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第1篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞 高校個(gè)人所得稅 內(nèi)涵 類型 現(xiàn)狀 必要性 籌劃方案

一、現(xiàn)階段高校教師個(gè)人所得稅的內(nèi)涵和應(yīng)稅資金來(lái)源

（一）內(nèi)涵

現(xiàn)階段，高校教師的個(gè)人所得稅，是指高校教師通過(guò)合法合理的工作在獲得一定報(bào)酬的同時(shí)，需要按照相關(guān)比例繳納一定稅款的現(xiàn)象。個(gè)人所得稅的繳納是現(xiàn)階段國(guó)家財(cái)務(wù)收入及社會(huì)監(jiān)管的重要手段之一。而且就相關(guān)的資料顯示，我國(guó)個(gè)人所得稅收入從開(kāi)始的74億元增加到2014年的12723億元，增長(zhǎng)了171倍，說(shuō)明人所得稅已經(jīng)逐漸成為我國(guó)的主體稅務(wù)。

（二）應(yīng)稅資金來(lái)源

個(gè)人所得稅的繳納是公民應(yīng)盡的職責(zé)，也是必須履行的義務(wù)。所以，相關(guān)的工作人員在獲得一定報(bào)酬的同時(shí)，需要按照相關(guān)的法律條例和制度規(guī)范繳納一定的稅款。從目前情況來(lái)看，我國(guó)個(gè)人所得稅的繳納涉及各行各業(yè)。對(duì)于高校教師來(lái)說(shuō)，需要繳納個(gè)人所得稅的資金主要包括工資薪酬、年終獎(jiǎng)、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等方面所得的資金，而且還涉及高校教師在通過(guò)其他合法合理的工作獲得的資金。

二、現(xiàn)階段高校教師個(gè)人所得稅納稅的現(xiàn)狀和改變現(xiàn)狀的必要性

（一）現(xiàn)狀

雖然現(xiàn)階段高校教師個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)得到了相關(guān)工作人員的關(guān)心和關(guān)注，但是就目前情況來(lái)看，高校教師個(gè)人所得稅的納稅現(xiàn)狀存在著一些令人十分困惑的現(xiàn)象。例如，在同一個(gè)地區(qū)，相同稅法和相同監(jiān)管力度的前提下，會(huì)出現(xiàn)收入相同的高校教師需要繳納的稅款卻不相同的現(xiàn)象，甚至?xí)詈芏?；另一種普遍存在的現(xiàn)象，就是在同一所高校任職的教師，由于職稱、地位的差異會(huì)導(dǎo)致一些收入比較高的高校教師在繳納相關(guān)的稅款后獲得的實(shí)際收入?yún)s低于其他收入比較低的教師的現(xiàn)象。這樣一來(lái)，相關(guān)工作人員的工作熱情和工作積極性會(huì)受到影響，進(jìn)而不利于高校教育水平的提高和高校的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。所以，對(duì)高校教師的個(gè)人所得稅進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃是十分必要和重要的。

（二）改變現(xiàn)狀的必要性

通過(guò)對(duì)現(xiàn)階段高校教師個(gè)人所得稅納稅情況的分析可以發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因是比較復(fù)雜的，涉及人為因素、制度因素以及其他的主客觀因素，其中主要的因素之一，就是高校對(duì)于教師薪資發(fā)放的時(shí)間和發(fā)放的額度及頻率不夠科學(xué)合理。所以，在符合國(guó)家相關(guān)法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上，合理地對(duì)高校教師的個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃是十分必要和重要的。

一方面，通過(guò)減輕高校教師的稅務(wù)壓力，使其獲得更多的收入，從而有效提高高校教師的工作熱情和工作積極性，從而能夠從根本上提高高校的教育水平，能夠使高校獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的基礎(chǔ)上促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

從另一方面來(lái)看，通過(guò)科學(xué)合理的籌劃方法，對(duì)高校的個(gè)人投資、個(gè)人理財(cái)?shù)认嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前籌劃，能夠有效地緩解高校教師由于工作原因不能及時(shí)地對(duì)自己個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃而導(dǎo)致多繳納稅款現(xiàn)象的發(fā)生，能夠在一定程度上提高高校教師的生活質(zhì)量和生活水平。

三、高校教師個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃方案

通過(guò)上述對(duì)現(xiàn)階段高校教師個(gè)人所得稅種類和納稅現(xiàn)狀的分析和研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)高校教師個(gè)人所得稅涉及的內(nèi)容主要包括工資薪酬、年終獎(jiǎng)、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等方面所得的資金。所以，筆者通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究和多年的工作經(jīng)驗(yàn)，從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)了高校教師個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃方案。

（一）工資薪酬稅務(wù)籌劃

現(xiàn)階段，高校教師的工資薪金一般包括基本工資、課時(shí)費(fèi)補(bǔ)貼、科研獎(jiǎng)金以及其他補(bǔ)貼費(fèi)用。而高校教師的這些收入存在不均衡性，也就是說(shuō)，高校教師在寒暑假時(shí)只能獲得基本工資，而課時(shí)費(fèi)也是根據(jù)某個(gè)學(xué)年的授課需要進(jìn)行安排的，具有不穩(wěn)定性，科研項(xiàng)目獎(jiǎng)金又是一項(xiàng)歷時(shí)相對(duì)比較長(zhǎng)，而且也存在不穩(wěn)定因素的收入。所以，對(duì)高校工資薪酬進(jìn)行稅務(wù)籌劃是十分必要的。

鑒于此，高校教師工資薪酬可以改變年終統(tǒng)一發(fā)放的現(xiàn)狀，采用逐月按時(shí)發(fā)放課酬崗貼補(bǔ)貼，各種臨時(shí)性收入應(yīng)匯總后平均到各月發(fā)放，這樣能夠有效地達(dá)到平衡月收入的目標(biāo)。同時(shí)，避免收入過(guò)高突破稅率臨界點(diǎn)，達(dá)到合理避稅的目的。除此之外，還可以將高校教師的工資、薪金福利化，由高校向教工提供各種福利設(shè)施，如免費(fèi)交通車、免費(fèi)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)、提供良好的辦公設(shè)施等。這樣一來(lái)，能夠有效地滿足高校教師的物質(zhì)需求，從而能夠在一定程度上減輕高校教師的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）年終獎(jiǎng)稅務(wù)籌劃

隨著《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法》文件的出臺(tái)，對(duì)廣大的高校教師來(lái)說(shuō)無(wú)疑能夠在一定程度上合理地進(jìn)行避稅，減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。于此，關(guān)于高校教師年終獎(jiǎng)的稅務(wù)籌劃方案可以從合理利用適用稅率臨界點(diǎn)出發(fā)，在高校教師的月收入適用稅率高于或者等同于年終獎(jiǎng)適用稅率時(shí)，可以盡量地將高校教師的年終獎(jiǎng)積累到年終進(jìn)行統(tǒng)一的發(fā)放。而反之就可以將年終獎(jiǎng)合理地分?jǐn)偟礁髟率杖胫邪垂べY薪金計(jì)算繳納個(gè)稅。這樣能夠在法律允許的范圍內(nèi)幫助高校教師合理避稅，減輕其稅務(wù)壓力。

（三）勞務(wù)報(bào)酬稅務(wù)籌劃

據(jù)我國(guó)勞務(wù)報(bào)酬所得稅的納稅方法來(lái)看，對(duì)于高校教師根據(jù)自身合理合法的勞動(dòng)諸如講座、評(píng)審等活動(dòng)所獲得的收入，需要按照我國(guó)相關(guān)的稅法規(guī)定進(jìn)行合理的納稅；對(duì)于支付間隔超過(guò)一個(gè)月的，需要按照每次取得的收入計(jì)入當(dāng)月進(jìn)行納稅；對(duì)于支付間隔在一個(gè)月內(nèi)的就需要合并當(dāng)月各次的收入額加以計(jì)算。此看來(lái)，在符合國(guó)家相關(guān)法律條例和制度規(guī)范的前提下，科學(xué)合理地安排每月發(fā)放高校教師勞務(wù)所得費(fèi)用的額度和次數(shù)能夠有效地緩解高校教師的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，達(dá)到合理避稅的目標(biāo)。

（四）稿酬稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國(guó)相關(guān)的法律條例和政策法規(guī)規(guī)定，高校教師通過(guò)出版相關(guān)的學(xué)術(shù)作品而獲得的稿酬需要繳納的稅款是一定的，而且只能在一定限額內(nèi)進(jìn)行扣。由此，為了達(dá)到合理避稅，減輕高校教師稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的，可以通過(guò)其他方面的資金和福利來(lái)補(bǔ)償這部分稅務(wù)支出。以說(shuō)高校教師在簽訂相關(guān)的寫作合同時(shí)，可以充分地考慮即將出版作品所需社會(huì)調(diào)研而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、資料費(fèi)等一些成本費(fèi)用，還要充分地考慮到相關(guān)部門的經(jīng)費(fèi)支出力度。這樣能夠在一定程度上緩解高校教師的稅務(wù)壓力。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上述對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)高校教師個(gè)人所得稅納稅的資金來(lái)源、納稅現(xiàn)狀的研究和相關(guān)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)可以發(fā)現(xiàn)，科學(xué)合理、實(shí)用性和適用性都比較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃方案能夠在很大程度上減輕高校教師的稅務(wù)壓力，有效地提高高校教師的工作熱情和工作積極性，有利于高校更好更快地發(fā)展和進(jìn)步，促進(jìn)高校獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。所以，在遵守國(guó)家相關(guān)法律條例的基礎(chǔ)上，合理地對(duì)高校教師的個(gè)人所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃是相關(guān)工作人員努力的方向和目標(biāo)。

（作者單位為中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

第2篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文

論文關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃　效應(yīng)分析　影響因素　激勵(lì)與約束

