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第1篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

一、從增值稅分?jǐn)偡椒ǖ慕嵌乳_(kāi)展稅務(wù)籌劃

為了開(kāi)展有效的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以從增值稅分?jǐn)偡椒ǖ慕嵌燃訌?qiáng)稅務(wù)工作。當(dāng)前，我國(guó)推出了較多的增值稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了解，從而抓住稅收優(yōu)惠的機(jī)遇，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在國(guó)家推行的增值稅暫行管理?xiàng)l例中，規(guī)定了納稅人兼營(yíng)免稅的項(xiàng)目和非應(yīng)稅的項(xiàng)目，而在不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅方面的規(guī)定還不夠完善[1]。同時(shí)，在目前先征后返的稅收政策中，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的分?jǐn)偡矫妫踩狈γ鞔_的規(guī)定。因此，在企業(yè)的銷售活動(dòng)中，企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前增值稅征收的特點(diǎn)，科學(xué)選擇對(duì)自身最有利的稅收政策，進(jìn)行合理避稅。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)首先可以將增值稅的稅金進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偟哪康氖亲屍髽I(yè)未享受增值稅優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)得到更多的稅金分?jǐn)?，從而減少相應(yīng)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)稅款。同時(shí)，在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中，對(duì)與享受先征后返政策的銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)要減少其增值稅稅金分?jǐn)?，通過(guò)這種做法可以使得這些業(yè)務(wù)多繳稅，并通過(guò)先征后返的政策，在繳稅后得到政府的財(cái)政返還。目前，在企業(yè)的銷售活動(dòng)中，管理進(jìn)項(xiàng)稅金的方法主要有以下幾種：①企業(yè)將當(dāng)月的銷售收入作為主要的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行稅務(wù)的分?jǐn)?，其中銷售收入包括享受了先征后返政策的收入以及沒(méi)有享受政策銷售收入；②企業(yè)依照當(dāng)月月末的各產(chǎn)品的成本作為主要的計(jì)稅依據(jù)來(lái)劃分進(jìn)項(xiàng)稅；③企業(yè)將當(dāng)月產(chǎn)品的實(shí)物數(shù)量作為主要的計(jì)稅依據(jù)，依照當(dāng)月月末產(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的分配。

二、從企業(yè)銷售方式的角度開(kāi)展稅務(wù)籌劃

在稅務(wù)改革中，良好的稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。從企業(yè)銷售的角度來(lái)看，由于企業(yè)的銷售活動(dòng)有非常大的差別，因此本文主要選擇三種比較常見(jiàn)的銷售方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

（一）企業(yè)采用送貨上門方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃

目前，在企業(yè)的銷售活動(dòng)中，許多企業(yè)都采用了送貨上門的銷售方式，而在送貨的過(guò)程中，企業(yè)采取不同的貨物運(yùn)輸方式，會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)不同的效果。當(dāng)前，企業(yè)采用的主要產(chǎn)品運(yùn)輸方式主要有三種，分別是企業(yè)運(yùn)用自身的車隊(duì)進(jìn)行產(chǎn)品的運(yùn)輸，企業(yè)將產(chǎn)品委托給專業(yè)的運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸，以代墊運(yùn)費(fèi)的方式為企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品運(yùn)輸[2]。其中，對(duì)于企業(yè)采用自身車隊(duì)方式進(jìn)行產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)姆绞絹?lái)說(shuō)，根據(jù)目前我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)為采用自身車隊(duì)運(yùn)輸是一種混合銷售方式，相應(yīng)產(chǎn)生的費(fèi)用是一種價(jià)外費(fèi)，需要和產(chǎn)品的銷售額儀器來(lái)計(jì)算增值稅。對(duì)于將產(chǎn)品委托給專業(yè)運(yùn)輸公司的銷售模式來(lái)說(shuō)，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)為產(chǎn)品在成功銷售后，要將運(yùn)輸費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的7%可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。對(duì)于代墊運(yùn)費(fèi)的送貨方式來(lái)說(shuō)，主要指的是企業(yè)在銷售產(chǎn)品后，運(yùn)輸公司將開(kāi)具專業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票給購(gòu)買單位，或者是銷售企業(yè)將運(yùn)輸公司開(kāi)具運(yùn)費(fèi)單交給購(gòu)買方，并由購(gòu)買單位進(jìn)行代墊。對(duì)于采用代墊送貨模式的銷售行為來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用是不計(jì)入到銷售額中的，因此產(chǎn)生的費(fèi)用不計(jì)入到價(jià)外費(fèi)用中，也不用繳納增值稅銷項(xiàng)稅。

下面通過(guò)簡(jiǎn)單的舉例來(lái)說(shuō)明三種銷售方式對(duì)增值稅征收稅額的影響。某超市在2015年度的不含稅銷售總額達(dá)到了1000萬(wàn)，超市不含稅的進(jìn)貨價(jià)格為800萬(wàn)，在銷售過(guò)程中，支付不含稅的運(yùn)輸費(fèi)用約為40萬(wàn)，如果采用三種不同的送貨方式，得到的納稅金額如下。

企業(yè)應(yīng)用自身車隊(duì)進(jìn)行運(yùn)輸：應(yīng)繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%=40.8萬(wàn)元

企業(yè)委托專業(yè)運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸：應(yīng)繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%-40×7%=38萬(wàn)元

以購(gòu)買企業(yè)代墊的方式進(jìn)行運(yùn)輸：應(yīng)繳納增值稅=1000×17%-800×17%=34萬(wàn)元

可見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用第三種方式具有更好的稅收籌劃效果。但同時(shí)，也要承擔(dān)較高的款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)采用折扣銷售方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃

折扣銷售也是企業(yè)采用個(gè)較多的銷售方式。目前，主要包括現(xiàn)金折扣和實(shí)物折扣兩種。在實(shí)物折扣方式中，對(duì)于采用贈(zèng)送同類商品的折扣行為，企業(yè)要注意的是根據(jù)稅法規(guī)定，如果是在同一張發(fā)票上開(kāi)具折扣額和銷售額，那么折扣后的金額將作為計(jì)稅依據(jù)，而如果是開(kāi)在兩行發(fā)表上，那么折扣產(chǎn)品將不能按照折扣額進(jìn)行計(jì)算。對(duì)于將其他商品作為折扣的銷售行為來(lái)說(shuō)，按照規(guī)定贈(zèng)送商品可以算入到銷售額中，但需要按照“以贈(zèng)送他人”的條例規(guī)定進(jìn)行征稅工作。對(duì)于以現(xiàn)金折扣的方式進(jìn)行銷售的行為來(lái)說(shuō)，企業(yè)能夠通過(guò)這種銷售方法來(lái)刺激購(gòu)買方償還貸款。通常認(rèn)為，該方式產(chǎn)生的銷售費(fèi)用屬于理財(cái)費(fèi)用，因此在銷售活動(dòng)中要扣除相應(yīng)的銷售折扣，企業(yè)要將銷售額作為主要的計(jì)稅依據(jù)。另外，企業(yè)為了減小稅收負(fù)擔(dān)，可以采用分期收款的方式銷售貨物。分期收款方式在目前的銷售方式比較常見(jiàn)，實(shí)際上是一種購(gòu)買企業(yè)的賒購(gòu)行為。但需要注意的是，在實(shí)際的銷售活動(dòng)中，分期和現(xiàn)金折扣銷售兩種方式還是不同的，具體表現(xiàn)為兩者的義務(wù)時(shí)間是不一樣的，這一點(diǎn)需要引起企業(yè)財(cái)務(wù)部門的注意[3]。具體來(lái)說(shuō)，根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，以直接收款的方式銷售貨物時(shí)，都是以合同規(guī)定的日期作為收款日期，而對(duì)于貨物是否已經(jīng)到達(dá)客戶手中不進(jìn)行考慮。因此，對(duì)于分期銷售行為來(lái)說(shuō)，能夠有效的降低延遲納稅和墊付稅款的情況，對(duì)于節(jié)約成本也具有較好的效果。而對(duì)于簽訂合約的方式銷售貨物的行為來(lái)說(shuō)，在銷售過(guò)程中，企業(yè)能夠通過(guò)簽訂的合約對(duì)購(gòu)買方進(jìn)行制約。需要注意的是，企業(yè)要在合同中加入還款日期，同時(shí)還要加入超過(guò)還款日期后的懲罰條款。通常來(lái)說(shuō)如果超出還款日期在10天內(nèi)，要支付固定的少量違約金，而如果超過(guò)10天可以按照2%追加違約金，如果超過(guò)了三十天，要按照3%來(lái)追加違約金。這種方式有效的督促了購(gòu)買方能夠盡早還款，同時(shí)，還可以將違約產(chǎn)生的折扣金額進(jìn)行增值稅的抵扣。

（三）企業(yè)采用委托代銷方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃

委托代銷方式也是比較主要的一種銷售方式。目前，委托代銷主要有兩種方式，一是手續(xù)費(fèi)代銷方式，該方式的委托方要向受托方繳納手續(xù)費(fèi)；二是買斷代銷方式，該方式通過(guò)訂立合同，受托方按照合同規(guī)定向委托方繳納貨款。企業(yè)在選擇具體的代銷方式時(shí)，要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇，確保稅后籌劃的合理性。

三、從計(jì)算產(chǎn)品庫(kù)存損耗的角度開(kāi)展稅務(wù)籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)銷售活動(dòng)中，經(jīng)常要產(chǎn)生非正常的產(chǎn)品損失，而計(jì)算產(chǎn)品庫(kù)存的損耗工作對(duì)于稅收籌劃也非常重要。在實(shí)際工作中，稅務(wù)部門對(duì)產(chǎn)品非正常損耗的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算管理比較嚴(yán)格，如果企業(yè)發(fā)生存貨損耗后，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么通常要受到稅務(wù)罰款。因此，企業(yè)要對(duì)相應(yīng)的計(jì)算庫(kù)存損耗工作引起重視，要對(duì)庫(kù)存損失進(jìn)行及時(shí)處理，最終避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，針對(duì)庫(kù)存損失采用的稅收籌劃方式主要有存貨報(bào)廢和存貨賤賣兩種方法。通常情況，存貨賤賣稅收籌劃方法具有更好的合理性。

第2篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營(yíng)和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤(rùn)最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收也將同步增長(zhǎng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。

