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第1篇：貨幣資金制度管理范文

關(guān)鍵詞:貨幣資金 管理 內(nèi)控制度 建設(shè)

一、貨幣資金管理和內(nèi)控制度建設(shè)

貨幣資金的管理和使用直接影響企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，與企業(yè)生存和發(fā)展息息相關(guān)。加強貨幣資金管理，是提高企業(yè)資金運營效率，保證企業(yè)在競爭中保持競爭優(yōu)勢，得以健康可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。貨幣資金管理是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。貨幣資金內(nèi)部控制就是要實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金合理開支、安全可靠且合法的實現(xiàn)貨幣資金的回收，保證資產(chǎn)的完整性和安全性，避免，保證會計資料和會計信息的正確性，滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，以加強貨幣資金管理，防范意外和資產(chǎn)損失，對于企業(yè)提高效益和持續(xù)發(fā)展，是非常必要和關(guān)鍵的。

二、貨幣資金管理中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點

(一)我國企業(yè)貨幣資金管理中內(nèi)部控制問題分析

部分企業(yè)沒有建立健全貨幣資金內(nèi)控體系，未建立科學有效的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)立形式不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，導致貨幣資金管理質(zhì)量不高。主要體現(xiàn)為：現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不嚴格，部分單位不注重崗位制約和分工，未建立完善的貨幣資金授權(quán)批準制度，因此導致現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生漏洞。

(二)重視現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制

在現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中，要掌握現(xiàn)金的渠道和來源，清楚流入現(xiàn)金的數(shù)量和具體金額，對于已取得的資金收入必須及時入賬，嚴禁收款不入賬，不私設(shè)小金庫，不設(shè)立賬外賬。要重視現(xiàn)金流出環(huán)節(jié)，保證支出程序合法性和合理性，杜絕非法和不合理的資金流出。主要流程包括：審核支付申請，核查支付的理由和依據(jù)；審核程序和流程，核查審批程序和權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備，是否越權(quán)審批；審核支付程序，核查支付是否按規(guī)定程序和審批意見進行辦理，出納人員是否及時作好記錄，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。要重視現(xiàn)金盤點工作，完善現(xiàn)金盤點制度，杜絕由出納人員自行盤點現(xiàn)金的行為，增加其他第三者參與盤點或者進行參盤，增加不定期抽查盤點，保證現(xiàn)金實際庫存不出差錯，與賬面余額相符。

(三)重視銀行存款收支業(yè)務(wù)控制

要重視銀行賬戶開立，對于銀行賬戶的開立和管理要制定嚴格的規(guī)定。不能在同一個營業(yè)網(wǎng)點開立多個賬戶，或者跨行開戶、多頭開戶，嚴禁公款私存。除加強與銀行之間的對賬工作外，要克服客服分布分散、相距較遠、對賬較為困難的客觀實際，加強與異地和同城單位間的往來款項核對，確保貨幣資金收付符合規(guī)定，回收足額、及時。要加強票據(jù)及印章保管，對于與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的保管要落實制度化管理，明確票據(jù)買賣、保管、使用和轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)和程序，設(shè)立備查簿，重視空白票據(jù)的保管，防止遺失和被盜。加強銀行印鑒管理，嚴禁由同一人保管全部印章，嚴禁未經(jīng)批準簽章。

三、 加強貨幣資金管理中的內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

(一)建立科學的財務(wù)控制體系

要建立嚴密的分工和貨幣資金的崗位責任制，設(shè)立組織機構(gòu)和向各崗位人員分配工作時，要進行職能分割，應考慮各個崗位的互相制約和監(jiān)督，實現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，從而建立科學的財務(wù)控制體系。要建立嚴格的內(nèi)部控制制度，設(shè)立包括資金預算管理、資金計劃管理、資金審批管理、資金集中管理、資金支付管理、資金內(nèi)控實施方法等相關(guān)制度。特別是審批方面，企業(yè)應建立嚴格的審批手續(xù)，明確審批人員在進行貨幣資金審批時的批準權(quán)限、程序、責任和方式，明確各環(huán)節(jié)崗位的職責范圍和工作規(guī)則。

(二)加強貨幣資金全程全面控制

1、加強安全性控制

對于各項貨幣資金加強安全性控制，主要包括對于現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收、應付票據(jù)。嚴禁私自挪用、出借貨幣資金，要對各項貨幣資金定期盤點，做到日清月結(jié)，嚴禁白條抵庫，保證貨幣資金賬實相符。定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，實施定期盤點，核定每日庫存現(xiàn)金余額，對于超過規(guī)定限額的貨幣資金必須送存銀行，降低資金被盜風險，集中資金，便于統(tǒng)籌安排使用。

2、加強完整性控制

對于所有的貨幣資金收支，均按照相關(guān)規(guī)定計入相關(guān)賬戶，做到利用收據(jù)、發(fā)票的連續(xù)性對收到的貨幣資金進行核對，確保收到的貨幣資金沒有遺漏，全部入賬，做到發(fā)票和收據(jù)控制。加強發(fā)票和收據(jù)的印制、收發(fā)、存放的管理工作，定期和不定期抽查核對存根聯(lián)與記賬聯(lián)之間的異同，對于其中的錯弊及時發(fā)現(xiàn)。通過及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，利用銀行對賬清單逐筆核對企業(yè)銀行存款日記賬，分析未達賬項的原因，發(fā)現(xiàn)是否存在問題，實現(xiàn)銀行對賬單控制。定期與相關(guān)單位進行往來賬余額的核對和簽認，確認往來賬項是否已及時入賬或是否及時清欠，對于貪污、挪用等違法違規(guī)行為及時察覺，特別是已作為壞賬處理的應收賬款，應認真落實有無已收回未入賬的情況，實現(xiàn)往來賬核對控制。

3、加強合法性控制

采用加大內(nèi)部監(jiān)督、審計力度的方式，加強貨幣資金收支業(yè)務(wù)合法性的監(jiān)督。對于業(yè)務(wù)量大、每筆金額大的單位，應增設(shè)復核會計，由兩人對記賬憑證進行復核；對于業(yè)務(wù)量小、每筆金額不大的單位，可由一人對記賬憑證進行復核。加強授權(quán)審批制度的建立和落實，對于大筆資金的支付重點控制。利用政府機關(guān)、社會中介力量對企業(yè)貨幣資金管理情況進行審計、監(jiān)督，充分利用公眾的力量，獲得資金管理的問題線索。

4、加強效益性控制

在貨幣資金的管理中，要牢記企業(yè)發(fā)展的宗旨和目的，服從于財富最大化的企業(yè)財務(wù)管理目標，通過各種合法手段充分籌集資金，合理控制投資，提高資金持有和使用的效率，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金效益，促進貨幣資金的增值保值。充分認識貨幣資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的存在形式，主要包括：儲備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、投資資金、結(jié)算資金和成品資金等。對于資金各種存在形式的最佳比例和結(jié)構(gòu)進行分析，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，加強資金周轉(zhuǎn)，縮短資金周轉(zhuǎn)周期，減少資金在各個環(huán)節(jié)的浪費，促進資金使用的有效性。充分運用各種籌資和投資手段，制定科學的資金使用計劃，盡量推遲資金支付，加強資金回籠，收回資金投資，解決資金缺口；通過參與各種投資，加快資金支付，出臺有效的賒銷政策，提高貨幣資金收益，降低資金儲備量。

(三)加強事后監(jiān)督，及時修正內(nèi)控制度

在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標掛鉤，做到資金管理的責、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。

