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第1篇：經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文

【摘要】本文從審計(jì)獨(dú)立性含義入手,闡述了我國(guó)目前獨(dú)立審計(jì)的現(xiàn)狀,分析了經(jīng)濟(jì)利益對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的重要影響,并針對(duì)這些影響與我國(guó)獨(dú)立審計(jì)存在的不足,提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)利益審計(jì)獨(dú)立性影響對(duì)策

近年來(lái),國(guó)內(nèi)外相繼出現(xiàn)的一系列因缺乏審計(jì)獨(dú)立性造成的審計(jì)失敗案件,導(dǎo)致人們對(duì)審計(jì)的“獨(dú)立性”提出了質(zhì)疑。造成審計(jì)缺乏獨(dú)立性的因素眾多。審計(jì)的本質(zhì)特征就在于它的獨(dú)立性,獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)被譽(yù)為最超脫、獨(dú)立性最強(qiáng)的審計(jì),因?yàn)槁殬I(yè)規(guī)范要求它在形式上和實(shí)質(zhì)上都獨(dú)立于審計(jì)委托人和被審計(jì)人,但在現(xiàn)實(shí)中卻難以做到完全獨(dú)立于這兩方。

審計(jì)機(jī)構(gòu)是自主經(jīng)營(yíng),自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,在執(zhí)業(yè)中追求利益最大化,按照成本收益原則所表現(xiàn)出來(lái)的信用程度是權(quán)衡得失的結(jié)果。審計(jì)人員除了自身的道德修養(yǎng)外,很大程度上還受到所處的執(zhí)業(yè)環(huán)境及監(jiān)督機(jī)制的制約。對(duì)于經(jīng)濟(jì)利益這一影響審計(jì)獨(dú)立性的重要因素,本文將分析它對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響,以及審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)各界的應(yīng)對(duì)策略,從而使審計(jì)業(yè)的獨(dú)立性得到提高。

1審計(jì)獨(dú)立性的含義

審計(jì)獨(dú)立性這一概念最早出現(xiàn)于1961年羅伯特.K.莫茨和侯賽因.A.夏拉夫出版的《審計(jì)哲學(xué)》,其對(duì)獨(dú)立性的討論包含了兩個(gè)方面:執(zhí)業(yè)者的獨(dú)立性和職業(yè)的獨(dú)立性。前者包括審計(jì)計(jì)劃的獨(dú)立性、審計(jì)過程的獨(dú)立性和審計(jì)報(bào)告的獨(dú)立性。后者則是指社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的一種印象。曾任美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德委員會(huì)主席的托馬斯·G·希金斯對(duì)此概念作了進(jìn)一步的提升與概括:“注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擁有的獨(dú)立性,實(shí)際上有兩種,實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性[1]?！?/p>

審計(jì)獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立與形式上的獨(dú)立兩個(gè)方面。

(1)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立:也稱為“精神”或“事實(shí)上”的獨(dú)立性,是要求審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系,保持獨(dú)立的精神態(tài)度和意志。

(2)形式上的獨(dú)立性:又稱為“外在獨(dú)立性”或“表面獨(dú)立性”,是對(duì)第三者而言的,即審計(jì)機(jī)構(gòu)必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份。如果審計(jì)人員具備了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立,但是報(bào)表使用者卻認(rèn)為他們是客戶的辯護(hù)人,那么審計(jì)的作用就會(huì)大大降低。因此,報(bào)表使用者對(duì)這種實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性的信任也很重要。這種信任使得審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具備形式上的獨(dú)立性。

2我國(guó)審計(jì)獨(dú)立性現(xiàn)狀

我國(guó)獨(dú)立審計(jì)制度于1980年恢復(fù),大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在20世紀(jì)90年代后期成立,從這個(gè)意義上講,我國(guó)獨(dú)立審計(jì)真正發(fā)展只經(jīng)歷了十多年的時(shí)間,到目前為止,不僅在實(shí)務(wù)上業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)積累較少,而且理論也處于正在完善之中,面對(duì)國(guó)際獨(dú)立審計(jì)受創(chuàng),世界各國(guó)急待提高審計(jì)獨(dú)立性的大環(huán)境,我國(guó)獨(dú)立審計(jì)也受此影響。

20世紀(jì)90年代后期,伴隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌出現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息失真的問題嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序,國(guó)家出臺(tái)了一系列法律法規(guī),如1996年頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》,1998年通過的《中華人民共和國(guó)證券法》對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任做出了規(guī)定。但是近年來(lái),經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展速度急劇加快,這些法規(guī)、制度很多地方明顯落后于所需,不能有效地解決違規(guī)問題,一定程度上影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行。

3經(jīng)濟(jì)利益因素對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響

3.1審計(jì)業(yè)務(wù)的委托關(guān)系

根據(jù)“委托理論”,獨(dú)立審計(jì)是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的委托人需要了解人對(duì)其委托的財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的需要而產(chǎn)生的。審計(jì)業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人:委托方、被審計(jì)方、審計(jì)機(jī)構(gòu)。

如圖1所示,委托方是審計(jì)信息的使用者,一方面獲得審計(jì)方提供的反映會(huì)計(jì)信息的審計(jì)報(bào)告,另一方面需向?qū)徲?jì)方支付審計(jì)費(fèi)用。被審計(jì)方與委托方之間存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系,而獨(dú)立審計(jì)起到維護(hù)雙方利益的作用;審計(jì)方從委托方收取審計(jì)費(fèi)用,為委托方提供公允審計(jì)報(bào)告,與被審計(jì)方不存在利益關(guān)系。由此看來(lái),審計(jì)獨(dú)立性是能夠保持的。

但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,由于公司治理結(jié)構(gòu)的不完善,審計(jì)信息使用者的多元化,審計(jì)機(jī)構(gòu)不知有多少人是審計(jì)信息的使用者,無(wú)法向其收取審計(jì)費(fèi)用。因此,被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理層就代行委托人的職責(zé),委托審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自己進(jìn)行審計(jì),同時(shí)支付審計(jì)費(fèi)用,這就使得審計(jì)方與被審計(jì)方建立起密切的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。原審計(jì)中存在的三者之間的委托關(guān)系實(shí)質(zhì)上就簡(jiǎn)化為二者關(guān)系。

從被審計(jì)方來(lái)看,由于支付了審計(jì)費(fèi)用成為審計(jì)委托人,對(duì)審計(jì)方形成了經(jīng)濟(jì)約束力。如果審計(jì)方的工作不符合被審計(jì)方的利益時(shí),被審計(jì)方就會(huì)減少審計(jì)費(fèi)用或撤換審計(jì)方,這就對(duì)審計(jì)方的獨(dú)立性構(gòu)成了威脅。從審計(jì)信息使用者來(lái)看,不再向?qū)徲?jì)方支付審計(jì)費(fèi)用,二者之間切斷了經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,對(duì)審計(jì)方所提供的審計(jì)報(bào)告的公允性不再有嚴(yán)格的制約力。從審計(jì)方來(lái)看,一方面對(duì)審計(jì)信息使用者的審計(jì)資料獨(dú)立性不再有經(jīng)濟(jì)約束,另一方面對(duì)于審查的被審計(jì)方產(chǎn)生了強(qiáng)烈的經(jīng)濟(jì)依附。

在新的二者委托關(guān)系中,審計(jì)方原本正常委托關(guān)系中的角色完全倒置。如果被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)生壓力或造成威脅時(shí),審計(jì)人員迫于壓力,往往會(huì)造成審計(jì)獨(dú)立性的缺乏或喪失。

3.2直接經(jīng)濟(jì)利益的影響

通過對(duì)審計(jì)委托關(guān)系的分析,我們已經(jīng)清楚地看出審計(jì)方與被審計(jì)方存在經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系,經(jīng)濟(jì)利益直接或間接地對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。首先來(lái)分析直接經(jīng)濟(jì)利益對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響。

直接經(jīng)濟(jì)利益主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所從委托人那里獲取的審計(jì)公費(fèi)。現(xiàn)行的收費(fèi)制度可區(qū)分為以下三種情況:收費(fèi)管制或市場(chǎng)自有定價(jià);不依成果收取或有公費(fèi);直接向被審計(jì)客戶收費(fèi)或者向第三者收費(fèi)。由于缺乏統(tǒng)一的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),高低不同的審計(jì)費(fèi)用也會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的程度造成不同影響,以下三種審計(jì)收費(fèi)情況就可能影響?yīng)毩⑿浴?/p>

