前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的計算機審計研究主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：計算機審計研究范文

關鍵詞：信息系統(tǒng) 審計準則 比較分析 改進建議

計算機技術在各行各業(yè)廣泛運用，信息傳輸數(shù)字化，信息交流全球化，信息技術應用普及化，使得以審查會計帳冊和相關經(jīng)濟活動資料的主要審計方式的審計職業(yè)遇到了前所未有的挑戰(zhàn)，審計人員不掌握計算機技術，將會失去審計的資格。我國審計署制定了《2004——2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》勾畫了今后四年審計信息化建設的藍圖。因此，積極探索信息化環(huán)境下新的審計方式將成為我國今后幾年審計工作需做好的基礎工作之一。目前國內(nèi)關于信息系統(tǒng)審計的研究主要還是集中在對概念，特點，影響等方面的總體性分析以及對于信息化環(huán)境下內(nèi)部控制、審計風險及具體的技術解決方式上的探討，而關于信息系統(tǒng)審計準則的研究相對較少，而準則的重要性又是顯而易見的，它是信息系統(tǒng)審計長足發(fā)展的準繩和依據(jù)，有利于規(guī)范審計工作，提高審計質(zhì)量。因此對于信息系統(tǒng)審計準則的研究有其必要性和迫切性，應當被提到議事日程上來。本文想通過對國內(nèi)外現(xiàn)有的計算機信息系統(tǒng)審計準則的綜述，談一些自己的粗淺看法，以啟發(fā)相關準則的制訂。

IAPC關于計算機信息系統(tǒng)審計準則的分析

國際審計實務委員會（IAPC）對計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計的研究較早，先后了一系列的相關準則。到目前為止頒布了六個有關計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計內(nèi)容的國際審計準則。它們分別就單機、聯(lián)機和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)下的電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境對會計制度和有關內(nèi)部控制的研究和評價產(chǎn)生的影響作出補充規(guī)定。下面就其內(nèi)容做一匯總介紹：

（一）《計算機環(huán)境下的審計》。該準則明確了在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的目的與范圍，技術與能力的要求，審計計劃的考慮，內(nèi)部控制研究、評價及風險評估的影響，制定與實施審計程序應關注的方面等。該準則只是為在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計制定一般原則和指導，其他五個準則或實務公告均為該準則的補充或擴展。

計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計，審計人員應當對約定計劃中的計算機硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分的了解，并且要了解計算機信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的研究與評價以及對審計程序的影響，包括計算機輔助審計技術。審計人員還應當對執(zhí)行審計程序的計算機信息系統(tǒng)處理有足夠的知識，這將視所采用的具體的審計方法而定

（二）其他五個準則或實務公告。

1、《風險評估和內(nèi)部控制——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境特征和考慮因素》。該實務公告是第一項準則的補充。該公告明確了計算機信息系統(tǒng)環(huán)境的特征，計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容及評價方法。審計人員應當收集與審計計劃有關的計算機信息系統(tǒng)環(huán)境的資料，包括計算機信息系統(tǒng)的功能情況以及計算機處理的集中或分布程度、使用的計算機硬件和軟件、數(shù)據(jù)重置情況等。審計人員在編制全面計劃時，應當考慮下列事項：在對內(nèi)部控制的全面評價中確定對計算機信息系統(tǒng)控制的可信賴程度；制定關于怎樣、何處與何時檢查計算機信息系統(tǒng)功能的計劃；制定關于利用計算機輔助審計技術進行的審計程序計劃。

2、《計算機信息系統(tǒng)環(huán)境——獨立微型計算機》。該實務公告為第一項準則的補充，其明確了微型計算機系統(tǒng)及其特征、在微型計算機環(huán)境下的內(nèi)部控制、微型計算機環(huán)境對審計程序的影響等。該準則指出微機對會計制度的影響和有關的風險一般將由下列情況而定：微機使用于會計應用處理的范圍；被處理的財務業(yè)務的類型和重要性；應用中運用的文件和程序性質(zhì)。微機環(huán)境下的內(nèi)部控制應當包括：管理部門對操作微型計算機的規(guī)定和控制；程序和數(shù)據(jù)安全；軟件和數(shù)據(jù)的完整性控制；硬件、軟件和數(shù)據(jù)備份控制。

3、《計算機信息系統(tǒng)環(huán)境——聯(lián)機計算機系統(tǒng)》。該實務公告為第一項準則的補充，其明確了聯(lián)機計算機系統(tǒng)及其特征、在聯(lián)機計算機環(huán)境下的內(nèi)部控制、聯(lián)機計算機環(huán)境對審計程序的影響等。并強調(diào)某些一般控制程序對聯(lián)機處理特別重要，包括存取控制、控制方面的口令、系統(tǒng)開發(fā)和維護控制、程序編制以及業(yè)務記錄控制。同時，對聯(lián)機處理特別重要的應用控制包括：處理前的適當授權，終端設備編輯。合理性和其他確認測試、截止測試、文件控制、余額控制。聯(lián)機環(huán)境對會計制度的影響及其相關聯(lián)的風險，一般是聯(lián)機系統(tǒng)用于會計應用處理的范圍、財務業(yè)務類型和重要性、使用應用文件和程序性質(zhì)。

4、《計算機信息系統(tǒng)環(huán)境——數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)》。該實務公告為第一項準則的補充。其明確了數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)及其特征，在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)庫環(huán)境對審計程序的影響等。具體分兩部分，一部分是控制標準，另一部分則是實現(xiàn)控制標準的具體審計程序。明確了只有內(nèi)部的員工可以接觸數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫使用人員有權進行修改，刪除，索引，插入，參考，選擇和更新的操作，為了不影響基礎表格中的數(shù)據(jù)，刪除、插入和更新的操作應受到限制。不同的使用者只能執(zhí)行跟他們工作職能相關的某些操作，基礎表格不應被改動，數(shù)據(jù)庫操作須密碼控制。數(shù)據(jù)庫殊帳戶的存取應該受到限制，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)表格的操作許可指令不應被修改，應用表格不應該在系統(tǒng)表格空間創(chuàng)建等。

5、《計算機輔助審計技術》。該準則為第一項準則的擴展，其明確了審計軟件和測試數(shù)據(jù)兩種輔助審計技術、利用計算機輔助審計技術的范圍及需要考慮的因素、注冊會計師在計算機輔助審計技術應用中的主要工作和控制手段等。如在運用制度遵守性和數(shù)據(jù)真實性程序中缺少輸入文件和缺乏可見的審計蹤跡時；通過利用計算機輔助審計技術可以改進審計程序的效果和效率。計算機輔助審計技術有多種，國際審計準則說明其中的兩種：用于審計目的的審計軟件和數(shù)據(jù)測試技術，審計軟件可以作為審計程序的一部分，以處理來源于單位會計制度的重要審計數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)測試技術是用在執(zhí)行審計程序時將數(shù)據(jù)進入單位的計算機系統(tǒng)，并將獲得的結果同預定的結果相比較。在編制審計計劃時，審計人員應當考慮手工和計算機輔助審計技術適當結合，在確定是否利用計算機輔助審計技術時，需要考慮：審計人員的計算機知識、專門技術和經(jīng)驗；計算機輔助審計技術的可用性和合適的計算機設備；無法實行手工測試；效果與效率；時間因素等。

我國關于計算機信息系統(tǒng)審計準則相關內(nèi)容分析

（一）審計署于1996年12月頒布的《審計機關計算機輔助審計辦法》是我國最早的關于計算機輔助審計的準則文件。該辦法首先明確了計算機輔助審計的含義及所包括的內(nèi)容。其可用于審計業(yè)務所需法律、法規(guī)的輔助檢索；對被審計單位財務報表的輔助分析；對被審計單位的計算機應用系統(tǒng)進行符合性檢驗；分析審計風險和確定審計范圍；對被審計單位的財政、財務收支進行檢查；形成審計工作底稿；形成審計報告、審計意見書和審計決定；對審計資料的管理；對審計項目計劃的管理；對審計檔案的管理；對審計業(yè)務的綜合、統(tǒng)計和分析等；同時對承擔該類審計業(yè)務的人員資格及業(yè)務素質(zhì)、利用專家工作做了規(guī)定。明確了被審計單位及審計機關、審計人員在信息系統(tǒng)審計中應承擔的義務。