四、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，迫切要求強化內(nèi)部會計監(jiān)督，建立和完善內(nèi)部會計控制制度，尤其是貨幣資金的內(nèi)部控制制度。但是，必須認識到，內(nèi)部控制的建設(shè)既不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到的，需要政府、企業(yè)、社會各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我國國情的內(nèi)部控制體系，提高經(jīng)營管理水平和會計信息質(zhì)量，促進我國社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊超.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].才智,2011

第2篇：貨幣資金制度管理范文

關(guān)鍵詞：高校；貨幣資金；內(nèi)部控制

貨幣資金在經(jīng)濟活動中起著重要的支付功能，同時還可轉(zhuǎn)化為其他資產(chǎn)。貨幣資金的不足會為高校的正常運轉(zhuǎn)帶來問題。高校貨幣資金內(nèi)部控制制度的含義是高校為了控制貨幣資金而制定的方法和制度，其中包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。高校貨幣資金的安全完整是重中之重，各項活動都離不開資金運轉(zhuǎn)，而目前我們國家高校職務(wù)犯罪的案例屢漸增多，并且數(shù)額呈上升趨勢，犯罪手段五花八門，給學校和國家造成了很多損失，特別是一些學生獎學金等等被私自挪用，因此探討高校資金的貨幣控制制度勢在必行。

一、高校貨幣資金內(nèi)控問題分析

（一）組織結(jié)構(gòu)不合理，業(yè)務(wù)流程沒有理順

國內(nèi)高校在業(yè)務(wù)流程上的問題體現(xiàn)在出納不能做到日清月結(jié)，主要負責人沒有設(shè)定嚴格的考核機制，管理貨幣資金人員得過且過。在票據(jù)管理中，備查簿雖然不是必須設(shè)置，但是對于票據(jù)的有效管理非常必要，對于一些作廢的支票有些學校隨意丟棄或者存在票據(jù)失真的情況。在預算管理方面，部分高校不能量入為出，真正結(jié)合以往情況制定合理的資金使用計劃，造成管理失控的局面。

（二）模仿上級簽字，對現(xiàn)金不按時盤點

以往的案例顯示有高校會計人員模仿上級簽字，將個人消費以公款形式報銷，報銷制度形同虛設(shè)，而這樣的報銷隱蔽性很強很難發(fā)現(xiàn)，造成了學校資金的流失。對于庫存現(xiàn)金盤點而言，除了出納盤點，還應當設(shè)置稽核員盤點和內(nèi)審人員盤點，而有些學校不能很好的實施三層保障，而是對盤點采用開放式或者提前通知的形式，造成了財務(wù)人員有可乘之機。庫存現(xiàn)金的安全和完整自然得不到保障。

（三）通過截留挪用資金

一些學校的財務(wù)人員挪用獎學金的案例曾經(jīng)讓我們震驚，同時也帶來反思。作案手段通常是通過修改獎學金花名冊的銀行賬號等，對于人才獎勵機制的獎學金和助學金制度而言，這塊是學校非常關(guān)注的內(nèi)容，同時國家給予的每年撥款力度也很大，就這樣堂而皇之的被挪用甚至有些財務(wù)人員還進行炒股等投機行為，還有甚者是學校高層挪用，可見監(jiān)督力量急需加強。

二、健全貨幣資金內(nèi)控制度的策略和思考

貨幣資金管控在高校內(nèi)控制度中至關(guān)重要，從根本上做好資金控制的關(guān)鍵是制度，上述一系列在資金控制上體現(xiàn)的問題主要是監(jiān)督機制不到位，因此思考如何能建立有效的內(nèi)控制度具有必要性：

（一）完善高校的貨幣資金組織架構(gòu)

在各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題暴露出在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計上有待改進，比如設(shè)立單一的會計報銷崗位會造成一人獨大，在業(yè)務(wù)報銷崗位上應加強原始憑證的審核，不僅是從質(zhì)量上要從嚴把關(guān)，還要加強審核人數(shù)。出納人員的定期盤點制度需貫徹執(zhí)行不能形同虛設(shè)，長時間的任性可能會造成國家財產(chǎn)的流失。

（二）建立和完善監(jiān)督機制

學校組織機構(gòu)的設(shè)置和職責分工應相互制約，不相容職務(wù)需要分離。加強內(nèi)審部門的監(jiān)督力量，內(nèi)審的監(jiān)督不能流于形式走馬觀花，出于利益驅(qū)使敷衍了事，要真正發(fā)揮從內(nèi)到外的監(jiān)督職能，保證貨幣資金的安全完整。也可以設(shè)置意見反饋箱，聽取老師意見改善監(jiān)督機制。

（三）加強審批職能，規(guī)范業(yè)務(wù)流程

在審批環(huán)節(jié)，首先應該通過校部門審核，確保手續(xù)齊全，與預算安排吻合，再聯(lián)合簽署審核意見，未完成手續(xù)的財務(wù)部門不予以批準報賬；二要定期總結(jié)資金在使用和管理上存在的問題。看是否有越權(quán)審批行為，是否有假憑證以及不貫徹執(zhí)行財務(wù)制度的情況；三要強化群眾監(jiān)督力量，同時對審批權(quán)限作出準確界定，根據(jù)業(yè)務(wù)輕重、金額多寡劃分層次，保證權(quán)責明確。同時要注意規(guī)范業(yè)務(wù)流程。對現(xiàn)金控制。現(xiàn)金超過限額須通過銀行賬戶劃撥。票據(jù)的使用范圍要嚴格規(guī)范，加強對票據(jù)登記薄的管理，高校要落實專人管理、專門登記和稽查制度，規(guī)范票據(jù)票據(jù)管理和使用。學校應定期或不定期地抽查票據(jù)，看是否異常情況存在。財務(wù)報銷應嚴格執(zhí)行預算管理制度。把好借款撥付關(guān)，完善借款制度，特別是白條入庫的情況堅決杜絕。

參考文獻：

[1]閻軍生.淺析事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010，（5）：86-87.

[2]郝永紅.高等學校內(nèi)部控制研究[D].廈門大學，2007：30-32.

第3篇：貨幣資金制度管理范文

摘 要 企業(yè)的資金流動性強，控制風險極高，幾乎涉及到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全部，管控不嚴，容易引發(fā)盜竊、詐騙、挪用和侵占。企業(yè)應結(jié)合自身實際情況，積極建立科學的資金管控制度，保證資金的安全、完整，提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、規(guī)范、高效。

關(guān)鍵詞 企業(yè)資金 內(nèi)部控制

企業(yè)資金主要指貨幣資金（以下稱“資金”），它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，是企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

一、企業(yè)資金內(nèi)部控制的意義

貨幣資金主要有三個方面的特點：①流動性強、控制風險極高，容易招致非法挪用、侵占；②與其他經(jīng)營業(yè)務(wù)廣泛的聯(lián)系性。企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都可與貨幣資金發(fā)生聯(lián)系，都可以通過貨幣資金表現(xiàn)出來；③國家宏觀管理要求嚴格。從社會實踐來看，大多數(shù)違法亂紀的行為如貪污、詐騙、挪用公款等都與貨幣資金有關(guān)。因此，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效的進行。

何謂“內(nèi)部控制”？簡單說就是在本單位、本部門內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列有效的控制方法 、措施、程序，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的過程。內(nèi)部控制范圍廣泛，而貨幣資金的內(nèi)部控制是其中重要的一部分。

