前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的計(jì)算機(jī)審計(jì)論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)電算化計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展思路

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)是會(huì)計(jì)電算化的產(chǎn)物

深化改革是我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)較快增長(zhǎng)的必由之路，也是建立現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度的必由之路。在深化經(jīng)濟(jì)體制改革的過(guò)程中，會(huì)計(jì)電算化得到了普遍應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化的普及對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了非常大的影響，表現(xiàn)在多個(gè)方面，首先是對(duì)審計(jì)線(xiàn)索的影響尤其突出。實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化，審計(jì)線(xiàn)索會(huì)發(fā)生很大的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)線(xiàn)索在電算化系統(tǒng)中中斷甚至消失。其次是對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī)，是否安全可靠，都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)。因此在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)人員要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力來(lái)了解和審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的功能，以證實(shí)其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。再次是對(duì)審計(jì)技術(shù)手段和方法的影響。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，在許多方面發(fā)生了變化，必須采用新的審計(jì)技術(shù)方法才能適應(yīng)這種變化。最后是對(duì)審計(jì)人員的影響。計(jì)算機(jī)要求審計(jì)人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能，熟悉有關(guān)的政策、法令依據(jù)外，還應(yīng)掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。

由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用必然影響審計(jì)工作。會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)提出了許多新問(wèn)題和新要求，傳統(tǒng)的審計(jì)已不能適應(yīng)電算化的發(fā)展需要，開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)勢(shì)在必行。

二、制約計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的主要問(wèn)題

會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生了重大影響，必然對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)產(chǎn)生很大的影響。所以，必須制定與新情況相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，以利于開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。與此同時(shí)，計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的制定和計(jì)算機(jī)審計(jì)的開(kāi)展將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。

在開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中會(huì)遇到許多問(wèn)題。這些問(wèn)題正制約著計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。概括有以下幾個(gè)方面：

1.由于缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。一是對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏足夠的了解，包括被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)程序缺乏了解，以及數(shù)據(jù)采集可能帶來(lái)的機(jī)密泄露；二是使用技術(shù)不成熟的審計(jì)軟件。有的審計(jì)軟件沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)的測(cè)試，可能本身就存在設(shè)計(jì)缺陷；三是審計(jì)證據(jù)的可靠性。由于有的被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)運(yùn)行處在缺乏控制的狀態(tài)，審計(jì)人員就不能過(guò)分依靠，否則難以保證審計(jì)證據(jù)的可靠；四是過(guò)分對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的依賴(lài)。審計(jì)工作中，審計(jì)人員過(guò)分依賴(lài)計(jì)算機(jī)技術(shù)可能會(huì)導(dǎo)致檢查效率低下，取證范圍狹窄，審計(jì)證據(jù)不充分。

2.傳統(tǒng)的思維方式和審計(jì)方法，阻礙了計(jì)算機(jī)審計(jì)的快速推進(jìn)。首先，存在著用傳統(tǒng)思維方式看待審計(jì)信息化，缺乏推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的信心和遠(yuǎn)見(jiàn)。在計(jì)算機(jī)審計(jì)遇到困難時(shí)，不是從主觀(guān)上找原因，而是簡(jiǎn)單地否定計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值。其次，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)持觀(guān)望和等待的態(tài)度。有的人認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)沒(méi)什么大的用場(chǎng)，還不如手工審計(jì)快，不愿把時(shí)間浪費(fèi)在掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)上，無(wú)暇顧及計(jì)算機(jī)這一技術(shù)問(wèn)題，自我隔離在信息化之外。其三，存在著技術(shù)困難和理念困惑，還沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化必將帶來(lái)人們思維方式、審計(jì)技術(shù)方法和作業(yè)流程的變革。

3.審計(jì)人員的素質(zhì)與信息化發(fā)展水平不匹配，影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)的整體推進(jìn)。目前，有些審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)較大的問(wèn)題是審計(jì)業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一方面，由于審計(jì)人員隊(duì)伍的老齡化，部分審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于歷史、客觀(guān)的原因使他們沒(méi)有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，將傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)可以操作的語(yǔ)言還需要有個(gè)磨合的過(guò)程。另一方面，年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但由于非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測(cè)技能，還不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件，完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序尚有難度，需依賴(lài)專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員協(xié)助，造成審計(jì)人員獨(dú)立性減弱。此外，由于培訓(xùn)時(shí)間短，技術(shù)掌握不熟練，在審計(jì)過(guò)程中，還沒(méi)有將計(jì)算機(jī)審計(jì)真正應(yīng)用起來(lái)。實(shí)際運(yùn)用與軟件設(shè)計(jì)的要求還有一定的差距。4.對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)和運(yùn)用緩慢。目前由于電信、金融等機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展迅速，從而審計(jì)軟件也開(kāi)發(fā)利用較多，但其他領(lǐng)域較少，而通用的審計(jì)軟件就更少了。迫切需要盡快開(kāi)發(fā)實(shí)用審計(jì)軟件，以提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。

5.審計(jì)信息資源關(guān)聯(lián)差，存在浪費(fèi)。許多審計(jì)信息資料與數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在每一臺(tái)電腦之中，審計(jì)信息資料不能有效地與局域網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行鏈接，審計(jì)信息與數(shù)據(jù)不能互通，資源與信息沒(méi)有實(shí)現(xiàn)共享。局域網(wǎng)內(nèi)的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)開(kāi)發(fā)和建設(shè)不夠完善，還沒(méi)有為開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)提供更加便利的條件和環(huán)境。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展思路

針對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題，提出如下意見(jiàn)和建議，并采取有效措施，大力推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的發(fā)展。

1.制定統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有效規(guī)避計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要盡快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。保證計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量。

2.進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，普及計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)，形成有利審計(jì)信息化實(shí)施的好環(huán)境。每一位審計(jì)人員都要提高對(duì)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。要使審計(jì)人員不僅要了解計(jì)算機(jī)知識(shí)和原理；而且還要增強(qiáng)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)，并掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)操作方法，逐步能根據(jù)審計(jì)過(guò)程中所出現(xiàn)的種種問(wèn)題及時(shí)編寫(xiě)出各種測(cè)試、審查程序的模塊。為此要大力強(qiáng)化審計(jì)干部開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的緊迫性的認(rèn)識(shí)，通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)提高對(duì)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的認(rèn)識(shí)。

3.引入市場(chǎng)機(jī)制，盡快開(kāi)發(fā)出更多的計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用軟件。從開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)踐來(lái)看，應(yīng)當(dāng)主要開(kāi)發(fā)以下計(jì)算機(jī)應(yīng)用審計(jì)軟件：一是能幫助數(shù)據(jù)下載，提供不同被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)接口的軟件；二是能對(duì)各管理系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試軟件。按特定標(biāo)準(zhǔn)生成用于測(cè)試系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，使用測(cè)試數(shù)據(jù)檢驗(yàn)程序進(jìn)程，檢測(cè)被審計(jì)單位執(zhí)行的功能；三是能進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試的審計(jì)軟件。按審計(jì)的要求抽取數(shù)據(jù)后執(zhí)行審計(jì)功能；四是建立規(guī)范的綜合性審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，包括滿(mǎn)足制定審計(jì)計(jì)劃需要的數(shù)據(jù)庫(kù)，積累審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的數(shù)據(jù)庫(kù)和為編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告提供參考的數(shù)據(jù)庫(kù)等。