1充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“六個(gè)W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時(shí)候做），Where（在什么地方做），Who（誰(shuí)來(lái)做），How（怎樣來(lái)做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒(méi)有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來(lái)我國(guó)投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國(guó)門進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。由于國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國(guó)際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國(guó)際空間，企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。2正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問(wèn)題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過(guò)窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過(guò)于狹窄，也不能無(wú)限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長(zhǎng)期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無(wú)疑問(wèn)，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對(duì)企業(yè)自身的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無(wú)論是有形抑或是無(wú)形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低，因此說(shuō)該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過(guò)實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無(wú)償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無(wú)息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒(méi)有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對(duì)的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。

2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過(guò)減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過(guò)樹(shù)立誠(chéng)信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場(chǎng)需要和經(jīng)營(yíng)管理、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。所以說(shuō)，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長(zhǎng)期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過(guò)直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國(guó)家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的選擇過(guò)程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過(guò)程中要重視分析對(duì)企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過(guò)分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的是該市場(chǎng)發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國(guó)投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)和良好的市場(chǎng)發(fā)展前景，而不是中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)條件，但投資者有時(shí)為了開(kāi)拓某個(gè)市場(chǎng)，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無(wú)存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對(duì)局部有大利但對(duì)整體無(wú)害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國(guó)家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對(duì)國(guó)家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過(guò)程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過(guò)及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

參考文獻(xiàn)

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2王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［J］.經(jīng)濟(jì)師，2005（2）

第3篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

食用植物油加工企業(yè)是涉農(nóng)行業(yè)的植物油品加工、銷售產(chǎn)業(yè)鏈中的核心環(huán)節(jié)，由數(shù)量眾多的經(jīng)營(yíng)個(gè)體組成，這些經(jīng)營(yíng)個(gè)體在企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、營(yíng)業(yè)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式、人員結(jié)構(gòu)等方面均存在眾多差異，因此每個(gè)經(jīng)營(yíng)個(gè)體所存在的增值稅籌劃空間也各不相同，研究好食用植物油加工企業(yè)的增值稅籌劃對(duì)行業(yè)內(nèi)不同的經(jīng)營(yíng)個(gè)體都具有指導(dǎo)意義。同時(shí)增值稅作為價(jià)外稅，最終稅負(fù)會(huì)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價(jià)格中由消費(fèi)者買單，因此做好該稅收籌劃有利于企業(yè)提供質(zhì)美價(jià)廉的植物油產(chǎn)品以提高全體國(guó)民的生活質(zhì)量。

2稅收籌劃的途徑

增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，只要發(fā)生交易就會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。按照增值稅稅負(fù)鏈的環(huán)節(jié)考慮，可通過(guò)以下兩方面尋求稅收籌劃的空間。

2.1關(guān)注商品流通環(huán)節(jié)

在商品流通環(huán)節(jié)中，減少交易次數(shù)和選擇有利于企業(yè)自身降低稅負(fù)，合作伙伴會(huì)為稅收籌劃提供較大操作空間。因每增加一次交易行為就意味著增加一次增值稅征繳義務(wù)，因此企業(yè)整合供、銷商身份，減少交易環(huán)節(jié)就能減少征稅環(huán)節(jié)。同時(shí)我國(guó)對(duì)一般納稅人納稅義務(wù)和小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)是差別對(duì)待的，因此消費(fèi)者以同一價(jià)格從企業(yè)購(gòu)買，不同納稅身份的企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)是不同的。因而在確保企業(yè)利潤(rùn)相同的情況下，企業(yè)應(yīng)關(guān)注合作伙伴的納稅人身份。

2.2優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)鏈

食用植物油加工企業(yè)在原材料的采購(gòu)—加工—銷售整個(gè)過(guò)程中除了材料的采購(gòu)成本可抵扣外，會(huì)包含眾多不能抵扣的直接、間接費(fèi)用，導(dǎo)致沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的名義增值率較高。因此企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整業(yè)務(wù)流程的方式轉(zhuǎn)移名義增值額，轉(zhuǎn)化部分無(wú)法抵扣的生產(chǎn)要素成本為進(jìn)項(xiàng)稅額，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分流;也可借助市場(chǎng)終端消費(fèi)者不需開(kāi)具發(fā)票的實(shí)際情形，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額最大化保留;還可以通過(guò)兼并、分立等形式轉(zhuǎn)換納稅人身份，通過(guò)轉(zhuǎn)變公司形式、改變銷售方式等途徑實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

3稅收籌劃方法

3.1一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份認(rèn)定的稅收籌劃

食用植物油加工企業(yè)可通過(guò)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法、無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法兩種方法判定選擇何種身份更有利于企業(yè)“節(jié)稅”。實(shí)際操作中，小規(guī)模納稅人可通過(guò)合并、聯(lián)合、擴(kuò)大規(guī)模等方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人;另一方面一般納稅人可通過(guò)企業(yè)分立、業(yè)務(wù)剝離的形式使銷售額分散，進(jìn)而使公司整體或局部單位轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，進(jìn)而獲得更高節(jié)稅利益。但在企業(yè)選擇納稅人身份時(shí)，應(yīng)考慮整個(gè)資金鏈的情況，如果銷售對(duì)象多為一般納稅人，通常應(yīng)選擇做一般納稅人;如果客戶多為小規(guī)模納稅人，則籌劃的空間較大。

3.2利用銷售中的折扣和折讓進(jìn)行稅收籌劃

在實(shí)務(wù)操作中，我們應(yīng)該充分利用折扣、折讓政策，嚴(yán)格按照稅法要求開(kāi)具符合條件的增值稅專用發(fā)票，以達(dá)到稅收籌劃的目的。對(duì)于現(xiàn)實(shí)操作中的各種銷售策略，價(jià)格折扣始終是首選。但在選擇納稅方案時(shí)，食用植物油加工企業(yè)還應(yīng)綜合考慮購(gòu)買方的心理偏好，促銷引起的總利潤(rùn)增減等諸多情況，全面考量，綜合籌劃，切實(shí)達(dá)到節(jié)稅增值的最終目的。如果通過(guò)全面考慮，不得不選擇折扣銷售外的促銷方式，應(yīng)考慮在開(kāi)具發(fā)票或簽訂購(gòu)銷合同時(shí)將銷售折扣、實(shí)物折扣轉(zhuǎn)化為折扣銷售。

3.3兼營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃

食用植物油生產(chǎn)企業(yè)銷售的產(chǎn)品，通常主要為稅率13%的食用植物油，同時(shí)還有稅率17%的工業(yè)用磷脂及工業(yè)用油品、各種粕類產(chǎn)品(豆粕、玉米粕、菜籽粕等)，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)還涉及運(yùn)輸服務(wù)。其中豆粕按照13%征收增值稅，除豆粕外其他粕類免征增值稅。對(duì)于兼營(yíng)行為的征稅處理，國(guó)家有明文規(guī)定，因此在涉及兼營(yíng)行為時(shí)，企業(yè)一定要分別核算銷售額、營(yíng)業(yè)額，最大限度享受稅收優(yōu)惠政策。

3.4混合銷售行為下的運(yùn)輸勞務(wù)籌劃

當(dāng)食用植物油加工企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)，可以運(yùn)用運(yùn)費(fèi)扣稅平衡點(diǎn)法予以確定。當(dāng)可抵扣物耗金額占運(yùn)費(fèi)的比重R＞23.53%時(shí)，自營(yíng)車輛運(yùn)輸稅負(fù)較輕;當(dāng)R＜23.53%時(shí)，外購(gòu)獨(dú)立運(yùn)輸公司運(yùn)輸勞務(wù)稅負(fù)較輕，此時(shí)食用植物油加工企業(yè)可以將自營(yíng)車輛“獨(dú)立”出來(lái)成立運(yùn)輸公司。當(dāng)然設(shè)立運(yùn)輸公司必須考慮其運(yùn)營(yíng)成本。是否成立運(yùn)輸公司，要根據(jù)運(yùn)輸業(yè)務(wù)量特別是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的節(jié)稅效益是否可以維持運(yùn)輸公司的整體運(yùn)營(yíng)成本。

3.5運(yùn)用代墊運(yùn)費(fèi)的方式稅收籌劃

符合增值稅稅法精神的個(gè)別代墊費(fèi)用不算作價(jià)外費(fèi)用，因此可不計(jì)入銷售額內(nèi)，不用繳納增值稅，企業(yè)可以利用費(fèi)用性質(zhì)轉(zhuǎn)嫁的原理，實(shí)施增值稅稅收籌劃。食用植物油企業(yè)在銷售貨物時(shí)，可以通過(guò)與購(gòu)貨企業(yè)按照產(chǎn)品正常價(jià)格簽訂銷售合同和代辦運(yùn)輸合同的方式，降低企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān);如果存在代墊運(yùn)費(fèi)情形，一定要嚴(yán)格按照要求開(kāi)具發(fā)票并完成發(fā)票傳遞。

3.6代銷方式選擇的稅收籌劃

食用植物油加工企業(yè)的代銷通常有收取手續(xù)費(fèi)、視同買斷兩種方式，兩種方式下稅務(wù)處理各不相同。就銷貨方而言，視同買斷的方式較好，但此時(shí)受托方要同時(shí)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，實(shí)際稅負(fù)增加。在這種利益博弈下，委托方如何將節(jié)約的稅款與受托方進(jìn)行分配十分重要。如果委托方能將節(jié)約的相關(guān)稅款用于彌補(bǔ)受托方增加的稅款甚至全部讓利于受托方，將有助于雙方共同選擇視同買斷的方式開(kāi)展合作。

3.7通過(guò)改變可抵扣稅額進(jìn)行稅收籌劃

3.7.1擴(kuò)大期末采購(gòu)量，遞延納稅若食用植物油加工企業(yè)在納稅期末仍有大量的周轉(zhuǎn)資金，可以通過(guò)大量購(gòu)進(jìn)原材料的方式獲得增加當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體操作為提高買價(jià)并以其他方式補(bǔ)償對(duì)方以擴(kuò)大可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;在企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，若普通發(fā)票價(jià)格和取得增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額相同，首選普通發(fā)票。

