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第1篇：企業(yè)財(cái)稅服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)視角 稅負(fù)率 稅收管理

所謂稅負(fù)率，是指納稅人當(dāng)期納稅額與其銷售收入的比率，在企業(yè)來(lái)看，這一指標(biāo)能較直觀地體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收的能力和負(fù)擔(dān)水平，而通過(guò)稅負(fù)率橫、縱向評(píng)價(jià)還可以判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和納稅情況。因此，企業(yè)常以稅負(fù)率高低作為衡量的一項(xiàng)重要指標(biāo)，然而，在企業(yè)看來(lái)，稅負(fù)率卻日益成為一種可操控的表象數(shù)據(jù)。稅負(fù)率是否能得到科學(xué)合理的運(yùn)用，成為目前稅務(wù)工作開展的又一項(xiàng)重要的研究課題。

一、企業(yè)稅負(fù)率偏低動(dòng)因分析

稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收企業(yè)稅務(wù)時(shí)，經(jīng)常碰到企業(yè)負(fù)稅率異常偏低現(xiàn)象。我國(guó)中小企業(yè)的納稅籌劃開展相對(duì)較為落后，與我國(guó)的稅收制度、稅收文化環(huán)境、稅收征管環(huán)境、稅收法制、企業(yè)的自身因素等密切相關(guān)。主要有以下動(dòng)因：

（一）新稅制降低了企業(yè)的稅負(fù)

在未實(shí)施新的稅制改革措施之前，零售企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅征收采用的是5%的稅率，新稅制改革之后，稅率調(diào)整為3%，改變了計(jì)稅依據(jù)和方法，造成企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)下降，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的發(fā)展變化

企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)往來(lái)可以對(duì)稅負(fù)進(jìn)行調(diào)節(jié)。對(duì)母子公司間進(jìn)行調(diào)節(jié)。例如一些企業(yè)的母公司為一般納稅人，子公司屬于較小規(guī)模的納稅人，可以由母公司采購(gòu)子公司所需的貨物，內(nèi)部調(diào)撥低價(jià)給子公司，母公司抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；利用辦事處或總分機(jī)構(gòu)等調(diào)節(jié)。目前的一些商業(yè)部門分支機(jī)構(gòu)屬于總機(jī)構(gòu)的外地銷售窗口之一，從總機(jī)構(gòu)進(jìn)貨，如果分支機(jī)構(gòu)的銷項(xiàng)稅金比進(jìn)項(xiàng)稅金大時(shí)，總機(jī)構(gòu)就開專用發(fā)票，這樣分支機(jī)構(gòu)的一部分稅負(fù)就轉(zhuǎn)嫁至總機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致了分支機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期出現(xiàn)應(yīng)交稅金紅字。

（三）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)客觀規(guī)律的制約作用

伴隨著不斷發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，我國(guó)商品逐漸走向買方市場(chǎng)，企業(yè)之間產(chǎn)生了激烈的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)，商品銷價(jià)很難上揚(yáng)，進(jìn)銷差比縮小，造成毛利率下降，進(jìn)而降低了企業(yè)稅負(fù)率。

（四）企業(yè)轉(zhuǎn)移偷稅環(huán)節(jié)情況嚴(yán)重

企業(yè)進(jìn)價(jià)相對(duì)較為單一，稅務(wù)機(jī)關(guān)較容易查實(shí)偷稅漏稅情況，但生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)涉及了較多的環(huán)節(jié)，且成本計(jì)算也相對(duì)較為復(fù)雜，例如汽車生產(chǎn)的流程工序有幾十道，多種原材料品種均包括在成本的核算當(dāng)中，這就增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查工作難度。還有一些生產(chǎn)性的企業(yè)，自身就具有較高的稅負(fù)，一些偷稅現(xiàn)象不容易被察覺，所以將企業(yè)進(jìn)價(jià)抬高，實(shí)行平銷，這樣就可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)偷稅目的。

（五）基于經(jīng)營(yíng)管理的需求

一些大型企業(yè)的內(nèi)部管理制度相對(duì)較嚴(yán)格，為了加強(qiáng)對(duì)二級(jí)公司的管理力度，對(duì)資金規(guī)模實(shí)施了控制管理，一些生產(chǎn)性的集團(tuán)公司采用雙條線的管理模式對(duì)二級(jí)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，對(duì)產(chǎn)品出廠價(jià)格進(jìn)一步抬高實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的嚴(yán)格限定，有時(shí)候甚至設(shè)定為“0”，另行撥付二級(jí)公司所需經(jīng)費(fèi)，造成進(jìn)價(jià)和差價(jià)幾乎持平，降低了利潤(rùn)水平，導(dǎo)致稅負(fù)率偏低，出現(xiàn)異常狀態(tài)。

二、企業(yè)稅負(fù)率異常問(wèn)題分析

基于財(cái)務(wù)視角對(duì)企業(yè)間配比問(wèn)題進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，主要包括對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變動(dòng)率間的配比分析，或者對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析等。因此，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，還要綜合企業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表等多項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行深入研究與分析，將企業(yè)自發(fā)展歷年來(lái)的利潤(rùn)率變化狀況進(jìn)行判斷分析，并與其他企業(yè)進(jìn)行比較。

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)，比值接近1。如果出現(xiàn)比值小于1且相差較大、二者都為負(fù)時(shí)；或者比值大于1且相差較大、二者都為正時(shí)；或者當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析

正常情況下二者基本同步增長(zhǎng)，比值接近1。如果出現(xiàn)比值大于1且相差較大、二者都為負(fù)時(shí)；或者比值小于1且相差較大、二者都為正時(shí)；或者當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。

（三）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表分析

從企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表等方面進(jìn)入深入研究與分析，更進(jìn)一步的了解企業(yè)發(fā)展過(guò)程中成本結(jié)轉(zhuǎn)的狀況，并采取有效的方法對(duì)其改變成本結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析。對(duì)企業(yè)內(nèi)部主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的變動(dòng)率間的配比分析，以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)率和主營(yíng)利潤(rùn)的變動(dòng)率間的配比分析，必須考慮企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及年度納稅申報(bào)表等多種內(nèi)容，并結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的變動(dòng)率指標(biāo)判斷分析，與此同時(shí)，與其他企業(yè)的水平相比較，利用企業(yè)利潤(rùn)表上的費(fèi)用值進(jìn)行總年度數(shù)據(jù)探討，對(duì)于其中增長(zhǎng)變動(dòng)大的一些費(fèi)用與資產(chǎn)負(fù)債表相比較，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的合理性。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)利用率和周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率間的差距進(jìn)行判斷和分析：資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率小于0，且資產(chǎn)利潤(rùn)率和銷售利潤(rùn)率大于0時(shí)，充分說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部存在隱藏性銷售的狀況；若企業(yè)總的資產(chǎn)利潤(rùn)率（及周轉(zhuǎn)率）與主營(yíng)業(yè)務(wù)間的存貨變動(dòng)率間的配比與上年度數(shù)據(jù)存在差異，充分說(shuō)明企業(yè)存在銷售收入少計(jì)等嚴(yán)重問(wèn)題。

三、合理運(yùn)用稅負(fù)率的建議

充分結(jié)合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度、現(xiàn)行稅法等來(lái)確定合理的稅負(fù)率，不但要與企業(yè)的納稅實(shí)際情況符合，還應(yīng)科學(xué)公平合理。這樣稅務(wù)審計(jì)部門開展檢查工作的過(guò)程中，才能有章可循，才不會(huì)分裂、對(duì)立稅法與《兩則》等會(huì)計(jì)法規(guī)。

（一）確定應(yīng)繳納增值稅的依據(jù)

由于以商品、勞務(wù)增值額做納稅依據(jù)是增值稅的核心，所以不管采用何種方法進(jìn)行計(jì)算征收，都應(yīng)圍繞此項(xiàng)中心開展實(shí)施。判斷一個(gè)納稅人是否需要納稅，主要對(duì)生產(chǎn)、加工、流轉(zhuǎn)商品及勞務(wù)環(huán)節(jié)有無(wú)毛利（毛利=銷售收入-銷售成本）確定。如果有毛利的情況下應(yīng)繳納增值稅。

（二）對(duì)低稅負(fù)企業(yè)進(jìn)行分化管理

依據(jù)低稅負(fù)企業(yè)的具體特征對(duì)其進(jìn)行分類管理，并采用不同的征管措施。有些企業(yè)顯性違反“三無(wú)”，要進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊；有些企業(yè)隱性違法，應(yīng)嚴(yán)加管控，縮小違法空間；還有一些企業(yè)采取各種手段措施想方設(shè)法逃稅造成低稅負(fù)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)抓住低稅負(fù)問(wèn)題的核心，分化后按類集中整治。

（三）改進(jìn)并完善稅收法規(guī)

目前存在較多的企業(yè)利用高庫(kù)存逃避增值稅，造成這一現(xiàn)象的主要原因是現(xiàn)行的增值稅計(jì)稅方法存在缺陷，還與對(duì)假發(fā)票的罰則不夠明確、納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)密等相關(guān)，所以應(yīng)進(jìn)行相關(guān)稅收法規(guī)的完善改革。可以采用以下方法解決存貨問(wèn)題。本期應(yīng)繳納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（期末全部進(jìn)項(xiàng)總和-期末庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)），并將平均增值稅稅率引進(jìn)，期末全部進(jìn)項(xiàng)總和=庫(kù)存總額×平均增值稅稅率，平均增值稅稅率=上期末抵扣全部進(jìn)項(xiàng)/上期庫(kù)存總額。

（四）采用“初審、年審”相結(jié)合的復(fù)合認(rèn)定制

如果只是采用單一認(rèn)定制，納稅人就會(huì)覺得過(guò)了初審就萬(wàn)事大吉了，這樣會(huì)造成稅務(wù)部門被一些虛假資料信息蒙騙，造成稅收工作開展的困難，影響稅負(fù)率正?，F(xiàn)象。采用復(fù)合認(rèn)定制，就表示納稅人每一年都要用過(guò)年審，并對(duì)一般納稅人資格進(jìn)行重新認(rèn)定，確保認(rèn)定工作獲得實(shí)效。不過(guò)應(yīng)保證這種方式的公開、公正、規(guī)范性。

（五）構(gòu)建規(guī)范的認(rèn)定程序及有效監(jiān)督機(jī)制

建立“小組審議制”、“跟蹤責(zé)任制”和“按項(xiàng)目評(píng)分制”，避免一個(gè)人說(shuō)了算，改變通過(guò)初審就萬(wàn)事大吉的錯(cuò)誤做法。對(duì)一般納稅人的資格進(jìn)行有效認(rèn)定，并加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控管理，對(duì)認(rèn)定檔案進(jìn)行妥善保存。

（六）實(shí)施總體監(jiān)督

有一些集團(tuán)性企業(yè)或外商投資企業(yè)，具有較強(qiáng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)依賴性，他們存在不同程度的關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)掌握他們的生產(chǎn)投入關(guān)系，以免出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)稅款現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，以便進(jìn)行申報(bào)稅款。

四、結(jié)束語(yǔ)

基于財(cái)務(wù)視角判斷企業(yè)稅負(fù)率的異常分析具有一定的科學(xué)性，不僅有利于企業(yè)一定程度上降低稅負(fù)率，同時(shí)還有利于解決企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)取得更好的管理和發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，起到規(guī)范企業(yè)納稅的作用，監(jiān)察偷稅漏稅現(xiàn)象，保證實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)稅增目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：企業(yè)財(cái)稅服務(wù)范文

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 現(xiàn)代商業(yè)企業(yè) 稅負(fù) 財(cái)務(wù)指標(biāo) 影響

一、引言

營(yíng)改增之前，我國(guó)的稅負(fù)制度有很多缺陷，營(yíng)業(yè)稅和增值稅同時(shí)存在，造成稅制構(gòu)造存在不合理現(xiàn)象，還產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)性征稅情況，對(duì)我國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展有很大的制約作用。目前，服務(wù)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的比重不斷加大，與人們的生活息息相關(guān)，但是以前的稅制卻對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展有限制，這些缺陷和不足促使我國(guó)加大對(duì)稅制進(jìn)行改革的力度，這對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要意義。本文主要對(duì)營(yíng)改增政策對(duì)現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)稅負(fù)情況及財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響進(jìn)行詳細(xì)的分析，以便為我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策提供借鑒。

二、營(yíng)改增政策對(duì)現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)稅負(fù)情況的影響

（1）營(yíng)改增政策對(duì)一般納稅人造成的影響。一般納稅人主要可以分成下面幾種：制造型的企業(yè)、服務(wù)型的企業(yè)、制造與服務(wù)混合企業(yè)，因?yàn)橐话慵{稅人進(jìn)項(xiàng)稅額能夠進(jìn)行抵扣，因此制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、制造與服務(wù)混合企業(yè)在稅負(fù)方面就有很大差異。服務(wù)型的企業(yè)成本的構(gòu)成成分中，人力資源成本占有很大比例，可以這樣說(shuō)，人力資源是服務(wù)業(yè)最重要的資源。這種類型企業(yè)中，利潤(rùn)的總額內(nèi)由服務(wù)所創(chuàng)造的利潤(rùn)占有很大比重，其他方面的收入?yún)s很少，因此基本上不會(huì)因?yàn)槠渌矫娴氖杖?，得到增值稅的發(fā)票以便抵扣。所以，服務(wù)型的企業(yè)可能因?yàn)闋I(yíng)改增后不能得到增值稅的發(fā)票進(jìn)行抵扣，使企業(yè)的稅負(fù)上升。而對(duì)于制造型與制造和服務(wù)混合的企業(yè)，營(yíng)改增則是一個(gè)好消息，因?yàn)檫@種類型的企業(yè)原本就存在增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，營(yíng)改增之后，這些進(jìn)項(xiàng)稅能夠合法、合理的抵扣，這就對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)有很重要的作用。

（2）營(yíng)改增政策對(duì)小規(guī)模納稅人產(chǎn)生的影響。以前，小規(guī)模納稅人需要按照3%增值稅的稅率計(jì)算征收銷售貨物的增值稅，文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)則需要按照5%營(yíng)業(yè)稅的稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增之后，對(duì)于和一般納稅人的條件不符的企業(yè)，按照3%稅率計(jì)算征收增值稅，這一政策全面實(shí)施后，大概有70%小規(guī)模的企業(yè)從以前繳納5%營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳袄U納3%增值稅，通過(guò)上述稅率變化能夠看出，小規(guī)模的企業(yè)稅負(fù)也隨營(yíng)改增政策而降低，下降的幅度可以達(dá)到40%左右，這就極大增加小規(guī)模企業(yè)在目前市場(chǎng)環(huán)境下生存的機(jī)率。

三、營(yíng)改增政策對(duì)現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)中財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生的影響

