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第1篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的意蘊(yùn)解讀

（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的目的在于企業(yè)通過(guò)安排籌劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)達(dá)到減稅、節(jié)稅的目的，它的前提條件是不能夠違反國(guó)家的法律法規(guī)的規(guī)定，要采取合理、合法的手段對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排[1]，這就是稅收的籌劃，而稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)則是對(duì)稅收籌劃過(guò)程無(wú)法預(yù)測(cè)的結(jié)果所形成的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在企業(yè)中，主要是由于很多企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的估計(jì)不夠全面，忽略了很多無(wú)法確定的因素，導(dǎo)致納稅人在經(jīng)濟(jì)方面的損失，最終造成企業(yè)做出逃稅、偷稅漏稅等違反法律的行為。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有一些自身獨(dú)有的特點(diǎn)，如主觀的相關(guān)性、客觀性、可度量性、復(fù)雜性及不確定性等，這些特點(diǎn)既是具有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的共同特征，又體現(xiàn)了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)可以分為不同的類型，一般而言，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)四種類型，每一種風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)為企業(yè)不同的危害，影響稅收籌劃為企業(yè)帶來(lái)的最大化效益。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

通常情況下，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的處理方法可包括兩種，一種是通過(guò)財(cái)務(wù)處理來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，另一種是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的控制來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制是風(fēng)險(xiǎn)處理的基本方法之一，它是指企業(yè)要識(shí)別與預(yù)測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取合理合法的手段與控制方法來(lái)降低或者防止風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不良影響與后果，企業(yè)采用的風(fēng)險(xiǎn)控制方法一般有控制損失、回避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、保留風(fēng)險(xiǎn)等四種主要的方法。由此可知，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵為企業(yè)首先要評(píng)估和識(shí)別出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，然后要按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定采取合法、合理的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方式籌劃、控制與調(diào)整企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)及理財(cái)活動(dòng)過(guò)程中存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)事前、事中、事后采取的一系列活動(dòng)來(lái)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移、控制與規(guī)避，從而降低企業(yè)因稅收籌劃多帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，這一些列的管理活動(dòng)統(tǒng)稱為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)構(gòu)建

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的策略需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)，這主要從識(shí)別、測(cè)量及設(shè)計(jì)方案三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別需要從籌劃環(huán)節(jié)的識(shí)別、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的識(shí)別及環(huán)境環(huán)節(jié)的識(shí)別三個(gè)層次來(lái)開展?；I劃環(huán)節(jié)的識(shí)別主要是對(duì)主體的選擇，目標(biāo)的確定，信息的收集，方案的制定、實(shí)施及反饋等階段的識(shí)別，它的作用在于對(duì)籌劃環(huán)節(jié)的每一個(gè)階段中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與研究，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)籌劃環(huán)節(jié)中的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，尋求有針對(duì)性的解決方案來(lái)化解籌劃環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在前期的準(zhǔn)備階段與中期的籌資階段，這兩個(gè)階段由于直接關(guān)涉到稅收的問(wèn)題，需要通過(guò)戰(zhàn)略管理決策有關(guān)的知識(shí)內(nèi)容的運(yùn)用來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境環(huán)節(jié)的識(shí)別是企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境中出現(xiàn)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，通過(guò)內(nèi)外部環(huán)境的改變與調(diào)整能夠識(shí)別出稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[2]。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量需要從風(fēng)險(xiǎn)的概率及損失額來(lái)構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，要先依據(jù)模糊測(cè)評(píng)法來(lái)建立計(jì)算稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率，即稅收風(fēng)險(xiǎn)的概率等于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的模糊集合與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的可能風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)模糊矩陣的乘積，通過(guò)這個(gè)公式來(lái)計(jì)算出稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率，獲知企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)所處于的狀態(tài)與程度。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失額的計(jì)算也需要根據(jù)公式來(lái)計(jì)算出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的大小，并依據(jù)不同的公式計(jì)算平均損失額及損失的區(qū)間，從而對(duì)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序與預(yù)警，提前做好防治風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)方案需要從回避、控制、轉(zhuǎn)移與保留四個(gè)方面進(jìn)行，回避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前就放棄了對(duì)于企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的行為，從而通過(guò)回避的方式避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害；控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)實(shí)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類型、形式、特征等方面進(jìn)行診斷，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容采取有針對(duì)性的措施來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)的危害或降低風(fēng)險(xiǎn)的不利影響；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移則是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后，企業(yè)采取各種合理與合法的措施，利用轉(zhuǎn)移的方式將風(fēng)險(xiǎn)造成的利益損失中的一部分或整體的轉(zhuǎn)移給他人，通過(guò)這種方式企業(yè)可以確保自身的利益安全，它是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中普遍采用的一種措施；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的保留是通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)留給自己的方式，利用企業(yè)自身的內(nèi)部資源來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解，使其不會(huì)對(duì)企業(yè)整體造成危害，不影響企業(yè)的正常運(yùn)作與發(fā)展。

結(jié)論

第2篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞:稅收籌收;風(fēng)險(xiǎn)控制

1稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

1.1培養(yǎng)正確納稅意識(shí)

依法納稅是納稅人的義務(wù),而合理、合法地籌劃稅收、科學(xué)按排收支也是納稅人的權(quán)利。樹立合法的稅收籌劃觀念,以合法的稅收籌劃方式,合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。只有合法性,才是稅收籌劃經(jīng)得起檢查、考驗(yàn)并最終取得成功的關(guān)鍵。

1.2準(zhǔn)確把握稅法

準(zhǔn)確把握稅收政策也是稅收籌劃的關(guān)鍵,全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例,深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神,使稅收籌劃活動(dòng)遵循立法精神,才能避免偷稅之嫌。

1.3關(guān)注稅法變動(dòng)

成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)、國(guó)家規(guī)定的非稅收的獎(jiǎng)勵(lì)等非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,綜合衡量稅收籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國(guó)稅制建設(shè)還不很完善,稅收政策變化較快,納稅人必須通曉稅法,在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí),應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)檎甙l(fā)生變化后往往有追溯力,原來(lái)是稅收籌劃,政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅。因此,要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。

1.4保持賬證完整

稅收籌劃是否合法,首先必須通過(guò)納稅檢查,而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄,如果企業(yè)不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證或記錄不健全,稅收籌劃的結(jié)果可能無(wú)效或打折扣。

1.5健全財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的,在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案等方面稅收籌劃的同時(shí),必然要依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理,才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。

2進(jìn)行稅收籌劃的對(duì)策

2.1企業(yè)設(shè)立前的稅收籌劃

(1)利用注冊(cè)地(經(jīng)營(yíng)所在地)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國(guó)家在不同的時(shí)期為了鼓勵(lì)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,對(duì)設(shè)在不同地區(qū)的相同性質(zhì)的企業(yè)的稅收政策有明顯的區(qū)別,作為一個(gè)企業(yè),在其成立前,要善于研究國(guó)家的政策導(dǎo)向,充分利用這點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃,去選擇合適的注冊(cè)地點(diǎn),并將經(jīng)營(yíng)管理所在地也設(shè)在注冊(cè)地。如國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),可減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起,免征所得稅兩年——中冶南方工程技術(shù)有限公司在充分考慮了國(guó)家的稅收政策的基礎(chǔ)上,將公司注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)所在地都選在了武漢東湖技術(shù)開發(fā)區(qū)就是其例。

(2)利用納稅人性質(zhì)(內(nèi)資或外資)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在一定的時(shí)期,國(guó)家為了吸收外國(guó)資本,給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同,企業(yè)可以利用國(guó)家給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同而進(jìn)行稅收籌劃。如外資企業(yè)的人員工資可以在稅前全額扣除,而內(nèi)資企業(yè)的員工工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元/人/月;對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,而一般的內(nèi)資企業(yè)則沒(méi)有此優(yōu)惠。