3.7.2存貨損失的處理方法籌劃根據(jù)增值稅相關(guān)政策，只有企業(yè)發(fā)生因管理不善導(dǎo)致的貨物被盜、丟失、貨物發(fā)霉變質(zhì)等非正常損失情況時(shí)才可按實(shí)際發(fā)生的損失轉(zhuǎn)出損失部分所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額。食用植物油加工企業(yè)發(fā)生非正常損失后，企業(yè)往往通過(guò)報(bào)廢或低價(jià)賤賣的方式處理。報(bào)廢需要按照有關(guān)程序向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)批，手續(xù)煩瑣，需要消耗大量的人力、精力;低價(jià)賤賣會(huì)有收入實(shí)現(xiàn)，因此會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，此時(shí)企業(yè)只需按照實(shí)際情況將發(fā)生的非正常損失部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出即可，操作方便，涉稅綜合成本相對(duì)較低，是企業(yè)首選。

3.7.3購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額食用植物油加工可以在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)试S的情況下，通過(guò)分批購(gòu)置或更新固定資產(chǎn)的方式進(jìn)行稅收籌劃。通過(guò)增加固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額，既降低了當(dāng)期應(yīng)交增值稅稅額又同時(shí)為企業(yè)的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)在購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，可在滿足固定資產(chǎn)功能需求的前提下，通過(guò)對(duì)比供應(yīng)商的身份、固定資產(chǎn)自身新舊性質(zhì)等進(jìn)行納稅籌劃。通常增值稅小規(guī)模納稅人因不具備增值稅抵扣資格，在購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)只需比對(duì)選擇含稅價(jià)格較低、質(zhì)量符合要求的固定資產(chǎn)即可。而增值稅一般納稅人在購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，其所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，因此可綜合考慮固定資產(chǎn)的質(zhì)量、運(yùn)輸成本、售后服務(wù)等因素，運(yùn)用現(xiàn)金流量無(wú)差別平衡點(diǎn)法，選擇使企業(yè)現(xiàn)金流出量最小的方式購(gòu)買。

3.8納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稅收籌劃

3.8.1充分利用賒銷和分期收款方式進(jìn)行納稅籌劃食用植物油加工企業(yè)若預(yù)計(jì)到貨款能夠當(dāng)月順利收回，則可采取直接收款方式銷售;若預(yù)計(jì)到貨款當(dāng)月不能收回或不能完全收回，但貨款回收時(shí)間可以確定時(shí)可以考慮賒銷方式或分期收款方式來(lái)進(jìn)行結(jié)算。在實(shí)務(wù)操作中可以通過(guò)在購(gòu)銷雙方簽訂的書面合同中約定收款日期的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)銷售方式的稅收籌劃。

3.8.2利用委托代銷方式銷售貨物進(jìn)行納稅籌劃當(dāng)購(gòu)貨企業(yè)要求銷售貨物后再付款，并且付款時(shí)間無(wú)法提前預(yù)知時(shí)，銷售企業(yè)可考慮采用委托代銷方式銷售貨物，按照稅法要求以實(shí)際收到的貨款、代銷清單分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以實(shí)現(xiàn)延期納稅。

3.9延遲進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證、抵扣時(shí)間的稅收籌劃增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，我國(guó)采取憑票抵扣的方式核定應(yīng)繳稅額，合法的增值稅扣稅憑證可按照要求在180天之內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后方可進(jìn)行稅額抵扣。實(shí)務(wù)操作中，如果食用植物油加工企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在兼營(yíng)不得抵扣的應(yīng)稅項(xiàng)目，該部分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法準(zhǔn)確劃分，且企業(yè)各月收入不均衡，此時(shí)可充分利用180天的增值稅認(rèn)證、抵扣期限，找準(zhǔn)最佳時(shí)間點(diǎn)，提前做好稅收籌劃并將有助于降低企業(yè)總體稅負(fù)。

3.10稅收優(yōu)惠政策的綜合運(yùn)用

第4篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)如火如荼，商場(chǎng)成為沒(méi)有硝煙的戰(zhàn)場(chǎng)，手段各異的各種促銷方式應(yīng)運(yùn)而生。不同的促銷方式往往適用不同的稅收政策，企業(yè)在選擇促銷手段時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，利用稅法提供的節(jié)稅空間，選擇適合的促銷方式，既要考慮市場(chǎng)營(yíng)銷效果，同時(shí)兼顧稅務(wù)籌劃，以降低稅收成本，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。目前，商業(yè)零售企業(yè)常見(jiàn)的促銷手段可以分為以下幾類:一是打折促銷。是商場(chǎng)促銷活動(dòng)中最為傳統(tǒng)和常見(jiàn)的價(jià)格促銷方式，通常是指商業(yè)折扣，是企業(yè)在銷售貨物時(shí)在價(jià)格上給予顧客的優(yōu)惠，折扣額一般在交易發(fā)生時(shí)已經(jīng)確定并與實(shí)現(xiàn)銷售同時(shí)發(fā)生。如全場(chǎng)八折、限時(shí)特價(jià)、特價(jià)大米每人限購(gòu)十斤等。二是買贈(zèng)銷售。是指企業(yè)在促銷活動(dòng)中經(jīng)常使用的買A送A，買A送B，購(gòu)物滿多少送禮品等的銷售方式。如牛奶買一送一，買空調(diào)送電扇等。三是購(gòu)物返券。是對(duì)消費(fèi)達(dá)到一定金額時(shí)贈(zèng)送購(gòu)物券、現(xiàn)金抵用券、贈(zèng)品券等的促銷活動(dòng)，是目前商業(yè)零售企業(yè)廣泛應(yīng)用的一種變相打折銷售方式，也是當(dāng)前商業(yè)零售企業(yè)最流行的促銷手段之一。四是購(gòu)物送現(xiàn)。是指商場(chǎng)對(duì)購(gòu)物消費(fèi)達(dá)到一定金額時(shí)贈(zèng)送現(xiàn)金的活動(dòng)。購(gòu)滿即送現(xiàn)金，如滿100元送10元現(xiàn)金、滿100元送10元打車費(fèi)等。五是積分返購(gòu)。商場(chǎng)為長(zhǎng)期留住顧客，增加顧客對(duì)品牌的忠誠(chéng)度和依賴性而推出的顧客會(huì)員制。對(duì)于會(huì)員除了給予一定價(jià)格優(yōu)惠外，往往還推出會(huì)員消費(fèi)積分制，根據(jù)會(huì)員積分可以換領(lǐng)一定價(jià)值的商品。目前推廣會(huì)員制和會(huì)員積分消費(fèi)已成為很多商家建立顧客群的一種重要手段。六是以舊換新。是商家常用的一種促銷手段，是顧客在購(gòu)買新商品時(shí)可以用一件舊的商品，折抵一定數(shù)量的現(xiàn)金，商家再將回收的物資賣給廠家回收或者廢品收購(gòu)公司。

二、商業(yè)零售企業(yè)不同促銷方式稅負(fù)分析

下面以商業(yè)零售企業(yè)為例，對(duì)該企業(yè)不同促銷方式下的稅負(fù)進(jìn)行分析。

案例一：華聯(lián)商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，計(jì)算時(shí)僅考慮增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅，不再考慮其他納稅影響（因城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加比例較小，忽略不計(jì)）；所有的購(gòu)銷活動(dòng)都是以現(xiàn)金支付，不存在資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素的影響；商品銷售價(jià)格為100元（含增值稅），成本利潤(rùn)率為55%，即銷售100元（含稅價(jià)）商品，其成本為55元（含稅價(jià)），增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)華聯(lián)商場(chǎng)的所有購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票，企業(yè)在促銷活動(dòng)中返還給顧客的利益不再向顧客收取任何費(fèi)用，由企業(yè)負(fù)擔(dān)個(gè)人應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。在國(guó)慶節(jié)來(lái)臨之際，商場(chǎng)擬采用不同的促銷方式予以讓利，讓利幅度為購(gòu)物滿100元讓利30元。商場(chǎng)采取不同讓利促銷方式的稅收負(fù)擔(dān)和稅后利潤(rùn)有所不同。

第一，打折銷售。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定:“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售中減除折扣額”。通常情況下，商業(yè)折扣從商品價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)格中直接扣除，購(gòu)銷雙方均以折扣后的實(shí)際價(jià)格計(jì)算反映。按照稅法規(guī)定，華聯(lián)商場(chǎng)應(yīng)按發(fā)票上注明的折扣后的銷售額計(jì)算增值稅。這里的折扣僅限于貨物價(jià)格折扣，如果是實(shí)物折扣則應(yīng)按視同銷售中“無(wú)償贈(zèng)送”處理，實(shí)物款不能從原銷售額中扣除。如果華聯(lián)商場(chǎng)對(duì)原價(jià)商品7折銷售，則相關(guān)計(jì)算如下:

應(yīng)繳增值稅額=［70÷（1+17% ）-55÷（1+17% ）］×17%=2.18元

應(yīng)納所得稅額=［70÷（1+17% ）-55÷（1+17% ）］×25% =3.21元

應(yīng)納稅合計(jì)=2.18+3.21=5.39元

稅后利潤(rùn)=70-55-5.39=9.61元

第二，買贈(zèng)銷售。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人“將自產(chǎn)、委托加工或者外購(gòu)的商品無(wú)償贈(zèng)送給他人，應(yīng)視同銷售行為，計(jì)提銷項(xiàng)稅?！蓖瑫r(shí)根據(jù)國(guó)稅函［2000］57號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。在實(shí)際操作中，為提高銷售量和保證讓利顧客，商場(chǎng)贈(zèng)送的物品應(yīng)是稅后物品，因此商場(chǎng)承擔(dān)這部分個(gè)人所得稅。采用買贈(zèng)銷售時(shí)，對(duì)于購(gòu)物100元送30元商品的促銷形式相關(guān)計(jì)算如下:

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=［100÷（1+17% ）-55÷（1+17% ）］×17%=6.54元

贈(zèng)送30元商品視同銷售，應(yīng)交增值稅=30÷（1+17%）×17%-30×55%÷（1+17%）×17%=1.96元

應(yīng)納增值稅合計(jì)=6.54+1.96=8.5元

商場(chǎng)代繳顧客偶然所得個(gè)人所得稅=30÷（1-20%）×20%=7.5元

《中華人民共和國(guó)所得稅法》規(guī)定：贈(zèng)送商品的成本屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定贈(zèng)送的商品成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-55÷（1+17%）=38.46元