(1)未支付的審計(jì)費(fèi)用

當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)為被審計(jì)單位連續(xù)幾年提供審計(jì)服務(wù),若開始新一期的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),以前年度的審計(jì)費(fèi)用長(zhǎng)期未支付,該年度的審計(jì)結(jié)果就可能與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間存在利益關(guān)系,審計(jì)的獨(dú)立性也可能受到影響,至少形式上的獨(dú)立性會(huì)受到質(zhì)疑。

(2)過低的審計(jì)費(fèi)用

不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了招攬業(yè)務(wù),不計(jì)成本地降低審計(jì)收費(fèi),期望以此吸引客戶進(jìn)行長(zhǎng)期合作,從而使審計(jì)成本得以彌補(bǔ)。與審計(jì)成本不相匹配的審計(jì)費(fèi)用,很可能影響審計(jì)的取證范圍和證據(jù)質(zhì)量,由于缺乏費(fèi)用,審計(jì)人員就可能為節(jié)省審計(jì)成本,直接利用被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)資料得出最終審計(jì)結(jié)果,這樣,審計(jì)的獨(dú)立性自然會(huì)受到影響。

(3)相機(jī)收費(fèi)

相機(jī)收費(fèi)是指審計(jì)人員報(bào)酬不是按其投入的工作時(shí)數(shù)而定,而是根據(jù)他們提供服務(wù)以后是否讓客戶得到了特定的結(jié)果而定。這種收費(fèi)方式很明顯地表現(xiàn)出審計(jì)人員與客戶之間存在共同的利益,將嚴(yán)重影響審計(jì)的獨(dú)立性。

3.3間接經(jīng)濟(jì)利益的影響

間接經(jīng)濟(jì)利益中最顯著的表現(xiàn)是審計(jì)機(jī)構(gòu)所提供的審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)之間的矛盾沖突。從20世紀(jì)90年代展開的龐大的“專家”咨詢業(yè)務(wù),從信息技術(shù)系統(tǒng)到法律援助,從納稅計(jì)劃到人力資源招聘方案,拓展咨詢業(yè)務(wù)越來(lái)越廣?！秶?guó)際會(huì)計(jì)簡(jiǎn)報(bào)》統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn),對(duì)比1993年整個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)有31%的收入來(lái)自非審計(jì)的咨詢業(yè)務(wù),1999年普華永道只有40%的業(yè)務(wù)收入來(lái)自審計(jì)業(yè)務(wù),到了2001年安然事件之前,審計(jì)業(yè)務(wù)在德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所只占33%,“五大”的平均占有份額僅為46.2%,尚不足總業(yè)務(wù)量的一半,其余收入大多源自管理咨詢、稅務(wù)咨詢等咨詢業(yè)務(wù)。由此可見,大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所日益依賴非審計(jì)業(yè)務(wù)收入已經(jīng)成為一個(gè)普遍現(xiàn)象。值得一提的是,部分被審計(jì)單位支付審計(jì)費(fèi)用時(shí)采取了一種隱性補(bǔ)貼方式,即所支付的審計(jì)費(fèi)用金額較少,而在其他審計(jì)費(fèi)用上予以補(bǔ)償,這部分隱藏的審計(jì)費(fèi)用在監(jiān)管部門調(diào)查時(shí)就不易被查出。越來(lái)越復(fù)雜的非審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目的高額費(fèi)用很大程度上影響著審計(jì)獨(dú)立性。

4改善審計(jì)獨(dú)立性的相應(yīng)措施

4.1提高審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性

經(jīng)濟(jì)利益因素是影響審計(jì)缺乏獨(dú)立性的關(guān)鍵所在,因此,要尋求解決措施首先從經(jīng)濟(jì)利益角度出發(fā)。將審計(jì)委托人與被審計(jì)單位相分離,切斷審計(jì)者與被審計(jì)者之間不正常的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,使審計(jì)方在經(jīng)濟(jì)上完全獨(dú)立于被審計(jì)方,重新建立起審計(jì)委托雙方有效的經(jīng)濟(jì)約束。

4.2規(guī)范審計(jì)方與被審計(jì)方的關(guān)系

審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位既是審計(jì)與被審計(jì),又是客戶與商家的雙重關(guān)系,這就直接導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,極大地約束著審計(jì)的獨(dú)立性。解除二者之間不正常的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是根本所在。

4.3規(guī)范審計(jì)費(fèi)用

現(xiàn)階段存在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模不一,業(yè)務(wù)量不等,這種不均衡分布的格局可能導(dǎo)致業(yè)內(nèi)價(jià)格壟斷或開展價(jià)格戰(zhàn),造成收費(fèi)降低或亂收費(fèi)現(xiàn)象。規(guī)范審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),需要社會(huì)各機(jī)構(gòu)的共同努力。

從監(jiān)管部門來(lái)講,為了防止審計(jì)收費(fèi)混亂的問題,可以要求上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表(或費(fèi)用明細(xì)表)中單獨(dú)列示審計(jì)收費(fèi),可以明確規(guī)定以壓低收費(fèi)爭(zhēng)取客戶給予的經(jīng)濟(jì)處罰,并嚴(yán)格限定審計(jì)人的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),防止審計(jì)收費(fèi)之外被審計(jì)人給予注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他利益的現(xiàn)象發(fā)生。

從會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)講,當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從一個(gè)客戶或一個(gè)相關(guān)客戶集團(tuán)的收費(fèi)超過(或近似)業(yè)務(wù)總收入的15%時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮客戶集中度風(fēng)險(xiǎn)對(duì)獨(dú)立性的影響,并記錄在案。事務(wù)所不能過分依賴某一客戶帶來(lái)的收益,長(zhǎng)此以往,二者之間就有可能發(fā)生復(fù)雜的利害關(guān)系,審計(jì)人員若出于感情或利益考慮滿足一些客戶不正當(dāng)?shù)男枨?將會(huì)影響到審計(jì)的獨(dú)立性。

從被審計(jì)單位的上市公司來(lái)講,上市公司應(yīng)當(dāng)在年報(bào)中分別披露支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)以外的其他費(fèi)用,其目的是為了保證審計(jì)的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所除了審計(jì)業(yè)務(wù),更多的是為客戶提供戰(zhàn)略咨詢服務(wù),這也是其收入中最大的一塊。為了拉到咨詢等業(yè)務(wù),有些事務(wù)所不惜降低審計(jì)收費(fèi)甚至對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行掩飾,從而影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。因此,分別披露兩項(xiàng)費(fèi)用能夠有效保證審計(jì)報(bào)告的獨(dú)立性和真實(shí)性。

4.4限制非審計(jì)業(yè)務(wù)

監(jiān)管部門應(yīng)做出明確規(guī)定以限制非審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性造成的影響,如我國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定為上市公司擔(dān)任財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果同時(shí)提供了其他收費(fèi)服務(wù)(如咨詢服務(wù)),上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在披露支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬后,同時(shí)披露董事會(huì)關(guān)于其他服務(wù)收費(fèi)是否影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的意見。

我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正憑借擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、開展增值,以期形成業(yè)務(wù)多元化格局。在這一轉(zhuǎn)化過程中,審計(jì)與咨詢導(dǎo)致的獨(dú)立性沖突應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的警醒,當(dāng)咨詢業(yè)務(wù)收入占業(yè)務(wù)總收入的比例超過50%時(shí),就要及時(shí)考慮將咨詢機(jī)構(gòu)分立[4]。

4.5完善審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境

為提高審計(jì)人員的獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,更有效地發(fā)揮其鑒證作用,保護(hù)社會(huì)公眾利益,為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和證券市場(chǎng)的健康發(fā)展服務(wù),針對(duì)我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)環(huán)境存在的問題,分別從審計(jì)方、被審計(jì)單位、監(jiān)管部門及社會(huì)各界提出以下改善對(duì)策。

(1)完善審計(jì)制度

審計(jì)獨(dú)立性的喪失,責(zé)任重在自身,審計(jì)制度的不完善是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性喪失的重要原因。個(gè)人行為是由制度所決定的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師失信的行為,其本身也反映出制度的不健全。