論文摘要:我國(guó)的稅務(wù)籌劃事業(yè)與國(guó)外相比發(fā)展較為緩慢，其主要原因在于尚未建立科學(xué)有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，存在明顯的弱激勵(lì)弱約束效應(yīng)。而實(shí)際上，稅收制度、稅收行政、納稅環(huán)境、企業(yè)財(cái)務(wù)等因素客觀上影響著企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的主動(dòng)性和積極性。因此，從管理角度出發(fā)，探討社會(huì)不同層面促進(jìn)稅務(wù)籌劃發(fā)展的具體操作，建立健全稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵(lì)與約束機(jī)制，將有利于科學(xué)促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)籌劃事業(yè)的健康發(fā)展，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的事先籌劃，使企業(yè)獲得最大的稅收收益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為。盡管稅務(wù)籌劃在我國(guó)經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展，其在理論研究和實(shí)踐操作上都取得了一定的成績(jī)，但相比較國(guó)外稅務(wù)籌劃發(fā)展而言，我國(guó)稅務(wù)籌劃無(wú)論是理論研究還是實(shí)務(wù)操作都可以說(shuō)是處于摸索、研究和推行的初始階段，尚未形成一套系統(tǒng)的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)，尚未建立起稅務(wù)籌劃健康發(fā)展的良性運(yùn)行機(jī)制。因此，從管理角度分析稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵(lì)與約束機(jī)制，健全稅務(wù)籌劃的發(fā)展機(jī)制，有利于促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)籌劃事業(yè)的順利開(kāi)展，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

一、稅務(wù)籌劃發(fā)展的弱激勵(lì)弱約束效應(yīng)分析

理性“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)認(rèn)為:人都有趨利避害的天性，其行為準(zhǔn)則就是經(jīng)濟(jì)上是否有效。為了最大限度滿足自己的利益，他們會(huì)根據(jù)外部環(huán)境的變化而調(diào)整其行為模式。激勵(lì)與約束是影響人的行為的兩個(gè)方面，二者相輔相成，共同構(gòu)成管理的核心內(nèi)容。如果兩者關(guān)系失衡，激勵(lì)不足或者約束不夠，機(jī)制的運(yùn)行將發(fā)生偏差，激勵(lì)或約束的實(shí)施目標(biāo)將無(wú)法實(shí)現(xiàn)。而實(shí)際上，目前我國(guó)稅務(wù)籌劃正處于弱激勵(lì)、弱約束狀態(tài)，激勵(lì)與約束機(jī)制的運(yùn)行不暢阻礙了稅務(wù)籌劃事業(yè)的健康發(fā)展。

(一)稅務(wù)籌劃的弱激勵(lì)效應(yīng)分析

1、政府缺乏必要的政策宣傳與輿論導(dǎo)向

稅務(wù)籌劃工作的成效直接關(guān)系到政府稅務(wù)機(jī)關(guān)、各類納稅主體和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)等方面的切身利益，因此，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的組織和管理，對(duì)稅務(wù)籌劃工作給予正確的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督具有重要的意義。然而我國(guó)至今尚未明確制定關(guān)于稅務(wù)籌劃的法律、法規(guī)，沒(méi)有專門就稅務(wù)籌劃的政府管理、行業(yè)服務(wù)、企業(yè)規(guī)范等方面出臺(tái)指導(dǎo)性的法律、法規(guī)，稅務(wù)籌劃缺乏可操作性。同時(shí)，政府稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的宣傳指導(dǎo)工作幾乎沒(méi)有，更不用說(shuō)必要的監(jiān)督了。政府指導(dǎo)和監(jiān)督不力造成了企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的積極性不高，偷逃稅現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重;同時(shí)也加劇了稅務(wù)籌劃業(yè)內(nèi)收費(fèi)混亂、業(yè)內(nèi)人士稅務(wù)籌劃理念和職業(yè)道德水準(zhǔn)低等諸多問(wèn)題的嚴(yán)重性，客觀上限制了稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)發(fā)展。

2、稅收制度“不公平”現(xiàn)象依然存在

鑒于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，稅法中不同納稅主體客觀上存在著稅收負(fù)擔(dān)差異。如我國(guó)針對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用不同于內(nèi)資企業(yè)的所得稅制度，最終國(guó)內(nèi)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)大約比外資企業(yè)高近10%之多。不公平現(xiàn)象的直接后果就是造成國(guó)內(nèi)有的企業(yè)千方百計(jì)地通過(guò)各種方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，甚至于采用違法的偷逃稅行為。盡管兩稅合并進(jìn)程正在加快并將從2008年1月1日起開(kāi)始實(shí)施新的企業(yè)所得稅法，稅務(wù)部門的稅收征管水平也在不斷提高，但我國(guó)仍存在比較嚴(yán)重的稅收流失現(xiàn)象。不公平的稅收待遇客觀上降低了國(guó)家利用稅收政策宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的功效，也抑制了企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的理性行為。

3、稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)效果不佳

從總的政策而言，稅收優(yōu)惠是國(guó)家稅收必要的補(bǔ)充調(diào)控手段，而實(shí)際上稅收優(yōu)惠也為廣大納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的可操作空間。因此，從某種意義上說(shuō)稅收優(yōu)惠政策的制定客觀上激勵(lì)著納稅人開(kāi)展科學(xué)的稅務(wù)籌劃，遵從國(guó)家的稅收宏觀調(diào)控。但同時(shí)稅收優(yōu)惠是有條件限制的，這些條件的限制很大程度上抑制了納稅人開(kāi)展稅務(wù)籌劃的主觀意愿，使稅收優(yōu)惠達(dá)不到預(yù)期的激勵(lì)效果。

4、片面強(qiáng)調(diào)理論研究而忽視實(shí)踐指導(dǎo)

盡管稅務(wù)籌劃在我國(guó)已經(jīng)逐步開(kāi)展起來(lái)，但目前理論界大都著重于稅務(wù)籌劃基本理論的研究，且較少有很深人的探討;關(guān)于稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)方面的研究也僅限于基本方法、技巧及相關(guān)領(lǐng)域的探討，少有對(duì)某一特定行業(yè)或特定對(duì)象的綜合性稅務(wù)籌劃研究;而且稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)研究大都傾向于分稅種的稅務(wù)籌劃，很難對(duì)一個(gè)企業(yè)的操作實(shí)務(wù)提供切實(shí)可行的指導(dǎo)。這樣，一方面稅務(wù)籌劃理論研究的滯后抑制了稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，另一方面稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)探討的不足也抑制了企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的積極性和主動(dòng)性。

(二)稅務(wù)籌劃的弱約束效應(yīng)分析

1、稅收?qǐng)?zhí)法的非公正性

稅務(wù)部門作為國(guó)家的行政機(jī)關(guān)，相比較企業(yè)來(lái)說(shuō)具有行政管理者的強(qiáng)制優(yōu)勢(shì)，這使得企業(yè)處于相對(duì)弱勢(shì)的狀態(tài)。人的行為在一定程度上受主觀意愿的影響，稅務(wù)執(zhí)法人員的主觀性直接影響著執(zhí)法的公正性。目前盡管國(guó)家加強(qiáng)了相關(guān)部門的廉政建設(shè)，但仍有不少人收受賄賂為他人提供便利。對(duì)于稅務(wù)部門而言，由于稅務(wù)檢查本身的復(fù)雜性，并不是所有問(wèn)題都能檢查出來(lái)，因此執(zhí)法人員往往對(duì)行賄者網(wǎng)開(kāi)一面，輕處罰或根本不予追究相關(guān)責(zé)任。這就加劇了納稅人試圖借“稅務(wù)籌劃”之名搞偷逃稅之實(shí)的主觀意愿，不利于企業(yè)科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)籌劃。

2、稅務(wù)籌劃認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的模糊性

目前稅務(wù)籌劃的概念尚沒(méi)有權(quán)威統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，尤其是避稅究竟是不是稅務(wù)籌劃更是學(xué)者們爭(zhēng)論的焦點(diǎn)，由此造成社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)籌劃在具體實(shí)踐中的態(tài)度也大不相同。政府雖然對(duì)于稅務(wù)籌劃的態(tài)度有所改觀，并開(kāi)設(shè)了相關(guān)稅務(wù)籌劃網(wǎng)站，但并未從根本上界定稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)涵與范圍。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃認(rèn)定的時(shí)候沒(méi)有統(tǒng)一的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，也就是說(shuō)，其認(rèn)定只是稅務(wù)人員的一種隨意性較大的主觀認(rèn)定。這對(duì)于企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的合法與否起不到很好的約束作用，也不利于稅務(wù)籌劃的科學(xué)實(shí)施與發(fā)展。

3、稅務(wù)籌劃人員的低素質(zhì)約束

目前企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的從業(yè)人員，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員，還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員，大多為專門的財(cái)務(wù)人員，其知識(shí)面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高。高層次稅務(wù)籌劃人才的缺乏導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低，很多企業(yè)只是根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況套用一些稅收優(yōu)惠政策或運(yùn)用一些簡(jiǎn)單的稅務(wù)籌劃方法，針對(duì)企業(yè)某一個(gè)具體問(wèn)題提出的籌劃方案，而不能從戰(zhàn)略高度對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)就稅收問(wèn)題開(kāi)展全方位、多層次的系統(tǒng)籌劃。真正成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是從經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的高度上考慮企業(yè)長(zhǎng)期利益的。因此，政府或企業(yè)應(yīng)從根本上界定稅務(wù)籌劃的行為資格，要求稅務(wù)籌劃人員具備相應(yīng)的稅務(wù)籌劃、法律、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)知識(shí)，從人員素質(zhì)方面約束稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和合法性。

二、影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其產(chǎn)生和發(fā)展既有宏觀層面的原因，也有微觀層面的原因;既有客觀原因，也有主觀原因。科學(xué)分析稅務(wù)籌劃的影響因素，將有助于企業(yè)有效組織和實(shí)施稅務(wù)籌劃活動(dòng)。

(一)稅收制度因素

稅收制度是規(guī)范國(guó)家與納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是體現(xiàn)國(guó)家政策導(dǎo)向的宏觀調(diào)控手段，是為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的。復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r使得稅收制度不可能是一成不變的，稅收法律規(guī)范也是處于不斷發(fā)展中的。由于國(guó)家在制定稅收制度的時(shí)候，不可避免地會(huì)制定一些為引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行而設(shè)置的稅收差異政策，如不同行業(yè)、地區(qū)的減免稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的高低差異等內(nèi)容，這實(shí)際上為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為提供了稅務(wù)籌劃的選擇空間。同時(shí)，從國(guó)家宏觀調(diào)控角度來(lái)說(shuō)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化必然引起宏觀政策導(dǎo)向的轉(zhuǎn)移，這在很大程度上體現(xiàn)在稅收制度的變化上。因此，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收制度的變化趨勢(shì)，適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方法體系，切實(shí)保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)稅務(wù)行政因素