二、存在的問題

（一）企業(yè)資金內(nèi)部控制是否適應企業(yè)的實際情況。不同經(jīng)營主業(yè)、不同地域、不同管理水平的單位在內(nèi)部控制的設(shè)計與實施上存在差異，對統(tǒng)一化、標準化的內(nèi)部控制方法或者在較為健全的控制環(huán)境下適用的內(nèi)部控制制度不一定會適用于各個單位。

（二）管理人員是否嚴格遵循企業(yè)資金內(nèi)部控制規(guī)定。很多單位并不是沒有內(nèi)部控制，而往往是單位負責人帶頭不執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。

（三）有關(guān)工作人員的素質(zhì)。內(nèi)部控制畢竟通過人的執(zhí)行才能發(fā)揮作用，如人員責任心不強，忽視控制程序、作出錯誤判斷，從而造成內(nèi)部控制無效。

三、加強企業(yè)資金內(nèi)部控制的措施

鑒于以上對企業(yè)資金內(nèi)部控制的分析、認識，企業(yè)應結(jié)合實際情況，積極建立科學的資金管控制度，采取有效措施、方法，提高資金使用效率。為此企業(yè)在資金的內(nèi)部控制中應當充分發(fā)揮總會計師、財務(wù)主管和會計部門在資金決策和管理全過程中職能作用，應重點建立與實施下列關(guān)鍵方面的控制：

（一）職責分工與授權(quán)批準

企業(yè)建立貨幣資金的職責分工與授權(quán)批準，是進行企業(yè)資金的內(nèi)部控制的核心所在。其最基本的要求就是負責貨幣資金收付業(yè)務(wù)的人員應與記賬人員和負責審批的人員相分離。企業(yè)應當建立資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

企業(yè)應當配備合格的人員辦理資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換。企業(yè)應對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。

（二）現(xiàn)金和銀行存款的控制

1.現(xiàn)金的控制

企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時送存銀行。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，確定企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。對取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。建議企業(yè)創(chuàng)造環(huán)境條件，實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。

2.存款的控制

①企業(yè)應當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。②企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。③嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票套取銀行信用。④財務(wù)中心指定專人定期核對銀行賬戶，企業(yè)應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。

（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理

企業(yè)應當加強與資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)應當設(shè)立專門的賬簿對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記；對收取的重要票據(jù)，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)；不得隨意開具印章齊全的空白支票。企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理。財務(wù)專用章應當由專人保管，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進行登記。

（四）備用金管理

第4篇：貨幣資金制度管理范文

關(guān)鍵詞：工程貨幣；資金管理；貨幣核算

中圖分類號：F275　文獻標識碼：A　文章編號：1009－2374－(2011)19－0144－02

貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)只有按照錢賬分管的原則組織貨幣資金的管理與核算，才能保證貨幣資金的安全完整和合理使用。一般而言，貨幣資金的收支業(yè)務(wù)應由專職的出納人員經(jīng)辦。出納人員在工作中必須要根據(jù)審核無誤的收、付款憑證進行貨幣資金的收付，同時還需要負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。不過要注意的是，出納人員不可以兼管收入、債權(quán)、費用、債務(wù)等賬簿的登記、稽核，以及會計檔案的保管工作。

一、庫存現(xiàn)金的管理與核算

所謂的庫存現(xiàn)金是指存放于財會部門，由出納人員保管并用于企業(yè)日常零星開支的貨幣資產(chǎn)。

(一)庫存現(xiàn)金管理的要求

1.控制庫存現(xiàn)金使用的范圍根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)應在規(guī)定的范圍內(nèi)使用庫存現(xiàn)金。允許企業(yè)使用庫存現(xiàn)金結(jié)算的款項有：(1)職工工資、津貼和個人勞務(wù)報酬；(2)根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的各種獎金；(3)各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；(4)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(5)結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出。

2.執(zhí)行核定的庫存限額。我們所說的庫存現(xiàn)金的限額主要是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高額度。一般來說，庫存限額是由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際需要核定，通常要滿足企業(yè)3～5天日常零星開支的需要。在現(xiàn)金的管理中，企業(yè)一定要嚴格執(zhí)行核定的庫存現(xiàn)金限額。如果超過限額的庫存現(xiàn)金，就必須要及時送存開戶銀行；如果庫存現(xiàn)金不足，可以考慮簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取。但是，無論是需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額，都需要向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

3.遵守庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的庫存現(xiàn)金收入，必須要及時送存銀行，通常情況下是不允許坐支庫存現(xiàn)金的。所謂的坐支是指把收入的庫存現(xiàn)金直接用于支付。如果企業(yè)確實需要坐支庫存現(xiàn)金，那就必須要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)禁止謊報用途套取庫存現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存、取庫存現(xiàn)金；不能用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存貨幣資金的管理與核算現(xiàn)金，也就是說不得“白條頂庫”；禁止將單位庫存現(xiàn)金以個人名義儲存，即不得“公款私存”，不能設(shè)置“小金庫”等。

(二)庫存現(xiàn)金的核算

庫存現(xiàn)金核算一定要按照序時核算與分類核算相結(jié)合的原則進行。

1.現(xiàn)金的序時核算。企業(yè)必須要設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和現(xiàn)金收、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，這樣才能詳細反映庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。每日終了，還應該計算當日庫存現(xiàn)金收人、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，同時把結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，保證做到日清月結(jié)，保證賬款相符。月份終了，就需要保證“現(xiàn)金日記賬”的余額與“庫存現(xiàn)金”總賬的余額核對相符。

2.庫存現(xiàn)金的總分類核算。企業(yè)應在總分類賬簿中設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶，以便能夠總括反映庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。其借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末借方余額表示現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)。通常情況下，庫存現(xiàn)金總分類賬的人選，應該是由不從事出納工作的會計人員負責。

(三)備用金的核算

我們在這里所說的備用金是指，企業(yè)預借給內(nèi)部非獨立核算的部門、單位或個人備作差旅費、零星開支的款項。一般來說，根據(jù)具體情況的不同，主要有兩種備用金的管理制度：一是非定額備用金制度，二是定額備用金制度。

一般來說，非定額備用金的管理與核算非定額備用金都是采用先借后用，用后報銷的方法來實現(xiàn)管理的。預借備用金時，必須要經(jīng)過經(jīng)辦人填寫“借款單”，經(jīng)有關(guān)負責人審批后，再交財會部門予以付款。而且在支用后，相關(guān)部門和人員必須要憑有關(guān)單據(jù)到財會部門報銷，多退少補。預付備用金時，按照借款單借記“備用金”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶；報銷時，則按照報銷單及所附原始憑證，借記“管理費用”等賬戶，貸記“備用金”賬戶；如果有剩余，那就必須要如數(shù)交回，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“備用金”賬戶。

(四)庫存現(xiàn)金的清查

從目前的工程資金管理和核算方式上看，工程的庫存現(xiàn)金清查是主要是采用實地盤點的方法，來確定現(xiàn)金的實存數(shù)，同時還要與庫存現(xiàn)金的賬面余額核對，最終確定查明賬實是否相符。從原則上講，出納人員必須要逐日盤點庫存現(xiàn)金。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計人員也需要對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就必須要成立相關(guān)的調(diào)查小組及時查明原因，并根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進行相應的處理。也就是說，如果有挪用現(xiàn)金、白條抵庫的情況，就必須馬上予以糾正；出現(xiàn)超過庫存限額的現(xiàn)金的情況，就需要及時送存銀行；如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，就必須要查明原因；如果出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，而且屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑嬋似渌麘湛?，如果是屬于無法查明原因的短缺計人“管理費用”。

