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第1篇：風(fēng)險及內(nèi)控管理范文

（咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖北 咸寧　437100）

摘　要：本文首先對會計核算和內(nèi)控管理過程中所遇到的風(fēng)險加以闡述，然后對會計核算和內(nèi)控管理的管控策略進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 ：會計核算；內(nèi)控管理；風(fēng)險

中圖分類號：F832.2

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1000-8772（2015）08-0110-01

收稿日期：2015-02-10

作者簡介：何慧玲（1972-），女，湖北隨州人，研究生，副教授。研究方向：財務(wù)管理和稅收籌劃。

會計管理在企業(yè)的日常管理中起著非常重要的作用，掌握著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的命脈。但是在企業(yè)的內(nèi)控管理過程中，會計核算存在著諸多風(fēng)險，只有合理的會計核算和內(nèi)控管理策略，防范和控制風(fēng)險問題的產(chǎn)生，才能順應(yīng)時代的潮流，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

一、會計核算和內(nèi)控管理的風(fēng)險

1. 管理制度松懈，監(jiān)督不力的風(fēng)險

目前，由于我國一些企業(yè)只注重對經(jīng)濟(jì)利益的追求，對會計核算風(fēng)險的防范和控制管理力度不夠重視，監(jiān)控部門一般只是在風(fēng)險發(fā)生后進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督力度加強(qiáng)之后，再耗費(fèi)大量的人力、物力、財力進(jìn)行會計核算，仍然達(dá)不到監(jiān)督效果。

導(dǎo)致貪污、非法侵占資金、挪用公款等現(xiàn)象時有發(fā)生。

2. 會計信息失真的風(fēng)險

在會計核算工作中，主要通過對會計信息的確認(rèn)、計量、記錄以及報告四個環(huán)節(jié)來反映企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動，其中每一個環(huán)節(jié)的工作都很重要，但是在具體實(shí)施過程中，會計信息失真的問題屢見不鮮，究其原因，主要是由于會計人員的工作失職造成的。

3. 會計人員素質(zhì)參差不齊的風(fēng)險

會計人員作為會計活動的主體，其業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)直接影響會計工作的正常進(jìn)展。會計人員工作的風(fēng)險性與其待遇的不匹配在一定程度上會影響會計人員的工作積極性，造成思想上的不穩(wěn)定；新的職責(zé)定位要求會計人員在掌握基本的會計專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，還需熟悉現(xiàn)代金融、法律、信息技術(shù)以及管理等方面的知識，而目前的一些中小型企業(yè)中，綜合素質(zhì)全面發(fā)展的會計人才非常缺乏。

4. 會計信息化帶來的風(fēng)險

目前，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的會計信息化技術(shù)也得到發(fā)展，信息化進(jìn)程日漸加快，使企業(yè)內(nèi)部管理日益復(fù)雜化，計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，為會計核算帶來風(fēng)險。例如，新開展的網(wǎng)上采購、網(wǎng)上報稅、遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程報賬等業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險增大，通過網(wǎng)絡(luò)盜取會計核算信息、植入病毒等違法行為時有發(fā)生，這些不安定因素的增加，使得企業(yè)會計環(huán)境更加復(fù)雜。

二、會計核算和內(nèi)控管理的管控策略

（一）加強(qiáng)監(jiān)督力度，提高風(fēng)險防范意識

開展內(nèi)部審計工作，提高防范意識。首先，對計核算、會計資料、財務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督，防止其經(jīng)濟(jì)活動不真實(shí)和不合法的現(xiàn)象發(fā)生，保證會計核算資料的準(zhǔn)確性和完整性。其次，加強(qiáng)事前監(jiān)督、事中控制和事后處理力度，做到“有備無患”。事前監(jiān)督，推動內(nèi)控管理工作的正常開展；事中控制，減少或控制會計核算失誤帶來的損失；事后處理，提出解決方案，完善內(nèi)部管理制度。

（二）保證會計信息的真實(shí)性

首先，建立完善的信息系統(tǒng)，保障信息渠道的暢通，實(shí)現(xiàn)資源共享，也便于共同監(jiān)督；其次，制定科學(xué)的財務(wù)管理制度，加強(qiáng)會計信息的反饋效率，有效開展對會計信息的監(jiān)督檢查工作；最后，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通和復(fù)核審理，制定具體的會計信息質(zhì)量檢查方案。

（三）提高會計人員的綜合素質(zhì)

1. 加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)力度

會計人員從事的是一項操作性很強(qiáng)的工作，既要掌握財稅、金融以及計算機(jī)方面的知識，也要具備相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，為了提高會計人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)通過制定相關(guān)培訓(xùn)制度等措施，以提高會計人員的業(yè)務(wù)水平，更好為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

2. 建立有效的會計人員激勵機(jī)制

建立會計人員激勵機(jī)制，在一定程度上有利于提高會計人員的工作積極性，提高其工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)水平。例如，某企業(yè)通過建立會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)考核晉升制度、評先表彰制度以及懲罰制度，大大提高了會計人員的學(xué)習(xí)和工作熱情，推動了該企業(yè)的發(fā)展。

（四）完善硬件設(shè)備

建立完善的會計信息化系統(tǒng)和計算機(jī)硬件設(shè)備，保證計算機(jī)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對于相關(guān)機(jī)密文件要妥善保存并做好備份，以免數(shù)據(jù)丟失造成嚴(yán)重后果；此外，要定期檢查電子信息數(shù)據(jù)，建立網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻設(shè)備，安全控制會計網(wǎng)絡(luò)，防范和控制風(fēng)險發(fā)生。

三、結(jié)語

在會計核算與內(nèi)控管理中，存在監(jiān)督不力、會計信息失真、會計人員素質(zhì)參差不齊、資金周轉(zhuǎn)困難等諸多問題，所以，要求企業(yè)在管理過程中，必須針對具體的風(fēng)險制定具體的實(shí)施策略，加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，提高風(fēng)險防范意識，保證會計信息的真實(shí)性，提高會計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，完善相關(guān)硬件設(shè)備，保證企業(yè)會計健康合理地運(yùn)行，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 趙守卿. 對基層央行構(gòu)建會計核算內(nèi)控管理長效機(jī)制的思考[J]. 經(jīng)濟(jì)師,2011,12(8):206-206.

第2篇：風(fēng)險及內(nèi)控管理范文

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)控管理 業(yè)務(wù)操作風(fēng)險 探索

會計工作是企業(yè)經(jīng)營活動不可或缺的組成部分，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)且處于基礎(chǔ)地位，不僅具有核算、反映、監(jiān)督的職能，而且肩負(fù)著服務(wù)、支持與推動企業(yè)發(fā)展的重要責(zé)任。在實(shí)際工作中，強(qiáng)化會計內(nèi)部控制管理，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全、維護(hù)利益、避免損失的有效手段，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，企業(yè)管理人員及會計負(fù)責(zé)人必須予以高度重視。

1.會計內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)會計內(nèi)部控制涉及范圍廣泛，健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實(shí)施，有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行。會計內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制整體架構(gòu)的基礎(chǔ)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中對于提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整發(fā)揮著越來越重要的作用。

1.1確保會計信息的準(zhǔn)確性。通過會計內(nèi)部控制進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，使會計信息在相互制約的狀態(tài)下形成，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠會計信息。

1.2確保財產(chǎn)資金的安全性。會計內(nèi)部控制制度強(qiáng)化了對財產(chǎn)管理和資金使用的過程控制，可以有效防止和減少財產(chǎn)損壞、資金損失現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

1.3確保生產(chǎn)經(jīng)營的有序性。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個只能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和制約，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地運(yùn)行，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

1.4確保制度執(zhí)行的徹底性。會計內(nèi)部控制能夠促使企業(yè)全面貫徹落實(shí)國家統(tǒng)一制定的財經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，企業(yè)通過實(shí)施會計內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，增強(qiáng)遵守國家財經(jīng)紀(jì)律和法規(guī)的自覺意識。

2.會計內(nèi)部控制存在問題的表現(xiàn)形式

隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，形成會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的誘因不斷增多，會計人員道德風(fēng)險引發(fā)的案件也在增加，會計內(nèi)部控制管理形勢日趨嚴(yán)峻。主要表現(xiàn)在：

2.1風(fēng)險意識不強(qiáng)。絕大多數(shù)會計人員直接管賬、管錢，很多案件及操作風(fēng)險都要從這些部位引發(fā)，這就要求會計人員在防范意識上要警鐘常鳴，常備不懈。部分會計人員，甚至一些管理人員沒有把風(fēng)險防控擺到正確位置，在思想認(rèn)識上不能適應(yīng)環(huán)境的變化，實(shí)際工作中沒有超前采取防控措施，致使風(fēng)險隱患不能及時消除。

2.2制度執(zhí)行不力。有了制度、流程卻未能很好的執(zhí)行，制度只是掛在墻上，停留在口頭上；操作流程未落實(shí)到工作的每一個環(huán)節(jié)中。一些會計人員違章違規(guī)現(xiàn)象得不到及時糾正，會計檢查發(fā)現(xiàn)的問題存在屢查屢犯、整改不力的現(xiàn)象，給當(dāng)前會計工作帶來較大隱患。有的企業(yè)會計業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)沒有建立有效的制衡機(jī)制，籌資、投資、營運(yùn)等環(huán)節(jié)沒有體現(xiàn)職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求；有的企業(yè)定期或不定期檢查和評價流于形式，責(zé)任追究制度不落實(shí)；有的企業(yè)資金活動管理不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

2.3防控手段不多。一些企業(yè)的會計業(yè)務(wù)仍停留在手工處理方式的落后階段，單純的采用人盯人或人管人的原始防控方式。有的企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模限制和資金投入制約，還未達(dá)到會計業(yè)務(wù)處理電算化管理要求；有的企業(yè)對雖采用了計算機(jī)處理會計業(yè)務(wù)的方式，但還沒有形成一套系統(tǒng)的、行之有效的、符合實(shí)際的體系，而是頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，哪兒出現(xiàn)問題多、哪兒問題大就去關(guān)注什么，總是事后才去整改，事前沒有控制，事中缺少監(jiān)督。

2.4業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。多數(shù)企業(yè)年輕員工多，受社會不良思潮影響，有的員工為了貪圖享受，利用工作之便，挪用、侵占資金；有的是員工為了追求所謂的個人目標(biāo)和價值，置法紀(jì)于不顧，完全脫離了內(nèi)控制度與流程的約束，違規(guī)操作，實(shí)施犯罪，給及時識別風(fēng)險、有效防范案件帶來了很大難度。

3.會計內(nèi)部控制存在問題的解決途徑

3.1培育會計風(fēng)險文化、營造合規(guī)操作氛圍。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)實(shí)現(xiàn)安全、穩(wěn)健運(yùn)營的基礎(chǔ)，落實(shí)到現(xiàn)實(shí)工作中，就是應(yīng)當(dāng)培育良好的會計風(fēng)險文化，建立起合規(guī)操作人人支持、違規(guī)操作人人反對的責(zé)任文化氛圍。