所得稅=38.46×25%=9.62元

應(yīng)納稅合計(jì)=8.5+7.5+9.62=25.62元

稅后利潤(rùn)額=（100-55）÷（1+17%）-16.5÷（1+17%）-7.5-9.62

=7.24元

第三，購(gòu)物贈(zèng)券。在購(gòu)物贈(zèng)券促銷方式中，由于顧客通常用贈(zèng)券換購(gòu)等值商品，相當(dāng)于商場(chǎng)在正常的銷售外向顧客無(wú)償贈(zèng)送該商品，因此在計(jì)算增值稅時(shí)，該贈(zèng)券部分應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅，不能直接從銷售收入中扣減。采用購(gòu)物贈(zèng)券銷售方式，滿100元贈(zèng)送非兌現(xiàn)禮金券30元，相關(guān)計(jì)算如下：

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-55÷（1+17%）×17%=6.54元

合計(jì)應(yīng)納增值稅=6.54+1.96=8.5元

其贈(zèng)送的購(gòu)物券，為有價(jià)證券，按照國(guó)稅函［2000］57號(hào)文，應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅額=30÷（1-20%）×20%=7.5元

贈(zèng)送禮金券屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-55÷（1+17%）=38.46元

所得稅=38.46×25%=9.62元

應(yīng)納稅合計(jì)=8.5+7.5+9.62=25.62元

稅后利潤(rùn)=（100-55）÷（1+17%）-30×55%÷（1+17%）-7.5-9.62=7.24元

稅法規(guī)定，企業(yè)贈(zèng)送禮金券代扣個(gè)人所得稅的處理與贈(zèng)送商品時(shí)的處理相同，若用禮金券抵減貨款后，在發(fā)票上以銷售折扣名義列示，或者直接按商品金額扣減折扣券后的金額后開(kāi)具發(fā)票，則可避免多交增值稅，也無(wú)需代扣個(gè)人所得稅。

第四，購(gòu)物返現(xiàn)。對(duì)于購(gòu)物返還的現(xiàn)金，根據(jù)國(guó)稅函［2000］57號(hào)文件規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。同時(shí)稅法規(guī)定，贈(zèng)送的現(xiàn)金和代顧客交納的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除，故計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整。對(duì)于購(gòu)物滿100元送30元現(xiàn)金的促銷形式的相關(guān)計(jì)算如下：

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-55÷（1+17%）×17%=6.54元

應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅額=30÷（1-20%）×20%=7.5元

返還的現(xiàn)金屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=（100-55）÷（1+17%）=38.46元

所得稅=38.46×25%=9.62元

應(yīng)納稅合計(jì)=6.54+7.5+9.62=23.66元

稅后利潤(rùn)額=（100-55）÷（1+17%）-30-7.5-9.62=-8.66元

第五，積分返利。會(huì)員積分換領(lǐng)商品，實(shí)質(zhì)上還是一種商業(yè)折扣。采用積分返利促銷方式，積分滿3000分，可以換領(lǐng)價(jià)值30元的禮品，相關(guān)計(jì)算如下：

贈(zèng)送30元購(gòu)物券視同銷售，應(yīng)交增值稅=30÷（1+17%）×17%-30×55%÷（1+17%）×17%=1.96元

商場(chǎng)代繳顧客偶然所得個(gè)人所得稅=30÷（1-20%）×20%=7.5元

第六，以舊換新。按照稅法規(guī)定，以舊換新銷售時(shí)，要求拆分為銷售新商品和購(gòu)入舊商品兩筆業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。銷售新商品，要按全價(jià)作為銷售額，計(jì)提稅金，舊商品的折抵價(jià)，不能直接沖減新商品的銷售額；購(gòu)入舊商品時(shí)，不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣，而銷售舊商品時(shí)還要再次繳納增值稅，從而造成了企業(yè)不必要的多交稅款。

華聯(lián)商場(chǎng)電器賣場(chǎng)開(kāi)展以舊換新活動(dòng)，每臺(tái)舊電視機(jī)折價(jià)200元，同時(shí)給顧客發(fā)放200元的折價(jià)券。假如顧客在賣場(chǎng)購(gòu)買一臺(tái)2000元的新電視機(jī)時(shí)，抵減現(xiàn)金200元，實(shí)付1800元。按稅法規(guī)定，需交納以下稅款：

售新電視機(jī)繳納增值稅=2000÷（1+17% ）×17%=290.60元

購(gòu)入舊電視，無(wú)抵扣發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

以200元每臺(tái)售出舊電視機(jī)應(yīng)交增值稅200×17%=34元

應(yīng)繳增值稅合計(jì)=290.60+34=324.6元

如果選擇和廢舊物資回收公司合作，改變購(gòu)進(jìn)舊商品的主體，由廢舊物資回收公司以每臺(tái)200元的價(jià)格直接收購(gòu)舊電視，并發(fā)給顧客200元的折價(jià)卡，在顧客購(gòu)買新電視時(shí)抵減現(xiàn)金。賣場(chǎng)憑借回收的折價(jià)卡每月和回收公司結(jié)算。企業(yè)有關(guān)計(jì)算如下:

售新電視機(jī)應(yīng)繳納增值稅=2000÷（1+17% ）×17%=290.60元

收到顧客交回的折價(jià)卡作為應(yīng)收廢舊物資回收公司的應(yīng)收賬款。

月底賣場(chǎng)開(kāi)具收據(jù)，從廢舊物資回收公司收回200元應(yīng)收款。如此核算，比商家自己收購(gòu)舊物資少繳納增值稅34元。

以舊換新時(shí)，以第三方廢品回收公司或者電器生產(chǎn)廠家作為收購(gòu)舊物資的主體，從而可以避免多交稅款。

三、商業(yè)零售企業(yè)對(duì)促銷形式稅務(wù)籌劃

商業(yè)零售企業(yè)常見(jiàn)促銷方式的稅負(fù)及實(shí)際利潤(rùn)比較如表1。

經(jīng)上述分析比較發(fā)現(xiàn)，采用打折銷售稅后利潤(rùn)最高，購(gòu)物返現(xiàn)銷售稅后利潤(rùn)最低，無(wú)論是購(gòu)物贈(zèng)物還是購(gòu)物贈(zèng)券，稅負(fù)和稅后利潤(rùn)都相同；打折銷售稅負(fù)最低，購(gòu)物返現(xiàn)稅負(fù)最高。由此可見(jiàn)，基于法律角度，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，不求稅負(fù)最低，只求企業(yè)實(shí)際利益的最大化。

實(shí)際工作中，一些零售企業(yè)在選擇和設(shè)計(jì)具體的實(shí)施方式時(shí)，往往為“促進(jìn)銷售”而促銷，只賺到人氣，沒(méi)賺到利潤(rùn)。銷售額擴(kuò)大的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)的增加，因此在營(yíng)銷策劃的同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從整體上科學(xué)地進(jìn)行謀劃，使?fàn)I銷方案更有實(shí)效。

對(duì)于買贈(zèng)銷售的促銷行為，為了避免被當(dāng)作視同銷售而多交稅款，銷售時(shí)可將贈(zèng)品與正常銷售商品打印在同一張發(fā)票上，再將贈(zèng)品的金額以折扣的形式，直接在銷售發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，將贈(zèng)品轉(zhuǎn)化為折扣，直接扣減銷售額，使企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)最大化。

購(gòu)物返券與買贈(zèng)銷售的稅負(fù)是相同的，其區(qū)別在于購(gòu)物送物必須在當(dāng)期視同銷售，而購(gòu)物返券確認(rèn)納稅時(shí)間是貨物發(fā)出時(shí)，商場(chǎng)因此可能獲得延期納稅的收益。同時(shí)，贈(zèng)送非兌現(xiàn)禮金券的促銷方式容易刺激消費(fèi)者的大額購(gòu)買，增加顧客選擇商品的余地，因而比一般的贈(zèng)送實(shí)物更受歡迎。對(duì)于商家而言，持券購(gòu)買，增加了消費(fèi)者在商場(chǎng)內(nèi)的滯留時(shí)間，也有利于擴(kuò)大商品的銷售額。

對(duì)于購(gòu)物返現(xiàn)的促銷活動(dòng)，如果返贈(zèng)現(xiàn)金以折扣形式在發(fā)票上體現(xiàn)，可以少交增值稅，免交個(gè)人所得稅，扣除應(yīng)納稅所得額。

積分返利的稅負(fù)和買贈(zèng)銷售相同，對(duì)于此類促銷，原理上還是轉(zhuǎn)化為折扣形式，避免視同銷售。顧客使用積分，換取商品時(shí)，在發(fā)票上列明貨物標(biāo)價(jià)、積分折扣金額、實(shí)收金額，會(huì)員積分可以完全當(dāng)作銷售折扣處理，避免視同銷售而多交增值稅，同時(shí)，如果把積分換購(gòu)商品擴(kuò)展至全場(chǎng)，會(huì)員因?yàn)榭蛇x擇商品的范圍的擴(kuò)大而更加容易接受。

由此可見(jiàn)，對(duì)于上述各種促銷手段的稅務(wù)籌劃，其關(guān)鍵是將各種打折、贈(zèng)送行為，轉(zhuǎn)換成商品的折扣形式，以期達(dá)到直接扣減銷售額，少提增值稅銷項(xiàng)稅的目的。

如果買贈(zèng)銷售時(shí)，贈(zèng)送的現(xiàn)金、購(gòu)物券和實(shí)物與企業(yè)生產(chǎn)銷售密切相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)廣告促銷費(fèi)用，允許稅前限額列支；而捐贈(zèng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，企業(yè)不通過(guò)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)一般不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)整。

第5篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；納稅

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01

在目前這個(gè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，任何企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的終極目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)利益最大化。很多企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，都在通過(guò)各種方式來(lái)不斷改善自身經(jīng)濟(jì)效益。例如最大程度獲取更多收益和最大程度降低各種成本支出。除此之外，稅收也是影響企業(yè)收益高低的重要部分，因此，越來(lái)越多的企業(yè)在提高自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，并在符合我國(guó)稅法規(guī)定的前提下，使用稅收籌劃政策來(lái)盡可能降低企業(yè)的成本支出，以此來(lái)提高企業(yè)的稅后收益。