二、銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

(一)銀行結(jié)算紀律

中國人民銀行頒發(fā)的《支付結(jié)算辦法》明確規(guī)定：不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，以套取他人和銀行資金；單位和個人辦理支付結(jié)算，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，套取銀行信用。

(二)銀行支付結(jié)算辦法

一般來說，企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，主要是通過采用銀行匯票、銀行本票、支票、信用卡、商業(yè)匯票、托收承付、匯兌、委托收款、信用證等方式行進行結(jié)算。上述結(jié)算方式可分為兩類，即異地結(jié)算和同城結(jié)算。異地結(jié)算是指收付雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域的支付結(jié)算，其中包括匯兌、托收承付和信用證結(jié)算方式；同城結(jié)算是指收付雙方均在同一票據(jù)交換區(qū)域的支付結(jié)算，其中又包括包括支票、銀行本票結(jié)算方式。既可用于異地結(jié)算，又可用于同城結(jié)算的，主要有這幾種：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款和信用卡等結(jié)算方式。

銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付款項給收款人或者持票人的票據(jù)。如果企業(yè)使用銀行匯票結(jié)算，那就必須要向銀行提交銀行匯票申請書，并且必須要詳細填明申請人名稱、賬號或住址、收款人名稱、賬號、用途、匯票金額、或住址等內(nèi)容，同時還需要把款項交存銀行，由銀行簽發(fā)匯票。而企業(yè)可持銀行匯票辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托銀行在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人與其他組織之間一定要有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。

第5篇：貨幣資金制度管理范文

1 關(guān)于流動資金及其管理

1.1 流動資金的管理意義

流動資金周轉(zhuǎn)是企業(yè)生存與發(fā)展的根本，要想銷各個階段正常運行，流動資金必須正常運轉(zhuǎn)，才能帶給企業(yè)良好的發(fā)展。

1.2 加強流動資金管理應遵循的原則

首先，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，合理確定流動資金的需求量。企業(yè)財務(wù)人員應認真分析自身企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況采用一定的方法預測流動資金的需求量，以便合理使用流動資金。其次，加速流動資本的周轉(zhuǎn)，提高資金的利用效果。企業(yè)一方面要千方百計地加速存貨、應收賬款等流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，另一方面要延長應付賬款遞延期，即在可能的條件下拖延付款期限。

2 中小企業(yè)流動資金管理存在的問題

2.1 對貨幣資金制度不明確

流動性強、獲利性低――現(xiàn)金。中小企業(yè)要想迅速發(fā)展，嚴格控制現(xiàn)金過多或者匱乏。尤其中小企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)不健全、管理制度欠缺，最佳現(xiàn)金持有量沒有明確制定，現(xiàn)金日?？刂撇粐溃霈F(xiàn)支付貨款不足等現(xiàn)象。沒有利潤企業(yè)短期內(nèi)可以維持生存，但沒有貨幣資金就如同失去企業(yè)靈魂，于是資金短缺便引發(fā)了一系列的危機，最后導致企業(yè)走向死亡。

2.2 對應收賬款控制不嚴

目前，市場競爭愈加激烈，擴大中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模賒銷成為主要手段，如果長追求收入、利潤，同期應收賬款數(shù)額增長的比例更大，業(yè)務(wù)收入增長卻不能帶動利潤增加。從而導致賬齡結(jié)構(gòu)越來越惡化，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量持續(xù)為負。

2.3 應付賬款失信

應付賬款是所有企業(yè)較為常見和普遍的負債，也是利用商業(yè)信用短期籌資的主要方式之一。但很多中小企業(yè)對應付賬款管理較為松散，沒有專人負責，應付賬款管理不到位，給企業(yè)帶來較多負面影響。

3 完善中小企業(yè)流動資金管理的對策

3.1 轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理觀念，提升中小企業(yè)管理人員的財務(wù)素質(zhì)

中小企業(yè)流動資金管理薄弱的一個首要因素是管理人員缺乏相關(guān)的知識、思想和經(jīng)驗。轉(zhuǎn)變管理人員的經(jīng)營管理觀念，提升素質(zhì)是保證流動資金管理得到重視和執(zhí)行的首要措施。這就要求企業(yè)領(lǐng)導把企業(yè)管理的重心轉(zhuǎn)移到流動資金管理上來。樹立全員資金意識，形成企業(yè)全方位、全過程抓資金的責任制，要樹立資金時間價值觀念，注重資金的使用效益。同時，管理人員必須通過加強理論學習，提升自身的財務(wù)素質(zhì)，學會采用有效的流動資金管理方法和手段實現(xiàn)對流動資金的科學管理，促進企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展。

3.2 規(guī)范貨幣資金管理，完善流動資金管理制度

中小企業(yè)的貨幣資金管理者內(nèi)部牽制必不可少，授權(quán)審批制度仍需加強。企業(yè)日常貨幣收支過程中還要嚴格遵守現(xiàn)金的開支范圍和庫存現(xiàn)金的限額。嚴格控制現(xiàn)金的使用，杜絕現(xiàn)金濫用的狀況出現(xiàn)，加強中小企業(yè)資金供求平衡分析。

3.3 提高應收賬款的管理

①控制應收賬款規(guī)模。如若保證及時收回應收賬款，必須確定應收款總額度達到最佳。規(guī)模過大的授信額度，不僅帶來管理上的困難，增加管理成本；而且應收賬款的規(guī)模越大，壞賬風險就越大；同時勢必造成企業(yè)內(nèi)流動資金的短缺，如果此時企業(yè)又有債務(wù)要償還，那更是不容樂觀，從而引發(fā)財務(wù)危機風險。因此，有效的控制應收賬款的規(guī)模十分必要。②要想及時掌握應收賬款，日常監(jiān)督與分析對于應收賬款是重中之重。③對于應收賬款的管理有待加強。建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)并對應收賬款進行日常的監(jiān)控，同時要做好應收賬款壞賬損失的管理控制。

3.4 加強應付賬款的管理

應付賬款是商業(yè)信用的一種方式，有些時候企業(yè)由于一些原因無法支付，可通過其他渠道招致高額的資金成本，企業(yè)還可以選擇展期，但不要供應商規(guī)定的最后付款期限，否則會對自己的商業(yè)信用造成很大影響。除此之外，企業(yè)還可以選擇商業(yè)票據(jù)和預收賬款等方式，以達到對應付賬款靈活、有效的管理。

第6篇：貨幣資金制度管理范文

關(guān)鍵詞：住房公積金；問題；對策

中圖分類號：F293.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

根據(jù)我國對實施住房公積金制度的初衷來看，它不僅有利于轉(zhuǎn)變住房的分配制度，將住房的實物分配通過住房公積金的形式轉(zhuǎn)變成貨幣資金分配，還有利于住房資金的累積與周轉(zhuǎn)，可以逐步形成以國家、集體和個人共同承擔對解決住房問題的管理機制。就當下而言，雖然我國的住房公積金制度已經(jīng)基本步入了規(guī)范化的軌道，也取得了較好的經(jīng)濟效益和社會效益，在一定程度上也實現(xiàn)了住房公積金的安全、增值和保值。但是，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷更新與進步，在住房公積金制度的發(fā)展過程中還是存在著一些問題。

一、我國在住房公積金制度中存在的問題

住房公積金制度作為我國職工社會保障體系里的重要組成部分和貨幣化分配的重要資金來源，它在很多方面都發(fā)揮了非常重要的作用。但是，由于受到社會中各種因素的影響，我國住房公積金制度在發(fā)展的過程中還是存在著一些問題。

