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第1篇：企業(yè)財務收支審計報告范文

關鍵詞；職能；企業(yè)財務；審計；發(fā)展；轉(zhuǎn)變

一、財務審計職能

(一)監(jiān)督職能的實施

企業(yè)內(nèi)部財務審計制度的有效實施，離不開企業(yè)的監(jiān)督。首先，應對其經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督。在進行審計過程中。要監(jiān)督其經(jīng)營活動是否符合國家的相關規(guī)定，對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進行必要的監(jiān)督，進而保證經(jīng)濟運行的通暢。其次，對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性實行必要的監(jiān)督。在進行審計過程中應考察其財務收支統(tǒng)計是否真實，進而保證審計結(jié)果的真實。再次，對經(jīng)濟活動有效性進行監(jiān)督，最后監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟責任。

(二)評價職能的實施

首先，應對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價。內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應加強對薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟理論研究效益和社會效益做出公正的評價。應加強對企業(yè)財務收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟活動的審計。對企業(yè)的業(yè)績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的因素進行分析，制定相應的對策。推動企業(yè)的發(fā)展。

二、存在的問題

(一)企業(yè)財務審計缺乏獨立性

獨立性是內(nèi)部財務審計工作的基本特征。我國企業(yè)財務審計部門由企業(yè)內(nèi)部設立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領導，缺少有力的監(jiān)督。獨立性不強，阻礙了企業(yè)財務審計作用的發(fā)揮。(二)審計范圍受限我國企業(yè)內(nèi)部財務審計僅僅局限于財務會計方面的審計，財務審計的實施也是從財務這方面開始的。無論是財務審計的隸屬還是歸屬都經(jīng)財務部門領導。雖然企業(yè)也進行財務與審計的分離。但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業(yè)在進行財務審計時往往只針對已發(fā)生的事件進行審計涉及面不廣。雖然我國對財務審計機構(gòu)進行了改制。但財務審計仍處于較低的層次上。

(三)財務審計執(zhí)行力度不夠

我國企業(yè)在財務審計方面往往有馬后炮的現(xiàn)象， 通常在問題出現(xiàn)后再進行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預警機制。企業(yè)只有提前做好預測，才能提高管理水平，進而提高經(jīng)濟效益。企業(yè)雖然在財務審計方面制定了相關的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應的落實，影響了財務審計工作的有效性。

(四)缺乏高素質(zhì)的審計人員，審計手段落后部分企業(yè)審計人員由于缺乏專業(yè)的培訓，在經(jīng)營管理方面沒有足夠的經(jīng)驗支撐，難以適應發(fā)展趨勢，進而不利于財務審計的高效實施，企業(yè)管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業(yè)務能力難以提高。隨著信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術(shù)進行財務審計工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計手段落后，影響了財務審計的效果。

三、財務審計改進措施

(一)實現(xiàn)審計工作的獨立性要充分發(fā)揮財務審計工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運營。確保財務審計的獨立性是必不可少的。應建立相應的產(chǎn)權(quán)機制，使內(nèi)審機構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領導下，提高其權(quán)威性和獨立性，改變內(nèi)審無力的局面。依據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會，監(jiān)事會為主導的內(nèi)審機構(gòu)，有利于實現(xiàn)其財務審計工作的獨立性和權(quán)威性。

(二)拓寬審計范圍

要實現(xiàn)有效的財務審計管理，就必須拓展審計領域，不能只局限于財務會計這方面。首先，應由財務審計向管理審計方面拓展，展開對內(nèi)部控制的審計。并評價其有效性。還要開展專項業(yè)務的審計，并監(jiān)督其是否達到預期的目的。其次，變事后審計為事前，事中及事后相結(jié)合的審計方法，實現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。最后，財務審計工作逐漸實現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設立內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對行業(yè)進行管理，有效監(jiān)督審計工作的實旋。

(三)健全財務審計機構(gòu)，加大執(zhí)行力度

首先，應逐漸完善財務內(nèi)部審計制度。內(nèi)審制度有利于提高財務審計工作的強制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計人員，保證審計工作的真實準確性，發(fā)揮財務審計工作的實際功效。其次，加強內(nèi)部財務審計人員的隊伍建設。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。

(四)信息化技術(shù)的廣泛應用企業(yè)在財務審計中，應逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計技術(shù)。采用現(xiàn)代化的審計手段，通過控制會計的信息系統(tǒng)，查閱相關的會計信息，實現(xiàn)多元化的審計程序，能夠高效、及時的發(fā)現(xiàn)財務會計中的相關問題，但是在使用網(wǎng)絡技術(shù)進行審計時應做好數(shù)據(jù)加密工作。還應注意防范計算機隨時出現(xiàn)的狀況，保證財務審計工作的有序進行。

(五)提高審計人員的素質(zhì)

伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應用。傳統(tǒng)的審計方法已不能適應各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計人員。還應加強審計人員的繼續(xù)教育，以適應不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。

四、以國企為例分析財務審計的改制

(一)財務審計范圍和時間段的改制

首先，對財務報表應審計的單位進行改制?，F(xiàn)階段我國國有企業(yè)與其余企業(yè)間存在較為復雜的關系，因此在進行改制審計時應針對實際情況進行，不能漫無目的的盲目進行。其次，要對財務審計時間段進行改制。目前，在我國國有企業(yè)的財務審計中，并沒有對時間段的改制進行相應的規(guī)定。但是對股份有限公司和上市公司的審計進行具體的規(guī)定，即三年一期。國有企業(yè)的財務審計報表應依據(jù)其規(guī)定。對國有企業(yè)的財務審計進行時間段的改制。對于個別企業(yè)，還應不斷進行探索，弄清其時間段的限制。

第2篇：企業(yè)財務收支審計報告范文

一、證券發(fā)行審計的特點

證券發(fā)行審計的作用與一般財務收支審計和經(jīng)濟責任審計并不相同。一般財務收支審計和經(jīng)濟責任審計的管理層與投資者是受托經(jīng)濟責任關系，這種審計是基于所有者對經(jīng)營者監(jiān)督控制的需要；而證券發(fā)行審計從原始審計契約發(fā)展為準公共產(chǎn)品，即證券發(fā)行審計不僅負有對審計委托人的審計責任，而且負有對潛在投資者、社會公眾的審計責任，這種審計責任深化使得證券發(fā)行審計與一般財務收支審計和經(jīng)濟責任審計具有不同的特征，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.從審計作用的影響力來看，證券發(fā)行審計的作用更大，責任更重。一般情況下，若企業(yè)財務信息質(zhì)量不高，它影響的是信息需求者對財務信息的質(zhì)量要求，因為信息需求者不能接觸到企業(yè)財務信息，需要注冊會計師代替信息需求者做出判斷，如果這時審計質(zhì)量不高，那么它的影響僅僅是一家公司和其有限的利益相關者。但是，如果是證券發(fā)行公司的財務信息質(zhì)量不高，而此時審計質(zhì)量也不高，那么其涉及的潛在投資者、利益相關者眾多，證券發(fā)行市場的定價將會受到干擾、上市公司的市場定位就會被扭曲，導致證券市場無序發(fā)展，證券市場將不能有效地進行證券定價和資源配置。所以從審計作用的影響力來看，證券發(fā)行審計的作用更大，責任更重。

2.證券發(fā)行審計不僅涉及財務報表審計，而且涉及其他鑒證業(yè)務，包括：股票發(fā)行中可能實施的資產(chǎn)重組方案，這實際上是會計師事務所鑒證咨詢業(yè)務的延伸；在財務報表審計的基礎上，還要對企業(yè)內(nèi)部控制的效果進行審計；要對股票發(fā)行人披露的未來期間的盈利預測進行審核。這就決定了證券發(fā)行審計與一般公司財務報表審計不同，它不僅要履行財務報表審計，而且要實施其他相關鑒證業(yè)務。對投資者來說，他們不僅需要關注發(fā)行證券公司的財務狀況，而且要關注發(fā)行證券公司內(nèi)部控制的有效性以及盈利的可持續(xù)性等方面的信息，這些都必須經(jīng)注冊會計師進行審計和審核，所以證券發(fā)行審計涉及的范圍更廣、內(nèi)容更多。

二、證券發(fā)行審計的作用

證券發(fā)行審計對于證券發(fā)行的不同參與者而言，其作用雖因決策偏好不同而有所不同，但獲取真實可靠的財務信息是所有證券發(fā)行參與者的共同需求。證券發(fā)行審計的作用就在于使市場的所有參與者都能公平地獲得真實可靠的財務信息，保證證券發(fā)行市場有序運行。第一，對于證券發(fā)行公司而言，《證券法》規(guī)定其財務報表審計意見類型必須獲得無保留意見審計報告，其內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具無保留意見的企業(yè)內(nèi)部控制鑒證報告。這些是企業(yè)獲準發(fā)行證券的必要條件。而從另一方面看，通過審計，證券發(fā)行公司實際上在向投資者傳遞其財務信息真實可靠的信號，而且為了符合規(guī)定的財務比率和現(xiàn)金流量指標，證券發(fā)行公司會借審計在不影響重要性水平的前提下盡量地提高公司的利潤和凈現(xiàn)金流，以滿足《證券法》的要求，獲得無保留意見審計報告。這樣這就涉及證券發(fā)行公司和注冊會計師之間究竟確定多高的重要性水平的博弈。一般來說，在低重要性水平下，證券發(fā)行公司會盡可能少地調(diào)整不利于公司的財務數(shù)據(jù)。第二，對于證券監(jiān)管部門而言，注冊會計師的審計是一種輔助的監(jiān)管手段，證券發(fā)行要求提交審計報告、法律意見書等，這些通過注冊會計師和律師等協(xié)助證券監(jiān)管部門來完成，以彌補證券監(jiān)管部門工作中可能出現(xiàn)的遺漏，解決信息不對稱問題，并且通過對會計師事務所和律師未能盡職的處罰，促使注冊會計師必須恪守職責、秉公辦事。證券監(jiān)管部門不僅要審核審計報告意見類型，而且要審核基于審計后的財務報表，以審定擬發(fā)行證券公司是否符合證券發(fā)行標準，所以注冊會計師審計對于證券監(jiān)管而言是非常重要的幫手。第三，對于中介機構(gòu)而言，審計具有“免疫系統(tǒng)”功能，注冊會計師肩負著擬發(fā)行證券公司財務報表鑒證職能的責任，這種審計鑒證職能是為了確保擬發(fā)行證券公司財務報表不存在重大錯報風險，使得投資者能夠依據(jù)被審計的財務報表判斷公司的盈利情況和發(fā)展前景，進而做出投資決策。證券市場應起到調(diào)整資源配置的作用，但是這種職能可能因注冊會計師的獨立性受損或?qū)徲嬍袌龅募ち腋偁幎趸?。所以要推動證券市場的發(fā)展，必須保證審計市場的健康發(fā)展。