稅務(wù)行政執(zhí)法的主體差異性為企業(yè)提供了可利用的稅務(wù)籌劃空間。稅務(wù)籌劃工作屬于企業(yè)的一種主觀理財(cái)行為，這種行為的科學(xué)合法性依賴于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。盡管稅收法律制度中存在著很多的稅務(wù)籌劃可利用空間，包括自由裁量權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法的客觀偏差等，但由于稅收征管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊使得企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)總是謹(jǐn)小慎微，唯恐一不小心被判為“違法”操作。這就限制了企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的積極性和主動(dòng)性。因此，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平外，企業(yè)也應(yīng)了解稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)籌劃的態(tài)度，爭(zhēng)取獲得其稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)可。

(三)納稅環(huán)境因素

公平的納稅環(huán)境不僅有利于公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而且有利于公民依法納稅意識(shí)的增強(qiáng)。納稅環(huán)境包括公民對(duì)依法納稅的認(rèn)識(shí)、企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法公正性的認(rèn)可、企業(yè)對(duì)不同稅收政策差異的可接受程度等。納稅意識(shí)作為一種觀念，不僅直接影響著納稅人正確履行納稅義務(wù)的主動(dòng)性和自覺(jué)性，而且成為納稅人是否具備稅務(wù)籌劃意識(shí)的制約因素。重視稅務(wù)籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有相互促進(jìn)、相互制約的關(guān)系。在增強(qiáng)公民依法納稅意識(shí)的基礎(chǔ)上，在良好的納稅氛圍下，企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作將會(huì)受到事半功倍的效果。如果企業(yè)處于明顯不公平的納稅環(huán)境，稅務(wù)機(jī)關(guān)存在執(zhí)法上的主觀偏差，周圍企業(yè)偷逃稅行為盛行，那么它肯定不會(huì)采取合法的稅務(wù)籌劃行為?？梢?jiàn)，納稅環(huán)境的優(yōu)劣一定程度上影響著企業(yè)的稅務(wù)籌劃選擇，因此政府應(yīng)注重公平納稅環(huán)境的建設(shè)，為稅務(wù)籌劃提供良好的社會(huì)環(huán)境氛圍。

(四)稅收知識(shí)因素

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)高層次的涉稅理財(cái)活動(dòng)，客觀上需要籌劃者熟悉并掌握國(guó)家現(xiàn)行稅收法律制度的相關(guān)內(nèi)容。這是在存在稅務(wù)籌劃空間前提下的主觀決定因素，只有當(dāng)籌劃者具備相當(dāng)?shù)亩愂罩R(shí)，才有可能發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)籌劃空間并保證籌劃方案的有效付諸實(shí)施?？陀^上說(shuō)，籌劃者所熟悉和掌握的稅收知識(shí)越多，理解程度越深，其可能發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)籌劃空間就越大，設(shè)計(jì)實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案就越有可能成功。因此，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)修養(yǎng)，熟悉掌握相關(guān)稅收法律規(guī)定，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，是保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案科學(xué)設(shè)計(jì)和順利實(shí)施的必要前提。 (五)財(cái)務(wù)因素

.可以說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平?jīng)Q定著企業(yè)能夠開(kāi)展稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃操作水平。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的組成部分，必然要受到財(cái)務(wù)因素的影響。具體表現(xiàn)在稅務(wù)籌劃中財(cái)務(wù)處理技術(shù)方法的運(yùn)用上，包括合理安排收人確認(rèn)的時(shí)間、選擇合理的成本計(jì)價(jià)方法、籌劃方案評(píng)估的成本收益分析等，而這些技術(shù)都是靠企業(yè)的財(cái)務(wù)處理水平成就的。這就要求稅務(wù)籌劃企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)制度，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，特別是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而從技術(shù)上為稅務(wù)籌劃的科學(xué)實(shí)施提供保障。

(六)稅務(wù)籌劃期待因素

在具備開(kāi)展稅務(wù)籌劃可行性的外在條件基礎(chǔ)上，企業(yè)的主觀意愿可以說(shuō)是至關(guān)重要的一個(gè)因素。稅務(wù)籌劃期待因素是一個(gè)主觀性的因素，也就是說(shuō)企業(yè)本身有這樣一種愿望、意識(shí)，想通過(guò)自己的努力借助科學(xué)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。如果企業(yè)本身沒(méi)有這種意愿，不管外界環(huán)境是如何有利，稅務(wù)籌劃都是無(wú)從談起的。文章將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的認(rèn)識(shí)、企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的正確理解、企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和企業(yè)的誠(chéng)信納稅意識(shí)等內(nèi)容歸為稅務(wù)籌劃期待因素。其中，認(rèn)為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重、能夠科學(xué)認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)的誠(chéng)信納稅企業(yè)，稅務(wù)籌劃期待高，企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極主動(dòng)性就強(qiáng);反之則稅務(wù)期待低，主動(dòng)性弱。

三、建立健全稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵(lì)與約束機(jī)制

稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)剛性現(xiàn)金流出，理性納稅人必然在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中采取一切可行的方法減輕稅收負(fù)擔(dān)以追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。而實(shí)際上，違法的偷逃稅行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，納稅人將承擔(dān)更大的納稅成本支出。因此。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的征納博弈永不停息。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，其最基本的要求是合法性。因此，為了保證我國(guó)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展和保護(hù)納稅人權(quán)益，我們需要尋求并建立一種有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，促進(jìn)納稅人積極理性的開(kāi)展稅務(wù)籌劃，引導(dǎo)納稅人自覺(jué)地按照稅收法律規(guī)定科學(xué)納稅，從而形成良好的依法治稅氛圍。

(一)激勵(lì)機(jī)制

1、科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)與監(jiān)督

鑒于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)的片面性，政府部門應(yīng)采用各種方式向企業(yè)宣傳稅務(wù)籌劃相關(guān)知識(shí)，幫助企業(yè)消除對(duì)稅務(wù)籌劃的不正確認(rèn)識(shí)，從政策層面幫助企業(yè)樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)。另一方面，政府稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督，建立和完善對(duì)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的監(jiān)管制度，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的開(kāi)展。當(dāng)然，政府科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃的前提條件是政府認(rèn)可企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃行為的科學(xué)性，因此政府部門特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)稅務(wù)籌劃有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。

2、建立健全相關(guān)稅收法規(guī)，加快稅務(wù)籌劃的法制化進(jìn)程

縱觀世界各國(guó)，重視稅務(wù)籌劃的國(guó)家都有一個(gè)相對(duì)完善穩(wěn)定的稅收制度。盡管我國(guó)的稅收法律體系得到了不斷的改進(jìn)和完善，但仍然存在著很多問(wèn)題。稅收制度的不完善在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展。因此，國(guó)家除了明確制定有關(guān)稅務(wù)籌劃的法規(guī)外，重點(diǎn)仍應(yīng)加強(qiáng)稅收立法，盡可能提高稅收立法級(jí)次，修改稅法中不公平、不完善、語(yǔ)言表述不清的內(nèi)容，使現(xiàn)行稅法有章可循。同時(shí)，針對(duì)稅收法律的復(fù)雜性，加快稅收基本法的制定和頒布，加強(qiáng)稅收立法的前瞻性，保障稅收法律、法規(guī)和稅收政策的穩(wěn)定性，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

3、加快稅制改革步伐，逐步消除稅收制度“不公平”

稅收制度中的不公平違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的公平競(jìng)爭(zhēng)原則，影響到企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不利于不同納稅主體的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，應(yīng)進(jìn)一步完善稅收制度，逐步消除稅收制度中的不公平現(xiàn)象，有效遏制企業(yè)偷逃稅等的違法行為，促進(jìn)企業(yè)在正確納稅的基礎(chǔ)上利用稅務(wù)籌劃技術(shù)方法實(shí)施科學(xué)納稅。目前國(guó)家“兩稅合一”、“增值稅轉(zhuǎn)型”等新一輪的稅制改革，將進(jìn)一步體現(xiàn)稅收的公正與公平，從而也有利于我國(guó)稅務(wù)籌劃事業(yè)的理性健康發(fā)展。

4、開(kāi)展稅務(wù)籌劃專項(xiàng)課題研究，促進(jìn)稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展

理論指導(dǎo)實(shí)踐，實(shí)踐豐富理論。沒(méi)有正確的理論指導(dǎo)，稅務(wù)籌劃的實(shí)踐活動(dòng)就難以真正有所作為。嚴(yán)格意義上說(shuō)，稅務(wù)籌劃研究的深度和廣度一定程度上決定著我國(guó)稅務(wù)籌劃的發(fā)展方向和速度。為了促進(jìn)稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，政府應(yīng)設(shè)立專門的研究基金，激勵(lì)學(xué)者們加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的理論與實(shí)務(wù)探討，切實(shí)從根本上促進(jìn)稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展?；诙悇?wù)籌劃實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的特點(diǎn)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃可操作方法的研究，為切實(shí)開(kāi)展稅務(wù)籌劃提供方法上的指導(dǎo)。

(二)約束機(jī)制

1、加強(qiáng)稅收立法，建立稅務(wù)籌劃法規(guī)體系

納稅人開(kāi)展稅務(wù)籌劃必須符合國(guó)家的稅收法律規(guī)定，這在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃的行為范圍。依法治稅要做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，因此，為促進(jìn)稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展，需要提高稅務(wù)籌劃的立法級(jí)次，建立相對(duì)完善的稅務(wù)籌劃法規(guī)體系。具體包括稅務(wù)籌劃的主體資格、稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的基本原則、稅務(wù)籌劃的法律責(zé)任等基本內(nèi)容，從而做到有法可依，從法律角度科學(xué)界定稅務(wù)籌劃行為，限制企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為偏離合法性軌道。