(3)利用行業(yè)性質(zhì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國(guó)家對(duì)不同的行業(yè)(產(chǎn)業(yè)),有不同的政策,有的是國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè),有的是國(guó)家禁止的產(chǎn)業(yè)(如小型造紙業(yè))。如國(guó)家為了鼓勵(lì)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對(duì)軟件企業(yè)相繼出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策:增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,2010年前按17%的法定稅率征收增值稅,對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。對(duì)新辦的獨(dú)立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費(fèi)的稅前扣除上,一般企業(yè)只能在銷售收入的2%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)部分可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn),而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個(gè)納稅年度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)五年的,按銷售收入的8%扣除。這些政策的出臺(tái)無(wú)疑將對(duì)我國(guó)的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動(dòng)作用。所以,企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時(shí),對(duì)各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。

2.2企業(yè)設(shè)立后的稅收籌劃

(1)企業(yè)設(shè)立后的,可以選擇不同的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

采用合理折舊方法減輕企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和提取直接影響企業(yè)的利潤(rùn)水平,最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重,由于折舊方法存在差異,為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。固定資產(chǎn)的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)要考慮稅制、通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時(shí)間價(jià)值因素的影響,企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同,而獲得不同的收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)。資金時(shí)間價(jià)值是指資金在時(shí)間推移中的增值現(xiàn)象。加速折舊法,早期提取的折舊額大,晚期提取的折舊額小,剛好與企業(yè)早期利潤(rùn)高,晚期利潤(rùn)低成比例配合,使企業(yè)各年的收益均衡分布,可以避免因企業(yè)某一時(shí)期收益過(guò)高給企業(yè)帶來(lái)的高稅負(fù)。

利用成本費(fèi)用的充分列支減輕企業(yè)稅負(fù)。從成本核算的角度看,利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段。企業(yè)應(yīng)納所得稅數(shù)額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算求得。在稅率既定的情況下,企業(yè)應(yīng)納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失后計(jì)算求得。在收入既定時(shí),盡量增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,即在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度規(guī)定的前提下,將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目予以充分列支,會(huì)使應(yīng)納稅所得額大大減少,最終減少企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù),并達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法減輕企業(yè)稅負(fù)。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件、自制半成品等。存貨成本的計(jì)算,對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用,其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法,可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中任選一種。

但是,需要注意的是:企業(yè)的會(huì)計(jì)政策一旦確定,不得隨意變更。

(2)利用公積金政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

取消福利分房后,國(guó)家為了推進(jìn)住房貨幣化政策,鼓勵(lì)職工自主購(gòu)買住房,允許企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)全額扣除公積金費(fèi)用。中華人民共和國(guó)建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行在二00五年一月十日聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見》建金管[2005]5號(hào)中規(guī)定:繳存住房公積金的月工資基數(shù),原則上不應(yīng)超過(guò)統(tǒng)計(jì)部門公布的上一年職工月平均工資的2倍或3倍;職工住房公積金基本繳存比例為兩個(gè)8%,有條件的企業(yè)原則上不高于12%。企業(yè)可以利用此政策,結(jié)合公司的實(shí)際情況,在公司財(cái)力許可的前提下,采用最高的繳存比例和基數(shù)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以便在企業(yè)付出的成本相同的情況下,為員工謀取最大的利益;在為員工謀取最大的利益的前提下,企業(yè)付出最低的成本。

(3)利用個(gè)人所得稅政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

2005年1月26日,國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一個(gè)新的文件——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)),對(duì)年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法做出了新的規(guī)定。

新的計(jì)算方法是納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在實(shí)際操作中,納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)稅方法的改變會(huì)直接影響全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放方法。隨著新規(guī)定的出臺(tái),個(gè)人所得稅的籌劃方法也隨之發(fā)生了變動(dòng)。

3稅收籌劃應(yīng)有系統(tǒng)的觀點(diǎn)



第3篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：稅收?qǐng)?zhí)法；風(fēng)險(xiǎn)分析；內(nèi)控機(jī)制

近年來(lái)，我國(guó)政府在稅收方面的研究力度不斷加大，對(duì)于加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督并構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制起到了較大的促進(jìn)作用，由此初步形成了基于信息化建設(shè)的稅收內(nèi)部控制新模式。面對(duì)不斷完善的市場(chǎng)機(jī)制，對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法也提出了更高的要求，就稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并建立起完善的內(nèi)控機(jī)制是當(dāng)前急需解決的重要問(wèn)題。

一、稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制概述

內(nèi)部控制是當(dāng)前新興的一種管理理論，通過(guò)加強(qiáng)過(guò)程控制及風(fēng)險(xiǎn)防范，在金融、會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)、稅收等行業(yè)應(yīng)用廣泛。稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)各種途徑采取措施加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程的監(jiān)督與控制，以提高稅收?qǐng)?zhí)法工作效率，減少偷稅漏稅行為，提高工作人員自身素質(zhì)，減少工作人員的不作為現(xiàn)象，從而更好的實(shí)踐稅收?qǐng)?zhí)法政策及各項(xiàng)管理制度，為社會(huì)進(jìn)步及人民發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的一方面是信息化發(fā)展，通過(guò)建立統(tǒng)一的監(jiān)控平臺(tái)，對(duì)稅收內(nèi)部組織不斷優(yōu)化，以更好的滿足稅收?qǐng)?zhí)法需求。另一方面是對(duì)執(zhí)法人員進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)、監(jiān)督和控制，提高他們工作素質(zhì)的同時(shí)，嚴(yán)厲打擊不作為的工作作風(fēng)和“吃拿卡要報(bào)”等不良行為。

二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分析

1、政策因素

在現(xiàn)行的稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，法律方面所占的比例較少，其中大多數(shù)文件都是標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，文件多，規(guī)定多，但真正付諸實(shí)踐的卻很少，而且這些文件互通性較差，由此使得稅收政策執(zhí)行起來(lái)較為復(fù)雜，甚至出現(xiàn)沖突。很多稅收?qǐng)?zhí)法部門對(duì)于稅收政策的預(yù)期性較高，由此導(dǎo)致實(shí)踐操作過(guò)程中差異加大，實(shí)際稅收款與預(yù)期相差太多，從而導(dǎo)致指標(biāo)不達(dá)標(biāo)。此外，很多關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法的相關(guān)政策缺乏強(qiáng)制性落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行過(guò)程中一旦出現(xiàn)政策漏洞就會(huì)引起民眾恐慌，甚至出現(xiàn)投機(jī)取巧行為，從而影響到納稅人的積極性，導(dǎo)致稅收工作無(wú)法順利進(jìn)行。

2、稅收人員的不作為

這里是說(shuō)稅收人員的工作不到位就是說(shuō)稅收工作的相關(guān)人員不能嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行操作，有些納稅人為了偷稅、漏稅，通過(guò)各種非法手段拉攏稅收人員，稅收人員，假公濟(jì)私，導(dǎo)致稅收腐敗橫行，對(duì)其他納稅人產(chǎn)生不利影響，并進(jìn)一步加大稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

很多稅務(wù)干部尤其是一線執(zhí)法人員對(duì)于稅收工作并不了解，不能夠嚴(yán)格按照稅收規(guī)定本意進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法，對(duì)于投機(jī)取巧的稅收?qǐng)?zhí)法行為難以采取有效處理措施，從而影響到稅收工作效率。此外，有些稅務(wù)干部的工作責(zé)任心不夠強(qiáng)，對(duì)于稅收工作也是走走形式，草草了事，存在、隨意執(zhí)法的現(xiàn)象，從而對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法工作產(chǎn)生嚴(yán)重制約。這樣很容易給稅收?qǐng)?zhí)法帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.“吃拿卡要報(bào)”問(wèn)題嚴(yán)重

所謂的“吃拿卡要報(bào)”問(wèn)題就是指一些機(jī)關(guān)干部人員工作作風(fēng)不正的問(wèn)題，這也是存在于稅收工作人員中的一個(gè)較為普遍的現(xiàn)象。很多稅收人員利用工作職權(quán)“吃拿卡要報(bào)”，謀取一己私利，嚴(yán)重影響了工作效率，使得地稅形象和地稅環(huán)境嚴(yán)重破壞。這是現(xiàn)代社會(huì)造成稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的一大要害，也是一種違法犯罪行為。