（一）住房公積金在歸集方面存在的問題

1.我國對住房公積金的籌集相對比較困難，其社會覆蓋面并不大。所以，就住房公積金社會的覆蓋面而言，它還有不斷擴大的規(guī)模，還有待提高。

2.我國建立住房公積金制度的初衷是通過對長期、穩(wěn)定住房資金的建立與累積，發(fā)揮資金之間周轉(zhuǎn)、互助的性能，解決廣大中、低收入者的住房問題。同時，住房公積金貸款是政策性的貸款，可以通過低息和免稅等各種優(yōu)惠政策來減輕職工的房貸壓力，從而有效的提高廣大中、低收入者改善住房的能力。但是，由于我國大量的下崗員工與小型私營企業(yè)的員工以及中、低收入者都因為就業(yè)狀況而未建立或者建立不繳存住房公積金，所以使住房公積金建立的根本目的與實際覆蓋率之間存在著很大的矛盾。

3.近幾年來，隨著全國各地城市房地產(chǎn)價格的不斷提升，住房消費在人民消費中的占比也開始越來越高。而我國各地實施的10%左右的公積金繳存率明顯低于居民住房支出占家庭收入的比例，所以，住房公積金繳存率的偏低與繳存率的單一使得公積金的效果大打折扣。

（二）住房公積金在管理方面存在的問題

1.住房公積金管理在執(zhí)法上的困境

我國頒布的《住房公積金管理條例》（簡稱）是住房公積金關(guān)于行政執(zhí)法的法律依據(jù)。雖然在2002年3月國務(wù)院又對該《條例》作了進一步修改，但是在條例中關(guān)于部分內(nèi)容的細化程度不夠、可操作性不強等問題還是存在著，以致于在執(zhí)法過程中的行為隨意、不規(guī)范等狀況時有發(fā)生，從而也大大降低了執(zhí)法的效率和信度。

2.住房公積金缺乏安全保障

住房公積金的大量累積會給公積金帶來很大的安全隱患，以致于有些資金被非法擠占、挪用。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，住房公積金用于修建大樓、實業(yè)投資以及證券投資都已經(jīng)造成了住房公積金大量的呆賬、滯賬、壞賬等相關(guān)問題，使住房公積金無法得到安全保障和合理的運用。

二、解決住房公積金問題的相關(guān)對策、建議

就我國目前關(guān)于住房公積金中存在的問題，結(jié)合我國最新國情與當下實際情況分析得出，應該從以下的幾個方面入手：

（一）制定合理的住房公積金繳存單

由于住房公積金的繳存率涉及到企業(yè)、政府、職工三方的利益關(guān)系，而我國對工資制度的改革還處于不斷完善的階段，地區(qū)與地區(qū)之間、城市與城市之間、單位與單位之間都存在著很大的差異。所以，在這樣的前提下，就必須要充分考慮到職工的收入水平與基本消費，在職工家庭合理的住房消費支出以外來確定其住房公積金的個人繳存率。

（二）提高公積金的存款利率，促進員工繳存的積極性

為了提高職工對住房公積金繳存的積極性，我國應該適當?shù)奶岣邔ψ》抗e金的存款利率，可借鑒新加坡關(guān)于住房公積金儲存的檢驗來將住房公積金的存款率逐步與市場儲存利率水平接軌。

（三）規(guī)范資金的投向與運行，提高資金的使用效率

根據(jù)《住房公積金管理條例》的相關(guān)規(guī)定而言，其管理中心是不以盈利為目的的獨立事業(yè)單位，應該嚴格按照管理與運用運用的分離原則開展工作。嚴厲禁止由住房公積金管理中心直接發(fā)放貸款，堅持專款專用的原則。同時住房公積金管理中心還要在保證政策性支付的前提條件下編制住房公積金的使用規(guī)劃，按照相關(guān)政策規(guī)定來將住房公積金首先用于職工的住房消費貸款，然后才是用于城鎮(zhèn)經(jīng)濟適用房建設(shè)的貸款投資，最后才用于對住房公積金的商業(yè)性投資，堅決打擊用于高風險投資或其他的非法經(jīng)營活動，以此來提高住房公積金的使用效率。

三、結(jié)束語

住房公積金的制度是關(guān)系到人民群眾利益的大事，只有不斷強化對住房公積金制度的改革與完善，讓人們得到切實的好處，這樣才能得到廣大群眾的支持與擁護，才會積極主動的要求企業(yè)加入住房公積金，其資金才會不斷的增加，住房公積金制度才能得到穩(wěn)定快速的發(fā)展，才能取得良好的經(jīng)濟效益與社會效益。

參考文獻：

[1]胡秀芬.當前住房公積金管理存在的問題與對策[J].理論學習，2009（03）：39-40.

[2]羅曉華.住房公積金財務(wù)管理存在的問題及其對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（18）：170.

第7篇：貨幣資金制度管理范文

（通遼市財政局，內(nèi)蒙古 通遼 028000）

摘 要：我國住房公積金制度就內(nèi)部會計控制體系而言，最主要問題在于住房公積金管理中心內(nèi)部會計控制制度以及風險防范制度不健全.為此，應加快住房公積金內(nèi)部會計控制制度體系的建立和完善，在此基礎(chǔ)上有效實施住房公積金內(nèi)部會計控制，提高住房公積金業(yè)務(wù)管理水平和風險防范能力，保障住房公積金管理中心安全穩(wěn)健運行.

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；住房公積金；崗位分離；信息系統(tǒng)；激勵機制

中圖分類號：F830.589 文獻標識碼：A 文章編號：1673-260X（2015）03-0103-02

1 緒論

1.1 國內(nèi)住房公積金制度概況

自1991年上海住房公積金制度首次在中國成立以來，住房公積金制度已經(jīng)成為住房貨幣化分配以及住房政策改革的重要組成部分[1].住房公積金對職工個人的長期住房儲蓄具有一定的保障性和互，為是住房制度改革中的重要內(nèi)容，國家先后出臺了《住房公積金管理條例》等一系列法律法規(guī)，住房公積金制度從此更加法制、規(guī)范化.住房公積金制度的確立能夠有效地規(guī)范住房公積金管理，保護住房公積金資金安全，保證賬目和財務(wù)報表的真實、完整性，國家針對住房公積金制度實行的政策及措施對加強住房公積金內(nèi)部會計控制起到了積極的作用.

1.2 研究意義

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，住房公積金事業(yè)得到快速發(fā)展，其資金量和業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，住房公積金管理中心所面臨的資金運作風險也隨之增加，從而對監(jiān)督和規(guī)范管理的要求也由此提高.住房公積金屬于職工個人的長期住房儲金，住房公積金管理的好壞直接關(guān)系到廣大繳存職工的切身利益和社會的和諧穩(wěn)定.所以，建立和完善內(nèi)部控制尤其是內(nèi)部會計控制制度體系意義重大且深遠，是住房公積金管理工作的重中之重.

住房公積金管理中心內(nèi)部會計控制意在為提高住房公積金的運行質(zhì)量和效率，提高住房公積金的管理水平，保證住房公積金資金運作管理的合法性、合規(guī)性和安全性，維護好全體公積金繳存人的合法權(quán)益.

本文通過分析住房公積金管理中心內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀，針對住房公積金內(nèi)部會計控制中存在的問題提出幾點具體措施.