2、嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，加強(qiáng)稅收征管與稽核

納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要一個(gè)良好的法律環(huán)境，即依法治稅環(huán)境。依法治稅要求稅收工作建立在法律的基礎(chǔ)上，全面貫徹稅收法制原則，征稅方依法征稅，納稅方依法納稅。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性與強(qiáng)制性。另一方面，還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍的廉政建設(shè)，更新稅務(wù)籌劃觀念，提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，執(zhí)法力度越大，廉政意識(shí)越好，納稅人通過(guò)非法手段增加收益的可能性就越小，風(fēng)險(xiǎn)越大。依法治稅方略的貫徹實(shí)施，為稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展提供前提和保障，促使稅務(wù)籌劃走向規(guī)范化、法制化。

3、科學(xué)認(rèn)定稅務(wù)籌劃行為

成功地實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃需要對(duì)稅收法律、政策有全面深人的理解，而最終稅務(wù)籌劃行為合法與否取決于稅務(wù)部門的認(rèn)定。事實(shí)上，在對(duì)“稅務(wù)籌劃”的認(rèn)定上征納雙方往往會(huì)出現(xiàn)分歧，企業(yè)認(rèn)為是“節(jié)稅”籌劃，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)定是避稅甚至是偷逃稅行為。因此，有必要從法律角度界定稅務(wù)籌劃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，企業(yè)必須切實(shí)了解稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)籌劃的態(tài)度和認(rèn)識(shí)，了解正確籌劃行為的判斷標(biāo)準(zhǔn)。這就在一定程度上約束著企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃行為的科學(xué)合法性，避免因?qū)Χ惙ǖ碾S意理解而使稅務(wù)籌劃偏離稅法制定的初衷，確保稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施效果。

第3篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)籌劃;問(wèn)題;對(duì)策

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，其稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，很多的房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)尚處于起步階段，在很多認(rèn)識(shí)上的不清晰直接影響了后續(xù)工作的開(kāi)展。其次，還有的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的模式不專業(yè)，有待優(yōu)化。最后，還有部分房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不具有抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力。特別是近年來(lái)，我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，其在操作過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。雖然國(guó)家也已經(jīng)出臺(tái)了一系列的調(diào)控政策，但是行業(yè)內(nèi)總體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)象還需要一段時(shí)間才能得以解決。

（二）外部環(huán)境問(wèn)題。首先，由于受到我國(guó)稅率制度的影響，客觀上使得房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中存在一定的局限性。其次，從行業(yè)的大環(huán)境來(lái)來(lái)，我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)能力整體較差。

二、房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務(wù)籌劃的必要性

當(dāng)前形勢(shì)下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作十分必要。首先，通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠合法減少稅務(wù)開(kāi)支，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升利潤(rùn)空間。其次，通過(guò)稅務(wù)籌劃等相關(guān)手段，還能夠讓房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到最大限度的控制。

三、解決房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的對(duì)策

（一）認(rèn)清稅務(wù)籌劃，建立預(yù)警機(jī)制。我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)要想解決稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)的種種問(wèn)題，認(rèn)清稅務(wù)統(tǒng)籌，建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制是前提。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)該將優(yōu)惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對(duì)象。需要注意的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)重大戰(zhàn)略事件、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務(wù)籌劃工作預(yù)警機(jī)制應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

（二）統(tǒng)籌稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃本就是一項(xiàng)內(nèi)容復(fù)雜，涉及面很廣的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。想要做好稅務(wù)籌劃，需要工作人員具備多方面的素質(zhì)。只有這樣，才能讓稅務(wù)籌劃的各個(gè)環(huán)節(jié)具有可操作性，也才具有實(shí)際的意義。

（三）靈活運(yùn)用稅收政策。首先，房地產(chǎn)企業(yè)常見(jiàn)的稅種為土地增值稅和房產(chǎn)稅，在對(duì)這類稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，政策的差異化條款就能派上用場(chǎng)。其次，企業(yè)還可以選擇成本最低的稅種進(jìn)行納稅，在合理科學(xué)的情況下降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。最后，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，要及時(shí)關(guān)注國(guó)家的各項(xiàng)稅種政策，在稅務(wù)籌劃時(shí)選擇具有最大優(yōu)惠的稅種。

（四）完善稅收法律制度。首先，國(guó)家應(yīng)該結(jié)合實(shí)情，加大對(duì)于稅收制度的改革力度，對(duì)于政策中出現(xiàn)的漏洞和空白予以及時(shí)的修正和補(bǔ)救。其次，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該加大執(zhí)法力度，對(duì)于在執(zhí)法過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的偷稅、漏稅企業(yè)給予嚴(yán)懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發(fā)生。

結(jié)束語(yǔ)：稅務(wù)統(tǒng)籌是順應(yīng)時(shí)展而出現(xiàn)的一種財(cái)務(wù)管理行為。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅務(wù)統(tǒng)籌，合理降低稅收支出，提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，在新時(shí)期下，房地產(chǎn)企業(yè)要想進(jìn)入良性發(fā)展的渠道，稅務(wù)統(tǒng)籌是必不可少的。

第4篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文

一、會(huì)計(jì)政策與稅務(wù)籌劃的關(guān)系論述

財(cái)務(wù)問(wèn)題是任何行業(yè)、任何公司都會(huì)遇到的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題處理不到位就會(huì)觸犯我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)。在財(cái)務(wù)問(wèn)題處理的過(guò)程中，需要運(yùn)用到各種會(huì)計(jì)規(guī)則，通過(guò)會(huì)計(jì)規(guī)則的運(yùn)用，來(lái)籌劃公司的稅務(wù)，減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，是財(cái)務(wù)問(wèn)題處理的最佳方式選擇。房地產(chǎn)行業(yè)是財(cái)務(wù)問(wèn)題比較多的行業(yè)之一，在日常的財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題處理的過(guò)程中需要進(jìn)行納稅調(diào)整，即在法律法規(guī)允許的情況下對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，來(lái)節(jié)約企業(yè)的納稅成本。企業(yè)是社會(huì)的主要經(jīng)濟(jì)體，同時(shí)也是國(guó)家的主要納稅主體。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終的目標(biāo)是為了追求經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化，而過(guò)重的納稅負(fù)擔(dān)則嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，在納稅的環(huán)節(jié)中靈活運(yùn)用納稅規(guī)則，根據(jù)企業(yè)的情況制定符合自身實(shí)際的資金規(guī)范方案可以有效減輕納稅負(fù)擔(dān)，這對(duì)企業(yè)減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)、追求經(jīng)濟(jì)利益最大化來(lái)說(shuō)發(fā)揮著重要的作用。

二、房地產(chǎn)公司的相關(guān)稅務(wù)籌劃、會(huì)計(jì)政策的選擇

1.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施與問(wèn)題

因?yàn)槲覈?guó)日前的財(cái)務(wù)專業(yè)、稅法專業(yè)、稅務(wù)專業(yè)等都是培育一些專業(yè)型的人才，在這樣的形勢(shì)下，企業(yè)越來(lái)越重視稅務(wù)籌劃的重要性。特別是房地產(chǎn)需要通過(guò)稅務(wù)籌劃在一定程度上為企業(yè)減輕很多稅務(wù)負(fù)擔(dān)。當(dāng)代，根據(jù)房地產(chǎn)上市上市公司的一些報(bào)告數(shù)據(jù)顯示，稅務(wù)籌劃面臨著這樣的情況。依據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)法律規(guī)章，企業(yè)應(yīng)該在年末時(shí)檢查各項(xiàng)收款，進(jìn)一步分析和研究各項(xiàng)收款的收回性，估計(jì)會(huì)產(chǎn)生一些壞賬，并且各企業(yè)也需要根據(jù)壞賬的損失狀況，提前做好壞賬的計(jì)劃。近年來(lái)，很多房地產(chǎn)公司都選擇了個(gè)別賬齡分析法，進(jìn)一步確認(rèn)企業(yè)的收入。從各方面上來(lái)講掌握收入的方式對(duì)于稅務(wù)籌劃有著直接的影響。因?yàn)樵诜康禺a(chǎn)銷售過(guò)程中，它的收入結(jié)算方式是比較特別的，同時(shí)商品也有著很高的價(jià)值，且它的銷售收入確認(rèn)必須要根據(jù)工程的完成進(jìn)度和勞務(wù)的進(jìn)步才能進(jìn)行確認(rèn)。近年來(lái)，我國(guó)大多數(shù)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)都選擇了合同法。根據(jù)同定資材的進(jìn)行折舊所展開(kāi)計(jì)算，企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)是同定資材，其折舊方法的不同會(huì)直接影響著企業(yè)損益影響度。依舊最近幾年來(lái)，我同房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)政策的不同性，大多數(shù)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)都選擇了年限平均方式。企業(yè)在做稅務(wù)籌劃的時(shí)候應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是稅負(fù)的最小化以及企業(yè)價(jià)值的最大化。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在做稅務(wù)籌劃的過(guò)程中要對(duì)籌劃的目標(biāo)有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。從日前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀來(lái)看還存在諸多問(wèn)題，其中最主要的問(wèn)題就是在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中對(duì)企業(yè)發(fā)展的全面性與持續(xù)性沒(méi)有準(zhǔn)確的把握，因此，稅收政策的統(tǒng)籌發(fā)展沒(méi)有做到真正的統(tǒng)籌，使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)上述房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題應(yīng)該注意以下兩個(gè)方面的事項(xiàng)即會(huì)計(jì)政策與籌劃的對(duì)象相符合和保證稅務(wù)籌劃中使用的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃的長(zhǎng)期性與專業(yè)性

房地產(chǎn)企業(yè)在做稅務(wù)籌劃的過(guò)程中必須清晰的認(rèn)識(shí)到企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一個(gè)長(zhǎng)期的籌劃，籌劃的過(guò)程中必須結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及企業(yè)的長(zhǎng)久利益，只有這樣做出的稅務(wù)籌劃才能讓企業(yè)的利益從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度達(dá)到最大值。企業(yè)在規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候必須清晰的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，一般情況下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的來(lái)源包括四個(gè)方面：第一，稅務(wù)人員對(duì)于稅收政策的理解不到位，錯(cuò)誤理解了稅收政策的內(nèi)容。第二，企業(yè)在實(shí)行優(yōu)惠政策的時(shí)候?qū)嵭胁划?dāng)做成了嚴(yán)重的節(jié)稅消耗，出現(xiàn)了節(jié)稅消耗遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收的現(xiàn)象。第三，企業(yè)在做整體系統(tǒng)稅務(wù)規(guī)劃的時(shí)候?qū)φ哒w的把握不準(zhǔn)確。所以，房地產(chǎn)企業(yè)想要做到真正的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)必須對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，從整體上對(duì)于稅收政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，同時(shí)也要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)以及稅務(wù)籌劃人員具備較強(qiáng)的專業(yè)水平，只有這樣才能使得企業(yè)的利益最大化。第四，應(yīng)該在不同地企業(yè)發(fā)展階段來(lái)選擇適應(yīng)該階段的稅務(wù)籌劃方法。但是總是需要遵循一個(gè)原則，就是需要維護(hù)好其企業(yè)的穩(wěn)定性、整體性以及長(zhǎng)效性。結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的需求來(lái)制定企業(yè)未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略，再根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)規(guī)劃詳細(xì)的稅務(wù)籌劃方案，讓企業(yè)能夠得到全面長(zhǎng)足地發(fā)展。