3.2加強(qiáng)會計風(fēng)險知識的教育和提示。企業(yè)應(yīng)及時總結(jié)會計風(fēng)險的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，歸納案件實(shí)例，提煉濃縮成會計人員工作中需要注意的風(fēng)險環(huán)節(jié)和防范措施，有效運(yùn)用風(fēng)險提示方式使其掌握風(fēng)險識別能力、提高風(fēng)險意識，達(dá)到“識風(fēng)險、防風(fēng)險、化風(fēng)險”的目的。

3.3建立會計違規(guī)操作的舉報制度和獎勵制度。鼓勵發(fā)現(xiàn)違規(guī)舉報，擴(kuò)大監(jiān)督覆蓋面，將風(fēng)險壓力傳導(dǎo)到每個會計崗位及人員。

3.4重視會計隊伍建設(shè)，加強(qiáng)會計人員管理。企業(yè)要完善組織架構(gòu),強(qiáng)化一體化管理，通過定期考核,提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識，提升會計管理人員的履職能力,使會計管理人員真正成為的風(fēng)險防控的閘門。與此同時，還要加強(qiáng)各類會計人員后備力量建設(shè)，要重視對骨干人員的培養(yǎng)，形成會計隊伍新陳代謝、層次交替的良性循環(huán)局面，確保管理體系的不斷完善，增強(qiáng)管理效率，保障各項制度要求的及時傳導(dǎo)和有效執(zhí)行。

3.5加強(qiáng)對會計人員日常行為的管理。開展會計人員行為排查，不但要了解其在工作中的表現(xiàn)，還要掌握其工作之外的生活情況；不但要了解其本人的思想狀況，還要熟知其家庭情況，發(fā)現(xiàn)異常要及時做好崗位調(diào)整，將各種隱患消滅在萌芽狀態(tài)，切實(shí)防范內(nèi)部人員道德風(fēng)險在會計內(nèi)部控制中至關(guān)重要。

3.6著力強(qiáng)化精細(xì)管理，嚴(yán)格風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)控制。會計工作具體而精細(xì)，來不得半點(diǎn)的差錯和虛假。要做好會計工作，需要每一個會計人員，特別會計管理人員要樹立精益求精、一絲不茍、務(wù)實(shí)進(jìn)取的工作作風(fēng)。

3.7發(fā)揮系統(tǒng)功能，實(shí)施高效管理，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和高效性。首先會計人員要充分了解系統(tǒng)功能，并熟練應(yīng)用于業(yè)務(wù)處理；其次對系統(tǒng)運(yùn)行中存在的一些影響工作效率、質(zhì)量和風(fēng)險控制的環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，不斷完善系統(tǒng)功能，優(yōu)化業(yè)務(wù)需求，解決系統(tǒng)中存在的問題；再次對重要業(yè)務(wù)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施技術(shù)防范，提高會計操作風(fēng)控制能力的科技含量。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 中國財政經(jīng)濟(jì)出版社

[2]內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理 胡為民編著 電子工業(yè)出版社

第3篇：風(fēng)險及內(nèi)控管理范文

摘要：在銀行經(jīng)營管理中，會計內(nèi)控管理是重要的內(nèi)容，高效的會計內(nèi)控管理是銀行占據(jù)市場競爭優(yōu)勢的重要保證。隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，銀行面臨的經(jīng)營風(fēng)險越來越大。在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，銀行必須提高會計內(nèi)控管理效率，才能獲得市場競爭力的有效提升。本文從銀行會計內(nèi)控管理出發(fā)，分析現(xiàn)階段存在的風(fēng)險因素，提出有效的風(fēng)險防范對策，為提高會計內(nèi)控管理效率提供更多參考。

關(guān)鍵詞 ：銀行會計；內(nèi)控管理；風(fēng)險；防范

一、風(fēng)險因素分析

（一）銀行業(yè)務(wù)與內(nèi)控制度發(fā)生沖突

會計內(nèi)控制度的全面高效落實(shí)是避免會計風(fēng)險發(fā)生的有效保證。然而在實(shí)施中面臨的一個問題是會計內(nèi)控制度與銀行的業(yè)務(wù)推進(jìn)發(fā)生沖突，而且這種沖突在進(jìn)行會計的細(xì)節(jié)處理環(huán)節(jié)尤為明顯。以授權(quán)制度為例，銀行一般在辦理大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)、特殊沖賬業(yè)務(wù)時，必須要有主管的授權(quán)才可以，這就出現(xiàn)了主管如果因事外出而造成的業(yè)務(wù)無法辦理的問題，對于銀行的業(yè)務(wù)推進(jìn)是極為不利的。對于此問題，就有部分銀行網(wǎng)點(diǎn)采取了逆序操作或者是在銀行內(nèi)部公開授權(quán)密碼等違規(guī)解決辦法，由此就產(chǎn)生了會計內(nèi)控風(fēng)險。

（二）內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致風(fēng)險

會計功能的全面發(fā)揮離不開會計基礎(chǔ)工作的執(zhí)行，而決定整體會計工作質(zhì)量的重要因素就是會計基礎(chǔ)工作的執(zhí)行度。現(xiàn)階段，一些銀行會計內(nèi)控制度的建立是與銀行內(nèi)部管理特點(diǎn)以及銀行的實(shí)際經(jīng)營情況不相對應(yīng)的，會計控制流程不全面，會計核算流程也亟待進(jìn)一步的完善。會計信息監(jiān)督體系不完整，造成了會計監(jiān)督和管理的不到位，由此就導(dǎo)致了會計風(fēng)險發(fā)生。而且，根據(jù)國家相關(guān)會計法規(guī)規(guī)定，我國建立了社會監(jiān)督機(jī)制來管理會計工作，然而在實(shí)踐操作中，根本沒有發(fā)揮出真正的效用。

（三）內(nèi)控制度落實(shí)不到位導(dǎo)致風(fēng)險

雖然銀行建立了會計內(nèi)控制度，但是在實(shí)際的制度執(zhí)行中，卻得不到全面的落實(shí)，很多具體的制度流于形式，結(jié)果導(dǎo)致會計風(fēng)險的發(fā)生。而且，在一些銀行，過分的將權(quán)力集中在了領(lǐng)導(dǎo)層，很多會計信息結(jié)果都是由領(lǐng)導(dǎo)層來執(zhí)行的，不利于會計內(nèi)控制度的全面落實(shí)。而且，一些銀行對于內(nèi)部的會計工作缺乏有效的監(jiān)督，存在著監(jiān)督體系混亂的問題，主要表現(xiàn)在沒有十分清晰的會計監(jiān)督目標(biāo)，整個監(jiān)督工作的開展只是為了平衡預(yù)算，沒有將社會監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督有機(jī)聯(lián)系在一起。由此存在的銀行會計內(nèi)控制度落實(shí)不到位的問題，導(dǎo)致了會計內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生。

（四）銀行新業(yè)務(wù)發(fā)展存在內(nèi)控風(fēng)險隱患

隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，很多銀行在業(yè)務(wù)的辦理上都推出了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)、手機(jī)銀行業(yè)務(wù)等，極大的方便了用戶。但是對于這些新興業(yè)務(wù)，由于沒有經(jīng)過成熟的時間沉淀，很多風(fēng)險防范措施都處于不健全的階段，存在著極大的內(nèi)控風(fēng)險隱患。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是銀行管控風(fēng)險，二是用戶風(fēng)險。很多銀行的管理人員在知識更新上都存在缺陷，不能全面掌握新業(yè)務(wù)的具體情況，由此就不能建立起與之相對應(yīng)的內(nèi)控制度，結(jié)果在這些新業(yè)務(wù)的處理上出現(xiàn)問題，從而產(chǎn)生銀行管控風(fēng)險。對于用戶來說，很多用戶都沒有較高的計算機(jī)水平，不熟悉新業(yè)務(wù)的操作，一旦操作失誤，就會發(fā)生風(fēng)險。

二、風(fēng)險防范建議

（一）全面完善會計內(nèi)控制度

隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行面臨的市場競爭日益激烈，會計內(nèi)控制度的全面完善已經(jīng)刻不容緩。因此，對于現(xiàn)有的會計內(nèi)控制度，銀行有必要進(jìn)行一次全面的梳理，糾正其中不合時宜的部分，對于阻礙新業(yè)務(wù)發(fā)展的制度加以改進(jìn)。同時要注意的是，完善制度只是一個過程，制度完善后切不可只存在于紙上，加強(qiáng)制度的落實(shí)才是最終目的。而且，經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，金融業(yè)的改革也在不斷深化，對于銀行的會計風(fēng)險管控也提出了新的標(biāo)準(zhǔn)，所以，必須改變傳統(tǒng)的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新，以使內(nèi)控制度適應(yīng)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

（二）提升銀行會計業(yè)務(wù)水平

在現(xiàn)在的一些銀行中，存在著會計人員缺乏責(zé)任心的問題，極大影響著內(nèi)控制度的落實(shí)。為此，必須加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，提升會計人員的工作素養(yǎng)。在銀行方面，可以通過會計再教育制度的實(shí)行，對會計人員展開全面的職業(yè)道德教育，從理論與實(shí)踐兩個方面豐富會計人員的工作素養(yǎng)。此外，在人才管理機(jī)制上，應(yīng)該針對銀行的實(shí)際發(fā)展情況做出合理改進(jìn)。同時，也有必要全面落實(shí)會計從業(yè)資格制度，督促會計人員進(jìn)行自主學(xué)習(xí)。從銀行會計人員自身來講，必須不斷學(xué)習(xí)，加強(qiáng)知識更新，樹立良好的職業(yè)道德觀念，以較強(qiáng)的責(zé)任心投入日常工作，不斷提高工作能力。

（三）全面提升會計業(yè)務(wù)管理質(zhì)量

在銀行會計管理工作中，業(yè)務(wù)管理是關(guān)鍵，良好的業(yè)務(wù)管理質(zhì)量是防范銀行會計內(nèi)控風(fēng)險的必要保證。為此，必須全面提升會計業(yè)務(wù)管理質(zhì)量，主要做到以下四個方面：一是加強(qiáng)賬務(wù)組織系統(tǒng)的構(gòu)建。二是實(shí)現(xiàn)賬戶的全面控制。三是落實(shí)印章管理制度。四是保障數(shù)據(jù)安全。

（四）強(qiáng)化制度監(jiān)督體系

銀行會計核算工作環(huán)節(jié)較多，在每一個工作環(huán)節(jié)，都有產(chǎn)生會計內(nèi)控風(fēng)險的可能性。所以，對于會計業(yè)務(wù)的處理，必須通過制度監(jiān)督體系的進(jìn)一步強(qiáng)化，提高監(jiān)督力度，以降低風(fēng)險的發(fā)生。主要做到兩個方面：一是做好事前監(jiān)督。在受理銀行業(yè)務(wù)的過程中，柜員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)的手續(xù)審核，確保手續(xù)完整并符合法規(guī)，保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性。二是做好事中監(jiān)督。在會計憑證處理工作中，必須反復(fù)審核相關(guān)數(shù)據(jù)信息。遇到重大事項，一定要通知會計主管進(jìn)行審核。同時要注意的是，在審核監(jiān)督階段，要對計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行一次全面的審查，確保其相關(guān)應(yīng)用程序的合法性。

結(jié)語

在銀行經(jīng)營管理中，會計內(nèi)控管理是不可缺少的。加強(qiáng)銀行會計內(nèi)控管理，全面落實(shí)會計內(nèi)控制度，將會在很大程度上減少銀行經(jīng)營風(fēng)險，對維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定起著不可忽視的作用。本文以銀行會計內(nèi)控制度為出發(fā)點(diǎn)，分析當(dāng)前銀行會計內(nèi)控制度實(shí)施中產(chǎn)生會計內(nèi)控風(fēng)險的主要影響因素，從全面完善會計內(nèi)控制度、提升銀行會計業(yè)務(wù)水平、全面提升會計業(yè)務(wù)管理質(zhì)量、強(qiáng)化制度監(jiān)督體系四個方面提出了風(fēng)險防范建議，意在通過這些措施改變現(xiàn)有銀行會計內(nèi)控管理效率低下的現(xiàn)狀，促使銀行完成預(yù)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，以供業(yè)界人士做有效參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]高雪梅.淺議銀行會計內(nèi)控管理的風(fēng)險因素及防范對策[J]. 時代金融,2013,03:65.