(2)完善公司治理結(jié)構(gòu)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,完善現(xiàn)代企業(yè)制度,強(qiáng)化公司法人治理結(jié)構(gòu)顯得越來(lái)越迫切。以國(guó)有性質(zhì)為主的上市公司的股東大會(huì)、董事會(huì)要真正起到對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)有的控制作用,在委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方面,要明確由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)人員的聘任、協(xié)調(diào)與解聘,并對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),保證監(jiān)事會(huì)獨(dú)立行使監(jiān)督職責(zé),避免所有者缺位而形成的“內(nèi)部人控制”,保證審計(jì)人員客觀、公正執(zhí)業(yè),提高審計(jì)質(zhì)量。

應(yīng)對(duì)控制客戶管理當(dāng)局權(quán)力進(jìn)行有效控制。在我國(guó),已有限制管理當(dāng)局權(quán)利的規(guī)定:解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所,由股東大會(huì)作出決定,并在有關(guān)的報(bào)刊上予以披露,必要時(shí)說(shuō)明更換原因,并在中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。這種規(guī)定可以防止管理當(dāng)局任意更換審計(jì)人員,在某種程度上提高了審計(jì)人員的獨(dú)立性。

(3)強(qiáng)化政府機(jī)構(gòu)監(jiān)管

在審計(jì)監(jiān)管過程中,要明確財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)各自的職責(zé),并加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制,形成監(jiān)督的合力,以增強(qiáng)監(jiān)管的力度,提高發(fā)現(xiàn)問題的概率。各級(jí)政府要嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé),而不能超越權(quán)限,嚴(yán)厲打擊濫用執(zhí)法權(quán)力干擾市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的行為。

(4)加強(qiáng)法律處罰力度

基于法律法規(guī)存在的不足,應(yīng)完善有關(guān)法律法規(guī),補(bǔ)充相關(guān)內(nèi)容,使其對(duì)法律責(zé)任及處罰措施的規(guī)定更加明確和具體,增強(qiáng)對(duì)違規(guī)行為承擔(dān)的法律責(zé)任和處罰力度?！丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其他有關(guān)法律法規(guī)要進(jìn)一步明確審計(jì)人員法律責(zé)任,使限制性條款與責(zé)任性條款對(duì)等,以利于法規(guī)的貫徹執(zhí)行,增強(qiáng)法規(guī)的約束力。

(5)建立崗位輪換制度

第2篇：經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)問題和財(cái)務(wù)管理問題是當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中面臨的主要問題，農(nóng)村財(cái)務(wù)工作人員由于對(duì)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)缺乏，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)農(nóng)村賬務(wù)管理混亂的情況，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)在審計(jì)工作開展時(shí)，一定要對(duì)賬目情況進(jìn)行認(rèn)真審查和檢驗(yàn)，對(duì)被審計(jì)的農(nóng)村財(cái)務(wù)執(zhí)行情況需要進(jìn)行科學(xué)管理和監(jiān)督，這樣可以避免剛審核又出現(xiàn)錯(cuò)亂的情況，可以使得農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理制度更加科學(xué)和完善，使得農(nóng)村社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r更加穩(wěn)定，不斷提升和促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。因此在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，必須要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)則，對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作不斷加以規(guī)范處理，使得農(nóng)村財(cái)務(wù)信息公開化，增大廣大人民群眾以及相關(guān)工作人員的民主意識(shí)，促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

2目前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)存在的問題

本身農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作就相當(dāng)繁瑣，需要專業(yè)人士完成，同時(shí)也需要工作人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，通過這么多年的努力和國(guó)家的正確引導(dǎo)，我國(guó)在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)方面已經(jīng)有所突破，但是還存在一定的問題，目前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)存在的主要問題有：一是審計(jì)規(guī)章不完善，調(diào)查取證難；二是審計(jì)人員專業(yè)性有待提升；三是農(nóng)村審計(jì)缺乏必要的經(jīng)費(fèi)保障；四是單據(jù)管理和做賬不夠規(guī)范；五是審計(jì)執(zhí)行不得力。

2.1審計(jì)規(guī)章不完善，調(diào)查取證難

盡管當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)頒布了具體的法令制度，但是由于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作開展缺乏專門的規(guī)章制度，因此在農(nóng)村審計(jì)工作開展過程中經(jīng)常會(huì)由于制度缺乏而造成取證難度增大，在審計(jì)工作開展時(shí)很多比較舊的歷史賬目沒有辦法進(jìn)行科學(xué)正確的取證操作，再加上相關(guān)工作人員出于自身利益的考慮，對(duì)于可以提供的資料也是能夠避免就不提供，很多相關(guān)的審計(jì)工作也是能夠避免就盡量避免，這就使得農(nóng)村審計(jì)工作缺乏了實(shí)際性，不具有實(shí)際開展意義。

2.2審計(jì)人員專業(yè)性有待提升

當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村地區(qū)的專業(yè)高科技人才較少，很多審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)考核，因此在審計(jì)工作開展時(shí)由于缺乏對(duì)審計(jì)相關(guān)知識(shí)的正確認(rèn)識(shí)，從而使得審計(jì)工作開展不完善，審計(jì)執(zhí)行力度明顯降低。從實(shí)際情況來(lái)看，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作點(diǎn)多且面廣，這也對(duì)審計(jì)工作者提出了一定要求，審計(jì)人員不僅僅要有過硬的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，也要熟悉和審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)還要具備一定的耐心和職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)。另外由于村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作比較繁重，工作點(diǎn)又比較多，所以也需要審計(jì)工作者具備一定的協(xié)調(diào)和溝通能力，所以這樣的綜合性人才在實(shí)際開展審計(jì)工作的過程當(dāng)中也不是很多，也給審計(jì)工作帶來(lái)了一定阻礙。

2.3農(nóng)村審計(jì)缺乏必要的經(jīng)費(fèi)保障

審計(jì)工作開展必須要有經(jīng)費(fèi)給予支持，如果經(jīng)費(fèi)缺乏，審計(jì)工作就難以順利開展，審計(jì)工作人員不能正常開展工作，會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作效率。農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門在開展審計(jì)執(zhí)法或業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)常常感到有心無(wú)力，在很大程度上影響了農(nóng)村審計(jì)工作的正常開展。部分地區(qū)由于縣鎮(zhèn)地方財(cái)政困難，在審計(jì)經(jīng)費(fèi)投入方面也不是很多，給在實(shí)際開展工作審計(jì)的人員帶來(lái)了一定的困難。另外，農(nóng)村審計(jì)工作開展環(huán)境一般都比較簡(jiǎn)陋，也是影響農(nóng)村審計(jì)工作開展的因素之一。

2.4單據(jù)管理和做賬不夠規(guī)范

支出單據(jù)不規(guī)范，有的單據(jù)多為手制收條、收據(jù)，在一定程度上會(huì)導(dǎo)致收入不上賬的情況發(fā)生，審計(jì)工作對(duì)此類違紀(jì)現(xiàn)象的核查難度較大。再者，做賬不規(guī)范也影響了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)收支的客觀具體反映，同時(shí)也加大了審計(jì)工作的難度，尤其是對(duì)專項(xiàng)資金的審計(jì)。

2.5審計(jì)執(zhí)行不得力

第3篇：經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文

一、對(duì)民營(yíng)企業(yè)涉及國(guó)家利益的活動(dòng)進(jìn)行國(guó)家審計(jì)的必要性與重要性

（一）是適應(yīng)我國(guó)改革開放新形勢(shì)和保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)與國(guó)家利益的需要。

隨著投資主體的多元化和混合經(jīng)濟(jì)的形成，民營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)源渠道也呈多元化趨勢(shì)，除了私人投資轉(zhuǎn)入和正常的借款外，還有財(cái)政無(wú)償或有償資金的投入，或國(guó)家控股商業(yè)銀行、國(guó)家獨(dú)資銀行大量貸款的投入，或稅收“跑、冒、滴、漏”形成，或土地劃撥和優(yōu)惠出讓形成，或社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、環(huán)境污染治理費(fèi)未付出而形成，或通過變相的非法集資而形成，或因其他種種原因?qū)е碌膰?guó)家利益的進(jìn)入而形成。