（1）營(yíng)改增政策對(duì)行業(yè)不同的企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)的波動(dòng)。實(shí)施營(yíng)改增以后，不同的企業(yè)稅負(fù)變化也有很大差異，從增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅能夠進(jìn)行抵扣這方面來(lái)看，服務(wù)業(yè)中大多數(shù)企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的減少，但是很多主要靠知識(shí)、技術(shù)得到收入的企業(yè)，因?yàn)闆](méi)有可以獲得增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅途徑，這些企業(yè)的稅負(fù)不僅可能沒(méi)有降低，反而出現(xiàn)上升的現(xiàn)象。根本的原因是由于這部分企業(yè)成本的構(gòu)成中，人工的成本占據(jù)最大比重，但是大量人工的薪酬，職工的福利等是不能使用進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣的。而對(duì)于貨運(yùn)物流、交通與運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的企業(yè)，雖然營(yíng)改增后這部分企業(yè)買進(jìn)運(yùn)輸?shù)脑O(shè)備，燃油和燃料，設(shè)備的修理等所需的費(fèi)用依然能夠按照相關(guān)規(guī)定抵扣，但是這些所需的設(shè)備與設(shè)施大部分都是固定的資產(chǎn)，因此每年能夠進(jìn)行抵扣的額度也是非常有限，從整體看，這些企業(yè)稅負(fù)還是有所增加。

（2）營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)中財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生的影響。營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的處理也有很大影響，在企業(yè)勞務(wù)價(jià)款沒(méi)有出現(xiàn)變化的條件下，企業(yè)總體的收入會(huì)有所降低，企業(yè)凈利潤(rùn)也可能有一些下滑現(xiàn)象。但是從所有企業(yè)的整體看，這種降低的力度還是比較小的，對(duì)交通和運(yùn)輸?shù)葌€(gè)別的行業(yè)，這些企業(yè)稅負(fù)的上升以及整體利潤(rùn)的下降現(xiàn)象相對(duì)較為明顯。隨著營(yíng)改增政策的深化，其帶來(lái)的各種變化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的處理與財(cái)務(wù)的分析都會(huì)有很大影響，但是在對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行處理時(shí)，主要對(duì)企業(yè)收入、稅費(fèi)與現(xiàn)金流產(chǎn)生了影響，其中，稅費(fèi)并不是成本之中的項(xiàng)目，因此對(duì)其進(jìn)行分析相對(duì)困難，增值稅支出與收入主要體現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)金流內(nèi)，但是現(xiàn)金的流量自身和銷售的商品現(xiàn)金有直接的聯(lián)系，也難以獨(dú)立的反映出增值稅的支出與收入。因此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)也有很大影響，需要引起企業(yè)的重視。

四、營(yíng)改增政策的建議

（1）企業(yè)需要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化和稅務(wù)部門之間的交流與溝通。企業(yè)與稅務(wù)部門之間的關(guān)系非常密切，需要按照稅務(wù)部門的要求進(jìn)行納稅，企業(yè)需要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，對(duì)各種關(guān)于稅收的法律法規(guī)有充分的了解，及時(shí)準(zhǔn)確的履行納稅的義務(wù)。營(yíng)改增政策實(shí)行后，我國(guó)的稅收有很大變化，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生很大影響，企業(yè)為了更好的發(fā)展，需要不斷對(duì)新的政策進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究，在確保合法進(jìn)行納稅時(shí)，也要是自己享受到應(yīng)有的政策優(yōu)惠。

（2）企業(yè)內(nèi)部也要做好應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的措施。營(yíng)改增的深化涉及的企業(yè)也不斷增加，對(duì)增值稅進(jìn)行核算比營(yíng)業(yè)稅更加復(fù)雜，但是主管部門卻由地稅變?yōu)閲?guó)稅，這就要求企業(yè)對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行充分理解，及時(shí)對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置與對(duì)賬務(wù)進(jìn)行處理的思路等進(jìn)行調(diào)整。而且，為了使企業(yè)能夠有效減輕稅負(fù)，就需要一定時(shí)間內(nèi)得到充足的增值稅發(fā)票，這就促使企業(yè)對(duì)物資的采購(gòu)與費(fèi)用的支出及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。而且，企業(yè)銷售的貨物所開的發(fā)票對(duì)下游的企業(yè)也有抵扣的作用，按照開拓市場(chǎng)需要，企業(yè)也要對(duì)市場(chǎng)的銷售政策進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改增政策對(duì)現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)稅負(fù)情況及財(cái)務(wù)指標(biāo)有很大影響，需要引起企業(yè)的重視，根據(jù)政策變化對(duì)自身發(fā)展策略進(jìn)行調(diào)整，切實(shí)享受到優(yōu)惠政策，進(jìn)而降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)效益。國(guó)家也要根據(jù)實(shí)際情況，不斷對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行調(diào)整與完善，更好的促進(jìn)我國(guó)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：企業(yè)財(cái)稅服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)；財(cái)稅政策；促進(jìn)研究

經(jīng)濟(jì)全球化的飛速發(fā)展，為我國(guó)各行各業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。然而，由于先進(jìn)科學(xué)技術(shù)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的應(yīng)用正處于發(fā)展階段，在我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)優(yōu)化中，還存在著一定的問(wèn)題，這對(duì)于不斷促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是極其不利的。開展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅政策研究可以不斷完善我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，這對(duì)于協(xié)調(diào)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力具有重要作用。

一、我國(guó)財(cái)稅政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中存在的問(wèn)題

1.我國(guó)財(cái)稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的特點(diǎn)

現(xiàn)階段我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正逐漸朝向合理化、多樣化發(fā)展，從以往農(nóng)業(yè)、輕工業(yè)、重工業(yè)比例不協(xié)調(diào)向重視中小型企業(yè)、發(fā)展城市化服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等方面邁進(jìn)，這對(duì)于促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)具有重要意義。由于其發(fā)展正處于起步階段，無(wú)論從中小型企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，還是服務(wù)行業(yè)的發(fā)展完善來(lái)說(shuō)，水平都有待提高，這也是現(xiàn)階段，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中面臨的主要問(wèn)題。

2.我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)過(guò)程中政策性問(wèn)題

政策是產(chǎn)業(yè)升級(jí)優(yōu)化的重要保障，而現(xiàn)階段我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)中，還存在著財(cái)稅政策落實(shí)不到位、在選擇性產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策上，政府表現(xiàn)出強(qiáng)制行為、創(chuàng)新型企業(yè)財(cái)稅政策有待深入發(fā)展等問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在，嚴(yán)重阻礙了財(cái)稅政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的促進(jìn)，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是極其不利的。

二、促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅政策研究

針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中的財(cái)稅政策發(fā)展現(xiàn)狀，筆者將從七個(gè)方面，對(duì)促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)優(yōu)化的財(cái)稅政策的規(guī)劃與實(shí)施進(jìn)行詳細(xì)探討。

1.避免產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)的重復(fù)建設(shè)

為了確保我國(guó)現(xiàn)有資源可以被合理利用，產(chǎn)能過(guò)剩的相關(guān)行業(yè)可以不被重復(fù)建設(shè)，相關(guān)行業(yè)需要充分考察市場(chǎng)，了解廣大消費(fèi)者的需求，進(jìn)而做到通過(guò)市場(chǎng)的不斷反饋來(lái)及時(shí)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展方向，合理分配產(chǎn)業(yè)資源。除此以外，相關(guān)部門應(yīng)該著手構(gòu)建財(cái)政分配的創(chuàng)新性體系，提升稅收的合理性和綠色性，進(jìn)而提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中財(cái)稅政策的可行性。

2.加大傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的建設(shè)力度

首先，企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)旗下產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新開發(fā)，大力開展企業(yè)創(chuàng)新宣講會(huì)，向企業(yè)中各個(gè)職位的工作人員普及企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的重要意義和具體實(shí)施途徑，進(jìn)而提升員工的創(chuàng)新學(xué)習(xí)意識(shí)。其次，企業(yè)可以有效地繼承傳統(tǒng)發(fā)展方式和技術(shù)手段，然后結(jié)合市場(chǎng)需要和時(shí)展，引用先進(jìn)的信息技術(shù)和管理手段，優(yōu)化此時(shí)的稅收政策，進(jìn)而鼓勵(lì)更多的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)改革發(fā)展。

3.積極培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)包括新型能源制備、新型材料的生長(zhǎng)、全新用途醫(yī)療器械的生產(chǎn)等，要想進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)就必須從發(fā)展這些領(lǐng)域的財(cái)稅政策出發(fā)，對(duì)這些新興產(chǎn)業(yè)的稅收政策進(jìn)行完善，在節(jié)約現(xiàn)有資源的前提下，調(diào)整財(cái)政的合理分配，為新興企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減重。除此以外，還要對(duì)中小型企業(yè)的創(chuàng)建給予相應(yīng)的財(cái)政支持，鼓勵(lì)更多的人進(jìn)行創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)，全面優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

4.加快信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展

隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息全球化已經(jīng)成為時(shí)展的特色。不斷提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，必須從發(fā)展我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)出發(fā)，完善財(cái)稅政策在信息產(chǎn)業(yè)中的發(fā)展。首先，應(yīng)該增加對(duì)信息產(chǎn)業(yè)的扶持和幫助，消除信息市場(chǎng)的壟斷。然后，著手于完善針對(duì)電子商務(wù)的財(cái)稅政策。

5.大力發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)

環(huán)保產(chǎn)業(yè)對(duì)于保護(hù)我國(guó)不可再生資源、倡導(dǎo)低碳、節(jié)能、減排的生活具有極大的引導(dǎo)意義。首先，為了鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)建和發(fā)展，可以對(duì)合理的降低進(jìn)口環(huán)保產(chǎn)品采購(gòu)的稅收，為相應(yīng)企業(yè)減負(fù)。再者，應(yīng)該加大對(duì)產(chǎn)業(yè)排放的要求、汽車尾氣排放要求，引導(dǎo)各個(gè)產(chǎn)業(yè)向朝向環(huán)境友好型產(chǎn)業(yè)不斷邁進(jìn)。

6.推動(dòng)新興服務(wù)業(yè)和生活業(yè)發(fā)展

為了完善我國(guó)當(dāng)前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，還可以從推動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展出發(fā)，增加財(cái)政在服務(wù)建設(shè)領(lǐng)域的投入力度，使服務(wù)行業(yè)的財(cái)稅政策頒布、實(shí)施、管理、評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)透明化。除此以外，還可以不斷創(chuàng)新服務(wù)行業(yè)財(cái)稅政策，鼓勵(lì)生活業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。

7.大力支持微小企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)建

為了積極響應(yīng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的響亮號(hào)召，相關(guān)部門可以降低微小企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)，盡量滿足中小企業(yè)的借貸需求，完善當(dāng)前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障制度，為更多的人提供創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的可能。除此以外，政府要充分發(fā)揮微小企業(yè)產(chǎn)品的推廣工作，使得更多的人了解相關(guān)產(chǎn)品。

三、開展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅政策研究的意義

現(xiàn)階段，從宏觀角度上看，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還存在一定不合理的地方，這對(duì)于發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)是極其不利的，所以，要想不斷進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，就必須從促進(jìn)財(cái)稅政策完善的方向出發(fā)，使我國(guó)各個(gè)產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅發(fā)展得到更多的完善和創(chuàng)新。開展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅政策研究可以不斷完善我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，這對(duì)于協(xié)調(diào)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力具有重要意義。除此以外，開展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅政策研究可以為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、財(cái)稅政策完善的相關(guān)研究人員和工作人員提供科學(xué)、有效的參考依據(jù)。

結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的飛速發(fā)展，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正不斷朝著合理、升級(jí)、優(yōu)化等方向發(fā)展，財(cái)稅政策可以說(shuō)是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的基石和方向標(biāo)，要想不斷提升我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展能力，就必須著手于財(cái)稅政策在其中的應(yīng)用，有效調(diào)整當(dāng)前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使之朝向不斷升級(jí)、更加優(yōu)化的方向發(fā)展與前進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張蓉.促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅政策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2017(15):306.

第4篇：企業(yè)財(cái)稅服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：文化產(chǎn)業(yè)；財(cái)稅政策

“十三五”時(shí)期文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵是提質(zhì)增效，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)由成長(zhǎng)型向成熟型過(guò)渡。眾所周知，加強(qiáng)文化產(chǎn)業(yè)自身的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力、壯大文化企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到重要的推動(dòng)作用，但文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅扶持政策對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展也起到重要的驅(qū)動(dòng)作用。為促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)大發(fā)展大繁榮，現(xiàn)對(duì)文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策從財(cái)政補(bǔ)助、稅收優(yōu)惠、金融支持三個(gè)層面進(jìn)行梳理，并針對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題，提出優(yōu)化文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議。

一、我國(guó)現(xiàn)行文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策體系

隨著文化體制改革的深化，我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策越來(lái)越呈現(xiàn)出體系化、專業(yè)化、精細(xì)化特征，政策覆蓋面越來(lái)越全、政策力度越來(lái)越大。當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行的文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策以中央、省級(jí)政策為主（地市、區(qū)縣層面較少有政策創(chuàng)新），涵蓋財(cái)政補(bǔ)助、稅收優(yōu)惠、金融扶持三類。

（一）形成了面向綜合類、行業(yè)類、廣覆蓋的財(cái)政補(bǔ)助政策體系

中央層面，形成了面向全部文化產(chǎn)業(yè)門類的綜合類財(cái)政補(bǔ)助政策和面向特定文化產(chǎn)業(yè)門類的專項(xiàng)財(cái)稅補(bǔ)助政策。一是綜合類財(cái)政補(bǔ)助政策，以[2006]88號(hào)文、財(cái)教[2007]157號(hào)文、財(cái)文資[2012]4號(hào)文和[2014]15號(hào)文為主體，其中：[2006]88號(hào)文運(yùn)用中央和省級(jí)宣傳文化發(fā)展專項(xiàng)資金、文化走出去專項(xiàng)資金和中央外貿(mào)發(fā)展基金，支持文化產(chǎn)品和服務(wù)出口，獎(jiǎng)勵(lì)開發(fā)國(guó)際文化市場(chǎng)成績(jī)突出的企業(yè)；財(cái)文資[2012]4號(hào)文規(guī)范文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的管理和使用，用于支持文化體制改革、文化企業(yè)發(fā)展、文化金融科技融合等領(lǐng)域。二是專項(xiàng)財(cái)稅補(bǔ)助政策，以新出聯(lián)[2008]8號(hào)文、財(cái)教[2012]45號(hào)文、財(cái)教[2014]56號(hào)文、[2015]52號(hào)文為主體，其中：財(cái)教[2014]56號(hào)文規(guī)定運(yùn)用專項(xiàng)資金支持電影產(chǎn)業(yè)發(fā)展、縣級(jí)數(shù)字影院建設(shè)；[2015]52號(hào)文管理和使用專項(xiàng)資金，用于支持優(yōu)秀戲曲劇本創(chuàng)作、戲曲藝術(shù)表演團(tuán)體發(fā)展。