[2]孫媛，李飛月.加強(qiáng)銀行會計內(nèi)控管理防范金融風(fēng)險[J].華北金融,2013,02:52-53.

第4篇：風(fēng)險及內(nèi)控管理范文

關(guān)鍵詞：建筑施工；全面風(fēng)險管理；內(nèi)控體系建設(shè)；對策

風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。建筑企業(yè)由于在長時間的發(fā)展過程中，忽視了全面風(fēng)險管理的重要性，導(dǎo)致各項管理工作常會出現(xiàn)嚴(yán)重的失控情況，增加了建筑企業(yè)的風(fēng)險，企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)存在較多的問題，制約著建筑企業(yè)的快速發(fā)展。內(nèi)部控制制度對企業(yè)經(jīng)營管理工作效果會產(chǎn)生直接影響，直接影響著企業(yè)的風(fēng)險管理思維，建筑施工企業(yè)面臨增長持續(xù)放慢，投資增速減緩等外部風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，存在安全質(zhì)量風(fēng)險，建筑施工企業(yè)的在發(fā)展過程中面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。需要加大風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)，正面應(yīng)對企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題。

一、建筑施工企業(yè)全面風(fēng)險管理及內(nèi)控體系建設(shè)背景與發(fā)展歷程

建筑施工企業(yè)由于沒有做好全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)管理工作，不利于企業(yè)內(nèi)控體系的完整建立，例如，2001年美國的安然公司倒閉案和2002年的世通公司財務(wù)欺詐案等一系列舞弊事件的發(fā)生，使全社會加大了對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)注力度。美國特針對該項事件，頒布了《薩班斯法案》，對做假賬和瀆職的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲的制裁，要求企業(yè)將全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，加大了對上市公司的監(jiān)管力度，減少了上市公司舞弊事件的出現(xiàn)。中國在2005年，財政部、證監(jiān)會等部分針對我國企業(yè)出現(xiàn)的舞弊案件，出臺了《上市公司內(nèi)部控制指引》等多部法律文件，強(qiáng)調(diào)了全面風(fēng)險管理及內(nèi)控體系建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的重要性，規(guī)范了我國企業(yè)的行為，對確保我國企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。

二、建筑施工企業(yè)全面風(fēng)險管理及內(nèi)控體系建設(shè)對策

(一)構(gòu)建良好內(nèi)部環(huán)境

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險管理及內(nèi)部體系是企業(yè)體制的重要內(nèi)容，要想強(qiáng)化風(fēng)險管理基本內(nèi)部體系在企業(yè)管理中的效果，需要完善公司治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)部控制作為企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，明確影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的因素，找出影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的原因，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，為了確保監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)的充分發(fā)揮，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)事會和董事會。

2.合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配企業(yè)需要強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)分配和監(jiān)督權(quán)對企業(yè)發(fā)展的重要性，要求企業(yè)員工明確權(quán)責(zé)分配方法，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，正確行使職權(quán)。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，確保權(quán)責(zé)分配體系的合理性，明確權(quán)責(zé)分配的關(guān)系，明確企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)合發(fā)展體系，充分展現(xiàn)出企業(yè)的崗位職能，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)和發(fā)展。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用審計是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，有助于降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需要促進(jìn)內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，加大對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控。明確企業(yè)財務(wù)工作的運(yùn)行情況，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的透明性，建立健全的內(nèi)部控制體系，加大財務(wù)風(fēng)險防控，規(guī)避財務(wù)人員風(fēng)險，及時了解財務(wù)工作存在的問題，并做好查缺補(bǔ)漏工作，對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制并進(jìn)行獨(dú)立評價，遵循企業(yè)的發(fā)展方針，嚴(yán)格按照企業(yè)管理制度的要求開展各項審計工作，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)控制能力，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

4.規(guī)范企業(yè)內(nèi)控文化良好的企業(yè)文化，對確保企業(yè)內(nèi)控制度的建立具有重要作用。企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的措施和程序，在企業(yè)內(nèi)部加大企業(yè)文化建設(shè)，充分展現(xiàn)出企業(yè)的誠實(shí)守信和開拓創(chuàng)新精神，給員工營造良好的企業(yè)文化，將風(fēng)險管理和提高員工的風(fēng)險意識作為主要的工作內(nèi)容，企業(yè)全體員工需要積極主動的參與到企業(yè)的建設(shè)管理工作中來。首先，將環(huán)境建設(shè)作為企業(yè)的一項重要工作，嚴(yán)格按照環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，為企業(yè)員工營造良好的工作環(huán)境，確保工作環(huán)境的人文性和和諧性。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制精神文化建設(shè)，加大對員工道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。最后，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)力度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建件全部的激勵約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

(二)建立健全風(fēng)險評估機(jī)制

風(fēng)險評估是企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)的要求，需要合理設(shè)立風(fēng)險評估目標(biāo)，基于已有戰(zhàn)略設(shè)定目標(biāo)，并對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和應(yīng)對，開展風(fēng)險管理工作，將企業(yè)的成本風(fēng)險降到最低。對項目成本，要設(shè)定合理目標(biāo)，并對定量責(zé)任成本加以明確，準(zhǔn)確的識別成本風(fēng)險，將項目延伸到每個領(lǐng)域和每個施工節(jié)點(diǎn)上，在成本風(fēng)險識別基礎(chǔ)上，對相應(yīng)分析流程進(jìn)行建立，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險準(zhǔn)確分析，對相愛難改觀數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和研究，進(jìn)而得出風(fēng)險評估結(jié)果。最后，結(jié)合項目，制定出相對應(yīng)的項目方案，做好項目評估工作，確保項目實(shí)施的高效開展。

(三)確?？刂苹顒拥母咝ч_展

1.建立完善的活動流程

要想確保企業(yè)能夠順利完成各項工作，應(yīng)對項目流程進(jìn)行優(yōu)化，針對業(yè)務(wù)流程控制，建立程序文件和管理規(guī)程，結(jié)合公司各大項目業(yè)務(wù)的實(shí)際開展情況，對項目循環(huán)流程文檔進(jìn)行控制，結(jié)合存在的問題，做好文檔補(bǔ)充和修訂制度。

2.做好活動全過程的控制工作

工程項目在實(shí)施控制過程中，需要結(jié)合項目風(fēng)險的評估情況，有效控制整個項目實(shí)施階段，并對項目標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施體系進(jìn)行建立。在項目標(biāo)準(zhǔn)中，囊括了物資、勞務(wù)、成本、技術(shù)、安全等相關(guān)問題，項目管理標(biāo)準(zhǔn)則包含了支持性政策文件、流程控制要點(diǎn)、工作任務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險等。

3.對流程控制情況進(jìn)行分析

明確企業(yè)的控制流程，對各項控制工作做好嚴(yán)格的流程把控，是當(dāng)前建筑企業(yè)在發(fā)展過程中需要迫切解決的問題，企業(yè)風(fēng)險部門需要承擔(dān)起流程控制的責(zé)任，嚴(yán)格把握控制流程，明確控制流程中存在的問題，找出控制流程中存在的問題，并做好修改和補(bǔ)充工作。

4.調(diào)整控制措施

當(dāng)前，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展過程中，受外部環(huán)境和內(nèi)部管理影響較大，影響著企業(yè)各項工作的高效開展。風(fēng)險評估和控制活動是企業(yè)管理工作的重要組成部分，加大風(fēng)險評估和內(nèi)控管理，能夠明確企業(yè)在發(fā)展過程中存在得到問題，并及時做好調(diào)整，調(diào)整控制措施，完善制度文件。

(四)做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通

信息溝通是企業(yè)發(fā)展的必要條件，有助于增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。要求企業(yè)員工需要具備及時捕捉信息的能力，能夠搜集到更多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的信息。通過合理把握信息，使信息能夠在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)用，企業(yè)工作人員需要加大對企業(yè)信息的把控能力，不斷的提高企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量和內(nèi)控效率。需要將搜集信息作為建筑施工企業(yè)的一項重要工作內(nèi)容，滿足企業(yè)的信息化發(fā)展需求，提升企業(yè)的信息化普及程度，充分展現(xiàn)出信息化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

(五)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督對確保企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)控制度的有效開展提供了保證。在企業(yè)當(dāng)中，風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等，都具有動態(tài)性的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體狀況，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，有效應(yīng)對企業(yè)發(fā)展當(dāng)中可能發(fā)生的各種風(fēng)險，進(jìn)而更為有效的評價與分析企業(yè)內(nèi)部控制有效性，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。同時，企業(yè)管理人員需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險辨識和風(fēng)險管理能力，對企業(yè)的風(fēng)險及時進(jìn)行查缺補(bǔ)漏和改進(jìn)。因此，建筑施工企業(yè)需要在內(nèi)部制定相關(guān)制度，對職能部門予以相關(guān)權(quán)限，規(guī)范長效監(jiān)督機(jī)制，確保全面風(fēng)險管理和內(nèi)部體系建設(shè)的合理性，為企業(yè)的安全穩(wěn)健和有效運(yùn)行提供保障。

三、結(jié)論

加大對企業(yè)的全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)，對提高企業(yè)的風(fēng)險防控能力，夯實(shí)企業(yè)的基礎(chǔ)具有重要作用。當(dāng)前建設(shè)施工企業(yè)正處于迅猛的發(fā)展過程中，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，合理構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

財參考文獻(xiàn)：

[1]付慶和.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系，增強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險防范能力——對建筑安裝施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考[J].東方企業(yè)文化，2015，15：47+50.

[2]曹茂柱，忻國社.建筑設(shè)計企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控與風(fēng)險管理體系探討[J].建筑設(shè)計管理，2015，10：10-13+18.