2 住房公積金內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

我國住房公積金管理機構(gòu)成立已有二十余年，住房公積金事業(yè)實現(xiàn)了蓬勃發(fā)展，住房公積金內(nèi)部會計控制體系已初步建立，但隨著住房公積金事業(yè)的快速發(fā)展，現(xiàn)有內(nèi)部會計控制已不能完全適應新形勢的要求.

2.1 內(nèi)部控制體制不健全

住房公積金內(nèi)部控制體制不夠完善，崗位職責不明確，監(jiān)督部門的授權(quán)和權(quán)限不規(guī)范，內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，不具備應有的獨立性和權(quán)威性，無法客觀、公正和獨立地完成內(nèi)部審計工作，使得內(nèi)部會計控制得不到有效實施.同時，信息流通不暢，財務(wù)報表等具體數(shù)據(jù)不能夠及時公開，使審計內(nèi)容不夠透明.

2.2 財務(wù)崗位設(shè)置不合理，無法形成有效的會計內(nèi)部稽核

隨著住房公積金業(yè)務(wù)的擴大，住房公積金管理中心出現(xiàn)一些職工兼職了不同職責的崗位，崗位合并現(xiàn)象使會計內(nèi)部稽核不能被正確有效地履行.一些不相容職務(wù)得不到分離，常常使監(jiān)督和實施的崗位由一人承擔，這樣就不能實現(xiàn)各崗位之間的相互制約和監(jiān)督，不能相互制衡，無法形成有效的防控機制，影響了住房公積金的安全性.

2.3 會計信息系統(tǒng)基本建設(shè)，但尚不完善，影響內(nèi)部會計控制的有效實施

目前，住房公積金行業(yè)初步建立了覆蓋業(yè)務(wù)處理信息、內(nèi)部控制、風險檢測評估等環(huán)節(jié)的信息反饋和交流平臺，但住房公積金管理中心對信息化建設(shè)投入不足，部分會計人員的電算化水平較低，不能及時處理財務(wù)軟件運行中的問題，這些因素致使信息交流存在障礙，遇到問題不能及時傳遞，會計信息化建設(shè)已不能適應公積金事業(yè)日益發(fā)展的需要.

2.4 財務(wù)人員整體素質(zhì)及其風險意識有待提高

當今市場，雖然有國家計劃，一定程度上避免了市場風險，但市場經(jīng)濟在一定程度上還是普遍存在，如果對市場風險認識不充分，很有可能造成只憑感覺盲目決策，造成最終的失敗.目前住房公積金財務(wù)人員的整體素質(zhì)普遍不高，其知識面相對單一，面對資金量日益龐大的公積金事業(yè)，財務(wù)人員顯得有些措手不及，加之住房公積金管理中心財務(wù)人員較少，工作繁重，大多財務(wù)人員沒有充足的時間進行培訓學習，財務(wù)人員掌握的知識得不到更新，無法應對出現(xiàn)的新情況.部分財務(wù)人員工作墨守陳規(guī)，風險意識低，不利于內(nèi)部會計控制的順利開展，影響了住房公積金資金安全有效的利用.

2.5 缺乏有效的風險防范激勵措施

目前，住房公積金管理中心的風險防范機制仍然不完善，住房公積金管理中心財務(wù)工資收入和福利待遇與風險防范情況脫鉤，住房公積金管理中心職工對風險防范意識認識淡薄，無法充分調(diào)動職工對防范風險的積極性.

3 建立健全以及有效實施住房公積金內(nèi)部會計控制體系的對策

鑒于公積金財務(wù)會計環(huán)節(jié)控制存在的前述不足，提出以下幾點有關(guān)建立健全以及有效實施住房公積金內(nèi)部會計控制制度體系的對策：

3.1 建立健全住房公積金內(nèi)部審計體制

3.1.1 建立健全內(nèi)部會計控制機制.由于住房公積金的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)均由內(nèi)部會計控制，建立健全住房公積金內(nèi)部會計體系，能夠保證資金量大且流動性強的住房公積金安全有序的進行.明確各崗位人員的具體職責和權(quán)限是建立體制的基礎(chǔ)，明確賬務(wù)處理程序、規(guī)范原始記錄管理制度、履行財務(wù)收支審批制度以及規(guī)定貨幣資金管理制度[3].

3.1.2 加強和完善住房公積金會計內(nèi)部稽核.內(nèi)部稽核是包括由單位專設(shè)的內(nèi)部審計機構(gòu)進行的內(nèi)部審計和由會計主管及會計人員進行的內(nèi)部審核[2].規(guī)定稽核工作的組織形式、具體分工，首先要明確住房公積金會計內(nèi)部稽核人員及其工作的職責、權(quán)限.例如，在貨幣資金的管理上，要求不相容崗位要嚴格分離，防治不同崗位由相同人員管理造成監(jiān)督不利，要形成崗位之間的相互制約，要明確各崗位的職責、權(quán)限以及整體的審批程序，明確住房公積金的審批與授權(quán)審批制度，并對授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進行監(jiān)控.

3.1.3 制定合理有效的審計計劃.在進行審計前，要先制定審計計劃，根據(jù)審計項目的大小，審計對象性質(zhì)的不同，采取不同的審計方法.在資金預算上，嚴格控制預算外資金的流出，在信息管理上，要為內(nèi)部人員提供透明、公開的經(jīng)營管理信息，為外部投資者提供真實可靠的決策信息，在風險防范上，合理有效的審計計劃能夠防范住房公積金因管理和經(jīng)營失誤引起的風險，確保資金的正常流動.

3.1.4 確保審計報告質(zhì)量，保證審計報告的公開、公正.企事業(yè)單位應提供住房公積金的內(nèi)部審計信息，全面、及時地向職工反映住房公積金最新最準確的信息，增強內(nèi)部控制的實效性.正視財務(wù)報表、賬簿的重要性，由于公積金流動性大、資金數(shù)量巨大的特點，要能夠合理的反應及時信息，并確保它的真實可靠性.

3.2 不相容崗位分離控制，關(guān)鍵崗位實行輪崗制度

完善會計機構(gòu)設(shè)置，首先要明確規(guī)定各崗位職責，分離不相容職務(wù)，不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等[4].不相容崗位分離控制是要確保一項工作要經(jīng)過幾個不同職責部門，使不同崗位間起到相互制約作用，也是要確保一項工作要至少經(jīng)過監(jiān)督部門和會計業(yè)務(wù)部門，使上級對下級起到監(jiān)督作用，徹底解決非相容的崗位由一人兼任或會計全過程的業(yè)務(wù)操作由一人完成現(xiàn)象.

實行關(guān)鍵崗位輪換制度，重要崗位應由不同會計崗位人員和會計主管定期輪換，防治關(guān)鍵崗位存在長期由1人管理情況.通過實行輪崗制度，可以使各部門職員得到全面鍛煉，增加不同崗位之間的交流也可以促進信息的流動，使整個內(nèi)部系統(tǒng)更加透明，輪崗制度同時避免了由1人長期負責某一項業(yè)務(wù)而導致的風險隱患.

3.3 加強和完善會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制

財政部在《會計改革與發(fā)展第十二個五年計劃綱要》中提出全面加強會計信息化建設(shè)的目標任務(wù)，加強系統(tǒng)的信息化就成了內(nèi)部會計控制的首要任務(wù).為進一步加快會計信息化建設(shè)，確保其科學化、規(guī)范化進行，住房公積金管理中心應建立相關(guān)的應急處理方案、重要資料備份計劃等一系列的信息系統(tǒng)，普及會計電算化在信息系統(tǒng)中的應用.

