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第1篇：如何進行資產評估范文

注冊資產評估師在評估報告中引用其他專業(yè)報告，既是提高評估工作效率和質量的有效手段，也是從事某些特定業(yè)務時相關法規(guī)的要求。一方面，盡管相關評估法規(guī)和準則要求注冊資產評估師應當具備專業(yè)勝任能力，但由于評估項目和評估對象的復雜性，使得某些特定評估業(yè)務涉及的專業(yè)知識超出了注冊資產評估師的專業(yè)能力范圍；另一方面，由于我國現(xiàn)行評估職能的部門分割，使得某些評估業(yè)務必須根據(jù)相關法規(guī)引用其他專業(yè)報告結論。雖然一些評估法規(guī)和準則中對引用其他專業(yè)報告進行了相關的規(guī)定，但這些規(guī)定要么過于原則，要么對相關的概念沒有進行清晰的界定，使得注冊資產評估師在引用其他專業(yè)報告時缺乏有效的指導，甚至帶來誤導，導致注冊資產評估師濫用其他專業(yè)報告。因此，如何從程序上規(guī)范注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告行為非常重要。

一、現(xiàn)有準則中對注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告的規(guī)定及存在的問題

《資產評估準則——基本準則》規(guī)定，注冊資產評估師從事評估執(zhí)業(yè)活動，應當具備專業(yè)勝任能力。但同時也規(guī)定，評估執(zhí)業(yè)中可以利用其他專家工作，并引用其他專業(yè)報告。其他評估準則，包括無形資產準則等，均有相關條款對注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告進行了規(guī)定，見表1所示。

分析現(xiàn)有評估準則的相關規(guī)定，筆者認為至少存在以下問題。一是對專業(yè)報告的內涵沒有明確的界定，沒有區(qū)分利用專家工作與在執(zhí)業(yè)過程和評估報告中引用其他報告之間的區(qū)別。二是對在什么情況下才能引用未作明確說明。一方面強調注冊資產評估師執(zhí)業(yè)時應當具有專業(yè)勝任能力，同時又規(guī)定執(zhí)行某項特定評估業(yè)務而缺乏相關的專業(yè)知識和經驗時，可以聘請專業(yè)技術人員或專業(yè)機構協(xié)助工作，對其意見或專業(yè)報告的獨立性與專業(yè)性進行判斷并予以恰當引用。這使得實踐中無法判定專業(yè)勝任能力與缺乏相關的專業(yè)知識和經驗之間如何平衡，一旦發(fā)生評估訴訟，容易導致分歧。三是對引用其他報告的程序和內容，以及在評估報告中如何說明和披露等沒有明確的規(guī)定，可能導致判斷注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告失去客觀的標準，一旦發(fā)生評估訴訟，難以明確注冊資產評估師的責任，從而產生潛在的風險。

二、注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告的程序分析

目前的相關準則對如何引用其他專業(yè)報告，只作了非常原則性的規(guī)定，使得注冊資產評估師在引用專業(yè)報告時，對于什么情況下才能引用、什么樣的報告可以引用、采取何種方式引用，以及如何披露引用內容等系列問題缺乏指導，產生了諸多問題。資產評估作為一種專業(yè)服務，如何從程序上保證評估人員執(zhí)業(yè)的專業(yè)性和評估質量非常重要。以下針對當前注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告時存在的一些主要問題，對引用過程中應注意的一些問題進行了分析。

（一）專業(yè)報告的界定

現(xiàn)有的評估準則中，對引用的其他專業(yè)報告沒有給出明確的界定。無形資產評估準則中，把專業(yè)報告與利用專家工作聯(lián)系在一起；評估程序準則中只是指出評估資料包括專業(yè)報告；機器設備評估準則規(guī)定注冊資產評估師可以利用專業(yè)機構的檢測結果，必要時可以聘請專業(yè)機構對機器設備進行技術鑒定；工作底稿準則把其他專家鑒定及專業(yè)人士報告作為評估資料的內容；不動產評估準則規(guī)定，注冊資產評估師可以利用其他評估機構出具的不動產評估報告?！镀髽I(yè)國有資產評估報告指南》中則同時出現(xiàn)了“其他機構出具的報告”和“專業(yè)報告”兩個術語，并專門對引用“土地估價報告”和“礦業(yè)權評估報告”進行了規(guī)定。由于對專業(yè)報告的概念沒有明確的界定，在實踐中就容易引起混亂。除了其他專業(yè)機構出具的評估報告外，實踐中，注冊資產評估師引用的報告還有審計報告、法律意見書，以及公開的咨詢、研究機構或個人的研究成果等。如果上述報告均被認定為專業(yè)報告，會導致專業(yè)報告與評估人員應當收集采用的評估資料的范圍界限模糊，法律責任難以劃分。因此，筆者認為，應當縮小專業(yè)報告的范圍，把專業(yè)報告界定為與資產評估機構存在非聘用關系的其他專業(yè)中介機構出具的報告；并把專業(yè)報告與利用專家工作形成的專家意見和報告、評估人員收集采信的其他公開的報告資料區(qū)別開來。這樣有利于規(guī)范注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告的行為。

（二）注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告的條件

注冊資產評估師作為專業(yè)執(zhí)業(yè)人員，承接評估項目時，應當確認自身的專業(yè)勝任能力，因此，只能是基于特定的條件，有利于恰當評估、形成可信評估意見和結論的需要才能引用其他專業(yè)報告，而不是在缺乏專業(yè)勝任能力的情況下，通過引用其他專業(yè)報告彌補專業(yè)勝任能力不足，或減少評估工作量。筆者認為，注冊資產評估師在決定是否引用其他專業(yè)報告時，應當確認是否符合以下條件之一：（1）是否是法律法規(guī)或監(jiān)管部門等強制性要求引用其他專業(yè)報告，例如，目前我國資產評估管理存在部門分割的情況下，有些評估項目必須引用土地估價報告；（2）評估項目實施過程中，是否存在某些超出評估專業(yè)能力要求的環(huán)節(jié)；（3）是否是同其他中介機構合作工作服務于同一評估目的。在滿足上述條件的情況下，引用專業(yè)報告的作用領域通常包括：（1）對某一特定資產價值的評估；（2）對某一特定資產質量或屬性的鑒定；（3）涉及法律法規(guī)和合同的法律意見；（4）對某一特定會計信息的審計鑒定。

（三）注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告的必要審核

現(xiàn)有的評估準則中，涉及注冊資產評估師利用其他專家工作或引用其他專業(yè)報告時，均強調注冊資產評估師應對引用的專家意見或專業(yè)報告的獨立性與專業(yè)性進行判斷，恰當引用。例如，不動產評估準則第二十一條規(guī)定，注冊資產評估師在利用其他評估機構出具的不動產評估報告時，應當對其不動產評估結果進行必要的分析和判斷，合理加以利用；評估程序準則第二十四條規(guī)定，注冊資產評估師應當根據(jù)評估業(yè)務具體情況對收集的評估資料進行必要的分析、歸納和整理，形成評定估算的依據(jù)。但是，什么是必要的分析和判斷，相關準則并未給出規(guī)范。我們認為注冊資產評估師在引用其他專業(yè)報告時，至少應當作出以下判斷和分析。

首先，是對出具所引用專業(yè)報告的機構和個人進行必要的審核，確信該機構和個人與評估項目是相獨立的，關注該機構和個人的專業(yè)資格和執(zhí)業(yè)許可證是否符合相關要求，關注機構或個人在其專業(yè)領域的經驗和聲望。其次，是對所引用的專業(yè)報告本身進行必要的分析和判斷，關注所引用報告結論的必要假設前提、依據(jù)、過程、特殊事項和時效，如果是其他中介機構的評估報告，還應當保持所引用報告的評估目的、評估對象和范圍、評估基準日、評估的價值類型與所評估項目的一致性，同時，為了保持評估結論的可信，還應根據(jù)需要對所引用報告的結論進行必要的補充分析、測算和調整。即使由于相關法規(guī)或客戶的要求，注冊資產評估師無法選擇是否引用其他專業(yè)報告，無法選擇所引用專業(yè)報告的機構和個人，注冊資產評估師也應執(zhí)行上述分析和判斷，并進行溝通和調整，在無法進行調整的情況下，可考慮采取特別假設，對該引用對評估結論的影響作出披露和提醒。

（四）注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告的披露問題

在注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告時，如何進行合理的披露，既關乎評估報告使用者能否獲得必要的信息對評估結論進行可信分析和正確使用評估報告，也關乎一旦發(fā)生評估糾紛，能否為清晰界定注冊資產評估師的責任提供必要的采信依據(jù)。在評估程序準則中，第二十六條規(guī)定，注冊資產評估師應當說明特別事項可能對評估結論產生的影響，并重點提示評估報告使用者予以關注。企業(yè)國有資產評估報告指南對引用其他專業(yè)報告應當披露的內容作出了較為詳細的規(guī)定，例如，第十四條規(guī)定，企業(yè)價值評估中，應當說明的內容包括引用其他機構出具的報告結論所涉及的資產類型、數(shù)量和賬面金額（或者評估值）；第二十九條規(guī)定，如果引用其他機構出具的報告結論，根據(jù)現(xiàn)行有關規(guī)定，所引用的報告應當經相應主管部門批準（備案）的，應當將相應主管部門的相關批準（備案）文件作為評估報告的附件；“評估說明”編寫指引的第四部分《資產評估說明》第十九條規(guī)定，土地使用權（含固定資產——土地）評估時，引用土地估價報告評估結論，應當說明引用的土地宗數(shù)、面積、土地使用權取得方式、性質、原始入賬價值、攤銷政策、攤余價值等，說明所引用土地評估結論的地價定義、評估方法、評估結果及調整使用的情況。礦業(yè)權評估時，引用專業(yè)報告確定評估參數(shù)，應當說明專業(yè)報告的名稱、形成時間、結論等主要情況。引用專業(yè)報告參數(shù)進行調整確定評估參數(shù)，應當說明其調整確定過程。引用礦業(yè)權評估報告評估結論，應當說明引用的礦業(yè)權名稱、礦業(yè)權取得方式、性質、原始入賬價值、攤銷政策、攤余價值等。說明所引用礦業(yè)權評估結論的價值內涵、評估方法、評估結果以及引用處理情況，同時說明礦業(yè)權價款評估、備案及價款繳納情況。

上述規(guī)定，僅對引用其他評估機構的評估報告時，應當披露的信息作出了規(guī)范，更多的是注重對引用格式內容的規(guī)定。筆者認為，由于引用的其他專業(yè)報告類型的多樣性，應當對引用其他專業(yè)報告的披露作出原則性的規(guī)范。首先，應當陳述引用其他專業(yè)報告的原因；其次，應當說明引用其他專業(yè)報告前，對出具專業(yè)報告的機構和個人，以及所引用專業(yè)報告本身的必要分析和調查；再次，應當披露所引專業(yè)報告的假設條件和采取的方法；最后，應當說明所引結論對評估報告及結論的影響。在符合上述披露原則的基礎上，根據(jù)評估的具體項目的特點和所引用報告的類型，選擇合理的披露信息項目。