第5篇：風(fēng)險及內(nèi)控管理范文

關(guān)鍵詞：建筑施工；全面風(fēng)險管理；內(nèi)控體系建設(shè)；對策

風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。建筑企業(yè)由于在長時間的發(fā)展過程中，忽視了全面風(fēng)險管理的重要性，導(dǎo)致各項管理工作常會出現(xiàn)嚴(yán)重的失控情況，增加了建筑企業(yè)的風(fēng)險，企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)存在較多的問題，制約著建筑企業(yè)的快速發(fā)展。內(nèi)部控制制度對企業(yè)經(jīng)營管理工作效果會產(chǎn)生直接影響，直接影響著企業(yè)的風(fēng)險管理思維，建筑施工企業(yè)面臨增長持續(xù)放慢，投資增速減緩等外部風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，存在安全質(zhì)量風(fēng)險，建筑施工企業(yè)的在發(fā)展過程中面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。需要加大風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)，正面應(yīng)對企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題。

一、建筑施工企業(yè)全面風(fēng)險管理及內(nèi)控體系建設(shè)背景與發(fā)展歷程

建筑施工企業(yè)由于沒有做好全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)管理工作，不利于企業(yè)內(nèi)控體系的完整建立，例如，2001年美國的安然公司倒閉案和2002年的世通公司財務(wù)欺詐案等一系列舞弊事件的發(fā)生，使全社會加大了對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)注力度。美國特針對該項事件，頒布了《薩班斯法案》，對做假賬和瀆職的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲的制裁，要求企業(yè)將全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，加大了對上市公司的監(jiān)管力度，減少了上市公司舞弊事件的出現(xiàn)。中國在2005年，財政部、證監(jiān)會等部分針對我國企業(yè)出現(xiàn)的舞弊案件，出臺了《上市公司內(nèi)部控制指引》等多部法律文件，強(qiáng)調(diào)了全面風(fēng)險管理及內(nèi)控體系建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的重要性，規(guī)范了我國企業(yè)的行為，對確保我國企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用[1]。

二、建筑施工企業(yè)全面L險管理及內(nèi)控體系建設(shè)對策

（一）構(gòu)建良好內(nèi)部環(huán)境

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)

風(fēng)險管理及內(nèi)部體系是企業(yè)體制的重要內(nèi)容，要想強(qiáng)化風(fēng)險管理基本內(nèi)部體系在企業(yè)管理中的效果，需要完善公司治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)部控制作為企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，明確影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的因素，找出影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的原因，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，為了確保監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)的充分發(fā)揮，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)事會和董事會。

2.合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配

企業(yè)需要強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)分配和監(jiān)督權(quán)對企業(yè)發(fā)展的重要性，要求企業(yè)員工明確權(quán)責(zé)分配方法，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，正確行使職權(quán)。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，確保權(quán)責(zé)分配體系的合理性，明確權(quán)責(zé)分配的關(guān)系，明確企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)合發(fā)展體系，充分展現(xiàn)出企業(yè)的崗位職能，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)和發(fā)展。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用

審計是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，有助于降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需要促進(jìn)內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，加大對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控。明確企業(yè)財務(wù)工作的運(yùn)行情況，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的透明性，建立健全的內(nèi)部控制體系，加大財務(wù)風(fēng)險防控，規(guī)避財務(wù)人員風(fēng)險，及時了解財務(wù)工作存在的問題，并做好查缺補(bǔ)漏工作，對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制并進(jìn)行獨(dú)立評價，遵循企業(yè)的發(fā)展方針，嚴(yán)格按照企業(yè)管理制度的要求開展各項審計工作，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)控制能力，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險[2]。

4.規(guī)范企業(yè)內(nèi)控文化

良好的企業(yè)文化，對確保企業(yè)內(nèi)控制度的建立具有重要作用。企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的措施和程序，在企業(yè)內(nèi)部加大企業(yè)文化建設(shè)，充分展現(xiàn)出企業(yè)的誠實(shí)守信和開拓創(chuàng)新精神，給員工營造良好的企業(yè)文化，將風(fēng)險管理和提高員工的風(fēng)險意識作為主要的工作內(nèi)容，企業(yè)全體員工需要積極主動的參與到企業(yè)的建設(shè)管理工作中來。首先，將環(huán)境建設(shè)作為企業(yè)的一項重要工作，嚴(yán)格按照環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，為企業(yè)員工營造良好的工作環(huán)境，確保工作環(huán)境的人文性和和諧性。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制精神文化建設(shè)，加大對員工道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。最后，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)力度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建件全部的激勵約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）建立健全風(fēng)險評估機(jī)制

風(fēng)險評估是企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)的要求，需要合理設(shè)立風(fēng)險評估目標(biāo)，基于已有戰(zhàn)略設(shè)定目標(biāo)，并對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和應(yīng)對，開展風(fēng)險管理工作，將企業(yè)的成本風(fēng)險降到最低。對項目成本，要設(shè)定合理目標(biāo)，并對定量責(zé)任成本加以明確，準(zhǔn)確的識別成本風(fēng)險，將項目延伸到每個領(lǐng)域和每個施工節(jié)點(diǎn)上，在成本風(fēng)險識別基礎(chǔ)上，對相應(yīng)分析流程進(jìn)行建立，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險準(zhǔn)確分析，對相愛難改觀數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和研究，進(jìn)而得出風(fēng)險評估結(jié)果。最后，結(jié)合項目，制定出相對應(yīng)的項目方案，做好項目評估工作，確保項目實(shí)施的高效開展。

（三）確?？刂苹顒拥母咝ч_展

1.建立完善的活動流程

要想確保企業(yè)能夠順利完成各項工作，應(yīng)對項目流程進(jìn)行優(yōu)化，針對業(yè)務(wù)流程控制，建立程序文件和管理規(guī)程，結(jié)合公司各大項目業(yè)務(wù)的實(shí)際開展情況，對項目循環(huán)流程文檔進(jìn)行控制，結(jié)合存在的問題，做好文檔補(bǔ)充和修訂制度。

2.做好活動全過程的控制工作

工程項目在實(shí)施控制過程中，需要結(jié)合項目風(fēng)險的評估情況，有效控制整個項目實(shí)施階段，并對項目標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施體系進(jìn)行建立。在項目標(biāo)準(zhǔn)中，囊括了物資、勞務(wù)、成本、技術(shù)、安全等相關(guān)問題，項目管理標(biāo)準(zhǔn)則包含了支持性政策文件、流程控制要點(diǎn)、工作任務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險等。

3.對流程控制情況進(jìn)行分析

明確企業(yè)的控制流程，對各項控制工作做好嚴(yán)格的流程把控，是當(dāng)前建筑企業(yè)在發(fā)展過程中需要迫切解決的問題，企業(yè)風(fēng)險部門需要承擔(dān)起流程控制的責(zé)任，嚴(yán)格把握控制流程，明確控制流程中存在的問題，找出控制流程中存在的問題，并做好修改和補(bǔ)充工作。

4.調(diào)整控制措施

當(dāng)前，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展過程中，受外部環(huán)境和內(nèi)部管理影響較大，影響著企業(yè)各項工作的高效開展。風(fēng)險評估和控制活動是企業(yè)管理工作的重要組成部分，加大風(fēng)險評估和內(nèi)控管理，能夠明確企業(yè)在發(fā)展過程中存在得到問題，并及時做好調(diào)整，調(diào)整控制措施，完善制度文件。

（四）做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通

信息溝通是企業(yè)發(fā)展的必要條件，有助于增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。要求企業(yè)員工需要具備及時捕捉信息的能力，能夠搜集到更多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的信息。通過合理把握信息，使信息能夠在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)用，企業(yè)工作人員需要加大對企業(yè)信息的把控能力，不嗟奶岣咂笠檔哪誑刂柿亢湍誑匭率。需要將搜集信息作為建筑施工企業(yè)的一項重要工作內(nèi)容，滿足企業(yè)的信息化發(fā)展需求，提升企業(yè)的信息化普及程度，充分展現(xiàn)出信息化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[3]。

（五）做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督對確保企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)控制度的有效開展提供了保證。在企業(yè)當(dāng)中，風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等，都具有動態(tài)性的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體狀況，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，有效應(yīng)對企業(yè)發(fā)展當(dāng)中可能發(fā)生的各種風(fēng)險，進(jìn)而更為有效的評價與分析企業(yè)內(nèi)部控制有效性，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。同時，企業(yè)管理人員需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險辨識和風(fēng)險管理能力，對企業(yè)的風(fēng)險及時進(jìn)行查缺補(bǔ)漏和改進(jìn)。因此，建筑施工企業(yè)需要在內(nèi)部制定相關(guān)制度，對職能部門予以相關(guān)權(quán)限，規(guī)范長效監(jiān)督機(jī)制，確保全面風(fēng)險管理和內(nèi)部體系建設(shè)的合理性，為企業(yè)的安全穩(wěn)健和有效運(yùn)行提供保障。

三、結(jié)論

加大對企業(yè)的全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)，對提高企業(yè)的風(fēng)險防控能力，夯實(shí)企業(yè)的基礎(chǔ)具有重要作用。當(dāng)前建設(shè)施工企業(yè)正處于迅猛的發(fā)展過程中，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，合理構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：風(fēng)險及內(nèi)控管理范文

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；風(fēng)險管理；內(nèi)控；策略

隨著近年來教育體制的不斷改革以及國家對教育的重視程度增加，教育辦學(xué)經(jīng)費(fèi)也隨之不斷增長，高校的經(jīng)費(fèi)來源也由依靠國家財政撥款發(fā)展為多形式多渠道籌集資金。高校資金的大幅度增加使其財務(wù)管理風(fēng)險也不斷升高，這對高校的財務(wù)管理及內(nèi)部控制提出新挑戰(zhàn)，加強(qiáng)高校財輾縵展芾砑澳誑爻晌當(dāng)前高校管理工作的重中之重。

一、高校財務(wù)內(nèi)控的概念及作用

（一）高校財務(wù)內(nèi)控的概念

財務(wù)管理指財務(wù)人員通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額和財務(wù)計劃目標(biāo)等對日常財務(wù)活動進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，以保證實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的管理活動。

高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)控是指高校為實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列內(nèi)部控制方法、措施和程序，其目標(biāo)是確保高校經(jīng)費(fèi)的安全、完整和良好的會計信息質(zhì)量。就高校內(nèi)部財務(wù)管理來說，它是特殊的管理形式，以某所高校的經(jīng)濟(jì)活動為中心所采取的專門方法、措施、程序來進(jìn)行控制與管理工作的。

提高財務(wù)管理體制的健全性和財務(wù)信息的前瞻性，增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理的預(yù)測性及教學(xué)效率等，均是高校財務(wù)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。此外，內(nèi)控還應(yīng)貫徹執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)以提升高校財務(wù)管理資料的真實(shí)完整性。

（二）高校財務(wù)內(nèi)控的作用

高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制能有效保證高校的健康可持續(xù)性發(fā)展，具有以下重要作用：

首先，科學(xué)的高校財務(wù)內(nèi)控制度對高校財務(wù)機(jī)構(gòu)各崗位人員的職責(zé)與分工做出了明確規(guī)定，也利于職能部門及管理人員進(jìn)行相互監(jiān)督和自查自糾。

其次，完善的高校財務(wù)內(nèi)控制度是保證學(xué)校管理層和領(lǐng)導(dǎo)層的管理決策能夠迅速貫徹與執(zhí)行，并能針對執(zhí)行情況進(jìn)行控制與調(diào)整。完整的高校財務(wù)內(nèi)控制度是防止貪污、挪用公款等違法犯罪行為，提高高校資產(chǎn)安全與完整的重要保障。

再次，高校財務(wù)內(nèi)控制度對建立良好的財務(wù)工作環(huán)境和經(jīng)濟(jì)秩序十分有利，能夠促進(jìn)各職能部門之間業(yè)務(wù)活動的緊密銜接，保證任務(wù)活動的協(xié)調(diào)均衡發(fā)展，從而形成良好的工作秩序，增強(qiáng)院?？刂颇芰?。