第5篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃（tax―planning）又稱“納稅籌劃”，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)，在國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，通過(guò)擬定納稅方案，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅交易或者事項(xiàng)進(jìn)行事前設(shè)計(jì)、選擇和運(yùn)籌，使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕或者延緩納稅時(shí)間的行為。稅務(wù)籌劃是合法前提下的籌劃，有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，但籌劃也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，人們對(duì)于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)是一個(gè)不斷深化的過(guò)程，起初認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是籌劃帶來(lái)的“危險(xiǎn)”，是納稅人受到各種因素的影響，無(wú)法獲取與預(yù)期一致的結(jié)果，導(dǎo)致籌劃失敗而付出的代價(jià)。隨著風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的豐富，人們對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有了更為正式的定義：稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人對(duì)納稅交易或者事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，但籌劃偏離預(yù)期帶來(lái)的結(jié)果的不確定性。這個(gè)定義表明，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有兩方面的含義，機(jī)會(huì)和危險(xiǎn)并存，企業(yè)要抓住和利用機(jī)會(huì)，避免籌劃帶來(lái)的損失。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型

1、政策性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的前提是遵循國(guó)家的法律、法規(guī)和相關(guān)政策。企業(yè)利用國(guó)家的法律法規(guī)和政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)稱為政策性風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家稅收的法律法規(guī)和政策內(nèi)容龐雜，有些內(nèi)容相互交叉，甚至矛盾和沖突。而且，法律法規(guī)和政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整等不斷的修正和完善，具有一定的時(shí)效性。該風(fēng)險(xiǎn)是由于對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)和政策認(rèn)識(shí)不到位，把握不準(zhǔn)確或者是沒(méi)有及時(shí)關(guān)注政策的變化帶來(lái)的。

2、操作性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“技術(shù)”含量較高的活動(dòng)，需要在國(guó)家法律法規(guī)和政策的邊緣上進(jìn)行操作。我國(guó)的法律法規(guī)對(duì)某些涉稅交易事項(xiàng)的規(guī)定不詳細(xì)，再加上稅務(wù)籌劃人員能力的限制，在實(shí)務(wù)操作中，納稅人無(wú)所適從，面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。比較典型的例子是，稅收籌劃人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用欠妥當(dāng)，有時(shí)為了享受某個(gè)優(yōu)惠政策而失去其他方面的優(yōu)惠。還有些企業(yè)在籌劃過(guò)程中對(duì)法律法規(guī)和政策的整體把握不準(zhǔn)，造成因小失大，顧此失彼的現(xiàn)象。

3、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃具有一定的前瞻性，制定的稅務(wù)籌劃方案需要日后一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相配合，有些方案的選用會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成限制和約束，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。比如，企業(yè)為了達(dá)到某些稅收優(yōu)惠的條件，有些投資項(xiàng)目會(huì)偏離原有的風(fēng)險(xiǎn)和收益標(biāo)準(zhǔn)，造成項(xiàng)目的失敗，稅收籌劃得不償失。另外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷的調(diào)整，進(jìn)而影響著稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)要承擔(dān)因稅務(wù)籌劃帶來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。

4、成本性風(fēng)險(xiǎn)。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要衡量成本與效益，稅務(wù)籌劃也要堅(jiān)持成本與效益原則。企業(yè)在稅收籌劃時(shí)需要付出一定的代價(jià)，但這些代價(jià)日后可能會(huì)面臨著籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了稅務(wù)籌劃需要對(duì)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生研究和學(xué)習(xí)費(fèi)用，有時(shí)還要支付給中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用等等一系列費(fèi)用。有時(shí)為了達(dá)到某些籌劃的條件，需要通過(guò)設(shè)立機(jī)構(gòu)、增加人員等方式，會(huì)產(chǎn)生較多的成本費(fèi)用，如果稅收籌劃的失敗或者收益不能彌補(bǔ)這些費(fèi)用，便造成了成本性的風(fēng)險(xiǎn)。

5、執(zhí)法性風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃方案由企業(yè)自行設(shè)計(jì)，但最終能否成功，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。在我國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于某些稅收的事項(xiàng)具有一定的自由裁量權(quán)，稅務(wù)籌劃行為是否真正符合法律法規(guī)的規(guī)定還需要執(zhí)法人員的最終確認(rèn)。但是，由于執(zhí)法人員的個(gè)人素質(zhì)和其他客觀因素的存在，導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法偏差產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)稅務(wù)籌劃被誤認(rèn)為是偷稅漏稅而受到嚴(yán)厲的處罰，不但得不到節(jié)稅的好處，還加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，造成名譽(yù)損失。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、我國(guó)稅收法律體系不完善。20世紀(jì)90年代我國(guó)進(jìn)行稅制改革，開(kāi)始了稅收法制化進(jìn)程。但稅收法律體系的建設(shè)進(jìn)程比較緩慢，稅收基本法至今沒(méi)有出臺(tái)。當(dāng)前，我國(guó)稅收立法層次低，法律法規(guī)和部門規(guī)章不完善，有些缺少具體的細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)，使納稅人無(wú)所適從，也使得征管工作隨意性較強(qiáng)。稅收無(wú)償性的特點(diǎn)決定了國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系不完全對(duì)等，在稅收征管實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人法律地位的不平等，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有更多的自由裁量權(quán)，很多交易和事項(xiàng)的解釋權(quán)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，還有些法律法規(guī)朝令夕改，缺少應(yīng)有的權(quán)威性，這些因素都加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。有些企業(yè)一味地追求稅務(wù)籌劃帶來(lái)的節(jié)稅效益，但忽視了風(fēng)險(xiǎn)的存在。企業(yè)的管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)。有些企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的，不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，只去關(guān)注某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，很少會(huì)采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)度量方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的量化分析。很多企業(yè)也沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，沒(méi)有對(duì)籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，只是等到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)再研究對(duì)策，很容易對(duì)企業(yè)造成損失。

3、稅務(wù)籌劃人員自身素質(zhì)不高。稅務(wù)籌劃需要發(fā)揮企業(yè)辦稅人員的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。稅務(wù)籌劃能否成功，稅額節(jié)約的數(shù)額、納稅時(shí)間的延遲都與辦稅人員的素質(zhì)有很大關(guān)系。由于稅務(wù)籌劃需要對(duì)稅收、法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)非常熟悉，對(duì)辦稅人員的綜合素質(zhì)要求較高。但目前，企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對(duì)本專業(yè)的知識(shí)更新的速度慢，對(duì)稅收法律法規(guī)了解不深，掌握不準(zhǔn)，雖然有稅務(wù)籌劃的愿望，但很難做出實(shí)施方案，或者雖然做出的方案，但實(shí)施的效果不好，形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4、稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中環(huán)境的變化。稅務(wù)籌劃方案是在一系列假設(shè)條件和環(huán)境下做出的，其實(shí)施也依賴于一定的條件和環(huán)境。稅務(wù)籌劃環(huán)境包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，眾所周知，環(huán)境是時(shí)時(shí)變化的，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)發(fā)生變化影響著企業(yè)納稅的數(shù)額和時(shí)間，特別是一些稅收優(yōu)惠政策需要滿足苛刻的條件，這些條件一旦變化，企業(yè)無(wú)法享受稅收優(yōu)惠，成本增加。另外，企業(yè)外部的環(huán)境更是企業(yè)難以決定的，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)家稅收政策的改變，新的法律法規(guī)的出臺(tái)，如果企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，就面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。

5、征納雙方對(duì)稅務(wù)籌劃事項(xiàng)認(rèn)定的差異。固定性是稅收的一大特征，但當(dāng)前稅收法律在立法和執(zhí)法上都存在著靈活性。有些法律只是原則性的規(guī)定，缺少操作細(xì)則；有些新經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的出現(xiàn)，原有法律中沒(méi)有規(guī)定；有些客觀環(huán)境發(fā)生了變化，法律沒(méi)有及時(shí)的修正。這些因素都為稅收?qǐng)?zhí)法留下了余地，納稅人和執(zhí)法者對(duì)同樣的法律規(guī)定有著不同理解，但執(zhí)法者具有較大的自由裁量權(quán)。再加之，執(zhí)法者的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致執(zhí)法者執(zhí)行中的偏差，納稅人認(rèn)為是合理的稅務(wù)籌劃，但執(zhí)法者會(huì)認(rèn)為是偷稅漏稅，企業(yè)就會(huì)遭到處罰。

四、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1、樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)不僅要重視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也要對(duì)從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持足夠的警惕，特別是企業(yè)管理者要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，積極地采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)要確立法制觀念，嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，依法籌劃。管理者要放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況制定合適的方案，不能一味追求短期目標(biāo)或者某個(gè)事項(xiàng)帶來(lái)的稅額的降低而進(jìn)行錯(cuò)誤的選擇。企業(yè)還要調(diào)動(dòng)全體人員的積極性，站在戰(zhàn)略高度，整體上安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，開(kāi)展全方位、多層次的稅收籌劃，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。此外，企業(yè)還要積極的建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，利用信息技術(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制，及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、保持稅務(wù)籌劃資料的真實(shí)完整。涉稅資料的真實(shí)和完整是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃資料主要包括會(huì)計(jì)資料，經(jīng)濟(jì)合同，票據(jù)，政策法規(guī)等。保證資料的真實(shí)和完整，一方面，企業(yè)在準(zhǔn)確計(jì)算稅金、按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款、稅收優(yōu)惠的享受、進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)依據(jù)這些資料。另一方面，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查不認(rèn)可稅務(wù)籌劃時(shí)，維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益的重要憑據(jù)。企業(yè)要保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，及時(shí)、完整、真實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，否則，稅務(wù)籌劃的效果將大打折扣。