三、證券發(fā)行審計存在的問題

1.審計市場化機制不完善。目前，我國證券發(fā)行審計對會計師事務所實行許可制度，而證券監(jiān)管當局發(fā)放的會計師事務所許可證有越來越少的趨勢。這種從嚴發(fā)放許可證的做法雖然提高了準入門檻，確保了進入者的資質(zhì)，但也在某種程度上培育了該領域?qū)徲嫷膲艛嘈裕棺C券發(fā)行審計市場中少數(shù)具有資質(zhì)的會計師事務所缺少競爭壓力，阻止了一些執(zhí)業(yè)能力強的會計師事務所進入證券發(fā)行審計市場，從而不能實現(xiàn)會計師事務所有效的優(yōu)勝劣汰。尤其不可忽視的是，競爭不充分的發(fā)行審計市場，容易被少數(shù)道德逆向的會計師事務所利用進行尋租。那些少數(shù)有資質(zhì)的會計師事務所憑借自己壟斷發(fā)行審計市場的優(yōu)勢任意與被審計單位進行討價還價，甚至進行尋租交易。盡管目前中國注冊會計師協(xié)會的年檢制度是一種例行的退出機制，但這種年檢制度對會計師事務所的要求較為寬松。而且我國目前審計責任法律訴訟機制不健全，投資者并沒有合適的渠道會計師事務所，因此，證券發(fā)行審計必須建立約束機制，以提高審計質(zhì)量。

2.審計方法缺乏創(chuàng)新。證券發(fā)行審計被賦予了更多的責任，但是注冊會計師審計的方法卻都是一樣的，實施的審計程序跟其他的審計也是一樣的，并未因證券發(fā)行審計具有特殊性而實施特殊的審計方法，這種審計目標變了而審計方法不變的矛盾給證券發(fā)行公司進行虛假陳述提供了可乘之機。證券發(fā)行公司往往趁審計程序和審計方法與以往審計方法相同，便與注冊會計師合謀，在無保留意見的審計報告中加進未經(jīng)審計鑒證的證券發(fā)行內(nèi)容，從而出具不真實的審計報告?？梢?，目前的證券發(fā)行審計存在著一定的局限性。首先，在審計方法和審計過程不變的情況下，證券發(fā)行公司和一般公司的財務報表審計并無區(qū)別，注冊會計師和被審計單位之間只是一種鑒證與被鑒證關系，注冊會計師采取的審計方法和審計過程與其他審計都一樣，唯一不同的是注冊會計師面臨更多的利益相關者，所以在重要性水平的設置上會更低，出具審計報告時會更加謹慎，盡量多做審計底稿，但是這樣只能是對虛假審計報告起一種掩護作用，這種略微地提高審計質(zhì)量與證券發(fā)行中審計被賦予更多的責任并不相符。這是審計在證券發(fā)行中存在局限性的內(nèi)在原因。其次，由于證券發(fā)行審計關系到擬發(fā)行證券公司能否被證券發(fā)審委核準通過，因而其對無保留審計意見類型的審計報告有更高的需求。在這種情況下，擬發(fā)行證券公司會盡量使用收費等方式對注冊會計師獨立性施加影響，誘使注冊會計師出具不真實的審計報告，而且我國目前審計責任法律訴訟機制不完善，因而注冊會計師并未因為獨立性缺失而面臨審計訴訟風險，這使得注冊會計師具有更多權(quán)衡利弊的選擇空間，通過對擬發(fā)行證券公司進行更多的讓步，可以獲得更多的經(jīng)濟利益。這是審計在證券發(fā)行中存在局限性的外在原因。

3.證券發(fā)行審計收費的披露不夠規(guī)范。證監(jiān)會的《公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容和格式準則———招股說明書》對審計收費作出的規(guī)定是應當分別按照財務審計收費和財務審計以外的其他費用進行披露。這樣規(guī)定雖然較有靈活性，但是披露內(nèi)容的分類給了擬發(fā)行證券公司太多的選擇，使得這些數(shù)據(jù)信息喪失了可比性，不能夠幫助投資者進行更為有效的決策。部分證券發(fā)行公司披露的是混合收費信息，包括盈利預測、驗資等其他收費，使得不同公司數(shù)據(jù)之間的可比性不強。這不利于社會公眾和證券監(jiān)管部門通過對審計收費的監(jiān)督進而監(jiān)管證券發(fā)行審計市場的收費情況。

四、幾點建議

1.提高對證券發(fā)行審計重要性的認識。證券發(fā)行審計是證券發(fā)審委把好擬上市公司的第一關，是確保核準制度質(zhì)量的重要手段，一定要高度重視它的運作，選聘資質(zhì)好、信譽度高、業(yè)務能力強的會計師事務所擔當證券發(fā)行審計工作。

2.改革證券發(fā)行審計市場準入制度。監(jiān)管當局應該改革證券發(fā)行審計市場準入制度，允許一些業(yè)務能力較強、資質(zhì)較好的會計師事務所進入證券審計市場參與競爭；同時實行更為嚴格的退出制度，根據(jù)每年的年度檢查和被爆出審計失敗的會計師事務所淘汰一定比例的會計師事務所，從而使獲得證券發(fā)行審計從業(yè)資格的會計師事務所具有一定的競爭壓力，這有助于審計市場的健康發(fā)展和有效地保證審計質(zhì)量。

第3篇：企業(yè)財務收支審計報告范文

一、內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟權(quán)威性

判斷單位內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟信息權(quán)威，關鍵在于內(nèi)部審計的經(jīng)濟權(quán)威。在市場經(jīng)濟體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟活動由單一性向多樣性方面發(fā)展，經(jīng)濟實力有了較快增長。但是經(jīng)濟發(fā)展需不需要內(nèi)部審計，答案是肯定的?，F(xiàn)代經(jīng)濟管理告訴我們，內(nèi)部審計是單位內(nèi)控制度建設的重要組成部分，是為了內(nèi)控制度需要而設置的，也是規(guī)避經(jīng)濟活動風險的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)。因此，如果按照上述認識建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)，其在單位內(nèi)部的經(jīng)濟權(quán)威是毫無疑問的。從另一個角度講，內(nèi)審人員看重的正是內(nèi)部審計的權(quán)威性，而被審對象懼怕的也是審計的權(quán)威性。所以，如果要讓內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟信息具有價值，首先要規(guī)范我們的審計機構(gòu)，提高審計權(quán)威。否則人微言輕，審計報告中的經(jīng)濟信息價值就難以得到體現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計報告的信息質(zhì)量

內(nèi)部審計報告和單位財務報告一樣都存在一個信息質(zhì)量問題。我們知道一個單位的財務報告的信息真實與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟決策問題，如果是對外的財務報告信息有誤還會導致投資者的損失。與其一樣，審計報告中所提供的經(jīng)濟信息真實與否，不僅僅是針對被審計對象的，也不僅僅是是否影響審計權(quán)威的問題，關鍵是這個審計報告所提供的經(jīng)濟信息具有多大的價值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計報告所提供的經(jīng)濟信息真實可靠，含金量較高，那么對經(jīng)濟管理的推動作用是毋庸置疑的，不僅領導會認可采納，也使審計報告具有嚴肅性和威懾力。

當然，審計報告的信息質(zhì)量高低，除了關系到審計人員的業(yè)務能力外，信息質(zhì)量的評判標準也相當重要。在現(xiàn)實工作中，同一份審計報告，被審對象和委托者對于報告中的經(jīng)濟信息可能會有不同的理解，這是因為他們所處的地位不同決定的。但是，對于任何一方來講，審計報告所反映的經(jīng)濟業(yè)務信息應該是清晰、簡明、易懂，應該客觀、公正、真實，這是最基本的判斷標準，也容易被大家認可和接受。

對于審計報告中的經(jīng)濟信息評判，審計報告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計業(yè)務中，象財務收支審計、任期經(jīng)濟責任審計、重大項目專項審計和經(jīng)濟效益審計等審計報告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟信息。在審計實務操作過程中，被審對象所提供的財務會計資料，審計人員是難以認定其真?zhèn)蔚?，這就象上市公司中的造假行為一樣，一時是難以發(fā)現(xiàn)的。所以，我們希望審計報告內(nèi)容真實，首要前提是假設被審對象所提供的會計資料和其他被審資料真實，否則審計披露的經(jīng)濟信息就沒有價值。因此，審計人員應該以自己的專業(yè)判斷能力，認真加以識別被審對象所提供的財務會計資料的真實性，這是寫好審計報告的前提。