4.各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要結(jié)合實(shí)際，開(kāi)發(fā)適應(yīng)基層審計(jì)工作的小軟件。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在引進(jìn)和運(yùn)用上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)推廣的通用審計(jì)軟件的同時(shí)，更要注重結(jié)合各地的審計(jì)實(shí)踐，開(kāi)發(fā)出具有行業(yè)特點(diǎn)和地方特色的小軟件。以通用性和適用性為原則，由最初的利用通用審計(jì)軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的查詢(xún)和統(tǒng)計(jì)分析，向建立具體業(yè)務(wù)審計(jì)模型方向發(fā)展，形成較為固定的計(jì)算機(jī)審計(jì)模型，注意滿(mǎn)足不同審計(jì)對(duì)象的相同審計(jì)項(xiàng)目的需要，方便不同類(lèi)型數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換與分析，避免資源浪費(fèi)。

5.加強(qiáng)培訓(xùn)，建設(shè)一支適應(yīng)時(shí)代需要的審計(jì)隊(duì)伍。對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的提高，要結(jié)合實(shí)際，因地制宜，分層進(jìn)行。要經(jīng)過(guò)培訓(xùn)使一線(xiàn)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠分析建模，制訂方案，建立審計(jì)模型；能夠采集數(shù)據(jù)，下載數(shù)據(jù)，整理數(shù)據(jù)；轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)；最后要形成審計(jì)結(jié)果。

6.科學(xué)規(guī)劃，循序漸進(jìn)。要按照標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化的要求，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)硬件的配置。本著“先易后難，先急后緩”的原則。在軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用上，要圍繞審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際需要，積極探索適用對(duì)路的小軟件，逐步建立功能配套、數(shù)據(jù)完備、操作簡(jiǎn)便的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。工作中要克服各自為政的狀況，積極推行市場(chǎng)化運(yùn)作模式，避免重復(fù)浪費(fèi)。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常研究計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的問(wèn)題，加大管理力度，進(jìn)一步加強(qiáng)目標(biāo)考核，將計(jì)算機(jī)審計(jì)的推廣與應(yīng)用作為一項(xiàng)硬指標(biāo)落實(shí)到每個(gè)審計(jì)干部身上，引入獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，形成計(jì)算機(jī)審計(jì)良性發(fā)展的態(tài)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫偉峰:會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其對(duì)審計(jì)的影響[J]；會(huì)計(jì)之友；2004年04期；70--71

[2]嚴(yán)永斌:我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)狀及建議[J]；會(huì)計(jì)之友；2006年03期；59--61

[3]張文婧:改進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)管理的思考[J]；審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究；2007年03期；41--43

第2篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文

就計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義而言，目前尚無(wú)定論。但一般認(rèn)為，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)；二是審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的審計(jì)。據(jù)此內(nèi)容，我們可將計(jì)算機(jī)審計(jì)活動(dòng)設(shè)定為：⑴審計(jì)人員利用手工審計(jì)方法和技術(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)，即繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)；⑵審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和技術(shù)對(duì)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)，即利用計(jì)算機(jī)審計(jì)；⑶審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和技術(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)，即通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)。但從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，審計(jì)工作量的不斷增加，繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)和利用計(jì)算機(jī)審計(jì)將會(huì)變得越來(lái)越不適用，通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)必將是計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的方向。據(jù)此，我們可以將計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理解為：會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員在利用計(jì)算機(jī)對(duì)被審單位計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)成因分析

固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。計(jì)算機(jī)的固有風(fēng)險(xiǎn)是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)自身帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員只能評(píng)估此風(fēng)險(xiǎn)而不能左右和控制，它的具體表現(xiàn)為：

1.信息化系統(tǒng)的安全保密性差。由于網(wǎng)絡(luò)自身的一些缺陷，使得網(wǎng)絡(luò)審計(jì)在安全性能上受到極大的挑戰(zhàn)。一是人為篡改或破壞數(shù)據(jù)。在信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)的電子化并以磁性介質(zhì)為主要存儲(chǔ)載體，這使舞弊者或破壞者對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改和刪除且不留下審計(jì)線(xiàn)索成為可能，這對(duì)保證數(shù)據(jù)的完整性、安全性提出了挑戰(zhàn)，給審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。二是病毒感染易使數(shù)據(jù)丟失。計(jì)算機(jī)易感染病毒的脆弱性使審計(jì)數(shù)據(jù)的丟失現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，從而使出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性增大。三是黑客入侵導(dǎo)致信息泄露。網(wǎng)絡(luò)的一大特點(diǎn)就是信息資源的共享性，即網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)可以通過(guò)口令使用其他用戶(hù)的信息資源。這使得一些計(jì)算機(jī)黑客為了獲取重要的商業(yè)秘密，經(jīng)常利用IP地址進(jìn)行欺騙，攻擊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，進(jìn)行目標(biāo)系統(tǒng)的竊取或破壞數(shù)據(jù)。這使審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論在保密性方面效果較差。

2.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的多樣性導(dǎo)致審計(jì)取證困難。目前會(huì)計(jì)電算化軟件有幾百種，這些軟件基本上符合財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)基本功能規(guī)范》。但其功能模塊的劃分、數(shù)據(jù)庫(kù)文件的設(shè)置、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的復(fù)雜性、文件記錄和系統(tǒng)操作的非規(guī)范化，都增加了審計(jì)的難度。尤其是用戶(hù)單位在選擇會(huì)計(jì)電算化軟件時(shí)，一要考慮保密程度要高，二要考慮自身管理的需要。這都限制了會(huì)計(jì)信息的透明度，使得內(nèi)部審計(jì)人員在搜集審計(jì)證據(jù)時(shí)十分棘手，極大地增加了審計(jì)工作量。

3.會(huì)計(jì)電算化中審計(jì)軟件的不完善。一是會(huì)計(jì)電算化中審計(jì)軟件種類(lèi)少。目前我國(guó)在審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)方面正處于起步階段，各大軟件公司在審計(jì)軟件的研制與開(kāi)發(fā)上投入的人力、物力和財(cái)力都很有限。二是審計(jì)軟件和財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)未能得到很好的貫徹執(zhí)行。中國(guó)軟件協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件分會(huì)曾了中國(guó)財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)98-001號(hào)，其目的就是為了有助于不同的財(cái)務(wù)軟件之間的交流，便于相互之間的數(shù)據(jù)交換以及適應(yīng)用戶(hù)的特殊要求，為二次開(kāi)發(fā)提供數(shù)據(jù)接口。但是由于種種原因該標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有得到很好的落實(shí)。各軟件開(kāi)發(fā)商以保護(hù)數(shù)據(jù)安全為借口，將數(shù)據(jù)進(jìn)行層層保護(hù)，使得會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)交換越來(lái)越難，這給審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和審計(jì)工作帶來(lái)極大的障礙。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)成因分析

第3篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文

［摘要］：隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，計(jì)算機(jī)在我國(guó)已廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，并很快向更大范圍擴(kuò)展，審計(jì)工作中實(shí)施電算化已是當(dāng)務(wù)之急。本文擬從我國(guó)電算化審計(jì)的現(xiàn)狀入手，剖析原因，提出加快實(shí)施電算化審計(jì)的初步思路。