（二）形成了覆蓋增值稅、進(jìn)出口稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等多稅種的稅收優(yōu)惠政策體系

中央層面，先后形成了涉及增值稅、進(jìn)出口退稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種的減免政策。其中：在增值稅減免方面，根據(jù)[2014]15號(hào)文，基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)企業(yè)免征增值稅；根據(jù)關(guān)稅[2011]27號(hào)文，部分動(dòng)漫產(chǎn)品進(jìn)口環(huán)節(jié)免征增值稅；根據(jù)財(cái)稅[2011]100號(hào)文、財(cái)稅[2013]87號(hào)文、財(cái)稅[2013]98號(hào)文，分別對(duì)部分軟件產(chǎn)品、出版物出版批發(fā)零售環(huán)節(jié)、動(dòng)漫軟件的增值稅實(shí)行免征和即征即退政策。在進(jìn)出口稅減免方面，根據(jù)[2014]15號(hào)文規(guī)定對(duì)重點(diǎn)文化產(chǎn)品和設(shè)備進(jìn)出口免稅；根據(jù)財(cái)稅[2015]118號(hào)文規(guī)定對(duì)國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的文化服務(wù)和產(chǎn)品出口實(shí)行免稅；在營(yíng)業(yè)稅方面，根據(jù)財(cái)稅[2014]118號(hào)文對(duì)文物、遺址修復(fù)保護(hù)的境外單位或個(gè)人免征營(yíng)業(yè)稅。在稅收綜合減免方面，根據(jù)財(cái)稅[2014]84號(hào)文、財(cái)稅[2015]34號(hào)文和財(cái)稅[2014]85號(hào)文，分別對(duì)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)、技術(shù)文化企業(yè)、規(guī)定內(nèi)的中小文化企業(yè)，以及廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)和從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)減稅或免稅，涉及稅種較為綜合。

（三）形成了對(duì)接企業(yè)融資需求、金融機(jī)構(gòu)、資本市場(chǎng)的金融支持政策體系

中央層面，先后形成了以商服貿(mào)發(fā)[2009]191號(hào)文、銀發(fā)[2010]94號(hào)文、保監(jiān)發(fā)[2010]109號(hào)文、財(cái)辦文資[2014]6號(hào)文和財(cái)辦文資[2014]6號(hào)文為主體的金融支持政策，主要支持方式為信貸、擔(dān)保、融資租賃、債券、基金、貼息等。其中，銀發(fā)[2010]94號(hào)文規(guī)定對(duì)演藝、廣播影視、動(dòng)漫等行業(yè)可發(fā)放融資租賃貸款；保監(jiān)發(fā)[2010]109號(hào)文規(guī)定保險(xiǎn)業(yè)發(fā)揮投融資功能，通過(guò)投資債券、基金等形式，為文化企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)保障；財(cái)辦文資[2014]6號(hào)文運(yùn)用專項(xiàng)資金專門支持相關(guān)貸款貼息項(xiàng)目，推動(dòng)金融資本和文化資源對(duì)接；財(cái)辦文資[2014]6號(hào)文通過(guò)創(chuàng)新文化金融體制機(jī)制、創(chuàng)新符合文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求的金融產(chǎn)品和服務(wù)，促進(jìn)文化與金融融合。

二、文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題

（一）文化資源的轉(zhuǎn)化效率不足

我國(guó)擁有豐富的物質(zhì)文化資源、非物質(zhì)文化資源，是文化資源大國(guó)卻不是文化產(chǎn)業(yè)強(qiáng)國(guó)，造成這種狀況最核心的問(wèn)題是資源效率轉(zhuǎn)化問(wèn)題，即當(dāng)前我國(guó)文化資源開發(fā)以基礎(chǔ)型開發(fā)為主，開發(fā)模式簡(jiǎn)單、開發(fā)方式單一，難以將文化資源稟賦優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為文化產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)、企業(yè)優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)。

（二）文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局失衡

在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)門類占主導(dǎo)地位而新興文化產(chǎn)業(yè)門類規(guī)模小、發(fā)展緩慢；特別是，具有高附加值的文化制造業(yè)發(fā)展滯后，集中表現(xiàn)為文化制造業(yè)行業(yè)覆蓋面不全。以陜西省為例，在全國(guó)有重要產(chǎn)業(yè)地位的視聽設(shè)備制造業(yè)等5個(gè)行業(yè)產(chǎn)值為0。

（三）部分財(cái)稅政策條款未貫徹落實(shí)

中央出臺(tái)的一些政策，有些省份未落實(shí)。文產(chǎn)發(fā)[2012]17號(hào)專門對(duì)民間資本進(jìn)入文化產(chǎn)業(yè)做出規(guī)定，鼓勵(lì)采用政府采購(gòu)、項(xiàng)目補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、行政審核批準(zhǔn)等方式為民間資本進(jìn)入文化領(lǐng)域創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境；但很多省份至今還未出臺(tái)針對(duì)民間資本進(jìn)入文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的專項(xiàng)政策，導(dǎo)致一些中小文化企業(yè)難以享受財(cái)稅政策的優(yōu)惠。

三、優(yōu)化文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策的對(duì)策建議

以合理定位財(cái)稅功能為基礎(chǔ)，以扶強(qiáng)扶新補(bǔ)缺的“兩扶一補(bǔ)”為理念，以轉(zhuǎn)方式、促重點(diǎn)、建平臺(tái)為抓手，著力形成我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策的整合效應(yīng)，具體來(lái)看：

（一）總體思路

1.科學(xué)定位財(cái)稅政策作用邊界

財(cái)政對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有引導(dǎo)職能，但企業(yè)才是發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵主力。因此，財(cái)政支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展并不是要大包大攬、全面覆蓋、眉毛胡子一把抓,而是要有所為有所不為、要集中有限資源進(jìn)行方向引導(dǎo)與重點(diǎn)支持。財(cái)政支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心原則應(yīng)是在堅(jiān)持企業(yè)主導(dǎo)的前提下，從發(fā)揮杠桿效應(yīng)和“四兩撥千斤”效應(yīng)的角度，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，集中發(fā)力、重點(diǎn)突破。

2.明確扶強(qiáng)扶新補(bǔ)短的政策重心

市場(chǎng)在配置文化資源要素方面發(fā)揮著決定性作用，也是檢驗(yàn)文化產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的唯一標(biāo)準(zhǔn)。文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策不是產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)手段，而是配合市場(chǎng)與行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)而開展的產(chǎn)業(yè)孵化與引導(dǎo)措施，支持的重點(diǎn)是有發(fā)展?jié)摿Φ拈T類、企業(yè)和項(xiàng)目。今后較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)我國(guó)的文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策重心就是“扶強(qiáng)”“扶新”“補(bǔ)缺”，其中“扶強(qiáng)”就是扶持我國(guó)優(yōu)勢(shì)文化產(chǎn)業(yè)和骨干文化企業(yè)成長(zhǎng)為國(guó)內(nèi)行業(yè)巨頭，“扶新”就是扶持具有高附加值的新興文化產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，“補(bǔ)短”就是補(bǔ)齊具有重大產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性的文化制造業(yè)態(tài)促其成長(zhǎng)為主導(dǎo)門類。

3.整合創(chuàng)新文化產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅機(jī)制

圍繞全國(guó)文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策改革趨勢(shì)，按照“轉(zhuǎn)方式、促重點(diǎn)、建平臺(tái)”的思路，頂層設(shè)計(jì)三位一體的文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅機(jī)制。其中，“轉(zhuǎn)方式”重在轉(zhuǎn)變財(cái)政投入文化產(chǎn)業(yè)的方式，變補(bǔ)助方式為基金方式，引入市場(chǎng)化手段，提升財(cái)政資助效果，并推動(dòng)財(cái)政資金滾動(dòng)發(fā)展；“促重點(diǎn)”是以文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)產(chǎn)業(yè)、科技型新興文化產(chǎn)業(yè)、文化制造業(yè)等業(yè)態(tài)，規(guī)模文化企業(yè)、國(guó)有大型文化企業(yè)、民營(yíng)大型文化企業(yè)等文化企業(yè)，以及國(guó)家和省市重大文化產(chǎn)業(yè)園區(qū)和項(xiàng)目等為重點(diǎn)，優(yōu)先推動(dòng)其發(fā)展壯大；“建平臺(tái)”是對(duì)現(xiàn)有財(cái)稅、金融政策的整合創(chuàng)新，主要通過(guò)打造省級(jí)文化產(chǎn)業(yè)基金平臺(tái)、文化產(chǎn)業(yè)要素綜合服務(wù)平臺(tái)、文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策監(jiān)管平臺(tái)，確保財(cái)稅政策與文化企業(yè)的全方位對(duì)接。

（二）具體建議

1.對(duì)不同階段文化企業(yè)實(shí)施動(dòng)態(tài)財(cái)稅管理

在文化企業(yè)初創(chuàng)階段，政府應(yīng)加大財(cái)稅支持力度?！霸跔I(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，可考慮對(duì)文化企業(yè)初創(chuàng)階段購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)（版權(quán)、專利權(quán)等）的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予稅前抵扣，對(duì)銷售自主研發(fā)的創(chuàng)新化產(chǎn)品實(shí)行增值稅減免?！痹谖幕髽I(yè)發(fā)展階段，除給予企業(yè)低息貸款外，還可以對(duì)企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)給予加速折舊等稅收優(yōu)惠。在文化企業(yè)發(fā)展成熟階段，應(yīng)注重營(yíng)造有利于文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境。

2.增強(qiáng)財(cái)稅政策的針對(duì)性和有效性

依據(jù)文化產(chǎn)業(yè)的不同性質(zhì)和種類，制定有針對(duì)性的稅收政策。首先，在繼續(xù)執(zhí)行文化企業(yè)多種經(jīng)營(yíng)減免稅政策的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)扶持那些提高全民文化素質(zhì)、帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的文化產(chǎn)業(yè)。除對(duì)所有文化企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用按照所得稅稅前進(jìn)行150%加計(jì)扣除之外，還可將電視制作、音樂(lè)、電影、圖書和報(bào)紙等產(chǎn)業(yè)比照高新技術(shù)企業(yè)稅收待遇，適用15%的所得稅稅率。其次，對(duì)公益性文化企事業(yè)單位進(jìn)口商品實(shí)行減免海關(guān)關(guān)稅政策，如對(duì)藝術(shù)表演團(tuán)體等微利或非營(yíng)利單位以及藝術(shù)院校、科研機(jī)構(gòu)、博物館、群眾藝術(shù)館、文化館和公共圖書館等公益事業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)口必要的零配件或設(shè)備時(shí)，應(yīng)下調(diào)或者免除海關(guān)關(guān)稅。進(jìn)口音樂(lè)、科教片、兒童片等非盈利性音像制品以及文化部門進(jìn)口新型文獻(xiàn)載體和外文原版書刊時(shí)，免征進(jìn)口關(guān)稅等。

3.運(yùn)用財(cái)稅政策鼓勵(lì)開發(fā)本土文化

針對(duì)我國(guó)文化資源豐富，文化資源轉(zhuǎn)化不足的現(xiàn)狀，運(yùn)用財(cái)稅政策鼓勵(lì)開發(fā)本土文化，將文化資源轉(zhuǎn)化為文化資本。發(fā)達(dá)國(guó)家不乏采用稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)發(fā)展本土文化的成功例子?！叭绶▏?guó)稅法規(guī)定，游戲開發(fā)商在繳納所得稅時(shí)可對(duì)游戲開發(fā)成本進(jìn)行20%的稅收抵扣，目的是鼓勵(lì)開發(fā)法國(guó)本土文化的游戲?！蔽覈?guó)應(yīng)積極借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)本土文化的發(fā)展，提高資源轉(zhuǎn)化率。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：企業(yè)財(cái)稅服務(wù)范文

分析服務(wù)貿(mào)易發(fā)展與財(cái)稅政策運(yùn)用的關(guān)系，應(yīng)包括三方面內(nèi)容：一是對(duì)服務(wù)貿(mào)易特性的把握；二是對(duì)財(cái)稅政策作用于服務(wù)貿(mào)易特點(diǎn)的分析；三是要考慮財(cái)稅政策作用于服務(wù)貿(mào)易時(shí)特定國(guó)家的國(guó)情特點(diǎn)。

（一）服務(wù)貿(mào)易的特性

一是服務(wù)業(yè)發(fā)展促進(jìn)了服務(wù)貿(mào)易繁榮。各國(guó)經(jīng)濟(jì)服務(wù)化不斷深化推動(dòng)了世界服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展。服務(wù)業(yè)在各國(guó)經(jīng)濟(jì)中比重不斷提高，世界服務(wù)貿(mào)易與貨物貿(mào)易的比重已發(fā)生重大變化，服務(wù)貿(mào)易已成為連接各國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和提高開放水平的重要紐帶。

二是服務(wù)貿(mào)易具有不同于貨物貿(mào)易的特性。例如，服務(wù)的無(wú)形性決定了服務(wù)貿(mào)易形式的多樣性，服務(wù)的生產(chǎn)與出口往往與服務(wù)的消費(fèi)與進(jìn)口同步，服務(wù)貿(mào)易更多地依賴于要素的國(guó)際流動(dòng)與服務(wù)機(jī)構(gòu)的跨國(guó)設(shè)置，等等。

三是經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展產(chǎn)生深刻影響。服務(wù)貿(mào)易已成為國(guó)際信息、技術(shù)、資本流動(dòng)的重要渠道.世界貿(mào)易組織及服務(wù)貿(mào)易協(xié)定（WTO／GATS）的實(shí)施更對(duì)服務(wù)貿(mào)易多邊自由化趨勢(shì)具有重大作用。服務(wù)貿(mào)易已全面涉及經(jīng)濟(jì)全球化四階段（貿(mào)易自由化、金融自由化、投資自由化與要素流動(dòng)全球化），特別是涉及要素流動(dòng)的國(guó)際服務(wù)貿(mào)易（如金融服務(wù)貿(mào)易）反映了經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)于資本、技術(shù)、人才等生產(chǎn)要素國(guó)際流動(dòng)的要求。

（二）財(cái)稅政策對(duì)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的可能作用

一是對(duì)財(cái)稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展共性的把握。就共性而言，在現(xiàn)代世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下，財(cái)稅政策已經(jīng)成為一國(guó)政府重要的宏觀調(diào)控手段，包括對(duì)特定產(chǎn)業(yè)的支持。這里要特別強(qiáng)調(diào)的是，在運(yùn)用財(cái)稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展時(shí)，要考慮利用產(chǎn)業(yè)群的嵌入性（要素集聚或流動(dòng)的關(guān)聯(lián)程度）特點(diǎn)，重點(diǎn)支持嵌入性強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)，以提高產(chǎn)業(yè)群競(jìng)爭(zhēng)力。這對(duì)發(fā)展服務(wù)業(yè)進(jìn)而促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易也是適用的。