另外，當收集了大量的財務數(shù)據(jù)后，還有一個確認和分析過程，審計人員出于職業(yè)習慣，總希望把所審計內(nèi)容，以文字加以說明，或以經(jīng)濟數(shù)據(jù)加以清晰列示，但是這些文字說明和分析確認的數(shù)據(jù)，一定是要體現(xiàn)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》或《事業(yè)單位財務規(guī)則》《事業(yè)單位會計準則》和行業(yè)分類會計、財務制度或其他相關財經(jīng)制度原則和要求。只要依據(jù)充分，分析嚴謹，計算正確，那么所構(gòu)思撰寫的審計報告必然會充分反映審計內(nèi)容，從而就會大大提高審計報告中經(jīng)濟信息的質(zhì)量，為被審計對象和委托者接受和利用。

三、單位管理者對審計報告的認識有待提高

微觀經(jīng)濟學的理論告訴我們，任何一項經(jīng)濟活動都有一個成本與效益的關聯(lián)問題，審計活動也不例外。對于每個審計項目，審計人員幾乎都花費了大量的人力物力，其出具的內(nèi)部審計報告體現(xiàn)的是審計價值和審計成果，精明的管理者是會充分意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價值的，他們會聽取和采納審計人員的意見和建議，從而去改進單位的經(jīng)濟管理工作。但是，確實也有不少單位的管理者沒有意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價值，沒有去認真研究審計報告，更談不上維護審計工作的權(quán)威了，如此這樣的局面維持下去，審計自然成了擺設。這些單位的主要管理者所以會在認識上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：

1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長或醫(yī)院院長，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟下的高校和醫(yī)院的資產(chǎn)都是國有資產(chǎn)，他們只不過是受托經(jīng)營者，這樣的運行體制導致了管理者沒有內(nèi)在的追求效益的動力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，經(jīng)營機制沒有改變，上市只不過是一種圈錢行為罷了。上市公司暴露出來的眾多問題已經(jīng)說明這種體制下的企業(yè)經(jīng)營就是缺乏追求長期盈利的內(nèi)在動力。

2．專家、學者治理。高校和醫(yī)院都是知識密集型事業(yè)單位，這些具有高學歷、專家型的業(yè)務專家，對于教育、醫(yī)療、科研的重視和全身心投入遠遠大于經(jīng)濟管理。這種“差別服務”導致了他們對于經(jīng)濟管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運作能力，他們整天忙于業(yè)務，哪有時間坐下來看你寫的審計報告，更不會靜下心來分析審計報告中的經(jīng)濟信息了。這種采取行政任命的主要領導當然只能對上級負責了。

第4篇：企業(yè)財務收支審計報告范文

摘要： 企業(yè)只有樹立財務風險觀念，建立和完善風險防御機制，通過科學的策略和方法來及時有效地防范和控制財務風險，才能保證自身的生存和發(fā)展，在競爭中立于不敗之地。

關鍵詞：企業(yè)財務風險管理防范對策

Abstract: enterprise financial risk is only to establish the concept, establish and improve the risk prevention mechanism, through scientific strategies and methods to effectively prevent and control financial risk, and to ensure their survival and development, in the remain invincible in the competition.

Key words: enterprise financial risk management countermeasure

在目前世界經(jīng)濟危機的情況下，企業(yè)財務管理與財務風險管理就顯得尤為重要。企業(yè)對財務管理人員應該增強風險防范意識，防范和控制風險對企業(yè)可能產(chǎn)生的不利影響。

一、目前企業(yè)財務管理上存在的主要問題

（一）預算制度缺少硬化約束。目前我國企業(yè)集團的預算控制相對薄弱，預算往往流于形式。一些企業(yè)集團即使制定了預算，也缺少對預算實施過程的監(jiān)控，甚至部分企業(yè)未設置專門的預算管理結(jié)構(gòu)；又無事中控制；至于事后分析，因年終考核的需要能得到一定的重視，并在年度利潤規(guī)劃的基礎上輔以相關的會計資料，但其有效性也很受影響，預算的執(zhí)行力大打折扣。

（二）資金管理手段缺乏，使用效率低下。企業(yè)集團資金集中管理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用現(xiàn)實的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中最突出的問題。很多企業(yè)集團試圖對資金進行集中管理，但因缺乏信息技術(shù)和先進管理模式作支撐，無法解決成員企業(yè)資金嚴重沉淀與閑置、不能將資金集中投放于優(yōu)勢領域等問題。

（三）財務人員受制于行政領導，財務控制和財務監(jiān)督形同虛設。

目前許多企業(yè)集團委派會計主管的人事關系、工資報酬、職稱評定都由所在單位決定，這些會計主管在日常會計工作和財務監(jiān)督控制中往往無法保持原則性和獨立性，甚至與所在單位融為一體，共同實施財務欺詐行為，共同應對企業(yè)集團的監(jiān)督檢查，導致財務收支審查監(jiān)督失效。

（四）控制、監(jiān)督、考核不力。由于集團企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全，社會審計易受利益驅(qū)使，這使集團企業(yè)財務控制中普遍存在“事前控制乏力，事后審計監(jiān)督走過場”的現(xiàn)象，缺乏可行的考核辦法。審計人員多數(shù)時候只能按領導意圖處理，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意圖走”，導致財務管理失控、無序和混亂。

二、加強企業(yè)集團管理的對策

（一）理順母子公司之間有效授權(quán)、明確權(quán)債、建立集團內(nèi)部重大經(jīng)濟決策控制制度。首先是資本運營方面，如投資、籌資、對外經(jīng)濟擔保、簽訂經(jīng)濟合同等。資本運營管理影響企業(yè)集團的發(fā)展方向，母公司應集權(quán)管理，但也要給子公司適當?shù)姆謾?quán)，即母公司可賦予子公司一定限額的管理權(quán)，超過權(quán)限范圍，一律由母公司集體研究決定；同時母公司應建立健全子公司對外投資及籌資的立項、審批、控制、檢查的制度，并重視跟蹤管理，規(guī)范子公司的行為。其次是資金管理方面，為降低資金成本、控制企業(yè)的負債規(guī)模、改善企業(yè)的債務結(jié)構(gòu)，借助銀行網(wǎng)絡，對企業(yè)資金實行統(tǒng)一集中管理，有利于母公司控制子公司，從而提高資金的使用效率和降低風險。

（二）建立一套完整的、統(tǒng)一的會計政策和會計核算制度。針對經(jīng)營活動中的購入、銷售、收款、付款、理財?shù)雀鳝h(huán)節(jié)及有關財產(chǎn)、物資的收發(fā)保管和貨幣資金收支，費用標準等制定內(nèi)部控制制度及相關的操作程序控制。這些控制主要包括不相容職務分離制度、授權(quán)與審批制度以及收支管理制度（成本費用管理制度、債權(quán)債務管理制度、收入分配管理制度）、財務檢查與財務內(nèi)部控制制度、財務管理及會計基礎工作等。它可以使整個企業(yè)集團的財務信息在真實可靠的基礎上，實現(xiàn)橫向可比、縱向可分，為從單一的合并會計報表、統(tǒng)一申報納稅，向統(tǒng)一處理財務收支、統(tǒng)一對外經(jīng)濟業(yè)務往來、統(tǒng)一盈虧計算等方面擴展，為資金、資產(chǎn)、負債集中管理打好基礎，也有利于領導層掌握公司財務工作的全局、充分發(fā)揮整體財力。

（三）實施全面預算管理，硬化預算約束。全面預算管理是指企業(yè)通過編制全面預算，對企業(yè)內(nèi)部各單位之間的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行控制，以實現(xiàn)其既定經(jīng)營目標的一種管理活動，它是內(nèi)部控制的一個重要方面。企業(yè)集團可根據(jù)自身規(guī)模的大小，子公司的組織結(jié)構(gòu)等進行預算控制。當前集團財務預算管理應緊緊抓住效益預算與現(xiàn)金流量預算，不斷拓寬財務預算管理的范圍、提高預算精度、加大財務預算執(zhí)行情況的考核力度，真正使預算起到剛性約束的作用。

（四）建立以內(nèi)審為主、外審為輔、審計工作日常化的長效機制。建立內(nèi)部審計制度，并將內(nèi)部審計處于相對獨立的地位。企業(yè)集團通過內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正子公司所存在的問題，增強內(nèi)部控制意識，發(fā)揮內(nèi)部管理強有力的控制監(jiān)督作用。一是開展財務收支審計，以強化企業(yè)集團資產(chǎn)控制為主線，必須對子公司開展定期或不定期的財務收支審計工作，并對一定金額的工程項目、對外投資、經(jīng)濟合同等進行專項審計；二是實行常規(guī)的年審制度，年終時對子公司全年的經(jīng)營情況全面審計，根據(jù)審計報告，確認各子公司經(jīng)營者的經(jīng)營成果，考核各項指標完成情況，兌現(xiàn)獎罰；三是實行經(jīng)濟責任離任審計制度，對子公司領導離任實施審計，審查評價子公司責任主體的經(jīng)營業(yè)績以及經(jīng)營責任履行情況，從而進一步強化對領導干部的監(jiān)督和管理。與內(nèi)部審計相比，外部審計相對比較客觀，審計結(jié)果可信度較高，且外部審計人員富有經(jīng)驗，更為專業(yè)，更能為企業(yè)集團提供內(nèi)部控制的改善建議。因此，企業(yè)集團還應通過審計機構(gòu)對其子公司進行外部審計。

三、企業(yè)財務管理中的風險管理對策

（一）增強風險意識，提高財務決策水平。財務決策的正確與否直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟利益，為防范財務風險，企業(yè)必須加強管理者的財務決策水平。管理者平時應多參加專業(yè)培訓，培養(yǎng)科學的決策觀念，從而減少財務決策的盲目性。管理者在決策過程中要充分考慮影響決策的種種因素，應盡量采用定量計算和分析方法，并且運用科學的管理決策模型進行分析，從而選出最優(yōu)方案。