一、稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

隨著我國(guó)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與成熟，越來(lái)越多的企業(yè)將更多的研究方向放在稅收籌劃工作中，稅收籌劃逐漸成為了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中不可缺少的一部分。

（一）稅收籌劃促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在我國(guó)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作的最終目標(biāo)是以最合理的財(cái)政手段來(lái)實(shí)現(xiàn)成本最低化，從而為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。其中，通過(guò)一定合法的手段來(lái)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是其降低成本的基本方法，企業(yè)應(yīng)為自身經(jīng)營(yíng)、投資、融資活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)牟邉潱⒑Y選出一種最佳方案來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃目的，從而降低企業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。

（二）稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策理的基本手段

目前，我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)決策方面主要包括投資決策、利益分配、籌劃決策、經(jīng)營(yíng)決策幾個(gè)部分，稅收能夠通過(guò)各個(gè)方面對(duì)這些決策產(chǎn)生不同程度的影響，若想成功經(jīng)營(yíng)好一個(gè)企業(yè)，最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)是了解一定的稅收知識(shí)及稅收籌劃知識(shí)，不將稅收納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)的行為是不可取的。稅收籌劃工作可以有效穿插在企業(yè)財(cái)務(wù)決策的任何一個(gè)方面，并作為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的基本手段之一。

（三）納稅籌劃可以有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中通常會(huì)存在不同種類的風(fēng)險(xiǎn)，例如稅收風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等等，因此企業(yè)應(yīng)該通過(guò)各種合理手段來(lái)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的目的，這已經(jīng)成為了現(xiàn)代化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略之一。企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以幫助財(cái)務(wù)人員更清楚地了解賬目，有助于公司管理工作的進(jìn)行，從而使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)保證法律的符合性，防止因觸犯稅收相關(guān)法律而產(chǎn)生不必要的罰款。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）稅收籌劃在企業(yè)籌資工作中的應(yīng)用

企業(yè)稅收籌劃在籌資工作中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)部分：直接性籌資和間接性籌資。直接性籌資是企業(yè)通過(guò)一系列自身發(fā)出的行為來(lái)籌集資金，其中包括向社會(huì)發(fā)行股票和債券；間接性籌資是指企業(yè)通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)提出借款申請(qǐng)或向運(yùn)營(yíng)融資發(fā)出租賃。在直接性籌資方式中，債券的發(fā)行成本要略低于股票的發(fā)行成本，且所需支付的股票利息是可以在稅前就進(jìn)行扣除的，而股票發(fā)行過(guò)程中所支付的股票利息是被歸為稅后分配部分。在間接性籌資過(guò)程中，若企業(yè)直接向銀行發(fā)出借款請(qǐng)求，借款所產(chǎn)生的利息費(fèi)用是可以直接納入財(cái)務(wù)費(fèi)用中作為稅前扣除部分的。除此之外，企業(yè)還可以采用融資租賃的方式來(lái)減少稅收，例如，在企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，可以通過(guò)支付一定的租金來(lái)減少企業(yè)所獲得的利潤(rùn)，并將這些例如合理地分配在其他年度中，這樣一來(lái)，融資租賃所產(chǎn)生的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊也可以在稅前進(jìn)行扣除，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的效果。

（二）稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策工作中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策工作中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)部分：固定資產(chǎn)折舊方式的確定及會(huì)計(jì)核算方式的確定。固定資產(chǎn)的折舊額度是企業(yè)成本的重要構(gòu)成因素，且企業(yè)所選擇的折舊方式直接影響了每年度固定資產(chǎn)折舊額度的多少，通過(guò)目前的制度可以制度，我國(guó)固定資產(chǎn)折舊方式分為遞減法、年度總和法等幾個(gè)方式，折舊方式之間存在的差異主要是體系在固定資產(chǎn)的使用期限上的，雖然固定資產(chǎn)的折舊總額度是相等的，但是各個(gè)納稅階段中的折舊額度是不同的。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況， 并考慮稅率類型、稅收優(yōu)惠等多方因素，為自己量身定做一套最合理的折舊方法。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中可能會(huì)碰到以下情況：同種經(jīng)濟(jì)行為可以通過(guò)多種不同的方式來(lái)進(jìn)行核算。當(dāng)出現(xiàn)以上情況時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮多方面因素，篩選一種最合理的核算方式，并衡量該方式的稅負(fù)高度，盡可能避免高額稅負(fù)方案，來(lái)獲取更高的稅收效益。例如某個(gè)企業(yè)作為一般納稅人，在進(jìn)行家具銷售業(yè)務(wù)的同時(shí)還為消費(fèi)者提供物流服務(wù)，這種銷售行為我們稱之為混合銷售。在混合銷售活動(dòng)中，其總銷售額度應(yīng)包括實(shí)際銷售額和非應(yīng)稅物流勞務(wù)收入，所以應(yīng)收取一部分增值稅。在此就涉及到兩種會(huì)計(jì)核算方式，家具銷售額與物流服務(wù)費(fèi)分開(kāi)核算或統(tǒng)一核算。若選擇統(tǒng)一核算的方式，就需要加收17%的增值稅，若企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，將運(yùn)輸團(tuán)隊(duì)組建成一所獨(dú)立的分公司，則可以有效避開(kāi)17%的高額增值稅，將運(yùn)輸業(yè)務(wù)的稅率巧妙地轉(zhuǎn)化為3%，為企業(yè)有效地降低了稅負(fù)成本。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)合理選擇納稅籌劃方案，為企業(yè)減輕一定的稅收負(fù)擔(dān)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)多了解我國(guó)有關(guān)稅收方面的相關(guān)法規(guī)和政策，以免在稅收籌劃的同時(shí)觸犯到相關(guān)規(guī)定。只有這樣，才能獲得有效的稅收籌劃效果，為企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫組.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)[M].中國(guó)稅務(wù)出版社，2012.

[2]宋霞.稅收籌劃[M].上海立信會(huì)計(jì)出版社，2011.

第6篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 分析 策略

中圖分類號(hào)：F406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）04-0110-01

前言：我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的提升和發(fā)展，不論是哪一行業(yè)都有顯著的進(jìn)步和提高，但也帶來(lái)了一定負(fù)面影響，在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大形勢(shì)下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日愈激烈，這就需要對(duì)企業(yè)管理的稅收籌劃進(jìn)行深入研究和探討，以解決各方面帶來(lái)的不利因素。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃是提高企業(yè)盈利率、降低企業(yè)稅負(fù)率的必由之路，也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要因素。所以，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃，提高企業(yè)管理力度，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的研究和探討，是當(dāng)下企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要內(nèi)容。然而，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理體系還不完全，大多數(shù)企業(yè)只是重視產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、企業(yè)人事管理和市場(chǎng)營(yíng)銷等外部管理的研究，而對(duì)內(nèi)部的稅收籌劃不夠重視，沒(méi)有深入研究和探討，促使企業(yè)額外支出費(fèi)用加大，造成了不必要的經(jīng)濟(jì)損失和浪費(fèi)。因此，現(xiàn)代企業(yè)管理的稅收籌劃還需要深入研究和探討，以彌補(bǔ)其缺漏，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日臻完善。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃要求及原則

稅收籌劃是在企業(yè)管理過(guò)程中進(jìn)行必要的節(jié)稅行為，也是一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，它需要從財(cái)務(wù)管理的方方面面做起，因此，就需要在實(shí)行過(guò)程中遵循到稅收籌劃的各方面的原則。首先，必須要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策過(guò)程，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，稅收問(wèn)題則往往涉及較多，因此，納稅任務(wù)就需要遵照企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃方案來(lái)完成，決不能出現(xiàn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)決策，納稅方式一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)過(guò)程來(lái)進(jìn)行決策；其次，必須要服從財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，稅收籌劃的最終目的是降低稅負(fù)率，提高盈利率，因此，要以財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)為要求，不能忽略企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)，而一味地追求節(jié)稅的利益，這會(huì)對(duì)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展造成不利影響；再者，必須全面考慮稅收籌劃的重要性，要保證稅收籌劃的綜合性。因此，需要把納稅方案綜合起來(lái)考慮，不僅要在整體上使稅負(fù)率降低，還要避免另一種稅收上升的現(xiàn)象發(fā)生，以此來(lái)確立一套最優(yōu)化的納稅方案，提高企業(yè)盈利率；然后，必須依照國(guó)家相關(guān)法律條款進(jìn)行稅收籌劃，要確保在國(guó)家稅律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，需要以正規(guī)的方法采取節(jié)稅方法和措施，避免在稅收籌劃過(guò)程中走上稅收法律的歧途。

二、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問(wèn)題與相關(guān)解決措施

（一）財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃出現(xiàn)的問(wèn)題

目前。我國(guó)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃還存在諸多問(wèn)題，例如，企業(yè)稅收籌劃的保障體系還不算完整、企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制缺乏有效監(jiān)督、稅收籌劃中的經(jīng)濟(jì)結(jié)算事項(xiàng)不規(guī)范等問(wèn)題的存在，大大降低企業(yè)的盈利率，而使稅負(fù)率徒步上升，因此對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的不利影響不言而喻。

首先，以企業(yè)稅法保障體系不完整來(lái)講，雖然，我國(guó)稅法體系的建立至今已有幾十年的時(shí)間，但與西方較發(fā)達(dá)的國(guó)家的法律體系相比卻相差甚遠(yuǎn)，主要是由于企業(yè)自我監(jiān)督機(jī)制力度不夠。企業(yè)發(fā)展的整體規(guī)劃只注重盈利，對(duì)稅法體系的相關(guān)管理規(guī)定不夠重視，這容易使企業(yè)發(fā)展走向極端的方向，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不夠自省，自律性差，加入了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成不可控制現(xiàn)象，最終給執(zhí)法部門以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶了不利影響。正是由于稅法體系的不完善，因此，企業(yè)經(jīng)常對(duì)其實(shí)行相關(guān)改革策略，在改革過(guò)程中給企業(yè)籌劃人員帶來(lái)了更多的風(fēng)險(xiǎn)和麻煩，從而降低了企業(yè)的成效。

