍的職業(yè)道德建設(shè)。“打鐵先得自身硬”，只有審計工作人員自己樹立了良好的職業(yè)道德，具備了較高的思想道德水平，才能在開展審計工作中始終保持公平、公正、獨立、客觀。一方面要通過各種方法有效地提高審計人員的素質(zhì)，使其明白“學習者勝，學習者強”的道理，始終能夠與時俱進；另一方面，還要加強政績考核，不但要對其所取得的成績進行經(jīng)常性的考核，而且還要對其誠信進行評價，“防患于未然”，扎好籬笆，有效地預防審計人員腐敗行為的發(fā)生。（3）開展業(yè)務培訓，進一步提高審計人員的職業(yè)判斷能力。優(yōu)秀的、綜合能力高的審計人員能夠在浩瀚的審計材料中敏銳地發(fā)現(xiàn)問題的足絲馬跡，一箭中的。這與其在長期的工作實踐中養(yǎng)成的邏輯思維方式，能夠運用特殊的審計理念去偽存真，辨別是非有著很大的關(guān)系。因此，要做到學習和實踐相結(jié)合、盡快提高審計人員應對各種復雜局面的能力，有意識地培養(yǎng)與鍛煉每一位審計人員，針對不同的審計項目，分析不同的表現(xiàn)形態(tài)，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，從中找出有力的證據(jù)，抓到問題的關(guān)鍵。

5.著眼長遠，精心打造內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系。

有效地開展內(nèi)部審計工作，進一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量，從而推動內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展，是一項長期的工作，不能一躇而就。因此，要著眼未來，精心打造內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的質(zhì)量評估辦法，審計質(zhì)量指標體系含有以下內(nèi)容：（1）選擇內(nèi)部審計質(zhì)量評估形式；（2）選擇評估人員（內(nèi)部評估應有內(nèi)部審計、人力資源、內(nèi)部控制風險管理等部門人員參加，外部評估應由和中國內(nèi)部審計協(xié)會或者其認定的審計機構(gòu)負責評估）；（3）審計人員的素質(zhì)要求；（4）內(nèi)部審計質(zhì)量內(nèi)容；（5）內(nèi)部審計質(zhì)量評估程序；（6）內(nèi)部審計評估結(jié)果應遵循的原則。內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系建立之后，可以減少人為風險，強化對內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量考核，從而確保對審計質(zhì)量檢查工作的公正性，獎優(yōu)罰劣，調(diào)動審計人員的工作積極性。

6.以全新的審計思維和理念開展內(nèi)部審計技術(shù)創(chuàng)新。

內(nèi)部審計的效率與效果能否有一個較大的改觀，在很大程度上取決于現(xiàn)代化審計方法與技術(shù)的使用。因此，要加強對計算機審計工具智能化的投入和使用，減少內(nèi)部審計方法滯后的影響。（1）進一步規(guī)范分析性復合技術(shù)。充分利用計算機強大的計算功能和邏輯判斷功能，分析與比較信息之間的關(guān)系以及計算相關(guān)的數(shù)據(jù)，學習和掌握國際上流行的比較先進的審計技術(shù)方法，比如，比率分析、回歸分析、簡易比、趨勢分析等，從而能夠在短時間內(nèi)獲取正確的信息，得出初步的結(jié)論。（2）廣泛開展計算機輔助審計。比如，使用通用審計軟件（GAS），能夠使審計人員盡快完成基本的審計任務，其對于計算機儲存的數(shù)據(jù)與信息能夠很好地在很短的時間內(nèi)進行測試。另外，還有嵌入式審計模塊、數(shù)據(jù)提取技術(shù)、電子表格分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等等。知識經(jīng)濟時代，各種信息鋪天蓋地，數(shù)不勝數(shù)，審計人員只有以全新的審計思維和理念開展內(nèi)部審計技術(shù)創(chuàng)新，快速而有效地從海量的信息中尋找到對審計工作有用的信息，才能盡快完成自己的任務。因此，充分利用高科技手段越來越成為審計人員出奇制勝、先聲奪人的“法寶”。

四、結(jié)語

第9篇：it內(nèi)部審計論文范文

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審工作更應該認清形勢，更新思路，探索適應內(nèi)部審計欲有所位必先有所為，欲有所為必先利其器的新思路，將內(nèi)審項目管理作為內(nèi)審工作質(zhì)量提升的重要武器。為此，內(nèi)審項目管理應從三方面入手：項目的計劃部署、項目的選擇和項目質(zhì)量控制。