（二）完善企業(yè)的財務管理系統(tǒng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有風險最終都會反映在財務風險中。企業(yè)應該對不斷變化的財務管理環(huán)境進行分析，把握環(huán)境的變化規(guī)律，完善企業(yè)的財務管理系統(tǒng)，從而使得企業(yè)能夠根據(jù)環(huán)境變化適時的調(diào)整財務決策，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務風險。企業(yè)應通過完善財務管理系統(tǒng)來加大對公司債務、資產(chǎn)、現(xiàn)金回收、投資回收和資產(chǎn)增值等方面的管理和監(jiān)控。

（三）建立一個有效的風險預警指標體系。進行財務風險管理首先要全面系統(tǒng)地分析風險來源，找出影響企業(yè)經(jīng)濟收益的因素進行財務分析。企業(yè)可以利用會計報表，市場調(diào)查報告等資料，采用科學方法對企業(yè)盈利能力、營運能力、償債能力以及發(fā)展能力等指標進行分析，通過橫向的、縱向的比較分析，作出判斷和評價，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題和發(fā)生財務風險的原因，并制定出相應的解決方案，及早地化解財務風險，降低危害程度。

（四）企業(yè)應當建立合理的資本結(jié)構(gòu)，有效地規(guī)避風險。企業(yè)應當根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃和償債能力等確定資本結(jié)構(gòu)。負債融資是一把雙刃劍，既能為企業(yè)帶來財務杠桿效應，又能帶來風險。企業(yè)在籌資過程中，必須考慮企業(yè)自身規(guī)模、實力、企業(yè)的財務狀況、償還能力、企業(yè)銷售的增長率等因素。在應收賬款金額巨大的情況下，企業(yè)在進行籌資活動時應當選擇資金成本最低的方式，加強對資金的管理，提高資金的使用率，嚴格控制企業(yè)貸款規(guī)模；在外界金融業(yè)市場競爭加劇的情況下，企業(yè)應當充分考慮各大銀行在不同種類的業(yè)務上的不同條件和優(yōu)惠，充分利用現(xiàn)代金融工具，趨利避害，降低籌資成本。

（五）投資決策要慎重。投資風險主要是由投資決策失誤和投資環(huán)境惡化引起的。企業(yè)可以從下列幾個方面進行投資風險管理：一是企業(yè)應對投資活動持有慎重的態(tài)度，嚴格的管理程序，運用科學的風險投資決策風險方法，測算出采用不同方案可能給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流，充分考慮投資過程中的風險；二是企業(yè)必須加強市場調(diào)查可行性分析，確保決策正確，對由于不可抗力等客觀環(huán)境引起的投資風險，應通過加強預測的方法來降低投資的風險；三是企業(yè)要合理選擇長短期投資，投資活動分為長期投資和短期投資，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運用水平?jīng)Q定投資的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)；四是要注意進行投資組合，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，企業(yè)管理者要合理運用資金，在固定資產(chǎn)、存貨、股票、債券等多方面進行投資，使各種投資合理搭配，盡量降低投資風險。

第5篇：企業(yè)財務收支審計報告范文

關鍵詞：財務會計；審計工作；財務核算；財務收支

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，除了需要面對國內(nèi)企業(yè)的競爭挑戰(zhàn)以外，還需要面臨國外擁有雄厚資金的企業(yè)的挑戰(zhàn)，在這樣的背景下，市場競爭十分激烈。作為衡量企業(yè)財務收支情況的重要工作，財務會計工作在企業(yè)內(nèi)部管理工作中占有十分重要的地位，當前我國的企業(yè)基本上已經(jīng)實現(xiàn)了獨立財務核算和自我管理，企業(yè)領導干部對財務管理工作重視程度也在逐步提升，對于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動開展具有十分深遠的影響。審計工作是財務管理中的重要內(nèi)容，有助于消除財務會計工作中失真問題，提升財務會計工作質(zhì)量，為后續(xù)企業(yè)管理和決策提供充分的參考依據(jù)，推動企業(yè)長遠生存和發(fā)展。同時，加強對其研究，有助于為后續(xù)理論研究打下一定基礎。

一、財務會計和審計工作之間的聯(lián)系

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中，面對激烈的市場競爭和挑戰(zhàn)，為了能夠占據(jù)更大的市場份額，謀求長遠發(fā)展，加強企業(yè)財務會計審計工作是必然選擇。作為企業(yè)內(nèi)部管理工作中重要組成部分，財務會計工作質(zhì)量將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，而審計工作則是為了避免企業(yè)經(jīng)濟受到損失而對財務工作全面的審查工作，綜合評估企業(yè)資金狀況，并且在財務會計工作開展中實時監(jiān)督和管理?？梢哉f，審計的職能和監(jiān)督職能相似，但是兩者的區(qū)別在于監(jiān)督工作是全過程監(jiān)督，包括事前、事中和事后，而審計工作則是事后監(jiān)督。故此，在實際工作開展中，兩者之間存在著密切的聯(lián)系，相互影響、相互促進。

（一）審計工作同財務會計工作范圍的關系

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，各方面的管理工作需要部門之間協(xié)調(diào)開展方能完成，企業(yè)的財務狀況更多的是由財務部門負責和掌握，但是在企業(yè)生產(chǎn)和營銷工作后，部門需要進行嚴格的審計工作，充分發(fā)揮審計工作的事后監(jiān)督職能，保證企業(yè)財務會計工作質(zhì)量?；诖?，企業(yè)審計工作主要是以財務會計工作為審查和監(jiān)督對象，很多情況下財務會計和審計之間的工作內(nèi)容是重疊的，這也導致財務會計工作范圍和審計工作之間存在著密切的聯(lián)系。

（二）審計工作與財務會計工作目的

相同企業(yè)財務會計工作主要是為了對企業(yè)經(jīng)營和政策的有效監(jiān)督，嚴格遵循審計制度和要求，對財務會計工作的合理性與合法性進行審查，了解到企業(yè)的經(jīng)營狀況，促使企業(yè)各方面工作可以滿足企業(yè)經(jīng)營效益。企業(yè)的審計工作是為了從多種角度剖析財務會計工作中存在的問題，檢查財務管理中是否存在薄弱之處，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，為企業(yè)長遠生存和發(fā)展做出更大的貢獻，可以有效避免企業(yè)不規(guī)范行為出現(xiàn)，切實提升企業(yè)的經(jīng)營效益。所以說，審計工作和財務會計工作兩者的目的相同，均是為了保證企業(yè)的實際利益，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）審計工作和財務會計工作內(nèi)容聯(lián)系密切

企業(yè)在內(nèi)部審計工作中，需要審計人員對財務會計數(shù)據(jù)進行全方位檢查和分析，在工作內(nèi)容上兩者之間存在著密切的聯(lián)系，而財務會計工作的主體就是企業(yè)數(shù)據(jù)信息的核算和處理，同時整合現(xiàn)有資料進行審核，在實際工作中，審計工作和財務會計工作內(nèi)容存在著重疊部分。

二、企業(yè)財務審計的主要方式

（一）企業(yè)內(nèi)控制度的審計

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，為了便于各項工作有序開展，建立完善的內(nèi)控審計制度是十分有必要的，通過對企業(yè)財務會計工作內(nèi)容的審核和監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升管理成效。一般情況下，健全和完善企業(yè)內(nèi)控審計制度，包括以下內(nèi)容：了解企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)濟效益；企業(yè)的采購成本支出情況；企業(yè)流動資金和固定資金的管理情況；企業(yè)的經(jīng)營成本管理，協(xié)調(diào)成本和效益之間的關系；企業(yè)存貨資金管理；企業(yè)投資管理和控制。企業(yè)內(nèi)控制度和審計工作中，需要充分了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，并展開深層次的調(diào)查和分析，獲得更加全面、可靠和準確的數(shù)據(jù)，為企業(yè)后續(xù)管理和決策提供參考依據(jù)；其次，系統(tǒng)優(yōu)化企業(yè)管理鞏固作品和控制程序；最后，對企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制方式綜合審核和評估，尤其是企業(yè)的經(jīng)營風險的評估，做好測試工作，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題尋求合理解決對策，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動可以有序開展。

（二）財務核算和收支審計工作

企業(yè)的內(nèi)部財務會計核算，強調(diào)企業(yè)在經(jīng)營管理中，生成財務報表來表現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營情況，財務核算的目的是統(tǒng)計和管理企業(yè)資產(chǎn)情況，了解到企業(yè)的各項資金用處，實現(xiàn)全方位的審核和管理。在這個期間，企業(yè)審計工作則是需要對企業(yè)財務狀況合理性進行全方位審核，將事后監(jiān)督職能落實到實處，獲得更加權(quán)威的評價結(jié)果。

（三）或有事項的審計工作

或有事項審計工作，主要是指在實際工作開展中，很多情況下對于收支模糊的項目，針對這些項目有針對性開展審計工作。但是需要注意的是，在審計過程中，需要全方位分析審計工作中可能存在的風險。主要是由于現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，面對激烈的市場競爭，企業(yè)經(jīng)營管理活動開展中伴隨著一系列的風險隱患，或有事項逐漸成為企業(yè)經(jīng)營管理中無法避免的問題之一。故此，在或有事項審計中，作為審計工作的重要內(nèi)容，主要包括保證產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和安全；擔保債務中存在的或有負債以及未決仲裁產(chǎn)生的或有負債?；蛴惺马椀膶徲嫵绦虬ㄒ韵聝?nèi)容，了解企業(yè)中是否存在或有事項，在詢問中了解到企業(yè)或有事項的處理中被忽視的問題；查詢相關企業(yè)文件資料，包括會議記錄，了解企業(yè)中未決訴訟或是企業(yè)債務擔保具體狀況；企業(yè)管理部門提供的相關說明，是否嚴格遵循會計準則開展或有事項的處理和管理等；審計工作者需要同企業(yè)相關經(jīng)濟往來的金融機構(gòu)進行溝通和交流，了解到企業(yè)的信貸和擔保問題；查閱相關資料，了解財務賬目信息是否失真，能否真實、準確反映出企業(yè)的經(jīng)營情況，并做好壞賬的預處理，盡可能降低其中存在的安全隱患，提升財務審計工作質(zhì)量。