二是要對(duì)開放經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)稅政策的運(yùn)用有所理解。例如，現(xiàn)代開放宏觀理論指出，在開放經(jīng)濟(jì)條件下，要注重財(cái)稅政策、貨幣政策與匯率政策在調(diào)控內(nèi)外均衡中的協(xié)同效應(yīng).尤其是在各種資本流動(dòng)與相對(duì)固定匯率制條件下，財(cái)稅政策支持涉外領(lǐng)域與產(chǎn)業(yè)發(fā)展要比貨幣政策相對(duì)更加有效。再如，戰(zhàn)略性貿(mào)易政策理論有助于我們分析財(cái)稅政策與服務(wù)貿(mào)易的關(guān)系。該理論主張?jiān)诓煌耆?jìng)爭(zhēng)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)條件下，一國(guó)政府通過(guò)出口支持和保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)等措施，對(duì)現(xiàn)有或潛在的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)進(jìn)行資助，謀取規(guī)模經(jīng)濟(jì)和外部經(jīng)濟(jì)收益。而服務(wù)的無(wú)形性、生產(chǎn)消費(fèi)同步性、異質(zhì)性和易損耗性決定了服務(wù)業(yè)具有比制造業(yè)更為突出的不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)特點(diǎn)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，世界經(jīng)濟(jì)服務(wù)化的趨勢(shì)也決定了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)日益成為各國(guó)經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。因此，運(yùn)用戰(zhàn)略性關(guān)稅、優(yōu)惠稅收、非關(guān)稅壁壘等戰(zhàn)略性貿(mào)易與財(cái)稅政策有助于提升一國(guó)的服務(wù)貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力。

三是如何在WTO／GATS規(guī)則框架中考慮財(cái)稅政策對(duì)服務(wù)貿(mào)易的作用。WTO作為貿(mào)易自由化的主要交流平臺(tái)，其規(guī)則對(duì)于各國(guó)政策運(yùn)用具有制衡作用。GATS作為WTO規(guī)范國(guó)際多邊服務(wù)貿(mào)易往來(lái)的行為準(zhǔn)則，基于服務(wù)貿(mào)易的特殊性和復(fù)雜性，在互惠原則、非歧視原則、市場(chǎng)準(zhǔn)入原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、例外和保障原則以及透明度和通知原則六方面體現(xiàn)出有別于貨物貿(mào)易的特殊安排。WTO／GATS的這些安排，一方面，對(duì)各國(guó)財(cái)稅政策的運(yùn)用有所限制，另一方面，還是留下了一定的政策空間和靈活維度。

（三）各國(guó)運(yùn)用財(cái)稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展時(shí)要考慮國(guó)情特點(diǎn)

近年來(lái)，各國(guó)普遍加強(qiáng)了包括財(cái)稅政策在內(nèi)的各種政策作用力度，針對(duì)服務(wù)貿(mào)易的特性制定了特殊的財(cái)稅政策，全力支持本國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，以努力提升本國(guó)在世界服務(wù)貿(mào)易中的地位。國(guó)情特點(diǎn)決定了政策的特點(diǎn)。我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展仍處在初級(jí)階段，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展需要一條獨(dú)特之路。在我國(guó)還不完全具備全面參與國(guó)際多邊服務(wù)貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)的條件下，作為次優(yōu)選擇，可以重點(diǎn)運(yùn)用財(cái)稅政策來(lái)參與服務(wù)貿(mào)易區(qū)域自由化，在雙邊和區(qū)域?qū)哟伍_展服務(wù)貿(mào)易優(yōu)惠安排。

二、我國(guó)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展與財(cái)稅政策支持的現(xiàn)狀

加入WTO七年多來(lái).我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與外經(jīng)貿(mào)發(fā)展成績(jī)顯著，服務(wù)貿(mào)易也取得了喜人成就。但從運(yùn)用財(cái)稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的角度看，目前還存在著兩點(diǎn)不足：

（一）、我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)服務(wù)化存在很大的差距，這主要體現(xiàn)在兩個(gè)結(jié)構(gòu)失衡方面

一是貨物貿(mào)易的巨額順差與服務(wù)貿(mào)易長(zhǎng)期逆差之間的不平衡。結(jié)構(gòu)失衡表象的背后是實(shí)際經(jīng)濟(jì)的失衡：經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及其轉(zhuǎn)換受制于資源與生產(chǎn)要素稟賦、科技水平和國(guó)民收入高低等眾多因素，其中也包括政策作用這一重要變量。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)優(yōu)先發(fā)展工業(yè).相對(duì)忽視了服務(wù)業(yè)發(fā)展，促成了貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易發(fā)展失衡。因此.我們應(yīng)加快發(fā)展服務(wù)貿(mào)易.鼓勵(lì)服務(wù)貿(mào)易出口，以承接服務(wù)外包作為重要方式，有效緩解我國(guó)服務(wù)貿(mào)易逆差境況。二是服務(wù)業(yè)與制造業(yè)在吸引外資方面的地位不平衡。中國(guó)主要依靠成本優(yōu)勢(shì)成為位列全球第二的外國(guó)直接投資目的地。從外國(guó)直接投資在我國(guó)的產(chǎn)業(yè)分布看，制造業(yè)是主導(dǎo)力量.服務(wù)業(yè)的比重較低.這一結(jié)構(gòu)恰好與全球資本的產(chǎn)業(yè)流向形成“倒掛”。從引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)和高素質(zhì)人才的目的出發(fā)，從提升國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和技術(shù)水平的角度考慮，這種不對(duì)稱的地位亟待改善。我國(guó)應(yīng)積極引導(dǎo)外資投向服務(wù)產(chǎn)業(yè)，特別是現(xiàn)代生產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大外資的技術(shù)外溢效應(yīng)，這對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式具有重要意義。此外，在學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外服務(wù)業(yè)先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，要鼓勵(lì)我國(guó)優(yōu)勢(shì)服務(wù)部門中的優(yōu)勢(shì)服務(wù)企業(yè)“走出去”，進(jìn)行對(duì)外投資和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易出口。

（二）現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的支持還遠(yuǎn)不夠

現(xiàn)階段我國(guó)稅收制度和地方財(cái)政已對(duì)服務(wù)業(yè)給予了一定的政策優(yōu)惠和財(cái)政支持，例如對(duì)于能源、交通、郵電、科教文衛(wèi)、環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用以及其他第三產(chǎn)業(yè)給予了涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等眾多稅種的優(yōu)惠政策：許多省市的地方財(cái)政對(duì)于現(xiàn)代生產(chǎn)業(yè)如金融、物流、信息技術(shù)、會(huì)展等提供一定的財(cái)政補(bǔ)貼和資助。然而，追蹤到服務(wù)的進(jìn)出口貿(mào)易環(huán)節(jié)，現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)稅政策在這方面基本處于缺位狀態(tài)。這與針對(duì)貨物進(jìn)出口貿(mào)易較為系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠規(guī)定形成顯著對(duì)比，服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易僅有少數(shù)稅收優(yōu)惠規(guī)定（如境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的業(yè)務(wù)收入可免征營(yíng)業(yè)稅），并且享受稅收優(yōu)惠的服務(wù)標(biāo)的是針對(duì)貨物貿(mào)易的追加成分，實(shí)質(zhì)仍體現(xiàn)為對(duì)貨物貿(mào)易的支持和傾斜。此外，由于我國(guó)目前還缺乏將特定服務(wù)業(yè)視為產(chǎn)業(yè)集群來(lái)加以發(fā)展的視野，因此在相關(guān)財(cái)稅政策對(duì)服務(wù)貿(mào)易的支持上，沒(méi)有特別體現(xiàn)出鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的特點(diǎn).遠(yuǎn)不及現(xiàn)行政策對(duì)一般產(chǎn)業(yè)群發(fā)展及其對(duì)應(yīng)的貨物貿(mào)易的支持。事實(shí)上，不僅財(cái)稅政策支持力度不夠，在信貸、土地、價(jià)格等其他政策支持方面也同樣存在著對(duì)貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易的不對(duì)稱問(wèn)題，究其原因，可歸結(jié)為兩點(diǎn)：一是長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)發(fā)展服務(wù)貿(mào)易的重要性認(rèn)識(shí)不足：二是由于服務(wù)貿(mào)易涉及多種提供方式和多個(gè)門類的復(fù)雜性以及國(guó)際服務(wù)貿(mào)易多邊規(guī)則的特殊性導(dǎo)致的。

綜合上述兩個(gè)方面，可以認(rèn)為，我國(guó)目前運(yùn)用財(cái)稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的力度還不夠，這種支持程度與當(dāng)前我國(guó)要提高開放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的目標(biāo)是不相適應(yīng)的。從經(jīng)濟(jì)全球化的貿(mào)易、金融、投資和要素流動(dòng)這四大自由化發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，目前我國(guó)主要只是直接參與了貿(mào)易自由化與投資自由化.我們應(yīng)該利用服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展來(lái)逐步參與金融自由化和要素流動(dòng)自由化。通過(guò)探索漸進(jìn)、對(duì)等、互利與分部門的服務(wù)貿(mào)易開放之路，大力促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、互利共贏、安全高效”的開放型經(jīng)濟(jì)總目標(biāo)。而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要構(gòu)建一個(gè)有利于服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財(cái)稅政策體系。

三、構(gòu)建有效促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財(cái)稅政策支持體系

（一）關(guān)注WTO/GATS原則體系與財(cái)稅政策支持的相容性

要認(rèn)真研究WTO／GATS原則體系與我國(guó)財(cái)稅政策支持的相容性.盡量減少可能引致的貿(mào)易摩擦，特別要關(guān)注與我國(guó)加入世貿(mào)組織承諾的相適應(yīng)性。GATS規(guī)定了一整套有關(guān)約束服務(wù)貿(mào)易的原則、規(guī)則與范圍，其中最惠國(guó)待遇為普遍義務(wù)但允許例外，市場(chǎng)準(zhǔn)入與國(guó)民待遇屬于具體承諾義務(wù).由成員選擇適用。經(jīng)過(guò)多層肯定式的篩選和否定式的排除，GATS實(shí)際適用的服務(wù)部門與服務(wù)提供方式異常復(fù)雜，協(xié)定適用上具有不同于貨物貿(mào)易的復(fù)雜性與靈活性。我國(guó)在2001年加入WTO議定書的附件9中詳細(xì)列明了對(duì)于GATS的具體承諾，覆蓋范圍涉及服務(wù)貿(mào)易12大門類155個(gè)項(xiàng)目中的10大門類82項(xiàng)，屬于承諾數(shù)量較多的發(fā)展中成員。遵循與WTO／GATS原則體系特點(diǎn)和我國(guó)加入世貿(mào)組織承諾相適應(yīng)的指導(dǎo)方向，～方面.我們應(yīng)充分利用GATS給予發(fā)展中成員的靈活性和政策空間，另一方面，應(yīng)恰當(dāng)?shù)芈男形覈?guó)做出的具體承諾。所謂的“恰當(dāng)”具體表現(xiàn)為：對(duì)不在承諾范疇的部門內(nèi)給予財(cái)稅政策保護(hù)和支持.而對(duì)于有市場(chǎng)準(zhǔn)入承諾但沒(méi)有相應(yīng)國(guó)民待遇承諾的部門（或提供方式）仍可實(shí)施內(nèi)外差別政策。

（二）財(cái)稅支持政策要與國(guó)家產(chǎn)業(yè)與貿(mào)易政策相結(jié)合

產(chǎn)業(yè)是源.貿(mào)易是流。財(cái)稅政策應(yīng)堅(jiān)持并加大對(duì)服務(wù)業(yè)傾斜的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，同時(shí)重點(diǎn)地向高新科技產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)部門提供支持。要從培育服務(wù)的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力入手，努力提高服務(wù)貿(mào)易的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。特別要與促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的政策相聯(lián)系，利用財(cái)稅政策來(lái)支持服務(wù)產(chǎn)業(yè)走集群發(fā)展的道

路，提高服務(wù)產(chǎn)業(yè)中的嵌入性，提高生產(chǎn)要素相互依存的聯(lián)系程度。國(guó)家應(yīng)站在發(fā)展服務(wù)業(yè)集群的高度來(lái)認(rèn)識(shí)財(cái)稅政策作用.特別是要注重對(duì)服務(wù)產(chǎn)業(yè)集群的培育。

（三）與全面提高我國(guó)開放型經(jīng)濟(jì)水平的目標(biāo)相銜接

全面提高開放型經(jīng)濟(jì)水平意味著將過(guò)去單純側(cè)重“出口貿(mào)易”與“引進(jìn)外資”的理念轉(zhuǎn)化為“出口貿(mào)易”與“進(jìn)口貿(mào)易”、“引進(jìn)來(lái)”與“走出去”的適度結(jié)合。大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易正充分體現(xiàn)了這一轉(zhuǎn)變方向：對(duì)服務(wù)貿(mào)易出口的積極引導(dǎo)與有效激勵(lì)，特別是商業(yè)存在提供方式下的“走出去”，是彌合經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)性失衡的校正器；同時(shí).對(duì)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口（包括商業(yè)存在方式下的引進(jìn)來(lái)）的有所選擇和適度保護(hù)又能獲取服務(wù)貿(mào)易的技術(shù)外溢效應(yīng)。與全面提高開放型經(jīng)濟(jì)水平的目標(biāo)相銜接，服務(wù)貿(mào)易財(cái)稅支持政策在服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口涉及的商品、人員、技術(shù)和資本流動(dòng)上應(yīng)注意差別待遇的搭配使用：對(duì)于出口涉及的要素流動(dòng)盡可能給予普遍性的優(yōu)惠和支持，而對(duì)與進(jìn)口相關(guān)聯(lián)的要素流動(dòng)給予選擇性優(yōu)惠。

（四）就具體政策運(yùn)作而言，當(dāng)前財(cái)稅政策在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的直接作用應(yīng)在國(guó)民待遇方面

市場(chǎng)準(zhǔn)入難以直接形成有效限制，但可通過(guò)國(guó)民待遇影響外國(guó)服務(wù)或服務(wù)提供者的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，繼而間接影響市場(chǎng)準(zhǔn)入。據(jù)此，應(yīng)研究我國(guó)在GATS國(guó)民待遇方面的具體承諾，結(jié)合“服務(wù)貿(mào)易提供方式”和“服務(wù)貿(mào)易部門”兩條主線進(jìn)行政策設(shè)計(jì)。