（二）中國注冊會計師協(xié)會于1999年2月頒布的《獨立審計具體準則第20號—計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》。它指出了在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的一般原則、計劃、內(nèi)部控制研究、評價與風險評估和審計程序。在一般原則中明確了計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下不應改變審計的目的和范圍，注冊會計師應考慮計算機信息系統(tǒng)對被審計單位會計信息和內(nèi)部控制的影響，并有效地計劃、指導、監(jiān)督和復核審計工作，同時提及了合理利用專家工作。在制定審計計劃時，注冊會計師應充分了解被審計的單位的計算機信息系統(tǒng)環(huán)境以及該環(huán)境下的內(nèi)部控制，并考慮其對固有風險和控制風險評估的影響。在對內(nèi)部控制研究、評價與風險評估中，應充分考慮計算機信息系統(tǒng)的特征。該準則將審計程序分為：手工審計方式、計算機輔助審計方式以及兩者結合審計方式三大類，并在實施審計程序時，應充分考慮計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對審計測試的性質(zhì)、時間和范圍可能產(chǎn)生的影響，以將審計風險降低至可接受的水平。

（三）國務院辦公廳于2001年11月16日頒布的《關于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關問題的通知》（88號文），明確審計機關有權檢查被審計單位運用計算機管理財政收支、財務收支的信息系統(tǒng)；并規(guī)定被審計單位的計算機信息系統(tǒng)應當具備符合國家標準或者行業(yè)標準的數(shù)據(jù)接口，已投入使用的計算機信息系統(tǒng)沒有設置符合標準的數(shù)據(jù)接口的,被審計單位應將審計機關要求的數(shù)據(jù)轉換成能夠讀取的格式輸出；被審計單位應當視同紙質(zhì)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關經(jīng)濟活動資料保存期限的規(guī)定,保存計算機信息系統(tǒng)處理的電子數(shù)據(jù),在規(guī)定期限內(nèi)不得覆蓋、刪除或者銷毀；審計機關對被審計單位電子數(shù)據(jù)真實性產(chǎn)生疑問時,可以對計算機信息系統(tǒng)進行測試，測試計算機信息系統(tǒng)時,審計人員應當提出測試方案,監(jiān)督被審計單位操作人員按照方案的要求進行測試；審計機關應積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡遠程審計；審計人員應當嚴格執(zhí)行審計準則,在審計過程中,不得對被審計單位計算機信息系統(tǒng)造成損害,并對知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密的義務。

三、我國計算機信息系統(tǒng)審計準則的差距

（一）觀念障礙導致對準則的需求和供給的明顯不足。就目前我國的情況來看，計算機審計呈現(xiàn)出“上熱下冷中間無力”的無奈局面。在民眾中存在著思想誤區(qū)。一是無所謂的思想，他們對計算機審計的意義和作用認識不足，認為是一些沒有實際意義的形象工程。二是畏難情緒，認為計算機審計深不可測，高不可攀，一下子難以到位，而且被審計單位信息化程度參差不齊，認為手工的傳統(tǒng)審計還是占主導地位。三是認為計算機“萬能”，認為被審計單位的電子數(shù)據(jù)只要轉換到審計軟件中來，就能發(fā)現(xiàn)問題，從而導致急功近利，貪大求全。

（二）準則制定缺乏系統(tǒng)性和結構性。我國的計算機信息系統(tǒng)審計準則既有審計署和國務院辦公廳的，又有中國注冊會計師協(xié)會頒布的。而且只有一般性原則和指導，缺乏具體的實務公告和實施指南。僅有的《計算機輔助審計辦法》只是涵蓋了審計工作的極小一部分，針對我國目前審計實務界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍舊是依靠系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進行手工審計，即繞過計算機審計，如何對其進行規(guī)范，如何進行審計則還沒有相應的準則。而國際審計實務委員會頒布的有關計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計準則，既有一般性的原則和指導，又有具體的準則和實務公告。從獨立微機，到聯(lián)機系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計，還有計算機輔助審計技術。內(nèi)容比較全面系統(tǒng)，結構性較強。

（三）準則未考慮對計算機審計人員的素質(zhì)要求以及合適的審計人員：IAPC規(guī)定了審計人員應當對約定計劃中的計算機硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分的了解，并且要了解計算機信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的研究與評價以及對審計程序有怎樣的影響，包括計算機輔助審計技術。審計人員還應當對執(zhí)行審計程序的計算機信息系統(tǒng)處理有足夠的知識。同時在《計算機輔助審計技術》中明確了注冊會計師應做的工作及控制手段等。國外的注冊會計師隊伍發(fā)展相當成熟，人員素質(zhì)相對較高，無論是獨立性，還是科學性和客觀性都是計算機信息系統(tǒng)審計的不二人選。而我國的計算機審計工作具體是由注冊會計師來承擔，還是由政府審計部門承擔尚無統(tǒng)一的說法。翻閱近十年的注冊會計師考試試卷，均沒有涉及計算機審計的相關內(nèi)容，足見還沒有將計算機水平提高到評價注冊會計師執(zhí)業(yè)能力的高度。而且對于信息系統(tǒng)環(huán)境下審計師虛具備哪些基本素質(zhì)以及如何提高完善都還沒有以準則的形式加以明確。

（四）準則對計算機審計技術標準關注不足。在IAPC頒布的相關準則中，不論是獨立微機，還是聯(lián)機系統(tǒng)，或者是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，還是計算機輔助審計技術，都對技術解決問題做出了具體規(guī)定。如存取控制、口令密碼，數(shù)據(jù)備份，數(shù)據(jù)測試技術和審計軟件等。而我國在有關準則中并沒有考慮有關的技術標準，只是在《計算機輔助審計辦法》中淺層次地提到了對商業(yè)審計軟件的測評及明確應用范圍。同時也稍微強調(diào)了一些數(shù)據(jù)接口及數(shù)據(jù)轉換問題。遠遠無法滿足審計實務界的需求。

構建我國計算機審計準則的建議

（一）統(tǒng)一計算機審計工作的管理體制。中國注冊會計師經(jīng)過近20年的發(fā)展，從總體上看，在審計理念和實踐方面都有了長足的進步，但由于注冊會計師在其發(fā)展過程中，因資格取得方式、參加后續(xù)教育、審計實踐的多少以及部分注冊會計師的觀念仍受計劃經(jīng)濟模式的影響等方面的原因，形成了注冊會計師水平參差不齊。而審計署作為國家直屬機關，是國務院的組成部分，在國務院總理的領導下，主管全國的審計工作。在政策、資金、人員上都顯示了明顯的優(yōu)勢。因此建議考慮由國家審計署來根據(jù)國情制定一系列的計算機審計準則，并在具體執(zhí)行計算機審計工作中不斷完善準則。

（二）制定計算機審計人員的技能準則。這里包括計算機審計人員應有的資格和能力、技能以及他們的后續(xù)教育等等，均可以在該準則中明確。一個勝任的計算機審計人員不僅要具備傳統(tǒng)的審計技能，還要具備豐富的計算機軟、硬件知識，還要能制定相應的審計程序，運用計算機進行審計。對于計算機審計人員的后續(xù)教育問題，可以通過以下途徑加以解決：①加大培訓力度，將普及性培訓與專業(yè)應用培訓和專家培訓相結合。②可以在注冊會計師考試中增加《計算機與網(wǎng)絡審計》這一門課程，將計算機水平作為評價注冊會計師執(zhí)業(yè)能力之一。③可以考慮在高校的審計專業(yè)中開設有關計算機審計的課程或另開計算機審計專業(yè)，直接培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計相關人才。對于該問題可另設專題研究，本文就不再詳細展開。