三、注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告的責任

目前，在實踐中，由于注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告而產生的主要問題之一，就是一旦發(fā)生評估糾紛，如何界定注冊資產評估師應當承擔的責任。關于這一問題存在相當大的爭議。美國的評估準則對這一問題也作了相應的規(guī)定，例如，USPAP的第10-3條款的注釋指出，“如果簽署聲明的評估師依賴了其他評估師和其他未簽署聲明人士的工作，簽字評估師對其作出的依賴其他人工作的決定承擔責任。簽字評估師應當有合理依據(jù)相信這些人士工作的專業(yè)性。簽字評估師應當確信這些人士工作的可信性?！甭殬I(yè)道德規(guī)則的行為部分指出，“評估師不得使用或提供誤導性或欺詐性的報告……”。筆者認為，應當把引用其他專業(yè)報告和利用其他專家工作的行為區(qū)別開來，把專業(yè)報告界定為與資產評估機構存在非聘用關系的其他專業(yè)中介機構出具的報告。因此，在利用其他專家工作的情況下，就評估報告而言，獨立對外承擔法律責任的是出具報告的評估機構和簽字評估師，專家不就評估報告以及報告中采用其意見的部分獨立承擔法律責任，但可以通過與所利用的專家簽署相關協(xié)議來界定雙方的責任。

在我國，引用其他專業(yè)報告又應當區(qū)分不同情況。由于相關法規(guī)或監(jiān)管機構要求必須引用其他專業(yè)報告，而且根據(jù)客戶要求，注冊資產評估師無法就所引用報告的出具機構和個人作出判斷和選擇時，注冊資產評估師只能根據(jù)自己的分析和判斷，在報告中進行披露和提醒，這時注冊資產評估師只要履行了必要的程序，并進行了必要的分析和判斷，對評估結論所引用報告的影響方面的責任應降低。否則，注冊資產評估師的責任應當根據(jù)以下原則來判定。首先，注冊資產評估師是否履行了引用其他專業(yè)報告所應當遵守的必要的程序；其次，注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告是否是基于恰當評估、形成可信評估意見和結論的需要；最后，注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告結論后，能夠對主評估報告的結論進行可信的分析。

四、結論

注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告的行為在實踐中引起了一系列問題。本文通過對現(xiàn)有評估準則關于注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告的相關規(guī)范存在的不足進行了分析，針對實踐中面臨的問題，對注冊資產評估師引用的專業(yè)報告的內涵進行了界定。根據(jù)本文所界定的專業(yè)報告內涵，文章對注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告的條件、應當進行審核的內容、在主報告中進行披露的原則等問題進行了討論，并進而就注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告的責任問題進行了分析。

本文認為，專業(yè)報告應當界定為與資產評估機構存在非聘用關系的其他專業(yè)中介機構出具的報告，從而把專業(yè)報告與利用專家工作形成的專家意見和報告、評估人員收集采信的其他公開的報告資料區(qū)別開來。注冊資產評估師只能基于特定的條件，有利于恰當評估、形成可信評估意見和結論的需要才能引用其他專業(yè)報告，并就出具所引專業(yè)報告的機構和個人，以及專業(yè)報告本身進行合理性和可信性審核。由于注冊資產評估師引用的其他專業(yè)報告類型的多樣性，應當對引用其他專業(yè)報告的披露作出原則性的規(guī)范。注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告必然導致相應的責任界定問題，根據(jù)我國目前評估行業(yè)管理和相關法規(guī)的要求，應當區(qū)別注冊資產評估師是否能夠自主選擇所引用專業(yè)報告，以及是否遵守了相關法規(guī)準則的規(guī)范來判定其責任。因此，如何根據(jù)目前我國資產評估行業(yè)管理部門分割的現(xiàn)狀，加強各評估管理部門的協(xié)調，制定更為系統(tǒng)的評估指南對注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告的行為進行規(guī)范，這既有利于提高注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告活動的專業(yè)性，又可為判定注冊資產評估師引用其他專業(yè)報告的責任進行界定。

參考文獻：

[1] 陳先華.注冊評估師使用其他評估報告應注意的問題.浙江財稅與會計，2000年第9期.

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第2篇：如何進行資產評估范文

關鍵詞：資產評估；國際評估準則；影響因素；實現(xiàn)途徑

中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）29-0126-02

1 資產評估國際化的實質

資產評估國際化的本質是資產評估準則體系的國際趨同。資產評估準則不僅可使評估行為日趨合理化、合法化、有效化，同時也可促進評估費用的降低、提升評估結果可靠性、控制公司結構的合理性。是約束和指導資產評估行為的相關標準。資產評估準則的國際化意味著各國在制定頒布評估準則和處理具體評估業(yè)務時均需遵循國際統(tǒng)一評估慣例，從而提高評估結果在不同國家的一致性、可理解性與可比性，以適應經濟全球化對資產評估行業(yè)的需求。當前使用的國際統(tǒng)一評估慣例主要指《國際評估準則》，準則國際化的本質與國際評估準則的制定宗旨是吻合的，即國際評估準則旨在統(tǒng)一世界各國的資產評估準則，使發(fā)達國家、發(fā)展中國家和新興工業(yè)國家在制定本國準則的需求得到滿足，促進資產評估師執(zhí)業(yè)規(guī)范化、其他領域理解資產評估師和資產評估的作用。筆者認為評估準則的國際化主要包括國際趨同化、協(xié)調化和統(tǒng)一化。

1.1 資產評估準則趨同化

國際評估準則是一種公共學習產品，供相關人員來借鑒、利用和學習，其成本遠遠低于制定和研究成本，因此，各國評估準則具有收斂的趨勢。國際評估準則委員會經過20年來的不斷努力，已經漸漸掌握了評估與世界經濟發(fā)展間的內在聯(lián)系和發(fā)展規(guī)律。

目前，發(fā)達國家和主要發(fā)展中國家均加入國際評估準則委員會中，該委會現(xiàn)已成為公認的國際專業(yè)評估組織。其《國際評估準則》被資產評估界廣泛接受，遵循或支持國際評估準則的成員國高達53個；其中羅馬尼亞、澳大利亞、馬來西亞、英國、新西蘭等國家已將《國際評估準則》納入本國的資產評估框架體系。

1.2 資產評估準則協(xié)調化

評估準則協(xié)調化是指將不同的制度進行歸納，將多樣化的評估實務與結果相融合，從而減少評估差異的產生。其目的是通過有序結構降低評估結果差異性，提升評估結果的可比性。數(shù)年來，為削減評估差異使參與國家均能接受準則，國際評估準則委員會將工作重心投入到國際性評估準則的協(xié)調中，并取得了很大成效。

例如，美國評估促進會與國際評估準則委員會于2006年簽署了相關文件，雙方承諾協(xié)調今后的準則制定計劃，促進美國評估準則與《國際評估準則》相一致和兼容。

1.3 資產評估準則統(tǒng)一化

資產評估準則的國際性統(tǒng)一是世界評估機構通過吸收各國評估實踐精髓，制定的可供實施監(jiān)督的、各國均共同遵守的通用評估準則，準則國際統(tǒng)一化的實現(xiàn)可有效提高評估的結果可靠性，在國際范圍內實現(xiàn)財務報告透明化?！秶H評估準則》自1985年第一次頒布以來截至目前共經過七次修訂，該準則現(xiàn)已成為、指導性、國際性、綜合性于一體的評估準則文件。《國際評估準則》經過三十年的發(fā)展已經成為國際評估界的統(tǒng)一標準，當前很多國家已不再制定或實施本國的資產評估準則，轉為采納《國際評估準則》。筆者認為，趨同并不是評估準則國際化的最終目標，制定出一套高質量的、統(tǒng)一的準則并廣為應用才是準則發(fā)展的未來趨勢。隨著經濟全球化的發(fā)展，資產評估準則國際化已成為必然趨勢，其國際化的實現(xiàn)需要采取協(xié)調作為手段，趨同作為過程，最終達到統(tǒng)一的結果。

2 影響評估準則國際化的因素

評估準則國際化不僅需要技術支持，同時還受環(huán)境等因素的影響，準則國際化是各國政治博弈、經濟利益、歷史文化的綜合產物，因此政治尋租、經濟利益、文化沖突是影響資產評估準則國際化的三大影響因素。

2.1 政治尋租

隨著資產評估準則國際化的發(fā)展，不同國家間利益會產生重新分配。因此，資產評估準則的國際化是一場經濟戰(zhàn)爭，而推動經濟發(fā)展需要政治的因素。依據(jù)尋租理論，資產評估準則的國際化進程實質是一個政治改變過程，各國為了避免其利益受到侵害，將會盡可能減小本國評估準則更改幅度，同時對國際評估準則的實施加以影響。各國均希望將資源集中到本國，所以，資產評估準則的國際化本質是各國間進行的政治博弈過程。

2.2 經濟利益

隨著經濟發(fā)展資產評估作為各國資本流動的載體，其準則發(fā)展對各國利益的實現(xiàn)具有極大影響，因此評估準則會產生經濟后果。其經濟不僅在資產評估準則的人員培訓、制定頒布、政府管理等方面大幅度提升成本，同時也造成資本的跨國流轉。資產評估準則的發(fā)展屬于一種經濟行為，其本質是一部“社會契約”，即在資源稀缺的條件下，需求更多的經紀人應如何進行資源分配以及依托何種機制進行分配。所以，最終的國際評估準則將更多代表較強集團的經濟利益。

2.3 文化沖突

各個國家都具有資產評估準則沿襲傳統(tǒng)的問題存在，因此文化差異也是影響評估準則國際化的主要因素。以中國為例，資產評估改革開放初期，為評估國有資產價值而產生的。隨著我國經濟的飛速發(fā)展，中國的資產評估行業(yè)對評估實務的發(fā)展卻遠優(yōu)于評估體系的構建。

由此可知，評估文化受國家傳統(tǒng)文化的影響，評估路徑有明顯的依賴性，其評估特征和結果也具有明顯文化色彩。文化的差異性會導致沖突的產生，各國文化差異導致各國評估準則的差異沖突，所以評估準則的國際化是一個連續(xù)出現(xiàn)沖突的進程。

3 實現(xiàn)資產評估準則國際化的途徑

依據(jù)自增強理論，在無外界輸入能量的前提下，一國的評估系統(tǒng)將長期保持一種低效率的狀態(tài)。系統(tǒng)本身的經濟、文化、政治因素均是能源的來源，這使得系統(tǒng)長期保持“鎖定”狀態(tài)。評估準則的國際化即幫助各國評估體系進行協(xié)調和趨同，從而將“劣等均衡”轉變?yōu)椤皟?yōu)等均衡”。