3、尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助。為了降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以積極尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助。稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)的人員，對(duì)相關(guān)的涉稅處理比較熟悉，能為企業(yè)及時(shí)提供最新的法律法規(guī)和政策，其籌劃水平和技巧更高。他們?cè)跒槠髽I(yè)提供更好的籌劃方案的同時(shí)，還能代替內(nèi)部審計(jì)部門部分職責(zé)，充當(dāng)企業(yè)外部監(jiān)控人的角色，更加專業(yè)的監(jiān)督稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并提供解決方案。另外，企業(yè)尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，由稅務(wù)籌劃為企業(yè)帶來(lái)的損失，如果是機(jī)構(gòu)的責(zé)任，機(jī)構(gòu)必須進(jìn)行賠償，企業(yè)一定程度上轉(zhuǎn)嫁給了籌劃風(fēng)險(xiǎn)，有效減輕了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。

4、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收的征管機(jī)關(guān)，對(duì)納稅人有義務(wù)提供相關(guān)的服務(wù)。因此，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，及時(shí)獲取有價(jià)值的信息是防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。由于征管方式的差異和自由裁量權(quán)的存在，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往被認(rèn)為是偷稅漏稅行為。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可十分重要。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)增進(jìn)溝通和交流，主動(dòng)去適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)和方式，或者將稅務(wù)籌劃方案與稅務(wù)機(jī)關(guān)商討，避免在實(shí)施過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，獲取有價(jià)值的信息，還可以對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及時(shí)的調(diào)整，為稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行不斷創(chuàng)造條件。

5、提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)較高水平的理財(cái)活動(dòng)，對(duì)籌劃人員提出了更高的要求，企業(yè)要不斷的提升籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新的法律法規(guī)和政策，了解稅收政策的最新動(dòng)向，深度挖掘籌劃空間，拓展籌劃手段。同時(shí)，讓稅務(wù)籌劃人員學(xué)習(xí)納稅相關(guān)學(xué)科的知識(shí)，成為復(fù)合型的專業(yè)人才。企業(yè)還可以從企業(yè)外部聘用專業(yè)化的籌劃團(tuán)隊(duì)，豐富和優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)。企業(yè)還要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的實(shí)踐操作能力，使其不僅僅能制定出良好的方案，也能在籌劃執(zhí)行過(guò)程中正確組織和實(shí)施，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃可以給納稅人帶來(lái)節(jié)稅收益，有利于企業(yè)更好地理解和掌握國(guó)家的法律法規(guī)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。但是，稅務(wù)籌劃在為企業(yè)帶來(lái)諸多利益的同時(shí)也蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的不同部門和不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，企業(yè)要密切關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，全面掌握國(guó)家新出臺(tái)的法律法規(guī)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 尹淑平：有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2010（4）.

第6篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文

稅收籌劃是一門融合財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收、法律、管理為一體的綜合性學(xué)科，指的是納稅者在相關(guān)法律允許范圍內(nèi)事先安排和籌劃籌資、理財(cái)、投資等各項(xiàng)活動(dòng)，將納稅支出最大限度的降低，從而實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的外環(huán)境條件下，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，越來(lái)越受到人們的高度重視。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題；研究

企業(yè)作為市場(chǎng)主體的地位已逐步確立，新形勢(shì)之下企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要想在市場(chǎng)中站有一席之地，就必須想方設(shè)法降低成本，因此，以減少稅收成本為目的的稅收籌劃成為企業(yè)的必然選擇。目前，越來(lái)越多的企業(yè)正在認(rèn)識(shí)、接受、實(shí)施稅收籌劃。但是，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的客觀因素錯(cuò)綜復(fù)雜，有時(shí)稅收籌劃不僅沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目的，還可能給企業(yè)帶來(lái)利益損失，所以加強(qiáng)納稅籌劃的研究力度，增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃整體水平已刻不容緩。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的理論依據(jù)

現(xiàn)有的納稅籌劃理論是建立在理想的完全理性和完全信息的假設(shè)的基礎(chǔ)上的，任何納稅籌劃行為都受制于我們的理能力與所能獲取的有限的信息。但是，在現(xiàn)實(shí)的納稅籌劃中，這種完全理性與完全信息的假設(shè)是不可能成立的：人類的理具有極大的不確定性。沒(méi)有相同的兩個(gè)人能有一一樣的理性見(jiàn)解，也就是說(shuō)人與人之間的的利益目標(biāo)不盡相同，同時(shí)造成的也就是對(duì)于納稅籌劃的重視程度不一，在稅務(wù)籌劃問(wèn)題上出現(xiàn)問(wèn)題是在所難免的事情，因?yàn)槿藢?shí)在難以時(shí)刻理性的處理稅務(wù)問(wèn)題，除卻以上的問(wèn)題外，對(duì)于納稅籌劃行為的認(rèn)識(shí)也是因人而異，難以做到協(xié)調(diào)一致。也就是說(shuō)，沒(méi)有異能可以保持理性思維的人。在生活之中所面臨的外在信息各種各樣，尤其是在如今網(wǎng)絡(luò)信息爆炸的時(shí)代，人們對(duì)信息的獲取也難免會(huì)有片面性，就算獲取的信息權(quán)威而全面，也不可避免的因?yàn)槌杀拘б鎲?wèn)題而忽略本質(zhì)。再者，信息的正確性往往是伴隨著時(shí)間的推移而改變的，在這方面人類的思維總會(huì)后知后覺(jué)。

二、企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

（一）嚴(yán)重缺乏稅收籌劃知識(shí)和意識(shí)在當(dāng)今社會(huì)，確實(shí)有相當(dāng)一部分的企業(yè)忽視了稅收籌劃的理論進(jìn)行深入研究，指示企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)意義上的稅收籌劃，這就導(dǎo)致非但沒(méi)有將稅收降下來(lái)，甚至在后期還面臨著偷稅漏稅的嚴(yán)重責(zé)任。造成不可挽回的企業(yè)形象損失。

（二）企業(yè)納稅籌劃人員的嚴(yán)重匱乏納稅籌劃的落地實(shí)施往往是伴隨著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼{(diào)研和企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)安排的結(jié)果，做好這點(diǎn)這就可以在企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以亡羊補(bǔ)牢，將損失最大化的降低。因此在企業(yè)擁有專業(yè)的納稅籌劃人員十分重要，這就要求他們不僅要熟練了解稅收、企業(yè)財(cái)政管理等專業(yè)的知識(shí)，還要精通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的緊急應(yīng)對(duì)。

（三）稅收籌劃的組織機(jī)構(gòu)不健全目前，我國(guó)企業(yè)很少設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)部門，而往往由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。盡管這種做法可以降低成本，但兩者側(cè)重點(diǎn)卻不同，財(cái)務(wù)部門專注地是財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)國(guó)家和地方的稅務(wù)法律法規(guī)了解并不多，如果讓財(cái)務(wù)人員擔(dān)任稅收籌劃工作，可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

（一）對(duì)稅務(wù)稅收法規(guī)有明確的認(rèn)識(shí)和理解明白稅收籌劃對(duì)于企業(yè)稅務(wù)的重要性。我國(guó)稅務(wù)法規(guī)涉及多層次法規(guī)，而且數(shù)量龐大，變化很快，要及時(shí)更新；并且對(duì)于法規(guī)的全面性而言還有交代不清的細(xì)節(jié)問(wèn)題，把控難度較大，所以，稅務(wù)籌劃首先要因時(shí)制宜，再結(jié)合當(dāng)前法律法規(guī)的同時(shí)也要遵循當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式以及經(jīng)營(yíng)方向，規(guī)劃適合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展前景的稅收籌劃方案。

（二）遵循成本效益原則企業(yè)不能為了籌劃而籌劃。不能認(rèn)為只要減少了稅負(fù)就是正確合理的。如果為了降低納稅成本而增加了其他成本那就得不償失了。如果單純的為了降低納稅成本而選擇低稅收低效益的項(xiàng)目放棄高稅收高效益的項(xiàng)目，這樣的納稅籌劃也就失去了意義。因此在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)一定要考慮到企業(yè)的總體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。

（三）提高納稅籌劃人的素質(zhì)，必要時(shí)請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)幫忙在納稅籌劃中，籌劃人是主體，決定著能否成功，因此籌劃人必須有較豐富的法律、稅務(wù)和財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，能夠從總體上確保納稅籌劃處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。對(duì)于那些與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（四）協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)與財(cái)政的關(guān)系如果企業(yè)的稅收籌劃不能被國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)所認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)就是無(wú)效的。企業(yè)在稅收籌劃前，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的工作程序和具體要求，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

（五）職權(quán)分明，只要是明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)部門的基本架構(gòu)，進(jìn)行新型稅務(wù)改革，將稅收管理員的職權(quán)通明化，明確化。將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)豐富的稅收人才把控風(fēng)險(xiǎn)大，難度大的業(yè)務(wù)。并且加以構(gòu)建企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和稅務(wù)管理以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沙盤模型。最后加強(qiáng)企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)合作，同時(shí)對(duì)各部門的職權(quán)和業(yè)務(wù)所在進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，加以員工稅務(wù)教育宣傳，使全企業(yè)范圍內(nèi)的納稅意識(shí)提升到一個(gè)新的臺(tái)階。迎接未來(lái)挑戰(zhàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著當(dāng)前企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的形成，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的愈發(fā)殘酷，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃的含義、防止納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),營(yíng)造良好的納稅環(huán)境，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)價(jià)值，只有這樣方可在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中持續(xù)發(fā)展及提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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[3]莊淑芹.企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2013,9.