在上述民營(yíng)企業(yè)來(lái)源渠道多元化的資產(chǎn)中，除私人投資轉(zhuǎn)入外，其余資產(chǎn)均牽涉國(guó)有資金的投入或出借，要么涉及到國(guó)家利益，要么牽涉社會(huì)公共利益（社會(huì)公共利益受損也會(huì)間接或直接影響國(guó)家利益）。因此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)站在國(guó)家的立場(chǎng)上，根據(jù)黨的十六大“依法加強(qiáng)監(jiān)督和管理，促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展”的精神，為了保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)、監(jiān)督有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)執(zhí)行、保護(hù)國(guó)家利益，就應(yīng)該對(duì)民營(yíng)企業(yè)涉及國(guó)家利益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展國(guó)家審計(jì)。

（二）是加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的高層次經(jīng)濟(jì)再監(jiān)督職能作用的需要。

眾所周知，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系由低到高分為三個(gè)層次，包含管理控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督在內(nèi)的經(jīng)營(yíng)決策管理型監(jiān)督屬于第一層次的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督，稅務(wù)、財(cái)政、工商、金融、海關(guān)、商檢、衛(wèi)生、技術(shù)質(zhì)量監(jiān)督、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督、環(huán)保監(jiān)督等屬于第二層次的專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，國(guó)家審計(jì)監(jiān)督則屬于第三層次的高層次的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督范疇。三個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系是既有明確職責(zé)分工又互相合作。如果第一、第二層次的（涉及國(guó)家利益）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督某些環(huán)節(jié)不到位或失靈，國(guó)家審計(jì)監(jiān)督則可按其高層次職責(zé)，對(duì)前述第二層次的所有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，對(duì)第一層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可根據(jù)國(guó)家審計(jì)的立場(chǎng)和利益方向進(jìn)行有重點(diǎn)有條件有選擇的監(jiān)督。

我國(guó)經(jīng)過二十年左右的經(jīng)濟(jì)體制改革與對(duì)外開放，民營(yíng)企業(yè)日益壯大。顯然，作為宏觀經(jīng)濟(jì)管理體系中監(jiān)督保障系統(tǒng)和信息反饋系統(tǒng)的主要組成部分的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，針對(duì)政府行為已大量涉及民營(yíng)企業(yè)的情況，只有對(duì)民營(yíng)企業(yè)涉及國(guó)家利益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行國(guó)家審計(jì)或國(guó)家審計(jì)調(diào)查，才能全面發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的高層次再監(jiān)督職能。

（三）是促進(jìn)財(cái)政支出合理、稅收完整和保護(hù)國(guó)家財(cái)政利益的需要。

一方面，接受了農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化資金、退耕還林資金、國(guó)撥技改專款等財(cái)政專項(xiàng)資金的民營(yíng)企業(yè)，專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，是否被挪用、浪費(fèi)、是否合理、有效，不僅需要主管部門與財(cái)政部門的檢查，也必須要有國(guó)家審計(jì)。

另一方面，民營(yíng)企業(yè)雖為國(guó)家做了很大貢獻(xiàn)，但是，民營(yíng)企業(yè)偷稅、漏稅的現(xiàn)象也很嚴(yán)重，民營(yíng)企業(yè)的稅收增長(zhǎng)空間還很大。如果僅僅依靠稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的稅收稽查局對(duì)稅收征管局所轄民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行稽查，由于是系統(tǒng)內(nèi)稽查，獨(dú)立性比國(guó)家審計(jì)必然欠缺得多。反偷稅、漏稅需要一個(gè)有力的游戲規(guī)則，那就是對(duì)權(quán)力自由調(diào)控度進(jìn)行限制，而且要有稅務(wù)監(jiān)督之外的再監(jiān)督，即要有國(guó)家審計(jì)等外部監(jiān)督的制約。

（四）是防范金融風(fēng)險(xiǎn)和保護(hù)國(guó)家金融利益的需要。

第4篇：經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文

1.1提升本級(jí)財(cái)政預(yù)算審計(jì)工作的途徑

在本級(jí)財(cái)政預(yù)算審計(jì)工作中，需要從以下方面來(lái)提高工作質(zhì)量：

1）要確保預(yù)算編制的完整性和全面性，要將政府的各項(xiàng)收入以及支出都要?dú)w納到預(yù)算編制中。

2）要重點(diǎn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法、征收入庫(kù)統(tǒng)籌、每種非稅收入征繳工作、預(yù)算部門國(guó)有資產(chǎn)處置以及有償應(yīng)用收入解繳等狀況加以管理，將現(xiàn)有約束型的收入預(yù)算執(zhí)行管理革新為預(yù)期型。

3）對(duì)日常支出、重點(diǎn)優(yōu)先保障區(qū)域加以特別重視，尤其在民生投入、提升以及約束財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政資金支出競(jìng)爭(zhēng)性范圍等方面，財(cái)政審計(jì)部門要嚴(yán)格遵守中央八項(xiàng)規(guī)定以及國(guó)務(wù)院的相關(guān)章程，對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)以及相關(guān)政府建設(shè)費(fèi)用嚴(yán)格把控，執(zhí)行部門編制管理、政府采購(gòu)、招投標(biāo)等，要確保資金投入和資產(chǎn)管理間的有效聯(lián)系，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)的核心從平衡狀態(tài)轉(zhuǎn)移到投資預(yù)算與政策延伸上。

1.2加強(qiáng)對(duì)下級(jí)財(cái)政審計(jì)的管理

需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究：

1）對(duì)重大的政府政策決定的執(zhí)行情況以及效應(yīng)加以關(guān)注，主要圍繞經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、政策革新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)民生以及風(fēng)險(xiǎn)防范等工作上。

2）對(duì)國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金以及下屬市縣債務(wù)的預(yù)算加強(qiáng)管理，還包括下屬的財(cái)政制度實(shí)行狀況。

3）對(duì)下屬審計(jì)部門在財(cái)政“同級(jí)審”環(huán)節(jié)出現(xiàn)的要點(diǎn)與疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管理。

4）出于對(duì)政府綜合財(cái)務(wù)狀況的全面審計(jì)的考量，需要開展整體的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作，增對(duì)下屬部門的整體財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的審計(jì)，并提出針對(duì)性的建議。

1.3對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)上加強(qiáng)規(guī)范

在遵循審計(jì)要緊隨財(cái)政資金運(yùn)行狀況來(lái)開展的原則上，需要從以下途徑來(lái)審計(jì)財(cái)政專項(xiàng)資金：

1）重點(diǎn)審計(jì)民生專項(xiàng)資金。主要涉及的方面有：農(nóng)業(yè)、農(nóng)村以及農(nóng)民、教育、社會(huì)保障、醫(yī)療體系等。在專項(xiàng)資金審計(jì)上，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)整個(gè)過程（制定執(zhí)行預(yù)算實(shí)行劃撥資金）加以規(guī)范，杜絕違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，切實(shí)保障專項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，維護(hù)相關(guān)方的利益。

2）重點(diǎn)審計(jì)節(jié)能減排項(xiàng)目、環(huán)境整治項(xiàng)目、生態(tài)維護(hù)項(xiàng)目等的專項(xiàng)資金運(yùn)用。在倡導(dǎo)新常態(tài)的形勢(shì)下，合理開發(fā)資源，實(shí)現(xiàn)資源的集約化和高效化應(yīng)用，促進(jìn)社會(huì)的生態(tài)化、文明化發(fā)展。

3）重點(diǎn)審計(jì)朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目、技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目、促進(jìn)區(qū)域平衡的經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目，對(duì)這些項(xiàng)目的專項(xiàng)資金應(yīng)用管理加以規(guī)范，這樣能夠在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，有效地轉(zhuǎn)變政府職能，同時(shí)對(duì)財(cái)政作用的范圍加以明確，促進(jìn)省級(jí)政府財(cái)政管理工作的革新，與市場(chǎng)保持良好的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)后者主導(dǎo)作用的順利實(shí)現(xiàn)。