三、企業(yè)財務會計審計對策

在審計計劃階段，需要全方位考慮到企業(yè)的經(jīng)營狀況，在接受審計委托后，需要對客戶進行初步審查，了解客戶的委托目的，仔細考慮委托請求。如果在財務會計審計中發(fā)現(xiàn)財務報表不完備的情況，很難對財務報表做出合理的審計意見，可以考慮拒絕委托；內(nèi)部控制力度不足，審計工作中伴隨的風險系數(shù)較高，這種情況下，如果審計人員可以準確評估風險系數(shù)，選擇合理措施來降低審計風險，可以考慮接受委托。其次，審計有側(cè)重，堅持財務報表的合理性、合法性原則；最后，了解企業(yè)內(nèi)部控制情況，熟悉內(nèi)部控制程序和政策。在審計實施階段，根據(jù)實際情況選擇合理的審計策略，并對企業(yè)財務會計工作進行符合性測試；收集審計證據(jù)過程中，重點關注企業(yè)的固定資產(chǎn)和預收款等經(jīng)濟活動；事先審計損益表，著重審查企業(yè)復雜的財務會計工作。審計報告階段，在審計工作開展中，需要著重分析企業(yè)財務會計中伴隨的風險系數(shù)，做好分析和評估工作；審計結(jié)束階段，重新評估風險系數(shù)，提出合理的改善建議。綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，審計工作作為企業(yè)中重要組成部分，審計工作質(zhì)量高低將直接影響著企業(yè)的長遠生存和發(fā)展，這就需要從實際角度出發(fā)，明確審計工作原則，尋求合理措施開展工作，提升審計質(zhì)量。

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第6篇：企業(yè)財務收支審計報告范文

關鍵詞：醫(yī)院會計制度 注冊會計師審計 意義

一、引言

2011 年1 月18 日，財政部出臺了新的《醫(yī)院會計制度》，它適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類獨立核算的公立醫(yī)院。新制度于2011 年7 月1 日起在全國試點城市執(zhí)行，2012 年1 月1 日開始在全國范圍內(nèi)執(zhí)行。新制度的出臺將促進醫(yī)院加強收支管理和成本核算，更好地規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)運行。與原制度相比，新制度有了很大的變化。如新制度將權(quán)責發(fā)生制作為醫(yī)院會計核算的基礎，改變了固定資產(chǎn)核算方式，使固定資產(chǎn)的核算與企業(yè)會計核算相近等等，它更要求醫(yī)院年度財務報表要經(jīng)過注冊會計師的審計，第一次將注冊會計師審計制度引入了新的醫(yī)院會計制度中。

在以往醫(yī)院財務管理中，沒有特別要求注冊會計師對醫(yī)院財務報表進行審計，某些會計師事務所對醫(yī)院開展的審計業(yè)務僅限于受其管理部門的委托對醫(yī)院管理者進行的離任審計、經(jīng)濟責任審計、清產(chǎn)核資審計等專項審計，財務收支是審計的主要內(nèi)容，審計業(yè)務范圍有限。新醫(yī)院會計制度第六條中規(guī)定了醫(yī)院對外提供的年度財務報告要經(jīng)過注冊會計師審計。又在第八條中說明醫(yī)院會計報告中的會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。注冊會計師對醫(yī)院財務報告的審計也就主要是對會計報表的審計，通過對醫(yī)院會計報表的審計正確地反映出醫(yī)院資產(chǎn)負債信息、資金結(jié)構(gòu)、收入支出，以及現(xiàn)金流入流出等情況。

二、新醫(yī)院會計制度引入注冊會計師審計的意義

（一）引入注冊會計師審計制度，通過注冊會計師對醫(yī)院財務報表進行審計，能夠促使醫(yī)院提高會計信息質(zhì)量，提升醫(yī)院內(nèi)部核算和加強成本管理，增強政府和社會對院財務狀況的認同

財務報表審計其實是一種鑒證業(yè)務，也就是注冊會計師作為獨立的第三方，運用自身所具有的專業(yè)知識、專業(yè)技能以及以往專業(yè)工作經(jīng)驗對財務報表進行審計并發(fā)表審計意見，目的在于提高財務報表的可信度。醫(yī)院會計制度規(guī)定醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負債，全面披露資產(chǎn)負債信息，客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實際價值。醫(yī)院財務報表是否達到這個要求，是可以通過注冊會計師審計所出具的審計報告得出答案的。這是因為，注冊會計師簽發(fā)的審計報告與政府審計和內(nèi)部審計的審計報告是完全不同的，注冊會計師是第三方審計，他對被審計單位財務報表是否合法、是否公允做出判斷。

（二）引入注冊會計師審計制度是醫(yī)院作為公益事業(yè)單位性質(zhì)的要求。

醫(yī)院財務制度中第三條明確規(guī)定：醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的。在我國現(xiàn)行體制下，公立醫(yī)院是承擔著一定福利職能的社會公益性事業(yè)單位，其事業(yè)單位性質(zhì)決定了將其納入審計監(jiān)管體系的必然性。我國審計監(jiān)督體系由政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計構(gòu)成。相比內(nèi)部審計和政府審計，注冊會計師審計的專業(yè)性和系統(tǒng)性更強，審計過程更加客觀公正。注冊會計師依法對被審計單位會計報表的合法性與公允性進行的審計，是對反映被審計單位經(jīng)濟活動的會計報表和其他會計資料的合法性和公允性審查并發(fā)表審計意見，其本質(zhì)是接受委托，提供服務，并且發(fā)表的意見具有法定的效果，為社會公眾提供一個鑒證，并承擔法律后果。財務報表是否合法、公允，主要依據(jù)就是注冊會計師的審計報告。審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責任起證明作用。醫(yī)院是公益事業(yè)單位，它所提供的服務收費是否合理、收費標準是否合法、合規(guī)，都需通過財務監(jiān)督來完成，而注冊會計師的審計監(jiān)督更具公正、客觀。

（三）引入注冊會計師審計制度，能夠?qū)φl(wèi)生投入資金使用情況進行有效的監(jiān)督管理，確保醫(yī)改資金投入與使用安全、規(guī)范

醫(yī)改的目標是要推進醫(yī)藥分開，改變目前的藥品收入補貼醫(yī)院診療收入的局面，以后的收入將由服務收費和政府補助兩個部分組成。醫(yī)改資金投入巨大，醫(yī)院財務報表審計是醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革必然要求。而注冊會計師具備對醫(yī)院財務報表審計的專業(yè)勝任能力。注冊會計師通過醫(yī)院財務報告審計能夠取得醫(yī)院服務收費是否合理，藥品加成收入是否符合規(guī)定，政府補助是否到位的會計信息，為醫(yī)院財務管理提供依據(jù)。

（四）引入注冊會計師審計制度是開展財政支出績效評價，提高財政資金使用效益的要求

財政支出績效評價是指財政部門和預算部門（單位）根據(jù)設定的績效目標，運用科學、合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對財政支出的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價。事業(yè)單位納入政府預算管理和部門預算管理的資金是績效考核的主要對象?？冃гu價的基本內(nèi)容是績效目標的設定情況和資金投入和使用情況，注冊會計師通過對醫(yī)院財務報告的審計即可以掌握有關績效考核有關數(shù)，為績效評價工作奠定基礎。

（五）引入醫(yī)院年度財務報表注冊會計師審計制度，是注冊會計師將業(yè)務拓展到醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的必然

財政部在2009 年頒布了《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》。通知規(guī)定，力爭用約5 年時間，拓展會計師事務所的職業(yè)領域和范圍，把所有的衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)、高等院校、基金會等非營利組織的財務報告納入注冊會計師審計范圍。由此可知，事業(yè)單位財務報告接受注冊會計師審計是注冊會計師行業(yè)發(fā)展的方向。另外，在國務院發(fā)表的《關于公立醫(yī)院改革試點的指導意見》中指出，要積極推進醫(yī)院財務制度和會計制度改革，實施內(nèi)部和外部審計制度，加強公立醫(yī)院財務監(jiān)管，建立健全公立醫(yī)院財務審計和醫(yī)院院長經(jīng)濟責任審計制度。充分發(fā)揮會計師事務所的審計監(jiān)督作用，建立起社會多方參與的監(jiān)管制度。

（六）建立醫(yī)院年度財務報表注冊會計師審計制度，在注冊會計師審計醫(yī)院財務報告過程中發(fā)揮注冊會計師的專業(yè)優(yōu)勢與能力

注冊會計師審計作為社會經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，在服務改革開放和推動社會主義市場經(jīng)濟建設的進程中，利用自身特有的專業(yè)優(yōu)勢在保障市場經(jīng)濟秩序穩(wěn)定有序以及完善社會管理體制等方面發(fā)揮了重要作用。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步健全，在上市公司年報獨立審計、清產(chǎn)核資、破產(chǎn)清算、經(jīng)營業(yè)績考核審計、企業(yè)注冊資本驗證、基建工程預決算審計等諸多領域都普遍實施了注冊會計師獨立審計制度。與企業(yè)財務報表審計相比，醫(yī)院財務報表審計在業(yè)務流程和內(nèi)部控制、成本核算等財務管理方面具有很多特殊性。而注冊會計師能夠運用自身所具有的專業(yè)優(yōu)勢對醫(yī)院財務會計核算和財務管理中容易出現(xiàn)問題的領域和薄弱環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題，為醫(yī)院管理層提供解決問題的途徑和方法。

三、小結(jié)

綜上所述，引入注冊會計師醫(yī)院年度財務審計是醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的需要，有利于進一步加強對政府衛(wèi)生投入資金使用情況的監(jiān)督管理，確保醫(yī)改資金投入與使用安全、規(guī)范、透明，從而形成科學有效的監(jiān)督體系，也是拓展注冊會計師執(zhí)業(yè)領域、發(fā)揮市場監(jiān)督服務作用的需要，也為醫(yī)院良性發(fā)展提供了制度上的保證。

參考文獻：

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[2]劉鵬.淺談企業(yè)財務會計報表分析[J].金融隊伍建設，2009，（12）.