一是在“服務(wù)貿(mào)易提供方式”方面的財(cái)稅政策設(shè)計(jì)。根據(jù)現(xiàn)有服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)，全球服務(wù)貿(mào)易流量在四種提供方式之間的分配比例分別是：跨境交付41%、境外消費(fèi)19.8%、商業(yè)存在37.8%、自然人流動(dòng)1.4%。據(jù)此，在財(cái)稅促進(jìn)政策設(shè)計(jì)上，在出口方面應(yīng)結(jié)合不同提供方式的重要性權(quán)重和我國(guó)對(duì)應(yīng)的比較優(yōu)勢(shì).而在進(jìn)口方面應(yīng)注意與我國(guó)關(guān)于GATS具體承諾中對(duì)四種提供方式的區(qū)別態(tài)度保持一致。具體而言，應(yīng)積極引導(dǎo)我國(guó)服務(wù)企業(yè)利用現(xiàn)代通訊手段承接離岸服務(wù)外包，實(shí)現(xiàn)跨境交付方式下的服務(wù)貿(mào)易出口，對(duì)于承接服務(wù)外包獲得的營(yíng)業(yè)收入免征營(yíng)業(yè)稅，就所得來(lái)源地已繳的所得稅予以抵免，發(fā)生的研發(fā)投入若涉及增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，也可考慮免稅j大力支持服務(wù)企業(yè)通過(guò)商業(yè)存在方式“走出去”開拓國(guó)際服務(wù)市場(chǎng)，前期市場(chǎng)調(diào)研階段政府應(yīng)發(fā)揮窗口指導(dǎo)、信息服務(wù)和公共培訓(xùn)職能，進(jìn)入運(yùn)營(yíng)階段后對(duì)于企業(yè)境外常設(shè)機(jī)構(gòu)已納境外所得稅實(shí)行全額抵免，繼而可以考慮引入無(wú)條件的稅收饒讓抵免：自然人流動(dòng)方式下的服務(wù)貿(mào)易出口在我國(guó)主要表現(xiàn)為勞務(wù)輸出，對(duì)境外提供勞務(wù)獲得的薪酬免征個(gè)人所得稅.并對(duì)必需的語(yǔ)言培訓(xùn)提供財(cái)政資金支持；境外消費(fèi)方式下，外籍游客的境內(nèi)購(gòu)物涉及的增值稅與消費(fèi)稅，條件成熟時(shí)可考慮在出境時(shí)予以退稅。進(jìn)口開放方面我國(guó)對(duì)境外消費(fèi)方式管制相對(duì)寬松，對(duì)跨境交付、商業(yè)存在和自然人流動(dòng)的謹(jǐn)慎程度依序遞進(jìn)?？缇辰桓逗蜕虡I(yè)存在方式下的進(jìn)口保護(hù)效果對(duì)政策運(yùn)用技巧提出較高要求.為此，一方面應(yīng)利用政府采購(gòu)這一政策工具的便利與靈活性。另一方面應(yīng)號(hào)召鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)優(yōu)先購(gòu)置民族服務(wù)產(chǎn)品，從而在一定程度上削弱境外服務(wù)提供者的市場(chǎng)份額和競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)自然人流動(dòng)的高度限制主要是出于對(duì)社會(huì)管理難度的考慮，但對(duì)于我國(guó)服務(wù)貿(mào)易部門急需的外籍技術(shù)專家或?qū)I(yè)人才應(yīng)放寬管制，并可就其中國(guó)境內(nèi)的勞務(wù)所得給予一定的稅收優(yōu)惠。

二是在“服務(wù)貿(mào)易部門”方面的財(cái)稅政策設(shè)計(jì)。這里重點(diǎn)要研究對(duì)不同服務(wù)貿(mào)易部門的財(cái)稅促進(jìn)政策.首先應(yīng)以國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，其次應(yīng)與我國(guó)在GATs上的具體承諾相吻合：未出現(xiàn)在我國(guó)肯定式清單中的部門與項(xiàng)目，以及位于肯定式清單具體承諾表中但通過(guò)水平或具體承諾的未綁定（即不作承諾）處理而無(wú)須承擔(dān)具體義務(wù)的部門與項(xiàng)目，可以自由裁定財(cái)政資金支持和稅收優(yōu)惠力度；除此之外，都應(yīng)嚴(yán)格遵守我國(guó)在服務(wù)貿(mào)易上關(guān)于國(guó)民待遇的具體承諾：沒(méi)有限制的應(yīng)實(shí)行內(nèi)外一視同仁的國(guó)民待遇，有限制的則應(yīng)嚴(yán)格對(duì)應(yīng)實(shí)施所列的限制措施（多為業(yè)務(wù)、時(shí)間和地域限制，而非價(jià)格方面影響），不能任意增加或修改。

進(jìn)而，我們還可以將服務(wù)貿(mào)易的12大類部門，按照傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)部門、現(xiàn)代新興服務(wù)部門和特色優(yōu)勢(shì)部門三大類型進(jìn)行不同的政策設(shè)計(jì)。

建筑、旅游和運(yùn)輸?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)貿(mào)易部門是我國(guó)服務(wù)貿(mào)易出口的骨干部門，我國(guó)對(duì)建筑和旅游行業(yè)關(guān)于國(guó)民待遇的承諾水平較高.這在一定程度上限制了財(cái)稅政策運(yùn)用的空間，因此，應(yīng)主要在開拓國(guó)際市場(chǎng)的公共服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和基礎(chǔ)設(shè)施的完善方面給予支持.同時(shí)強(qiáng)調(diào)服務(wù)企業(yè)要不斷挖掘自身潛力.提高出口效益和附加值?，F(xiàn)承諾對(duì)于運(yùn)輸部門給予了較高程度的保護(hù).為此，財(cái)稅政策可以考慮通過(guò)增加對(duì)國(guó)有大型運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)政資金扶持力度.提升企業(yè)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，適當(dāng)調(diào)整有關(guān)的稅收政策，加大運(yùn)輸設(shè)施折舊的速度與力度，允許企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件與財(cái)務(wù)狀況.選擇有利于設(shè)施更新?lián)Q代的折舊法.與該行業(yè)的國(guó)際趨勢(shì)保持一致。

第6篇：企業(yè)財(cái)稅服務(wù)范文

支持企業(yè)減稅輕費(fèi)。配合“創(chuàng)建服務(wù)型機(jī)關(guān)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展”活動(dòng)，建立完善財(cái)稅服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制，大力宣傳落實(shí)我市促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“23條”政策。實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，減輕企業(yè)增值稅以及相應(yīng)的企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加稅負(fù)。對(duì)部分困難企業(yè)和市場(chǎng)前景好、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的企業(yè)繼續(xù)減免一定的土地使用稅、房產(chǎn)稅和水利基金。繼續(xù)落實(shí)外貿(mào)出口退稅、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠和國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。實(shí)施臨時(shí)性下浮企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納比例政策，降低企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)比例，減輕企業(yè)社保費(fèi)負(fù)擔(dān)。在去年我市取消150項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的基礎(chǔ)上，按照中央和省要求，再取消一批收費(fèi)項(xiàng)目，各地要貫徹執(zhí)行好。

促進(jìn)服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。按照市政府關(guān)于今后五年我市服務(wù)業(yè)跨越式發(fā)展行動(dòng)綱領(lǐng)，落實(shí)有關(guān)進(jìn)一步加快服務(wù)業(yè)跨越式發(fā)展的財(cái)稅政策。引導(dǎo)和支持服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)，落實(shí)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)扶持政策，配合有關(guān)部門爭(zhēng)創(chuàng)服務(wù)外包示范城市。鼓勵(lì)發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)，支持引進(jìn)服務(wù)機(jī)構(gòu)和大型企業(yè)發(fā)展，對(duì)市外引進(jìn)的大型服務(wù)機(jī)構(gòu)，享受有關(guān)財(cái)稅優(yōu)惠政策，對(duì)市內(nèi)總部型企業(yè)，視其對(duì)地方財(cái)政貢獻(xiàn)給予獎(jiǎng)勵(lì)。促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)二、三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展，落實(shí)鼓勵(lì)工業(yè)企業(yè)分離設(shè)立生產(chǎn)業(yè)企業(yè)的財(cái)稅政策。支持縣（市）區(qū)發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)縣（市）的營(yíng)業(yè)稅（不含金融保險(xiǎn)業(yè)）超收部分給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

推進(jìn)工業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新倍增計(jì)劃。落實(shí)相關(guān)配套政策，扶持全市各類創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新示范企業(yè)的發(fā)展，培育科技型企業(yè)。建設(shè)新興特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)基地，支持先進(jìn)裝備制造業(yè)的發(fā)展。落實(shí)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)提升創(chuàng)新能力。發(fā)揮補(bǔ)助資金的導(dǎo)向作用，推進(jìn)科技孵化器建設(shè)。鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)重組、企業(yè)兼并等，優(yōu)化資源配置，推動(dòng)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

促進(jìn)外向型經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。充分利用國(guó)家增加投入、擴(kuò)大內(nèi)需的有利時(shí)機(jī)，通過(guò)政策傾斜，推動(dòng)企業(yè)搶占市場(chǎng)份額。從今年起每年各安排1000萬(wàn)元分別用于到國(guó)內(nèi)外重點(diǎn)戰(zhàn)略合作城市舉辦“*周”活動(dòng)和鼓勵(lì)我市外貿(mào)企業(yè)到*以外的腹地城市開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)。市縣繼續(xù)統(tǒng)籌安排3億元資金，對(duì)部分重點(diǎn)商品出口實(shí)行補(bǔ)貼。

支持節(jié)能降耗和生態(tài)環(huán)境建設(shè)。綜合運(yùn)用貼息、稅收政策等政策工具，支持節(jié)能減排、環(huán)境整治、循環(huán)經(jīng)濟(jì)等建設(shè)。繼續(xù)扶持節(jié)能產(chǎn)品、技術(shù)和工藝的創(chuàng)新研發(fā)，促進(jìn)節(jié)能產(chǎn)品的生產(chǎn)和應(yīng)用，推廣實(shí)施清潔生產(chǎn)和合同能源管理。加大對(duì)環(huán)境保護(hù)支持力度，支持環(huán)保系統(tǒng)監(jiān)測(cè)監(jiān)控能力的建設(shè)以及對(duì)全市重點(diǎn)流域（區(qū)域）環(huán)境污染進(jìn)行綜合治理。

（二）加強(qiáng)稅收征管，確保完成全年收入任務(wù)

加強(qiáng)收入分析預(yù)測(cè)。面對(duì)今年嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，各級(jí)財(cái)稅部門要全面開展稅源分析、稅收預(yù)測(cè)預(yù)警分析、稅收管理分析和政策效應(yīng)分析，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)的分析，提高稅收分析預(yù)測(cè)水平。密切跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的變化，全面掌握影響稅收收入變化的因素，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問(wèn)題和稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取措施，始終牢牢把握組織收入的主動(dòng)權(quán)。充分考慮各項(xiàng)稅收政策調(diào)整因素，并考慮與地區(qū)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)預(yù)期指標(biāo)的平衡，實(shí)事求是，積極穩(wěn)妥，科學(xué)合理地編制收入計(jì)劃，使稅收計(jì)劃與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源狀況相適應(yīng)。

提高征管質(zhì)量和效率。按照總局關(guān)于稅收科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理的要求，建立稅收規(guī)范化管理機(jī)制和制度。提高稅收征管質(zhì)量和效率，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)與一般企業(yè)按照管戶與管事相結(jié)合原則實(shí)行分類管理，完善納稅評(píng)估體系，創(chuàng)新發(fā)票管理方式，深化企業(yè)基礎(chǔ)信息共享，清理漏征漏管戶，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。抓大控中規(guī)小，加強(qiáng)地方小稅和基金（費(fèi)）的征管，建立健全企業(yè)房產(chǎn)稅、土地使用稅等地方稅種稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。加強(qiáng)與保險(xiǎn)公司和社保部門聯(lián)系，確保委托代征的車船稅和社保費(fèi)收入應(yīng)收盡收。全面落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，整頓和規(guī)范稅收秩序，開展稅務(wù)專項(xiàng)檢查和分級(jí)分類檢查，建立打擊和整治發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的長(zhǎng)效機(jī)制，堅(jiān)決查處做假帳、兩套帳行為，營(yíng)造良好的稅收法制環(huán)境。

創(chuàng)新納稅服務(wù)。做好財(cái)稅政策的宣傳輔導(dǎo)，積極主動(dòng)提供納稅咨詢，使納稅人及時(shí)了解政策變化，熟悉辦稅程序，提高納稅人依法、誠(chéng)信納稅的自覺性。對(duì)財(cái)務(wù)人員和辦稅人員進(jìn)行針對(duì)性、系統(tǒng)性培訓(xùn)，及時(shí)反饋實(shí)際操作中應(yīng)注意的事項(xiàng)，確保新的財(cái)稅政策法規(guī)平穩(wěn)、順利實(shí)施。豐富納稅服務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)新納稅服務(wù)方式，開展全市示范服務(wù)大廳、示范服務(wù)明星活動(dòng)。拓展網(wǎng)上辦稅功能，推廣網(wǎng)上辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、業(yè)務(wù)表單下載等涉稅事項(xiàng)。推進(jìn)制度創(chuàng)新，改革管理方式，優(yōu)化工作流程，簡(jiǎn)并報(bào)表資料，降低稅收成本，提高辦稅效率。進(jìn)一步更新管理理念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，深入企業(yè)，細(xì)調(diào)研，勤走訪，提高服務(wù)的針對(duì)性，切實(shí)幫助企業(yè)解決發(fā)展難題。

加快稅收信息化建設(shè)。做好“稅易07”新功能模塊上線工作，重點(diǎn)開發(fā)應(yīng)用有利于方便納稅人辦理涉稅事務(wù)、有利于減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)流程。依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控的互動(dòng)機(jī)制，推進(jìn)稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理。優(yōu)化運(yùn)維管理流程，建立異地?cái)?shù)據(jù)備份，保證系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。深化數(shù)據(jù)管理利用，為稅源管理工作提供基礎(chǔ)信息。開展與銀行共享企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息試點(diǎn)。

（三）優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展

加大“三農(nóng)”投入。健全財(cái)政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，綜合運(yùn)用貼息、稅收優(yōu)惠等財(cái)稅政策措施，引導(dǎo)社會(huì)資金投入，形成多元化支農(nóng)投入格局。擴(kuò)大糧食直補(bǔ)、農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼，較大幅度提高糧食最低收購(gòu)價(jià)。大力支持發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，落實(shí)促進(jìn)生豬、油料、奶業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，扶持壯大農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，提升農(nóng)產(chǎn)品檔次，促進(jìn)農(nóng)民增收。加大農(nóng)業(yè)科技投入，支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新。支持發(fā)展節(jié)約型農(nóng)業(yè)、循環(huán)農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。支持以農(nóng)田水利為重點(diǎn)的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，落實(shí)家電下鄉(xiāng)財(cái)政補(bǔ)貼政策，切實(shí)改善農(nóng)民生產(chǎn)生活條件和人居環(huán)境。推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，深化縣鄉(xiāng)財(cái)政體制和鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革，建立健全村級(jí)組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。加大南三縣轉(zhuǎn)移支付力度，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展。