3.1 增強法律強制性

各國法律存在多樣性，同時法律又影響著各國貿易往來，影響經濟一體化的發(fā)展。準則國際化的實施前提是法律的區(qū)域化或國際化統(tǒng)一，同時國際化評估準則的制定和執(zhí)行間接影響現(xiàn)有法律，因此，各國對本身法律框架的強化應與資產評估準則的執(zhí)行應同時進行，國際評估準則委員會應綜合各國現(xiàn)有評估法律體系，使資產評估準則的國際化發(fā)展具有法律保障。

3.2 加強評估文化的統(tǒng)一性

縱觀歷史，文化沖突的結果往往是矛盾體的融合進而形成新形式。各國應摒除文化沖突所帶來的弊端，將本國“特色”的資產評估實踐經驗與理論經驗分享給估計評估界，促進《國際評估準則》的創(chuàng)新和發(fā)展。資產評估準則的國際化不僅是各國準則向國際準則的靠攏，也包含利益等其他方面的交流融合；國際評估準則委員會應與各國資產評估準則制定頒布機構達成共識，明確各方關于資產評估國際化發(fā)展的方向、基本理論觀點與實現(xiàn)路徑。

3.3 準則制定以使用者需求為出發(fā)點

資產評估準則雖最大程度的維護資產評估師的權益，但準則的本質是維護社會和公眾的集體利益。因此，準則改革必須衡量預期收益和成本二者間的均衡，用社會接受程度來衡量準則是否真正可行?！秶H評估準則》以“為公共所需、為公眾所信”為目標，以減少差異，提升公眾決策能力，提高通用性與一致性為原則，致力于制定并頒布一部高質量的國際評估準則。在資產評估準則的國際化發(fā)展過程中，在重視發(fā)達國家的基礎上，國際評估界將更注重新興國家和發(fā)展中國家對評估準則的需求，使國際評估準則成為評估界的翹楚。

3.4 構建專業(yè)的組織機構

資產評估準則的國際化是將不同國家的現(xiàn)有評估準則進行歸納梳理，進而協(xié)同的過程。由于國際評估準則具有普遍適用性，國際評估準則勢必會與各國評估準則產生差異，因此會導致變遷成本的存在。在《國際評估準則》中，哪個國家掌握制定準則的主導權，則國際評估準則將更大程度的體現(xiàn)其利益。因為，在制定《國際評估準則》的過程中，制定者會盡可能減小國際評估準則和本國準則的差異，從而減小準則的變遷成本。準則國際化的制定中需要組織與制度的互動，各國均應為《國際評估準則》的制定貢獻力量，共同構建科學合理的、公正的、為世界各國所接受的、兼顧各國利益的組織機構。所以，資產評估準則的國際化進程不僅需要發(fā)展中國家等國家的評估準則制定部門的配合及合作，還需要在國際上具有較大影響力的國際組織參與監(jiān)管和認可。

4 結 語

隨著近些年《國際評估準則》評估體系質量的提升和評估界的發(fā)展，全球加快了資產評估準則的國際化發(fā)展。中國經濟飛速發(fā)展，中國經濟不斷與世界經濟體系相融合，因此，中國目前迫切需要一部國際認可的、與全球經濟接軌的、易于操作的資產評估準則體系?！秶H評估準則》的制定過程中，中國作為主要的借鑒者與參與者為準則國際化發(fā)展做出了巨大貢獻。中國不斷接受《國際評估準則》，其程度和速度遠超過國際社會的意料，“協(xié)調”、 “借鑒”、 “一致”已經成為中國評估界的主要意識形態(tài)。

為適應我國經濟的飛速發(fā)展，從2001年開始，我國經過吸收、歸納、融合，已經頒布了多項評估準則，例如基本準則、業(yè)務約定書、工作底稿、機器設備評估、評估程序、評估報告、價值類型等多項評估準則。隨著《國際評估準則》的不斷發(fā)展，我國應密切關注評估準則委員會的活動動向，并積極參與資產評估準則國際化發(fā)展相關活動，加快準則體系的建立與完善；積極參與相關評估協(xié)調組織，介紹中國當前的政治、文化、經濟發(fā)展與格局，促進準則的雙向協(xié)調；爭取在國際評估準則委員會中掌握重要地位及主導權，以便參與國際評估準則的編制，為我國爭取更大的權益。

參考文獻：

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第3篇：如何進行資產評估范文

摘要無形資產評估風險是指由于各種不確定因素的影響使評估結果嚴重偏離資產真實價值或客觀價值，乃至誤導交易方而引發(fā)糾紛的可能性。無形資產評估風險主要分為評估對象風險、評估方法風險、評估機構和人員的執(zhí)業(yè)風險、評估結果使用風險和評估管理風險等五類。防范無形資產評估風險，就要完善評估規(guī)范細則，選擇科學評估方法，建立評估監(jiān)督機制，同時還要對資產評估人員加強職業(yè)道德教育。

黨的以來，我國實行對外開放政策，大量引進外資和國外的先進技術設備，使國內的生產力水平迅速提高，促進了經濟的發(fā)展和科技進步，縮小了我國與世界上科技先進國家的差距，為加速四個現(xiàn)代化建設的進程起到了積極的作用。但是，這些引進的項目中無形資產為主的項目不足20%，我們應當更新投資觀念，改變引進技術的結構，形成以無形資產投資為主的局面。同時，無論是企業(yè)界、科技界還是政府部門，也應該加大對無形資產的開發(fā)研究力度，促進國民經濟的快速發(fā)展。但是，無形資產提供未來收益的不確定性、壟斷性、交易中所有權與使用權的可分離性等特點，決定了無形資產的投資與有形資產相比具有一定的復雜性，同時也存在著一定的風險，特別是在無形資產的評估方面存在一些風險。

一、無形資產的評估風險

無形資產評估風險指由于各種不確定因素的影響使評估結果嚴重偏離資產真實價值或客觀價值，乃至誤導交易方而引發(fā)糾紛的可能性。無形資產評估風險主要可分為評估對象風險、評估方法風險、評估機構和人員的執(zhí)業(yè)風險、評估結果使用風險和評估管理風險等五類。（一）評估對象風險資產評估的首要工作是界定評估范圍，明確評估對象。資產評估中的無形資產可分為不可確指的無形資產和可確指的無形資產。不可確指的無形資產是商譽，可確指的無形資產包含專利權、專有技術、生產許可證、特許經營權、租賃權、土地使用權、礦藏資源勘探權、開采權，商標權、版權、計算機軟件、地質礦藏勘探成果資料等。近年來，隨著我國市場經濟的發(fā)展，出現(xiàn)了一些諸如期權價值、控股權價值、客戶價值、營銷網絡、企業(yè)形象、企業(yè)文化、企業(yè)綜合人力資源、企業(yè)管理水平、網址和域名權等新型資產，這些資產也都具有無形資產的特性。若以此類資產對外投資、轉讓或對企業(yè)整體資產進行評估時，不予考慮這些新型資產的價值，必然會使轉讓方的機會成本得不到補償，從而使其蒙受損失。評估對象風險還表現(xiàn)在各類無形資產之間的交叉重復。如海爾商標是對海爾商品的質量、性能、服務等因素的標識，綜合反映出海爾企業(yè)的生產經營水平，融合了海爾企業(yè)的商標權、專利權、專有技術、營銷網絡、客戶價值、管理水平等多項無形資產。根據(jù)《資產評估操作規(guī)范意見（試行）》，采用收益法評估無形資產“不能將其他資產帶來的收益估算到無形資產的收益中”。即在運用評估法評估海爾商標時，必須將上述多項無形資產所帶來的超額收益進行分割，逐一確定單項無形資產價值。那么，如何進行組合無形資產的價值分割？目前尚無明確的評估參照依據(jù)和專業(yè)標準。各評估機構和評估師在實際操作中各行其是，導致無形資產評估水分極大。（二）評估方法風險評估方法是確定資產現(xiàn)時公允價值的手段和途徑。資產評估的基本方法主要有三種：成本法、收益法和市場法。評估方法的選擇一般與評估目的、評估對象的理化狀態(tài)及市場上可資利用的資料等有關。從無形資產的評估目的看，無形資產評估主要以對外投資和轉讓為目的，這種對外投資和轉讓不同于一般實物資產；一般的實物資產轉讓的是實物，其所有權和使用權同時讓渡，而無形資產轉讓的是收益能力，其使用權和所有權具論文格式有可分離性。因此無形資產的交易價格主要取決于它所創(chuàng)造的相對超額收益。從評估對象和市場條件看，無形資產的投入產出具有強弱對應性，賬面成本具有不完整性和虛擬性，研制與開發(fā)耗費也具有非標準性，這些特征都限制了成本法和市場法在無形資產評估中的應用，而使收益法成為評估無形資產的首選方法。采用收益法評估無形資產必須確定三個基本指標：收益額、收益期限和抗現(xiàn)率。收益額是指由無形資產直接帶來的未來超額收益，而非過去的收益，它是通過對無形資產未來效能的判斷得出的現(xiàn)時價值。無論采用超額收益形式或利潤分成方式獲得的收益額都只是一種預測數(shù)據(jù)，難免帶有主觀偏差。無形資產還有一個很重要的功能特性：對應用環(huán)境的附著性。即同一項無形資產在不同環(huán)境與用途條件下，其發(fā)揮作用的大小及為企業(yè)創(chuàng)造效益的多少會有較大差別。因此無形資產實施的客觀環(huán)境（如企業(yè)資產經營規(guī)模、質量、效益等）對無形資產收益預測有重大影響。同時，由于這種收益是無形資產帶來的超額收益，分析企業(yè)所處的外界市場環(huán)境和行業(yè)競爭程度也是預測無形資產收益額時不容易忽視的環(huán)節(jié)。而目前我國企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境極不規(guī)范，這無疑也會加大收益預測的風險。與收益預測密切相關的是收益期限的確定。無形資產收益期限實為無形資產具有超額收益能力的時間。確定無形資產收益期限的理論依據(jù)是無形資產的無形損耗，即功能性貶值和經濟性貶值。在當今科學技術迅猛發(fā)展的時代，無論是參考法律保護期限，還是企業(yè)合同或申請書中規(guī)定的受益年限，都必須以無形資產能持續(xù)發(fā)揮作用為投資者帶來超額收益能力的合理預測為基石，來確定無形資產的收益期限。顯然這一預測過程也具有很大的風險。折現(xiàn)率是將來收益還原或轉換成評估基準日現(xiàn)值的比率。折現(xiàn)率本質上是一種平均收益率，通常由三部分組成：無風險報酬率、通貨膨脹率和風險報酬率。將這三部分累加確定折現(xiàn)率的方法理論上可行，但在實務運作中存在種種缺陷。首先從我國目前金融體制改革的情況看，無風險報酬率并不是一個定數(shù)，而是隨經濟發(fā)展的總體水平上下浮動；其次，我國金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)還很不完善，缺乏國際資產評估中普遍采用的相關指標，特別是風險報酬率的確定多是由各評估機構主觀判斷，這就為準確量化收益風險及測算折現(xiàn)率帶來較大困難。而折現(xiàn)率的微小變動，會帶來評估結果十倍的差異。合理確定折現(xiàn)率是運用收益評估無形資產最棘手的問題之一。（三）評估機構和評估人員的執(zhí)業(yè)風險執(zhí)業(yè)風險主要指評估機構和評估人員在執(zhí)業(yè)中業(yè)務素質未達到專業(yè)要求或嚴重違反職業(yè)道德、評估人員因此而承擔訴訟或仲栽及賠償責任等風險。無形資產，尤其是知識技術無形資產，本身具有很強的學科專業(yè)內容，不了解有關知識就無法進行評估。而且無形資產種類多，相互間可比性低，像非專利技術和商業(yè)秘密還是嚴格保密的，信息資料和技術經濟參數(shù)的收集比較困難，加之各項無形資產發(fā)揮功能的環(huán)境制約因素不同，技術經濟飛速發(fā)展也使相關信息需要不斷更新。這些情況的客觀存在，都增加了無形資產評估工作的復雜性和困難性，也要求從事無形資產評估的執(zhí)業(yè)機構和人員具備較高的專業(yè)水平和綜合素質，否則就有可能發(fā)生執(zhí)業(yè)風險。我國目前正處于從計劃經濟向市場經濟的轉軌階段，各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)對無形資產評估工作并無多大參考價值，且缺乏行業(yè)統(tǒng)計資料，評估中所需的數(shù)據(jù)都來自于委托方提供的資料，使評估結果的真實性大打折扣，嚴重影響了評估行業(yè)的社會形象和聲望。（四）評估結果使用風險評估結果使用風險是指因無形資產評估結果使用不當造成損失的可能性。此類風險一般是評估工作結束后，外界各種相關因素出現(xiàn)并發(fā)生變化而引致，具有滯后性和潛伏性。無形資產未來收益的預測主觀性較大，市場因素則變數(shù)更多，但其實價值是由市場供求關系決定的。因此無形資產評估值是在較嚴格的技術性能鑒別基礎上，在較多評估假設條件下，借助于某些數(shù)學模型測算出一種模擬價值，而且是以評估基準日為時間參照，按照無形資產實際狀況對其進行的評定估算。正是基于無形資產評估的時效性和現(xiàn)實性特點，評估報告書都約定了評估結果有效期。按照《資產評估報告基本內容與格式的暫行規(guī)定》，評估結果有效期為一年，即評估目的在評估基準日后的一年內實現(xiàn)時，要以評估結果作為底價或作價依據(jù)。如果評估報告書的使用人未按約定范圍使用或使用了超過有效期的評估的評估結論，均會引起評估結果使用風險的發(fā)生。（五）評估管理風險評估管理風險是指國家授權的職能部門在實施對無形資產評估的組織、指導、協(xié)調、監(jiān)督、審查等職能時承擔的風險。在市場經濟條件下，資產業(yè)務活動頻繁，評估工作多、面廣、量大，政策性、時效性強，評估動機、具體行為復雜，關系著當事各方的切身利益，而評估機構和評估人員的水平、素質又參差不齊。如果缺乏正確的組織指導和有效的協(xié)調、監(jiān)督與審查，對問題與糾紛不能及時公正地處理，就不能建立正常的評估工作秩序，不能保證評估的質量，導致評估管理風險的發(fā)生。當前我國還沒有統(tǒng)一的無形資產評估管理法規(guī)和無形資產評估專業(yè)標準，加上無形資產的“無形性”，使對無形資產評估很難達到客觀、公正。雖然近幾年在全國開展可資產評估業(yè)的清理整頓和脫鉤改制工作，但行業(yè)和地方壟斷仍較普遍，仍有一些機構明脫暗不脫或掛靠行政權力壟斷業(yè)務，以不正當手段承攬業(yè)務，擾亂了評估市場的正常秩序，違背了資產評估的獨立、客觀、公正原則，損害可資產業(yè)務有關當事方的合法權益。由此涉及到評估管理部門，就會形成評估管理風險。新晨