二、高校財務(wù)風(fēng)險的類別

針對我國當(dāng)前高校財務(wù)風(fēng)險來看，可劃分為財務(wù)管理風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險和投資風(fēng)險三大類。

（一）高校財務(wù)管理風(fēng)險主要是指由學(xué)校財務(wù)管理方面的違規(guī)、缺位和疏漏，導(dǎo)致高校出現(xiàn)例如管理失控、投資失誤、挪用公款、等損失而形成的風(fēng)險。高校財務(wù)作為保障高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)存在，若財務(wù)管理制度出現(xiàn)缺失或不到位等，就會導(dǎo)致高校資產(chǎn)核算失真與資產(chǎn)浪費(fèi)流失等問題。

（二）債務(wù)風(fēng)險是高校財務(wù)風(fēng)險的組成之一，是高校向銀行等金融機(jī)構(gòu)過度舉債或不良舉債而影響其正常財務(wù)支出，一旦出現(xiàn)周轉(zhuǎn)資金鏈斷裂，就會面臨較大的財務(wù)危機(jī)。高校過度貸款與背負(fù)較高的資產(chǎn)負(fù)債率，其運(yùn)行成本也隨之增高，若無法按期償還貸款，高校的信用等級就會降低，影響其以后的籌資能力。一些高校選擇降低教學(xué)科研開銷經(jīng)費(fèi)來減少支出，這就進(jìn)入了惡性循環(huán)怪圈，不僅會阻礙教學(xué)質(zhì)量的提高，還會破壞教師隊伍的穩(wěn)定性，由此可見，過度舉債導(dǎo)致的債務(wù)風(fēng)險會破壞高校的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校投資風(fēng)險是高校的投資項目因無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益而導(dǎo)致的資金浪費(fèi)與流失風(fēng)險，校辦產(chǎn)業(yè)連帶責(zé)任風(fēng)險、盲目采購風(fēng)險和其他投資風(fēng)險均是高校投資風(fēng)險。其形成多是由于高校財務(wù)管理體制不完善，受托責(zé)任不明，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，以及高校投資理財?shù)姆抢硇院兔つ啃缘取?/p>

三、當(dāng)前高校財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題分析

由于我國一些高校對財務(wù)管理內(nèi)部控制不夠重視，其內(nèi)部控制和程序相對不夠完善，監(jiān)督機(jī)制也不夠健全致使管理工作中突顯出各種問題，大致可歸納為以下幾點(diǎn)：

（一）教育經(jīng)費(fèi)短缺與浪費(fèi)問題并存，且財務(wù)信息預(yù)測性較低

高校多存在重收入輕支出管理的問題，使得高校資金出現(xiàn)流失浪費(fèi)，無形中大大提高了財務(wù)風(fēng)險程度。高校各部門為實(shí)現(xiàn)提高部門經(jīng)濟(jì)收入目標(biāo)，而積極利用校方資源來發(fā)揮產(chǎn)業(yè)效益，但高校本身并未收益，這就致使學(xué)校資金在無形中嚴(yán)重流失。高校財務(wù)管理部門的會計信息應(yīng)為校方領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行項目決策中提供依據(jù)與參考。但就當(dāng)前的高校財務(wù)工作來看，大部分高校還僅局限于會計報賬、記賬、核算等基本信息，而忽視了事前預(yù)測，事中控制和事后分析工作。

（二）投資效益觀念較差

由于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為迅速，一些高校財務(wù)管理部門受體制影響致使其不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在理財意識上缺乏科學(xué)性，在開拓投資市場等方面缺乏進(jìn)取精神。高校的一些重大投資決策并沒有科學(xué)的可行性研究，相對比較盲目，使得投資效益較低。另外，高校并未有效結(jié)合自身辦學(xué)特色和優(yōu)勢，對于高校的科研優(yōu)勢和知識資源，并未與校辦企業(yè)實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，嚴(yán)重限制了高校自身的發(fā)展。

（三）高校財務(wù)內(nèi)控制度不夠完善

放眼我國高校的經(jīng)濟(jì)活動，已經(jīng)得到了不斷深入與發(fā)展，但在高校財務(wù)內(nèi)部控制中卻存在各種問題，如控制內(nèi)容、范圍不全面，內(nèi)控機(jī)制不健全，執(zhí)行力度較弱等，使得一些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。另外會計監(jiān)督不力，會削弱校財務(wù)工作人員的執(zhí)行力和自覺性，進(jìn)而導(dǎo)致會計工作秩序混亂、財務(wù)信息失真等嚴(yán)重問題的發(fā)生。

四、加強(qiáng)高校財務(wù)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的應(yīng)對策略

（一）加強(qiáng)高校的預(yù)算約束力來強(qiáng)化高校風(fēng)險意識

構(gòu)建剛性化的高校預(yù)算約束制度，剝離高校的政策性負(fù)擔(dān)，減少高校的過度貸款壓力。政府應(yīng)正確定位高校的所有權(quán)和控制權(quán)，尊重辦學(xué)規(guī)律，實(shí)施兼顧質(zhì)量與效率的循序漸進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略。另外，政府應(yīng)打破以往過分評估高校規(guī)模與硬件設(shè)施的狹隘局限，這樣就會引導(dǎo)高校將辦學(xué)重心放在教學(xué)質(zhì)量和學(xué)術(shù)科研方面。建立科學(xué)合理的績效評價體系，對高校的辦學(xué)成果等進(jìn)行多方面測評，并提供高校運(yùn)行的信息指標(biāo)，以此來衡量高校的運(yùn)營能力等。對于高校隨意貸款行為以及未經(jīng)科學(xué)論證就投資項目的失誤決策要依法追究相關(guān)責(zé)任，督促高校領(lǐng)導(dǎo)決策者樹立較強(qiáng)的財務(wù)風(fēng)險管控意識，并促使其科學(xué)合理地投資來維護(hù)高校財務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)行為

通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善高校內(nèi)部財務(wù)會計控制制度來真正實(shí)現(xiàn)相互制約監(jiān)督功能，從而提高高校財務(wù)風(fēng)險管理。目前我國高校應(yīng)將重點(diǎn)放在校內(nèi)資金結(jié)算、實(shí)物資產(chǎn)和項目工程的內(nèi)部會計控制上，結(jié)合不同的控制對象來制定內(nèi)部財務(wù)控制制度，并配備完善的監(jiān)督制度。可選拔聘用社會上的優(yōu)秀第三方機(jī)構(gòu)來對高校辦學(xué)效益及財務(wù)管理狀況進(jìn)行監(jiān)督，即通過外部監(jiān)督機(jī)制來強(qiáng)化對校方財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，從而保證高校得以健康可持續(xù)的發(fā)展。

（三）通過加強(qiáng)財務(wù)信息化管理來提高財務(wù)風(fēng)險控制水平

隨著信息技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化的財務(wù)管理模式成為趨勢，且極大程度上提高了財務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。通過引導(dǎo)高校建立規(guī)范、高效的財務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全面實(shí)行財務(wù)工作信息化管理，來改變傳統(tǒng)財務(wù)管理模式、機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理方式，以提高和完善高校財務(wù)管理工作，同時提升高校財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)控能力。

（四）通過完善高校內(nèi)部治理來提高其財務(wù)風(fēng)險管理水平

規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的內(nèi)部管理制度能保障高校的籌資決策、投資戰(zhàn)略、經(jīng)費(fèi)的使用與分配等。鑒于我國面臨財務(wù)困境的高校多缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度，可通過政府調(diào)控來推進(jìn)高校建立完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，使其成為能夠進(jìn)行自我管理與約束的法人實(shí)體，各級責(zé)任落實(shí)到位，真實(shí)責(zé)任落實(shí)到人，這對防范高校財務(wù)風(fēng)險管理有著重要意義。

總之，只有建立科學(xué)合理的財務(wù)管理體系，嚴(yán)格制定并加強(qiáng)高校內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理控制制度的執(zhí)行力度，才能有效預(yù)防和避開各種財務(wù)風(fēng)險，確保高校各項經(jīng)濟(jì)活動的正常、安全、科學(xué)開展。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：風(fēng)險及內(nèi)控管理范文

[關(guān)鍵詞]銀行集團(tuán)；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制

銀行集團(tuán)是以商業(yè)銀行為母公司，控制境內(nèi)外子銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)的一種集團(tuán)公司。銀行集團(tuán)是21世紀(jì)中國銀行業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略選擇，是一種適應(yīng)混業(yè)經(jīng)營的有效組織形式。銀行集團(tuán)的突出特點(diǎn)在于保持傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)為主業(yè)，同時，通過設(shè)立非銀行機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，通過兼并擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，并通過脫離事業(yè)性機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)更純粹商業(yè)化經(jīng)營的道路；因而，銀行集團(tuán)具有股權(quán)杠桿效應(yīng)、組織協(xié)同效應(yīng)、防火墻效應(yīng)、合理避稅效應(yīng)等特定的優(yōu)勢。為了適應(yīng)國際金融業(yè)發(fā)展潮流和國內(nèi)外銀行競爭的需要，國內(nèi)商業(yè)銀行將通過設(shè)立、收購與兼并重組成為銀行集團(tuán)，這一發(fā)展勢不可擋。然而，我們必須清醒地認(rèn)識銀行集團(tuán)的“雙刃劍”效應(yīng)，認(rèn)識到現(xiàn)有銀行內(nèi)控制度不健全和風(fēng)險管理水平相對低的問題。基于這種判斷，筆者試圖通過內(nèi)控制度的視角，分析銀行集團(tuán)的天生缺陷與風(fēng)險，以提高銀行集團(tuán)在改革發(fā)展中風(fēng)險意識與內(nèi)控建設(shè)。

一、銀行集團(tuán)內(nèi)部關(guān)系具有潛在風(fēng)險

目前，我國大型銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，一些大型銀行采取在海外層層設(shè)立控股公司，收購兼并海外金融機(jī)構(gòu)，并通過控股公司整合現(xiàn)有的及擬收購的金融機(jī)構(gòu)，從而形成實(shí)質(zhì)上的銀行集團(tuán)。同時，銀行集團(tuán)控股的子公司不僅有銀行類機(jī)構(gòu)，還有投資公司、基金公司、保險公司、證券公司等。如中國銀行集團(tuán)、中國建設(shè)銀行集團(tuán)等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍已涵蓋商業(yè)銀行、投資銀行和保險領(lǐng)域。