1.4加強(qiáng)對(duì)政府性投資項(xiàng)目的審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)政府加大了對(duì)一些關(guān)系國(guó)計(jì)民生項(xiàng)目的投資力度。這些投入在政府財(cái)政資金中占有相當(dāng)重要的位置。在省級(jí)政府審計(jì)工作中需要加強(qiáng)對(duì)這些投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。首先，審計(jì)部門要重點(diǎn)關(guān)注政府在投資項(xiàng)目上的決策以及規(guī)劃，要確保其遵守國(guó)家政策規(guī)定，與省級(jí)發(fā)展的步伐保持一致，避免出現(xiàn)管理粗放、鋪張浪費(fèi)、重復(fù)建設(shè)等現(xiàn)象。其次，提升項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行力，規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理，嚴(yán)格評(píng)估投資項(xiàng)目的總體效益。在這些項(xiàng)目中要重點(diǎn)關(guān)注征地拆遷、建設(shè)招投標(biāo)、工程設(shè)施以及設(shè)備的購(gòu)置、原料的采購(gòu)、資金運(yùn)營(yíng)等，加強(qiáng)監(jiān)督和管理，杜絕腐敗、貪污等各種違反亂紀(jì)問題的出現(xiàn)。最后，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及公眾服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)向社會(huì)融資狀況加以重點(diǎn)審計(jì)。

第5篇：經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文

1.會(huì)計(jì)審計(jì)工作影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性

企業(yè)發(fā)展建設(shè)最重要的就是資金，資金管理決定著企業(yè)的發(fā)展情況。提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的精確性，有助于找到財(cái)務(wù)工作中的漏洞，避免信息失真現(xiàn)象，并提高資金使用效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)正確決策。

2.會(huì)計(jì)審計(jì)工作影響企業(yè)資金的利用效率

審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)資金管理狀況實(shí)施的審核，通過有效的審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者明確企業(yè)建設(shè)實(shí)際，從而根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)做出準(zhǔn)確的決策，減少浪費(fèi)，提升資金的利用效率。3.會(huì)計(jì)審計(jì)工作影響企業(yè)的整體實(shí)力會(huì)計(jì)審計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，能夠有效彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的漏洞，完善管理措施。隨著企業(yè)形式的不斷豐富以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的多樣化發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的內(nèi)容越來(lái)越多，加強(qiáng)審計(jì)效率能夠從企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，為企業(yè)決策提供科學(xué)數(shù)據(jù)，從而最大限度的降低經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作精確性的有效對(duì)策

在上述內(nèi)容中，我們已經(jīng)清晰直觀的看到了企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的重要影響，它對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理以及資金有效利用具有十分重要的意義。下面我們就來(lái)簡(jiǎn)單闡述一下，如何通過切實(shí)可行的對(duì)策加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的有效性，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.提高企業(yè)職工對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

想要從根本上提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的精確性，就要完善企業(yè)全體職工對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。具體而言，企業(yè)要加大宣傳力度，幫助企業(yè)職工了解審計(jì)工作的重要意義及其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，在實(shí)際工作過程中做好教育。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更是要積極了解審計(jì)工作的情況，做好上行下效的工作，讓企業(yè)所有人員對(duì)審計(jì)行為和會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)揮全體員工的功效。

2.拓寬會(huì)計(jì)審計(jì)工作的工作范圍

由于企業(yè)工作內(nèi)容的逐步增多以及管理事項(xiàng)的多樣性，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作需要管理的項(xiàng)目愈加多樣，以往的會(huì)計(jì)審計(jì)工作不夠全面，審計(jì)內(nèi)容不健全。對(duì)此，企業(yè)審計(jì)部門一定要不斷擴(kuò)寬審計(jì)工作的內(nèi)容，完善監(jiān)管環(huán)節(jié)，細(xì)化審計(jì)的各個(gè)方面，從而細(xì)化責(zé)任制，提高工作效率。3.加大資金投入，構(gòu)建單獨(dú)的審計(jì)部門眾所周知，審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理最重要的環(huán)節(jié)之一，是約束企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的主要手段。為了切實(shí)提高審計(jì)工作的效率，企業(yè)一定要加大資金投入數(shù)量，建立單獨(dú)的會(huì)計(jì)審計(jì)部門，不能將審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作分開進(jìn)行，形成嚴(yán)格的監(jiān)管。與此同時(shí)，企業(yè)還要完善設(shè)備建設(shè)情況，加大資金投入，引進(jìn)現(xiàn)代化的審計(jì)設(shè)施，發(fā)揮科學(xué)審計(jì)。

4.提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)審計(jì)職工是提高企業(yè)審計(jì)精確性，減少資金浪費(fèi)的基礎(chǔ)。企業(yè)一定要做好員工選拔工作，選取具有較好審計(jì)能力的職工進(jìn)入企業(yè)，制定完善的審計(jì)工作體系，定期組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的職業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)能力，能夠利用現(xiàn)代化手段實(shí)施監(jiān)管。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要做好會(huì)計(jì)審計(jì)人員道德的培訓(xùn)，提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和對(duì)崗位的熱愛之情，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高作保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

第6篇：經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文

（一）缺乏獨(dú)立的公路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)際的公路經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中，由于一些領(lǐng)導(dǎo)干部沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可有可無(wú)，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門也只是為了應(yīng)付檢查，在實(shí)際工作中沒有具體的工作目標(biāo)，甚至將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察同等對(duì)待，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能與作用沒有正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，很多公立部門沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放在監(jiān)察部門、財(cái)務(wù)部門等的現(xiàn)象普遍，這直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)中存在客觀性、獨(dú)立性不強(qiáng)的問題，甚至在一些公路部門中還沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，這會(huì)使得公路內(nèi)部審計(jì)工作難以高效開展，其相關(guān)職責(zé)與作用也難以得到良好體現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高大多數(shù)公路部門的內(nèi)部審計(jì)人員都是從單位內(nèi)部調(diào)派的，并且在開展實(shí)際工作的過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)收到本單位的直接領(lǐng)導(dǎo)，這與部門中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)權(quán)有著巨大的差別，本單位直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，在人員的配備及使用上，存在人手少、任務(wù)重的問題，并且，在實(shí)際工作開展的過程中，人員的變動(dòng)嚴(yán)重，這使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員結(jié)構(gòu)存在較大的波動(dòng)性，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的工作人員大多是從財(cái)務(wù)部門或者是其他部門調(diào)派而來(lái)，專業(yè)性不強(qiáng)，由于不具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)與審計(jì)技巧，對(duì)于現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與相關(guān)審計(jì)方法沒有一個(gè)全面的了解，這會(huì)直接導(dǎo)致在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的問題。

（三）公路內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與審計(jì)范圍比較單一目前的公路內(nèi)部審計(jì)工作還主要停留于財(cái)務(wù)收支及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)工作人員在開展審計(jì)工作的過程中，將主要精力放在會(huì)計(jì)信息的合法性與真實(shí)性的監(jiān)督與查證上，對(duì)于其所審計(jì)的工程項(xiàng)目的有效性與合理性往往沒有開展深入的分析，如其在物資采購(gòu)的審計(jì)過程中，往往將關(guān)注點(diǎn)放在采購(gòu)程序的規(guī)范、采購(gòu)支付金額、發(fā)票金額是否一致、采購(gòu)合同的完整性等問題上，對(duì)于實(shí)際的采購(gòu)數(shù)量與采購(gòu)價(jià)格是否合理沒有予以重視，對(duì)于使用后的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益等問題更是很好關(guān)注，關(guān)于經(jīng)濟(jì)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理、領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、預(yù)決算的執(zhí)行、效益等方面的審計(jì)幾乎沒有涉及，這種單一的審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)范圍，難以起到良好的內(nèi)部監(jiān)督、管理作用。

（四）審計(jì)理念的落后在長(zhǎng)期的發(fā)展過程中，公路部門內(nèi)部審計(jì)理念相對(duì)來(lái)講是比較落后的，其往往只重視審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，而忽視了監(jiān)督機(jī)構(gòu)的服務(wù)職能，在實(shí)際工作中，也只將審計(jì)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的合法性與真實(shí)性的查證上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的理解只停留在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督層面上，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的服務(wù)咨詢職能往往予以忽略，這會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的工作只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)于工程建設(shè)領(lǐng)域與決策服務(wù)領(lǐng)域則很少涉及。另一方面，在其開展審計(jì)工作的過程中，只注重事后審計(jì)工作，對(duì)于過程參與予以忽略，目前很多公路內(nèi)部審計(jì)部門都將關(guān)注點(diǎn)放在事后審計(jì)工作中，很少真正參與到經(jīng)濟(jì)管理與工程建設(shè)過程中，并且在事后審計(jì)中還存在走形式、走過場(chǎng)的問題，對(duì)于其中存在的相關(guān)問題很難發(fā)現(xiàn)，即使是發(fā)現(xiàn)問題，其所造成的經(jīng)濟(jì)損失也已經(jīng)難以挽回，這就很難起到有效的監(jiān)督作用，再加上其獨(dú)立性不強(qiáng)的問題，使得這種內(nèi)部審計(jì)管理模式很難在實(shí)際的公路工程建設(shè)中發(fā)揮良好作用。