其次，由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制缺乏有效監(jiān)督，其主要存在的現(xiàn)象是：關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃管理質(zhì)量監(jiān)督的法規(guī)制度在企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量法律體系中層次過(guò)低，因此，為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行機(jī)制，則需要嚴(yán)格實(shí)行對(duì)企業(yè)稅收工作人員的監(jiān)督管理工作。再者，企業(yè)對(duì)稅收籌劃中的經(jīng)濟(jì)結(jié)算事項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)行規(guī)范處理，大多數(shù)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的主動(dòng)意識(shí)不夠。一是企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)稅收籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)和精力，通常需要依靠外部專業(yè)人士的配合才能較好地完成稅收籌劃工作，但是，外部專業(yè)人員的服務(wù)卻需要消耗企業(yè)一定的成本，而這種外援途徑卻使得內(nèi)部人員的操控費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且風(fēng)險(xiǎn)較大，造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不必要支出和浪費(fèi)。另外，企業(yè)結(jié)余資金與國(guó)有建設(shè)單位、企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法和預(yù)算管理辦法不銜接，尤其是對(duì)待人防汛費(fèi)、基本建設(shè)資金等結(jié)余資金沒(méi)有進(jìn)行規(guī)范處理，這些問(wèn)題對(duì)于企業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。

（二）企業(yè)稅收籌劃有效性提升策略

完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃，提高企業(yè)管理力度，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的研究和探討，是當(dāng)下企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要內(nèi)容。要在法律限制的范圍內(nèi)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，從而減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，成本管理決定著企業(yè)運(yùn)行項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中稅負(fù)效率，提升成本利益是每個(gè)項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行的根本出發(fā)點(diǎn)。稅收籌劃質(zhì)量是企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益、稅收成本大小的決定要素，因此，完善企業(yè)運(yùn)行的機(jī)制系統(tǒng)，使各級(jí)各部門之間的權(quán)責(zé)得到進(jìn)一步落實(shí)和明確，是企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益的前提條件，企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理、運(yùn)行承包負(fù)責(zé)人必須要充分發(fā)揮好各自在企業(yè)管理中的主導(dǎo)作用，協(xié)調(diào)好生產(chǎn)成本、生成工期和質(zhì)量安全之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)、技術(shù)系統(tǒng)和生產(chǎn)系統(tǒng)之間的關(guān)系進(jìn)行很好的掌控。

首先，企業(yè)須建立公共利益發(fā)展的意識(shí)，重視員工的個(gè)人愿望、利益及員工的發(fā)展前景，員工才會(huì)真切體會(huì)到來(lái)自于高層領(lǐng)導(dǎo)的熱切關(guān)懷和企業(yè)公平、公正的管理制度，從而更加珍惜自身的工作和努力滿足企業(yè)需要。例如，企業(yè)可以開(kāi)展日常問(wèn)責(zé)的調(diào)查，將日常問(wèn)責(zé)情況作為半年和年度稅收籌劃組織工作檢查考核的參考依據(jù)，并給與各個(gè)單位表彰和批評(píng)，不斷對(duì)其進(jìn)行改革，從而改善稅收籌劃政的內(nèi)部建設(shè)，使稅收籌劃的管理落實(shí)到位。

此外，各個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人需要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)和自我的良好鑄造，提升自身業(yè)務(wù)水平素養(yǎng)，增強(qiáng)自身科學(xué)管理法則的見(jiàn)識(shí)和修養(yǎng)，使企業(yè)的質(zhì)量和水平在科學(xué)合理的組織下良好的運(yùn)行和發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的公平、公正、安全、低成本的高效運(yùn)用。例如，讓財(cái)務(wù)、稅收籌劃等相關(guān)工作人員到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)部門去歷練，讓他們深刻理解企業(yè)現(xiàn)階段的主要業(yè)務(wù)，另外，加強(qiáng)對(duì)各部門專業(yè)人員的專業(yè)性培訓(xùn)，使其熟練和正確掌握相關(guān)操作流程和行為準(zhǔn)則，從而培養(yǎng)和提升他們企業(yè)稅收籌劃工作的效率和能力。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)管理中的稅收籌劃需要采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)稅收方法來(lái)進(jìn)行資產(chǎn)分配和融資管理，它主要是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制約、決策等其他經(jīng)濟(jì)問(wèn)題來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因此，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)低稅負(fù)、高盈利的發(fā)展趨勢(shì)，就需要不斷完善稅收籌劃工作，從而使企業(yè)在安全、公正、高效運(yùn)營(yíng)環(huán)境下的完成稅收籌劃工作，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)

第7篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃按企業(yè)作為納稅的義務(wù)人根據(jù)稅法的規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做好的安排，而盡可能的節(jié)省稅費(fèi)的支出，幫助企業(yè)獲得更大的投資收益。稅收籌劃在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的內(nèi)容涉及范圍較廣，并且工作的流程也較為復(fù)雜和需要細(xì)致的規(guī)劃，而學(xué)會(huì)做好對(duì)企業(yè)稅收財(cái)務(wù)中的探討和研究能夠較大程度的幫助企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理。做好企業(yè)的稅收籌劃的主要目的是幫助降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的稅費(fèi)，盡可能的根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的項(xiàng)目扣除相應(yīng)的金額。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)時(shí)，主要會(huì)受到來(lái)自內(nèi)部的制約還有外部環(huán)境的而約束，讓如何讓企業(yè)充分考慮自身的納稅成本，讓企業(yè)的成本和收益保持在較佳的平衡水平下，是企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)當(dāng)注重的。稅收籌劃作為現(xiàn)在企業(yè)管理中的重要參考對(duì)象，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成不同程度的影響[2]，如果運(yùn)用得到，那么稅收籌劃將會(huì)直接提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響力，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)相應(yīng)的得到較大的提升。科學(xué)合理的規(guī)劃是能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的收益，也能夠讓企業(yè)的收入狀況得到較好的發(fā)展。

二、稅收籌劃與偷漏稅的區(qū)別

在國(guó)家的相關(guān)條例中，認(rèn)為偷漏稅的行為主要是在賬簿上偽造相應(yīng)的憑證，減少企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生的收入或者在納稅時(shí)進(jìn)行虛假的申報(bào)等，這些都是企業(yè)偷漏稅中的主要內(nèi)容。而稅收籌劃與它最主要也是最根本的區(qū)別在于偷漏稅是違反了國(guó)家的稅法規(guī)定，納稅人自動(dòng)隱藏了實(shí)際本應(yīng)該發(fā)生的收入。而稅收籌劃的行為是企業(yè)在尊重國(guó)家稅法的前提下而做出的相應(yīng)的行為，它可以有效的利用稅法中的優(yōu)惠政策并結(jié)合納稅人實(shí)際發(fā)生的收入進(jìn)行稅收支付的規(guī)劃[3]。偷漏稅是國(guó)家稅法規(guī)定中嚴(yán)格禁止，并且需國(guó)家規(guī)定下的法律責(zé)任的，而稅收籌劃的方式是企業(yè)進(jìn)行調(diào)整稅負(fù)的合法行為，它的主要目標(biāo)只是為了盡可能根據(jù)國(guó)家規(guī)定的不同政策來(lái)降低企業(yè)的支付的費(fèi)用，讓他們能夠在稅收的規(guī)定范圍內(nèi)做相應(yīng)的調(diào)整，這不僅是一種良性的競(jìng)爭(zhēng)性行為也是得到了國(guó)家政策的鼓勵(lì)的。偷漏稅對(duì)社會(huì)造成的影響是惡劣的，利用一些虛假的行為來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的納稅行為。因此，相應(yīng)的稅收管理部門需要加大對(duì)偷漏稅行為的打擊。

三、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理

稅收的籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中自主采取的重要方向，它是屬于稅法范圍內(nèi)的合法活動(dòng)，也是企業(yè)進(jìn)行的一項(xiàng)基本權(quán)利。做好稅收財(cái)務(wù)的籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，它對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)有著較為直接的影響。而對(duì)于稅收籌劃的活動(dòng)中，會(huì)計(jì)核算作為決定稅務(wù)籌劃的重要內(nèi)容，也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)的管理有著很大的?橢?。

四、稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用

1.環(huán)境利用型籌劃

企業(yè)在實(shí)際的籌集資金的方式主要有股票投資和債券這兩種主要的方式。如果要做好企業(yè)稅收的籌劃，那么相比較這兩種模式，發(fā)行債券對(duì)企業(yè)的稅負(fù)上有較好的效果。因?yàn)樵趯?shí)際的會(huì)計(jì)核算中，債券交易產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)一般都考慮作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的科目來(lái)進(jìn)行核算，而我們都知道財(cái)務(wù)費(fèi)用這類科目是不需要支付相應(yīng)的所得稅的。但是如果企業(yè)要進(jìn)行股票的投資，那么其產(chǎn)生的分紅在支付給股東時(shí)是需要產(chǎn)生相應(yīng)的所得稅的[4]。因此，如果企業(yè)利用相應(yīng)的籌劃規(guī)劃來(lái)降低潛在的稅費(fèi)，在合理的范圍內(nèi)，盡可能的在資金籌措以及支付稅收這兩種形式做好平衡。

另外，企業(yè)在進(jìn)行投資決策中如果能運(yùn)用好稅務(wù)籌劃那么也是能夠達(dá)到增加收益和減少稅收的目的的。一般的，企業(yè)在之后延續(xù)投資的話稅負(fù)延期的效果將會(huì)逐漸的被顯現(xiàn)出來(lái)[5]。企業(yè)在進(jìn)行固定折舊的核算中如果選用雙倍余額遞減法將會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有所緩解，并且推遲了稅費(fèi)產(chǎn)生的時(shí)間，這也是幫助企業(yè)降低稅收的一種方式。

2.結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃

這種形式的稅收籌劃是由于產(chǎn)生兼并的形式而產(chǎn)生的。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可以劃分為主要三個(gè)方向的調(diào)整方式。首先，如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中遇見(jiàn)了一些較大的虧損，那么在虧損的這一年里的所得稅費(fèi)用，企業(yè)是可以先暫時(shí)不用支付的，這些稅額讓企業(yè)進(jìn)行延后處理。將產(chǎn)生的虧損額進(jìn)行延長(zhǎng)，根據(jù)抵消后的盈余額再進(jìn)行所得稅的計(jì)算，這是一種政策上的優(yōu)惠手段，企業(yè)如果能做到對(duì)這些政策的了解，對(duì)企業(yè)的決策是有很大幫助的。在這種情況下如果企業(yè)有在未來(lái)進(jìn)行兼并投資的考慮，在企業(yè)的選擇上可以挑選一些在近幾年有嚴(yán)重虧損的企業(yè)，運(yùn)用盈虧互抵的模式來(lái)盡可能的降低企業(yè)的支付稅負(fù)。經(jīng)過(guò)多方面的評(píng)估，如果企業(yè)是擁有較好的發(fā)展前景但是資金周轉(zhuǎn)存在一定的問(wèn)題，那么這種企業(yè)是兼并中主要參考的選擇對(duì)象。