住房公積金數(shù)據(jù)管理的信息化、科學化在技術(shù)上防范了風險，提高了住房公積金的安全性.住房公積金管理中心財務(wù)人員之間嚴禁轉(zhuǎn)讓計算機信息系統(tǒng)的用戶名或權(quán)限介質(zhì)，員工離崗后應當及時更換密碼和上交權(quán)限介質(zhì).及時更新系統(tǒng)安全設(shè)置、病毒代碼庫等，通過認證、加密等信息技術(shù)手段，不斷完善安全控制措施，確保計算機會計信息系統(tǒng)的安全，以便于住房公積金管理中心內(nèi)部會計控制的順利實施.計算機會計信息系統(tǒng)使信息更加公開公正，信息的透明和對稱使能夠有效的保障整個住房公積金系統(tǒng)的安全.

3.4 加強財務(wù)人員的教育培訓，不斷提升財務(wù)人員的素質(zhì)

提高內(nèi)部會計控制工作水平，關(guān)鍵是加強財務(wù)人員隊伍建設(shè).內(nèi)部會計控制政策法規(guī)性強，業(yè)務(wù)專業(yè)性強、涉及知識面廣，會計控制系統(tǒng)是否能夠合理有序運行，內(nèi)部會計控制功能能否有效實施，關(guān)鍵在于會計人員的素質(zhì)水平.住房公積金關(guān)系到整個企事業(yè)單位職工的切身利益，而財會人員是整個住房公積金的執(zhí)行者，他們能夠遵紀守法、認真負責是整個公積金系統(tǒng)安全有效進行的保障.

單位領(lǐng)導應給內(nèi)控人員創(chuàng)造良好的學習條件，定期不定期的組織他們參加審計、會計、經(jīng)濟、法律等專業(yè)培訓，組織他們研究和探討加強財務(wù)核算、財務(wù)管理和審計監(jiān)督的新思路和新方法.通過各種形式的強化學習，改善審計隊伍知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平，提高財務(wù)人員素質(zhì)，使其自覺執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，確保內(nèi)審工作扎實有效開展.

3.5 建立健全風險防范激勵機制

住房公積金管理中心，在內(nèi)部擔負著政府的職責，對外界由承載著職工的期望，但歸根結(jié)底，住房公積金如果受到損害，最后傷及的還是職工的切身利益，因此建立健全風險防范激勵機制，應從建立工資收入、福利待遇和工作績效掛鉤的制度，充分調(diào)動職工防范風險的積極性，才能夠確保住房公積金的安全和增值.

參考文獻：

〔1〕路君平,李炎萍,糜云.我國住房公積金制度的發(fā)展現(xiàn)狀與對策研究[J].中圈社會科學院研究生院學報,2013（193）:50-59.

〔2〕魏志永.淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制[J].全國商情(理論研究),2010（16）:63-66.

第8篇：貨幣資金制度管理范文

關(guān)鍵詞：高校；負債融資；風險

一、高校負債融資風險分析

（一）籌資渠道及資金來源的有限性

從我國當前現(xiàn)狀來看，高校的教育經(jīng)費主要有三種來源：財政撥款、學雜費和其他經(jīng)費。但是國家財政資金現(xiàn)階段投入不足，短時間內(nèi)國家財政撥款對高等教育的支持幅度有限。當前，學雜費收入是高校償還貸款的主要來源。然而學雜費收入取決于高校的招生規(guī)模和學費標準，這兩者在很大程度上受社會、經(jīng)濟以及個高等教育市場等宏觀因素的影響，上漲空間有限。至于其他經(jīng)費，大多數(shù)高校以捐贈為主，并且捐贈資金是有制定明確用途的。而高校利用資本市場融資和社會資本的能力有限。因此負債融資是高校對外融資不多的選擇。

（二）負債結(jié)構(gòu)不太合理

合理的融資結(jié)構(gòu)應使高校各項融資的加權(quán)平均資本成本最小，價值最大。由于目前高校融資主要用于新校區(qū)等大型項目建設(shè)，一般數(shù)額較大，負債的結(jié)構(gòu)往往會對負債融資風險產(chǎn)生較大的影響?，F(xiàn)在高校使用的銀行貸款主要有兩類。一類是項目貸款，這類貸款的期限長，不確定因素較多，風險的可控性較差，其特點是利率較高。另一類是短期流動貸款，這類貸款使用彈性大，易籌措，其特點是貸款利率低。但過多的使用短期流動貸款，則會導致負債融資風險的短期集聚，在不能保證適量現(xiàn)金流的情況下，會造成還款困難。由于商業(yè)銀行借款多為滿足中長期建設(shè)項目的資金需求，高校在較長期限內(nèi)面臨著固定的還本付息風險，負債融資的期限和結(jié)構(gòu)難以合理搭配，難以使風險最小化。

（三）高校信貸管理比較薄弱

首先,缺乏資金監(jiān)管和約束機制。高校建設(shè)資金主要是由財務(wù)部門負責籌措,并采用撥款的方式用于建設(shè),資金籌措部門和項目建設(shè)部門脫節(jié),資金撥付與項目建設(shè)進程不匹配,容易造成高成本貸款資金閑置。而且,部門間沒有內(nèi)在的約束機制,在擬定貸款項目計劃時,缺乏深入的論證和可行性分析,項目使用效益不高,甚至重復建設(shè),資金浪費的現(xiàn)象普遍存在。高校還缺乏還貸機制,償債能力有限。學校收入主要是財政補助收入和學費收入。財政補助收入和行政事業(yè)性收費價格由國家嚴格控制,學校還貸資源是有限的。

二、高校融資風險的控制

(一)確定合理的融資結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新融資渠道

這就要求高?？茖W舉債。高校作為貸款還本付息的承擔者，應當根據(jù)學校財力的承受范圍科學舉債，采取有效地措施防范貸款風險，保證高校的可持續(xù)發(fā)展，學校在考慮貸款時，必須樹立風險意識和效益意識，對于貸款項目認真做好可行性研究。根據(jù)高校建設(shè)規(guī)模，可以運用財務(wù)分析方法，預測高校所需的外部融資額。并且對貸款資金的投放時間，投放順序以及投放數(shù)量進行科學設(shè)計，以保證貸款建設(shè)項目的科學性，合理性和效益性。這是防范風險的基礎(chǔ)。

（二）在可能的情況下建立償債基金

高校的貸款主要是靠自身的信譽或以學生收費權(quán)質(zhì)押作為合作條件獲取銀行的信用貸款，因此高校要牢固樹立信用觀念，按期支付利息和償還本金，以建立與銀行的長期合作關(guān)系。建立償債基金制度，即每年按一定的比例提取償債基金，為償還貸款提供靈活的現(xiàn)金調(diào)度和充足的資金來源，對擬定的還款計劃嚴格執(zhí)行，保證如期清償債務(wù)。

（三）加強貸款資金管理、提高資金利用效益

使用貸款必須支付利息，資金成本高，并要求到期歸還，財務(wù)風險大。因此，學校在貸資金的日常管理上應更加嚴格，切實加強管理，建立健全貸款資金使用的內(nèi)部控制和項目管理責任制，提高貸款資金利用效益。根據(jù)建設(shè)計劃及投資進度，合理安排貸款資金的投放，做到精打細算，節(jié)約高效，以免造成不必要的資金閑置，減少不必要的貸款利息支出。切實加強對貸款資金的審計，著重從貸款資金使用計劃執(zhí)行情況、審批手續(xù)、支出方向、使用效益、償還計劃執(zhí)行情況等方面進行。