關(guān)鍵詞：電算化審計(jì)現(xiàn)狀分析實(shí)施思路

隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展日新月異。審計(jì)電算化作為一種提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要方法，其應(yīng)用的范圍正越來(lái)越廣泛。電算化審計(jì)是與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對(duì)應(yīng)的概念，是審計(jì)人員用手工的或電算化的審計(jì)方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)。其范疇可有以下三種：

方式1：用手工的方法對(duì)電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；

方式2：用審計(jì)軟件對(duì)手工信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；

方式3：利用電算化審計(jì)方法對(duì)電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。

它可在審計(jì)項(xiàng)目安排、方案設(shè)計(jì)、審計(jì)取證、匯總分析和跟蹤反饋等多方面發(fā)揮作用，把審計(jì)人員從費(fèi)時(shí)費(fèi)力的手工勞動(dòng)中解放出來(lái)，逐步解決審計(jì)系統(tǒng)人員少、任務(wù)重的矛盾，并可大量地節(jié)省成本。因此必須加強(qiáng)審計(jì)電算化的研究，積極探討在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，如何實(shí)施審計(jì)的問(wèn)題。

一、實(shí)施電算化審計(jì)的必要性

1、傳統(tǒng)審計(jì)方法工作量大、效率不高。

傳統(tǒng)審計(jì)方法中一百多張工作底稿主要靠手工完成，底稿中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是通過(guò)標(biāo)注交叉索引連接的，工作量大且易出錯(cuò)，如有反復(fù)（審計(jì)實(shí)務(wù)中這是常有的事）就會(huì)一動(dòng)百動(dòng)逐張修改，稍有疏忽，就會(huì)顧此失彼，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不銜接的情況。大量的重復(fù)勞動(dòng)浪費(fèi)人力物力。

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的改革和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)范、發(fā)展，社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作日益重視，要求也越來(lái)越高；審計(jì)工作任務(wù)日趨繁重，傳統(tǒng)審計(jì)方法由于操作技術(shù)上的局限性，效率不高，越來(lái)越難以勝任國(guó)家提出的各項(xiàng)要求。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制，審計(jì)工作必須改變工作方法，改進(jìn)工作手段，實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)來(lái)完成日益增長(zhǎng)的任務(wù)和要求。

2、會(huì)計(jì)電算化發(fā)展迅猛，客觀(guān)上要求審計(jì)工作加快實(shí)現(xiàn)電算化。

會(huì)計(jì)電算化從1979年進(jìn)行試點(diǎn)，伴隨著我國(guó)的改革開(kāi)發(fā)得到了很大的發(fā)展。許多單位在會(huì)計(jì)工作中擺脫了手工記帳，建成了電算化信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作開(kāi)展電算化后，一方面會(huì)由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)上存在漏洞、會(huì)計(jì)軟件的合規(guī)性合法性不夠完善或運(yùn)行不可靠等原因，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)這樣或那樣的一些非人為錯(cuò)誤；另一方面，會(huì)由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不夠健全、篡改數(shù)據(jù)不留痕跡等原因使利用計(jì)算機(jī)犯罪而產(chǎn)生的人為錯(cuò)誤屢有發(fā)生。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作開(kāi)展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細(xì)帳、總分類(lèi)帳及整個(gè)帳務(wù)處理過(guò)程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計(jì)算機(jī)中，造成審計(jì)線(xiàn)索缺乏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。傳統(tǒng)審計(jì)中抽查會(huì)計(jì)記錄、帳帳核對(duì)等方法已難適用于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。

因此，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展使審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)更大，必須大力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，利用專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件規(guī)范及運(yùn)行過(guò)程的審計(jì)與監(jiān)督，防止企事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不正常現(xiàn)象的發(fā)生。

3、同國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則接軌必須加快實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)。

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和國(guó)際一體化的發(fā)展，我國(guó)對(duì)外交往日益增加，不斷加強(qiáng)在經(jīng)濟(jì)、文化、技術(shù)、法律等方面的國(guó)際交流。與國(guó)際接軌是國(guó)家的既定方針，會(huì)計(jì)工作中早已提出向國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏，同樣審計(jì)工作也需要向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。當(dāng)前國(guó)際上計(jì)算機(jī)運(yùn)用于會(huì)計(jì)、審計(jì)工作中已相當(dāng)普遍，會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則的制定大部分是按計(jì)算機(jī)應(yīng)用后的需求來(lái)考慮的。我們必須加快實(shí)施審計(jì)工作的電算化，否則很難向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。與國(guó)際審計(jì)工作不協(xié)調(diào)一致，就不能很好的為對(duì)外開(kāi)放服務(wù)。

二、我國(guó)電算化審計(jì)的現(xiàn)狀及成因淺析

1、電算化審計(jì)方法名不副實(shí)，審計(jì)處于被動(dòng)局面。

一般來(lái)說(shuō)，電算化系統(tǒng)的審計(jì)會(huì)經(jīng)歷三個(gè)階段：

（1）繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingAroundtheComputer）

（2）透過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingThroughtheComputer）

（3）利用計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingWiththeComputer）

而在我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)大多數(shù)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)還停留在繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段，即審計(jì)人員不審查機(jī)內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料。這實(shí)際上是審計(jì)人員對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所采用的一種手工審計(jì)方法，不涉及計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)。由于不對(duì)計(jì)算機(jī)程序處理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)而只對(duì)有限的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，因此可能不徹底，具有片面性。審計(jì)對(duì)象受到計(jì)算機(jī)操作人員的限制，后者完全可以只提供他們?cè)敢獗粚彶榈男畔?，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。這樣審計(jì)人員處于被動(dòng)地位，難以獲取充足的審計(jì)證據(jù)支持其審計(jì)結(jié)論，難以保證計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量，只是一種過(guò)渡性的被動(dòng)審計(jì)方法。這種方法必將被計(jì)算機(jī)審計(jì)所替代。

我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)中主要采用這種繞過(guò)計(jì)算機(jī)的審計(jì)方法有其存在的信賴(lài)基礎(chǔ)：我國(guó)企業(yè)在啟用會(huì)計(jì)軟件時(shí)須經(jīng)主管財(cái)政部門(mén)評(píng)審，驗(yàn)收合格后才能甩掉手工帳。這種評(píng)審在某種程度上是對(duì)企業(yè)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使得審計(jì)人員可以在某種程度上信賴(lài)這一評(píng)審結(jié)果，相對(duì)減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，國(guó)際上并沒(méi)有這種評(píng)審做法，隨著對(duì)外開(kāi)放與國(guó)際接軌，這種繞過(guò)計(jì)算機(jī)的方法終會(huì)失去信賴(lài)基礎(chǔ)。

2、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)停留在淺層次運(yùn)用，專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件市場(chǎng)不完善。