（一）內(nèi)部審計項目管理法寶之一———針對性的計劃部署。

內(nèi)部審計具有監(jiān)督職責，企業(yè)需要什么樣的管理，內(nèi)部審計就應把監(jiān)督這把仞劍指向哪里。審計工作要真正做到有的放矢，應按管理要求有針對性地制定年度工作計劃，詳細布置項目開展數(shù)量，確定項目類型，規(guī)劃項目開展時間，明確項目最終效果。

（二）內(nèi)部審計項目管理法寶之二———多管齊下的項目選擇。

企業(yè)年度審計項目選擇的核心思想包括三點：1、將實施傳統(tǒng)審計作為內(nèi)審項目選擇的必須，是審計工作的基礎(chǔ)；2、將開展管理審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的要求，是審計工作的趨勢；3、將探索創(chuàng)新項目作為內(nèi)審工作的亮點，是內(nèi)審工作向前推進的體現(xiàn)。內(nèi)部審計項目選擇時應該堅持審計項目有為有位的觀念，以提升審計價值為終極目標，謹慎選擇項目。在堅持傳統(tǒng)審計項目推進的同時重點從以下幾類項目開展工作：1、增加任中經(jīng)濟責任審計力度，堅持三年審計全面覆蓋原則，將事后審計向前推進，避免離任再審帶來的重大潛在經(jīng)濟風險，充分發(fā)揮審計監(jiān)督檢查的作用；2、針對管理需要，開展適當層面、合理范圍的管理審計。如，針對某部門的新產(chǎn)品研發(fā)基金管理，從制度設(shè)計的健全性與執(zhí)行的有效性、賬務核算的真實準確性、預期與實際經(jīng)濟效益差異分析等方面入手開展管理審計，改進新產(chǎn)品研發(fā)基金的管理水平；3、配合內(nèi)控與風險管理工作的推進，實施風險防范審計，在充分了解審計內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，選擇高風險事件開展風險防范審計。如，為強化資金安全，對現(xiàn)有資金管理制度和業(yè)務流程進行全面梳理，以加強單位資金安全意識和風險防范能力為目標，開展風險防范審計，使內(nèi)部審計工作與風險管理相融合，保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（三）內(nèi)部審計項目管理法寶之三———擰緊審計項目質(zhì)量控制閥。

審計項目質(zhì)量控制應貫穿于審計項目全過程，它是審計工作的生命線，關(guān)系到審計價值的實現(xiàn)。過硬的項目質(zhì)量控制應做到三先三后：1、調(diào)查在先方案在后。高質(zhì)量的審計項目應建立在充分了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上。包括了解單位機構(gòu)設(shè)置、所有權(quán)形式、財務狀況、經(jīng)營情況、投資情況、籌資情況、制度建設(shè)等等，切忌無調(diào)查就急于制訂方案的做法；2、取證在先結(jié)論在后。審中階段審計證據(jù)的取得、底稿的記錄應客觀規(guī)范，做到在保持職業(yè)懷疑態(tài)度的基礎(chǔ)上未獲得證據(jù)的事項和提出問題的事項不表態(tài)，確保所有審計結(jié)論均是在充分獲取審計證據(jù)的基礎(chǔ)上形成；3、制度在先執(zhí)行在后。審計機構(gòu)應建立適應本單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，明確項目質(zhì)量控制責任人，質(zhì)量控制復核程序、內(nèi)容，在審計人員思想上樹立質(zhì)量至上的觀念，并將質(zhì)量控制落實到工作開展上。

二、審計項目管理應注重項目實施時間，必要時將審計關(guān)口前移，開展全過程審計

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計通常是靜態(tài)的事后工作，如財務收支審計、離任審計、經(jīng)營業(yè)績審計等。全過程審計則可以將審計工作轉(zhuǎn)為動靜相結(jié)合的工作，實現(xiàn)過程跟蹤，實時監(jiān)督。這類審計項目在對象選擇上多是建設(shè)周期長、投資規(guī)模大、投資回收期長、投資回報備受關(guān)注或者無投資回報與職工利益息息相關(guān)的大型建設(shè)項目。這類項目的審計應從項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性三方面入手，重點應沿著項目“決策———投入———管理———產(chǎn)出”過程檢查制度貫徹執(zhí)行有效性、決策審批流程的完整性、資金使用的真實性、項目合同的風險性等。

三、實施雙層面的跟蹤整改審計