支持教育事業(yè)發(fā)展。加大財(cái)政投入力度，推進(jìn)基礎(chǔ)教育公平、均衡發(fā)展，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)教育資源共享。全面實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的各項(xiàng)政策，從今年1月起對(duì)義務(wù)教育學(xué)校教師實(shí)行績(jī)效工資，保障和改善義務(wù)教育教師工資待遇。繼續(xù)完善免費(fèi)義務(wù)教育，對(duì)“兩免一補(bǔ)助”地區(qū)寄宿生生活費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)助。進(jìn)一步完善我市普高的生均經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)各地穩(wěn)步實(shí)行農(nóng)村中等職業(yè)教育免費(fèi)。深化服務(wù)型教育體系建設(shè)，全面提升教育服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的能力，每年市財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)的增量部分主要用于服務(wù)型教育重點(diǎn)專業(yè)建設(shè)、地方特色教材建設(shè)等。擴(kuò)大幫困助學(xué)的資助體系，進(jìn)一步改善外來(lái)務(wù)工人員子女接受義務(wù)教育的條件。

加快發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)。以滿足群眾多層次、多樣化醫(yī)療衛(wèi)生需求為目標(biāo)，支持醫(yī)療衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，提高衛(wèi)生服務(wù)能力。繼續(xù)實(shí)施使用廉價(jià)藥物和大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助辦法，完善公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)基本建設(shè)債務(wù)消化機(jī)制和城鄉(xiāng)公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。鞏固新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，完善農(nóng)村醫(yī)療救助制度。

積極促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)。要積極完善新一輪就業(yè)政策，加大就業(yè)培訓(xùn)力度，整合職業(yè)技能培訓(xùn)資源，完善培訓(xùn)管理制度，切實(shí)提高職業(yè)技能培訓(xùn)的針對(duì)性和有效性。運(yùn)用財(cái)稅政策，支持中小企業(yè)和服務(wù)業(yè)吸納就業(yè)。實(shí)施有利于勞動(dòng)者創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠、小額擔(dān)保、資金補(bǔ)貼等扶持政策，推動(dòng)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，著力幫助零就業(yè)家庭和就業(yè)困難人員就業(yè)。

完善社會(huì)保障制度。提高退休人員待遇，從今年1月份起提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金。完善各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度，擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)范圍。擴(kuò)大城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋面，研究提高參保人員醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。建立健全新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，保障被征地農(nóng)民基本生活，完善農(nóng)村最低生活保障制度，做到應(yīng)保盡保。全面啟動(dòng)殘疾人共享小康工程，推進(jìn)居家養(yǎng)老服務(wù)工作，落實(shí)低收入群體的生活、醫(yī)療和住房等相關(guān)扶持政策，滿足老百姓日益增長(zhǎng)的社會(huì)保障需求。

推動(dòng)文化事業(yè)發(fā)展。支持構(gòu)建公共文化服務(wù)體系，實(shí)施“文化低?！惫こ?，對(duì)困難家庭免收入網(wǎng)費(fèi)和收視服務(wù)費(fèi)。支持文物和文化遺產(chǎn)保護(hù)，調(diào)整完善*博物館經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助政策。提升公共文化產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，研究制定東部文化廣場(chǎng)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助機(jī)制。加大農(nóng)村文化投入，支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化場(chǎng)館建設(shè)，滿足農(nóng)民日益增長(zhǎng)的精神文化需求。支持全民健身運(yùn)動(dòng)，對(duì)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)館對(duì)外開放的學(xué)校符合條件的，予以適當(dāng)補(bǔ)助及獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校公共資源社會(huì)共享。適度調(diào)增我市農(nóng)村部分計(jì)劃生育家庭扶助金標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整獨(dú)生子女傷殘死亡家庭扶助范圍，將“一居一農(nóng)”對(duì)象納入補(bǔ)助體系。

支持解決涉及民生的難點(diǎn)熱點(diǎn)問(wèn)題。謀富民之策，興安民之舉，倡樂(lè)民之道，關(guān)注人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題，讓老百姓實(shí)實(shí)在在得到實(shí)惠。積極籌措落實(shí)資金，支持一大批事關(guān)全市人民的交通道路等重大項(xiàng)目和市政府實(shí)事工程建設(shè)。支持經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房建設(shè)。落實(shí)好住房交易稅費(fèi)政策，鼓勵(lì)購(gòu)買自住性、改善性住房，促進(jìn)居民消費(fèi)。落實(shí)成品油稅費(fèi)改革和工商兩費(fèi)停征后相關(guān)部門必需經(jīng)費(fèi)保障政策。

保障公共安全。加大公共安全投入，實(shí)施司法經(jīng)費(fèi)保障體制改革方案，完善政法經(jīng)費(fèi)管理制度，維護(hù)公共安全。加強(qiáng)食品藥品安全監(jiān)管，高度重視安全生產(chǎn)工作，充實(shí)防災(zāi)減災(zāi)資金和物資儲(chǔ)備，安排好食品藥品和安全生產(chǎn)監(jiān)管工作經(jīng)費(fèi)和裝備建設(shè)經(jīng)費(fèi)，確保及時(shí)有效應(yīng)對(duì)各類自然災(zāi)害和處理各種突發(fā)公共事件，保障人民生命財(cái)產(chǎn)安全。

（四）深化財(cái)稅改革，促進(jìn)管理科學(xué)化專業(yè)化精細(xì)化

深化財(cái)政體制改革。進(jìn)一步明確政府間事權(quán)與支出責(zé)任的劃分，理順財(cái)權(quán)與事權(quán)關(guān)系。研究新一輪市對(duì)縣（市）區(qū)財(cái)政體制，調(diào)動(dòng)兩級(jí)財(cái)政積極性，增強(qiáng)地方財(cái)政實(shí)力。探索“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的財(cái)政管理方式改革，轉(zhuǎn)變和充實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政優(yōu)勢(shì)，保障各項(xiàng)民生政策的落實(shí)。進(jìn)一步完善公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算的編制，推進(jìn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試點(diǎn)，逐步構(gòu)建由公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算組成的財(cái)政預(yù)算體系，加快形成有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)政體制機(jī)制。強(qiáng)化政府債務(wù)管理，既要積極向部里爭(zhēng)取國(guó)債資金，充實(shí)重大項(xiàng)目資本金，又要合理控制規(guī)模，防范風(fēng)險(xiǎn)。

落實(shí)各項(xiàng)稅制改革政策。認(rèn)真貫徹新修訂的增值稅以及營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅暫行條例，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。落實(shí)好成品油價(jià)稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)改革措施。做好新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整工作，加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理。落實(shí)國(guó)家暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅、營(yíng)業(yè)稅條例修訂和提高個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)政策。繼續(xù)落實(shí)耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅暫行條例。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加制度。完善促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)、支持自主創(chuàng)新、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、發(fā)展服務(wù)業(yè)、推進(jìn)文化醫(yī)療體制改革等稅收政策。對(duì)已明確尚未出臺(tái)的稅收政策措施，要進(jìn)行前瞻性調(diào)研測(cè)算，做好應(yīng)對(duì)預(yù)案。

全面推行國(guó)庫(kù)集中支付改革。以信息化建設(shè)為依托，完善國(guó)庫(kù)集中收付運(yùn)行機(jī)制，擴(kuò)大國(guó)庫(kù)集中支付覆蓋面，將改革推進(jìn)到所有市級(jí)基層預(yù)算單位。繼續(xù)擴(kuò)大國(guó)庫(kù)集中支付資金范圍，提高財(cái)政直接支付比例。在完善業(yè)務(wù)需求、優(yōu)化流程的基礎(chǔ)上，逐步建立綜合查詢監(jiān)控系統(tǒng)。推廣應(yīng)用公務(wù)卡，爭(zhēng)取在所有已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的預(yù)算單位推行公務(wù)卡改革。改進(jìn)公務(wù)卡管理辦法，更好地滿足財(cái)政財(cái)務(wù)管理的需要。完善財(cái)政管理信息系統(tǒng)的功能，逐步在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)電子簽名、網(wǎng)上支付。加快財(cái)政信息系統(tǒng)功能模塊的推廣應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)匯總功能，提升系統(tǒng)綜合分析查詢功能，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)。

深化政府采購(gòu)制度改革。強(qiáng)化政府采購(gòu)監(jiān)管，開展對(duì)社會(huì)中介采購(gòu)機(jī)構(gòu)的考核，加強(qiáng)對(duì)政府集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。發(fā)揮政府采購(gòu)政策功能，通過(guò)政府優(yōu)先采購(gòu)、強(qiáng)制采購(gòu)、收購(gòu)和訂購(gòu)、加強(qiáng)進(jìn)口產(chǎn)品審核等辦法，加大對(duì)政府采購(gòu)國(guó)貨、自主創(chuàng)新產(chǎn)品、節(jié)能環(huán)保等產(chǎn)品的支持力度。

（五）加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管，提高財(cái)政資金使用績(jī)效

牢固樹立過(guò)緊日子思想。勤儉辦一切事業(yè)，堅(jiān)決反對(duì)大手大腳花錢和鋪張浪費(fèi)的行為。除中央和市委、市政府確定的增支項(xiàng)目外，不得新開新的支出口子，集中財(cái)力保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定。要進(jìn)一步完善行政開支定員定額標(biāo)準(zhǔn)，控制行政成本增長(zhǎng)幅度。嚴(yán)格控制“人、車、會(huì)、招待”等一般性支出，在對(duì)公務(wù)購(gòu)車用車、會(huì)議經(jīng)費(fèi)、公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)、出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)等支出實(shí)行“四個(gè)零增長(zhǎng)”要求的基礎(chǔ)上，對(duì)公務(wù)購(gòu)車支出原則上暫停一年，出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)比上年削減20%。嚴(yán)格控制黨政機(jī)關(guān)樓堂館所建設(shè)，盤活行政事業(yè)單位辦公用房和土地資源，嚴(yán)禁超面積、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和裝修。嚴(yán)格控制黨政機(jī)關(guān)信息化建設(shè)項(xiàng)目，促進(jìn)資源整合，避免重復(fù)建設(shè)和損失浪費(fèi)。大力開展機(jī)關(guān)節(jié)能減排工作，樹立財(cái)稅機(jī)關(guān)良好形象。

推進(jìn)績(jī)效管理。強(qiáng)化部門責(zé)任，將財(cái)政專項(xiàng)資金分配與部門績(jī)效緊密聯(lián)系起來(lái)，對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算編制要明確具體績(jī)效目標(biāo)，項(xiàng)目實(shí)施要制定績(jī)效考評(píng)辦法，項(xiàng)目結(jié)束要考評(píng)財(cái)政支出績(jī)效。項(xiàng)目支出要全面推廣部門自我績(jī)效評(píng)價(jià)工作，財(cái)政部門選擇部分社會(huì)關(guān)注度高、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的熱點(diǎn)和重點(diǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目開展重點(diǎn)評(píng)價(jià)，并逐漸完善評(píng)價(jià)辦法，不斷提高財(cái)政資金使用效益。

規(guī)范非稅收入管理。完善各類非稅收入管理政策，研究制定我市政府非稅收入管理實(shí)施辦法，健全收費(fèi)基金審批、公示和監(jiān)督制度，逐步將國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入等非稅收入納入財(cái)政預(yù)算管理。規(guī)范收繳程序，加強(qiáng)票據(jù)管理，取消非稅收入過(guò)渡戶。

嚴(yán)格財(cái)政監(jiān)督。繼續(xù)對(duì)行政事業(yè)單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查。會(huì)同監(jiān)察、審計(jì)部門對(duì)部分?jǐn)U大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目資金進(jìn)行監(jiān)督檢查。繼續(xù)開展行政事業(yè)單位公用經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)檢查。強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。建立縱橫聯(lián)動(dòng)監(jiān)督機(jī)制，加大查處力度，發(fā)揮監(jiān)管合力，為完善政策和規(guī)范管理提供可靠保證。

（六）切實(shí)轉(zhuǎn)變作風(fēng)，全面打造服務(wù)型機(jī)關(guān)

深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)。按照市委的總體部署，從今年3月份起開展深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)。全市各級(jí)財(cái)稅機(jī)關(guān)要按照各級(jí)黨委的要求，集中精力抓好學(xué)習(xí)工作。通過(guò)學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，把科學(xué)發(fā)展觀的要義、核心、要求、方法落實(shí)到財(cái)稅工作的具體實(shí)踐，用科學(xué)的視野、發(fā)展的眼光解決財(cái)稅工作中碰到的矛盾和困難。尤其是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨困難的時(shí)刻，更要貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，切實(shí)增強(qiáng)全局意識(shí)、憂患意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、使命意識(shí)，實(shí)施好積極的財(cái)政政策，為促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。

切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)。要深入開展“創(chuàng)建服務(wù)型機(jī)關(guān)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展”活動(dòng)，多換位思考，想企業(yè)所想，急企業(yè)所急，大力宣傳落實(shí)各項(xiàng)財(cái)稅政策，合理減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)開拓市場(chǎng)，渡過(guò)難關(guān)。以創(chuàng)建服務(wù)型機(jī)關(guān)為契機(jī)，積極開展創(chuàng)建文明標(biāo)兵單位活動(dòng)，樹立一批具有行業(yè)特色、時(shí)代特征的先進(jìn)典型。同時(shí)也要整合系統(tǒng)各類檢查評(píng)比，減輕基層工作負(fù)擔(dān)。要認(rèn)真落實(shí)“行風(fēng)評(píng)議整改年”活動(dòng)，切實(shí)解決20*年度機(jī)關(guān)民主評(píng)議中群眾反映比較突出的問(wèn)題，多從主觀上找原因，找差距，端正服務(wù)態(tài)度，加強(qiáng)整改力度，提高工作質(zhì)量。加快內(nèi)外網(wǎng)站建設(shè)，逐步形成“外網(wǎng)受理、內(nèi)網(wǎng)辦理、外網(wǎng)反饋”的一體化應(yīng)用模式。

加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)。優(yōu)化中層領(lǐng)導(dǎo)班子結(jié)構(gòu)，健全干部日?？己撕腿斡每疾煜嘟Y(jié)合的干部考核工作機(jī)制。完善以競(jìng)爭(zhēng)上崗為主要形式的干部選拔任用機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)后備干部的管理和培養(yǎng)，積極探索輪崗交流、掛職鍛煉等有效辦法，拓寬干部成長(zhǎng)渠道，逐步解決干部隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)不合理問(wèn)題，激發(fā)干部隊(duì)伍整體活力。開展評(píng)選“十佳財(cái)稅干部”活動(dòng)，樹立先進(jìn)典型。加強(qiáng)老干部服務(wù)工作，關(guān)心老干部生活。充分發(fā)揮黨群團(tuán)組織的作用，組織開展以紀(jì)念建國(guó)60周年為主題的系統(tǒng)文藝匯演等活動(dòng)，努力營(yíng)造團(tuán)結(jié)奮進(jìn)、富有活力的工作氛圍。