三、稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建策略

1、加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法人員的思想認(rèn)識(shí)

稅收?qǐng)?zhí)法工作效率不高的一個(gè)重要原因就是稅收?qǐng)?zhí)法熱源認(rèn)識(shí)不到位，執(zhí)法素質(zhì)不高，對(duì)此，從根本上加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法人員思想認(rèn)識(shí)至關(guān)重要。首先稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)人員教育，從思想上促使執(zhí)法人員強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)實(shí)施法制教育，以提高其執(zhí)法能力及執(zhí)法水平。對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中出現(xiàn)的工作人員瀆職、不作為現(xiàn)象也要嚴(yán)肅處理，給予相應(yīng)的處分。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)大力宣傳稅收法治教育，引導(dǎo)執(zhí)法人員樹立稅收法治意識(shí)，堅(jiān)持依法治稅，以執(zhí)法為民，聚財(cái)為國(guó)為原則，以提高稅收?qǐng)?zhí)法水平。要嚴(yán)格打擊“吃拿卡要報(bào)”現(xiàn)象，對(duì)于這類工作人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理，必要時(shí)輔以法律手段。最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)執(zhí)法人員的教育培訓(xùn)，加大稅收法律政策及業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)力度，逐步提升稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)，促使其掌握各種稅法知識(shí)及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不合格、不參與培訓(xùn)或考核不合格的稅務(wù)人員，不允許上崗，對(duì)于執(zhí)法嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)于律己的稅務(wù)人員則要給予大力表彰，以更好的滿足稅收?qǐng)?zhí)法需求。

2、構(gòu)建完善的稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制

內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)包括對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、執(zhí)行、決策的分離，包括議事決策機(jī)制的健全，包括內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和崗位責(zé)任機(jī)制的完善等多方面的內(nèi)容。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避必須要在根本上做好這些。其次，內(nèi)控的關(guān)鍵是要做好相關(guān)工作人員的培訓(xùn)和評(píng)價(jià)，要保證工作人員的工作能力。對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律程序執(zhí)行，并成立專門的監(jiān)督小組進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，嚴(yán)厲懲罰違法分子，嚴(yán)肅處理違法行為，以保證稅收?qǐng)?zhí)法的順利進(jìn)行。對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法崗位，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，定期進(jìn)行檢查和考核，以形成環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制機(jī)制。

3、優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境

要想促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法水平的提升，優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境是非常必要的，政府對(duì)于稅收部門的干預(yù)應(yīng)當(dāng)以正當(dāng)方式進(jìn)行，但要保證與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系，同時(shí)自覺接受地方人大、政府的監(jiān)督，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展執(zhí)法工作中存在的困難要及時(shí)匯報(bào)，積極爭(zhēng)取地方政府及相關(guān)部門的重視和支持，當(dāng)?shù)胤秸c稅務(wù)機(jī)關(guān)政策出現(xiàn)沖突時(shí)，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行溝通和解釋，做好協(xié)調(diào)工作，并及時(shí)制定新的執(zhí)法對(duì)策，建立工作聯(lián)絡(luò)制度，切實(shí)加強(qiáng)交流，從而實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法部門與政府部門的交流與協(xié)作，營(yíng)造出良好的稅收?qǐng)?zhí)法工作，達(dá)到規(guī)避和防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的，更好的滿足稅收?qǐng)?zhí)法需求。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)越大，稅收工作效率就越低，從而影響到稅收內(nèi)控機(jī)制的影響，更影響到我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化的建設(shè)。良好的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，能夠促使稅務(wù)部門及稅收?qǐng)?zhí)法人員樹立良好的執(zhí)法意識(shí)，在稅收內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的環(huán)境下，能夠進(jìn)一步提高稅收?qǐng)?zhí)法人員的綜合素質(zhì)，并就其中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的對(duì)策，以進(jìn)一步提升稅收?qǐng)?zhí)法工作水平。

結(jié)束語(yǔ)：

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于國(guó)計(jì)民生都有嚴(yán)重影響，如果處理不善，勢(shì)必會(huì)危機(jī)到社會(huì)的和諧發(fā)展，因此，我國(guó)稅務(wù)部門必須通過(guò)各種形式向稅務(wù)人員普及稅法知識(shí)，如正面宣傳、反面曝光、制定納稅標(biāo)準(zhǔn)等，以不斷提高納稅人的納稅意識(shí)，不斷提高相關(guān)稅收人員的工作素養(yǎng)，提升稅收?qǐng)?zhí)法水平，從而進(jìn)一步完善我國(guó)的稅收法制建設(shè)，減少行政執(zhí)法沖突，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，改善執(zhí)法環(huán)境，為我國(guó)的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)作出更多貢獻(xiàn)。（作者單位：吉林省地稅直屬局）

參考文獻(xiàn)：

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[2] 卜祥來(lái)，周上序，張清松.稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、預(yù)防及控制[J].稅務(wù)研究.2011（10）

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第4篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞:資產(chǎn)收購(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)控制

為進(jìn)一步優(yōu)化電源結(jié)構(gòu)、改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促使資產(chǎn)保值增值，近年來(lái)各大電力企業(yè)集團(tuán)充分利用自身的融資優(yōu)勢(shì)，加快了并購(gòu)一些優(yōu)質(zhì)水電資源的步伐。由于水電的發(fā)電量不均衡，電價(jià)提升存在不確定性，政府陸續(xù)出臺(tái)對(duì)水電站征收水資源費(fèi)等政策及移民征地補(bǔ)償費(fèi)用增加等各種因素的影響，收購(gòu)水電資產(chǎn)并非絕對(duì)有利，考慮不當(dāng)可能存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

一、收購(gòu)水電資產(chǎn)需關(guān)注的問(wèn)題

水電資產(chǎn)收購(gòu)是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，不僅要做好收購(gòu)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，在開展收購(gòu)的前期階段就要考慮風(fēng)險(xiǎn)防控，應(yīng)關(guān)注以下問(wèn)題：

(一)標(biāo)的資產(chǎn)的選擇

前期要做好對(duì)收購(gòu)對(duì)象的調(diào)研，這一環(huán)節(jié)往往是收購(gòu)中決策最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。目前，前期調(diào)研往往是委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行盡職調(diào)查，其工作內(nèi)容主要是停留在查看工商檔案和資產(chǎn)權(quán)屬的資料這一層面上，得到的信息遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。必須要深入的地了解目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)交易的各個(gè)細(xì)節(jié)，因被收購(gòu)企業(yè)的情況不同而所調(diào)查的事項(xiàng)也有不同的要求，目的是確保不存在重大隱性風(fēng)險(xiǎn)。為此，有條件的收購(gòu)者應(yīng)組成專門團(tuán)隊(duì)，對(duì)標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行分析研究，才能更好地實(shí)現(xiàn)收購(gòu)預(yù)期。

(二)收購(gòu)方式的選擇

收購(gòu)一般有兩種方式：一是收購(gòu)資產(chǎn)，一是收購(gòu)資產(chǎn)所屬企業(yè)的股權(quán)。兩種方式的收購(gòu)成本和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不同。收購(gòu)資產(chǎn)：資產(chǎn)在收購(gòu)后就并入收購(gòu)企業(yè)的資產(chǎn)中，而被收購(gòu)企業(yè)依然由原股東控制，其債權(quán)債務(wù)與收購(gòu)者無(wú)直接關(guān)聯(lián)，收購(gòu)時(shí)只關(guān)注影響到資產(chǎn)過(guò)渡到自己名下的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但被收購(gòu)者涉及的稅費(fèi)金額巨大，一般多要轉(zhuǎn)嫁到收購(gòu)價(jià)上，故收購(gòu)價(jià)格將被拉高。收購(gòu)股權(quán)：是為了控制被收購(gòu)企業(yè)，收購(gòu)后原股東退出被收購(gòu)企業(yè)，被收購(gòu)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)由收購(gòu)者承擔(dān)，收購(gòu)者需對(duì)被收購(gòu)企業(yè)整體情況作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，才能作出收購(gòu)決策。選擇哪種方式主要看收購(gòu)者所要達(dá)到的意圖和被收購(gòu)者的具體情況而定。