五、稅收籌劃中的注意點(diǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅收的規(guī)劃之前，必須要樹(shù)立好守法的意識(shí)，通過(guò)國(guó)家政策中規(guī)定的相應(yīng)優(yōu)惠政策來(lái)達(dá)到節(jié)省稅費(fèi)支出的目的，在籌劃中在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這是一種合法且能夠有效促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的方法。其次，企業(yè)進(jìn)行籌劃的主要目的是有效的減少相關(guān)的稅費(fèi)成本，采用更加經(jīng)濟(jì)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的減少是籌劃時(shí)需要考慮的重要方式。

第8篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收；財(cái)務(wù)

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用的必要性

（一）稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。在很多企業(yè)中，尤其是中小企業(yè)，財(cái)務(wù)人員的能力普遍較低，對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)局限于財(cái)務(wù)核算。與企業(yè)管理層的要求有著一定的差距，企業(yè)管理層希望通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)?shù)氖孪劝才?，盡可能的節(jié)稅。但財(cái)務(wù)人員往往只能做到減少稅金或者推遲交稅，這樣的做法有著極大風(fēng)險(xiǎn)，如果審計(jì)嚴(yán)格就可能被指認(rèn)為偷稅行了，就會(huì)被加倍的處罰，并且為企業(yè)帶來(lái)不良記錄。

（二）稅收籌劃有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)利潤(rùn)的增加依靠提高收益和減少支出來(lái)實(shí)現(xiàn)。稅收作為企業(yè)重要的支出項(xiàng)目，占到企業(yè)利潤(rùn)的相當(dāng)大的比重。如果能夠做到經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)氖孪韧咨瓢才牛x擇最為優(yōu)化的納稅方案，則可以為企業(yè)節(jié)約更多的資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

（三）稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的需要。財(cái)務(wù)管理中籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)決策的制定都與稅收籌劃有著緊密的關(guān)系。企業(yè)無(wú)論進(jìn)行怎樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)考慮到稅收因素，因此，哪些環(huán)節(jié)可采取稅收籌劃，直接影響著企業(yè)投資的方向，企業(yè)可以參考稅收政策，選擇納稅低但收益較高的生產(chǎn)方式。企業(yè)的財(cái)務(wù)核算必須時(shí)刻考慮到稅收的影響，只有在稅收政策導(dǎo)向的情況下，企業(yè)才能全面分析投資的項(xiàng)目，做出有利于企業(yè)利潤(rùn)最大的決策。

（四）企業(yè)向海外市場(chǎng)擴(kuò)張需要稅收籌劃。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)走出國(guó)門已經(jīng)不是新鮮的事情，然而具體到哪個(gè)國(guó)家去投資，選擇什么項(xiàng)目。稅收因素都是重要的考慮項(xiàng)目之一。每個(gè)國(guó)家對(duì)某一行業(yè)的稅收制度不同，利益的分配也就會(huì)不同。有些國(guó)家會(huì)開(kāi)出優(yōu)惠的稅收制度吸引企業(yè)來(lái)投資，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)減少很多的稅收負(fù)擔(dān)。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

（一）籌資活動(dòng)中的稅收籌劃。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，籌資是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會(huì)無(wú)形中加大籌資的成本，而籌資成本過(guò)高，不但不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)收益，反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進(jìn)行的對(duì)比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

（二）投資活動(dòng)中的稅收籌劃。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的即為產(chǎn)生最大的利潤(rùn)。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)在投資活動(dòng)中，要進(jìn)行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國(guó)家對(duì)某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤(rùn)收益最大化。

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費(fèi)用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費(fèi)用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費(fèi)用的各個(gè)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。

（四）利潤(rùn)分配中的稅收籌劃。稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以使用下一年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，企業(yè)以盈利彌補(bǔ)虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從納稅中獲得收益。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）稅收籌劃應(yīng)從整體、系統(tǒng)地進(jìn)行考慮，整體效益為上。稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來(lái)更大價(jià)值。但在稅收籌劃時(shí)，要從整體上進(jìn)行通盤考慮，不能因?yàn)槎愂栈I劃而顧此失彼，更應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)方面進(jìn)行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當(dāng)作其中的一個(gè)環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問(wèn)題。

（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導(dǎo)向的稅收籌劃。納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)。國(guó)家稅法的根本在于對(duì)社會(huì)需求分配形式。作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要認(rèn)真積極地學(xué)習(xí)稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)可以利用這一權(quán)益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導(dǎo)致產(chǎn)生違法的后果。

（三）關(guān)注稅法動(dòng)態(tài)，了解最新稅法信息。稅法是在隨著國(guó)家政策的調(diào)整而不斷與之相適應(yīng)，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的內(nèi)涵，這樣在做稅收籌劃時(shí)，就能做到心中有數(shù)，不出差錯(cuò)。

第9篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

從性質(zhì)上講，稅收籌劃是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)利用稅收政策取得節(jié)稅利益的行為，具有合法性和預(yù)先性特點(diǎn)；就其操作要求而言，稅收籌劃既是企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的系列，又是企業(yè)根據(jù)稅法選擇最優(yōu)納稅方案的決策過(guò)程。既減少稅負(fù)，又貫徹國(guó)家政策，這無(wú)疑給企業(yè)的稅籌工作提出了較高層次的要求。不容樂(lè)觀的是，從我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀來(lái)看，已呈現(xiàn)出了考慮不成熟、得不償失，甚至與法律、法規(guī)相抵觸的現(xiàn)象。筆者針對(duì)普遍存在的幾種籌劃誤區(qū)作一探究。

一、企業(yè)稅收籌劃中的幾大誤區(qū)

（一）誤區(qū)一：對(duì)法律具體條文研究欠佳，稅收籌劃淪為違法或不完全合法

人人皆知：“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”?？杀氖?，企業(yè)稅收籌劃的第一個(gè)誤區(qū)產(chǎn)生恰由于有悖于此。稅收籌劃起步之初，人們認(rèn)為稅籌就是運(yùn)用各種手段少納稅或不繳稅，而忽視了籌劃的依據(jù)――稅法所提供的優(yōu)惠政策及可選擇性的條款。若籌劃正好遇到的是那些稅法不允許松動(dòng)的條款，結(jié)果必然是違法。而且，時(shí)至今日，許多企業(yè)在稅收籌劃時(shí)仍存在對(duì)法律條文一知半解的現(xiàn)象。在籌劃過(guò)程中，如有多種方案可選擇，企業(yè)在合法范圍內(nèi)選擇稅負(fù)最低的方案是無(wú)可非議的，但方案如果抵觸了稅法某一條例，尤其是忽視了某種法令的某個(gè)細(xì)節(jié)，則稅收籌劃的決策和實(shí)施不可避免地要淪為逃稅甚至是偷稅。例如：依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在存貨計(jì)價(jià)時(shí)可選用先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均和個(gè)別認(rèn)定等方法。采用不同的方法計(jì)價(jià)，每期發(fā)出存貨計(jì)入成本和費(fèi)用的金額必然不同，進(jìn)而對(duì)所得稅計(jì)征產(chǎn)生影響，從外表上看，企業(yè)利用價(jià)格的變動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在情理之中，但在籌劃時(shí)一旦出現(xiàn)上述疏漏，籌劃則變成了偷稅，結(jié)果自然是除了補(bǔ)稅還要受罰。

在下面案例中：A公司2006年12月利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃，其購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下表：

采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí)，

當(dāng)月銷貨成本：500×100＋490×1000＋485×2000＋480

×1000=1846000（元）

期末存貨成本480×300=144000（元）

采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí)，

當(dāng)月銷貨成本：490×800＋485×2000＋480×1000=1842000（元）

期末存貨成本：500×100＋490×200=148000（元）

通過(guò)以上計(jì)算可以得出：當(dāng)存貨單價(jià)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)會(huì)引起本月銷售成本的提高，從而為企業(yè)節(jié)約所得稅；反之，采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)則可以為企業(yè)節(jié)稅。表面看來(lái)有利可圖，于是，企業(yè)將依據(jù)市價(jià)經(jīng)常性調(diào)整存貨計(jì)價(jià)方法作為了一種稅收籌劃方案，合理嗎？

先看國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件第11條規(guī)定：“如果納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本”。再看第12條規(guī)定：“存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。否則，對(duì)應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整?！睆囊陨弦?guī)定中可以得出：企業(yè)有權(quán)根據(jù)實(shí)情選擇核算方法，但要保持其穩(wěn)定性，出于稅收籌劃動(dòng)機(jī)隨意變更存貨計(jì)價(jià)方法已屬于違法。其次，假設(shè)企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)，存貨能夠最終售出，改變計(jì)價(jià)方法只是調(diào)整了納稅的時(shí)間，并未從總量上減少所得稅，再由于存貨屬于短期資產(chǎn)，這樣，對(duì)其進(jìn)行上述稅收籌劃顯然已失去了意義。

（二）誤區(qū)之二：稅收籌劃忽略了籌劃成本

從辯證的角度看，成本與收益是一個(gè)矛盾的密不可分的兩個(gè)方面：任何一項(xiàng)有利可圖的決策，其背后都要付出與之相應(yīng)的成本，稅收籌劃也不例外。稅收籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，其可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是納稅人選擇和實(shí)施籌劃方案所發(fā)生的一切費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、籌建費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；隱性成本，則指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的潛在利益。隱性成本實(shí)質(zhì)上是一種機(jī)會(huì)成本，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中一般容易被忽視。

例如：B公司是一個(gè)位居低稅率區(qū)域的公司，到高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時(shí)，往往單從減少稅收負(fù)擔(dān)的角度來(lái)籌劃，設(shè)立非獨(dú)立核算的分公司比設(shè)立獨(dú)立核算的子公司效果好。但是如做深層次考慮，如果由于分公司無(wú)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，不能獨(dú)立地對(duì)外簽署合約等因素，極可能給公司資本流動(dòng)及運(yùn)營(yíng)帶來(lái)很多不利的影響；并且這種隱性成本大于單一的節(jié)稅利益時(shí)，設(shè)立非獨(dú)立的分公司便成了一個(gè)得不償失的稅收籌劃方案。