雖然在法律上仍沒有對銀行集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)有一個統(tǒng)一的定義，但根據(jù)《銀行并表監(jiān)管指引(試行)》中第二條理解，我國銀行集團(tuán)是一種資產(chǎn)型戰(zhàn)略聯(lián)盟，即以產(chǎn)權(quán)(資產(chǎn))為紐帶并遵循公司治理制度的安排，多數(shù)以控股、參股、合資的關(guān)系存在，是一種母公司是銀行的控股公司形式，而不是非資產(chǎn)型戰(zhàn)略聯(lián)盟。這種以產(chǎn)權(quán)或資產(chǎn)為紐帶的集團(tuán)公司具有規(guī)模效應(yīng)和整合效應(yīng)，對提高銀行綜合經(jīng)營和綜合競爭力具有積極意義。但是，集團(tuán)復(fù)雜的內(nèi)部關(guān)系(內(nèi)部往來、內(nèi)部交易、業(yè)務(wù)合作)將大大增加母公司的潛在風(fēng)險，具體表現(xiàn)為：銀行集團(tuán)的資本聯(lián)合，導(dǎo)致虛增資本金風(fēng)險；集團(tuán)內(nèi)部多種委托關(guān)系，在信息不對稱下產(chǎn)生高市場風(fēng)險和信用風(fēng)險；集團(tuán)內(nèi)部交易與利益輸送帶來關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險和流動性風(fēng)險；集團(tuán)業(yè)務(wù)相關(guān)性與品牌統(tǒng)一性帶來傳染風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險。

(一)擴(kuò)張性的資本金風(fēng)險。銀行集團(tuán)內(nèi)部控制的核心是資本控制，即銀行集團(tuán)以股權(quán)投資所形成的股權(quán)關(guān)系為控制依據(jù)，目的在于從控股的子公司中獲取資本收益，組合投資分散風(fēng)險等，有利于集團(tuán)整體利益、長遠(yuǎn)發(fā)展和組合效益的多種利益。然后，這種資本紐帶往往帶來資本重復(fù)計算與多重財務(wù)杠桿風(fēng)險。資本重復(fù)計算表現(xiàn)為銀行集團(tuán)母公司的權(quán)益資本或債務(wù)資本可以撥付給子公司，形成子公司的資本金，子公司又可以對集團(tuán)其他成員投資入股，從而出現(xiàn)一筆外部的資本金在集團(tuán)內(nèi)部多次重復(fù)計算的問題，產(chǎn)生資本金虛增現(xiàn)象；多重財務(wù)杠桿風(fēng)險，是在重復(fù)的資本金和金融企業(yè)高負(fù)債下形成多重財務(wù)杠桿，而大家知道，財務(wù)杠桿具有“雙刃劍”效應(yīng)，如果總體資產(chǎn)收益率為正時，可獲得更高收益，但資產(chǎn)收益率為負(fù)時，就會出現(xiàn)更大的損失。因而，銀行集團(tuán)的擴(kuò)張性資本金問題，不僅潛在同一筆資本金用于抵御多家公司的風(fēng)險，削弱了銀行集團(tuán)抵御整體風(fēng)險的最后保障；而且一旦出現(xiàn)財務(wù)杠桿負(fù)效應(yīng)時的經(jīng)營風(fēng)險時，極易誘發(fā)公司出現(xiàn)多米諾骨牌式的系統(tǒng)性危機(jī)。

(二)投機(jī)性的市場風(fēng)險。銀行集團(tuán)對子公司都具有嚴(yán)格內(nèi)部控制，但由于集團(tuán)的趨利性或者集團(tuán)與子公司及操作者間存在多重委托關(guān)系，極容易出現(xiàn)信息不對稱，出現(xiàn)子公司報喜不報憂的道德風(fēng)險，或者出現(xiàn)集團(tuán)在高盈利性誘導(dǎo)下，放松了內(nèi)控，導(dǎo)致操作者越權(quán)違規(guī)操作，這不止是簡單的操作風(fēng)險，更恐怕是暴發(fā)性市場風(fēng)險。正如巴林銀行的倒閉中，據(jù)里森自述說，集團(tuán)在報喜下，放松對自己的監(jiān)管，是自己走向“88888”隱瞞損失的深淵；同樣，法國興業(yè)銀行與巴林銀行如出一轍。交易員通過破解電子系統(tǒng)密碼，制造虛假交易與真實(shí)交易進(jìn)行對沖，回避了電子系統(tǒng)的非現(xiàn)場監(jiān)管，直到投機(jī)性市場風(fēng)險暴發(fā)，帶來了法國興業(yè)銀行70多億美元的損失。

(三)隱蔽性的關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險。銀行集團(tuán)以資本為內(nèi)部控制，一方面可以通過內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，實(shí)現(xiàn)組織協(xié)同效應(yīng)和規(guī)避稅負(fù)的效應(yīng)，另一方面也潛在隱蔽性的關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險。銀行集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易主要表現(xiàn)為集團(tuán)成員之間相互提供資金劃撥、相互擔(dān)保(抵押)、集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價等資金融通投資行為。由于內(nèi)部交易，往往母子公司風(fēng)險審查可能不完全遵照銀行內(nèi)部規(guī)范操作程序來進(jìn)行，一旦出現(xiàn)不良資產(chǎn)(呆賬)時，出于集團(tuán)整體聲譽(yù)和利益的原因，不僅不愿通過正當(dāng)?shù)姆赏緩阶匪鱾鶛?quán)，而且還無法正常停止對關(guān)聯(lián)公司的融資支持。如果集團(tuán)母子公司關(guān)聯(lián)交易數(shù)額大，一旦信息披露出來，這種脆弱的債務(wù)鏈發(fā)生斷裂，將對銀行集團(tuán)造成巨大的沖擊。因而，內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易隱蔽的和積聚的風(fēng)險，不可忽視，它可能引發(fā)集團(tuán)系統(tǒng)性支付危機(jī)，甚至因整體流動性危機(jī)而破產(chǎn)倒閉。

(四)整體性的聲譽(yù)風(fēng)險。銀行集團(tuán)統(tǒng)一金融名稱及名牌，在規(guī)模效應(yīng)良好促進(jìn)下，往往會受到好評，因而，銀行集團(tuán)及其控股子公司都使用統(tǒng)一品牌，以充分發(fā)揮統(tǒng)一品牌的市場擴(kuò)張效應(yīng)。但是，統(tǒng)一品牌也可能產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)，在某一子公司出現(xiàn)風(fēng)險問題時，投資者或銀行消費(fèi)者往往將母子公司作為一個整體看待，負(fù)面的聲譽(yù)極易產(chǎn)生“多米諾骨牌”效應(yīng)，將風(fēng)險擴(kuò)大和傳播，使整個集團(tuán)流動性資金緊張，甚至出現(xiàn)整體支付危機(jī)，從而導(dǎo)致公司整體經(jīng)營的大起大落和流動性危機(jī)。

(五)系統(tǒng)性的流動性風(fēng)險。流動性風(fēng)險是銀行集團(tuán)最危險的風(fēng)險，也是表現(xiàn)為銀行集團(tuán)整體財務(wù)失控而產(chǎn)生連鎖性系統(tǒng)性風(fēng)險，是集團(tuán)風(fēng)險控制的重中之重。由于無論是利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、市場風(fēng)險和信貸風(fēng)險，還是風(fēng)險集中與傳染風(fēng)險、利益沖突風(fēng)險及內(nèi)部交易與關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的風(fēng)險，最終都會反映在集團(tuán)的流動性風(fēng)險上。如前段所述的傳染風(fēng)險，當(dāng)集團(tuán)中的一家分支機(jī)構(gòu)倒閉，不僅會使整個金融集團(tuán)、與其有業(yè)務(wù)往來的金融機(jī)構(gòu)甚至金融市場的流動性不足。而且可能產(chǎn)生系統(tǒng)性風(fēng)險；或者當(dāng)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，使財務(wù)風(fēng)險與各種經(jīng)營風(fēng)險交織在一起，一旦某種經(jīng)營風(fēng)險暴露后，可能引起集團(tuán)金融風(fēng)險的大規(guī)模爆發(fā)。因而，從內(nèi)部控制上看，系統(tǒng)性流動性風(fēng)險的預(yù)測與控制，是銀行集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險控制的重中之重。

二、銀行集團(tuán)風(fēng)險的特點(diǎn)

銀行集團(tuán)的特有風(fēng)險和整體性風(fēng)險與一般經(jīng)營風(fēng)險相比，具有以下的危害性特征：

(一)傳染性。由于銀行集團(tuán)整體名牌、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易和資金相互支持，使得集團(tuán)整體利益擴(kuò)張化。但是，也正是這些關(guān)系，使集團(tuán)的母子公司間經(jīng)營上相互依賴，一旦某個公司出現(xiàn)大經(jīng)營風(fēng)險，極易傳染到其他公司和集團(tuán)，使集團(tuán)風(fēng)險控制和處理更為復(fù)雜化。

(二)高杠桿性。銀行是高負(fù)債經(jīng)營機(jī)構(gòu)，一般資產(chǎn)負(fù)債率都在90％以上。由于銀行集團(tuán)的資本金重復(fù)計算，就在虛增的資本金和高負(fù)債率下，形成多重財務(wù)杠桿，這種高杠桿性產(chǎn)生放大的整體性風(fēng)險。

(三)隱蔽性。由于銀行集團(tuán)錯綜復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)和龐大的內(nèi)部交易，內(nèi)部控制中的委托關(guān)系多，母子公司及公司與經(jīng)營者的信息不對稱，往往產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險被隱蔽起來，內(nèi)外監(jiān)管不容易覺察，一旦發(fā)現(xiàn)了可能已經(jīng)形成大風(fēng)險的暴露，隱蔽性風(fēng)險特征也伴隨著爆發(fā)性。

(四)爆發(fā)性。銀行集團(tuán)整體風(fēng)險的傳染性、高杠桿性和隱蔽性的特征。導(dǎo)致了集團(tuán)風(fēng)險一旦出現(xiàn)了資本金風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險時，就會出現(xiàn)集團(tuán)大損失與危機(jī)，甚至破產(chǎn)，正如法國興業(yè)銀行的市場風(fēng)險爆發(fā)，使其損失70多億美元。

三、強(qiáng)化內(nèi)部控制，監(jiān)控集團(tuán)風(fēng)險

(一)建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)和科學(xué)的考評和授權(quán)制度。銀行集團(tuán)及其控股子公司都必須按照《公司法》的要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，構(gòu)建股東大會、董事會和監(jiān)事會的權(quán)力制衡制度，真正發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督功能；建立董事會管理層內(nèi)部控制制度考評制度，董事會對建立健全內(nèi)部控制制度負(fù)有最終責(zé)任，將董事會管理層的薪酬水平和內(nèi)控考評結(jié)果掛鉤，以促進(jìn)集團(tuán)母子公司必須按照《商業(yè)銀行法》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》建立起內(nèi)控機(jī)構(gòu)和機(jī)制；建立科學(xué)、合理的組織架構(gòu)，盡可能地減少管理層級和管理半徑，實(shí)現(xiàn)扁平化管理，減少委托中的信息不對稱風(fēng)險和隱蔽性風(fēng)險；建立科學(xué)的授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)制度，明確集團(tuán)內(nèi)部各法人主體乃至基層單元的責(zé)權(quán)利。