三、高校財務(wù)風險評價

對高校財務(wù)風險進行評價，無論從哪個立場來說都是必要的。只有這樣可以有效地控制風險，以利于高校的健康發(fā)展。高校的財務(wù)分析指標主要包括以下幾部分。

（一）償債能力指標

1.資產(chǎn)負債比率

是高校全部負債總額與全部資產(chǎn)的比率,表示在高校資金的來源。從債權(quán)人方面取得負債所占高校全部資產(chǎn)的比重。該指標用于衡量高校利用負債融資進行財務(wù)活動的能力,也是顯示高校財務(wù)風險的重要標志。

2.流動比率

流動比率表明高校每一元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證。反映高校用在短期內(nèi)能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還到期流動負債的能力。流動比率是一個很重要的指標，如果不能在短期內(nèi)很快償還到期債務(wù)，很有可能有破產(chǎn)風險。

（二）年末貨幣資金結(jié)構(gòu)指標

年末貨幣資金結(jié)構(gòu)指標主有兩種考核方式，即非自有資金余額占年末貨幣資金的比重、自有資金余額占年末貨幣資金的比重。高校財務(wù)狀況的好壞從某種意義上講主要體現(xiàn)在高校有多少可支配的貨幣資金。如果結(jié)存額多說明高校的支付能力強，資金調(diào)度運用的余地大，發(fā)生財務(wù)危機的可能性小。因此，對期末貨幣資金結(jié)存額進行構(gòu)成情況分析，可以反映高校真正可以支配的自有財力。

四、結(jié)束語

由于國家教育經(jīng)費投入的有限與各高校自身建設(shè)資金需求不斷增長的矛盾,利用銀行貸款來解決我國高校發(fā)展中的資金不足問題成為主要籌資手段。然而我們看到,負債融資在緩解各高校資金需求不足方面起到了重要作用總之,在激烈的市場競爭中,挑戰(zhàn)與機遇并存,風險與利潤同在。我國各級各類高校在社會主義市場經(jīng)濟條件下,既要敢于冒險,又要善于化險,在挑戰(zhàn)中求生存,在機遇里求發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙生旺.對建立我國銀校合作關(guān)系的前景和風險的思考[J].甘肅高師學報,2001,(5).

第9篇：貨幣資金制度管理范文

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》(國發(fā)［1998］23號)，國家從1998年下半年開始停止住房實物分配，逐步實行住房分配貨幣化，具體時間、步驟由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況確定。停止住房實物分配后，新建經(jīng)濟適用住房原則上只售不租。為了確保企業(yè)住房改革的順利進行，現(xiàn)就企業(yè)住房制度改革中的有關(guān)財務(wù)處理問題通知如下：

一、企業(yè)出售現(xiàn)住公房，要嚴格按照國家統(tǒng)一規(guī)定核定出售價格，不得擅自低價出售住房，并按人(戶)分設(shè)備查簿進行輔助登記，長期保存。企業(yè)出售現(xiàn)住公房所取得的貨幣資金，仍按原來有關(guān)住房出售收入的規(guī)定管理，保證住房制度改革的資金需要。企業(yè)住房出售后，根據(jù)當?shù)胤扛牟块T批準售房方案的具體文件和收款憑證轉(zhuǎn)銷有關(guān)資產(chǎn)賬戶。對轉(zhuǎn)銷部分的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，相應停止計提折舊或攤銷。

二、從本通知施行之日起，企業(yè)不再實行住房基金和住房周轉(zhuǎn)金管理制度。企業(yè)出售住房，包括出售住房使用權(quán)和全部及部分產(chǎn)權(quán)，其出售收入扣減按規(guī)定提取住宅共用部位、公用設(shè)施維修基金以及住房賬面凈值和清理費用后的差額，計入企業(yè)營業(yè)外收入(支出)。對于擁有部分產(chǎn)權(quán)的職工出售、出租住房取得的收入，在補交土地使用權(quán)出讓金、按規(guī)定繳納有關(guān)稅費等后，按企業(yè)和職工擁有的產(chǎn)權(quán)比例進行分配。企業(yè)應分得的出售、出租收入，計入營業(yè)外收入。職工將住房再次出售后，企業(yè)按規(guī)定收到返還的相當于土地出讓金的價款和所得收益，計入營業(yè)外收入。

三、取消住房周轉(zhuǎn)金管理制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額做調(diào)整期初未分配利潤處理。由此造成期初未分配利潤的負數(shù)，年終經(jīng)過注冊會計師和會計師事務(wù)所鑒證后，報經(jīng)主管財政機關(guān)批準，依次以下述資金彌補：公益金、盈余公積金、資本公積金以及以后年度實現(xiàn)的凈利潤；由此造成期初未分配利潤的正數(shù)，按正常的利潤分配制度執(zhí)行。

四、企業(yè)要按照當?shù)卣慕y(tǒng)一部署進行租金的改革，提租幅度和住房補貼標準按當?shù)厥?縣)級以上人民政府的規(guī)定執(zhí)行。對住房在規(guī)定標準以內(nèi)的低收入職工家庭，符合當?shù)厥?縣)級以上人民政府規(guī)定的租金補助條件的，企業(yè)可適當給予困難補助。企業(yè)按規(guī)定向職工提供的住房提租補貼和住房困難補助，在企業(yè)成本(費用)中列支。

五、企業(yè)按規(guī)定發(fā)給1998年12月31日以前參加工作的無房老職工的一次性住房補貼資金，調(diào)整年初未分配利潤，并在計算應納稅所得額時予以扣除。由此造成期初未分配利潤的負數(shù)，按照本通知第三條處理。企業(yè)按月發(fā)給無房老職工和1999年1月1日以后參加工作的新職工的住房補貼資金，計入成本(費用)；按規(guī)定補發(fā)1999年度的住房補貼資金，應作調(diào)整以前年度損益處理。企業(yè)對應發(fā)未發(fā)給職工的住房補貼資金，應作為代管資金，按當?shù)卣嘘P(guān)住房制度改革的規(guī)定單獨管理。

六、取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)自管和委托代管住房的租金收入，計入企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)發(fā)生的用于未出售住房的維修、管理費用以及按國家規(guī)定用于房改的其他費用性支出，計入企業(yè)其他業(yè)務(wù)支出。對已出售住房的共用設(shè)備、公共設(shè)施維修基金，企業(yè)要轉(zhuǎn)由物業(yè)管理機構(gòu)代為管理，其財務(wù)收支不應納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核算。

七、取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)不得再為職工購建住房籌集資金。對收取的住房租賃保證金以及符合集資建房和合作建房條件向職工收取的建房款，作為負債管理。以集資或合作修建的住房，職工在補交土地出讓金及有關(guān)稅費之前，僅擁有使用權(quán)；企業(yè)對職工以集資或合作方式修建的住房，按代管資產(chǎn)管理。

八、企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定，按工資總額的一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金，計入成本(費用)，并不得超過當?shù)卣?guī)定的繳交比例。繳納住房公積金的本企業(yè)職工包括人事關(guān)系和工資關(guān)系均在本企業(yè)的固定職工、勞動合同制職工。應由個人繳納的住房公積金，由職工個人支付，不得由企業(yè)負擔。

九、各級財政部門要按照《國務(wù)院關(guān)于進一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》，加強監(jiān)督和檢查，做好企業(yè)房改中的財務(wù)管理工作，防止國有資產(chǎn)流失。