（三）應包含計算機審計的技術標準。如就軟件層次，建議在準則中明確以下內(nèi)容：①計算機處理中要留下審計底稿的軌跡。由于審計人員在操作中希望計算機產(chǎn)生的結果與他們手工編制的底稿相差不大，能與手工審計底稿共存，這樣便于審計人員分析。同時也便于審計內(nèi)部復核和外部檢查人員的認可。②計算機操作模式。要具有多面性，根據(jù)實際條件，在審計作業(yè)現(xiàn)場，計算機操作模式應做到既單機操作，又能進行網(wǎng)絡操作。③軟件要具有兼容性，雖然計算機輔助審計軟件本身自成系統(tǒng)，但是應考慮與辦公自動化兼容，吸收辦公軟件中簡易、靈活、方便、排版性強等特點，加大軟件適用范圍。④軟件電子數(shù)據(jù)導入接口。由于目前我國計算機輔助審計有兩種操作方法，一種是單機審計式操作，數(shù)據(jù)為手工輸入法；一種是網(wǎng)絡審計式操作，即電子數(shù)據(jù)直接導入，在開發(fā)中應考慮同時滿足兩種需要。⑤軟件處理內(nèi)容的通用性，軟件在設計過程中，應盡量考慮處理審計工作底稿的共性部分，不宜面面俱到，避免產(chǎn)生負面影響。參照IAPC做法，我們可以頒布類似于《計算機信息系統(tǒng)環(huán)境——數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)》，《計算機輔助審計技術》等的系列準則，以豐富和完善我國的計算機審計準則體系。從而解決審計實務與審計準則的矛盾差距，使得準則能真正起到指導實踐的作用。

參考文獻：

[1]陳婉玲 《我國計算機審計的現(xiàn)狀與發(fā)展對策分析》《廣東審計》 2003/3

[2]柳岸青、管亞梅 《試析中外計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計準則差異》《商業(yè)會計》2003/4

[3]劉中華、孔 龍《國際審計準則對計算機審計及內(nèi)部控制技術的揭示》《蘭州大學學報》 1998/2

[4]王景東 《財政審計的深化：信息系統(tǒng)審計》 《中國審計》 2003/5

[5]楊傳君 《談輔助審計軟件的通用性和實用性》 《中國內(nèi)部審計》 2001/4

[6]陳婉玲、韋沛文 《網(wǎng)絡經(jīng)營與網(wǎng)絡財會條件下的審計初探》《會計研究》 2003

[7]審法發(fā)[1996]376號 《審計機關計算機輔助審計辦法》 1996/12

第2篇：計算機審計研究范文

【關鍵詞】計算機環(huán)境；審計風險；對策研究

一、計算機環(huán)境下審計風險簡述

計算機審計是在信息化環(huán)境下，計算機科學與技術，傳統(tǒng)審計學，管理學、行為科學，系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計等科學相互融合、滲透而產(chǎn)生的一門新的審計學科。而計算機審計風險是指審計人員在對被審計單位會計電算化系統(tǒng)進行審計后作出的審計結論與被審計事項實際情況相背離的可能性。

在會計審計發(fā)展歷程中之所以運用計算機，其最初的目的在于適應社會快速發(fā)展以及提升企業(yè)工作效率的需要，會計管理信息化是企業(yè)財務管理工作發(fā)展的大趨勢，不可逆轉。隨著計算機技術以及網(wǎng)絡技術的迅猛發(fā)展，審計管理的風險因素也在不斷上升，在其發(fā)展的近幾年中審計失敗和審計訴訟案件在急劇增加。

二、計算機環(huán)境下審計風險的成因

（一）被審計單位內(nèi)控制度的不完善

在手工系統(tǒng)中，內(nèi)部控制測試是看得見、摸得著的，但在經(jīng)濟信息系統(tǒng)計算機化后，內(nèi)部控制的技術和方法發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)在：其一，是內(nèi)部控制措施由手工控制轉向以計算機控制（包括硬件和軟件控制）為主；其二，計算機條件下的手工控制的內(nèi)容發(fā)生了改變，主要指手工條件下的手工控制措施在計算機條件下已經(jīng)失效，代之以新的手工措施。因此，內(nèi)部控制的技術和方法的變化使得原有的控制措施都已不適合了，大部分控制措施都是以程序的形式建立在計算機會計信息系統(tǒng)中，肉眼無法覺察，在很大程度上依賴于計算機處理。而計算機會計信息系統(tǒng)的內(nèi)控功能是否恰當有效會直接影響系統(tǒng)輸出信息的真實和準確，內(nèi)控環(huán)境的復雜性以及內(nèi)部控制的局限性也使舞弊行為有機可乘，從而增加了審計風險。

（二）在動態(tài)中進行審計取證較難

在企業(yè)的不斷發(fā)展之中，隨著業(yè)務量的提升，其會計信息系統(tǒng)將日益變得龐大，會計信息每天都在發(fā)生著變化，進而形成一個動態(tài)發(fā)展的財務管理系統(tǒng)，而如何在此過程中獲取準確的會計信息就面對著難題。因為會計信息系統(tǒng)須一直保持運作之中，審計人員在進行審計工作當中一旦停止運行系統(tǒng)，將會給被審計單位造成很大的經(jīng)濟損失，因此對于審計人員而言必須在處于運轉當中的會計信息系統(tǒng)中進行取證，難度較高，存在著一定的審計風險

（三）審計人員整體素質(zhì)因素的影響

在我國經(jīng)濟取得飛速發(fā)展的同時，企業(yè)發(fā)展之中各類違紀違法現(xiàn)象層出不窮，這其中既有企業(yè)層面的問題，而更多的在于員工職業(yè)素養(yǎng)存在缺陷，尤其是審計工作是專業(yè)性與技術性為一體的工種，不僅要求從業(yè)者具備專業(yè)的知識與技能，更要求其具備較高的職業(yè)道德以面對工作中時刻遇到的各類誘惑。從當前我國出現(xiàn)的各類經(jīng)濟案件當中，不難發(fā)現(xiàn)審計人員違背職業(yè)道德，損害企業(yè)利益的現(xiàn)象，其無形中增加了審計風險。

三、加強審計風險防范的建議

（一）提升對計算機審計風險的充分認識和重視

在多數(shù)中小企業(yè)當中，其管理者對于當前的網(wǎng)絡環(huán)境下財務管理存在的風險往往是認識不足，甚至有些中小企業(yè)還處于傳統(tǒng)的手工作業(yè)當中，對于新生事物缺乏足夠的認知。而在大型企業(yè)當中，雖然其管理者不論是從知識儲備上還是現(xiàn)代化技能上都勝于中小企業(yè)，但對于審計風險的重視度還未達到能將風險消除在萌芽狀態(tài)的高度上。因此，不論是哪類企業(yè)都應積極從自身出發(fā)，加強對當前環(huán)境下審計風險的管控。

（二）選擇恰當?shù)膶徲嫹椒ㄅc技術

當打印文件充分且與被審計單位輸入輸出聯(lián)系比較密切能直接核對時，則可采用繞過計算機的審計方法，用核對、復核、分析等審計技術；當被審計單位采用實時處理，紙質(zhì)的審計線索較少且輸入輸出不能直接核對時，則可采用計算機審計的方法；若在審計過程中，被審計單位會計軟件必須時刻處于運作，審計工作又不能強行終止時，就應轉變審計方法采用制度基礎法，將被審計單位的會計信息進行分類管理和審核，根據(jù)審核的結果對一般控制和應用控制中的信息制定對應的審計方法，以達到既不損害企業(yè)利益又能客觀公正的完成審計任務的目的。

（三）規(guī)范計算機審計程序，加強計算機審計法制化建設

制度的建立和完善是保障任何企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎，因此在企業(yè)會計審計過程之中應在現(xiàn)有的基礎上，根據(jù)相關文件精神建立一套完善的管理制度，以保障審計工作的順利進行。這是控制和規(guī)避計算機審計風險的基礎。盡管我國針對計算機審計出臺了《審計機關計算機輔助審計方法》、《計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》等審計標準和準則，但社會環(huán)境是不斷變化的，必須根據(jù)社會環(huán)境的變化對規(guī)范計算機審計的審計準則適時地進行修訂。使審計人員開展計算機審計工作時有法可依、有章可循，才能更好地指導審計人員開展計算機審計工作。