切實(shí)強(qiáng)化培訓(xùn)教育。圍繞財(cái)稅中心工作，更新培訓(xùn)觀念，加大培訓(xùn)力度，全面提高財(cái)稅干部的整體素質(zhì)和綜合能力。創(chuàng)新教育培訓(xùn)方式，推廣好的培訓(xùn)做法和經(jīng)驗(yàn)，滿足干部的各類學(xué)習(xí)需求。進(jìn)一步拓寬干部的知識(shí)面和工作視野，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性、及時(shí)性和有效性。繼續(xù)實(shí)施“235”培訓(xùn)計(jì)劃，處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要側(cè)重于把握政治方向、增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，提高統(tǒng)領(lǐng)全局的能力和決策水平；處以下干部的培訓(xùn)側(cè)重于思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。在培訓(xùn)的內(nèi)容上，要加強(qiáng)對(duì)干部新知識(shí)、新技能方面的培訓(xùn)，同時(shí)也要重視干部政治素養(yǎng)、道德修養(yǎng)、藝術(shù)涵養(yǎng)等方面的提高。

第7篇：企業(yè)財(cái)稅服務(wù)范文

（一）機(jī)遇

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了契機(jī)?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展、被廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的方方面面，與許多產(chǎn)業(yè)跨界融合發(fā)展，為許多中小企業(yè)孕育著新機(jī)遇。新常態(tài)下許多企業(yè)在倒逼機(jī)制的作用下催生了轉(zhuǎn)型升級(jí)的機(jī)會(huì)，以節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料和新能源汽車七個(gè)產(chǎn)業(yè)為代表的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在各種利好扶持政策下，獲得了加快發(fā)展的機(jī)會(huì)。在依靠創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的背景下，許多基于高新技術(shù)的第三產(chǎn)業(yè)獲得了跨越式發(fā)展的機(jī)會(huì)。此外，我國(guó)城鎮(zhèn)化的加快發(fā)展、中西部地區(qū)崛起的強(qiáng)大帶動(dòng)力、“京津冀協(xié)同發(fā)展”“一帶一路”發(fā)展、中國(guó)企業(yè)“走出去”、改革紅利不斷釋放、國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)逐漸好轉(zhuǎn)的跡象，中小企業(yè)的稅費(fèi)不斷降低及扶持政策不斷的出臺(tái)、發(fā)展環(huán)境不斷優(yōu)化、我國(guó)企業(yè)面臨的出口環(huán)境在好轉(zhuǎn)等這些都是中小企業(yè)在新常態(tài)下面臨的新的機(jī)遇。而且，國(guó)家鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的政策不斷出臺(tái)，掀起了創(chuàng)業(yè)的熱潮，特別是2015年國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢(shì)下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》提出了大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新等政策導(dǎo)向，為中小企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了歷史性機(jī)遇。

（二）挑戰(zhàn)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增速趨緩，這樣區(qū)域之間、不同產(chǎn)業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)更加激烈，各地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策會(huì)產(chǎn)生同質(zhì)、資源重復(fù)配置的問(wèn)題。中小企業(yè)發(fā)展面臨的頭號(hào)難題———融資難、融資貴問(wèn)題還沒(méi)有從根本上得到緩解。中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力依然有待加強(qiáng)，提供的產(chǎn)品與服務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，在全球的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不足。中小企業(yè)依然缺乏適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的人才。相比國(guó)有企業(yè)，中小企業(yè)面臨著政策歧視、市場(chǎng)歧視、管理體制不合理、支持其發(fā)展成長(zhǎng)的各項(xiàng)政策措施需要進(jìn)一步完善優(yōu)化。

二、當(dāng)前支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策存在的問(wèn)題

已有的支持中小企業(yè)發(fā)展財(cái)稅政策，對(duì)激勵(lì)中小企業(yè)快速成長(zhǎng)發(fā)展，創(chuàng)造就業(yè)崗位，驅(qū)動(dòng)其技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了一定的積極作用，但依然存在著一些方面有待完善。主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：（1）財(cái)稅政策支持手段單一、立法層次低、各種工具配合協(xié)同作用不足；（2）財(cái)稅政策對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新激勵(lì)不足；（3）支持中小企業(yè)融資的財(cái)稅政策力度有待加強(qiáng)；（4）支持中小企業(yè)人才吸收與培養(yǎng)的財(cái)稅政策有待加強(qiáng)。（5）對(duì)中小企業(yè)減稅、免稅的力度有待加強(qiáng)。（6）有關(guān)中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系的財(cái)稅激勵(lì)政策有待加強(qiáng)。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下完善促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

（一）建立健全中小企業(yè)的財(cái)稅法律體系

我國(guó)應(yīng)在借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，完善《中小企業(yè)促進(jìn)法》，加強(qiáng)針對(duì)中小企業(yè)的立法建設(shè)，建設(shè)體系完整的財(cái)稅法律體系。提高立法層次，頒布支持中小企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。完善政府采購(gòu)法，將政府采購(gòu)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展納入其中。修改充實(shí)現(xiàn)有的針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅法律。

（二）加大財(cái)政投入力度，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)與績(jī)效

各級(jí)政府應(yīng)進(jìn)一步加大財(cái)政投入力度支持中小企業(yè)發(fā)展。設(shè)立扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政專項(xiàng)資金，比如專門用于人才培養(yǎng)，用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新等。加大各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，這樣能極大地促進(jìn)中小企業(yè)快速成長(zhǎng)發(fā)展。與此同時(shí)，應(yīng)優(yōu)化財(cái)政補(bǔ)貼扶持中小企業(yè)的支出結(jié)構(gòu)，財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)優(yōu)先向中西部、老少邊窮等欠發(fā)達(dá)地區(qū)傾斜，在其使用領(lǐng)域方面，應(yīng)優(yōu)先用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、低碳綠色發(fā)展等方面。財(cái)政自己扶持中小企業(yè)發(fā)展的績(jī)效應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管與提高。

（三）完善促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策

財(cái)稅激勵(lì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)。加大財(cái)政直接投入用于中小企業(yè)的自主創(chuàng)新。設(shè)立財(cái)政專項(xiàng)資金用于中小企業(yè)自主創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠政策支持中小企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新應(yīng)加大優(yōu)惠幅度與惠及面，比高新技術(shù)企業(yè)所得稅享受低稅率，可考慮放寬條件，擴(kuò)大中小企業(yè)的受益面；對(duì)科技研發(fā)支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，對(duì)符合一定條件的中小企業(yè)，可考慮增加扣除比例。對(duì)中小企業(yè)吸納科技人才、高科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合等可考慮給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼和減免稅。比如：對(duì)中小企業(yè)用于研發(fā)創(chuàng)新等設(shè)備投資，可考慮在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，在3—5年內(nèi)按設(shè)備投資成本一定比例稅前抵扣應(yīng)納稅所得額；對(duì)中小企業(yè)實(shí)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)實(shí)行滿足一定條件免征企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅。

（四）完善促進(jìn)中小企業(yè)投融資的財(cái)稅政策

中小企業(yè)由于其具有規(guī)模相對(duì)較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，一直面臨著融資難融資貴的難題。政府應(yīng)加大財(cái)稅扶持政策引導(dǎo)，多方引導(dǎo)民間資本投資介入中小企業(yè)，對(duì)向中小企業(yè)提供資金融通的銀行等金融機(jī)構(gòu)給予更大力度的財(cái)稅扶持政策?？煽紤]設(shè)立支持中小企業(yè)發(fā)展的投資基金。進(jìn)一步健全激勵(lì)中小企業(yè)投融資的稅收優(yōu)惠政策體系。比如，對(duì)向中小企業(yè)提供融資的銀行等金融機(jī)構(gòu)可考慮符合一定條件，給予免征營(yíng)業(yè)稅或增值稅（金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增之后）；對(duì)符合條件的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保（符合一定的條件時(shí)），給予免征營(yíng)業(yè)稅或增值稅（金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增之后）。此外，對(duì)激勵(lì)中小企業(yè)投資方面的稅收優(yōu)惠政策方面，比如，可考慮個(gè)人投資者從被投資的中小企業(yè)獲得股息和紅利可給予免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠；對(duì)中小企業(yè)（符合一定的較寬松條件）實(shí)行鼓勵(lì)投資與再投資的退稅優(yōu)惠政策。

（五）財(cái)稅政策應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)人才培養(yǎng)與吸納的扶持力度

我國(guó)對(duì)中小企業(yè)人才培養(yǎng)與吸收方面的財(cái)稅激勵(lì)政策還較欠缺，不利于中小企業(yè)快速健康成長(zhǎng)發(fā)展。比如對(duì)吸納高校畢業(yè)生較多的中小企業(yè)可考慮加大財(cái)政補(bǔ)貼力度與稅收優(yōu)惠幅度。在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅方面給予一些優(yōu)惠措施，激勵(lì)中小企業(yè)人才的培養(yǎng)和發(fā)展。允許中小企業(yè)（符合一定條件）高于一般企業(yè)提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)從稅前扣除，對(duì)該產(chǎn)業(yè)的企業(yè)直接用于教育科研的公益性捐助或大學(xué)設(shè)立中小企業(yè)人才獎(jiǎng)學(xué)金的費(fèi)用，允許稅前全額扣除。有關(guān)中小企業(yè)的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策可考慮從如下方面完善：擴(kuò)大中小企業(yè)對(duì)個(gè)人獲得的?。ú浚┘耙陨项C發(fā)的教育、科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅的范圍；中小企業(yè)科技人員以科技入股所獲得的股權(quán)收益，減免企業(yè)個(gè)人企業(yè)所得稅等等。

（六）財(cái)稅政策應(yīng)加大對(duì)社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的扶持力度

第8篇：企業(yè)財(cái)稅服務(wù)范文

傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)大的財(cái)力支撐，但是，由于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，兩稅并行的劣勢(shì)逐漸突顯出來(lái)，尤其是重復(fù)征稅帶來(lái)的稅收壓力也在增大，嚴(yán)重影響了企業(yè)資源配置的有效性和產(chǎn)業(yè)分工的合理性，因此，“營(yíng)改增”是順應(yīng)時(shí)展趨勢(shì)的必然選擇。

一、案例分析

某集團(tuán)公司為一家投資性公司，總部常年為下屬子公司提供財(cái)務(wù)、審計(jì)等咨詢服務(wù)，每年收取咨詢服務(wù)費(fèi)600萬(wàn)元?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)前，該筆收入按服務(wù)業(yè)稅目繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，合同每年一?。自2013年11月1日起，總部被納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，咨詢服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%。其實(shí)際的改良方案中，總部將每年收取的服務(wù)價(jià)格每年600萬(wàn)調(diào)整為不含稅價(jià)格，即含增值稅價(jià)格為636萬(wàn)元，總部向子公司開具增值稅專用發(fā)票的同時(shí)，子公司支出該咨詢服務(wù)費(fèi)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均可得到抵扣。經(jīng)過(guò)相關(guān)計(jì)算，增加的收入無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，因此總部?jī)衾麧?rùn)增加（虧損減少）30萬(wàn)元。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理工作的影響分析

（一）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理中核算項(xiàng)目的影響

在運(yùn)行“營(yíng)改增”項(xiàng)目后，企業(yè)傳統(tǒng)要繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅發(fā)生改變，也就直接影響了傳統(tǒng)以價(jià)格內(nèi)部稅務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)收入金額進(jìn)行計(jì)算的模式，這就使得企業(yè)的所得稅受到影響。“營(yíng)改增”運(yùn)行過(guò)程中，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，原有的以營(yíng)業(yè)稅金額為基礎(chǔ)計(jì)算的城建稅等都將以增值稅作為計(jì)算基點(diǎn)。這就表示，相較于之前的計(jì)算模型，新型計(jì)算結(jié)構(gòu)更加的復(fù)雜且系統(tǒng)，進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅也成為了重點(diǎn)。在兩稅并行時(shí)，納稅計(jì)算較為單一化，但是，在“營(yíng)改增”項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算、增值稅專用發(fā)票管理以及認(rèn)證抵扣等項(xiàng)目都出現(xiàn)了相應(yīng)的變化，這就需要財(cái)務(wù)管理人員對(duì)其進(jìn)行細(xì)化分析和研究[1]。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理中稅負(fù)項(xiàng)目的影響

在“營(yíng)改增”項(xiàng)目開展試點(diǎn)時(shí)，主要是針對(duì)電信行業(yè)、郵政行業(yè)以及房地產(chǎn)行業(yè)等，在全面推行后，各行業(yè)增值稅稅率也有了明顯的變化。以建筑行業(yè)為例，“營(yíng)改增”項(xiàng)目開始前，企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率是整體營(yíng)業(yè)額的3%，其稅負(fù)率是3%。而在“營(yíng)改增”項(xiàng)目推進(jìn)后，建筑行業(yè)適用11%的增值稅稅率，單從數(shù)字分析，企業(yè)的稅負(fù)有了大幅度增加。但是，其實(shí)際結(jié)構(gòu)需要細(xì)化分析，在“營(yíng)改增”項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中，需要進(jìn)行計(jì)稅分離。建筑行業(yè)采購(gòu)的建筑材料、工程機(jī)械以及一些能符合條件的支出項(xiàng)目都能獲許進(jìn)項(xiàng)稅抵扣優(yōu)惠，其進(jìn)項(xiàng)稅是17%。也就是說(shuō)，企業(yè)在日常管理機(jī)制建立過(guò)程中，主要深度落實(shí)采購(gòu)模式的優(yōu)化機(jī)制，在采購(gòu)環(huán)節(jié)、供應(yīng)商選擇過(guò)程以及成本費(fèi)用管理項(xiàng)目中更多的獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額，才能有效提高收益，更好地控制稅負(fù)效果。

（三）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理的整體影響

“營(yíng)改增”項(xiàng)目的落實(shí)會(huì)對(duì)不同企業(yè)產(chǎn)生不同的作用，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行提出了更高的要求。特別是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程來(lái)說(shuō)，要想進(jìn)一步提高管理效果，就要積極落實(shí)“營(yíng)改增”的相關(guān)項(xiàng)目參數(shù)，建構(gòu)有效的稅負(fù)抵扣計(jì)劃，并且企業(yè)管理架構(gòu)也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)和運(yùn)行體系之間的協(xié)同作用得以有效優(yōu)化。另外，在“營(yíng)改增”項(xiàng)目后，財(cái)稅管理中對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)也要進(jìn)行全面綜合的梳理和優(yōu)化，從人員素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)層面提高管理效果[2]。

三、“營(yíng)改增”后企業(yè)財(cái)稅管理工作的優(yōu)化路徑

在“營(yíng)改增”項(xiàng)目運(yùn)行后，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況建構(gòu)切實(shí)有效的管理機(jī)制和控制措施，確保管理模型的有效性，提高企業(yè)財(cái)稅管理效果的同時(shí)，為管理系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)提供動(dòng)力。