(三)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況的影響

一般收購(gòu)是看中標(biāo)的企業(yè)的發(fā)展前景，通過(guò)收購(gòu)做大做強(qiáng)。但由于資金在收購(gòu)時(shí)投入，回收期較長(zhǎng)，前些年較高的資本金融資成本可能超過(guò)被收購(gòu)項(xiàng)目的收益水平，收購(gòu)的效益往往要若干年后才能實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)金流收支難以達(dá)到平衡。如果收購(gòu)量較大，企業(yè)必須重視防范可能出現(xiàn)的現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)。

(四)收購(gòu)主體的選擇

對(duì)于一個(gè)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是由集團(tuán)企業(yè)直接收購(gòu)還是由全資子公司收購(gòu)，或是由控股的子公司收購(gòu)，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的收購(gòu)成本是不同的。由全資公司或控股公司收購(gòu)可消化稅前利潤(rùn)達(dá)到少交所得稅目的；由集團(tuán)企業(yè)直接收購(gòu)，可統(tǒng)籌安排資金，發(fā)揮集團(tuán)融資優(yōu)勢(shì)達(dá)到降低融資成本目的。

二、水電資產(chǎn)收購(gòu)過(guò)程的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制

(一)收購(gòu)收益率測(cè)算中發(fā)電量的確定

收購(gòu)標(biāo)的過(guò)程中，發(fā)電量指標(biāo)是最為關(guān)鍵的因素，直接影響到收購(gòu)總價(jià)以及收購(gòu)收益率的測(cè)算。目前，標(biāo)的企業(yè)一般以其設(shè)計(jì)的發(fā)電量作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，如何推定設(shè)計(jì)發(fā)電量是否合理是收購(gòu)價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)。發(fā)電量一般應(yīng)以多年的平均發(fā)電量為基礎(chǔ)，若機(jī)組投產(chǎn)時(shí)間短，可分析流域降雨量，將近兩年發(fā)電量與設(shè)計(jì)發(fā)電量比較，同時(shí)比較其所在流域的上下級(jí)電站發(fā)電量、同類型機(jī)組同流域的發(fā)電量，從而推定標(biāo)的企業(yè)設(shè)計(jì)發(fā)電量是否合理，據(jù)以進(jìn)行收購(gòu)測(cè)算和談判。

(二)收購(gòu)意向書或框架協(xié)議的風(fēng)險(xiǎn)控制

為最大程度降低收購(gòu)的法律風(fēng)險(xiǎn)，收購(gòu)雙方可根據(jù)需要訂立保障條款：排他協(xié)商條款。規(guī)定未經(jīng)收購(gòu)方同意，被收購(gòu)方不得與第三方以任何方式再行協(xié)商出讓或出售標(biāo)的企業(yè)股權(quán)或資產(chǎn)，否則視為違約并要求其承擔(dān)違約責(zé)任。提供資料及信息條款。要求標(biāo)的企業(yè)向收購(gòu)方提供相關(guān)企業(yè)信息和資料，以利于收購(gòu)方更全面地了解標(biāo)的企業(yè)。不公開條款。要求在共同公開宣告收購(gòu)事項(xiàng)前，未經(jīng)對(duì)方同意不得向任何特定或不特定的第三人披露有關(guān)收購(gòu)事項(xiàng)的信息或資料。鎖定條款。要求在意向書有效期內(nèi)，收購(gòu)方可依約定價(jià)格購(gòu)買標(biāo)的企業(yè)的資產(chǎn)或股權(quán)，排除標(biāo)的企業(yè)反悔拒絕被收購(gòu)的可能。費(fèi)用分?jǐn)倵l款。規(guī)定無(wú)論收購(gòu)是否成功，因收購(gòu)事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用由雙方分?jǐn)偂?/p>

為避免交易各方以并購(gòu)之名套取對(duì)方的商業(yè)秘密，應(yīng)在收購(gòu)意向書中設(shè)定防范此類風(fēng)險(xiǎn)的保密條款。交易雙方可在簽訂收購(gòu)意向書之前即簽訂保密協(xié)議，也可在簽訂意向書的同時(shí)設(shè)定保密條款。保密條款的主要內(nèi)容：適用的對(duì)象，除了收購(gòu)雙方之外，還包括參與收購(gòu)事務(wù)的顧問(wèn)等中介服務(wù)人員。保密事項(xiàng)，除了會(huì)談、資料保密的要求外，還包括禁止投資條款，即收到標(biāo)的企業(yè)保密資料的第三方在一段時(shí)間內(nèi)不得購(gòu)買標(biāo)的企業(yè)的股權(quán)。收購(gòu)活動(dòng)中雙方相互披露的各種信息和資料僅用于評(píng)估收購(gòu)項(xiàng)目的可行性和收購(gòu)對(duì)價(jià)，不得用于其他目的。資料的返還或銷毀，應(yīng)約定如收購(gòu)項(xiàng)目未能完成，收購(gòu)雙方負(fù)有相互返還或銷毀對(duì)方提供之信息資料的義務(wù)。

(三)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)狀況的風(fēng)險(xiǎn)控制

重點(diǎn)是確認(rèn)標(biāo)的企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的明細(xì)情況，如土地四至圖（線），公路線長(zhǎng)、起始點(diǎn)，廠房、倉(cāng)庫(kù)、辦公樓的間數(shù)及各自面積等。對(duì)標(biāo)的各項(xiàng)資產(chǎn)，要求標(biāo)的企業(yè)出示相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明，如土地產(chǎn)權(quán)的政府批文、土地使用證，公路路線的政府批文、投建證明及財(cái)務(wù)賬，廠房、倉(cāng)庫(kù)、辦公樓等建筑物的批文、規(guī)劃設(shè)計(jì)文件及財(cái)務(wù)賬，車輛、設(shè)備及購(gòu)買發(fā)票、財(cái)務(wù)賬等。對(duì)于資產(chǎn)是否存在設(shè)立抵押、擔(dān)保或被法院查封、執(zhí)行的情況，要求標(biāo)的企業(yè)出具資產(chǎn)未設(shè)立抵押或未被查封扣押執(zhí)行的承諾函。對(duì)于資產(chǎn)是否存在已出租的情況，要求標(biāo)的企業(yè)出具承諾函，因?yàn)槌凶馊丝芍鲝垉?yōu)先購(gòu)買權(quán)，可能導(dǎo)致與標(biāo)的企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議無(wú)效。國(guó)有資產(chǎn)或集體資產(chǎn)還涉及到招、投標(biāo)問(wèn)題和產(chǎn)權(quán)人授權(quán)，標(biāo)的企業(yè)無(wú)權(quán)自行處置。若土地使用證尚未辦下來(lái)，還要關(guān)注本次資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓能否辦下土地使用證、所用期限、費(fèi)用的承擔(dān)。

(四)標(biāo)的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的控制

一是確認(rèn)標(biāo)的企業(yè)投資者狀況：標(biāo)的企業(yè)章程記載，公司出資設(shè)立方，成立日期等；重點(diǎn)關(guān)注所投資金是否全部到賬，是否有抽逃出資情況，股權(quán)變更各方是否作工商變更登記，標(biāo)的企業(yè)股權(quán)是否存在轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象；確認(rèn)其股權(quán)完整性。二是確認(rèn)標(biāo)的企業(yè)及股東會(huì)作出關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的決議：標(biāo)的企業(yè)如轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)為其絕大部分優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，這些資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后，標(biāo)的企業(yè)無(wú)法再經(jīng)營(yíng)，逐步進(jìn)入解散清算程序，根據(jù)公司法及標(biāo)的企業(yè)章程第7條、第12條的規(guī)定，應(yīng)由股東會(huì)作出決議，故要求標(biāo)的企業(yè)及其股東會(huì)分別作出轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)決議。三是確認(rèn)股權(quán)或資產(chǎn)能夠轉(zhuǎn)讓與辦理產(chǎn)權(quán)變更登記：要求取得政府相關(guān)部門同意本次股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓批文；確認(rèn)土地、鐵路線、建筑物可變更到名下的可行性。