（四）加強對審計人員的培訓

由于審計人員在單位財務控制管理中的重要地位，其素質(zhì)的高低對單位資金管理就起著非常關鍵的影響，因而應當著重的對審計人員進行思想道德教育和業(yè)務素質(zhì)培訓。其一，要加強對內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識的培訓以及必要技能的培養(yǎng)，提高其工作的能力；其二，企業(yè)在進行人員招聘時，要制定嚴格的制度。不僅要嚴格考察其專業(yè)知識和技能還要考察其政治背景和道德水平；其三，可以制定必要的激勵機制，提高審計人員的積極進取的積極性和創(chuàng)新性，鼓勵審計人員在實際工作不斷實踐不斷總結工作經(jīng)驗，以不斷完善內(nèi)部審計制度和方法；其四，審計人員的工作態(tài)度和責任心也是審計工作得以有效進行的重要因素之一。實際管理中加強對其的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，使其具備高度的責任心、事業(yè)心以及處理問題的高效工作能力。

四、總結

計算機與網(wǎng)絡技術在不斷發(fā)展，網(wǎng)絡會計辦公的環(huán)境亦處于便捷與風險并存的環(huán)境之中，不論是對于被審計單位還是審計單位都提出了更高的要求。對于審計單位而言必須要不斷提升自身能力以應對風險保障被審計單位的權益；對于被審計單位而言，更應加強內(nèi)部管理保障財務信息的安全性與準確性。

參考文獻：

[1]周漢庭，楊穎.審計學[M].西南財經(jīng)大學出版社，2009

第3篇：計算機審計研究范文

 

關鍵詞：計算機　輔助　審計　稅收征管　應用 

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應技術的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現(xiàn)了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現(xiàn)會計電算法的推廣和應用，從而實現(xiàn)電算法與計算機審計技術的同步發(fā)展。隨著計算機技術的發(fā)展和信息時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。 

1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響 

1.1 計算機輔助審計實現(xiàn)了審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展 

隨著計算機技術的不斷發(fā)展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)實的需要，應實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實現(xiàn)審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟指標、經(jīng)濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機實現(xiàn)實現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。 

1.2 促進了審計工作的規(guī)范化 

計算機輔助技術的發(fā)展能促進審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實現(xiàn)了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質(zhì)以及審計部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現(xiàn)對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式 

傳統(tǒng)審計內(nèi)容基礎之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計工作應在計算機技術的發(fā)展和實踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎之上實現(xiàn)了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內(nèi)容。實現(xiàn)了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉變。 

2 計算機輔助審計工作內(nèi)容 

2.1 基本審計業(yè)務處理 

計算機輔助審計能實現(xiàn)基本的審計業(yè)務的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據(jù)具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的處理，如計算、復核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的 

2.2 計算機輔助審計軟件的應用 

第4篇：計算機審計研究范文

[關鍵詞] 銷售企業(yè)；加油卡；計算機審計

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 025

[中圖分類號] F239.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0056- 02

國有成品油銷售企業(yè)主要通過遍布各地的加油站銷售成品油，企業(yè)所屬加油站也成為國有企業(yè)油品銷售的終端環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)銷售額的主要來源。企業(yè)所屬加油站如何規(guī)避成品油銷售資金管理風險，實現(xiàn)銷售利潤最大化成為企業(yè)本身，特別是企業(yè)內(nèi)部審計關注的焦點內(nèi)容。作為企業(yè)內(nèi)部審計，如何幫助成品油銷售企業(yè)以及所屬加油站管控營銷資金風險，提高成品油銷售利潤，有效發(fā)揮管理監(jiān)督服務，成為工作的主要目標任務。

1 加油卡套利套現(xiàn)審計的目標內(nèi)容

國有成品油銷售企業(yè)在加油站營銷過程中，一是通過收取現(xiàn)金進行成品油買賣交易；二是通過為客戶辦理成品油加油卡，有客戶預存一定金額在加油卡中，在加油站加油消費是給以客戶一定比例的優(yōu)惠，在實現(xiàn)成品油銷售活動的同時，也為企業(yè)積累沉淀資金。由于加油卡在預存加油過程中有一定比例的優(yōu)惠，且開具增值稅發(fā)票進行抵扣，因此企業(yè)內(nèi)部審計在國有成品油銷售企業(yè)加油站審計中的主要目標有兩項，一是審查是否存在加油卡套利套現(xiàn)的行為，以及套取增值稅發(fā)票行為；二是規(guī)范加油卡的管理和使用，防范加油卡套利套現(xiàn)行為的發(fā)生，規(guī)避資金管理風險。審計的主要內(nèi)容包括加油卡開戶業(yè)務數(shù)據(jù)，加油卡充值業(yè)務數(shù)據(jù)，以及加油卡刷卡消費業(yè)務數(shù)據(jù)，通過審計發(fā)現(xiàn)加油卡消費套利套現(xiàn)異常業(yè)務并進行現(xiàn)場核實，及時給出審計意見，督促企業(yè)加強經(jīng)營管理，規(guī)避企業(yè)資金風險與稅務風險。

2 加油卡套利套現(xiàn)審計的技術方法

2.1 審計的主要思路

在國有企業(yè)內(nèi)部審計中，對加油站加油卡消費業(yè)務異常，存在套利套現(xiàn)的行為進行總結歸納，形成加油卡消費異常評價指標，按照評價指標對加油卡充值業(yè)務和刷卡消費業(yè)務進行大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)符合異常評價指標的加油卡及其業(yè)務，并按照客戶、加油卡、消費筆數(shù)及金額進行統(tǒng)計，以此作為審計現(xiàn)場核查的重要數(shù)據(jù)依據(jù)，開展現(xiàn)場核查工作，核實后及時向成品油銷售企業(yè)給出相關審計意見加以整改。

2.2 采用的技術與方法

成品油銷售企業(yè)加油卡套利套現(xiàn)審計面對加油卡充值消費業(yè)務數(shù)據(jù)量巨大，加油卡系統(tǒng)業(yè)務數(shù)量在上億條，且加油卡套利套現(xiàn)的違規(guī)行為極為隱蔽，審計可以采用手段有限等諸多難點問題，必須依托有效的信息化手段，借助先進信息技術進行分析處理，特別是數(shù)據(jù)庫分析技術，由于微軟SQLServer數(shù)據(jù)庫分析技術使用普遍且易于掌握，成為加油卡套利套現(xiàn)審計應用的主要平臺技術。

2.3 分析的數(shù)據(jù)與指標

（1）加油卡套利套現(xiàn)審計的業(yè)務數(shù)據(jù)。主要涉及加油卡的開卡業(yè)務數(shù)據(jù)、充值交易數(shù)據(jù)和刷卡消費業(yè)務數(shù)據(jù)。加油卡開卡業(yè)務數(shù)據(jù)主要包括客戶名稱、客戶編號、子卡卡號等；加油卡充值交易數(shù)據(jù)主要包括加油卡卡號、客戶名稱、充值金額及充值時間等；加油卡刷卡交易數(shù)據(jù)主要包括加油卡號、客戶編號、子卡卡號、消費金額、折扣金額、原金額、油品規(guī)格品號、刷卡時間等。審計時須將以上加油卡交易數(shù)據(jù)進行聯(lián)合分析才能發(fā)現(xiàn)異常交易業(yè)務。

（2）加油卡套利套現(xiàn)審計的評價指標。根據(jù)以往審計核查經(jīng)驗，將加油卡套利套現(xiàn)行為概況為邊充值邊刷卡、充值快速消費、汽油柴油混刷、單筆油量異常、汽油金額異常、柴油金額異常、夜間刷卡比率、單日刷卡次數(shù)、連續(xù)刷卡消費等近10項指標，各項指標有不同判斷標準，每項判斷指標可根據(jù)實際情況進行調(diào)整，并給予相應的異常評價分值，同時給予異常圖例便于評價指標辨認，通過數(shù)據(jù)分析將加油卡套利套現(xiàn)的概率，按照異常評價占比加和排序，評價分值高的為審計核查關注的主要對象。