第4篇：如何進行資產評估范文

關鍵詞：成效為本法；高等教育；課程教學

中圖分類號：G642.41 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）03-0207-03

高等教育旨在培養(yǎng)社會經濟發(fā)展所需的高層次、高素質人才。長期以來，我國高等教育普遍采用以教師為中心、以教學任務為導向、以考試成績?yōu)槟繕说慕虒W模式，教學過程中，任課教師往往從完成教學任務的角度出發(fā)，根據(jù)自己的教學經驗、知識背景及對課程的理解開展授課工作。在教學關系中本應居于主導地位的學生，只能被動地接受知識的灌輸以及試卷的考評，由此導致學生學習興趣低下，出現(xiàn)平時懶散、松懈，考前加班加點以應付考試的現(xiàn)象。加強教學方法改革，切實提高高等教育質量已經引起了社會多方關注，教育部于2012年3月16日頒布的《教育部關于全面提高高等教育質量的若干意見》（教高〔2012〕4號）明確提出“創(chuàng)新教育教學方法，倡導啟發(fā)式、探究式、討論式、參與式教學”、“改革考試方法，注重學習過程考查和學生能力評價”，因而如何以學生為中心，創(chuàng)新教育教學方法成為當今高等教育中亟需解決的問題。借鑒成功經驗不失為明智之舉。作為一種創(chuàng)新教育模式的成效為本法已經在許多教育理念先進的國家和地區(qū)得到了廣泛應用，2011年7月，筆者有幸在香港中文大學接受了有關“成效為本法”方面的培訓，全面學習、深入領悟了該方法體系，并在隨后的課程教學中加以嘗試，取得了非常滿意的結果，在此，筆者結合自己的教學實踐，探討成效為本法在高校課程教學中的應用問題。

一、成效為本的方法體系

1.成效為本法的產生與發(fā)展。成效為本法（Outcomes-based Approach，OBA）也稱成效為本教育（Outcomes-based Education，OBE），關于其定義，不同學者有不同的表述，世界著名的成效為本法研究、推廣者William Spady將其定義為“在教學體系中，圍繞學生經過教學過程應該取得哪些關鍵成效而開展相關教學工作”。成效為本法的思想與理念起源于20世紀50年代的美國，當時一些學者開始注意到教學目標在教學過程中的重要性，并強調應確定準確的教學目標。其后，成效為本法早期的思想和理念如標準參照評估、精熟學習等開始產生與發(fā)展。到20世紀90年代，成效為本的方法體系趨于成熟，并開始在教學實踐中得到廣泛應用。目前，美國、英國、新西蘭、澳大利亞等國家均嘗試和推廣成效為本法，均取得了理想結果。2005年，香港大學教育資助委員會（University Grants Committee，UGC）開始在香港高校中推廣應用成效為本的教學思想和理念，以期望成效為出發(fā)點和歸宿點，著重引導學生取得期望學習成效。而在此之前，包括香港中文大學在內的一些香港高校已經對成效為本法進行了深入研究，并廣泛應用于教學實踐。

2.成效為本法的實施流程。成效為本法可以應用于大學、學院、系部、課程四個層次的人才培養(yǎng)活動中，在具體應用時，雖然四個層次有所不同，但指導思想、基本方法是相同的。香港中文大學設有“學能提升研究中心”，研究與推廣先進的教學方法，就包括成效為本法。目前該方法在香港中文大學主要應用于課程設計與教學之中。成效為本法提供了一個使教與學活動更加明確和透明的平臺，該方法要求在課程教學中，課程內容設計、教師施教活動、教學成效評價都圍繞期望學習成效展開，同時根據(jù)針對教學活動的反饋，改善教與學當中的相關環(huán)節(jié)，從而在未來的課程教學中更好地達到期望的學習成效。成效為本法的實施主要包括明確期望的學習成效、設計教與學活動、教學成效評價、教學活動反饋四個環(huán)節(jié)，如圖1所示。

①明確期望的學習成效。成效為本法的首要任務是明確期望的學習成效，而出發(fā)點則是學生的學習需求，即學生需要哪些方面的知識和技能。課程教學的成效既是知識的獲取，更是一系列能力的培養(yǎng)。在知識經濟時代，各種能力培養(yǎng)顯得尤為重要，香港政府以及用人單位特別強調學生處理事務的內在能力的重要性。香港中文大學認為，大學課程教育應該注重六個方面能力的培養(yǎng)。在智力能力范疇內包括自主學習能力、批判性思考能力、解決問題的能力和適應能力；在團隊合作能力范疇內，包括溝通能力和人際交往能力。因此，課程教學的期望成效就在于六個方面能力的提升，當然，不同課程有各自的特點，提升能力的側重點也會有所不同，與此同時，上述六種能力并非包羅一切，其他能力如創(chuàng)造性思維能力也非常重要。②設計教與學活動。設計教與學活動主要是課程規(guī)劃，具體而言，也就是圍繞所明確的期望學習成效來設計可行的豐富多彩的課堂教學活動，包括教學內容的組織，教學資源、教學環(huán)境的利用以及教學方式的采用等。授課教師應合理界定自己的角色，明確學生的行為，突出學生在學習過程中的主動性和積極性，將學生的“學”置于整個教學活動的中心，為學生能力的開發(fā)創(chuàng)造條件和機會。教與學活動包括三個方面的因素，施教活動、師生關系、學生間關系。施教活動要求活躍、積極，教學主題能夠讓學生很好地領會，教學內容有機組合在一起，同時每次教學結果要及時評價。師生關系要保持良好的互動，比如通過分組討論的方式，在學生進行批判性思考以及分析問題、解決問題的過程中，教師進行點撥、引導；學生對教學活動加以反饋以促進教學活動改進等。學生與學生之間，應保持良好的互助合作學習關系，這也是培養(yǎng)團隊合作以及人際交往能力的重要手段。③教學成效的評價。老師的施教活動以及學生的學習活動是否達到期望的成效需要通過一系列的評價活動來進行檢驗。學生受考評驅動，學習方法通常與考評要求相一致，因此，對教學成效的評價包括評估方法、評估內容等也應該與期望的教學成效相吻合。期望成效涉及多種智力能力、團隊合作能力的提升，相應的評價活動也是多維度、多層次的。至于評價方法，考試并不是唯一的方法，還可以采用項目報告、小組項目合作、案例分析等。就中文大學許多獲教學獎的老師而言，他們并不太喜歡試卷考試這種方法，在教學實踐中，他們往往根據(jù)課程性質和教學要求，采用合適的教學成效評價方法。比如，涉及管理能力培養(yǎng)的專業(yè)課程中，僅僅考核學生對管理理論掌握的程度就沒有太大意義，老師常常通過情境模擬的方式，針對一些突發(fā)事件，考察學生的應對處理方法和過程，從而評價學生所具有管理能力的大小。④教學活動反饋。教學活動反饋是成效為本法實施流程中的關鍵環(huán)節(jié)。授課教師根據(jù)學生、同行、教學主管部門對教學活動的反饋意見，調整課程設計，改進教學方式和方法，從而改善教學效果；同時，根據(jù)反饋意見，及時調整期望教學成效以及教學成效評價工作（如有必要的話）。授課教師獲得反饋的方式有多種，比如問卷調查、與學生座談、同行教師聽課反饋等。