第7篇：企業(yè)財務收支審計報告范文

一、經(jīng)濟效益審計的內(nèi)涵

經(jīng)濟效益審計不論稱為管理審計、業(yè)務經(jīng)營審計、績效審計，或是其它的詞匯，其內(nèi)容則都包括經(jīng)濟性、效率性、效果性，即通常所說的“3E”審計。那么，什么是“3E”審計的含義呢？英國國家審計署在1983年公布的《國家審計法》曾經(jīng)做出如下解釋：

1．經(jīng)濟性，是指對一項活動，在關注保證其質(zhì)量的前提下將其資源消耗量降到最低水平。

2．效率性，是指產(chǎn)品、服務或其他形式的產(chǎn)出與其消耗資源的關系。

3．效果性，指既定目標的實現(xiàn)程度，以及一項活動的實際效果與預期效果的關系。

經(jīng)濟性、效率性、效果性三者之間的關系是辯證統(tǒng)

一、缺一不可的。這三者最終都要以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化為根本目標，通過從經(jīng)濟性、效率性和效果性三者之間的相互關聯(lián)中進行的審查和評價，足以表明和確定企業(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣，從而得到客觀、公正、的審計結(jié)果。

要正確理解經(jīng)濟效益審計的涵義，首先要弄清楚經(jīng)濟效益審計與財務審計的關系。經(jīng)濟效益審計與財務審計之間既有同，又有異。它們的相同之處表現(xiàn)在都是對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和經(jīng)濟性的監(jiān)督和評價。它們的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、對象不同，經(jīng)濟效益審計的對象是各種經(jīng)濟資料和有關的技術(shù)經(jīng)濟資料、經(jīng)營管理活動；而財務審計的對象僅僅是財會資料和財務收支活動。

2、目的不同，經(jīng)濟效益審計通過審查各種經(jīng)濟資料和技術(shù)經(jīng)濟資料，評價單位的經(jīng)營管理活動是否經(jīng)濟，是否合理，是否有效益，并提出改進意見；而財務審計則審查財會資料是否真實正確，審計財務收支是否合理合法。

3、職能不同，經(jīng)濟效益審計具有建設性和防護性職能以建設性為主；而財務審計具有防護性和建設性職能，以防護性為主。

4、依據(jù)的標準不同，經(jīng)濟效益審計的標準是有關法律、財經(jīng)法規(guī)和制度，以及計劃、目標、定額、技術(shù)經(jīng)濟指標、同行業(yè)同類指標；財務審計以有關法律、財經(jīng)法規(guī)和制度為標準。

5、方法不同，經(jīng)濟效益審計除運用財務審計方法外，還利用經(jīng)濟數(shù)學方法和現(xiàn)代管理方法，既進行事后審計，也進行事前審計；財務審計則通過檢查、調(diào)查和分析等方法，審查會計賬薄和財務報表，分析財務指標，以事后審計為主。

由此可見，經(jīng)濟效益審計是財務審計的深入和發(fā)展。開展經(jīng)濟效益審計往往從財務審計入手，即從審查資金、成本、利潤的情況入手，然后再深入到全部經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理中去。當然也不能把經(jīng)濟效益審計與財務審計等同起來，而忽略他們之間的區(qū)別。

其次，還要分清經(jīng)濟效益審計與企業(yè)經(jīng)濟活動分析的關系，企業(yè)經(jīng)濟活動分析是企業(yè)內(nèi)部人員根據(jù)核算資料，運用各種經(jīng)濟指標，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析研究，從而有利于企業(yè)改善經(jīng)營管理做出正確的經(jīng)營決策。企業(yè)經(jīng)濟效益審計的程序、方法、指標和標準與企業(yè)經(jīng)濟活動分析非常類似，但二者也具有明顯的區(qū)別。

1、兩者的性質(zhì)不同，經(jīng)濟活動分析的本質(zhì)是企業(yè)經(jīng)營管理活動，是構(gòu)成企業(yè)管理活動的一個組成部分，履行的是管理職能。而經(jīng)濟效益審計是企業(yè)內(nèi)部的證實監(jiān)督活動，履行的是監(jiān)督和評價的職能。

2、兩者的主體不同，經(jīng)濟活動分析是具體從事企業(yè)經(jīng)營管理活動的人員來開展的，可以說是一種內(nèi)部的自我分析和評價活動，由于是自己評價自己的管理行為，因此在評價中難以做到客觀和公允，經(jīng)濟效益審計人員作為企業(yè)的獨立機構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)濟效益進行審查和評價，在某種意義上說是一種準外部的審查和評價活動，相對于經(jīng)濟活動分析根據(jù)有客觀性和公允性。

3、兩者的側(cè)重點不同，經(jīng)濟活動分析對企業(yè)經(jīng)濟效益的分析側(cè)重于事后分析，根據(jù)取得的核算結(jié)果資料分析其影響這一結(jié)果的各種因素。而經(jīng)濟效益審計是企業(yè)經(jīng)濟活動全過程審計，他不僅對事后效益審計，也對事前、事中的效益進行審計，他可以將審查和評價的活動延伸到?jīng)Q策、預算和控制。

可見，經(jīng)濟活動分析與經(jīng)濟效益審計既有聯(lián)系又有區(qū)別，他們各司其職，不能互相替代，也不是重復性工作，他們相互促進，都是提高經(jīng)濟效益的方法之一。

二、經(jīng)濟效益審計的方法

由于經(jīng)濟效益審計要對經(jīng)濟活動和管理活動的效率、效果和經(jīng)濟性進行檢查、評價，因而經(jīng)濟效益審計的方法具有系統(tǒng)性和廣泛性，涉及經(jīng)濟數(shù)學、管理、統(tǒng)計、分析等多種學科的調(diào)查、分析、測試等系統(tǒng)性方法。開展經(jīng)濟效益審計的主要方法有：

1、審計查證法。包括常規(guī)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理方法。常規(guī)方法借鑒了財務審計的有關方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對法、函詢法、盤點法和抽樣法等，現(xiàn)代管理方法借鑒了現(xiàn)代管理的技術(shù)方法如：①與預測相關的方法。定性的如集合意見法；定量的如回歸分析法、自適應模型預測法、時間序列預測法等。②與決策相關的方法。量本利分析法、線性規(guī)劃法、邊際分析法等。③與計劃、控制相關的方法。投入產(chǎn)出法、項目評估技術(shù)等。

2、審計分析法。包括對比分析法，因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯(lián)動分析等。

3、審計評價法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評價法，它是依據(jù)評價專家或?qū)＜医M的經(jīng)驗，對項目的成功程度做出定性結(jié)論，也即通常所說的打分制。項目的成功度可分為五個等級，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失?。―）。定量的方法主要有差額評價法，對比評價法，綜合評價法。

三、經(jīng)濟效益審計的評價指標體系

效益審計評價指標體系是審計機構(gòu)及其審計人員在效益審計中判斷是非、衡量和評價效益高低優(yōu)劣的準繩，是進行效益升級的重要依據(jù)，要提高效益升級的深度和質(zhì)量，必須建立科學的評價體系，這才能保證審計評價的客觀性和審計建議的前瞻性和可靠性。

正確確定評價企業(yè)經(jīng)濟效益的指標體系，對于真實反映、合理評價企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況至關重要。建立評價經(jīng)濟效益的指標體系，需遵循以下幾點原則：①全面性原則。指標的設計既要能反映企業(yè)財務成果和經(jīng)營狀況，又要能反映企業(yè)管理水平和經(jīng)營能力。因而，既要有財務指標，也要有非財務指標。這樣，可避免審計評價工作出現(xiàn)遺漏，能從不同角度對企業(yè)進行全面、綜合的考核和評價。②科學性原則。指標的設置既要考慮指標自身的科學合理性又要結(jié)合企業(yè)實際、遵循客觀規(guī)律，既要有動態(tài)指標又要有靜態(tài)指標，既要有定性指標又要有定量指標。③可操作性原則。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。無論是指標所包含的內(nèi)容，還是指標的計算，均力求簡單，易于使用。除以上主要原則外，還應遵循普遍適用性原則以及定量與定性相結(jié)合的原則。

評價企業(yè)經(jīng)濟效益的指標體系是由多個具體的指標所構(gòu)成，主要包括綜合性指標和單項指標兩大類。綜合性指標主要是資本收益率、社會貢獻率和資產(chǎn)報酬率等。資本收益率是從投資者獲取凈利潤的角度評價企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況；社會貢獻率是從企業(yè)向社會所作貢獻的角度評價企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況；資產(chǎn)報酬率是從全社會的角度評價企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況?？己私?jīng)濟效益的單項指標主要有銷售利潤率、資本保值增值率、資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率、應收帳款周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量、材料利用率、材料消耗定額完成程度、設備利用率等，此外還包括上級下達或本級確定的關鍵業(yè)績指標。

效益審計的評價指標與審計項目的目標緊密相關，過于簡單，不能全面系統(tǒng)地反映被審單位的整體財務狀況，但過分夸大復雜的量化指標在效益審計評價中的作用，并且試圖建立一卡通式的評價指標體系，也是不現(xiàn)實的。由于各企業(yè)的具體情況不同，所以，在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，所運用的考核指標也不同；就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結(jié)論。