3 加油卡套利套現(xiàn)審計技術的應用

3.1 審計所需數(shù)據(jù)準備

在審計過程中，首先按照上述審計所需準備加油卡交易數(shù)據(jù)，一般從銷售企業(yè)加油卡系統(tǒng)導出，數(shù)據(jù)項須包括審計分析所需相關數(shù)據(jù)項，但不限于這些數(shù)據(jù)項；其次獲取加油站視頻監(jiān)控錄像，一般由成品油銷售企業(yè)加油卡部門提供。在審計分析之前，一方面須對業(yè)務數(shù)據(jù)進行校驗，去除不必要的數(shù)據(jù)項、空格和字符數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)項相應的數(shù)字、日期格式等；另一方面須對加油卡交易數(shù)據(jù)進行客戶及卡號校驗，確保數(shù)據(jù)完整。

3.2 審計分析結果核查

第5篇：計算機審計研究范文

一、對會計電算化與內(nèi)部審計現(xiàn)狀探析

1. 會計電算化的現(xiàn)狀發(fā)展。我國的會計電算化歷史較短，從上世紀七十年代末才開始，在經(jīng)歷了嘗試、探索、初步發(fā)展的階段后，達到了目前會計電算化發(fā)展基本穩(wěn)定的狀態(tài)。電算化大大提高了會計數(shù)據(jù)處理，會計管理、預測和決策，財務管理的效率，取得了一定的社會經(jīng)濟效益。與此同時，在會計的工作領域中出現(xiàn)了這種新局面：會計人員工作處處伴隨著計算機會計信息系統(tǒng)，計算機在會計業(yè)務中的使用十分普遍，會計管理人員也利用信息系統(tǒng)來分析財務狀況以及經(jīng)營成果，對經(jīng)營方案策略作出評價和判斷。

2. 內(nèi)部審計的現(xiàn)狀發(fā)展。從我國的內(nèi)部審計制度的發(fā)展歷程來看，其發(fā)展時間較短，發(fā)展也較為迅速，也就是說，內(nèi)部審計處于發(fā)展的初級階段。正源于其初級階段的發(fā)展現(xiàn)狀，就使得其目前存在著一些內(nèi)部審計知識結構不完善、審計管理人員素質(zhì)不高以及審計與會計分工不明等缺陷。

二、會計電算化對內(nèi)部審計的影響

1.內(nèi)部控制制度的變化。在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計中，審計人員通過手工操作，通過憑證、賬簿等對經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)進行統(tǒng)計核對，而在電算化的信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)的完整性和安全性受到挑戰(zhàn)，審計人員難以直接對會計處理的流程和內(nèi)部控制制度進行全面真實的感知，這將導致內(nèi)部控制制度的效果漸弱。同時，以電子數(shù)據(jù)為存在形式的信息容易丟失，被盜竊或者篡改。

2.內(nèi)部審計線索的變化 。在傳統(tǒng)的會計工作中，審計的線索十分清晰，工作人員在審計過程中，可以根據(jù)線索進行各種核查。而在電算化下的會計系統(tǒng)中，會計數(shù)據(jù)信息的處理都按一定的程序指令生成，存有會計數(shù)據(jù)的磁盤取代了賬簿和文字記錄，手工留下的審計線索隨之中斷消失。為了適應電算化下的會計系統(tǒng)，傳統(tǒng)的審計線索就應當隨之調(diào)整，電算化下的會計信息系統(tǒng)在設計的時候要考慮審計線索的問題，一邊審計工作人員能夠追尋線索，完成任務。

3.內(nèi)部審計技術的變化。在傳統(tǒng)的審計工作中，一般以人工審閱、核對、分析、調(diào)查等方式進行審查，而在電算化系統(tǒng)下的審計技術方法得到改進，用計算機審計軟件能夠快速地進行各種核查。但審計人員就被要求掌握各種新的審計技術和計算機知識，熟用審計軟件，建立審計線索，記錄會計處理事項以及相關信息。

4.審計標準準則的變化。在會計電算化下，相應的內(nèi)部審計工作也發(fā)生了一系列變化，這就使傳統(tǒng)的審計標準和準則面臨改革。我國的審計電算化起步晚，對于相關的審計標準和審計準則不多，在今后的審計工作中，應當陸續(xù)出臺適應會計電算化的審計標準準則，促進電算化審計工作的順利開展。

5.內(nèi)部審計人員的要求。在計算機審計系統(tǒng)中，各方面的技術方法面臨更新，而審計人員也面臨著各種新難題。由于審計線索的改變，審計人員無法跟進審計；內(nèi)控制度的變化也使得審計人員在識別審查電算系統(tǒng)的內(nèi)控制度時難度增大；審計技術方法的改變促使審計人員更新自身的審計技術，否則難以開展審計工作。電算化系統(tǒng)下的諸多變化要求審計人員進一步替身自身職業(yè)素質(zhì)：必須掌握相應的計算機知識和使用技能，熟用各種審計軟件，使計算機真正能夠服務于審計工作，提高工作效率。另外，審計人員還應不斷拓寬自身業(yè)務知識，增強技能等，隨著計算機在會計領域的應用發(fā)展，原有項目應當拓新，才能推進審計工作的發(fā)展。

三、會計電算化下內(nèi)部審計的應對對策

1.推進會計電算化完善建設，推進內(nèi)部審計制度規(guī)范。內(nèi)部審計部門應當針對電算化系統(tǒng)下的審計制定相應的規(guī)范制度，進行登記，做好相關備份備案，做到有線索可循。同時，各種會計檔案也應被規(guī)范化管理?？傊瑧谠械膶徲嬛贫然A上，有所舍取，根據(jù)實際審計情況，推陳出新，研究出更適合當下審計工作的程序和方法技術。

2.轉變內(nèi)部審計理念，植入審計工作新概念。觀念指導著行為，要促進審計工作的順利開展，首先要轉變審計觀念?？v然電算化系統(tǒng)下的審計工作有所進步，但電子系統(tǒng)仍然存在著一定的工作漏洞，這就需要審計人員樹立一種全面審計的工作觀念，不是僅限于財務方面，在銷售、采購或人力資源等其他經(jīng)營環(huán)節(jié)，也要給予關注，及時糾正問題，建立健全制度，全面審計，做好計算機審計工作。

3.加強內(nèi)部審計制度管理，完善內(nèi)部控制評價標準。首先要明確一個控制目標，那就是保證資產(chǎn)安全和會計數(shù)據(jù)信息的可靠。這個目標貫穿了整個會計系統(tǒng)。審計人員可根據(jù)以下五個要素來制定評價標準：資產(chǎn)安全性，數(shù)據(jù)準確性和完整性，計算機系統(tǒng)安全性，會計統(tǒng)計的有效性和效益型，系統(tǒng)外部監(jiān)督。此外，具體的評價標準要按照實際情況來制定。按照企業(yè)不同時期的不同發(fā)展情況來制定，以適應企業(yè)內(nèi)部控制評價。

4.培養(yǎng)專業(yè)化審計人員，構建高素質(zhì)會計工作隊伍。電算化信息系統(tǒng)下的審計工作需要一批具有現(xiàn)代審計理論知識的綜合型專業(yè)人才。內(nèi)部審計人員需要經(jīng)過培訓來掌握計算機知識，學會熟練操作各種審計軟件。會計電算化條件下的審計工作對審計人員的專業(yè)素質(zhì)要求更上一個層次，這就要求審計人員對知識結構的調(diào)整和重新塑造。因此要加強對審計人員在網(wǎng)絡安全以及高級程序語言方面的培訓，傳授新興的審計技術，使審計人員不僅掌握現(xiàn)代的審計理論、會計知識，還要精通相關跨級計算機知識，從而培養(yǎng)出精通審計業(yè)務知識以及計算機知識的綜合性人才。