3.成效為本法的特點。作為一種創(chuàng)新教育模式，成效為本法具有以下幾個方面的特點。①以學生為中心。授課教師圍繞學生展開教學工作，學生需要學習哪些知識、技能，如何組織課堂讓學生學好相關知識和技能以及如何以合適的方式對學生學習成效進行評價等，均從學生實際出發(fā)，而不是授課老師從自我出發(fā)，“我教授什么，學生學生什么”，或讓學生圍著老師的指揮棒轉。②具有明確的教學目的。課程教學是要讓學生取得清楚的、看得見的、可證實的成果。老師在授課之前，首先要明確的是，學生通過課程學習需要取得哪些成效，包括知識的積累和能力的培養(yǎng)，為了讓學生取得期望的學習成效，自己的授課計劃如何進行合理設計和實施。期望教學成效是授課老師教學活動的出發(fā)點，也是最終的歸宿點。③強調評價標準的科學性。評價標準是否科學直接關系教學成效評價結果的準確性。評價標準用來檢驗學生通過教學活動所取得成效的廣度和深度，由于期望學習成效具有多維度、多層次，因而，評價標準也是一個多層次、多指標的框架體系，并且指標體系力求具體量化、清晰易懂、可操作性強。④注重動態(tài)調整。授課老師并非機械地執(zhí)行事先制定的課程設計，而是在教學活動中根據(jù)學生接受情況、學生和同行對教學活動的反饋意見不斷進行動態(tài)調整。

二、成效為本法在《資產評估學》課程教學中的應用

鑒于成效為本法先進的教學理念以及在教學實踐中所取得的顯著效果，筆者從2011年9月開始，嘗試將這一方法應用于資產評估專業(yè)的《資產評估學》課程教學。

1.課程教學期望的成效。《資產評估學》是資產評估專業(yè)的核心課程，也是學習其他專業(yè)課程的先行課程。課程教學的期望成效必須與人才培養(yǎng)目標相吻合，筆者所在學校將資產評估專業(yè)人才培養(yǎng)定位于：培養(yǎng)具有堅實經濟管理與資產評估理論基礎，具有較強資產評估執(zhí)業(yè)能力和團隊合作精神的復合型、應用型高級專門人才。根據(jù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標以及課程性質，筆者將《資產評估學》課程教學的期望成效確定為兩個方面：其一，讓學生掌握扎實的資產評估知識，包括資產評估理論和資產評估方法；其二，培養(yǎng)資產評估執(zhí)業(yè)所必須的能力，包括評估理論和方法的應用能力，評估問題的分析和解決能力以及團隊合作能力。

2.課程教學活動的設計。圍繞期望教學成效，筆者在注重“教”與“學”互動的基礎上，采用多種教學形式設計教學活動。對于課程中的評估知識，以教師的課堂講授為主，通過生動、活潑的多媒體，將各章節(jié)的知識要點展示出來，對于學生缺乏感性認識的知識點，則通過視頻來演示。比如，講授機器設備貶值的時候，放映評估現(xiàn)場拍攝的機器設備視頻及相關的評估環(huán)境視頻，學生很快就掌握了機器設備實體性貶值、功能性貶值和經濟性貶值的含義、形成原因及相應的評估方法。對于資產評估執(zhí)業(yè)能力的培養(yǎng)，則以學生為主，通過各種課堂內、課堂外的學習項目來實現(xiàn)。比如，為了培養(yǎng)學生應用評估理論和評估方法的能力，筆者讓學生收集評估案例，在課堂上向大家講解各種資產是如何評估的；模擬資產評估項目，讓學生應用所學評估知識對資產的價值進行評估；選擇評估案例，以小組形式進行分析、匯報；等等。

3.課程教學成效的評價。為了評價學生對評估知識的掌握情況，筆者在每一章授課結束后，花15分鐘左右，讓學生完成一次基礎知識的小測驗，學期結束時，則通過期終考試檢查學生對課程整體知識的掌握程度。至于學生知識應用能力、分析和解決問題能力的培養(yǎng)情況，筆者主要通過學生提交的評估項目分析報告，學生對評估案例的課堂演講，綜合性思考題的解答來進行評價。

4.課程教學活動的反饋。在課程教學過程中，筆者與學生之間保持良好的信息溝通，經常組織學生面談，通過電話以及電子郵件交流，及時了解學生對課程教學的意見和建議；讓專業(yè)老師及督導老師聽課，聽取他們的反饋意見，從而改進課程教學效果。比如，有學生提出在課程教學中，增加一些資產評估實務知識的介紹，筆者認為所提建議很有道理，于是，就在教學過程中聘請實務界的評估人員，結合評估項目講解評估實務操作，很受學生歡迎。

三、成效為本法應用啟示與展望

從過去三年的教學實踐看，筆者在高校課程教學中應用成效為本法取得了令人滿意的效果。首先，教學活動從注重過程轉變?yōu)樽⒅爻尚?，教學過程服務于教學成效，從而使教學資源在人才培養(yǎng)中得到充分利用，并盡可能得到最大回報。其次，師生之間建立了融洽的互動關系，教學效率大大提高。再次，學生課程學習的目的性更加明確，學習的主動性顯著改善，專業(yè)知識掌握得更加扎實，專業(yè)知識應用能力得到顯著提高。總結、分析成效為本法在課程教學中的實踐，筆者得到如下啟示。

1.成效為本法對教與學的主體即師生提出了更高的要求。對于課程教學老師而言，必須準確把握課程教學的定位，深入了解所授課程在人才培養(yǎng)中的地位和作用，合理確定課程教學期望達到的成效；同時，在課程教學的組織和實施過程中，能夠采用有效的教學手段和方式，充分調動學生學習積極性，以達到期望教學成效。對于學生而言，則要充分發(fā)揮主觀能動性，與授課老師建立良好的雙向交流、互動關系，以積極的姿態(tài)吸收知識和應用知識。

2.教學效果評價方式必須多樣化。由于課程教學往往需要取得多項期望成果，單一評價方式難以全面、準確地評價學生對知識的掌握程度以及相關技能的培養(yǎng)情況，特別是期末一紙試卷的評價方式遠遠不能說明問題，卷面成績好可能是學生突擊強記、強背的結果，而且卷面成績好并不意味著應用能力強。這就要求授課老師綜合運用多種評價方式，對課程教學效果做出客觀的評價。

3.教學過程中要重視反饋并及時加以完善和調整。無論是課程教學期望成果，還是課程教學組織和實施以及教學效果評價方式，都需要一個不斷完善的過程，同時也需要根據(jù)授課對象的不同做出相應調整。授課老師應采取各種方式，充分獲得來自各種渠道的反饋信息，認真分析和思考，及時對成效為本法相關環(huán)節(jié)做出完善和調整。

成效為本法強調教學的目的性以及學生的主體性，是具有科學性的教育理念，符合我國高等教育改革的方向，盡管在國內普遍推廣還面臨著一些問題，但隨著對該方法認識的不斷深入以及在教學實踐中的不斷探索，相信這一方法必將對促進我國高等教育質量的提高起到積極的作用，也必將會受到越來越多師生的歡迎。

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第5篇：如何進行資產評估范文

【關鍵詞】 重組； 咨詢； 服務

經過二十多年的發(fā)展，會計師事務所的主要業(yè)務――審計服務市場已經相對成熟，市場份額比較穩(wěn)定，競爭日益激烈。如何發(fā)展多元化服務，成為當前我國會計師事務所擴大規(guī)模、提高競爭能力、增強服務水平亟待解決的一個問題。因此，會計師事務所應在傳統(tǒng)審計服務的基礎上，積極探索開展各種咨詢服務。筆者曾參與國內某投資公司對外收購、兼并、改制重組其他企業(yè)的財務咨詢業(yè)務五年多，深刻體會到注冊會計師在企業(yè)重組中擔負著重要的職能，具有越來越大的作用。

在企業(yè)資產重組中，注冊會計師既可以扮演審計查賬的角色，又可擔負購并雙方財務顧問咨詢的職能。注冊會計師充當財務顧問，可以把重點放在協(xié)助企業(yè)制定改制重組方案、購并雙方的賬務處理、稅收籌劃、重組后新公司各項內控制度的建立等咨詢方面，這些咨詢業(yè)務，注冊會計師具有不可替代的作用。具體來說，注冊會計師在企業(yè)資產重組中可以在以下九個方面發(fā)揮其重要作用。

一、為企業(yè)并購和重組提供全程咨詢服務，協(xié)助相關人員做好各項工作

企業(yè)并購和重組涉及的法律、法規(guī)相當廣泛，包括市場營銷、財務規(guī)章、特許經營等等，而企業(yè)在進行并購和重組時往往經驗不足，很難全面地了解并購和重組過程中的法律、法規(guī)，有些企業(yè)聘請律師參與解決并購和重組中的法律問題，但苦于很多律師對企業(yè)財務會計方面問題以及財務會計涉及的法律、法規(guī)不太熟悉，很難提供全面的咨詢服務。因此，市場需要既熟悉法律又精通財務會計的人參與企業(yè)并購和重組的全過程，對企業(yè)相關人員進行全過程的輔導、培訓，許多高水平的注冊會計師可以勝任這一工作。協(xié)助企業(yè)財務會計人員對有關經濟事項進行檢查，對不符合規(guī)范的業(yè)務進行賬務調整，協(xié)助企業(yè)和律師制訂時間表。作為一名注冊會計師，在市場經濟日益發(fā)展的今天，僅僅精通財務會計方面的知識是遠遠不夠的，除了本專業(yè)以外，至少還應當熟悉與本專業(yè)有關的法律、法規(guī)，并進行充分的運用。某權威調查機構曾預測，在21世紀，既懂財務又懂法律的人才將非常搶手。