目前計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的運(yùn)用主要采用通用的辦公自動(dòng)化軟件，即運(yùn)用Windows的資源管理器進(jìn)行審計(jì)文檔管理；運(yùn)用Word字處理軟件編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)及審計(jì)報(bào)告等綜合類(lèi)底稿；運(yùn)用Excel制表軟件進(jìn)行試算平衡、編制審定會(huì)計(jì)報(bào)表等。這些軟件定義方便、自由度較大、不易統(tǒng)一，難以形成所內(nèi)統(tǒng)一的操作模式，規(guī)范程度較低，缺乏系統(tǒng)性，難以做到各底稿間的有機(jī)連接，尤其是難以做到與被審單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)連接以直接獲取審計(jì)所需數(shù)據(jù)。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)停留在淺層次運(yùn)用，主要原因是專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件市場(chǎng)不完善。審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，使用周期短，市場(chǎng)容量狹窄，需求又有不確定性和不斷增長(zhǎng)性，造成審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)軟件，這就使眾多的軟件開(kāi)發(fā)公司熱衷于利潤(rùn)高、難度小、維護(hù)少的財(cái)務(wù)軟件，而輕易不敢涉及審計(jì)軟件。同時(shí)，由于我國(guó)各部門(mén)之間的財(cái)務(wù)軟件基本上是自行開(kāi)發(fā)，獨(dú)立一套體系，通常不會(huì)留出數(shù)據(jù)通道，也給開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件造成一道不可逾越的鴻溝。沒(méi)有軟件可用，這就使得審計(jì)人員"巧婦難為無(wú)米之炊"，在計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)不得不停留在看重檢查輸入前的原始憑證和越過(guò)電算系統(tǒng)直接去檢查處理打印出來(lái)的結(jié)果的一種手工審計(jì)方法。整個(gè)軟件市場(chǎng)缺乏高質(zhì)量的通用審計(jì)軟件來(lái)配合通用會(huì)計(jì)軟件的使用。

3、審計(jì)人員隊(duì)伍整體計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏。

第4篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)主要是指計(jì)算機(jī)連接網(wǎng)絡(luò)之后，其自身設(shè)備與傳輸媒介所共同組成的一種物理構(gòu)成模式，其網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)的形式主要是由通信子網(wǎng)來(lái)決定的，其結(jié)構(gòu)的主要功能是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的網(wǎng)絡(luò)共享、處理及交換，并要在一定程度上提升網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息運(yùn)行的可靠性，站在網(wǎng)絡(luò)拓?fù)涞慕Y(jié)構(gòu)來(lái)講，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的主要部分是鏈路與結(jié)點(diǎn)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)質(zhì)上是由一組結(jié)點(diǎn)以及多條鏈路所共同組成的一種模擬結(jié)構(gòu)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通常表示為：G=<V，E>，其中V表示的是網(wǎng)絡(luò)結(jié)點(diǎn)集，E表示的是鏈路集，如果應(yīng)用Va來(lái)表示結(jié)構(gòu)中增加的結(jié)點(diǎn)集，Eb來(lái)表示增加的連接集，那么就能夠得到其拓?fù)鋽U(kuò)展的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)為G’=<V’，E’>。

2基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接優(yōu)化中的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法

本次研究中分析的均場(chǎng)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法實(shí)際上是一種神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法與均場(chǎng)退火技術(shù)相結(jié)合的算法，應(yīng)用這種方法能夠有效的增強(qiáng)計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)連接，并且達(dá)到更優(yōu)化、更快的連接效果，這其實(shí)是一種利潤(rùn)最大化的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化算法，其能夠最大限度的提高計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的性?xún)r(jià)比。

2.1神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法

人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)屬于非線(xiàn)性動(dòng)力學(xué)系統(tǒng)，其能夠?qū)π畔⑦M(jìn)行分布式的存儲(chǔ)及協(xié)同處理，其在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)之上的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)算法及網(wǎng)絡(luò)模型進(jìn)行各種信號(hào)的處理，或者是對(duì)某種運(yùn)行模式進(jìn)行識(shí)別，從而建立其一個(gè)獨(dú)立的專(zhuān)家系統(tǒng)，或者是構(gòu)成機(jī)器人，當(dāng)前在多個(gè)領(lǐng)域中，人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)都得到了廣泛的應(yīng)用，在該基礎(chǔ)上所發(fā)展起來(lái)的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法是一種監(jiān)督性的學(xué)習(xí)算法，人們對(duì)于其重視程度逐漸增加，但是在實(shí)際的應(yīng)用中，其存在收斂速度較慢的缺陷，難以保證將收斂程度壓制到全局的最小點(diǎn)，容易導(dǎo)致計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)及記憶不穩(wěn)定性增強(qiáng)的問(wèn)題，這會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的連接效果造成直接的影響，做好其網(wǎng)絡(luò)連接的優(yōu)化非常的必要。

2.2均場(chǎng)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法

在基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接增強(qiáng)優(yōu)化下的均場(chǎng)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法的研究中，對(duì)其網(wǎng)絡(luò)效果進(jìn)行判斷，需要建立起一個(gè)完整的場(chǎng)均神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型，在模型的構(gòu)建過(guò)程中，應(yīng)該做好函數(shù)法構(gòu)造過(guò)程中的目標(biāo)函數(shù)的構(gòu)建問(wèn)題，具體的構(gòu)建方式表現(xiàn)為：應(yīng)用Si來(lái)表示Hopfield計(jì)算網(wǎng)絡(luò)中的一個(gè)神經(jīng)元狀態(tài)，并且規(guī)定當(dāng)Si=1時(shí)，表示的含義是網(wǎng)絡(luò)選中了連接i，可以實(shí)現(xiàn)正常的連接，當(dāng)Si=0時(shí)，表示的含義是：網(wǎng)絡(luò)中沒(méi)有選中連接i，網(wǎng)絡(luò)無(wú)法實(shí)現(xiàn)正常連接，再應(yīng)用罰函數(shù)法就結(jié)構(gòu)來(lái)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)模型的創(chuàng)建。

2.3實(shí)例分析

根據(jù)上文中分析的計(jì)算方法，在得到計(jì)算結(jié)果之后，能夠?qū)鶊?chǎng)網(wǎng)絡(luò)算法的可行性及有效性進(jìn)行判定，我們分別采用模擬退火算法、遺傳算法、均場(chǎng)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法進(jìn)行比較，結(jié)果顯示模擬退火算法需要計(jì)算99次，這樣才能保證計(jì)算出規(guī)定的連接集，并從中獲取一定的利潤(rùn)值，在遺傳算法中需要進(jìn)行96次的計(jì)算，在均場(chǎng)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法中，需要實(shí)施88次的計(jì)算，均場(chǎng)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法在獲得網(wǎng)路連接效果等方面，更快、更加有效，更適宜應(yīng)用于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接的增強(qiáng)優(yōu)化以及網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)拓?fù)涞臄U(kuò)展工作中。

3結(jié)束語(yǔ)

第5篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文

1、技術(shù)含量。計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)的畢業(yè)答辯首先關(guān)注的是畢業(yè)設(shè)計(jì)所涉及到的技術(shù)含量是否能夠滿(mǎn)足培養(yǎng)要求，本科階段要具備初步的科研能力，而研究生階段要具備一定的創(chuàng)新能力。

2、技術(shù)方案的合理性。畢業(yè)答辯中老師比較關(guān)注的另一個(gè)問(wèn)題就是技術(shù)方案的合理性，常見(jiàn)的關(guān)鍵點(diǎn)有三個(gè)，其一是如何進(jìn)行技術(shù)選型；其二是否具有擴(kuò)展空間；其三是否能夠落地應(yīng)用。