（三）誤區(qū)之三：稅收籌劃因小失大，患“近視眼”，忽視了企業(yè)的整體效益

以上兩大誤區(qū)的形成，原因在于決策者未能運(yùn)用政策對(duì)所要進(jìn)行稅收籌劃的項(xiàng)目權(quán)衡得失，那么籌劃后某個(gè)項(xiàng)目的確可利用優(yōu)惠政策取得節(jié)稅利益，是否意味著稅收籌劃的成功呢？再看下例：C企業(yè)為制造業(yè)，年購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)的存貨1000萬(wàn)元，年銷售額為2000萬(wàn)元，現(xiàn)進(jìn)行稅收籌劃：選擇一般納稅人，其年應(yīng)繳納增值稅為2000×17%－1000×17%=170（萬(wàn)元）；如果選擇小規(guī)模納稅人，其年應(yīng)繳納增值稅為2000×6% =120（萬(wàn)元）。單從稅負(fù)看，自然選擇后者。但由于小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)6%的專用發(fā)票，如果C企業(yè)大部分客戶是一般納稅人，由于購(gòu)貨方難以取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷，整體利潤(rùn)減少，節(jié)稅再多也是枉然。所以，稅收籌劃者必須明確：一是稅收籌劃僅是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分，它追逐的不只是企業(yè)的某種稅負(fù)最輕，而是在納稅約束的環(huán)境下，使企業(yè)稅后利潤(rùn)或企業(yè)價(jià)值最大化；否則便步入了第三個(gè)誤區(qū)――籌劃因小失大，樂(lè)了一時(shí)，毀了前程。二是應(yīng)樹(shù)立全新稅籌意識(shí)：對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，如果從某一方案中可獲得最大化利潤(rùn)，即使該方案會(huì)增加稅負(fù)，該方案也是納稅人的最佳經(jīng)營(yíng)方案。

（四）誤區(qū)之四：稅收籌劃將風(fēng)險(xiǎn)置之度外

目前，許多納稅人甚至于一些稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)提及稅收籌劃仍然存在這樣的認(rèn)識(shí)：只要可以減輕稅負(fù)，增加收益就可進(jìn)行稅收籌劃，而很少或根本無(wú)顧及籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)不然，因?yàn)閺谋举|(zhì)上講，風(fēng)險(xiǎn)就是某一種行動(dòng)的不確定性，稅收籌劃作為一種計(jì)劃決策方法，其不確定性的存在使其不能免于風(fēng)險(xiǎn)。

首先，稅收籌劃具有階段性和條件性。任何稅收籌劃方案制定和實(shí)施都必須立足于一定條件，一定的環(huán)境。其至少包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是納稅人自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)條件和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境；二是外部條件和市場(chǎng)大環(huán)境，其最主要的便是國(guó)家財(cái)稅政策。納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，如果其中的某一方面發(fā)生了變化，原本不違法的行為可能成為違法行為，原本盈利的項(xiàng)目可能變成虧損，原有方案的繼續(xù)使用只能導(dǎo)致失敗。

其次，稅收籌劃決策上的臆斷性和主觀性。從稅收籌劃方案的選擇到具體實(shí)施，都容納了納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷，對(duì)稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等等。那么，對(duì)以上任何因素主觀性判斷的錯(cuò)誤都必然導(dǎo)致稅籌方案的失誤或失敗，進(jìn)而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，所以，稅籌成功的概率通常要與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系。

再次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性，由于稅收籌劃具體來(lái)說(shuō)針對(duì)的是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，其方案的確定與日常具體的實(shí)施，都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。但是，稅收籌劃方案及過(guò)程最終是否合法，籌劃是否成功而帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，都要“最終過(guò)關(guān)”，即取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的最終裁定。這樣，顯然風(fēng)險(xiǎn)必在：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定稅籌方案實(shí)質(zhì)上違法了，那么納稅人所進(jìn)行的稅收籌劃非但不能帶來(lái)稅收上的任何利益，相反，還會(huì)因違法而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，付出未預(yù)期的幾倍的代價(jià)。

稅收籌劃發(fā)展至今，與其密切相關(guān)程度要數(shù)以下兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)（經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人不能熟視無(wú)睹。

二、企業(yè)走出稅收籌劃誤區(qū)之途徑

（一）途徑一：充分利用現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行稅收籌劃

通過(guò)對(duì)第一誤區(qū)的分析，我們已明白其起因于納稅人對(duì)法律條文一知半解，但是也不等同于對(duì)法律條文望而卻步，方法便是稅收籌劃者應(yīng)盡可能多、盡可能及時(shí)地了解并利用現(xiàn)有稅收政策。以下提供了幾個(gè)在筆者看來(lái)應(yīng)先予以考慮的著眼點(diǎn)：

第一，考慮哪些稅種適宜進(jìn)行稅收籌劃

我國(guó)現(xiàn)行稅制共分流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五個(gè)大類，23個(gè)稅種，每個(gè)稅種課稅對(duì)象不同，性質(zhì)不同，稅籌收益也不相同。當(dāng)然，企業(yè)稅收籌劃首先應(yīng)側(cè)重于對(duì)自身抉擇有重大影響的稅種；其次，應(yīng)該考慮稅種自身特性，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種的籌劃空間與其稅負(fù)彈性大小有關(guān)，彈性越大，稅收籌劃的空間和潛力也越大，一般來(lái)講，稅負(fù)的彈性與稅源大小是同向的；再次，稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成，包括稅基、扣除、稅率和稅收優(yōu)惠。如果用函數(shù)表示稅負(fù)（TB）與稅基（b）、扣除（d）、稅率（t）以及稅收優(yōu)惠（i）之間的關(guān)系，可表示為TB＝f（b；t；1/d；1/i）函數(shù)公式。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。反之，稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。

由這一公式可以得出企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種的稅負(fù)彈性大于流轉(zhuǎn)稅類，較適宜稅收籌劃。因?yàn)槠洳徽撌嵌惢膶捳⒍惵实母叩?、扣除額的大小還是優(yōu)惠的多少都有較大的彈性幅度。

第二，著眼于影響納稅額的因素

1.稅基籌劃。一般是通過(guò)選擇恰當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分?jǐn)偡绞絹?lái)盡量減少稅基，例如：費(fèi)用的平攤法可降低稅基；不同的存貨計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)折舊方法也會(huì)直接影響稅基的多少，但籌劃過(guò)程中一定不要忘記遵照稅收政策進(jìn)行。

2.稅率籌劃是指由于同一稅種內(nèi)部也有稅率差別，一般可通過(guò)改變稅基的分布，從而選擇適用較低稅率。例如：我國(guó)企業(yè)所得稅率為33%，并實(shí)行兩檔優(yōu)惠稅率，對(duì)年所得額3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的稅率為18%，對(duì)年所得額3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的稅率為27%。假設(shè)某企業(yè)預(yù)計(jì)年所得額即將突破3萬(wàn)元時(shí)，可以將下一年度酌量性的費(fèi)用提前到本年度支付，從而使本年度交納所得稅時(shí)適用27%的稅率。

3.稅額籌劃。即納稅人根據(jù)稅收優(yōu)惠中的免征或減征條款，通過(guò)恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整使自己在形式上符合減免稅條件，從而合法地減輕或解除稅負(fù)。

第三，利用地區(qū)、行業(yè)的不同稅收政策進(jìn)行稅收籌劃

由于我國(guó)地域廣闊、行業(yè)眾多，對(duì)于不同的地區(qū)和行業(yè)國(guó)家給予了不同的稅收政策，這種區(qū)域性和行業(yè)性的稅收優(yōu)惠差異給企業(yè)提供了許多投資選擇的機(jī)會(huì)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可以應(yīng)用不同地區(qū)和行業(yè)的優(yōu)惠稅率進(jìn)行籌劃，包括：一是根據(jù)已在地區(qū)和行業(yè)優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃；二是將企業(yè)投資于國(guó)家給予扶植和優(yōu)惠的地區(qū)和行業(yè)。當(dāng)然不要忘記整體效益的預(yù)先測(cè)算。

第四，從納稅人的構(gòu)成入手，利用不同規(guī)模企業(yè)稅率的不同進(jìn)行稅收籌劃

稅法規(guī)定不同的納稅人享有不同的稅收待遇。例如：內(nèi)、外資企業(yè)的待遇不同；增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人計(jì)征方法不同；所得稅因年應(yīng)稅所得的不同而適用不同稅率等。因此，納稅籌劃的又一思路便是能否避開(kāi)或選擇成為某種納稅人，從而規(guī)避或減輕稅負(fù)。

（二）途徑二：完善企業(yè)自身的稅收籌劃過(guò)程

位列第一誤區(qū)之后幾個(gè)誤區(qū)，從起因上講均源于企業(yè)自身，因此走出稅收籌劃的誤區(qū)還必須從企業(yè)內(nèi)部因素再予以考慮，主要包括：

第一，確立全新意義上的稅收籌劃的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值從計(jì)量上講就是企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值，其影響因素主要有兩個(gè)：一是企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量；二是折現(xiàn)率。據(jù)此可以推出提高企業(yè)價(jià)值的三種途徑：增加未來(lái)的現(xiàn)金流量、使未來(lái)的現(xiàn)金流量提前和降低折現(xiàn)率。反映到稅收籌劃上，具體表現(xiàn)為：首先，直接降低稅負(fù)，實(shí)際運(yùn)作時(shí)可參照途徑一入手；其次，獲取資金時(shí)間價(jià)值，即在應(yīng)納稅額不能直接減少的情況下，通過(guò)稅收籌劃，盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，延緩當(dāng)期的應(yīng)繳稅金，改變應(yīng)納稅額在各年的分布狀況，從而使企業(yè)的現(xiàn)金流量提前，企業(yè)升值；再者，便是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，即指由于納稅人賬目清楚，申報(bào)正確、繳納及時(shí)和足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。否則涉稅風(fēng)險(xiǎn)高，則折現(xiàn)率就高，在其他條件不變的情況下，顯然降低了企業(yè)價(jià)值。