二、幫助企業(yè)進行重組前的準備工作

企業(yè)重組需要進行相當長的準備工作，這一階段，注冊會計師首先可對企業(yè)的高級管理人員進行資產重組方面的培訓，使其對資產重組和并購有一些認識，同時規(guī)范企業(yè)內部管理制度，這也為注冊會計師在往后的重組中順利工作打下良好的基礎；其次，可協(xié)助企業(yè)擬定或獨立完成重組方案，重組方案是企業(yè)重組工作的主線，之后的一切重組方面的工作都應以方案為中心，所有資產的進入或剝離均要圍繞方案來進行，所以在制訂方案時要多與企業(yè)溝通，充分考慮企業(yè)的重組思想，同時考慮法律上的可行性、財務稅收上的可操作性；最后，協(xié)助企業(yè)收集資料，整理上報企業(yè)重組申請報告，重組申請報告的內容應包括：公司重組方案、資產和負債的劃分及債權債務的處理、有關效益及利稅測算數(shù)據(jù)、公司重組計劃及時間安排等。

三、幫助企業(yè)完成重組的可行性分析

隨著市場經濟的進一步完善和發(fā)展，企業(yè)對資產重組變得越來越慎重，一旦操作不當，可能背上沉重的包袱，所以，企業(yè)在進行重組前均要進行經濟上的可行性分析，該部分工作可完全由注冊會計師來完成?？尚行匝芯繄蟾娴慕Y構和具體內容如下：1.重組前相關企業(yè)概況，包括機構設置與人員構成、資產配置及資金來源、企業(yè)主要經濟指標分析、企業(yè)財務狀況分析、近幾年企業(yè)經營業(yè)績及企業(yè)內部控制制度執(zhí)行情況等；2.相關企業(yè)的現(xiàn)狀和存在問題；3.相關企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和投資需求、資金投向和效益分析；4.重組成本和效益分析；5.籌資方式的比較和選擇；6.重組方案及結論。注冊會計師在制作經濟可行性方案時，要多考慮技術上的可行性，比如：被并購企業(yè)有無生產瓶頸問題和技術改造問題，企業(yè)的分析是否具有準確性、必要性，注冊會計師還應當充分利用專家的工作，聽取專家的意見，這與可行性分析密切相關，否則，可行性分析是不準確的。

四、協(xié)助被收購方制定改制重組方案

由于改制工作的法律性和政策性很強，注冊會計師可以發(fā)揮其熟悉國家及地方法律法規(guī)的優(yōu)勢，協(xié)助被收購方制定改制重組方案。實務中，注冊會計師應根據(jù)被收購方的具體情況，確定方案的內容。一般來說，注冊會計師可從以下方面協(xié)助企業(yè)制定改制方案：

1.了解改制企業(yè)基本情況。包括了解：（1）企業(yè)名稱、企業(yè)住所、法定代表人、經營范圍、注冊資金、主辦單位或實際投資人。（2）企業(yè)的財務狀況與經營業(yè)績，包括資產總額、負債總額、凈資產、主營業(yè)務收入、利潤總額及稅后利潤。（3）職工情況，包括現(xiàn)有職工人數(shù)、年齡及層次結構。

2.分析企業(yè)改制的必要性和可行性。必要性包括企業(yè)的業(yè)務發(fā)展情況及阻礙企業(yè)進一步發(fā)展的障礙和問題?？尚行园ㄆ髽I(yè)改制所具備的條件和改制后給企業(yè)帶來的正面影響。

3.確定企業(yè)重組方案。（1）業(yè)務重組方案，注冊會計師可協(xié)助企業(yè)根據(jù)生產經營的實際情況，并結合企業(yè)改制目標，采取合并、分立、轉產等方式對原業(yè)務范圍進行重新整合，確定業(yè)務重組方案。（2）人員重組方案，注冊會計師可協(xié)助企業(yè)根據(jù)國家及地方法律法規(guī)的規(guī)定，解決企業(yè)職工的安置問題，包括職工的分流、離退休人員的管理等。（3）資產重組方案，注冊會計師可協(xié)助企業(yè)根據(jù)改制企業(yè)產權界定結果及評估確認額，確定股本設置的基本原則，包括企業(yè)凈資產的歸屬、處置，是否有增量資產投入，增量資產投資者情況等。（4）擬改制方向及法人治理結構，注冊會計師可利用自己的專業(yè)知識，協(xié)助企業(yè)確定改制后所選擇的企業(yè)組織形式和組織結構及其職權。

4.摸清下屬企業(yè)情況。根據(jù)“企業(yè)改制，其下屬企業(yè)資產列入改制范圍的應一并辦理改制登記”的要求，注冊會計師應協(xié)助企業(yè)摸清下屬單位的數(shù)量、具體名單、經濟性質和登記形式，如下屬單位有兩層以上結構，還要詳細列出層次、結構。并提醒企業(yè)對其全資設立的法人、非法人及與他人共同設立的聯(lián)營企業(yè)都要一并參加改制，其改制方案中應包含這些單位。

五、注冊會計師可就資產評估結果進行咨詢、評價

資產評估是指對資產價值的重估，它是在財產清查的基礎上，對賬面價值與實際價值背離較大的資產的價值進行重新評估，以保證資產價值與實際相符，促進實現(xiàn)資產價值的足額補償。企業(yè)在進行改制時，應根據(jù)國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，選擇并委托有資格的資產評估機構進行資產評估的有關工作。這對維護各方利益、提高重組質量作用極大。但在實際工作中，一些評估人員的業(yè)務能力和素質較差，不能嚴格遵守相關的評估法規(guī)和標準，加之受許多因素的制約，造成評估價值高低隨意性非常大。為了維護購并雙方的利益，由注冊會計師對資產評估價值的公允性再進行咨詢評價就顯得非常重要。一方面有利于維護購并雙方的利益，另一方面也有利于提高凈資產價值的可靠性、可信性。

六、為購并雙方協(xié)商談判充當顧問，并為確定收購價格提供咨詢意見

在購并雙方進入談判階段后，注冊會計師如果未執(zhí)行審計等鑒證性業(yè)務，則可以向購并雙方提供咨詢，為雙方談判充當專家顧問，并以被購并方經評估后的凈資產價值為基礎，結合對被購方各項資產質量、品牌價值、市場前景、企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ姆治?，為雙方提出公正、客觀的收購價格方案提供咨詢意見。

七、為購并雙方的賬務處理和重組后新公司的建賬提供咨詢意見

新的會計準則對企業(yè)的并購和重組有著嚴格的規(guī)定，并購和重組至少涉及到“債務重組”、“長期股權投資”、“非貨幣易”等新的企業(yè)會計準則，而企業(yè)的財務人員由于平常接觸這些業(yè)務較少，賬務處理難以規(guī)范。此時，注冊會計師可充分發(fā)揮其財務專長，指導企業(yè)財務人員進行正確的賬務處理。此外，企業(yè)改制重組后，會涉及到一系列的賬務處理問題，比如企業(yè)改制時，評估基準日與被評估企業(yè)的調賬日不一致時如何進行處理，評估基準日與被評估企業(yè)調賬日之間的凈資產變動如何處理，購并方如何編制合并會計報表等。由于改制重組業(yè)務在企業(yè)中較少發(fā)生，所以一般企業(yè)的財務人員對業(yè)務發(fā)生后如何進行賬務處理并不熟悉。注冊會計師可利用其掌握的國家有關資產重組的法律法規(guī)等專業(yè)知識，為購并雙方的賬務處理、新公司的建賬、購并方編制合并會計報表等提供具體的財務咨詢意見。

八、為企業(yè)重組業(yè)務提供稅收方面的咨詢意見

關于資產重組中的稅收問題，國家制定了相關的稅收政策，這些政策總的原則和精神為：股權轉讓應計繳企業(yè)所得稅。如：合并分立時視為按公允價值轉讓、處置資產，計算資產轉讓所得，繳納所得稅的，合并企業(yè)接受資產，計稅時可以按經評估確認的價值確定成本；反之，須以原企業(yè)原賬面價值為基礎確定。企業(yè)資產、債權、債務及勞動力整體轉讓被視作企業(yè)產權轉讓，不征收增值稅和營業(yè)稅。注冊會計師應認真學習掌握這些政策，為購并方進行稅收籌劃，對減免稅、資產置換、停息、減息等方面提供稅務咨詢意見，使企業(yè)能夠用好、用足國家的稅收政策，做到會計處理、稅務處理合法、合規(guī)。

九、重組實現(xiàn)后，可為企業(yè)經營發(fā)展提供全面的管理咨詢

經過重組成立新公司后，作為對企業(yè)提供的一項增值服務業(yè)務，注冊會計師可為企業(yè)提供全面的管理咨詢，比如可提供企業(yè)經營戰(zhàn)略咨詢，通過預測企業(yè)環(huán)境的未來變化，指明企業(yè)經營活動的方向；可提供市場營銷咨詢，幫助企業(yè)增強生存能力和競爭能力；可協(xié)助企業(yè)做好并購后財務與會計的管理整合，包括財務政策管理整合、企業(yè)稅收政策的管理整合和會計政策管理整合；此外，注冊會計師還可以協(xié)助企業(yè)制定一系列的內部管理制度，使新公司實現(xiàn)規(guī)范化管理，步入良性發(fā)展的軌道。

綜上所述，注冊會計師在資產重組中的咨詢作用，可以促進企業(yè)對外收購、兼并、改制重組業(yè)務的規(guī)范健康發(fā)展。但這就要求注冊會計師要不斷提高專業(yè)水準，遵守職業(yè)道德，具備淵博的知識和豐富的經驗，熟練掌握國家有關資本市場、資產重組的法律法規(guī)、會計準則、審計準則、稅收規(guī)定以及企業(yè)管理、金融、外匯、市場營銷、計算機等方面的知識，以不斷拓展自己的業(yè)務領域。

【參考文獻】

［1］ 高允斌.企業(yè)重組的會計處理與納稅處理［M］.東北財經大學出版社，2004.

［2］ 財政部企業(yè)司.企業(yè)改制重組運作與管理［M］.經濟科學出版社，2004.

［3］ 于延琦.驗資：理論與實務［M］.東北財經大學出版社，2003.