第7篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文

本篇文章主要對(duì)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念進(jìn)行闡述，從對(duì)企業(yè)稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)、稅收管理制度不夠完善兩個(gè)方面入手，解析企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題，并以此為依據(jù)，從樹(shù)立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)、建立健全的稅務(wù)管理制度、要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)等多個(gè)方面，提出強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞:

財(cái)務(wù)管理視角；企業(yè)稅收籌劃

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過(guò)程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點(diǎn)，就是加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財(cái)務(wù)管理視角進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來(lái)減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時(shí)代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開(kāi)始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

(一)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。只有做好風(fēng)險(xiǎn)防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來(lái)看，大對(duì)數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃工作沒(méi)有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無(wú)法順利的開(kāi)展。

(二)稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機(jī)制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國(guó)相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。

三、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

(一)樹(shù)立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)

站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角來(lái)講，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展，就要樹(shù)立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)。首先。做好企業(yè)的稅負(fù)水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時(shí)效性的特點(diǎn)，就要對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實(shí)踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)費(fèi)用支出的占比。通常情況下，此部分在整個(gè)企業(yè)費(fèi)用支出中，占據(jù)的比例相對(duì)較高，因此企業(yè)可以很容易達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，則存在一定難度。

(二)建立健全的稅務(wù)管理制度

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要想保證稅收籌劃工作可以順利開(kāi)展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來(lái)給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)提供有利的條件和保障。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員來(lái)說(shuō)，要高度重視稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位制定時(shí)，要對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時(shí)的落實(shí)到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開(kāi)展，同時(shí)也能提升企業(yè)的管理水平。

(三)要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)

在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實(shí)性之后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的制定工作，并將整理結(jié)果及時(shí)的回匯報(bào)給企業(yè)的上級(jí)部門，從而保證會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范性。此外，財(cái)務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進(jìn)行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中的同時(shí)，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。

(四)更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，企業(yè)可以參照多個(gè)角度來(lái)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，通常企業(yè)會(huì)利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，同時(shí)企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進(jìn)行建立，從而保證經(jīng)濟(jì)效益可以在出資方那實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都?xì)w集團(tuán)企業(yè)所有，并且集團(tuán)企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團(tuán)企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來(lái)而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過(guò)程中，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，對(duì)管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李彩芳.基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國(guó)商論,2016

[4]羅珊梅.基于財(cái)務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].商,2015

第8篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃工作 原則 必要性

稅務(wù)籌劃指納稅人在遵守相關(guān)稅收法律制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際有關(guān)的稅收業(yè)務(wù)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益的行為。通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)一方面對(duì)納稅行為進(jìn)行了合理規(guī)避，減小了納稅費(fèi)用，側(cè)面保障了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)樹(shù)立積極正面的納稅意識(shí)；另一方面也能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的完善及改良。

總體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃是一種涉及到納稅行為的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是企業(yè)在自身的內(nèi)部控制工作中無(wú)法避免的職責(zé)，任何成功的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)利益的保障都離不開(kāi)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。下面就企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的必要性以及如何做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的幾項(xiàng)原則做簡(jiǎn)要分析：

一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的必要性

1.企業(yè)自身盈利的根本目的

從根本上來(lái)說(shuō)，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是圍繞盈利展開(kāi)的，盈利是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的根本目的。通常有兩種方式來(lái)保障企業(yè)的盈利：一種是增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，另一種是減小各項(xiàng)成本費(fèi)用。我國(guó)的稅目繁多，光是針對(duì)一般納稅人就有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)與教育附加稅等等，企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)往往是企業(yè)總支出費(fèi)用的一項(xiàng)重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，側(cè)面減少了企業(yè)的成本費(fèi)用，最終實(shí)現(xiàn)盈利的目的。

2.稅收法律法規(guī)的硬性規(guī)定

稅務(wù)籌劃是企業(yè)事前在法律允許范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的應(yīng)交稅項(xiàng)進(jìn)行合理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)合理避稅。但是如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，則使得相應(yīng)的納稅義務(wù)也隨之產(chǎn)生，此時(shí)的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規(guī)定的。所以，企業(yè)需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，及時(shí)地對(duì)納稅活動(dòng)和事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，在不違反法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，有效減少企業(yè)的成本費(fèi)用，最大程度保證企業(yè)的盈利。

3.稅務(wù)籌劃是納稅人的合法權(quán)利

義務(wù)往往伴隨著權(quán)力，納稅人既然有依法納稅的義務(wù)，那么其合理合法的稅務(wù)籌劃活動(dòng)自然是毋庸置疑。通過(guò)稅務(wù)籌劃能夠?qū){稅義務(wù)產(chǎn)生積極主動(dòng)之類的正面作用。企業(yè)需要在履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，積極利用企業(yè)自身稅務(wù)籌劃工作的合法權(quán)利，進(jìn)行合理避稅，減輕納稅負(fù)擔(dān)，最終實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)的最大化。

二、做好稅務(wù)籌劃工作的幾點(diǎn)原則

1.對(duì)稅收法律和政策全面深入了解

我國(guó)每個(gè)公民都有依法納稅的業(yè)務(wù)，同時(shí)也享有對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理籌劃的權(quán)利。也就是說(shuō)，稅收籌劃工作在必須遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的同時(shí)，還需要與國(guó)家的相關(guān)政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關(guān)稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規(guī)的精神為導(dǎo)向。

現(xiàn)階段我國(guó)的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，國(guó)家也不斷出臺(tái)新的稅法修訂及說(shuō)明對(duì)已有法律、法規(guī)進(jìn)行完善，相對(duì)其他法律來(lái)說(shuō)其變動(dòng)性更為頻繁也較難以理解和掌握。

因此，企業(yè)首先需要從自身的實(shí)際情況和發(fā)展需求出發(fā)，積極學(xué)習(xí)及掌握最新稅收法律法規(guī)條款、相關(guān)稅收實(shí)施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃工作與現(xiàn)行的稅收法規(guī)和政策辦法結(jié)合起來(lái)。

其次是需要對(duì)國(guó)家頒布的稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策辦法的社會(huì)背景、立法意圖以及政策導(dǎo)向有全面、清除的認(rèn)識(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃中可能產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行提前防范。然后是要對(duì)國(guó)家法規(guī)政策的變化對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)影響進(jìn)行密切關(guān)注，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和政策的走向?qū)ψ陨矶悇?wù)籌劃的規(guī)劃做出合理調(diào)整。

最后，對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇的其他相關(guān)法律法規(guī)也要有一定的掌握，比如勞動(dòng)合同法、訴訟法等，使稅務(wù)籌劃工作不與其他現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)產(chǎn)生矛盾，確保稅務(wù)籌劃工作的合法性、規(guī)范性。

2.對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行科學(xué)合理的控制

（1）對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全面考慮

首先，稅務(wù)籌劃需要以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)。現(xiàn)階段我國(guó)有十八個(gè)稅種，各稅種之間通?；ハ嘤绊懖⒙?lián)系著，比如在一項(xiàng)稅種上稅收的減少也許就會(huì)使得其他稅種稅收的增加。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要以全面緩解企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為著重點(diǎn)而不是僅僅注重于減少個(gè)別稅種的稅負(fù)。其次，需要進(jìn)行成本效益分析。大多數(shù)時(shí)候企業(yè)通常都著重考慮稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)收益，而對(duì)其產(chǎn)生的成本缺乏重視，使得稅務(wù)籌劃工作成本過(guò)高，無(wú)形中加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務(wù)籌劃工作過(guò)程中花費(fèi)的人力、物力、財(cái)力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業(yè)決策者的重視；隱性成本也就是機(jī)會(huì)成本，指采用某一種稅務(wù)籌劃計(jì)劃可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益，通常容易被忽視。為了切實(shí)有效地改善這一現(xiàn)狀，需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中進(jìn)行成本—效益分析，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的角度來(lái)評(píng)估該稅務(wù)工作規(guī)劃的可操作性，只有當(dāng)稅務(wù)籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務(wù)籌劃收益低時(shí)才有必要采用相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，不然就需要放棄該項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案。最后，需要對(duì)各個(gè)稅收主體的實(shí)際情況進(jìn)行綜合考慮。稅務(wù)籌劃工作實(shí)際上是一種多方博弈的過(guò)程，必然會(huì)出現(xiàn)各方收益此消彼長(zhǎng)的現(xiàn)象。如果只是片面地一味追求自身的經(jīng)濟(jì)利益而使對(duì)方的經(jīng)濟(jì)利益造成損害，通常會(huì)出現(xiàn)敵對(duì)和抵制，最終影響到稅務(wù)籌劃工作的效果。

（2）充分考核稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是一種事前行為，是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的有預(yù)見(jiàn)性的規(guī)劃。因此，同其他任何財(cái)務(wù)管理活動(dòng)一樣，稅務(wù)籌劃中是同時(shí)存在收益和風(fēng)險(xiǎn)。我們都知道，在實(shí)際工作中雖然能夠通過(guò)一些防范措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)防，但是沒(méi)有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)同樣如此。稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)帶來(lái)負(fù)面效果，在嚴(yán)重時(shí)有可能使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作失敗，并給企業(yè)帶來(lái)外部的稅收風(fēng)險(xiǎn)，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)的上門查賬等。所以，在稅務(wù)籌劃工作中需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析原理進(jìn)行科學(xué)利用，充分考慮到各種避稅和節(jié)稅方案的收益和風(fēng)險(xiǎn)。往往大部分稅務(wù)籌劃方案在制定和規(guī)劃時(shí)顯得無(wú)懈可擊，但我們需要認(rèn)識(shí)到這類方案通常是具有長(zhǎng)期性規(guī)劃特點(diǎn)，而長(zhǎng)期性就意味著高風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須全面考慮國(guó)家稅收法律法規(guī)在稅收籌劃期的變化，同時(shí)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要一方面把風(fēng)險(xiǎn)因素作為評(píng)估和選擇稅務(wù)籌劃方案的基本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)隱性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)需要有全面的認(rèn)識(shí)；另一方面預(yù)先對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的防范措施，通過(guò)事前對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估來(lái)對(duì)相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行完善和調(diào)整。

（3）公司各業(yè)務(wù)部門的緊密聯(lián)系

稅務(wù)籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的絕大多數(shù)過(guò)程，不單單是稅務(wù)籌劃工作人員或財(cái)務(wù)人員的工作，也需要其他業(yè)務(wù)部門積極參與、緊密配合。

只有通過(guò)與其他部門進(jìn)行充分的交流和溝通，才能得到詳實(shí)的相關(guān)信息資料，為稅務(wù)籌劃方案的規(guī)劃奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；另一方面，制定好的稅務(wù)籌劃計(jì)劃只有在相關(guān)部門的密切配合下才能順利進(jìn)行和實(shí)施。因此，稅務(wù)籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強(qiáng)與其他部門的配合與溝通，最大程度爭(zhēng)取后者對(duì)稅務(wù)籌劃工作的支持。