(五)標(biāo)的企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)控制

發(fā)現(xiàn)標(biāo)的企業(yè)對(duì)另一企業(yè)提供擔(dān)保，在標(biāo)的企業(yè)無(wú)法解除擔(dān)保情況下，首先必須同時(shí)對(duì)被擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行法律盡職調(diào)查，確定被擔(dān)保企業(yè)是否存在無(wú)法償還到期債務(wù)的情況，同時(shí)，必須要求被擔(dān)保企業(yè)提供反擔(dān)保。如以被擔(dān)保企業(yè)的股權(quán)作擔(dān)保，由標(biāo)的企業(yè)與被擔(dān)保企業(yè)簽訂股權(quán)質(zhì)押合同，同時(shí)辦理股權(quán)質(zhì)押登記。根據(jù)《物權(quán)法》第二百二十六條規(guī)定：“以基金份額、股權(quán)出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。以基金份額、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立；以其他股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自工商行政管理部門辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立?！惫蓹?quán)質(zhì)押登記機(jī)關(guān)為被擔(dān)保企業(yè)所屬的注冊(cè)登記工商行政管理部門。

(六)職工安置風(fēng)險(xiǎn)控制

應(yīng)要求標(biāo)的企業(yè)列出所有被安置的職工名單，包括每個(gè)職工的姓名、補(bǔ)償款等事項(xiàng)，登報(bào)或以其他方式公告，防止有遺漏的職工。應(yīng)控制職工安置款的支付，應(yīng)防止標(biāo)的企業(yè)得到補(bǔ)償款后一走了之，不對(duì)職工進(jìn)行安置補(bǔ)償，引起職工阻撓收購(gòu)方接收所購(gòu)買的資產(chǎn)及以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，使收購(gòu)陷入欲罷不能、欲干不成的被動(dòng)局面。

(七)轉(zhuǎn)讓款使用的風(fēng)險(xiǎn)控制

標(biāo)的企業(yè)若經(jīng)營(yíng)不善，可能會(huì)存在很多拖欠，債權(quán)人在得知標(biāo)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的信息后，會(huì)向標(biāo)的企業(yè)要求給付欠款，若他們的要求不能滿足，可能采取非法律的方式阻撓收購(gòu)方取得資產(chǎn)，并干擾以后的經(jīng)營(yíng)，故要求標(biāo)的企業(yè)拿出部分轉(zhuǎn)讓款清償其有關(guān)債務(wù)；所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉及抵押擔(dān)保的應(yīng)予解除；拖欠職工的養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)、工資等應(yīng)予結(jié)清；拖欠稅款應(yīng)繳納；水、電、氣等費(fèi)用及其它費(fèi)用，如環(huán)保罰款等應(yīng)付清。

(八)標(biāo)的企業(yè)資產(chǎn)交割、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)渡期的風(fēng)險(xiǎn)控制

資產(chǎn)的交接要根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議所附的財(cái)產(chǎn)清單逐步進(jìn)行，按照明細(xì)檢查所交接財(cái)產(chǎn)的數(shù)量、完好狀況等等，最終由雙方交接人員確認(rèn)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后的交接這一方面涉及股權(quán)變更后的經(jīng)營(yíng)權(quán)交接及資產(chǎn)交接。股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后對(duì)于經(jīng)營(yíng)權(quán)的交接要及時(shí)，通過(guò)股東會(huì)及時(shí)決定有關(guān)人員的任免，以保證經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定，對(duì)于原公司一些對(duì)于未來(lái)發(fā)展有實(shí)質(zhì)性幫助的人員，要在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中予以體現(xiàn)。在收購(gòu)之前就要以前公司的名義與員工簽署繼續(xù)服務(wù)的合同，以確保核心人員的穩(wěn)定，并確認(rèn)重新聘用上崗人員和未續(xù)聘員工退出的時(shí)間等。

第5篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)行業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 控制

一、前言

稅收籌劃在目前政府對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)嚴(yán)格調(diào)控、不斷加強(qiáng)樓市管控措施、對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)嚴(yán)密監(jiān)管的大環(huán)境下，已經(jīng)成為房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)收益最大化和合法化的不可或缺的手段。也逐漸成為房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)核心環(huán)節(jié)。然而，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃也要在與國(guó)家稅法和政策不相沖突的前提下，達(dá)到合理合法的避稅目的。在房地產(chǎn)行業(yè)通過(guò)稅收籌劃獲取巨大收益的同時(shí)，企業(yè)要面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和壓力也隨之大大地增加。所以，房地產(chǎn)行業(yè)必須認(rèn)真細(xì)致做好以下工作：對(duì)稅收籌劃可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入和專業(yè)的分析，全面理解相關(guān)法律和政策要義，制定出有效防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的應(yīng)對(duì)措施，切實(shí)地執(zhí)行稅收籌劃方案并進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，最大限度防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、稅收籌劃的概念

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。稅收籌劃的概念最初由1935年英國(guó)的“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案產(chǎn)生，經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅（TaxSavings）的經(jīng)濟(jì)利益”。稅收籌劃作為一門學(xué)科，主要由稅務(wù)管理學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等多門學(xué)科組成。由于目前世界各國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度不同，稅收籌劃這門學(xué)科在資本主義發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)發(fā)展成熟，而我國(guó)還處在稅收籌劃學(xué)習(xí)和運(yùn)用的初級(jí)階段。

三、房地產(chǎn)行業(yè)存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，由于可能觸犯國(guó)家相關(guān)法律和政策，也可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入各種困境而存在風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策風(fēng)險(xiǎn)主要是稅收籌劃方案與國(guó)家稅收政策之間的沖突，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)難以完成稅收籌劃。房地產(chǎn)行業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，但是由于近幾年房?jī)r(jià)的迅速飆升，中央和地方各級(jí)政府開始對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格調(diào)控，稅收政策將對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生巨大影響。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚不成熟，出現(xiàn)了規(guī)章和稅收規(guī)范數(shù)量要多于法律法規(guī)的現(xiàn)象，稅收法令和政策不夠透明。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收制度的不斷完善，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速變化，政策也會(huì)發(fā)生改變，這就導(dǎo)致先前制定的稅收籌劃方案與稅收政策不同步，致使稅收籌劃方案難以或者無(wú)法執(zhí)行。這是房地產(chǎn)行業(yè)時(shí)常會(huì)遇到的問(wèn)題，稅收籌劃與稅收政策就存在時(shí)間上的矛盾，即矛盾具有時(shí)間性。

（二）法律風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)內(nèi)，稅收籌劃業(yè)務(wù)尚未成熟，它不具有持久的合法性，會(huì)隨著國(guó)家的房地產(chǎn)政策產(chǎn)生變化；并且房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的稅收籌劃究竟有沒(méi)有違法，取決于國(guó)家的具體法律和規(guī)定。一旦企業(yè)在制定稅收籌劃方案的時(shí)候，相關(guān)人員對(duì)現(xiàn)行法律和政策的理解與其真實(shí)要義之間存在誤差，那么這種誤差就會(huì)成為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)。然而，稅收籌劃的目的就是要合理合法地避稅，如果房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅收法令理解存在偏差，那么就可能導(dǎo)致稅收籌劃變成違法的逃稅行為或者稅收籌劃方案無(wú)法執(zhí)行，由此會(huì)給企業(yè)的正常發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