第6篇：如何進行資產評估范文

xxxx信房地產評估有限公司是通過福建省房地產價格評估管理委員會房地產價格評估機構從業(yè)行為年度檢查的評估公司。公司擁有一批具有豐富實戰(zhàn)經驗及理論知識的注冊會計師、注冊稅務師、注冊房地產估價師、注冊資產評估師、高級會計師等優(yōu)秀人才。公司業(yè)務范圍是房地產評估與土地評估。

在實習中應用的主要技能，如對房地產知識的熟悉，判斷其年限，結構，區(qū)位等各方面因素。對xx房地產趨勢的了解和判斷。拍照的技術及與客戶如何進行對話。如何有效率的完成工作。如何與同事相處的技能。實習中，開發(fā)了自己的實踐能力。如在一些儀器設備的使用，還有wordexcel等辦公軟件的操作。新學到了房地產評估的專業(yè)知識。還有關于抵押貸款等內容。現(xiàn)場勘察地形的步驟及技術。

在短短的實習期間里，我看到了自己求知及好奇的心態(tài)。能夠端正自己的工作態(tài)度，并認真及時的完成工作，有吃苦耐勞的精神。能在指導教師耐心的指導下掌握有關房地產評估的知識及實踐操作的技能，能很好的運用辦公軟件以較高的工作效率對待工作。但同時發(fā)現(xiàn)了自身的不足。如具備的專業(yè)知識不夠。理論知識的欠缺、不扎實。沒有時刻關注身邊及其房地產等有關方面的訊息，信息不夠全面。經驗不足，不善于與客戶進行溝通，達到有效的合作意向。對于一些問題的處理，不沉著和果斷。

第7篇：如何進行資產評估范文

《企業(yè)會計準則解釋第4號》第3條規(guī)定，在合并報表中對于購買日之前持有的被購買方股權應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量。其理論依據(jù)是因為多次交易分步實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并后，企業(yè)取得了足以決定被投資方生產經營決策的控制權，擁有控制權決定了對被投資方的投資已經實現(xiàn)了從量變走向了質變，對于投資方而言此項投資的風險和報酬都已經處于另外一個環(huán)境和層次中，因此投資方在編制合并報表時需將控制權的取得作為一個“重大經濟事項”。當投資方發(fā)生該類重大經濟事項時，在合并報表中對于購買日之前持有的被購買方股權如果仍按賬面價值反映，則不能完全與該項投資的風險及報酬水平相適應，唯有使用公允價值計量才能更好地反映該項投資的風險與報酬水平。重大經濟事項的提出有其合理性，包括由該條規(guī)定同時產生的商譽的計算與原規(guī)定的“合并成本累積模型”下商譽由多次交易日產生的商譽之和相比，也有其可信服之處，真正明確了商譽的初始確認時點，但是問題的關鍵是“重大經濟事項”與個別報表無關嗎？個別報表上只能按照原先的賬面價值計量嗎？個別報表中的“長期股權投資”同樣實現(xiàn)了從不具備控制權到執(zhí)掌控制權的實質性轉變，同樣構成了一項“重大經濟事項”，因此亦可以對所取得的全部股權按照最新的公允價值重新計量，除非公允價值的相關數(shù)據(jù)無從取得，但是既然編制合并報表時能夠取得公允價值的相關信息，那就沒有理由排斥個別報表中的長期股權投資也使用公允價值。當然個別報表中的長期股權投資使用公允價值計量，其價值變動的差額與合并報表中計入“投資收益”的處理不同，應計入“公允價值變動損益”，因為此時的價值變動損益仍屬于未實現(xiàn)損益?！肮蕛r值變動損益”核算原本屬于本期的損益，即最遲應在每年年末轉入“本年利潤”賬戶，但是企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的個別報表中的“長期股權投資”的公允價值變動損益則會出現(xiàn)跨年度的情況。鑒于此，建議在“公允價值變動損益”下分設“本期”和“跨期”兩個明細科目，分別核算歸屬于本期的公允價值變動的損益和會影響到以后年度的公允價值變動的損益。同樣的原因，喪失控制權后個別報表中對于剩余股權也可以按照公允價值重新計量，而不是僅僅是在合并報表中才如此。

計算購買日開始持續(xù)計算的凈資產的份額不可行且無必要

在解釋第4號第4條規(guī)定中，計算合并報表中計入喪失控制權當期的投資收益，需要使用從購買日開始持續(xù)計算的凈資產的價值，該價值是如何產生的呢？它是在購買日子公司凈資產公允價值的基礎上再考慮購買日發(fā)生的資產評估增值或減值而導致的后續(xù)損益的變化。另外還要考慮以后期間被投資方由于實現(xiàn)利潤或虧損、發(fā)放現(xiàn)金股利等而導致的凈資產的變化，以及被投資方由于持有可供出售金融資產的公允價值變化而產生的凈資產價值的變化等?？梢钥闯鲈撚嬎氵^程相當繁瑣，不僅要關注子公司的利潤或虧損，還要關注子公司所持有的可供出售金融資產公允價值變化，也要關注子公司資產評估發(fā)生的增值或減值，母公司對子公司要像看小孩子一樣隨時繃緊神經，或者要求子公司一旦發(fā)生什么情況要及時報告給母公司，但是我國目前的法律文件尚未有此方面的信息報告或交換制度。相關數(shù)據(jù)計算越復雜，越是容易發(fā)生差錯，相應的也是越不可信，這與會計信息質量的相關性要求是背道而馳的。從另一方面分析，從購買日開始持續(xù)計算的凈資產的價值既不是被投資方在購買日或喪失控制權日直接的賬面價值，也不是被投資方在任一時點的公允價值，這個數(shù)據(jù)本身的合理性值得懷疑。我們認為在購買日既然能夠取得子公司公允價值的數(shù)據(jù)，那么在喪失控制權日同樣可以取得相關公允價值的信息，完全可以不采用“從購買日開始持續(xù)計算的凈資產價值”這樣一個指標；從購買日開始持續(xù)計算的凈資產價值中會用到資產評估增值或減值的數(shù)據(jù)（如固定資產評估增值等），此處的評估增值始終是以購買日的信息為參照物的，是一個靜態(tài)的考察指標，如果后續(xù)期間該固定資產價值再次發(fā)生變化，可能與之前相比不僅沒有增值而是發(fā)生了減值，或者相反，那么即使從購買日開始持續(xù)計算的凈資產價值很準確，也沒有意義。綜合以上分析，建議以喪失控制權日被投資方股權的公允價值取代從購買日開始持續(xù)計算的被投資方凈資產的價值。

合并報表層面的投資收益計算的規(guī)定不全面

第8篇：如何進行資產評估范文

論文關鍵詞:知識產權;權利質押;中小企業(yè);融資

論文摘要:中小企業(yè)尤其是科技型中小企業(yè)融資難是一個普遍存在的難題?？萍夹椭行∑髽I(yè)一般都是依托某個知識產權建立起來的,一般有無形資產但缺少有形資產。在我國現(xiàn)有的金融體制下,以無形資產做擔保在銀行進行抵押貸款基本是行不通的。因此,積極探討將知識產權質押引入信貸實踐,為企業(yè)融資開辟新途徑,具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、知識產權質押融資的概念

現(xiàn)代《民法通則》認為,質押是指債務人或第三人將其財產移交由債權人占有,以其作為債權擔保的擔保方式。質押的本質特征在于轉移占有,這是區(qū)分質押與抵押的根本標準。在1995年的《擔保法》中,質押被確立為一種擔保方式,并規(guī)定了動產質押和權利質押兩個質押種類。

權利質押是指以特定權利作為擔保物的質押形式。作為權利質押標的的只能是財產所有權以外的具有交換價值的財產權。知識產權質押是權利質押的一種形式,我國《擔保法》第79條規(guī)定:“以依法可以轉讓的商標專用權、專利權、著作權中的財產權出質的,出質人與質權人應當訂立書面合同,并向管理部門辦理出質登記。質押合同自登記之日起生效?！敝R產權質押作為擔保物權的一種重要形式,在現(xiàn)代社會中發(fā)揮著越來越重要的作用,它不僅是知識產權自身價值的體現(xiàn),同時,從整個擔保與融資市場上來看,它還具有擔保價值與融資價值。

二、我國知識產權質押貸款現(xiàn)狀及制約因素

多年以來,為加快經濟發(fā)展,扶持技術含量高、經濟效益好的知識產權項目,促進先進技術的實施轉化,一些地方紛紛出臺了知識產權質押管理辦法、知識產權質押貸款操作辦法,有關部門還制定了《專利權質押合同登記管理暫行辦法》、《商標專用權質押登記程序》、《著作權質押合同登記管理暫行辦法》等,專門調整知識產權質押登記管理,增強《擔保法》規(guī)定的知識產權質押的可操作性。但由于知識產權質押貸款受其本身的特點和現(xiàn)行法律、政策和體制的制約,還遠未能成為一種重要融資手段。

(一)知識產權質押立法體系不完善

一是目前我國知識產權制度對知識產權的保護尚不完善,存在知識產權的權屬爭議和權利的不穩(wěn)定性。同時,由于我國知識產權登記制度原因,存在知識產權實際權利人的權益不確定性。

二是我國知識產權質押管理方面的法律法規(guī)僅僅有《擔保法》及三部主要知識產權分支部門法,而關于專利權質押、著作權中的財產權質押、可以轉讓的商標專用權質押的具體操作規(guī)則,主要是一些部門規(guī)章或地方的管理辦法。這些管理辦法大都僅具有操作的程序性規(guī)定,對于知識產權質押如何進行法律保護則少有涉及。

三是《擔保法》對知識產權質押特征的界定一定程度上限制了擔保實踐的發(fā)展?！稉７ā芬?guī)定,“依法可以轉讓的商標專用權、專利權、著作權中的財產權”可以質押,但我國的知識產權法并無允許使用權轉讓的明確規(guī)定,也不可能在同一知識產權上設置多個質押。這個重大限制使得一些頗有價值的知識產權的所有者無法借此獲得多個融資渠道。

(二)知識產權登記制度不完善

知識產權質押設定方面規(guī)定了幾個不同的登記機關,如商標專用權出質的登記機關為國家工商行政管理局商標局,專利權出質的登記機關為中國知識產權局,著作權出質的登記機關為國家版權局,商號權出質的登記機關為工商行政管理部門等等。各登記機關所的登記程序內容不相一致,其登記期限和費用也各不相同。如果出質人以兩項以上的知識產權共同出質,其登記機關更為復雜。從成本與效率的角度來考慮,這種登記制度會加重質權設立的成本,降低質權設立的效率。

(三)知識產權質押評估難,不利于信貸操作

知識產權質押最重要的環(huán)節(jié)是價值評估。自上個世紀90年代中期開始,知識產權評估在我國逐漸活躍,通過資產評估確認知識產權的財產價值,從而促進知識產權交易,保障知識產權所有人和投資者的合法利益。但目前我國還缺乏完善的知識產權評估制度,我國雖然制定了無形資產評估準則,但其可操作性較弱,特別是專利技術、專有技術、商標及版權等各類知識產權也沒有各自具體的評估準則。知識產權作為一種無形資產,其價值評估是一個復雜的技術問題,需要經過市場調查、市場分析、市場預測等程序,才有可能使得知識產權評估趨于大致準確。此外,我國在無形資產評估方面,還存在著評估人才缺乏、執(zhí)業(yè)人員素質參差不齊、權威評估機構不多、評估市場混亂等缺陷。因此,如何建立科學規(guī)范的知識產權評估體系,顯然已經成為知識產權質押管理工作中的一項重要任務。