（五）審計(jì)方法的不科學(xué)目前的公路內(nèi)部審計(jì)工作中，還應(yīng)用內(nèi)審人員查憑證、報(bào)表、賬簿等傳統(tǒng)的審計(jì)方法，導(dǎo)致其在實(shí)際工作中沒有應(yīng)用內(nèi)查外調(diào)等方法，審計(jì)工作不能觸及要害。隨著各項(xiàng)技術(shù)的發(fā)展，不法分子的作案手段越來(lái)越隱蔽，單純地應(yīng)用以賬查賬的做法是很難發(fā)現(xiàn)其中存在的不法事實(shí)，導(dǎo)致建設(shè)單位蒙受經(jīng)濟(jì)損失，積極改善不科學(xué)的審計(jì)方法顯得尤為重要。

二、加強(qiáng)公路內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)措施

（一）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各級(jí)公路部門應(yīng)該在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，設(shè)置專門的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并要為該機(jī)構(gòu)配置專門的審計(jì)人員，只有在實(shí)際工作中保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的職能與作用得到充分發(fā)揮，這也是開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件。在行政隸屬關(guān)系上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能隸屬于紀(jì)檢部門或者是財(cái)務(wù)部門，要讓其能夠在實(shí)際工作中獨(dú)立地行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。

（二）積極提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)目前的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的相關(guān)工作人員，大多是從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)出來(lái)的，不僅缺乏獨(dú)立性，還缺乏與內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的知識(shí)，這會(huì)導(dǎo)致其自身知識(shí)儲(chǔ)備及綜合素質(zhì)難以很好地滿足實(shí)際的審計(jì)工作所需，這就需要積極提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，將工作人員的考試、考核、培訓(xùn)等予以結(jié)合，并要積極引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)人員，有利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。

（三）拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍公路部門的內(nèi)部審計(jì)工作中，不能僅僅局限于監(jiān)督工作中，還應(yīng)該充分地結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，不斷地拓寬設(shè)計(jì)范圍，以便于有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能向服務(wù)、管理及評(píng)價(jià)等綜合監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，這就需要結(jié)合實(shí)際需求及相關(guān)規(guī)定，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)及工作范圍予以明確的規(guī)定，拓寬其審計(jì)范圍，使其能夠在實(shí)際工作中發(fā)揮良好作用。

（四）建立起有效的內(nèi)部審計(jì)工作模式公路部門要能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在交通經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要作用，并要認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)審計(jì)工作模式中存在的不足之處，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作制度，制定出科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)工作模式，以便于在實(shí)際工作中真正體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的重要性、權(quán)威性與獨(dú)立性，以便于促進(jìn)公路內(nèi)部審計(jì)工作高效開展。

（五）積極應(yīng)用有效的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)的公路建設(shè)也取得了一系列進(jìn)步與發(fā)展，對(duì)于其內(nèi)部審計(jì)方法也提出了新的要求，一些傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)難以很好地滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需求，積極改進(jìn)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法，開展手工操作向電算化處理的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提升公路內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)水平，對(duì)于交通經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有積極的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

第7篇：經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文

引言

當(dāng)人們充滿幸福的迎接21世紀(jì)到來(lái)的時(shí)候，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制方面也頗感喜悅，但在此同時(shí)也感覺到了其隱藏的細(xì)微變化。曾經(jīng)在深圳北京等地相繼發(fā)生過虛假會(huì)計(jì)報(bào)表與虛假驗(yàn)貨案件，更有一些上市的公司發(fā)生過一些虛構(gòu)欺詐的財(cái)務(wù)報(bào)表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部審計(jì)的問題，在完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)問題上做出了詳細(xì)的探討。

1 公司治理與內(nèi)部審計(jì)二者之間的關(guān)系

1.1 內(nèi)部審計(jì)是一種治理機(jī)制 公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機(jī)制。對(duì)于治理機(jī)制而言，它可以為公司章程對(duì)投資者做出保護(hù)的相關(guān)規(guī)定，也可以是相應(yīng)的法律法規(guī)。亦或是市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制與人為的設(shè)計(jì)制度。在現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部審計(jì)有著極其重要的作用，董事會(huì)行使職責(zé)離不開內(nèi)部審計(jì)，而他的審計(jì)成果也被外部審計(jì)有所依賴。所以，內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部諸多事項(xiàng)的助手，進(jìn)而確定為是一種治理機(jī)制。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的作用

1.2.1 內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司股東監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者非常有利 在現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計(jì)，一方面為財(cái)務(wù)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)能夠很好的來(lái)降低的成本與交易的成本，這充分的表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息確認(rèn)方面與經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域方面都得到了充分的發(fā)揮。

1.2.2 內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理非常有利 對(duì)于在監(jiān)督方面而言，內(nèi)部控制即使起到了一定的作用，但是從系統(tǒng)有效性來(lái)看，完全需要一個(gè)處理在運(yùn)行中出現(xiàn)的問題并將其反饋給最高經(jīng)營(yíng)管理者的部門，最后使內(nèi)部控制可以保證效率，而面對(duì)這些問題，內(nèi)部審計(jì)可以很好的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行控制與考核，它完全可以有效的對(duì)內(nèi)部控制做出細(xì)致的評(píng)價(jià)。

1.2.3 內(nèi)部審計(jì)對(duì)創(chuàng)造公司的價(jià)值非常有利 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，它遠(yuǎn)不止在監(jiān)督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細(xì)的對(duì)公司的所有任務(wù)進(jìn)行審查，充分利用到這一優(yōu)勢(shì)，就可以將咨詢服務(wù)的技能做到完全的發(fā)揮，對(duì)提高公司價(jià)值的途徑做出詳細(xì)的研討，也能充分的提高公司的治理價(jià)值。

2 分析我國(guó)公司治理環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)存在的一些問題

2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位模式不正確 因?yàn)槲覈?guó)在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，別個(gè)國(guó)家已經(jīng)建立很久，所以我國(guó)相對(duì)較晚，并且對(duì)于國(guó)外的一些經(jīng)驗(yàn)我國(guó)采取時(shí)也出現(xiàn)了許多的不一致，這時(shí)就進(jìn)一步導(dǎo)致在我國(guó)公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)多種模式同時(shí)存在的局面，并且機(jī)構(gòu)的定位模式也做得不正確。

2.2 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)不明顯 在以前的內(nèi)部審計(jì)中，特點(diǎn)表現(xiàn)為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)該突破這些傳統(tǒng)的方式，在公司里人們?cè)诮涣髋c探討以及會(huì)議等許多事項(xiàng)中都要應(yīng)用到計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。并且隨著計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，內(nèi)部的審計(jì)問題也逐漸從單一轉(zhuǎn)變成多項(xiàng)。

2.3 內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位二者發(fā)生矛盾 在一個(gè)特定的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)揮效果直接決定于管理層對(duì)其的態(tài)度與看法，如果內(nèi)部審計(jì)要想增加在企業(yè)中的價(jià)值就一定要得到管理層的信任，不然是會(huì)有讓自己失望的結(jié)果。

3 完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)探討

3.1 完善目前存在的法律 在如今，內(nèi)部審計(jì)與公司治理存在割裂的狀態(tài)，在《上市公司治理準(zhǔn)則》中很少有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的問題，所以對(duì)于一些法律準(zhǔn)則而言，應(yīng)該對(duì)完善公司的治理與內(nèi)部審計(jì)方面的問題哦有明確的規(guī)定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》都應(yīng)該有大部分對(duì)內(nèi)部審計(jì)來(lái)進(jìn)行要求。

3.2 完善公司的治理

3.2.1 對(duì)于我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整要進(jìn)一步加快 對(duì)于實(shí)現(xiàn)國(guó)有股的減持，公司要以穩(wěn)妥并且積極的措施來(lái)實(shí)現(xiàn)這方面，這樣我國(guó)的上市公式就會(huì)以全新的面貌展現(xiàn)在大家的眼前，集多種經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內(nèi)部審計(jì)的作用完全的進(jìn)行發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)就真正成為了公司管理信息的一個(gè)必不可少的部分。