（三）行業(yè)之間的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密不可分的關(guān)系，因此會(huì)受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)多方面的影響。影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有諸多方面的因素，具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性，從而房地產(chǎn)行業(yè)之間就存在許多復(fù)雜和相互的影響。那么房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃時(shí)候?qū)π袠I(yè)也產(chǎn)生潛在的影響。

房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)通常需要非常龐大的資金支持，這就容易受到資金短缺的威脅。然而通常房地產(chǎn)企業(yè)大部分資金是通過(guò)融資或者貸款籌到的。因此房地產(chǎn)企業(yè)投入的資金越多，其稅收籌劃所獲得的效益就可能越大，但是房地產(chǎn)企業(yè)要面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大增加。

（四）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)的不是單一的項(xiàng)目，行業(yè)內(nèi)各個(gè)企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目也不會(huì)完全相同，因此，企業(yè)稅收籌劃方案詳細(xì)規(guī)劃的項(xiàng)目也是多種多樣的。在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)多樣化的行業(yè)中，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)必定需要面對(duì)各種各樣的不確定因素，這樣就必然存在著多種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果不對(duì)操作作出合理的規(guī)范，那么定制的稅收籌劃方案可能就不合理，那么也就不能實(shí)現(xiàn)真正的合理避稅，反而還會(huì)增加籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，如果沒(méi)有合理控制實(shí)施稅收籌劃投入的成本，盲目進(jìn)行稅收籌劃，勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的增加，從而可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的失敗。

四、房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，就要在制定稅收籌劃方案之前，首先要充分考慮到可能會(huì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且要制定合理有效的防范措施，盡可能減小風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)針對(duì)可能發(fā)生的不同風(fēng)險(xiǎn)，制定不同的控制措施，主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：

（一）深入了解稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案之前，不僅要熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的操作流程。還要對(duì)現(xiàn)行相關(guān)法律和政策進(jìn)行深入了解，并且要及時(shí)掌握市場(chǎng)變化和各級(jí)政府對(duì)該房地產(chǎn)行業(yè)的政策趨勢(shì)。要全面地了解稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果，而且要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣才能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益最大化及風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（二）稅收籌劃要與稅法和政策同步

稅法與房地產(chǎn)相關(guān)政策起著調(diào)整房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的作用，它實(shí)現(xiàn)政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)管和調(diào)控，保證行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案的時(shí)候要全面深入理解稅法和相關(guān)政策的相關(guān)規(guī)定，做出不同的繳稅方案，并根據(jù)具體情況進(jìn)行優(yōu)化選擇，最終作出最全面最合理合法的的稅收籌劃決策。然而，稅法和相關(guān)政策會(huì)隨著市場(chǎng)環(huán)境的改變而變化，所以房地產(chǎn)企業(yè)在制定和執(zhí)行稅收籌劃方案的時(shí)候，要密切留意稅法和相關(guān)政策的變化，及時(shí)修改完善方案，及時(shí)調(diào)整方案的實(shí)施，使稅收籌劃與稅法和政策同步。

（三）建立健全會(huì)計(jì)核算制度

健全的會(huì)計(jì)核算制度是企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的基礎(chǔ)，而且它自身的真實(shí)性，完整性和合法性將會(huì)直接影響企業(yè)稅收籌劃能否有效實(shí)現(xiàn)合理合法的避稅。對(duì)于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算工作始終貫穿其中，這些會(huì)計(jì)核算記錄為納稅提供依據(jù)，也同樣為稅收籌劃的實(shí)施提供前提和基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算工作是否能提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)關(guān)系到誰(shuí)稅收籌劃能否實(shí)現(xiàn)，以及能否規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。要嚴(yán)格對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，制定會(huì)計(jì)核算工作的細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)和復(fù)核制度，制定相關(guān)工作的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)。

（四）確保稅收籌劃方案具有兼顧全局的綜合性

稅收籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、營(yíng)銷、管理等所有活動(dòng)，具有整體影響作用。只有滿足特定的條件，稅收籌劃才能成功。因?yàn)槎愂栈I劃不是某種單獨(dú)的個(gè)稅籌劃，而是企業(yè)一項(xiàng)整體的系統(tǒng)工程，它涉及各種項(xiàng)目和多種稅種，如：基建，采購(gòu)，銷售和營(yíng)業(yè)稅，城建稅，土地增值稅，所得稅等等；因此稅收籌劃不能單單看某一方面稅收的減少，更應(yīng)該看到整體稅費(fèi)的降低，和企業(yè)整體效益。如果專注于某一個(gè)方面的稅費(fèi)減免，而忽略企業(yè)整體稅務(wù)成本的變化，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的持久發(fā)展受到影響。因此，房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃必須具有綜合性才能確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃能給企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)利益，但是其背后潛在的風(fēng)險(xiǎn)也不能忽視。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)深刻理解相關(guān)法律和政策，充分掌握稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理制定籌劃方案，嚴(yán)格落實(shí)嚴(yán)格監(jiān)督，不斷完善，才能真正控制稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

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第6篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵分析和國(guó)際借鑒

根據(jù)大企業(yè)所處的外部環(huán)境和所屬的內(nèi)部環(huán)境可以將稅收風(fēng)險(xiǎn)分成外部稅收風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)。外部稅收風(fēng)險(xiǎn)是指大企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)之外的環(huán)境因素所造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都是在一定外部環(huán)境條件下來(lái)進(jìn)行的，概括地說(shuō)，這些環(huán)境因素主要包括法律因素、稅收行政與執(zhí)法因素、政策因素等。相應(yīng)地，外部稅收風(fēng)險(xiǎn)可以分成稅收法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收行政與執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的各要素引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)只是從技術(shù)可行性、盈利狀況因素考慮這個(gè)問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)稅收形成一個(gè)全方位、綜合的概念，大企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)發(fā)展類型都影響其對(duì)稅收主動(dòng)遵從的態(tài)度。企業(yè)內(nèi)部制度（生產(chǎn)供應(yīng)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)等）是否健全、規(guī)范，從根本上制約著稅收風(fēng)險(xiǎn)是否可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以解決。另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）和歐盟成員國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論指導(dǎo)稅收管理實(shí)踐，以提高稀缺資源的實(shí)用效率，最大程度地減少稅收流失和提高稅法遵從度。通過(guò)對(duì)美國(guó)、澳大利亞風(fēng)險(xiǎn)管理模式的研究，我們發(fā)現(xiàn)OECD和歐盟的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程大致相同，即對(duì)整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行“過(guò)程控制”。把風(fēng)險(xiǎn)管理分為四個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)采集識(shí)別———風(fēng)險(xiǎn)排序分析———風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)評(píng)估———風(fēng)險(xiǎn)反饋評(píng)價(jià)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)角度對(duì)現(xiàn)實(shí)條件下大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理路徑的思考

2009年國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)包括：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅收法律法規(guī)；經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅收法律法規(guī)；對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納符合相關(guān)法律法規(guī)；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合相關(guān)法律法規(guī)。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)層面上已經(jīng)形成較為成熟的模型，值得借鑒。筆者認(rèn)為,現(xiàn)實(shí)條件下，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑實(shí)現(xiàn)應(yīng)該分四步：風(fēng)險(xiǎn)采集識(shí)別———風(fēng)險(xiǎn)排序分析———風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理———風(fēng)險(xiǎn)反饋評(píng)價(jià)。

1.采集稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息包括外部環(huán)境信息和內(nèi)部信息。其中，外部環(huán)境信息是大企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要前提，應(yīng)該收集國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策（金融、財(cái)政、投資等）和相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，大企業(yè)涉及的重要稅種的法律法規(guī)和規(guī)范性文件。內(nèi)部信息包括公司市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、融資、投資、成本控制的各個(gè)方面。這是實(shí)施大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)全面管理的基礎(chǔ)和前提。

2.分析歸納風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)情形稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該針對(duì)大企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)信息，組織開展大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)典型識(shí)別調(diào)研，對(duì)銷售環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用、物資采購(gòu)等重要環(huán)節(jié)的常見稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，積極探索企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及識(shí)別方法等，并按集團(tuán)、區(qū)域特點(diǎn)等分類歸納整理稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立多維度的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和案源庫(kù)。