(四)銀行對出質的知識產權不易控制,導致風險防范難

傳統(tǒng)的銀行貸款要求借款方提供第三方擔?；蛴行钨Y產擔保,而知識產權質押融資往往只能以未來預期現(xiàn)金流作為擔保,不確定性較強,銀行明顯感到貸款風險與收益不對稱。此外,在具體的知識產權質押運用中,出質人出于自身利益考慮,經常會出現(xiàn)有償、無償轉讓,許可他人使用其商標專用權、專利權、著作權,勢必導致知識產權價值下降,質權價值的下降必然損害貸款銀行的利益,不利于擔保債權的實現(xiàn)。而且,貸款銀行也很難了解質權人的包括轉讓、許可在內的大量日常經營行為。

(五)用于質押的知識產權處置難,影響銀行信貸的積極性

銀行發(fā)放不動產質押貸款積極性較高,一個重要原因就是在其所對應的債權逾期時,能夠通過拍賣等形式較便利地獲得及時足額的補償。與不動產抵押相比,知識產權的流動性相對較差,質押物處置起來相當困難。目前,國內知識產權意識還比較薄弱,知識產權轉讓市場不大,評估和轉讓程序復雜嚴格,都會耗費銀行較多的人力、物力和財力成本,處置成本過高。

三、發(fā)展知識產權質押貸款的政策建議

(一)進一步健全知識產權法規(guī)和知識產權質押信貸制度

一是健全知識產權相關制度。重點是要建設有利于科技型企業(yè)成長的大環(huán)境,嚴格知識產權評定,提高知識產權的質量,切實加大知識產權保護力度。簡化登記手續(xù),允許質押雙方當事人在知識產權部門的地方分支機構辦理質押手續(xù)。二是建議中國人民銀行、銀監(jiān)會會同國家知識產權局有關部門牽頭制訂知識產權質押貸款的信貸指引或操作規(guī)程及實施細則。建議商業(yè)銀行風險管理等部門加強對知識產權質押貸款的研究,在防范風險的前提下試點推進。

(二)完善知識產權的評估、交易、公示等配套服務

一是知識產權局應積極會同有關部門積極向商業(yè)銀行推薦專利產業(yè)化項目,協(xié)助商業(yè)銀行完成專利評估、專利質押合同登記等專利質押貸款流程中的程序,做好專利維權方面的服務?鴉二是通過建立高效率的知識產權服務平臺,建立知識產權成果交易新機制,完善技術轉移所需相應配套的服務?鴉三是設立統(tǒng)一的知識產權登記機關及規(guī)范的質押登記查詢系統(tǒng),統(tǒng)一登記公示程序,合理制定收費標準?？梢匝芯吭谌嗣胥y行征信系統(tǒng)中增加相關質押物權證編號及評估價值等信息的可行性,為商業(yè)銀行開展專利質押貸款業(yè)務提供良好的環(huán)境?鴉四是建立專門或專業(yè)的仲裁機構,以便解決相關各當事方出現(xiàn)的糾紛,最大限度地保護相關各方的利益。

(三)多方聯(lián)動,構建多樣化的(下轉第35頁)(上接第28頁)風險防范機制

一是金融機構要建立符合無形資產質押貸款的信貸管理機制,準確評估風險,選好項目以及對貸后質押品的動態(tài)監(jiān)測。二是政府有關部門要依托科技發(fā)展基金,建立企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風險補償機制和擔保基金,按市場化運作,為發(fā)展前景良好的企業(yè)提供貸款貼息,給擁有自主知識產權的科技企業(yè)作前期啟動補助資金。三是鼓勵民間設立投資風險基金,讓民間資金更多地流入技術創(chuàng)新領域,提高整個社會創(chuàng)造自主知識產權、擁有自主知識產權的意識及能力。四是盡早成立專門服務于無形資產的信用擔保機構,既可以由政府財政、金融機構和科技企業(yè)共同出資創(chuàng)立科技企業(yè)貸款擔保基金,還可以鼓勵由企業(yè)聯(lián)合投資成立會員擔保機構,發(fā)揮聯(lián)保作用,鼓勵各類商業(yè)銀行增加對企業(yè)技術創(chuàng)新活動的信貸支持,以引導和帶動金融業(yè)加大對技術創(chuàng)新的支持。五是人民銀行分支機構應密切關注知識產權質押貸款發(fā)放情況及貸款潛在的風險,積極跟蹤、總結經驗、發(fā)現(xiàn)問題,及時對商業(yè)銀行進行風險提示和窗口指導。

(四)大力推動金融工具創(chuàng)新

對重大科技專項資產實行證券化,綜合運用票據(jù)貼現(xiàn)、稅款返還擔保、保單、債券等有價證券抵押,進出口押匯與知識產權質押貸款相結合的多種融資手段形式,進一步強化金融服務工具創(chuàng)新,同時為中小科技企業(yè)提供從結算到開戶、簽證等多方面的優(yōu)質服務。

第9篇：如何進行資產評估范文

關鍵詞：公路經營權；轉讓；建議

一、提高認識

積極澄清政府部門中存在的一些模糊觀念。在科學規(guī)范的基礎上提高推進公路經營權轉讓的思想認識。收費機制是公路（尤其是高等級公路）商品屬性的重要體現(xiàn)，是市場經濟中吸引社會資金，加快公路建設步伐的經濟基礎。收費項目過多過濫和公路的收費機制之間并沒有必然的聯(lián)系，合理規(guī)范的經營權轉讓并不影響違規(guī)收費項目的清理整頓。相反，收費項目立項與審批的規(guī)范運作反而有助于推進公路經營權的轉讓。傳統(tǒng)的單純依靠財政資金、交通規(guī)費和信貸資金的籌資模式已無法支撐新世紀大規(guī)模的交通基礎設施建設，必須不斷拓展籌資渠道，積極吸引社會資金的參與。而經營權轉讓是目前條件下吸引社會資金參與交通建設最為方便可行的途徑。政府有關部門應該對合理范的公路經營權轉讓予以積極的引導與支持，為推進公路的經營權轉讓創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。

二、規(guī)范審批程序

針對公路經營權審批中存在的多頭審批，環(huán)節(jié)過多，時間過長，程序不夠規(guī)范，標準不一致等問題，各省市應從本地的實際出發(fā)，由省市政府牽頭，由交通廳會同物價局等有關部門著手制定公路經營權轉讓的具體管理辦法。希望通過這一管理辦法的出臺與實施，盡快解決公路經營權轉讓審批過程中的諸多問題，為推進公路經營權的轉讓提供便捷的工作條件。

三、定好政策

優(yōu)惠政策的出臺要考慮可行性和延續(xù)性，投資環(huán)境的改善需要政府的長期支持。吸引社會資金進入基礎設施領域，需要政府的積極引導與大力支持。但是政府在制定優(yōu)惠政策時，要考慮政策在較長時期內實施的可行性和延續(xù)性，避免地方性政策與國家宏觀政策及法規(guī)的沖突，避免入世后與“國民待遇”等有關國際慣例的沖突，要綜合權衡政策實施后可能的收益與代價，慎重對待長期實施某一政策的財力基礎和社會影響，盡量減少因政府換屆而產生的政策變化。同時，各地政府還應對基礎設施投資環(huán)境的改善予以高度重視和長期支持，注意傾聽社會投資者的呼聲，維護其合理的權益，減少不必要的行政干預，杜絕損害社會投資者的政策和行為。

四、加大改革力度

積極推動交通系統(tǒng)運營管理體制的改革，盡快理順項目業(yè)主與收費，養(yǎng)護單位的關系。交通系統(tǒng)運營管理事業(yè)體制的企業(yè)化改革是大勢所趨，交通部門應積極推進本系統(tǒng)運營管理的體制改革。通過改革，精簡機構，提高效率，降低費用；通過改革，打破收費管理、道路養(yǎng)護等業(yè)務傳統(tǒng)的體內循環(huán)，推動這些業(yè)務對外開放，走向市場，逐步提高自身的競爭能力。同時，在這一過程中，盡快理順經營權轉讓后項目業(yè)主與收費管理及養(yǎng)護單位的關系。公路經營權（收費權）作為一種特許經營權，和一般的經營權一樣，與管理權緊密相連。經營權轉讓后，管理權也隨之轉移，項目業(yè)主擁有對項目收費的管理權，也擁有項目養(yǎng)護單位的選擇權。考慮到目前公路收費管理與養(yǎng)護工作的現(xiàn)狀，在已進行了經營權轉讓的項目中，項目業(yè)主至少應與原交通系統(tǒng)的收費、養(yǎng)護單位形成一種委托關系，通過合同與計劃進行管理。

積極推進交通投資體制的深化改革 努力控制公路項目的建設成本傳統(tǒng)體制中的一些弊端造成了公路項目過高的建設成本，已成為制約公路經營權轉讓的重要因素。深化交通的投資體制改革，應從新項目開始，遵循“誰投資，誰決策”的原則，落實投資者的主體地位，使投者在項目決策期就能對工程投資進行應有的控制；在項目實施過程中，要實實在在地推行項目法人制和項目資本金制，盡快落實投資主體對項目建設的投資管理權，形成由投資主體對項目籌資，建設與運營管理全程統(tǒng)一負責的投資建設體制，盡快形成切實有效的成本控制機制。同時，采取措施調動地方政府用土地入股參與高等級公路建設的積極性，多方控制項目的前期成本，提高項目的投資回報，為項目建成后的經營權轉讓及其市場化運作奠定良好的經濟基礎。

五、借鑒成功經驗

借鑒國外的成功經驗，采用適當?shù)南嚓P政策，力求部分地鎖定投資風險。公路項目投資大，回收期長，不確因素多。因此，能否在一定程度上鎖定投資風險，是影響經營權轉讓的重要因素，顯然，以固定回報或變相固定回報的方式已不可取。但鑒于社會資金難以憑借自身或中介力量對公路項目未來的交能量作出較準確的預測，而交通部門在可行性報告中的交通量預測又可能有相當程度的失真，加之社會經濟發(fā)展中的諸多不確定因素，也使得交能量的準確預測確有較大的難度。因此，公路項目的投資風險在某些情況下的確較難把握，需要政府采取一些變通的政策與措施，在一定程度上鎖定投資風險。如可借鑒國外的一些成功經營，適度地采取以下政策。政府可以給經營權受讓方一個最低的交通量標準及其項目下的收費收入。但考慮到通貨膨脹的因素，政府可給予受讓方一定的收費標準調整權，原則上與國家頒布的通貨膨脹率相適應；在轉讓公路經營權時，可將高速公路沿線服務設施經營權及其它可以和受讓方合作的項目優(yōu)先照顧受讓方；今后當新的高等級公路項目立項時，應改變長期以來一直由政府有關部門（交通廳局）完全按政府意志負責項目可行性的做法，而應由負責項目籌資、建設、運營及收回投資的投資主體，負責項目的可行性報告編制工作，應客觀、嚴謹、規(guī)范地進行交通量預測及投資回收期測算等工作，既為項目決策又為項目建成后的經營權轉讓提供科學的依據(jù)。