第一，企業(yè)要加大“營(yíng)改增”的探究力度，積極建構(gòu)并籌劃科學(xué)性的稅收模型。正是基于不同服務(wù)勞務(wù)適用的增值稅稅率不同，企業(yè)在實(shí)際管理機(jī)制建立過(guò)程中，也要提高管理意識(shí)和管理手段的實(shí)效性，借助合理的稅務(wù)籌劃能有效的降低稅負(fù)。并且，企業(yè)要充分結(jié)合行業(yè)的發(fā)展前景，對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行結(jié)構(gòu)和管理體系進(jìn)行深化分析和研究，例如，家電行業(yè)逐步邁進(jìn)智能家電體系中，在實(shí)際生產(chǎn)項(xiàng)目中將重點(diǎn)推進(jìn)信息化的研發(fā)設(shè)計(jì)與應(yīng)用，這就需要企業(yè)結(jié)合自身特征，合理化的應(yīng)用稅收政策。進(jìn)一步借助價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈、業(yè)務(wù)流優(yōu)化等措施提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在實(shí)踐中落實(shí)稅負(fù)的綜合性優(yōu)化調(diào)整。

第二，企業(yè)要提升自身的管理水平，有效降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在“營(yíng)改增”項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中，傳統(tǒng)的管理機(jī)制和策略需要得到有效的改善，企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)和管理需求，確保行業(yè)規(guī)范符合標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行機(jī)制的同時(shí)，經(jīng)營(yíng)方式能得到精細(xì)化管理，真正實(shí)現(xiàn)上下游產(chǎn)業(yè)的融合，保證相關(guān)環(huán)節(jié)的穩(wěn)定性發(fā)展。除此之外，也要利用相關(guān)培訓(xùn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)“營(yíng)改增”項(xiàng)目的重視程度，確保財(cái)稅人員能深度參與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)，提高其綜合素質(zhì)和實(shí)際管理水平，在優(yōu)化整體財(cái)稅控制效果的同時(shí)，最大程度的減輕和降低企業(yè)的稅負(fù)[3]。

第9篇：企業(yè)財(cái)稅服務(wù)范文

（一）什么是營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。

營(yíng)業(yè)稅自開征以來(lái)就是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源。在營(yíng)業(yè)稅實(shí)施的初期，營(yíng)業(yè)稅極大的促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理等方面起到過(guò)積極的作用。

（二）什么是增值稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

（三）什么是營(yíng)改增

營(yíng)業(yè)稅和增值稅是我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中兩個(gè)最為重要的流轉(zhuǎn)稅稅種。在營(yíng)改增實(shí)施前，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營(yíng)業(yè)稅。2011年11月，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容是在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。交通運(yùn)輸業(yè)試用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和簽證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退。

（四）為什么要用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅和增值稅的并行在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)地方財(cái)政收入的增長(zhǎng)起到過(guò)重要的作用。然而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，雙稅并行的弊端逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，這些弊端造成了我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的扭曲，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，不利于社會(huì)專業(yè)化的進(jìn)步，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本需要。增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行的弊端主要體現(xiàn)在以下方面。1、營(yíng)業(yè)稅和增值稅的并行使得重復(fù)征稅現(xiàn)象增多，加重了企業(yè)的累積稅負(fù)。2、營(yíng)業(yè)稅和增值稅的并行嚴(yán)重的阻礙了我國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。3、營(yíng)業(yè)稅的征收使得增值稅原本完整的抵扣鏈條發(fā)生了斷裂。4、營(yíng)業(yè)稅和增值稅的并行給稅收的征收帶來(lái)極大的不便，納稅人往往無(wú)法區(qū)分兩種稅種的征收額，增加了營(yíng)業(yè)稅征收的困難。5、營(yíng)業(yè)稅和增值稅的并行嚴(yán)重制約了我國(guó)產(chǎn)品和勞務(wù)參與國(guó)際公平競(jìng)爭(zhēng)，從而削弱了我國(guó)產(chǎn)品和勞務(wù)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。從我國(guó)的勞務(wù)輸出方面來(lái)看，由于我國(guó)對(duì)勞務(wù)輸出征收營(yíng)業(yè)稅，使得我國(guó)的勞務(wù)出口缺乏相應(yīng)的退稅機(jī)制，造成了我國(guó)勞務(wù)出口無(wú)法以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，這些在很大程度上限制了我國(guó)的勞務(wù)出口。

二、營(yíng)改增后可抵扣項(xiàng)目稅率及政策依據(jù)

自2016年5月1日起，中國(guó)將全面實(shí)施營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度將更加規(guī)范。2016年已納入營(yíng)改增的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)模接近4000億元，2016年?duì)I改增減稅總規(guī)模接近6000億元。營(yíng)改增會(huì)確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增。營(yíng)改增后可抵扣項(xiàng)目稅率及政策依據(jù)如下：

（一）水費(fèi)

抵扣稅率：13%

政策依據(jù)：增值稅條例及細(xì)則

抵扣稅率：自來(lái)水企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收：3%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2014】57號(hào)

（二）差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)

抵扣稅率：6%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號(hào)

抵扣稅率：全國(guó)91個(gè)城市月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自己開具的增值稅專用發(fā)票：3%

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告【2016】44號(hào)

（三）郵政費(fèi)

抵扣稅率：11%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號(hào)

抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)【2016】156號(hào)

（四）電信費(fèi)

抵扣稅率：基礎(chǔ)電信為11%；增值電信服務(wù)為6%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號(hào)

抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)【2016】156號(hào)

（五）快遞費(fèi)

同城快遞：

抵扣稅率：收派服務(wù)為6%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號(hào)

抵扣稅率：一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅：3%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號(hào)

抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)【2013】106號(hào)

異地快遞：

抵扣稅率：運(yùn)輸服務(wù)業(yè)11%和收派服務(wù)業(yè)6%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號(hào)

抵扣稅率：提供收派服務(wù)的一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅：3%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號(hào)

抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)【2013】106號(hào)

（六）租賃費(fèi)（有形動(dòng)產(chǎn)）

抵扣稅率：17%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號(hào)

抵扣稅率：一般納稅人以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形?硬?為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易征收：3%

抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)

（七）租賃費(fèi)（不動(dòng)產(chǎn)）

抵扣稅率：出租人在2016年5月1日后取得為11%，出租人在2016年4月30日前取得為5%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號(hào)

抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：5%取得自然人出租住宅在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：1.5%

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告【2016】16號(hào)

（八）培訓(xùn)費(fèi)

抵扣稅率：6%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號(hào)

抵扣稅率：一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：3%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】68號(hào)

抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)

（九）高速公路通行費(fèi)

抵扣稅率：3%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】86號(hào)

（十）一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)

抵扣稅率：5%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】86號(hào)

（十一）取得固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）

抵扣稅率：17%

政策依據(jù)：增值稅暫行條例

抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)

（十二）取得固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）

抵扣說(shuō)明：分兩期抵扣，注意分期抵扣規(guī)定

抵扣稅率：一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)為11%，轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)為5%

抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票為5%

抵扣稅率：取得自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：根據(jù)不同城市、不動(dòng)產(chǎn)的不同屬性，抵扣率不同

政策依據(jù)：國(guó)稅公告【2016】14號(hào)；國(guó)稅公告【2016】15號(hào)

（十三）勞務(wù)派遣服務(wù)

抵扣說(shuō)明：勞務(wù)派遣公司的一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法，未選擇差額征稅

抵扣稅率：6%

抵扣說(shuō)明：勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，未選擇差額征稅

抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票為3%

抵扣說(shuō)明：勞務(wù)派遣公司選擇差額計(jì)稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

抵扣稅率：5%

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】47號(hào)

三、金稅三期上線后增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證

（一）增值稅發(fā)票種類

我國(guó)全面推開營(yíng)改增以后，納稅人常用的增值稅發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等等。

（二）增值稅發(fā)票開具

從發(fā)票開具來(lái)看，增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人只能自行開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，若對(duì)方需要增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。其他納稅人如自然人，同樣只能通過(guò)代開方式開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

從受票方來(lái)說(shuō)，增值稅專用發(fā)票只能開具給除自然人外的增值稅納稅人，而增值稅普通發(fā)票可以開具給所有的受票對(duì)象。

（三）增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證

增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是指通過(guò)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、確認(rèn)。一般情況下，采用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后，需在180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進(jìn)行認(rèn)證工作。

（四）增值稅專用發(fā)票認(rèn)證基本流程

遠(yuǎn)程認(rèn)證：遠(yuǎn)程認(rèn)證是由納稅人自行掃描、識(shí)別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。

上門認(rèn)證：上門認(rèn)證是指納稅人攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口或者自助辦稅機(jī)（ARM機(jī)）進(jìn)行認(rèn)證的方式。

勾選認(rèn)證：勾選認(rèn)證是最新的一種認(rèn)證方式。是指符合條件的納稅人通過(guò)特定的網(wǎng)址，查詢升級(jí)版增值稅開票系統(tǒng)開具給自己的增值稅發(fā)票信息，然后通過(guò)勾選和確認(rèn)的形式完成發(fā)票認(rèn)證。

四、全面營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響

自從營(yíng)改增稅收模式在2012年1月1日上海試運(yùn)行以來(lái)，其動(dòng)態(tài)一直強(qiáng)烈處于各界人士的關(guān)注當(dāng)中。隨著營(yíng)改增稅收制度的不斷完善，目前已超過(guò)12萬(wàn)戶企業(yè)單位成為了營(yíng)改增試點(diǎn)。隨著我國(guó)特有的社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，營(yíng)改增作為我國(guó)稅制改革與增值稅改革的發(fā)展必然趨勢(shì)，這種稅收模式將越來(lái)越被人們所認(rèn)同，并愿意接受和實(shí)施該稅收制度。以下是該稅收模式對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響。

（一）稅負(fù)影響

如果實(shí)行增值稅制度，則對(duì)兩部分的人群有絕對(duì)好處，第一是小規(guī)模納稅人企業(yè)，因?yàn)檫@類企業(yè)以前的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%或5%，而采用增值稅制度可以使稅負(fù)降低2%。第二是增值稅一般納稅人企業(yè)，對(duì)于這類的服務(wù)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與范圍。值得注意的是用運(yùn)輸費(fèi)用抵扣稅額，抵扣的比例將增加4%。

（二）發(fā)票影響

稅制的改革必然也會(huì)引起發(fā)票的改革。例如，在營(yíng)業(yè)稅稅收制度下，服務(wù)企業(yè)僅僅需要開具服務(wù)行業(yè)的稅務(wù)發(fā)票就可以了，但由于增值稅存在進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，以前的稅務(wù)發(fā)票不能滿足稅制改革的要求，所以這對(duì)發(fā)票的改革已是必須的了。對(duì)增值稅發(fā)票的改革首先應(yīng)該區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人。對(duì)于小規(guī)模納稅人，其發(fā)票和營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票差別不是很大。對(duì)于一般納稅人，應(yīng)該有兩種發(fā)票，一種是專用發(fā)票，一種是普通發(fā)票，針對(duì)這兩種發(fā)票的適用范圍，稅務(wù)部門提供了一個(gè)明確的規(guī)范。這是由于增值稅中存在稅收抵扣，兩種發(fā)票不正規(guī)的使用會(huì)造成稅金上繳不對(duì)應(yīng)，從而使企業(yè)面臨承擔(dān)法律責(zé)任的不利局面。其次是兩種稅收制度的發(fā)票限額是不一樣的，一般的發(fā)票限額比較低，一般新認(rèn)定增值稅稅額僅有10萬(wàn)元，這對(duì)服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)很低的?~度，如果去稅務(wù)部門申請(qǐng)大額度的發(fā)票則需要很長(zhǎng)的時(shí)間，這對(duì)服務(wù)企業(yè)是一個(gè)很大的損失。所以采用增值稅制度，發(fā)票的改革和規(guī)范使用是各個(gè)企業(yè)應(yīng)該必須重視的一個(gè)環(huán)節(jié)。

（三）企業(yè)結(jié)構(gòu)影響

根據(jù)試點(diǎn)內(nèi)的地區(qū)財(cái)稅部門有關(guān)人士介紹，試點(diǎn)內(nèi)實(shí)行營(yíng)改增后實(shí)現(xiàn)了從道道征收、全額征收向環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅方向轉(zhuǎn)變，有效地解決了重復(fù)征稅的問(wèn)題，并促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，有力的推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。營(yíng)改增在推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)上發(fā)揮了極其重要的作用，主要概括以下三點(diǎn)：一是推動(dòng)服務(wù)外包，形成了主輔分離。其中如銷售、航空貨運(yùn)等都將生產(chǎn)性的服務(wù)業(yè)務(wù)外包，加快服務(wù)業(yè)從制造業(yè)的分離；二是推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)資源結(jié)構(gòu)，提升總部經(jīng)濟(jì)。當(dāng)試點(diǎn)實(shí)行程度越來(lái)越深入，各類投資與生產(chǎn)要素聚集的更加突出，有不少的律師事務(wù)所立足于本部向全國(guó)各省的客戶開具增值稅發(fā)票，把營(yíng)改增影響擴(kuò)大到了全國(guó)各地；三是推動(dòng)了設(shè)備的更新?lián)Q代，帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因?yàn)樵鲋刀愔械牡挚垌?xiàng)，使得試點(diǎn)內(nèi)的企業(yè)對(duì)設(shè)備的更新?lián)Q代更加重視，不僅提高了企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部的工作效率，也直接帶動(dòng)了制造業(yè)的發(fā)展。

（四）企業(yè)管理影響

營(yíng)改增后，企業(yè)的管理也在提升，為了實(shí)現(xiàn)給企業(yè)減負(fù)，企業(yè)加強(qiáng)了管理，在上游和下游都形成了一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的產(chǎn)業(yè)鏈條。當(dāng)企業(yè)在管理中效果越好，則抵扣的稅額也就越多，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)還給下游的企業(yè)增加了抵扣額，各個(gè)企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級(jí)上得到了有效的加強(qiáng)。總體上來(lái)說(shuō)，隨著稅收制度的改革發(fā)展，為了能更好的適應(yīng)這種稅收制度，企業(yè)不但在財(cái)務(wù)制度上進(jìn)行改革，還要在經(jīng)營(yíng)模式、市場(chǎng)營(yíng)銷、對(duì)外服務(wù)、對(duì)內(nèi)管理和生產(chǎn)組織方式等多方面進(jìn)行改革。例如很多企業(yè)從商業(yè)鏈的構(gòu)建開始，對(duì)財(cái)務(wù)管理、合同管理、合作伙伴的選擇上等等都有明確的標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)機(jī)制，使得企業(yè)管理水平大幅度上升，再鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新，加速企業(yè)資產(chǎn)更新，降低稅收，最終提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。