3.實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員通過(guò)調(diào)查了解大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況并對(duì)各環(huán)節(jié)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的有效性作出評(píng)判，估計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)的可能性，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)際運(yùn)行的評(píng)價(jià)以及出具評(píng)價(jià)意見和結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員重點(diǎn)檢查大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的崗位設(shè)置、內(nèi)部控制所生成的文件和記錄，觀察各稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的業(yè)務(wù)開展活動(dòng)。必要時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員可以選擇某些崗位具有代表性的交易事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤，以驗(yàn)證這些崗位工作人員的實(shí)際工作狀況，從而全面研判稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)所在。

4.對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估反饋根據(jù)以上應(yīng)對(duì)評(píng)估過(guò)程，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度進(jìn)行定性和定量的評(píng)估，并得出評(píng)估結(jié)果。幫助大企業(yè)從稅收角度了解自身?xiàng)l件和所處的環(huán)境，確定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)控制的總體策略。檢驗(yàn)前三步驟運(yùn)行是否適當(dāng)、正確，并且指導(dǎo)以后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的良性發(fā)展。

大企業(yè)發(fā)展角度對(duì)現(xiàn)實(shí)條件下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略的思考

大企業(yè)要結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，引入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系，通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建立，有針對(duì)性地制定重大事項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)解決策略。

1.建立業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。為解決業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息不完全，明確信息傳遞者和接受信息者、負(fù)責(zé)處理信息的人員等崗位職責(zé)，根據(jù)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程對(duì)其進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)部門及時(shí)將涉稅信息傳遞給財(cái)務(wù)管理部門。例如，內(nèi)部涉稅信息傳遞的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算管理相結(jié)合，設(shè)計(jì)內(nèi)部涉稅信息傳遞的指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注大企業(yè)所涉及的重要稅種，像企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅等，重點(diǎn)關(guān)注大企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算、銷售收入、工程投資、資產(chǎn)管理的預(yù)算執(zhí)行情況。同時(shí)，明確內(nèi)部涉稅信息傳遞的內(nèi)容、密級(jí)要求、傳遞方式、傳遞范圍以及各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限等。

第7篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

1、行政管理對(duì)策

財(cái)政收入是維持國(guó)家事業(yè)建設(shè)的基本保障,搞好財(cái)政體制建設(shè)關(guān)系著一個(gè)國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展。稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源,新時(shí)期財(cái)政部頒發(fā)了新的稅收政策,由于缺乏充足的市場(chǎng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),稅收政策執(zhí)行過(guò)程存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。為了避免財(cái)政結(jié)構(gòu)失控造成的不利影響,財(cái)政部與稅務(wù)局需建立綜合性的合作機(jī)制。從宏觀角度來(lái)說(shuō),稅收是國(guó)家財(cái)政政策的重要對(duì)象,每年編制或調(diào)整稅收政策以滿足市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的要求,推動(dòng)了國(guó)內(nèi)稅收機(jī)制的改革發(fā)展?，F(xiàn)代微觀經(jīng)濟(jì)理論提出,稅收可從局部上影響國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策的靈活調(diào)整,進(jìn)而對(duì)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)產(chǎn)生積極的影響[4]。鑒于稅收政策整體發(fā)揮的經(jīng)濟(jì)作用,我國(guó)正不斷地改進(jìn)傳統(tǒng)稅收模式,以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)內(nèi)務(wù)稅收的嚴(yán)格要求。其中,著重解決稅收政策風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)政部門及稅務(wù)局管理的首要內(nèi)容。

2、企業(yè)管理對(duì)策

正是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開發(fā)性,企業(yè)不再僅僅是經(jīng)營(yíng)主體,也是市場(chǎng)投資主體的一大構(gòu)成。通過(guò)將剩余資金轉(zhuǎn)投其他行業(yè),達(dá)到預(yù)定周期后收取利息、分紅等利益。融資是在合法范圍內(nèi)擬定的資金經(jīng)濟(jì)對(duì)策,向市場(chǎng)投放具體項(xiàng)目以維持資金供應(yīng),待項(xiàng)目結(jié)束后分配對(duì)等的收益給投資者。融資不僅為投資者創(chuàng)造了資金收益,也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要成因,常因融資失控而擾亂稅收政策實(shí)施。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)期間會(huì)遇到各種資金需求,為了維持資金鏈供應(yīng)持續(xù)進(jìn)行而采取不同的融資方式,以創(chuàng)造出預(yù)算周期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)收益,同時(shí)也要注重融資問(wèn)題產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)擬定切實(shí)可行的綜合調(diào)控方案。例如,經(jīng)營(yíng)者根據(jù)國(guó)內(nèi)稅收環(huán)境調(diào)整經(jīng)營(yíng)措施,以“稅收風(fēng)險(xiǎn)控制”為中心思想,逐漸地優(yōu)化稅收政策模式,幫助企業(yè)解決經(jīng)營(yíng)期間遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3、培訓(xùn)管理對(duì)策

在對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行控制方案過(guò)程中,需要稅務(wù)局的決策者對(duì)該項(xiàng)工作的支持和參與,只有通過(guò)該局的最高決策機(jī)構(gòu)人員帶頭提高該項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí),才能引起稅務(wù)局及企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的認(rèn)識(shí)。開展培訓(xùn)管理活動(dòng)有助于降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的不利影響,經(jīng)過(guò)培訓(xùn)從思想、實(shí)踐等方面改善稅務(wù)工作人員的辦事效率,帶動(dòng)企業(yè)走稅收政策改革機(jī)制。常用的培訓(xùn)方式可以有視頻學(xué)習(xí)、座談學(xué)習(xí)、每月舉行民主生活和等方式來(lái)提高該類人群的整體素質(zhì)的提高。

4、結(jié)論

第8篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：新時(shí)期煙草企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期，隨著我國(guó)稅收體制的完善，加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越來(lái)越重要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是稅務(wù)管理者通過(guò)分析企業(yè)的稅務(wù)狀況，制定相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，從而減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從全國(guó)的稅務(wù)管理來(lái)看，煙草行業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力仍然比較低，提高煙草企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力仍需要提升。

一、煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、內(nèi)涵及意義

(一)煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是降低煙草企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的，煙草商業(yè)企業(yè)在符合法律規(guī)定的前提下，通過(guò)對(duì)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，以達(dá)到稅收收益的最大化，使得企業(yè)的稅收損失最小，通過(guò)對(duì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素加以分析，努力排除風(fēng)險(xiǎn)因素，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

(二)煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意義

為了促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)在公司的各個(gè)層面上，從根本上識(shí)別出企業(yè)中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和稅企的交流，可以避免因逃稅漏稅所造成的巨大損失，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，也是促進(jìn)煙草企業(yè)在新時(shí)期中保持持續(xù)發(fā)展道路的重要策略。

二、煙草商業(yè)企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)煙草商業(yè)企業(yè)在新時(shí)期承受的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1、部分分管領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠在一些煙草商業(yè)企業(yè)中，由于部分分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)的稅法知識(shí)的不了解，不能夠按照國(guó)家稅務(wù)總局在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中規(guī)定的內(nèi)容建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使得企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)上不高，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，不能有效提出相應(yīng)的解決措施，抵御企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；各業(yè)務(wù)部門稅務(wù)知識(shí)匱乏，導(dǎo)致在各業(yè)務(wù)部門在辦理業(yè)務(wù)時(shí)不考慮稅務(wù)因素，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、煙草商業(yè)企業(yè)缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系煙草商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門一般設(shè)置部門領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)核算、出納等崗位，稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)由其中一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于煙草企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)中，憑借個(gè)人之力總會(huì)有疏忽，往往是出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才去補(bǔ)救，缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，在內(nèi)部控制、內(nèi)部自查方面有待加強(qiáng)。這就很容易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)一定的危害。3、煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)能力不足在多數(shù)的煙草商業(yè)企業(yè)中，稅務(wù)工作不是由具有一定的專業(yè)技術(shù)能力的人來(lái)?yè)?dān)當(dāng)，而是統(tǒng)一由會(huì)計(jì)或者出納來(lái)完成，受專業(yè)能力的限制，由會(huì)計(jì)或者出納來(lái)完成時(shí)，由于其不能夠熟練的掌握和運(yùn)用稅收政策，不能夠及時(shí)的足額的計(jì)提和繳納稅務(wù)，很容易從客觀上造成偷稅、漏稅的問(wèn)題。