(二)建立健全專門的風(fēng)險監(jiān)控組織，構(gòu)建一套有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)。銀行集團(tuán)的董事會下設(shè)立風(fēng)險管理委員會，保證董事會決策中風(fēng)險識別、評估及處置；在監(jiān)事會下設(shè)立審計稽核委員會，保證獨(dú)立地審查董事會和總經(jīng)理的行為。為了控制好銀行集團(tuán)混業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險，在風(fēng)險管理委員會和審計稽核委員會下面，都要按業(yè)務(wù)功能設(shè)立銀行風(fēng)險部、證券投資風(fēng)險部、保險風(fēng)險部，分別管理與控制各個子公司的金融風(fēng)險。此外，構(gòu)建一套有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，銀行集團(tuán)必須建立嚴(yán)密、嚴(yán)格、有效率的風(fēng)險管理制度，加強(qiáng)審計稽核工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，加強(qiáng)集團(tuán)整體和各金融子公司的內(nèi)部控制；通過健全信息披露制度，規(guī)范大額交易限額制度，規(guī)范內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易運(yùn)作和披露制度，保證預(yù)防性風(fēng)險管理體系有效運(yùn)作。

(三)加強(qiáng)資本充足性管理制度，控制資本金風(fēng)險。資本金是銀行集團(tuán)抵御風(fēng)險的最后一道防線，資本充足性管理不能只滿足于外部監(jiān)管的需要，而要根據(jù)銀行集團(tuán)自身類型與風(fēng)險狀態(tài)制定資本充足性標(biāo)準(zhǔn)。由于集團(tuán)存在的重復(fù)計算資本金，虛增資本金應(yīng)該如何扣減，這需要銀行集團(tuán)本著謹(jǐn)慎性經(jīng)營原則主動進(jìn)行相應(yīng)抵扣。此外，按照高財務(wù)杠桿的結(jié)果，在經(jīng)營良好業(yè)績下，應(yīng)該更好地進(jìn)行計提盈余公積，計提資本損失準(zhǔn)備金。在資本充足率的分母分析中，要認(rèn)真核算風(fēng)險資產(chǎn)，查清內(nèi)部交易風(fēng)險和市場風(fēng)險，避免隱瞞風(fēng)險，少報風(fēng)險資產(chǎn)。

(四)建立完備的內(nèi)部交易制度和“防火墻”制度，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險控制。銀行集團(tuán)在公司章程和集團(tuán)規(guī)章中明確內(nèi)部交易制度，要界定清晰內(nèi)部交易，規(guī)范內(nèi)部交易的審批，制定好內(nèi)部交易規(guī)則，做好內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的披露，并接受主動配合外部監(jiān)管。在操作上，保持崗位責(zé)任制和責(zé)任分離制度，做到不同業(yè)務(wù)或同一業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)由不同的人員負(fù)責(zé)辦理，以確保相互的業(yè)務(wù)監(jiān)督牽制。在信息披露上，通過對集團(tuán)結(jié)構(gòu)和集團(tuán)法人的層次提出要求，增加內(nèi)部交易的透明度；要求金融集團(tuán)披露自己的組織和重大的內(nèi)部交易，特別是那些將對集團(tuán)財務(wù)健康帶來不利影響的內(nèi)部交易，并監(jiān)管這些內(nèi)部交易的規(guī)模和水平。還有應(yīng)要求母公司在子公司之間設(shè)立“防火墻”制度，這種制度包括子公司盡可能分業(yè)經(jīng)營；對不良的關(guān)聯(lián)交易予以嚴(yán)格限制，如內(nèi)部貸款給證券期貨投資；對超過一定金額的關(guān)聯(lián)交易，必須經(jīng)監(jiān)管部門專門審查等。

第8篇：風(fēng)險及內(nèi)控管理范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理 企業(yè)內(nèi)部控制 策略

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是其至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。在企業(yè)管理的實(shí)踐活動中，基于風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)部控制有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的含義

（一）風(fēng)險管理

風(fēng)險管理指的是針對一系列風(fēng)險，使用風(fēng)險管理技術(shù)來進(jìn)行有效的監(jiān)測和評估的管理手段，它能最大限度的降低投資風(fēng)險，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)風(fēng)險管理主要是指企業(yè)在可能造成潛在影響的事項范圍內(nèi)進(jìn)行有效的識別，并對企業(yè)所遇見的風(fēng)險進(jìn)行一定的管理，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程。風(fēng)險管理人員主要是由企業(yè)董事會、管理層及公司全體員工共同組成。風(fēng)險范圍涉及企業(yè)各個組織、行業(yè)和部門，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、通信溝通和監(jiān)控等。

（二）內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了讓生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)而實(shí)施的一系列涉及約束和評價等的管控措施。內(nèi)部控制參與人員由企業(yè)董事會、管理層以及全體員工組成。內(nèi)部控制使企業(yè)在具體生產(chǎn)實(shí)踐過程中有合理的經(jīng)營方針可遵循，針對企業(yè)可能存在的風(fēng)險實(shí)行合理管控。企業(yè)內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容一般包括環(huán)境控制、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、進(jìn)度與控制等。

二、分析企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

隨著全球市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)處于不斷變化的市場環(huán)境中，因而所面臨的風(fēng)險也越來越大。近年來我國企業(yè)陸續(xù)發(fā)生各種危機(jī)，其中包括多元化投資風(fēng)險、金融工具投機(jī)風(fēng)險、生產(chǎn)安全事故風(fēng)險等。例如：從美國的次貸危機(jī)，到我國的“三鹿事件”“中海航油巨虧事件”等，都暴露出了企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中所存在的問題。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作為社會各界關(guān)注的焦點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以重視，通過提高風(fēng)險管理意識和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來加大對企業(yè)的監(jiān)管力度。

（一）企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的風(fēng)險管理一直是企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，這也是造成企業(yè)發(fā)生風(fēng)險事件的原因。多數(shù)企業(yè)風(fēng)險意識不強(qiáng)，有的企業(yè)由于過度強(qiáng)調(diào)快速發(fā)展和擴(kuò)張而忽略了對企業(yè)經(jīng)營的每一個細(xì)節(jié)的考量。部分企業(yè)甚至還沒有建立或者沒有完善合理有效的風(fēng)險管理體制。自此，我國國資委于2006年6月制定并了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，提倡企業(yè)建立健全風(fēng)險管理長效機(jī)制，逐步推動風(fēng)險管理工作的開展。此外，國家相關(guān)部門也在開始不斷完善企業(yè)風(fēng)險管理的規(guī)章制度，這在一定程度上為企業(yè)風(fēng)險管理提供了政策依據(jù)，同時也促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)制度的改革與發(fā)展。因此，基于風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)部控制成為了新的發(fā)展趨勢。

（二）風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系和存在的問題

首先，風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系密切。目前兩者之前經(jīng)常存在的問題就是企業(yè)管理人員對風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，基于風(fēng)險下的內(nèi)部控制并不是簡單的企業(yè)各項業(yè)務(wù)和規(guī)章制度的匯總，而是企業(yè)對制度的制定、制度的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考核的一項完整的過程。多數(shù)企業(yè)人員風(fēng)險管理意識薄弱，觀念落后，思想仍停留在資本主義社會，過度重視企業(yè)的快速發(fā)展和經(jīng)營效益，忽略了風(fēng)險管理的重要作用。

其次，基于風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不夠完善。部分企業(yè)存在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)組織設(shè)置不科學(xué)，不能合理安排組織和各部門的職能和控管。部分職能部門分工不明確，造成部門職責(zé)難以落實(shí)的問題。尤其是企業(yè)資源管理和資金核算存在管理混亂的問題，不利于企業(yè)長期有效的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場競爭力的提高。

第三，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)沒有進(jìn)行合理有效的評估，長期戰(zhàn)略目標(biāo)不明確。由于部分企業(yè)對風(fēng)險管理沒有足夠的、正確的風(fēng)險意識，沒有制定適合企業(yè)長期發(fā)展需要的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)只注重短期高效、過分追求經(jīng)濟(jì)利益的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而忽視了中長期經(jīng)營發(fā)展計劃的需要，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制力和執(zhí)行力不高，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、在基于風(fēng)險管理下對于企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

企業(yè)風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而對可能發(fā)生的各種風(fēng)險進(jìn)行一系列防范和控制的管理活動。企業(yè)要想在競爭日趨激烈環(huán)境中保持固有的地位和優(yōu)勢，就必須要樹立正確的風(fēng)險管理意識，采用合理科學(xué)的風(fēng)險管理方法，最大限度的控制和降低風(fēng)險，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，才能保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)的有效增長。

（一）完善企業(yè)風(fēng)險管理體系

現(xiàn)代企業(yè)必須要具備與時俱進(jìn)的管理理念，吸收和接納先進(jìn)國家的管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，縮小與國際先進(jìn)管理水平之間的差距，進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險管理體系。

完善企業(yè)風(fēng)險管理體系的具體措施有：一是基于風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)部控制是以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的，因此首先是企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險評估管理，對任何實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的活動，項目等在實(shí)踐過程之前一定要進(jìn)行評估，項目進(jìn)行過程中也要根據(jù)項目進(jìn)度綜合實(shí)際發(fā)展情況加以修正和改進(jìn)，對項目結(jié)果也要進(jìn)行總結(jié)，然后與預(yù)期評估作對比，進(jìn)行綜合評價和管理。二是對企業(yè)經(jīng)歷的所有風(fēng)險進(jìn)行完整有效的記錄，以便日后總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部控制過程中就要對風(fēng)險進(jìn)行整體的評估，及時掌握和了解風(fēng)險狀況，制定出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的風(fēng)險處理應(yīng)對方案和政策，建立并完善企業(yè)科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警體系。

除此以外，企業(yè)在環(huán)境控制、信息系統(tǒng)溝通、活動控制監(jiān)督等方面還需要加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度管理體系，促使企業(yè)管理與世界接軌，提高企業(yè)國際市場競爭力。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制

企業(yè)要做好內(nèi)部控制就必須要有一個良好的內(nèi)部環(huán)境，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也并不是一塵不變的，它受歷史和文化因素的影響較大。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境具有多樣化的特點(diǎn)，其主要的內(nèi)容一般包括：企業(yè)員工的道德觀念、員工崗位勝任能力、人員培訓(xùn)、管理者的經(jīng)營模式、分配權(quán)限和職責(zé)的方式等。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施主要有2點(diǎn)：首先是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的思想教育，培養(yǎng)員工對企業(yè)的忠誠度，保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。其次要營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化董事會及管理組織機(jī)構(gòu)，帶動企業(yè)全體員工樹立風(fēng)險管理意識，提高風(fēng)險管理的基礎(chǔ)技能，并創(chuàng)新風(fēng)險管理的方法。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有利于保證企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理信息的傳遞和溝通，保障風(fēng)險管理制度的有效實(shí)施。

（三）對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行合理有效的評估，明確企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是指企業(yè)對經(jīng)營管理活動進(jìn)行合理有效的評估后所達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)并取得一定成果的期望值。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營和管理的目的，同時也是社會使命的進(jìn)一步闡明和界定。因此，風(fēng)險管理下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)也就是要對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)要實(shí)行合理有效的評估，這樣才能利于各項風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對。還有就是要明確企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是風(fēng)險管理實(shí)施方案，這是風(fēng)險管理的重要依據(jù)，它有助于提高企業(yè)參與市場競爭的應(yīng)對能力，促進(jìn)企業(yè)長效管理機(jī)制的建立。

四、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的步伐加快，對任何國家的企業(yè)來說，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都是一個值得讓人深入探討和分析重要問題。如果企業(yè)對風(fēng)險管理不予以重視，可能就會危害到企業(yè)的生存，因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重視，完善企業(yè)各項管理制度和體系，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)有效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]謝志華.內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險管理：關(guān)系與整合[J].會計研究，2007