3.2.2 對(duì)于建立獨(dú)立董事制度要進(jìn)一步加快與推行 依據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》與《上市公司章程指引》兩個(gè)法規(guī)所提出來(lái)的要求，在公司中一些制度要盡快的實(shí)施，例如完成獨(dú)立的董事聘任制度，在此基礎(chǔ)上還需建立上市公司審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)的成員主要為獨(dú)數(shù)的董事成員，通過此次文員會(huì)貫穿上市公司內(nèi)部與外部的審計(jì)力量，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)有更多的機(jī)會(huì)來(lái)參與上市公司的內(nèi)部管理。

3.2.3 對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)主管的培訓(xùn)要進(jìn)行加強(qiáng) 對(duì)于上市公司內(nèi)部主管的培訓(xùn)，建議證監(jiān)部門應(yīng)該加以重視，并將其盡快的列入到職業(yè)培訓(xùn)與教育的行列。

3.2.4 對(duì)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的定位 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，方法科學(xué)與積極有效的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)極大的促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)揮。

3.2.5 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與水平進(jìn)行提高 內(nèi)部審計(jì)人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)以及可塑性與他們的來(lái)源是密不可分的，更明確地說(shuō)也就是他們的來(lái)源直接決定了他們的素質(zhì)。另外，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的組成結(jié)構(gòu)加以重視。

4 總結(jié)

第8篇：經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文

（一）環(huán)境會(huì)計(jì)與環(huán)境信息披露

在我國(guó)學(xué)術(shù)界，尚沒有關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)的權(quán)威定義。各專家學(xué)者所探討的環(huán)境會(huì)計(jì)，多是針對(duì)國(guó)外的情況進(jìn)行介紹和評(píng)論。但是，國(guó)外對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的看法也不夠統(tǒng)一，從筆者掌握的外文資料來(lái)看，國(guó)外將利用貨幣工具對(duì)環(huán)境問題進(jìn)行管理的范疇都統(tǒng)稱為環(huán)境會(huì)計(jì)，包括宏觀和微觀兩個(gè)方面。宏觀環(huán)境會(huì)計(jì)主要著眼于國(guó)民經(jīng)濟(jì)中與自然資源和環(huán)境有關(guān)的內(nèi)容，是運(yùn)用物理和貨幣單位對(duì)國(guó)家自然資源（包括可再生的和不可再生的）的消耗進(jìn)行的計(jì)量；因此，也常被稱為“自然資源會(huì)計(jì)”。微觀的環(huán)境會(huì)計(jì)主要反映環(huán)境問題對(duì)組織財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響以及組織活動(dòng)所造成的環(huán)境影響，一般分為環(huán)境差別會(huì)計(jì)和生態(tài)會(huì)計(jì)兩大類。其中，環(huán)境差別會(huì)計(jì)事實(shí)上是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中處理環(huán)境問題的部分，它以貨幣為單位計(jì)量環(huán)境問題對(duì)公司帶來(lái)的財(cái)務(wù)影響；生態(tài)會(huì)計(jì)則是環(huán)境會(huì)計(jì)在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)領(lǐng)域之外的新發(fā)展，它以物理單位（例如千克、焦耳等）計(jì)量公司對(duì)環(huán)境造成的生態(tài)影響，并進(jìn)一步劃分為內(nèi)部生態(tài)會(huì)計(jì)、外部生態(tài)會(huì)計(jì)和其他生態(tài)會(huì)計(jì)三個(gè)分支。就此而論，國(guó)外的環(huán)境會(huì)計(jì)實(shí)際上是一種把生態(tài)效應(yīng)、資源資產(chǎn)、企業(yè)環(huán)境補(bǔ)償及其相關(guān)財(cái)務(wù)處理等結(jié)合在一起的一種綜合體系，與我們一般稱謂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)大相徑庭。

環(huán)境信息披露應(yīng)當(dāng)是環(huán)境會(huì)計(jì)的主要表現(xiàn)形式。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)階段的環(huán)境信息披露主要在于各企業(yè)的范圍內(nèi)，主要是針對(duì)企業(yè)的環(huán)境狀況而披露的治理環(huán)境的費(fèi)用、由于環(huán)境因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的影響、以及“綠色產(chǎn)品”和“綠色經(jīng)營(yíng)”帶來(lái)的收益等。由于這樣的信息一般是用企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)表示的，所以也常被稱為“環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露”。

（二）我國(guó)企業(yè)環(huán)境信息披露的現(xiàn)狀

應(yīng)當(dāng)說(shuō)，我國(guó)的環(huán)境會(huì)計(jì)信息有很多屬于宏觀性的，比如，國(guó)家對(duì)維護(hù)生態(tài)平衡已經(jīng)有了很大的投入，這些投資帶來(lái)的效果怎樣呢？就我國(guó)現(xiàn)階段的管理水平，還很難直接回答這樣的問題?？墒?，在企業(yè)范圍就不一樣了，企業(yè)對(duì)自身因治理環(huán)境的耗費(fèi)和收益各是多少？對(duì)現(xiàn)在和將來(lái)的影響怎樣？與國(guó)家的環(huán)境保護(hù)法規(guī)又有多大的差距？應(yīng)當(dāng)是了如指掌的。因此，我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)完全有條件、有能力對(duì)外披露與環(huán)境有關(guān)的財(cái)務(wù)信息。

就我國(guó)目前的情況來(lái)看，與環(huán)境會(huì)計(jì)信息有關(guān)的披露還只限于企業(yè)范圍內(nèi)，而且主要是上市公司。比如，湖北興發(fā)化工集團(tuán)股份有限公司在其1999年的年度報(bào)告中就這樣進(jìn)行了披露：

環(huán)保因素的限制：磷化工產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中存在對(duì)“三廢”進(jìn)行處理的問題，1996年、1997年和1998年公司已陸續(xù)投資了199萬(wàn)元、24萬(wàn)元和31萬(wàn)元對(duì)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水、廢氣和廢渣進(jìn)行了一系列的治理、預(yù)計(jì)1999年環(huán)保投入將達(dá)到35萬(wàn)元。目前，公司各項(xiàng)環(huán)保指標(biāo)均已達(dá)到了國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，并在1997年被評(píng)為湖北省合格化工清潔文明工廠。另外，近年國(guó)內(nèi)某些地區(qū)禁止使用含磷洗滌用品，將對(duì)公司產(chǎn)品市場(chǎng)帶來(lái)一定影響。

針對(duì)環(huán)保因素的限制：公司將進(jìn)一步加大環(huán)保投入，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)工作，積極推行清潔生產(chǎn)和ISO14000環(huán)境管理系列國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)后續(xù)擬投資的項(xiàng)目，堅(jiān)決貫徹“三廢”治理與生產(chǎn)裝置建設(shè)“三同時(shí)”的原則，即同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)建設(shè)、同時(shí)投產(chǎn)，把“三廢”消滅在生產(chǎn)過程之中，使環(huán)保指標(biāo)一次性達(dá)到國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)。

當(dāng)然，這樣的披露帶有用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)環(huán)保狀況進(jìn)行總結(jié)的因素，與一些西方國(guó)家企業(yè)披露的信息相比確實(shí)“粗”了一些，但是環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露一般是這樣的。

（三）搞好環(huán)境會(huì)計(jì)與環(huán)境信息披露的重要意義

筆者認(rèn)為，將與環(huán)境有關(guān)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)專門收集、形成環(huán)境會(huì)計(jì)信息并對(duì)外披露，對(duì)于環(huán)境保護(hù)工作是極有意義的。即，雖然這樣的內(nèi)容看起來(lái)很簡(jiǎn)單，但是我們可以就此進(jìn)一步思考以下問題：如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)對(duì)自然環(huán)境形成污染，它是否重視了這樣的問題？如果企業(yè)屬于對(duì)社會(huì)環(huán)境有強(qiáng)污染的企業(yè)，它們?cè)谠鯓臃乐刮廴经h(huán)境？作為這樣的上市公司，若不舉出與環(huán)境有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，怎樣讓社會(huì)公眾放心？怎樣讓股民對(duì)它投資？作為國(guó)家對(duì)企業(yè)環(huán)境的管理，以什么樣的方式才能取得預(yù)期的效果？如此等等。