四、經(jīng)濟效益審計的依據(jù)和標準

在經(jīng)濟效益審計的過程中必須有一個指導審計活動、衡量被審計事實、鑒定經(jīng)濟效益質(zhì)量的標準，這就是經(jīng)濟效益審計評價標準。經(jīng)濟效益審計的評價標準首先是一個以財務指標和技術(shù)經(jīng)濟指標為主體的標準體系。其次，在經(jīng)濟效益審計過程中，其評價標準的適用性和有效性是以特定的時間、環(huán)境、條件及被審計單位的業(yè)務經(jīng)營和管理水平為基礎的。再次，經(jīng)濟效益審計評價標準也具有相對性。由于各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展不平衡，每個時期的經(jīng)濟勢態(tài)不一樣，每個企業(yè)的具體情況不同，同一標準運用于某企業(yè)得出某種結(jié)論，而運用于另外一企業(yè)，則可能會得出另一結(jié)論，甚至是相反的結(jié)論。最后，財務審計所依據(jù)的標準大多具有強制性，而經(jīng)濟效益審計的評價標準則是指導性的。在實際工作中，審計人員應注意所選用標準的相關性、完整性、時效性等，以保證得出準確的審計結(jié)論。經(jīng)濟效益審計的依據(jù)和標準主要有：

1、國家的方針、政策、法令、制度。它是經(jīng)濟效益審計的首要標準，只有在遵循國家的方針、政策、法令、制度下取得的，才是真正的效益，才能保證企業(yè)的長遠效益。

2、各種計劃、指標、預算、定額。這是經(jīng)濟效益審計中采用最多的一類審計標準，這類標準是針對被審計單位的實際情況指定的，具有較強的可比性，也較能反映企業(yè)的實際水平。

3、前期的審計標準。它是指被審計單位以前開展經(jīng)濟效益審計時所制定和運用的標準，是審計人員制定本期經(jīng)濟效益審計的參考依據(jù)。前期的經(jīng)濟效益審計標準具有延續(xù)性，在它的基礎上制定本期標準，可以節(jié)省人力、物力、和財力。

4、本單位或國內(nèi)外同行業(yè)的歷史先進水平與平均水平。這類指標也是用來考核被審計單位經(jīng)濟效益高低的標準之一。它們是對計劃、指標、預算、定額等標準的補充，從而使經(jīng)濟效益審計的標準體系更加完整、全面。由于這類標準的時間跨度較大，在運用時，應考慮各種客觀因素的變化，如物價變動等。

5、科學測定的經(jīng)濟技術(shù)數(shù)據(jù)。這類標準主要用于評價新產(chǎn)品及新工藝的經(jīng)濟效益。由于新產(chǎn)品新工藝的效益沒有相應的歷史資料可以比較，同時、同行業(yè)又無同類的指標可以參考，要評審它們的經(jīng)濟效益，就得借助于科學技術(shù)來測定。因此，它是經(jīng)濟效益審計中采用的一種特殊標準。

五、經(jīng)濟效益審計的程序

企業(yè)經(jīng)濟效益審計程序包括準備階段、實施階段、報告階段和后續(xù)階段，每個階段都應遵循一定的程序，靈活運用恰當?shù)募夹g(shù)和方法。

準備階段：審計項目確定后，就要按照審計項目的具體要求，適當配備財會人員、經(jīng)濟管理人員和工程技術(shù)人員或有相應技術(shù)特長的審計人員，成立審計組，收集資料，進行實地測試；確定重點，制定審計方案。

實施階段：圍繞重點進行審計調(diào)查，并對影響經(jīng)濟效益的有關數(shù)據(jù)進行取證；在企業(yè)存在的諸多問題中找出影響經(jīng)濟效益的主要癥結(jié)，結(jié)合有關的資料、數(shù)據(jù)、情況，分析問題產(chǎn)生的原因，得出正確結(jié)論后，提出改進措施和建議。實施階段包括詳細調(diào)查了解、實施審計測試，收集審計證據(jù)、編制審計工作底稿，醞釀審計意見三個方面的工作。

報告階段：主要是將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、情況歸納整理，進行分析評價，撰寫報告，征求單位意見、作出審計結(jié)論、立卷歸檔。值得關注的是，企業(yè)經(jīng)濟效益審計報告不同于財務審計報告，它的目的不是為了證實財務狀況的真實性，而是為了揭示被審計單位經(jīng)濟效益的高低及其原因，并做出評價，提出建議或措施。在多數(shù)情況下，由于被審計業(yè)務的專業(yè)性強，往往不能提出直接證據(jù)來論證審計報告的結(jié)論，為了使審計報告具有充分的說服力，需要廣泛地運用間接證據(jù)和推理證據(jù)，這都需要在審計報告中加以詳細的說明。審計報告一般應具備背景資料、審計結(jié)論、論證結(jié)論的證據(jù)、改進的建議或措施等內(nèi)容。

后續(xù)階段：后續(xù)階段是指審計項目完成，經(jīng)過一段時間后，對審計建議和改進措施的執(zhí)行情況進行回訪性審計的過程。主要是檢查被審單位對于審計機構(gòu)針對審計中查出的問題和弊端而提出的改進意見和建議的落實情況，同時也檢驗審計機構(gòu)提出的改進措施是否可行，被審單位采納后，企業(yè)管理是否得到加強，經(jīng)濟效益是否得到提高。

當前，經(jīng)濟效益審計已成為審計工作的發(fā)展方向，現(xiàn)實中的審計工作重點也已逐步由真實性、合法性向效益性轉(zhuǎn)變移，但就目前來講，企業(yè)審計部門開展經(jīng)濟效益審計還處在零散的、單個的，還沒有形成系統(tǒng)的、規(guī)范的、完全獨立的審計類型，大多在財務收支審計以及其他專項審計中反映出一些效益審計問題。為此，新時期的審計工作者必須堅持解放思想，與時俱進，開拓創(chuàng)新的精神，緊緊圍繞經(jīng)濟效益這一中心，不斷探索經(jīng)濟效益審計工作發(fā)展的新領域，新方法，新路子。

第8篇：企業(yè)財務收支審計報告范文

一、總體要求

圍繞**年主要奮斗目標“一個確保、兩個穩(wěn)定、三個加快、四個做好”，進一步增強內(nèi)部審計工作責任感，發(fā)揮內(nèi)部審計保障作用，加強審計監(jiān)督，完善審計管理，提高審計質(zhì)量，注重揭示、分析和反映問題，及時查錯糾弊，防范經(jīng)營風險，維護國有資產(chǎn)安全，為企業(yè)健康高效運轉(zhuǎn)提供強有力的內(nèi)部支持。

二、主要工作

1、堅持月度財務收支審計。每月定期對礦財務的會計資料進行審計，對不合規(guī)的帳務提出糾正意見；對反映出的財務管理和內(nèi)部控制問題，進一步加大審計力度和深度；對重要經(jīng)濟事項予以追溯或延伸審計，并視經(jīng)濟責任大小和經(jīng)濟業(yè)務的重要性程度向礦領導匯報，確定是否需要形成專題審計項目，以確保真實、準確、完整地反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等財務會計信息。

2、結(jié)合企業(yè)管理實際，開展專題審計工作。對在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及在管理中容易出現(xiàn)漏洞的方面，實施專題審計。通過審計，糾正問題，規(guī)范和控制成本支出，促進節(jié)支增效，提高成本精細化管控水平。

3、加大對工程預決算、設備修理等外委工程和自營工程的審計力度，嚴格審查程序，嚴把終審關。對報審的工程決算、設備修理費用等，從項目計劃、招投標手續(xù)、各項簽證與變更、竣工驗收、工程量計算、定額套用、取費標準等各個環(huán)節(jié)嚴格審計，努力節(jié)省工程項目和設備修理資金，確保決算審計誤差率在3%以內(nèi)。不論金額大小，不分資金來源，未經(jīng)審計的工程預算不得施工，未經(jīng)審計的決算財務不得結(jié)算。對違反規(guī)定的，審計部門有權(quán)對施工單位罰款**—**元，對本礦內(nèi)部施工單位及相關部門黨政主管各罰款**元。

4、認真開展承包經(jīng)營審計和經(jīng)濟責任審計，強化權(quán)力監(jiān)督制約。機關職能部門要積極配合審計部門，對礦屬承包單位及具有考核經(jīng)濟指標的單位的工程完成情況進行審計驗證，確保做到“先審計，后兌現(xiàn)”。做好經(jīng)濟責任審計工作，全面掌握和正確評價部門負責人的管理水平、經(jīng)濟責任履職情況，明確相應經(jīng)濟責任，為礦黨政對干部的考核和任用提供參考依據(jù)。通過認真開展承包經(jīng)營審計和經(jīng)濟責任審計，促進領導干部正確履行職責和增強接受監(jiān)督的自覺性。

5、嚴格實施非集團公司統(tǒng)一采購物資價格審計，由事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變。加強對采購物資的提前介入和監(jiān)督，對采購過程實行全過程審計監(jiān)督，督促相關部門認真落實“公開公平、采購透明、比質(zhì)比價、質(zhì)量優(yōu)先、同質(zhì)擇廉、同價擇優(yōu)”的采購原則，從源頭上遏制腐敗，降低產(chǎn)品成本、增加盈利。

6、加強對經(jīng)濟合同的審計監(jiān)督，維護企業(yè)合法權(quán)益。審計科、企管科必須對我礦各類經(jīng)濟合同的合規(guī)性、合法性及嚴密性進行嚴格審查，跟蹤審計合同的履行情況，減少合同糾紛，維護我礦合法權(quán)益。