第9篇：風(fēng)險及內(nèi)控管理范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)內(nèi)部控制 設(shè)計 風(fēng)險管理

完善科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康、高效運(yùn)營的根本保證，設(shè)計和制定完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范風(fēng)險、堵塞漏洞和提高經(jīng)營效益與管理水平的重要途徑，特別是在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)信息化的時代，完善的內(nèi)部控制制度是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求，企業(yè)全員上下都要樹立這樣的管理理念。內(nèi)控制度的設(shè)計關(guān)鍵點(diǎn)在于科學(xué)性和可執(zhí)行性，本文通過分析企業(yè)內(nèi)控制度和經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)系，對規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險管理提出了內(nèi)部控制制度的設(shè)計對策。

一、內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理的依存關(guān)系

1、企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險很大程度上與本身的內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密或者執(zhí)行力度不夠有很大的關(guān)聯(lián)

企業(yè)是以經(jīng)營活動為主要內(nèi)容的市場主體，企業(yè)在運(yùn)營過程中不可避免會遇到各類風(fēng)險，風(fēng)險管理本身就是企業(yè)在運(yùn)營過程中，通過發(fā)現(xiàn)和了解企業(yè)組織中各個環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險，以最大程度的風(fēng)險降低來減少企業(yè)的損失，如果在運(yùn)營過程中對已發(fā)生的和潛在的問題沒有一套行之有效的內(nèi)部控制制度，顯然會不可避免加大企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。另外，如果企業(yè)由于對內(nèi)部控制制度設(shè)計的不科學(xué)，造成制度執(zhí)行效果差，執(zhí)行力大打折扣，也會增加企業(yè)運(yùn)營的不確定風(fēng)險，由此可見，風(fēng)險很大程度上與本身的內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密或者執(zhí)行力度不夠有很大的關(guān)聯(lián)。

2、通過嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是可以規(guī)避和化解企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險

企業(yè)對于運(yùn)營的風(fēng)險如果進(jìn)行積極、全面的內(nèi)部控制制度設(shè)計，是可以控制、規(guī)避和化解風(fēng)險的。企業(yè)執(zhí)行降低風(fēng)險的措施視不同情況可能采取不同的處置方式，風(fēng)險在很大程度上是可以控制的，完善科學(xué)的內(nèi)部控制設(shè)計是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避或降低經(jīng)營風(fēng)險的重要途徑。企業(yè)可以設(shè)計出科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度來規(guī)避或降低相應(yīng)的風(fēng)險，例如，通過建立行之有效的規(guī)章制度，通過設(shè)定內(nèi)部控制主體的行為規(guī)則、調(diào)整內(nèi)部控制主體的行為規(guī)范，激勵與約束企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)交易中的各種行為，減少不確定性等等，從而規(guī)避或者是最大程度上減少運(yùn)營風(fēng)險。

通過上面的分析，我們得出企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系是互相關(guān)聯(lián)的，企業(yè)風(fēng)險的規(guī)避和化解離不開科學(xué)的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)的運(yùn)營過程中我們可以設(shè)計出有針對性的符合企業(yè)的實(shí)際情況的、嚴(yán)密科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，提高制度的執(zhí)行力，為企業(yè)的健康高效發(fā)展提供制度的保證。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計對策

1、做好企業(yè)風(fēng)險的管理，針對實(shí)際情況設(shè)計嚴(yán)密科學(xué)的內(nèi)部控制制度

做好企業(yè)風(fēng)險的管理工作，主要是對企業(yè)在運(yùn)營過程中潛在的風(fēng)險進(jìn)行細(xì)化和評估，提出事前的控制措施，并按制度來執(zhí)行控制。做好對企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險的評估工作，是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。企業(yè)管理部門在制定內(nèi)部控制制度時，重點(diǎn)針對企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際情況和風(fēng)險管理要求來設(shè)計出企業(yè)內(nèi)部控制制度，在此要注意制度設(shè)計的全面性和科學(xué)性，特別是要注意內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率和可操作性，以便做好事前、事中、事后的監(jiān)督執(zhí)行。

2、科學(xué)合理地設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，做好不相容職務(wù)的授權(quán)控制工作

企業(yè)良好的內(nèi)部控制制度設(shè)計應(yīng)建立在科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)之上。企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時要根據(jù)實(shí)際情況和自身的特點(diǎn)，明確規(guī)定對處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)和批準(zhǔn)程序；特別是對于不相容職務(wù)必須進(jìn)行分離，互相牽制，包括組織機(jī)構(gòu)之間分離和組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)人員之間的分離，加強(qiáng)職務(wù)之間的牽制和分離等等內(nèi)部控制制度。通過做好企業(yè)風(fēng)險評估的工作，針對自身特點(diǎn)和實(shí)際情況設(shè)計內(nèi)部控制程序和制度，堵塞企業(yè)運(yùn)營過程中存在的經(jīng)營或管理上的漏洞，最大限度地防范人為的風(fēng)險和制度的風(fēng)險。

3、制定細(xì)化的內(nèi)部控制制度，量化控制權(quán)限

在做好內(nèi)部控制的程序設(shè)計工作的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制制度的細(xì)化是關(guān)系到制度的可操作性、效益性的關(guān)鍵工作，內(nèi)部控制作為一套完整的管理體系，這就要求企業(yè)在制定控制制度時，要詳細(xì)到具體的控制規(guī)范和目標(biāo)，要通過明確而細(xì)致的制度來實(shí)施。企業(yè)通過制定控制目標(biāo)、授權(quán)和責(zé)任的規(guī)定，明確各部門所要承擔(dān)的職能、被授予的權(quán)限以及具體的責(zé)任，通過細(xì)化的內(nèi)部控制制度有利于各執(zhí)行環(huán)節(jié)分清責(zé)任，增強(qiáng)執(zhí)行目標(biāo)和力度。特別是要通過具體規(guī)范來約束每一執(zhí)行部門和環(huán)節(jié)人員的行為，量化控制權(quán)限和管理權(quán)限，提高企業(yè)的管理和操作效率。

4、做好內(nèi)部審計工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

內(nèi)部審計是企業(yè)在運(yùn)營過程中重要的管理和監(jiān)督工作，內(nèi)部控制制度雖對企業(yè)的運(yùn)營環(huán)節(jié)作了細(xì)化的制度規(guī)范，但執(zhí)行力度、執(zhí)行效果如何還是需要一個審查機(jī)構(gòu)來評價，企業(yè)可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。例如，企業(yè)設(shè)計的諸如采購、庫存、驗(yàn)收等控制環(huán)節(jié)，是否存在由于執(zhí)行不力不夠，制度形同虛設(shè)的問題；當(dāng)部門利益與個人利益交叉一起時，設(shè)計的制度是否對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)事項進(jìn)行了有效的監(jiān)控等等問題。而針對這些問題，企業(yè)只有重視內(nèi)部審計工作，通過獨(dú)立的內(nèi)部審計監(jiān)管部門來加大監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)問題時相互推委、職責(zé)不清。

5、提高人員素質(zhì)，重視內(nèi)部控制制度執(zhí)行的風(fēng)險意識

企業(yè)制定了科學(xué)的內(nèi)部控制制度，關(guān)鍵執(zhí)行的還在于各執(zhí)行部門的人員意識，企業(yè)除了要重視制度執(zhí)行的監(jiān)督管理外，更要強(qiáng)化執(zhí)行部門風(fēng)險意識。企業(yè)除了對員工的工作規(guī)范要明確化，具體化，還需定期對員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，提高員工的整體素質(zhì)。特別是在當(dāng)今信息經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)全球化的時代，企業(yè)運(yùn)營的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)得到了廣泛的應(yīng)用和推廣，同時也不可避免帶來了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險問題，企業(yè)的內(nèi)外運(yùn)營環(huán)境變得更加復(fù)雜多變，企業(yè)要重視經(jīng)營環(huán)境的變化帶來的風(fēng)險漏洞，注意防范潛在的風(fēng)險。例如，如果企業(yè)的執(zhí)行部門由于不夠重視企業(yè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險控制制度的完善，沒有風(fēng)險意識，則有可能造成企業(yè)內(nèi)部人員的道德風(fēng)險或疏忽大意帶來商業(yè)數(shù)據(jù)泄密的風(fēng)險等等，這些信息經(jīng)濟(jì)的新情況要求企業(yè)各執(zhí)行部門的人員必須提高防范商業(yè)信息泄密的風(fēng)險意識，必須按照已制定好的內(nèi)部控制的具體制度來執(zhí)行落實(shí)，杜絕和防范執(zhí)行不力、把關(guān)不嚴(yán)而造成的經(jīng)辦部門和個人謀取私利損壞企業(yè)整體利益的風(fēng)險。

6、保證內(nèi)部控制執(zhí)行的全面性和系統(tǒng)性，高效執(zhí)行內(nèi)控制度

企業(yè)是一個利益整體，每個部門的工作環(huán)節(jié)非常重要，企業(yè)的內(nèi)部控制制度從設(shè)計到執(zhí)行必須滲透到運(yùn)營流程的每一環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的職能作用，必須對企業(yè)的所有員工起到約束作用，特別是內(nèi)部控制制度的各執(zhí)行部門、個人必須做到以整體利益作為出發(fā)點(diǎn)，做到制度面前人人平等，這樣在企業(yè)的運(yùn)營過程中才能充分發(fā)揮員工的積極性。另外，由于企業(yè)中的每一部門之間都是互相聯(lián)系、不可分割的整體，這就要求內(nèi)部控制制度設(shè)計還要體現(xiàn)其系統(tǒng)性，要打破部門的條塊分割，融合各部門之間的信息共享和溝通，及時發(fā)現(xiàn)問題，共同商討對策，以堵塞管理漏洞，這樣才能保證企業(yè)的各個部門之間攜手并進(jìn)，全面可靠地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最優(yōu)利潤。

7、建立完善的內(nèi)控制度的評價和激勵機(jī)制

企業(yè)設(shè)計和制定的內(nèi)部控制制度，只有在執(zhí)行中才能體現(xiàn)出來工作的效益性和科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)控制度的評價機(jī)制，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價，形成評價報告。內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個方面進(jìn)行全面的綜合評價，評價應(yīng)以風(fēng)險控制為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，或者是該制度在執(zhí)行中產(chǎn)生的效益來進(jìn)行相應(yīng)的評價，以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性和科學(xué)性，確保評價結(jié)果有充足且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持，從而為內(nèi)控制度設(shè)計的完善提供參考和決策。另外，建立完善的內(nèi)部控制的激勵機(jī)制也是提高制度執(zhí)行力的重要保障，企業(yè)通過建立激勵機(jī)制，制定與執(zhí)行人員的工作業(yè)績評價掛鉤，提高執(zhí)行人員的工作熱情和責(zé)任心，從而增強(qiáng)規(guī)避風(fēng)險的意識，更加高效地執(zhí)行內(nèi)控制度。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)營和管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的制度保證。在當(dāng)今信息經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況加大內(nèi)部控制的改革和創(chuàng)新力度，增強(qiáng)決策的科學(xué)性，制定出科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，做好風(fēng)險防范工作、提高經(jīng)營效益和管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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