3、技術(shù)細(xì)節(jié)。技術(shù)細(xì)節(jié)往往也是老師比較關(guān)注的問(wèn)題，目的是檢驗(yàn)學(xué)生對(duì)于技術(shù)的掌握情況和動(dòng)手能力。技術(shù)細(xì)節(jié)通常有三個(gè)大的方面，其一是描述某一個(gè)功能是實(shí)現(xiàn)流程；

其二是針對(duì)于數(shù)據(jù)庫(kù)操作進(jìn)行提問(wèn)；其三是針對(duì)于算法問(wèn)題進(jìn)行提問(wèn)。要想順利通過(guò)技術(shù)細(xì)節(jié)的考察，一方面需要做好充分的準(zhǔn)備，另一方面要靈活應(yīng)對(duì)，在老師提出的問(wèn)題沒(méi)有充分理解的時(shí)候，可以從解決問(wèn)題的思路給出自己的方案，同一個(gè)問(wèn)題有多種不同的方案，能給出其中的任何一種都是能夠說(shuō)明問(wèn)題的，這一點(diǎn)一定要切記。

（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）

第6篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文

一、實(shí)施電算化審計(jì)的必要性

電算化會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，由于電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)無(wú)論在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，還是在會(huì)計(jì)工作方法等方面都存在著很大差別，因此，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)在新的條件下就顯得很不適應(yīng)，必須進(jìn)行改變、補(bǔ)充和完善。會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響，大體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、審計(jì)人員變化的需要。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象也更多元，審計(jì)人員只依靠原有的知識(shí)和技能，無(wú)法勝任會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的審計(jì)。

2、審計(jì)內(nèi)容變化的需要。在會(huì)計(jì)電算化的條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒(méi)有改變，但由于電算化的特點(diǎn)，審計(jì)的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)事項(xiàng)由電算化按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，諸如手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中因疏忽大意而引起的計(jì)算或過(guò)賬錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)大大減少。但如果會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人為非法篡改，則電算化只會(huì)按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方式處理有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，錯(cuò)誤的結(jié)果將不堪設(shè)想。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)也可能被神不知鬼不覺(jué)地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量吞沒(méi)企業(yè)的財(cái)物。

3、審計(jì)技術(shù)變化的需要。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，在許多方面發(fā)生變化，必須采用新的審計(jì)技術(shù)方法才能適應(yīng)這種變化。例如，傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬，便可以從賬上看到相應(yīng)一筆記錄，而電子電算化卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄，供工作人員閱讀，一般是經(jīng)過(guò)一個(gè)階段，于一個(gè)月或一日打印一次。平時(shí)，記錄輸入到電算化以后，在尚未打印以前，若想看這些記錄，只能憑借機(jī)器閱讀，倘若想同時(shí)在幾筆記錄中對(duì)照查看，則很難做到。又如，傳統(tǒng)的手工記賬一般可以從字跡上辨認(rèn)出登記人，從而明確責(zé)任，但是電算化只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料，沒(méi)有記錄人的筆跡，無(wú)法從記錄上辨認(rèn)登記人，這可以使在電算化的記錄中建立、更新、消除一切資料而不留半點(diǎn)痕跡。

4、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則變化的影響。審計(jì)界已建立了一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等等。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)線(xiàn)索發(fā)生了重大變化，審計(jì)的技術(shù)和手段也相應(yīng)地發(fā)生了變化，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則也發(fā)生了相應(yīng)的變化，對(duì)電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)也提出了新的要求。

5、審計(jì)線(xiàn)索變化的需要。實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化，審計(jì)線(xiàn)索會(huì)發(fā)生很大的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)線(xiàn)索在電算化系統(tǒng)中中斷甚至消失。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由過(guò)賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線(xiàn)索十分清楚。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。但在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒(méi)有了，絕大部分的文字記錄消失了，由存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的磁盤(pán)和磁帶取而代之，因此，肉眼所見(jiàn)的線(xiàn)索減少。此外，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入電算化，到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，這中間的全部會(huì)計(jì)處理集中由電算化按程序指令自動(dòng)完成，傳統(tǒng)的審計(jì)線(xiàn)索在這里中斷甚至消失。傳統(tǒng)的查賬方法，對(duì)電算化的會(huì)計(jì)主體已不完全適用。

6、審計(jì)作業(yè)手段變化的需要。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，一般都是手工操作。但是，在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員如果仍用手工操作的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì)，是很難達(dá)到其審計(jì)目標(biāo)的。

二、如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)

由于我國(guó)大部分審計(jì)人員對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)并不太熟悉，也沒(méi)有一套完整的電算化審計(jì)準(zhǔn)則，大部分地區(qū)的審計(jì)工作仍停留在手工審計(jì)階段，這種現(xiàn)狀妨礙了我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)從以下方面提高電算化審計(jì)的質(zhì)量：

1、增加審計(jì)審核窗口。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件，會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低，審計(jì)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力，應(yīng)增加審計(jì)審核窗口，可采用通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來(lái)完成。同時(shí)，為了能夠有效地審計(jì)電算化的會(huì)計(jì)主體，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)時(shí)，必須注意審計(jì)的要求，使系統(tǒng)在處理時(shí)留下新的審計(jì)線(xiàn)索，以便審計(jì)人員在電算化條件下也能跟蹤審計(jì)線(xiàn)索，順利完成審計(jì)任務(wù)。

2、提倡事前系統(tǒng)審計(jì)。在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)人員要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力來(lái)了解和審查電算化系統(tǒng)的功能，以證實(shí)其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。另外，當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)已經(jīng)完成并投入使用后，要對(duì)它進(jìn)行改進(jìn)，這比在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)階段進(jìn)行困難得多，代價(jià)也要昂貴得多，系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī)，是否安全可靠，都與電算化系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)，這是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)中所沒(méi)有的。除了要對(duì)投入使用后的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)外，應(yīng)提倡在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)階段，審計(jì)人員要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行事前和事中審計(jì)。

3、改變審查取證方法。隨著電算化會(huì)計(jì)的應(yīng)用和發(fā)展，對(duì)證據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)和審核的方法也必須相應(yīng)的改變，這就需要：一是審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化部門(mén)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。二是審計(jì)人員的作業(yè)手段也應(yīng)由手工操作向電子電算化轉(zhuǎn)變，即審計(jì)人員應(yīng)掌握電子電算化知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，把電子電算化當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用。

第7篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文

（一）提高電腦應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)

在會(huì)計(jì)電算化條件下，開(kāi)展審計(jì)工作能否順利進(jìn)行則取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下，不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無(wú)法有效地進(jìn)行審計(jì)；不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制；不懂得使用計(jì)算機(jī)，就無(wú)法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化不斷在向前發(fā)展，審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新形式下新技術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。

（二）引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件

在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱，這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用，完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。