5.更新內(nèi)部審計的技術，提升審計工作效率。在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要聘請相關計算機專業(yè)人員協(xié)助展開審查，設置技術審計，了解會計系統(tǒng)的設計以及作用范圍，掌握數(shù)據(jù)共享的傳遞線路、分配方式等，理解審計程序流程是會計電算化的要求。另外還要加強數(shù)據(jù)審計，在電算化的信息系統(tǒng)中，可以加以人工的審查環(huán)節(jié)，對一些諸如利潤的分配、費用的分攤等事項進行抽查、驗證，而人工審查也要結合計算機輔助，利用計算機強大的儲存、運算等功能，來及時發(fā)現(xiàn)問題，提高審計效率。

第6篇：計算機審計研究范文

[論文關鍵詞]電算化審計審計線索對策

[論文摘要]隨著計算機技術的進步,會計電算化得到了迅猛發(fā)展，但由于會計環(huán)境的改變，導致電算化審計工作面臨嚴峻挑戰(zhàn)。本文主要闡述目前電算化審計工作中面臨的一些新問題新挑戰(zhàn)，并針對這些新問題進行分析，提出相應的對策。

電算化審計是審計人員針對電算化方式下的電子憑證、賬簿、報表和內(nèi)部控制制度等進行客觀評價，從而判斷會計電算化數(shù)據(jù)真實性、合法性和可靠性等方面信息與既定標準的符合程度。由于在計算工具、存儲介質(zhì)和內(nèi)部控制制度等方面與傳統(tǒng)手工會計方式存在差異，導致目前的電算化審計工作出現(xiàn)了許多新問題，面臨新挑戰(zhàn)。

一、目前電算化審計面臨的主要問題

1.缺乏適應電算化審計環(huán)境的電算化審計標準和準則

在電算化環(huán)境下,審計人員一方面要花費大量時間精力審查不同電算化軟件系統(tǒng)的功能結構,了解該系統(tǒng)在業(yè)務數(shù)據(jù)處理方面的合法性、真實性和完整性。另一方面，由于電算化審計環(huán)境的變化，基于手工會計系統(tǒng)的審計標準和準則已不適應電算化環(huán)境，而我國現(xiàn)有的國家審計和社會審計，也只是對電算化審計工作形成了一些零散的規(guī)定，尚缺乏科學規(guī)范并適應電算化審計環(huán)境的審計標準和準則，從而增加了電算化審計難度，很容易產(chǎn)生審計風險。

2.審計線索日益模糊

傳統(tǒng)手工會計方式下的審計線索主要是紙質(zhì)憑證、賬簿和報表中記錄的相關數(shù)據(jù)信息，審計線索肉眼明顯清晰可見，審計人員可以通過這些書面記錄進行審計。而在電算化方式下，會計信息的存儲由紙質(zhì)介質(zhì)改為磁性介質(zhì),減少了審計過程中發(fā)現(xiàn)錯誤的機會，同時，存儲在磁盤上的數(shù)據(jù)信息很容易被不留痕跡地修改、刪除、隱匿或轉移，平時肉眼可見的審計線索逐漸減少并日益模糊，導致會計數(shù)據(jù)檢查難度增大。

3.內(nèi)部控制制度不適應電算化審計發(fā)展要求

手工會計方式下的內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為人與人之間的相互牽制，審計人員利用紙質(zhì)信息進行手工檢查核對，明確相關人員的職責。而在電算化會計方式下，內(nèi)部控制措施以程序文件形式建立在電算化財務軟件系統(tǒng)中，實行權限管理，即根據(jù)不相容職責分離原則規(guī)定每個不同等級用戶的菜單權、制單權、審核權和查詢修改權等，但計算機財務軟件系統(tǒng)內(nèi)控功能是否恰當有效直接影響系統(tǒng)輸出信息的真實和準確，內(nèi)控制度的局限性也使舞弊行為有機可乘，增加了出現(xiàn)錯誤與弊端的風險。如何科學規(guī)范地建立適應電算化審計的內(nèi)部控制，是電算化審計面臨的又一新問題。

4.審計內(nèi)容的變化

在會計電算化條件下，電算化審計的對象不但包括打印輸出的紙質(zhì)憑證、賬簿和報表等，還包括存儲在磁性介質(zhì)中的相關數(shù)據(jù)信息。但隨著電算化會計軟件功能愈來愈強大，結構越來越復雜，再加之各財務軟件公司編制財務軟件時，從來沒有考慮電算化審計公開數(shù)據(jù)信息的要求，希望數(shù)據(jù)越保密越好，也沒有提供財務軟件的標準數(shù)據(jù)接口，數(shù)據(jù)結構不開放，從而給電子數(shù)據(jù)的自動轉換帶來困難，電算化會計系統(tǒng)中的會計數(shù)據(jù)按照軟件程序自動運行，如果應用程序被不知不覺嵌入非法舞弊程序，則完全可能為不法分子侵吞企業(yè)的財物大開方便之門，增加了電算化審計人員對會計電算化軟件系統(tǒng)處理和控制功能審查的工作量。

5.審計技術的改變

在手工會計方式下，主要運用審閱、查證、核對、比較、分析等方法進行審計工作。而在電算化方式下，會計數(shù)據(jù)的存儲變?yōu)榇判越橘|(zhì)，會計記錄的修改痕跡在磁性介質(zhì)中不再保存，但由于審計人員對財務軟件不熟悉，目前的審計還停留在繞過計算機審計階段，使得審計工作缺乏系統(tǒng)性,難以做到各底稿間的有機聯(lián)接,一些敏感性信息可能被人為隱藏,審計結果具有片面性，給審計人員的審計工作增加了復雜性。

6.審計人員的計算機應用水平亟待提高

從目前審計人員的業(yè)務素質(zhì)來看，大部分審計人員都精通手工審計業(yè)務，面對會計電算化條件下的電算化審計新環(huán)境，有些無所適從。主要原因是大部分審計人員缺乏計算機知識的系統(tǒng)全面學習，缺少融合計算機、會計和審計知識的復合型人才。隨著電算化的實行和推廣，審計的內(nèi)容更多更復雜，審計人員得出的審計結論有可能偏離被審計單位電算化系統(tǒng)的實際，電算化審計質(zhì)量不高，造成審計風險。

二、電算化審計對策探討

審計環(huán)境的變革是電算化審計產(chǎn)生發(fā)展的推動力，會計電算化的實施，改變了會計信息存貯方式、核算形式及內(nèi)部控制，電算化審計必然要求新的審計標準與技術方法，從而采取切實可行的對策，更好地進行審計工作，提高審計工作質(zhì)量。

1.加快電算化審計理論研究,完善電算化審計標準與準則

電算化審計準則是衡量審計工作的標準，提高審計質(zhì)量的保證。在會計電算化系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)存儲的磁性介質(zhì)化和數(shù)據(jù)處理過程的自動化，使得被審計單位財務系統(tǒng)的可視線索逐漸減少，電算化系統(tǒng)中的審計證據(jù)更具易逝性,會計數(shù)據(jù)更具隱蔽性,審計難度更大，風險更高。由此可見，必須不斷開展電算化審計理論研究,制定適應電算化會計信息系統(tǒng)的新審計標準與準則，從而指導電算化審計工作,維護審計的獨立性、客觀性和公正性。

2.加強內(nèi)部控制制度建設

健全的內(nèi)部控制制度可以有效維護企事業(yè)單位資產(chǎn)的安全，電算化會計系統(tǒng)的控制由手工會計方式下對人的控制轉變?yōu)閷θ?、機的控制?？刂频膶ο髲脑瓉淼膶Νh(huán)境、人員和文檔的管理擴大到財務軟件系統(tǒng)的收集、輸入、處理、輸出等全過程控制，只有通過建立會計電算化軟硬件管理制度、會計電算化崗位責任制度、上機操作管理制度，以及會計檔案管理制度等內(nèi)部控制措施，進行被審單位職責分離控制，建立相應職責分工，制定一套嚴謹?shù)臅嫈?shù)據(jù)處理流程標準規(guī)程，保證系統(tǒng)的安全可靠性和會計數(shù)據(jù)的真實性和正確性。