三、結(jié)束語(yǔ)

一言以蔽之，稅收籌劃是一項(xiàng)涉及范圍相當(dāng)廣的財(cái)務(wù)管理工作。我們需要在充分理解國(guó)家的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法的前提下，探索和規(guī)劃符合企業(yè)自身特性的稅收籌劃方案，切實(shí)有效的做好企業(yè)的稅收籌劃工作。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù) 籌劃 問(wèn)題 對(duì)策

隨著我國(guó)加入WTO,我國(guó)的稅制將與國(guó)際接軌,所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富,稅收籌劃的空間將越來(lái)越大,這必將促進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃工作;同時(shí),隨著對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的不斷深入,政府部門將會(huì)對(duì)稅收籌劃持肯定態(tài)度,將會(huì)通過(guò)多種形式支持、鼓勵(lì)稅收籌劃活動(dòng),這也將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃;另外隨著我國(guó)加快制定一些有利于企業(yè)的優(yōu)惠政策,這給企業(yè)的稅收籌劃提供了更大的空間,勢(shì)必更加促進(jìn)更多企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃來(lái)降低稅收費(fèi)用。

然而,現(xiàn)階段我國(guó)稅務(wù)籌劃策略中存在一些問(wèn)題和不足?，F(xiàn)就對(duì)主要問(wèn)題一一闡述,并探討相關(guān)的解決策略。

一、現(xiàn)階段我國(guó)稅務(wù)籌劃策略中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略理解不明確

由于稅收籌劃引入我國(guó)的歷史較短,加之概念不統(tǒng)一,致使納稅人對(duì)稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認(rèn)定稅收籌劃就是偷逃稅款,是背離國(guó)家收稅意圖的,是國(guó)家稅法所不允許的,損害了國(guó)家利益。也有一部分人對(duì)稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎,他們擔(dān)心在我國(guó)的稅收環(huán)境下,稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國(guó)的發(fā)展。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,則表現(xiàn)為對(duì)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任。因?yàn)?很多人明則進(jìn)行稅收籌劃,實(shí)則在偷稅,破壞了稅法的嚴(yán)肅性,損害了國(guó)家利益。所以,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒,也從一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)規(guī)模不大,人才缺乏

我國(guó)目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機(jī)構(gòu)雖然多達(dá)幾萬(wàn)家,但規(guī)模以小型居多,而且專業(yè)人才匱乏,領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化,文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低,疏于學(xué)習(xí)國(guó)家最新頒布的各項(xiàng)稅收法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,所以中小型稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少,有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù),咨詢內(nèi)容多以納稅申報(bào)及稅務(wù)條款如何遵守居多。正是因?yàn)閲?guó)內(nèi)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在規(guī)模、專業(yè)人才數(shù)量上與國(guó)外的中介機(jī)構(gòu)相差甚遠(yuǎn),其自身的“不專業(yè)”不具備真正的稅收籌劃資質(zhì)而限制了我國(guó)稅收籌劃策略的發(fā)展,正是所謂的企業(yè)有求,中介機(jī)構(gòu)無(wú)供應(yīng),稅務(wù)市場(chǎng)供應(yīng)缺乏。

3.稅收環(huán)境不完善

由于我國(guó)法律不健全,征管水平低,處罰力度不足,稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管意識(shí)較差,查賬能力不強(qiáng)等原因,使得納稅人很容易就可以鉆偷漏稅的空子,給納稅人造成了可利用的偷稅空間,制約了稅收籌劃的應(yīng)用。

4.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確,沒(méi)有考慮企業(yè)整體利益

我國(guó)現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時(shí)只考慮到單個(gè)企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益,沒(méi)有從集團(tuán)整體考慮或者企業(yè)的所有方面,對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理性分析。就企業(yè)設(shè)立的從屬機(jī)構(gòu)來(lái)看,企業(yè)的從屬機(jī)構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機(jī)構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨(dú)立法人,設(shè)立手續(xù)復(fù)雜,獨(dú)立核算和繳納所得稅等,但可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策;而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡(jiǎn)單,不獨(dú)立核算,也不獨(dú)立繳納所得稅,由總公司匯總繳稅,稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受,這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。因此,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)該根據(jù)具體情況分析,選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負(fù)較輕的方案實(shí)施。

5.稅務(wù)政策理解不全面,會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)

目前,只有一小部分企業(yè)會(huì)選擇聘用注冊(cè)稅務(wù)師等中介人員來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。由于企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財(cái)稅工作人員稅務(wù)知識(shí)有限,綜合分析能力不夠,掌握國(guó)家政策不夠全面,不少內(nèi)部人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)存貨可采用先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、全月一次加權(quán)平均法等方法。企業(yè)期末存貨與銷售成本成反比關(guān)系,并影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn):若期初存貨不變,期末存貨低,則當(dāng)期銷售成本高,當(dāng)期利潤(rùn)小,所繳所得稅少。不同的計(jì)價(jià)方法,對(duì)企業(yè)當(dāng)期存貨、銷售成本和利潤(rùn)以及所繳所得稅的影響是不同的,一般來(lái)說(shuō),若企業(yè)處在免稅期,則可選擇有利的存貨計(jì)價(jià)方式減少成本費(fèi)用,增加當(dāng)期利潤(rùn),使企業(yè)利潤(rùn)最大化;若企業(yè)處在征稅期,則可先選擇有利的存貨計(jì)價(jià)方式增加成本費(fèi)用,減少當(dāng)期利潤(rùn),以降低稅負(fù)。從長(zhǎng)期來(lái)看,存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)稅負(fù)沒(méi)有影響,實(shí)繳稅款應(yīng)該是相同的,但考慮資金的時(shí)間價(jià)值,無(wú)異于“無(wú)息貸款”。很多企業(yè)沒(méi)有根據(jù)自身情況選擇合適的會(huì)計(jì)政策。

二、改進(jìn)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃策略的對(duì)策

1.企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃

我國(guó)企業(yè)自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一,就是目前我國(guó)許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的高層管理人員淡視稅收籌劃,沒(méi)有意識(shí)到或沒(méi)有重視通過(guò)合法的籌劃保護(hù)自己正當(dāng)權(quán)益。管理層們總是過(guò)于重視成本控制,創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道,卻忽視了對(duì)企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業(yè)管理層應(yīng)普遍重視稅收籌劃工作,要協(xié)調(diào)各部門及分支機(jī)構(gòu)相互配合、積極研究可進(jìn)行自身籌劃或聘請(qǐng)專家、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)做稅收籌劃。

2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)化

稅收籌劃由于專業(yè)性較強(qiáng)和對(duì)企業(yè)管理的水平要求較高,僅靠企業(yè)自身籌劃推動(dòng)其普遍發(fā)展還需要較長(zhǎng)的一段時(shí)間,具有一定難度,因此推動(dòng)稅務(wù)業(yè)的市場(chǎng)化是稅收籌劃在我國(guó)獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)從自身找原因,建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度,注重專業(yè)人才的培養(yǎng),及時(shí)更新專業(yè)知識(shí);另外要加強(qiáng)行業(yè)自律,增強(qiáng)職業(yè)道德。只有使稅務(wù)業(yè)真正走向市場(chǎng),規(guī)范運(yùn)作,稅收籌劃才能真正為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

3.加強(qiáng)稅收籌劃宣傳力度,增強(qiáng)人們納稅意識(shí)

目前納稅人對(duì)稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識(shí),籌劃意識(shí)淡薄,存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū),由此可見(jiàn)對(duì)其宣傳的必要性。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開(kāi)辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳,褒揚(yáng)積極合法的籌劃行為,譴責(zé)消極違法偷逃稅行為,引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。宣傳的對(duì)象不僅包括納稅人還包括機(jī)關(guān)稅務(wù)人員,增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)和法制觀念,明確稅收籌劃是納稅人維護(hù)自身利益的正當(dāng)權(quán)力,使人們對(duì)稅收籌劃有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。對(duì)稅務(wù)人員要更新其觀念,正確理解稅收籌劃的合法性和必要性,正視納稅人的權(quán)利,依法征稅。

4.加快稅收法制建設(shè),完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景,就是要有一套完善的稅收法律制度對(duì)稅收籌劃予以規(guī)范與保護(hù)。發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收籌劃能得到較快發(fā)展,就是因?yàn)槠溆幸粋€(gè)相對(duì)穩(wěn)定且比較完善的稅收制度,而我國(guó)稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對(duì)我國(guó)稅法的多樣性和復(fù)雜性,應(yīng)盡可能提高稅收立法級(jí)次,加快稅收基本法的制定和頒布,使現(xiàn)行的稅收法規(guī)有章可循,消除太分散的弊端網(wǎng);修改不公平的稅收法規(guī)以填補(bǔ)漏洞,對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的模糊或不明確之處重新修訂,并在實(shí)踐過(guò)程中不斷完善。

5.嚴(yán)格執(zhí)法,強(qiáng)化稅收征管與稽查

在實(shí)務(wù)中由于稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不嚴(yán),稅收籌劃需要花費(fèi)成本,企業(yè)寧可冒一定的風(fēng)險(xiǎn)采取偷逃稅等非法手段來(lái)減輕稅負(fù),這就要求稅務(wù)部門應(yīng)本著依法征稅、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則,加大年度企業(yè)收入考核指標(biāo),加強(qiáng)對(duì)查處的違法行為處罰力度,使企業(yè)偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)加大,成本提高,增加納稅人對(duì)稅收籌劃的需求,推動(dòng)稅收籌劃的發(fā)展。

結(jié)論:稅收籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、專業(yè)性要求較高的學(xué)科與技術(shù)行為,是在稅法規(guī)定范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排,盡可能的獲得“節(jié)約稅收支付”的稅收利益,要求籌劃人員不僅要具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn),還要掌握眾多的理論知識(shí)。要推進(jìn)稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展,政府部門要進(jìn)一步規(guī)范稅收法律法規(guī),正確引導(dǎo)宣傳稅收籌劃工作,企業(yè)要充分稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要意義,同時(shí)政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)注重對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)范與扶持。

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