7、認真完成集團公司審計部和礦領導交辦的其他任務。

三、其他規(guī)定

1、審計人員要堅持原則，嚴格履行審計職業(yè)道德，明確工作職責，對各項審計工作質(zhì)量負責。

第9篇：企業(yè)財務收支審計報告范文

[關鍵詞]內(nèi)部審計 定義 必要性 加強

一、內(nèi)部審計的定義

現(xiàn)代內(nèi)部審計之父索耶(Sawyar’s Internal Auditing)對內(nèi)部審計的定義為“內(nèi)部審計是由內(nèi)部審計師對組織內(nèi)不同的運營和控制實施系統(tǒng)、客觀評價的活動。其目的是確定是否:財務和運營信息是準確和可靠的;企業(yè)所面臨的風險已經(jīng)被識別和最小化;外部規(guī)章和可被接受的內(nèi)部政策和程序已經(jīng)被遵循;達到了令人滿意的運營標準;資源被有效的經(jīng)濟的加以利用;有效的實現(xiàn)了組織目標。所有這些都是為了提供管理咨詢和幫助組織的成員能更有效地履行他們的治理責任?！?/p>

1999年6月,內(nèi)部審計師學會董事會通過了內(nèi)部審計的如下定義:“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動,用于改善機構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性,內(nèi)部審計可以幫助一個機構(gòu)實現(xiàn)其目標?！?/p>

2001年國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計作了新的定義“內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的保證工作與咨詢活動,它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險治理、控制及治理程序進行評價,提高它們的效率,從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標?！?/p>

從以上定義來看,內(nèi)部審計是指由企業(yè)內(nèi)部自身成立的機構(gòu),在企業(yè)內(nèi)部活動,依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點,擔負著企業(yè)審計評估、監(jiān)督指導的任務,其根本目標是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動在遵循企業(yè)章程、企業(yè)制度的前提下進行。而內(nèi)部審計機構(gòu)相當于企業(yè)的監(jiān)察督促機構(gòu),是對企業(yè)的財務管理、財務運行以及預算支出進行監(jiān)督的機構(gòu)。它包括對企業(yè)的財務收支、經(jīng)濟責任、經(jīng)濟效益等其他審計,在公司經(jīng)營管理中占有至關重要的位置。

二、加強企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

內(nèi)部審計是企業(yè)健全內(nèi)部控制制度、差錯揭弊、演示經(jīng)濟紀律、提高經(jīng)濟效益、改善經(jīng)營管理的重要手段,也是企業(yè)不斷走向繁榮、富強保駕護航的“經(jīng)濟警察”。因此,加強企業(yè)內(nèi)部審計是極其必要的。

1、加強企業(yè)內(nèi)部審計能有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益

經(jīng)濟效益是企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容的重要組成部分,而提高經(jīng)濟效益也是內(nèi)部審計的重點目標。加強企業(yè)內(nèi)部審計能提高對企業(yè)經(jīng)濟的監(jiān)督,能夠監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營者是否將企業(yè)資源經(jīng)濟地、有效地利用起來,是否讓企業(yè)的資產(chǎn)實現(xiàn)保值和增值,因此內(nèi)部審計是企業(yè)加強監(jiān)督和管理的重要手段。另外,內(nèi)部審計通過防弊查錯等手段能查出造成企業(yè)虧損、管理混亂等問題的原因,進而可以對癥下藥,找出解決問題的方法。最終促使企業(yè)不斷完善企業(yè)經(jīng)營管理、發(fā)掘內(nèi)部潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟效益。

2、加強企業(yè)內(nèi)部審計能降低企業(yè)內(nèi)部審計風險

在金融危機的影響下,企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境變得越來越復雜,進而所面臨的風險也日趨增多。而內(nèi)部審計風險是指內(nèi)部審計工作人員在審計過程中,對存在重大錯報、漏報的財務報告以及對企業(yè)經(jīng)營管理上存在的弊端、漏洞,沒有及時發(fā)現(xiàn)而做出不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)果所造成的損失,并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。而加強企業(yè)內(nèi)部審計是協(xié)助企業(yè)管理者提高對風險控制和管理,是降低內(nèi)部審計風險的有效途徑。加強內(nèi)部審計能讓內(nèi)審工作人員更加充分認識和了解企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、戰(zhàn)略規(guī)章、決策目標,并加強與管理者的交流,從而使企業(yè)一些業(yè)務產(chǎn)生的風險和虧損得到及時的發(fā)現(xiàn)和制止。

3、加強企業(yè)內(nèi)部審計能促進企業(yè)的財務管理

內(nèi)部審計是企業(yè)財務管理的重要組成部分,對堵塞財務管理漏洞、強化企業(yè)內(nèi)部財務控制具有一定的約束力。首先,加強企業(yè)內(nèi)部審計能保證企業(yè)財務賬薄等其他信息的真實、及時、準確。其次,加強企業(yè)的內(nèi)部審計能消除企業(yè)管理中的鋪張浪費,能有效的防止企業(yè)資產(chǎn)的流失,從而保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。最后,加強企業(yè)內(nèi)部審計的事前、事中、事后的審計,能做到防患于未然,從而促進和加強了對企業(yè)的財務管理。因此,企業(yè)必須充分認識內(nèi)部審計在財務管理中的重要作用,并通過加強企業(yè)內(nèi)部審計使企業(yè)財務管理工作得到進一步的有效展開,保障財務機制的正常運行,從而提高企業(yè)財務管理水平。

三、如何加強企業(yè)內(nèi)部審計

內(nèi)部審計對企業(yè)生存和發(fā)展的重要性不言而喻,因此如何加強企業(yè)內(nèi)部審計也是現(xiàn)代企業(yè)應立即著手去處理的問題。

1、加大企業(yè)內(nèi)部審計范圍

加強內(nèi)部審計是企業(yè)適應日趨激烈的市場競爭的需要,是適應對外開放的需要,是完善社會主義法制建設的需要。而審計最基本的職能就是監(jiān)督,它是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴肅財經(jīng)紀律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的重要手段。所以我們可以看到,企業(yè)內(nèi)部審計不僅僅是傳統(tǒng)的以檢查復核為手段、以差錯糾錯為目的對經(jīng)營活動的結(jié)果進行監(jiān)督促和監(jiān)查的最基本的監(jiān)督職能。而是作為企業(yè)管理的組成部分,對企業(yè)的經(jīng)營管理起著至關重要的作用,可以說內(nèi)部審計是企業(yè)科學管理需要的產(chǎn)物。

這就要求我們企業(yè)內(nèi)部審計人員充分發(fā)揮主觀能動性,增強服務意識,寓服務于監(jiān)督職能中,積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策,從而采取規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法來對企業(yè)的風險管理、監(jiān)督及控制過程進行評定估價,將服務意識貫穿于企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督、評價、鑒證的每一個過程中,進而提高企業(yè)的工作效率,幫助企業(yè)實現(xiàn)自己的目標。

2、建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計制度,并加強后續(xù)審計

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量,加強企業(yè)內(nèi)部審計工作管理,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計標準化、規(guī)范化,發(fā)揮內(nèi)部審計工作在改善經(jīng)營管理、加強內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益中的作用,企業(yè)應該根據(jù)《審計法》、《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等國家有關政策的規(guī)定,結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計的實際情況來完善企業(yè)內(nèi)部審計制度。企業(yè)內(nèi)部審計制度應該包括監(jiān)督被審計對象的內(nèi)部控制制度運行情況,經(jīng)濟項目實施情況,檢查被審計對象會計帳目及相關資產(chǎn),監(jiān)督被審計對像預決算執(zhí)行情況和財務收支,評價重大經(jīng)濟活動的效益等行為。

后續(xù)審計是審計過程中非常重要的環(huán)節(jié),但在審計實踐中往往被忽略或不重視。在審計過程中內(nèi)部審計機構(gòu)沒有完成后續(xù)審計程序,審計機構(gòu)按照審計準則的要求對被審計單位實施審計,出具審計報告、提出審計意見、審計建議,審計就告一段落。對被審計企業(yè)是否依據(jù)審計報告提出的問題或建議進行糾正、調(diào)整等后續(xù)情況不再進行審計跟蹤,省略了后續(xù)審計這一重要程序,造成一些企業(yè)審計后不改錯,審計效果不理想,達不到審計目的,所以必須加強后續(xù)審計。

3、加強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

我國將獨立性原則寫入了《執(zhí)業(yè)道德基本準則》,指出了獨立是客觀公正的前提,企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的程度直接決定了企業(yè)審計目標的實現(xiàn)程度。我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設置存在許多模式,但我覺得在董事會下設置審計委員會是最有科學和有效的管理模式,這樣就避免了受到他人的影響或非法干涉而做出不真實的審計。這種模式是當前能夠最大限度實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的一種模式。

另外,可以通過加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的透明度,加大企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的公開力度,來加強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計透明度的提高,對內(nèi)部審計工作是一種壓力也是一種動力,這會促使內(nèi)部審計工作人員更一步提高自己的工作質(zhì)量,提高自己的工作能力,從而化解企業(yè)內(nèi)部審計人員的職業(yè)風險。同時在企業(yè)全員的共同監(jiān)督下,內(nèi)部審計出現(xiàn)錯誤和虛假的概率大大降低,因此也就避免了因不真實或者不正確的內(nèi)部審計信息給企業(yè)及個人帶來的利益損失。

五、結(jié)語

可以說,企業(yè)內(nèi)部審計是適應現(xiàn)代企業(yè)管理需要的,是企業(yè)內(nèi)部管理職能的分化。在當今市場千變?nèi)f化的新形勢下,企業(yè)內(nèi)部審計只能加強,不能削弱,要堅決摒棄那種把企業(yè)內(nèi)部審計當作擺設,或認為內(nèi)部審計是自找麻煩,甚至把內(nèi)部審計當作企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”的錯誤思想。因此,要求我們企業(yè)管理者更要正確認識內(nèi)部審計的重要作用,加強企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的建設和完善,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用,使企業(yè)不斷完善間接控制,不斷加強宏觀調(diào)控。

參考文獻:

[1]林八均.淺談企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策.特區(qū)經(jīng)濟,2006;8