3.努力開發(fā)集成度高的審計軟件

為了給電算化審計打開通道,必須不斷研發(fā)集成度高的審計軟件,開發(fā)設計有統(tǒng)一數(shù)據(jù)結構、統(tǒng)一輸入要求和一定強制性的審計通用數(shù)據(jù)接口，這種接口容易訪問被審計單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫類型的數(shù)據(jù)庫,從中采集審計所需的原始數(shù)據(jù)。借助電算化審計軟件,保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠與會計軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致，保留下可利用的數(shù)據(jù)線索，這樣，既可以提高審計的效率，又能夠有效地控制和降低審計風險。

4.開展電算化全程審計，有效規(guī)避審計風險

由于電算化審計對象包括財務軟件、內(nèi)部控制及運用財務軟件后的電子數(shù)據(jù)信息等，所以，必須開展電算化全程審計，才能有效規(guī)避審計風險。

(1)事前審計。主要是對財務系統(tǒng)進行的審計，審計人員通過對會計軟件的學習、實地觀察及查閱財務系統(tǒng)的文檔資料等辦法，審查財務軟件系統(tǒng)設計功能的合法性、安全可靠性和可維護性。特別要求審查系統(tǒng)是否建立了恰當?shù)某绦蚩刂?，是否充分保留了審計線索，是否留有審計接口等，并進行總體評價。

(2)事中審計。主要是指對財務系統(tǒng)電算化運行過程中的數(shù)據(jù)真實性和正確性進行的實時審計，打印輸出的憑證、賬簿及報表數(shù)據(jù)等可以運用手工審計方法進行審計，存貯在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)文件則宜運用穿過計算機審計的方法，把系統(tǒng)中正在運行的數(shù)據(jù)實時拷貝出來進行審查，對財務系統(tǒng)電算化運行過程中數(shù)據(jù)的真實性、正確性、合法性等進行評價，有效降低審計風險。

(3)事后審計。事后審計主要是對財務部門會計電算化工作結束后的會計數(shù)據(jù)進行的審計，主要核實被審查單位財務數(shù)據(jù)的真實正確性，同時還要進行資金審計和經(jīng)濟效益審計等。

因此，審計人員要全程參與會計電算化系統(tǒng)的調(diào)查、分析、設計、調(diào)試、檢測和驗收工作，并根據(jù)系統(tǒng)提供的測試數(shù)據(jù)和比較標準進行系統(tǒng)測試和評價，盡可能及早發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的問題，并及時提出改進意見。

5.加強審計人員培訓，提高電算化審計水平

第7篇：計算機審計研究范文

大型建設項目審計一直是我國審計的重點對象。早在20世紀80年代就開始開展施工企業(yè)財務收支審計。在20世紀90年代，開展過投資項目開工前審計。到了本世紀，大型建設項目審計逐步走向正軌，審計的內(nèi)容包括項目前期管理、招標管理、合同管理、工程造價、竣工決算以及工程質(zhì)量管理等。隨著我國國力的不斷增強，一些大型體育賽事，如奧運會、青奧會等不斷在我國舉辦，這些大型體育賽事加快了我國體育場館的建設。另外，在經(jīng)濟穩(wěn)步、健康發(fā)展的大背景下，我國許多地方政府也加快了體育場館的建設。這些體育場館不僅是開展競技體育的重要硬件設施，將來也是市民參加全民健身的重要活動場所。因此，為了加強這些大型體育項目的建設，開展大型體育建設項目審計具有重要意義。

對于建設項目審計，一般來說，在審計范圍確定之后，審計人員需要實施現(xiàn)場審計，獲取審計證據(jù)，進而給出審計結論。從審計機關開展建設項目審計的實踐來看，獲取審計證據(jù)的方法主要有審閱法、觀察法、調(diào)研法、簡單檢測法、專業(yè)檢測法等。在信息化環(huán)境下，由于與建設項目有關的活動是通過計算機進行處理的，其數(shù)據(jù)資料以電子數(shù)據(jù)形式存儲在工程管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)之中。在這種情況下，審計人員要獲取證據(jù)，就需要采集工程管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)，然后再對采集來的電子數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)分析，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，獲得審計證據(jù)。為了更好地實現(xiàn)大型建設項目審計工作的三個轉變，即“從現(xiàn)場審計變?yōu)檫h程審計，從靜態(tài)審計變?yōu)閯討B(tài)審計，從事后審計變?yōu)槭轮袑徲嫛?，中國審計署正在探索適合我國國情的大型重點建設項目聯(lián)網(wǎng)審計實施方案。近年來，國內(nèi)學術界也對聯(lián)網(wǎng)審計的一些理論和關鍵性問題進行了深入的研究，并針對云計算（cloud computing）環(huán)境下開展聯(lián)網(wǎng)審計的需要，探索了云計算環(huán)境下的聯(lián)網(wǎng)審計實現(xiàn)方法問題。綜上所述，研究大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計方法具有重要的應用價值。本文結合目前云計算技術的發(fā)展，針對已有聯(lián)網(wǎng)審計方法的不足，研究基于云計算的大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計方法。

二、研究大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計方法的必要性

（一）大數(shù)據(jù)時代開展聯(lián)網(wǎng)審計面臨的問題 聯(lián)網(wǎng)審計的實現(xiàn)原理一般來說可概括為圖1所示。概括來說，聯(lián)網(wǎng)審計在技術實現(xiàn)上可以分成4個步驟：第一、審計數(shù)據(jù)采集，審計數(shù)據(jù)采集主要是完成對被審計單位電子數(shù)據(jù)的采集。第二、審計數(shù)據(jù)傳輸，通過審計數(shù)據(jù)傳輸，把采集來的電子數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡傳輸?shù)綄徲媶挝恢腥ァ５谌?、審計?shù)據(jù)存儲，審計數(shù)據(jù)存儲用于把從被審計單位采集傳輸來的電子數(shù)據(jù)采取一定的方式存儲在審計單位的數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)中。第四、審計數(shù)據(jù)分析，審計數(shù)據(jù)分析主要是對從被審計單位采集來的電子數(shù)據(jù)進行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，獲得審計證據(jù)。

進入大數(shù)據(jù)（big data）時代，聯(lián)網(wǎng)審計實施與運行將會面臨以下問題：（1）聯(lián)網(wǎng)審計環(huán)境下，被審計單位的數(shù)據(jù)被采集過來集中存儲在審計單位建設的數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)中，采集來的數(shù)據(jù)量大，因此審計單位建設的數(shù)據(jù)中心需要可擴展的數(shù)據(jù)存儲設施。（2）聯(lián)網(wǎng)審計環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)被采集過來集中存儲，由于數(shù)據(jù)量大，為了能做到實時審計，需要高效的審計數(shù)據(jù)分析技術和處理設備。（3）現(xiàn)在正在應用的聯(lián)網(wǎng)審計實現(xiàn)方法實施與運行成本較高。

（二）使用云計算的優(yōu)點 一般來說，云計算技術主要具有以下優(yōu)點：（1）云計算平臺的數(shù)據(jù)存儲能力強大。云計算平臺可以提供海量數(shù)據(jù)存儲環(huán)境，能夠按照用戶的需要進行數(shù)據(jù)存取，支持海量數(shù)據(jù)的管理和存儲業(yè)務。（2）使用成本低。使用云計算能夠極大地提高硬件利用率，且可擴展能力強，云計算平臺能夠在極短時間內(nèi)根據(jù)用戶的需要把數(shù)據(jù)存儲環(huán)境升級到巨大容量，另外，使用云計算平臺不需要用戶頻繁的升級相關軟件，不需要用戶自己投資構建新的基礎設施，從而減少了相關成本。（3）能夠提供高效、強大的數(shù)據(jù)分析處理能力。云計算在處理用戶需要的計算時可以將用戶的龐大數(shù)據(jù)分析程序分解成多個子數(shù)據(jù)分析程序，然后將這些數(shù)據(jù)分析任務交由云計算平臺中的多個服務器所組成的分析系統(tǒng)，由這些分析系統(tǒng)分別進行計算分析，最后再將分析結果匯總后回傳給用戶，云計算平臺可以使這一過程在極短時間內(nèi)完成，因此使用云平臺能高效、快速地完成數(shù)據(jù)的分析處理。（4）云計算平臺能夠提供專業(yè)和相對安全的數(shù)據(jù)存儲服務。相對于用戶自己管理數(shù)據(jù)存儲，如果用戶選擇好的云計算供應商，將數(shù)據(jù)存儲在這些云計算供應商提供的云計算機平臺中，則能在一定程度上消除用戶自己因各種安全管理問題而導致的數(shù)據(jù)丟失以及其他風險。