審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息，審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完成內(nèi)部審計(jì)工作。二者的服務(wù)對(duì)象不同，但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的，并且是相互影響的。比如，二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫(kù)，但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢(xún)某些相同的數(shù)據(jù)資料，但又有不同的軟件接口和不同的操作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫(kù)、明細(xì)賬庫(kù)、總賬庫(kù)及報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可靠性。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化與開(kāi)放性、是否保留處理過(guò)程和審計(jì)痕跡以及預(yù)留審計(jì)測(cè)試通道等對(duì)審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施影響很大。同樣，審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的軟件水平越高，越能及早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

二、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)內(nèi)容

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同，它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系，計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成，所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別，電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：

（一）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)

一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，如輸入、輸出的授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理的審核等；另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性通過(guò)以上兩方面的評(píng)價(jià)，可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營(yíng)過(guò)程的舞弊。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低，在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來(lái)完成。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性，直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性，所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的，審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比，抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法，同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來(lái)完成審計(jì)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)程序

按照《審計(jì)法》的規(guī)定，一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求，運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這四個(gè)階段。

（一）準(zhǔn)備階段

在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃。一般包括以下主要工作。

1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況，如電算化系統(tǒng)的硬件配置系統(tǒng)軟件的選用應(yīng)用軟件的范圍，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等；

2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)；

3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，以便確定符合性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)；

4.確定審計(jì)重要性、確定審計(jì)范圍；

5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外，還要合理確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍，以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。

（二）實(shí)施階段

實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心，也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)證據(jù)，借以形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。

1.符合性測(cè)試。進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差，不值得審計(jì)人員信賴(lài)，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測(cè)試項(xiàng)目中，主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整，計(jì)算機(jī)處理過(guò)程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高，則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴(lài)；在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。

2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試須依賴(lài)于符合性測(cè)試的結(jié)果，如果符合性測(cè)試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高，而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能，并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可考慮采用通過(guò)計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法，具體包括：a.“測(cè)試數(shù)據(jù)法”，就是將測(cè)試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理，比較處理結(jié)果，作出評(píng)價(jià)；b.“受控處理法”，就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期（最好是12月份）實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理，比較結(jié)果，作出評(píng)價(jià)。

3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)查詢(xún)，抽樣審計(jì)，查賬，賬務(wù)分析等測(cè)試，得出結(jié)論，作出評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段

審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，整理審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見(jiàn)，作出審計(jì)結(jié)論外，還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。

審計(jì)報(bào)告完成后，先要征求被審單位的意見(jiàn)，并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定，所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。

（四）異議和復(fù)審階段

第8篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文

（一）財(cái)政管理改革的要求分析這一方面的改革涉及到的范圍比較廣泛，其中最為明顯的改革有以下幾個(gè)方面：集中收付體系、政府集中采購(gòu)制度、部門(mén)內(nèi)部建立合理的預(yù)算制度。對(duì)這些方面的改革，不僅把會(huì)計(jì)管理中的預(yù)算功能充分體現(xiàn)出來(lái)，而且也對(duì)預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)和缺點(diǎn)進(jìn)行了合理分析，明確提出其中的缺點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)。國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施以后，各單位的材料(或其他商品與服務(wù))采購(gòu)可能出現(xiàn)下列情況：①材料已到，但是采購(gòu)的賬單或者發(fā)票未到；②采購(gòu)賬單和發(fā)票已經(jīng)到企業(yè)內(nèi)部，但是材料仍然沒(méi)有到企業(yè)；③貨物付款的方式采取一次性全部付款或分期付款方式，等等。反映了近期改革中暴露出來(lái)的問(wèn)題之冰山一角，但也足以說(shuō)明現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)環(huán)境的變化和形勢(shì)，發(fā)展的需要，同時(shí)也有力地佐證了本書(shū)提出的一個(gè)核心觀(guān)點(diǎn)：未，來(lái)的預(yù)算會(huì)計(jì)必須依托“支出周期”概念來(lái)構(gòu)造核算框架，在此基礎(chǔ)上清晰地界定支出周期的構(gòu)成階段以及各階段交易的特性，以此設(shè)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)的核算賬戶(hù)。惟有實(shí)施這項(xiàng)意義重大的變革，實(shí)踐中反映出來(lái)的上述問(wèn)題才能得到妥善解決。

（二）通過(guò)預(yù)算會(huì)計(jì)改革支持集中化方向的財(cái)政管理改革目前，旨在通過(guò)建立合理的集中財(cái)政管理框架，促進(jìn)單位預(yù)算會(huì)計(jì)改革，對(duì)國(guó)內(nèi)外提出的財(cái)政管理實(shí)踐要求進(jìn)行了統(tǒng)一反饋和分析。近期進(jìn)行了幾項(xiàng)重要改革有集中政府采購(gòu)的制度、集中收付制國(guó)庫(kù)體系以及單位部門(mén)預(yù)算改革制度等，雖然這些改革表面上看起來(lái)沒(méi)有太大的關(guān)聯(lián)性，但是從實(shí)質(zhì)上看，都是為了促進(jìn)集中性的公共財(cái)政管理體制而改革。這也就是說(shuō)明，這些改革的實(shí)質(zhì)都是一樣的，并且其遵循的基本方向都只有一個(gè)：就是從分散化管理向集中化管理邁進(jìn)。集中化財(cái)政公共管理從根本上要求要有相應(yīng)的預(yù)算管理體制，并以此來(lái)明確各個(gè)階段和時(shí)間點(diǎn)資金的使用狀況，這就必然要對(duì)目前我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系進(jìn)行大范圍內(nèi)的整合與改革，尤其要突破體系的局限性，構(gòu)造全新型的預(yù)算會(huì)計(jì)框架，改革的重點(diǎn)應(yīng)是對(duì)總預(yù)算會(huì)計(jì)的預(yù)算范圍進(jìn)行擴(kuò)展，保證其能夠?qū)Ω鱾€(gè)時(shí)間段的交易信息進(jìn)行實(shí)時(shí)了解。這項(xiàng)改革的實(shí)施，將會(huì)充分?jǐn)U展總預(yù)算會(huì)計(jì)的能力，改革的核心是保證總預(yù)算會(huì)計(jì)能夠?qū)Ω鱾€(gè)階段的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)施交易，包括承諾階段和付款階段的各個(gè)階段。一般狀況下，支出方面的交易應(yīng)當(dāng)由相關(guān)支出機(jī)構(gòu)和核心管理部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)制和管理，并進(jìn)行相應(yīng)的同步記錄。如果預(yù)算會(huì)計(jì)不進(jìn)行相關(guān)的改革，那么集中財(cái)務(wù)管理方面的各種改革就會(huì)面臨極大的障礙和局限。最明顯的例子是：在推行集中性政府采購(gòu)制度的改革中，如果采購(gòu)機(jī)構(gòu)無(wú)法及時(shí)得到承諾階段、核實(shí)階段和付款階段的交易信息，就無(wú)法制定良好的采購(gòu)預(yù)算，也無(wú)法實(shí)施有針對(duì)性的采購(gòu)。國(guó)庫(kù)如果不能及時(shí)獲得這類(lèi)交易信息，就無(wú)法辦理審核和付款事宜，更無(wú)法制定實(shí)施預(yù)算所必不可少的月度現(xiàn)金(用款)計(jì)劃，向支出機(jī)構(gòu)分配和下達(dá)支出限額也找不到客觀(guān)依據(jù)。