通過這樣的分析還可以看出：社會(huì)管理機(jī)構(gòu)、投資者（含銀行、股民等）等需要企業(yè)，特別是處于強(qiáng)污染狀況的企業(yè)及時(shí)提供有效的與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的、帶有綜合性的財(cái)務(wù)信息，從各方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)環(huán)境污染的約束。這是非常重要、切實(shí)可行的。對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段的情況而言，這是必須要做的工作。

二、環(huán)境審計(jì)及其必要性分析

（一）環(huán)境審計(jì)及其特征

按照筆者的理解，環(huán)境審計(jì)應(yīng)該是由獨(dú)立的審計(jì)人員，按照國(guó)家的環(huán)保法規(guī)與相關(guān)規(guī)范，對(duì)各級(jí)政府、企業(yè)能夠用會(huì)計(jì)信息反映的與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)，使之符合可持續(xù)發(fā)展要求的審計(jì)活動(dòng)。

進(jìn)一步，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將環(huán)境審計(jì)的對(duì)象分為企業(yè)能夠用會(huì)計(jì)信息反映的與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各級(jí)政府能夠用會(huì)計(jì)信息反映的與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這首先因?yàn)?，企業(yè)能夠用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的方式解釋與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以這樣的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)環(huán)保狀況的有效監(jiān)督。但是，環(huán)境審計(jì)與環(huán)境會(huì)計(jì)在工作內(nèi)容方面并不見得就是等同的。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)雖然還沒有關(guān)于環(huán)境方面的宏觀會(huì)計(jì)信息披露制度，但不見得就沒有對(duì)宏觀環(huán)境事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)。比如，我國(guó)的生態(tài)治理工程都是通過財(cái)政資金的投入而實(shí)施的，對(duì)環(huán)境資金投入及其使用效果的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)屬于宏觀環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容。但我們必須承認(rèn)，與企業(yè)的狀況相比，進(jìn)行對(duì)政府部門的環(huán)境保護(hù)監(jiān)督，難度要大得多。一是由于一些環(huán)保事項(xiàng)剛剛開展（如集中供熱、使用無(wú)鉛汽油、垃圾處理、污水處理、城區(qū)綠化等），尚沒有進(jìn)行這樣監(jiān)督的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；二是由于各管理機(jī)構(gòu)的工作縱橫交錯(cuò)、彼此之間協(xié)調(diào)配合不夠；三是由于這方面的相關(guān)法規(guī)未見健全。但筆者要說(shuō)明的是：既然社會(huì)發(fā)展迫切需要、審計(jì)有此功能，我們就應(yīng)當(dāng)開展這方面的理論研究，并努力促使這方面工作的圓滿實(shí)現(xiàn)。

第9篇：經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文

1.1概率性神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（PNN）

地震屬性和測(cè)井?dāng)?shù)據(jù)的關(guān)系，并不一定是線性的，利用概率性神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的方法彌補(bǔ)井和地震間的非線性關(guān)系。概率性神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（PNN）類似于多維屬性空間上的克里金，采用了局部化的作用函數(shù)，具有最佳逼近特性，且沒有局部極小值。每個(gè)輸出點(diǎn)把新點(diǎn)處的新屬性組與已知的培訓(xùn)例子中的屬性進(jìn)行比較來(lái)確定的，得到的預(yù)測(cè)值是培訓(xùn)目標(biāo)值的加權(quán)組合。概率神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法具有高度的容錯(cuò)性，即使某個(gè)井旁道地震參數(shù)或某個(gè)網(wǎng)絡(luò)連接有缺陷，也可以通過聯(lián)想得到全部或大部分信息。因此，用概率神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)建立地震屬性和測(cè)井特征屬性之間的映射關(guān)系可靠性高。概率神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法還具有動(dòng)態(tài)適應(yīng)性，當(dāng)?shù)刭|(zhì)巖性類別變化或地震參數(shù)修改時(shí)，網(wǎng)絡(luò)可自動(dòng)適應(yīng)新的變量，調(diào)整權(quán)系數(shù)，直到收斂。對(duì)于受巖性控制的儲(chǔ)層，概率神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是描述其地震屬性參數(shù)與巖性參數(shù)關(guān)系的有效方法。概率神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是由多測(cè)井和多地震屬性參數(shù)組成的網(wǎng)絡(luò)。首先,將由測(cè)井曲線和井旁地震道提取的特征參數(shù)按照地質(zhì)巖性參數(shù)分成若干類;然后,通過非線性數(shù)學(xué)模型的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)系統(tǒng),由輸入矢量產(chǎn)生輸出矢量,并把這個(gè)輸出矢量與目標(biāo)矢量進(jìn)行平方意義下的誤差對(duì)比;再以共軛迭代梯度下降法作權(quán)的調(diào)整,以減少輸出矢量與目標(biāo)矢量的差異,直到兩者沒有差異訓(xùn)練才結(jié)束。對(duì)于給定的培訓(xùn)數(shù)據(jù)，PNN程序假設(shè)測(cè)井值和每一輸出端的新測(cè)井值為線性組合，新數(shù)據(jù)樣點(diǎn)值用屬性值X表示可寫。這里σ是PNN使用的高斯權(quán)重函數(shù)的關(guān)鍵參數(shù)，來(lái)控制高斯函數(shù)的寬度。式（2）和式（3）是概率神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測(cè)的基本原理，訓(xùn)練神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的過程實(shí)際上就是求解最優(yōu)平滑因子的過程。

1.2交互驗(yàn)證增加屬性類似于多項(xiàng)式擬合增加高階項(xiàng)，增加多項(xiàng)式高階將會(huì)使預(yù)測(cè)誤差總是變小，但屬性的個(gè)數(shù)絕不是越多越好。隨著屬性個(gè)數(shù)的增多，對(duì)預(yù)測(cè)的結(jié)果的影響越來(lái)越小，會(huì)明顯削弱未參與神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練的那些點(diǎn)的預(yù)測(cè)能力，甚至造成預(yù)測(cè)誤差反而增大,這種現(xiàn)象稱為過度匹配。而且參與運(yùn)算的屬性過多，也會(huì)影響到運(yùn)算速度，因此通過計(jì)算驗(yàn)證誤差來(lái)確定最佳的屬性個(gè)數(shù)，防止過度匹配，該過程就稱為交叉驗(yàn)證。通過蘊(yùn)藏井誤差分析的方法，驗(yàn)證出現(xiàn)擬合過度的情況。求取遞歸系數(shù)時(shí)，選取一口井作為驗(yàn)證井，不參與運(yùn)算。利用擬合出的關(guān)系，得到驗(yàn)證井的誤差值。以此類推，得到每一口井的誤差值，以參與運(yùn)算井的平均誤差作為參考標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)檢驗(yàn)屬性組合個(gè)數(shù)是否出現(xiàn)擬合過度的情況。

2應(yīng)用實(shí)例分析

研究區(qū)內(nèi)油氣富集區(qū)主要為巖性控制，目的層段厚度70m左右，地震剖面上大約50ms，含油砂體主要發(fā)育在wellA，wellC附近，向周圍變化較快。針對(duì)目標(biāo)層T41-T43之間進(jìn)行井曲線交匯和巖性統(tǒng)計(jì)。wellA，wellC主要是含油砂巖，wellB、D、F主要是泥質(zhì)砂巖、煤層，巖性差別很大。但從速度、密度曲線交匯圖版（圖1）來(lái)看，曲線交匯統(tǒng)計(jì)重疊較大，很難區(qū)分含油砂巖和泥質(zhì)砂巖。wellA、wellB對(duì)應(yīng)層位巖性明顯不同，在地震剖面也體現(xiàn)同樣的反射特征。因此基于測(cè)井和地震模型為基礎(chǔ)的常規(guī)疊后波阻抗反演很難準(zhǔn)確識(shí)別這套含油砂巖。而更能反映巖性特征的GR曲線，則對(duì)這套砂體較為敏感，明顯地區(qū)分出了這套含油砂巖（如圖3所示）。因此我們采用本文介紹的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在常規(guī)波阻抗反演的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)GR曲線特征體。經(jīng)過分析，把GR值65~75區(qū)間巖性賦值為含油砂巖，從而把這套儲(chǔ)層有效的區(qū)分出來(lái)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步計(jì)算砂巖厚度（圖4）。

3結(jié)論