(二)煙草商業(yè)企業(yè)在新時(shí)期承受的外部風(fēng)險(xiǎn)

1、稅收政策層次多、時(shí)效短現(xiàn)階段我國(guó)是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的新時(shí)期，稅收政策必須根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境的變化而不斷的調(diào)整，以滿足我國(guó)的宏觀調(diào)控，這就導(dǎo)致稅收政策的時(shí)效性很短暫，很容易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其次是稅收政策由我國(guó)多部門聯(lián)合頒布，這就導(dǎo)致不同部門在稅收政策的制定過(guò)程中很容易出現(xiàn)模糊的界定，這也在客觀上給企業(yè)增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、稅企政策信息不對(duì)稱現(xiàn)階段，我國(guó)的稅務(wù)政策在相關(guān)部門的聯(lián)合修訂下，可以說(shuō)是很到位，但一些企業(yè)由于缺乏對(duì)相關(guān)稅收政策的認(rèn)識(shí)，增加了企業(yè)對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)的片面，同時(shí)一些非公開行的稅收政策也從客觀上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增加稅收征管，稽查力度來(lái)減緩稅收收入增長(zhǎng)的壓力，造成核稅口徑不同，使得企業(yè)大大的增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)。

三、煙草商業(yè)企業(yè)在新時(shí)期加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

在新時(shí)期內(nèi)，煙草商業(yè)企業(yè)為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，努力的把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小、可控的范圍內(nèi)，必須要按照稅收法規(guī)的規(guī)定來(lái)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

(一)煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)務(wù)院《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的規(guī)定，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。設(shè)立專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)載對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)，遵守稅務(wù)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，建立誠(chéng)信納稅的理念，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，全面的遵循稅收風(fēng)險(xiǎn)管理防范規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)員工自覺納稅的意識(shí)，同時(shí)應(yīng)該設(shè)立專門稅務(wù)管理崗位，健全財(cái)務(wù)管理崗位的職責(zé)確保企業(yè)能夠及時(shí)申報(bào)、各項(xiàng)稅費(fèi)的足額繳納，避免逃稅漏稅，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受范圍，其次是設(shè)立稅務(wù)管理員，負(fù)責(zé)相關(guān)部門的稅務(wù)管理工作，防范企業(yè)的自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和客商轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)完善煙草商業(yè)企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)模式、管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督性，在符合自身企業(yè)成本效益、實(shí)用性的原則下，建立煙草商業(yè)企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控值，通過(guò)建立健全控制體系，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)及直觀的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念來(lái)有效地反映出企業(yè)的采購(gòu)、銷售、資產(chǎn)管理、投資模式、會(huì)計(jì)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)，切實(shí)的保證內(nèi)控體系能夠?qū)ι娑愂马?xiàng)的全面覆蓋，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

(三)加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

煙草商業(yè)企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)上應(yīng)該加以識(shí)別和憑借，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該及時(shí)的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，通過(guò)邀請(qǐng)相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)估，提高評(píng)估質(zhì)量，提高抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性，同時(shí)可以通過(guò)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，能夠及時(shí)的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。

(四)提高煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)抓住人才培養(yǎng)，防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，一方面應(yīng)該增加企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，定期的對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)技能培訓(xùn)及相關(guān)的稅收法律法規(guī)的培訓(xùn)，提高專業(yè)知識(shí)和稅收知識(shí)的應(yīng)用能力，同時(shí)應(yīng)建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于為企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)做出貢獻(xiàn)的稅務(wù)人員給予一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，同時(shí)也應(yīng)定期的對(duì)相關(guān)的稅收人員進(jìn)行考核，不斷的增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和工作能力，避免工作中的失誤，其次是建立一支企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，在發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠及時(shí)的做出相應(yīng)的解決方案。

第9篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

1、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對(duì)性。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制(應(yīng)對(duì)和處理)等手段，對(duì)納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過(guò)建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評(píng)估模型等管理措施，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，應(yīng)用到實(shí)際稅收征管實(shí)踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對(duì)性和效率性。

2、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對(duì)的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動(dòng)公平。分配公平指對(duì)資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強(qiáng)調(diào)分配資源時(shí)使用的程序、過(guò)程的公平性；互動(dòng)公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國(guó)公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點(diǎn)企業(yè)，通常對(duì)稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項(xiàng)的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對(duì)待外，納稅人要求的公平、透明還包括對(duì)稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對(duì)依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門別類的甄別，區(qū)劃對(duì)待，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵(lì)和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個(gè)公平、透明的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境和納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項(xiàng)銷售收入指標(biāo)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動(dòng)態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺(tái)，通過(guò)一定的數(shù)理模型來(lái)計(jì)算、分析、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為納稅評(píng)估、檢查、審計(jì)、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人監(jiān)控管理的互補(bǔ)性和協(xié)同性，同時(shí)，也符合“兩個(gè)減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的根本宗旨。

4、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對(duì)稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對(duì)抗性遵從。從這幾年的稅收實(shí)際工作來(lái)看，廣大納稅人隨著納稅意識(shí)的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強(qiáng)，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會(huì)責(zé)任以及稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來(lái)越多。但采取對(duì)抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時(shí)有發(fā)生。因此對(duì)于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級(jí)信譽(yù)等級(jí)，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴(kuò)版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵(lì)和扶持。對(duì)于采取對(duì)抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強(qiáng)有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對(duì)稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅(jiān)持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯(cuò)必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對(duì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過(guò)及時(shí)預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高對(duì)稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)?；鶎佣悇?wù)部門根據(jù)上級(jí)的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢(shì)，對(duì)同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)

傳奇小法師絕世游戲籃球，風(fēng)云再起的歲月高中籃球風(fēng)云一劍驚仙重生之官道險(xiǎn)隱患特征特性進(jìn)行歸類、剖析、評(píng)價(jià)、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng)新。目前無(wú)錫市局在跨國(guó)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實(shí)踐，要將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有機(jī)整合再創(chuàng)新，形成符合無(wú)錫工作實(shí)際、基層工作實(shí)踐的長(zhǎng)效管理制度體系。第三，要將長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺(tái)。

結(jié)合無(wú)錫國(guó)稅現(xiàn)有的跨國(guó)公司稅收管理信息系統(tǒng)、無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評(píng)估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺(tái)、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺(tái)?？煞秩阶邅?lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實(shí)、完善跨國(guó)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的符合無(wú)錫經(jīng)濟(jì)行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實(shí)施實(shí)時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)進(jìn)行歸并整合成一個(gè)管理系統(tǒng)平臺(tái)，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時(shí)為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國(guó)公司管理信息系統(tǒng)和無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，建立既體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實(shí)踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)，融入風(fēng)險(xiǎn)管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對(duì)各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實(shí)例分析、應(yīng)用推廣。

其實(shí)，無(wú)錫市國(guó)稅系統(tǒng)在這幾年實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實(shí)踐中，已積累了不少經(jīng)驗(yàn)和實(shí)例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評(píng)估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型管理、無(wú)錫市局的涉外稅務(wù)審計(jì)行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國(guó)公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過(guò)程中，則是各側(cè)重點(diǎn)反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們要在稅收征管實(shí)踐中，不斷總結(jié)和提練實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實(shí)例，定期或不定期進(jìn)行網(wǎng)上交流、演示剖析、點(diǎn)評(píng)講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。