二、我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系的選擇

（一）會(huì)計(jì)規(guī)范體系改革與完善的目標(biāo)選擇就目前狀況來(lái)看，截止到現(xiàn)在為止，我國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較完整的，并且各種規(guī)范體系的層次也比較清楚明確。但是從另外一方面來(lái)說(shuō)，雖然會(huì)計(jì)體系相對(duì)比較完善，但仍然存在一定的問(wèn)題，給社會(huì)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)都帶來(lái)了不良影響。因此，我們不僅要有完善的會(huì)計(jì)規(guī)范，而且更要有這些規(guī)范的執(zhí)行機(jī)制。否則即使制定了較好的會(huì)計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，但是執(zhí)行力度不夠，或者執(zhí)行不到位，那么也會(huì)變成一張廢紙。鑒于此，我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系改革與完善的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，不僅要適應(yīng)于大多數(shù)單位和企業(yè)發(fā)展，而且還要建立足夠的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，管理改革與執(zhí)行同時(shí)實(shí)施，才能保證改革的有效性。

（二）會(huì)計(jì)改革開(kāi)展的形式選擇就目前我國(guó)現(xiàn)有的管理體系來(lái)看，最高管理體系是法律，接下來(lái)是行政法規(guī)，然后是部門(mén)規(guī)章。我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系中，這幾個(gè)層次的規(guī)章基本夠已經(jīng)具備，一般來(lái)說(shuō)，層次越高其中的約束力也會(huì)越大，并且相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容范圍也在逐漸加大，但是一旦規(guī)范內(nèi)容加多，范圍較寬，則其規(guī)范的內(nèi)容便不會(huì)具體，所以對(duì)其執(zhí)行效果會(huì)有一定的影響。從整體上看，國(guó)際改革的通行標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)會(huì)計(jì)改革以準(zhǔn)則的形式，而我國(guó)則不適宜運(yùn)營(yíng)制度的形式，采用會(huì)計(jì)規(guī)則這一形式則更加合理和規(guī)范。會(huì)計(jì)預(yù)算管理和財(cái)政管理改革所涉及到的區(qū)域比較廣泛，其中最為明顯的改革有以下幾個(gè)方面：集中收付體系、政府集中采購(gòu)制度、部門(mén)內(nèi)部建立合理的預(yù)算制度。對(duì)這些方面的改革，不僅把會(huì)計(jì)管理中的預(yù)算功能充分體現(xiàn)出來(lái)，而且也對(duì)預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)和缺點(diǎn)進(jìn)行了合理分析，明確提出其中的缺點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)。隨著改革步伐的加強(qiáng)，新形勢(shì)下要求更大的改革，尤其是需要大大加強(qiáng)總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)追蹤“機(jī)構(gòu)層交易”信息的能力。

（三）會(huì)計(jì)規(guī)范體系改革與完善的內(nèi)容選擇從整體上來(lái)說(shuō)，我國(guó)會(huì)計(jì)管理的體系相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較健全和完整的。但仍存在一些需要進(jìn)一步優(yōu)化的問(wèn)題。(1)從基本法律這個(gè)方面來(lái)看，包含的法律主要有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《會(huì)計(jì)法》。(2)從行政法規(guī)這一方面來(lái)看，為了促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)報(bào)告的編制效果，國(guó)務(wù)院頒布了《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。(3)從單位部門(mén)內(nèi)部規(guī)章這一方面看的話(huà)，其規(guī)范還是比較詳細(xì)的，并且其規(guī)范也是最多的。這一方面的改革應(yīng)該作為最基本的，并且也是最重要的，比如，基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂與完善，政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定與完善等。(4)對(duì)其單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理方面的制度。我國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定都進(jìn)行了具體的要求，但是企業(yè)內(nèi)部員工如果執(zhí)行，如果溝通交流以及開(kāi)展工作就成為了相關(guān)部門(mén)監(jiān)督檢查的重點(diǎn)，也是目前我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范項(xiàng)目的重要完善項(xiàng)目之一。

三、深化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的對(duì)策

（一）集中性的政府采購(gòu)與預(yù)算會(huì)計(jì)改革在公平的基礎(chǔ)上進(jìn)行集中政府采購(gòu)制度改革中，財(cái)政部門(mén)不再單單是依據(jù)相關(guān)的預(yù)算要求給相關(guān)單位撥款，而是依據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的預(yù)算要求和單位采購(gòu)合同的實(shí)行狀況進(jìn)行資金支付，直接將相關(guān)款項(xiàng)支付給供應(yīng)方。因?yàn)楣?yīng)商和政府采購(gòu)的中間機(jī)構(gòu)不屬于財(cái)務(wù)撥款的對(duì)應(yīng)單位，所以針對(duì)這種直接錢(qián)款撥付的方式，目前的會(huì)計(jì)核算體系不能進(jìn)行報(bào)告和記錄。由此也可以看出來(lái)，要對(duì)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行更大的改革。(行政單位、事業(yè)單位和政府整體)。依據(jù)國(guó)際上的慣例，要對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)體進(jìn)行特定的管理和界定，集中政府采購(gòu)政策也對(duì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行了客觀(guān)要求。因?yàn)橄嚓P(guān)單位對(duì)服務(wù)或者商品的采購(gòu)采用了直接集中支付撥款的形式，而總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)這一方面具備相應(yīng)的直接記錄，并且支出機(jī)構(gòu)也可以依據(jù)相關(guān)財(cái)政部門(mén)的規(guī)定提供相應(yīng)的付款證據(jù)，并進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)記錄，這筆業(yè)務(wù)實(shí)際上是不同層次(政府整體和支出機(jī)構(gòu))的會(huì)計(jì)主體(政府)獲取貨物、工程和服務(wù)的行為。因此客觀(guān)上要求由核心部門(mén)和支出機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行實(shí)時(shí)和同步式記錄，由此將促成在集中和分散的基礎(chǔ)上對(duì)同一筆采購(gòu)交易同時(shí)進(jìn)行記錄的新型預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中，作為子系統(tǒng)的支出機(jī)構(gòu)層次的會(huì)計(jì)的功能是完成總預(yù)算會(huì)計(jì)框架下的明細(xì)記錄。值得注意的是，目前我國(guó)政府采購(gòu)的資金來(lái)源較多，不僅有財(cái)政預(yù)算資金，也有其他資金如預(yù)算外資金等。這種情況下，如果一筆政府采購(gòu)業(yè)務(wù)有兩個(gè)以上的資金來(lái)源，其會(huì)計(jì)核算就變得較為復(fù)雜，對(duì)這筆政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息的反映在現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度下是不完整的。同時(shí)，由于政府采購(gòu)的實(shí)施會(huì)造成預(yù)算單位收支過(guò)程中的價(jià)值流轉(zhuǎn)和資金及實(shí)物流轉(zhuǎn)的脫節(jié)，對(duì)這種情況下的預(yù)算會(huì)計(jì)處理需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的規(guī)定。

（二）部門(mén)預(yù)算與預(yù)算會(huì)計(jì)改革從2000年開(kāi)始試點(diǎn)的部門(mén)預(yù)算制度目前已經(jīng)在全國(guó)范圍普遍推廣，這是近期在預(yù)算方向上推出的最為重要的幾項(xiàng)改革之一。除了部門(mén)預(yù)算外，其他幾項(xiàng)預(yù)算改革包括試編中期預(yù)算、改進(jìn)預(yù)算分類(lèi)系統(tǒng)和建立旨在支持預(yù)算準(zhǔn)備的技術(shù)平臺(tái)。以部門(mén)預(yù)算為主導(dǎo)的預(yù)算改革旨在細(xì)化預(yù)算編制、強(qiáng)化受托責(zé)任和增進(jìn)預(yù)算透明度。預(yù)算會(huì)計(jì)信息是編制部門(mén)預(yù)算的重要信息來(lái)源和基礎(chǔ)。在傳統(tǒng)的、大一統(tǒng)的(政府整體)預(yù)算模式下，各個(gè)單位、部門(mén)的支出指標(biāo)是按照基期的支出基數(shù)加上一個(gè)增長(zhǎng)比例來(lái)確定的，因而在決策時(shí)不需要過(guò)多的預(yù)算會(huì)計(jì)信息。相比之下，部門(mén)預(yù)算有著巨大的信息需求，包括在核定編制、制定標(biāo)準(zhǔn)定額、摸清各個(gè)部門(mén)的“家底”、充分了解各部門(mén)資源占用和使用情況等方面。然而，現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)法滿(mǎn)足這一要求。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的行政、事業(yè)單位在使用預(yù)算資金、進(jìn)行公共支出中形成了大量的房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，許多事業(yè)單位如科研、高校、醫(yī)院等還擁有相當(dāng)數(shù)量的股權(quán)投資。由于我國(guó)的預(yù)算會(huì)計(jì)主要側(cè)重于預(yù)算資金的收支核算，未能整合為政府會(huì)計(jì)，因而對(duì)各單位的大量資產(chǎn)包括長(zhǎng)期資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算既不完整也不及時(shí)，成為實(shí)踐中對(duì)固定資產(chǎn)缺乏妥善管理的重要原因。此外，由于我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定不計(jì)提折舊，因而無(wú)法反映固定資產(chǎn)的使用情況，虛增了資產(chǎn)價(jià)值，不能真實(shí)、完整地反映各單位占用的經(jīng)濟(jì)資源及使用情況，難以為編制部門(mén)預(yù)算提供有關(guān)各個(gè)部門(mén)的“家底”資料信息。

四、結(jié)論

第9篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文

1.1建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算委托審計(jì)普遍實(shí)施，建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤委托審計(jì)逐步擴(kuò)大，建設(shè)工程項(xiàng)目委托審計(jì)存在的常見(jiàn)問(wèn)題是造價(jià)咨詢(xún)中介機(jī)構(gòu)選擇不當(dāng)、獨(dú)立性受限、工作規(guī)章制度不健全、檢查督促和關(guān)鍵點(diǎn)控制不到位、與建設(shè)、施工、監(jiān)理各方溝通協(xié)調(diào)不夠等。

1.2審計(jì)人員角色定位不清晰，審計(jì)深度難以把握。建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要是進(jìn)行監(jiān)督、咨詢(xún)和建議，從而使得項(xiàng)目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善，進(jìn)一步的完善項(xiàng)目管理機(jī)制。這就需要審計(jì)人員作為項(xiàng)目的第三方參建者，在工程開(kāi)工建設(shè)前就要參與其中，針對(duì)工程建設(shè)中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全程監(jiān)管，但不得干涉施工、監(jiān)理等部門(mén)的日常工作。說(shuō)到底，審計(jì)人員在工程建設(shè)過(guò)程中應(yīng)該扮演監(jiān)督者的角色，不能直接干涉建設(shè)項(xiàng)目工作，同時(shí)需要向上級(jí)反映。

1.3工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中對(duì)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的，工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)存在著很大的區(qū)別。工程造價(jià)審計(jì)必須是注冊(cè)造價(jià)工程師、造價(jià)員，他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù)；財(cái)務(wù)審計(jì)基本上是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主。在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不留死角，審計(jì)過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。

1.4相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善。全過(guò)程跟蹤審計(jì)系一種新的審計(jì)模式。審計(jì)人員的工作任務(wù)更加艱巨，所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過(guò)程的法律法規(guī)，但是這些規(guī)定還不是很完善。對(duì)于跟蹤審計(jì)法定內(nèi)容等要件都沒(méi)有明確的進(jìn)行規(guī)定。所以造成了中介機(jī)構(gòu)的不同人員對(duì)于跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在很大的差異，當(dāng)中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤，但是也沒(méi)有國(guó)家規(guī)定進(jìn)行責(zé)任界定，從而使得中介機(jī)構(gòu)不是很重視跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2解決對(duì)策

2.1委托審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇方法：招投標(biāo)委托、指定委托、競(jìng)爭(zhēng)性談判委托。

2.2做好跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)與基建及各方監(jiān)督部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)的關(guān)系。在進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，需要國(guó)家的審計(jì)部門(mén)和建設(shè)單位的審計(jì)部門(mén)進(jìn)行完美的配合，同時(shí)建設(shè)單位還需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的社會(huì)審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)部門(mén)與這些專(zhuān)業(yè)監(jiān)督單位或機(jī)構(gòu)之間需要相互配合，需要審計(jì)部門(mén)對(duì)專(zhuān)業(yè)監(jiān)督單位進(jìn)行再監(jiān)督的工作，主要是對(duì)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)，在對(duì)這些專(zhuān)業(yè)監(jiān)督單位的工作進(jìn)行評(píng)估之后，可以合理利用他們的工作成果。

2.3加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升專(zhuān)業(yè)技能。進(jìn)行工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的時(shí)候，其涉及的范圍也非常的廣泛，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中需要審計(jì)人員審核招標(biāo)文件，主要是對(duì)文件中的綜合單價(jià)、措施費(fèi)、檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)審核。細(xì)化到綜合單價(jià)中的人材機(jī)、管理和利潤(rùn)，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計(jì)人員要有造價(jià)審核及編制能力，同時(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)必須過(guò)硬，對(duì)于國(guó)家的招投標(biāo)和造價(jià)政策要及時(shí)掌握。對(duì)于這種情況，就需要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，在項(xiàng)目上配備足夠的專(zhuān)業(yè)人員。同時(shí)還要運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的水平。

2.4切實(shí)做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)，包括工程量清單審計(jì)、招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)、投標(biāo)報(bào)價(jià)審計(jì)、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、索賠審計(jì)、結(jié)算審計(jì)等。

2.5建立健全相關(guān)法律法規(guī)。跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的一個(gè)新高度。為提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量，為工程建設(shè)與工程管理提供客觀(guān)依據(jù)，應(yīng)該建立一套相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫润w系，來(lái)約束跟蹤審計(jì)工作行為，并且要配套完善跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，明晰審計(jì)工作流程，重申有關(guān)審計(jì)工作的財(cái)會(huì)制度，為跟蹤審計(jì)工作提供參考依據(jù)，明確各部門(mén)的職能分工，避免個(gè)別部門(mén)或個(gè)別人員越權(quán)操作、越界操作，杜絕違規(guī)操作，提高各部門(mén)之間的默契度，確保跟蹤審計(jì)工作順利開(kāi)展，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

3結(jié)束語(yǔ)