（三）為研究大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計方法提供機遇 由以上分析可知：云計算技術的發(fā)展為研究云計算環(huán)境下的大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計方法提供了機遇，主要表現(xiàn)為：（1）云計算技術為降低大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的實施與運行成本提供了條件，一般來說，如果審計單位采用云供應商提供的云計算平臺來開展聯(lián)網(wǎng)審計，則審計單位不需要任何基建投資，審計單位不用承擔機房空間、電力以及人力等成本，審計單位沒有硬件購置成本，審計單位也不需要軟件許可證或升級，以及雇傭新的員工或咨詢?nèi)藛T。因此，采用云計算技術實現(xiàn)的大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)在一定程度上可以降低系統(tǒng)的實施與運行成本。 （2）近年來云計算技術的普及應用為開展大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)提供了機遇。云計算技術是我國“十二五”規(guī)劃中重點發(fā)展的新一代信息技術，近年來全國各地政府以及很多供應商也建立了大量的云計算服務平臺，這為基于云計算技術開展大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)提供了機遇。 （3）應用云計算技術能更好地滿足大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計情況下大數(shù)據(jù)分析的需要。對于大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計，包含有大量的工程圖紙自動計算，為了更好地滿足云計算環(huán)境下大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析的需要，應該充分利用大數(shù)據(jù)分析技術來提高審計效率，而云計算的出現(xiàn)為解決大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析這一問題提供了機遇。

三、云計算環(huán)境下大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計方法

根據(jù)以上分析，可根據(jù)“審計單位采用云平臺”和“審計單位、被審計單位同時采用云平臺”這兩種情況來實施基于云計算平臺的大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計方法。

（一）審計單位采用云平臺 在這種情況下，基于云計算的大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計方法的原理如圖2所示。主要原理可描述為：審計部門利用云平臺提供的平臺服務和設施服務，開發(fā)運行于云平臺的審計作業(yè)系統(tǒng)，主要包括項目前期管理、招標管理、合同管理、工程造價、竣工決算等功能模塊。審計部門借助云平臺提供的軟件服務能夠完成以下任務： （1）審計單位利用云平臺提供的審計數(shù)據(jù)采集軟件把將審計單位應用系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)采集過來存儲在云平臺中，這些數(shù)據(jù)包括關系數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，也包括一些工程圖紙等文件，然后，借助云平臺提供的軟件服務（審計作業(yè)系統(tǒng)）對采集來的電子數(shù)據(jù)進行分析處理，獲得審計證據(jù)。（2）借助云平臺提供的軟件服務可以自動對工程圖紙計算工程量，并生成工程量清單，自動套定額，綜合單價分析，價差自動計算、計算含稅工程造價，生成工程量清單計價，識別、讀取、轉換工程預決（結）算編制軟件的數(shù)據(jù)文檔，進行驗算，生成差異對照表，實現(xiàn)對主流工程造價軟件數(shù)據(jù)文件的讀取、識別和轉換，并借助云平臺提供的軟件服務，設計審計工具進行審計取證作業(yè)，生成各種表格、審計工作底稿等。

（二）審計單位、被審計單位同時采用云平臺 當審計單位和被審計單位同時采用云平成自己的工作時，審計單位可以借助云計算平臺的強大計算能力，采用智能信息技術，在被審計單位的應用系統(tǒng)中嵌入一個審計監(jiān)控模塊，并在審計監(jiān)控模塊中定義相應的規(guī)則，該模塊用來檢查輸入到被審計單位應用系統(tǒng)中的每一筆數(shù)據(jù)，輸入的數(shù)據(jù)和定義的相應規(guī)則的任何差異都會被及時預警，并能跟蹤異常動向，及時發(fā)現(xiàn)問題。另外，審計人員可以根據(jù)需要靈活在傳感器和數(shù)字中定義相應的規(guī)則和參數(shù)，從而滿足實時審計的需要。這種方法的原理如圖3所示。

四、結論

本文根據(jù)目前開展大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計的需要，結合云計算技術的特點，研究了云計算環(huán)境下的大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計方法，為今后開展大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計提供了理論基礎。當然，并不是所有的大型體育建設項目都適合采用云計算技術開展聯(lián)網(wǎng)審計。相對于傳統(tǒng)的大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計實施方法，云計算環(huán)境下開展大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計一般具有較多的審計風險，因此，在云計算環(huán)境下實施大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計時，應該充分利用云計算技術帶來的優(yōu)點，同時注意采取相關措施，防范云計算環(huán)境帶來的風險，這就要求在實施基于云計算技術的大型體育建設項目聯(lián)網(wǎng)審計時，應根據(jù)實際情況和需要選擇最佳的聯(lián)網(wǎng)審計實施方案。

[本文系2009年度國家自然科學基金項目“聯(lián)網(wǎng)審計取證技術及其泛化能力研究”（編號：70971068）和2013年度江蘇省社科基金項目“大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計理論與方法研究”（編號：13GLC016）階段性研究成果]

參考文獻：

[1]陳偉、Smieliauskas W：《聯(lián)網(wǎng)審計的績效評價方法：基于RC和AHP的組合應用》，《系統(tǒng)工程理論與實踐》2012年第8期。

[2]陳偉、Smieliauskas W：《云計算環(huán)境下的聯(lián)網(wǎng)審計實現(xiàn)方法探析》，《審計研究》2012年第3期。

[3]陳偉、尹平：《基于成本效益視角的聯(lián)網(wǎng)審計可行性分析》，《審計與經(jīng)濟研究》2007年第1期。

[4]陳偉、劉思峰、邱廣華：《計算機審計中一種基于孤立點檢測的數(shù)據(jù)處理方法》，《商業(yè)研究》2006年第17期。

[5]陳偉：《聯(lián)網(wǎng)審計技術方法與績效評價》，清華大學出版社2012年版。

[6]陳偉：《計算機輔助審計原理及應用》（第二版），清華大學出版社2012年版。

第8篇：計算機審計研究范文

一、內(nèi)部審計受會計集中核算的影響分析

當前，部分企業(yè)在利用會計集中核算方式的過程中，會對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生影響，導致企業(yè)會計審核工作效率降低，無法形成良好的發(fā)展體系。具體問題表現(xiàn)為以下幾點：

首先，會計集中核算對內(nèi)部審計對象的影響。在內(nèi)部審計過程中，集中會計核算會對其產(chǎn)生直接的影響，主要因為在企業(yè)會計集中核算之后，需要統(tǒng)一由會計核算中心實施檢查工作，在實際檢查期間，涉及到較多會計集中核算對象，從原來的核算對象改變成為集中的核算對象，因此，會計集中核算工作影響著內(nèi)部審計對象。其次，會計集中核算對內(nèi)部審計內(nèi)容的影響。在會計集中核算過程中，企業(yè)相關部門會委托專門的會計核算機構開展核算工作，不能由企業(yè)內(nèi)部會計人員對其進行核算，導致核算機構與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。此類問題的出現(xiàn)，很容易引發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容失真，無法提高其準確性，難以增強企業(yè)內(nèi)部審計工作效果。

再次，會計集中核算對內(nèi)部審計程序與工作效率的影響。當前，我國各個企業(yè)在應用會計集中核算方式的時候，還存在較多不足之處，難以發(fā)揮會計集中核算的優(yōu)勢與作用。導致企業(yè)在內(nèi)部審計過程中，無法制定出完善的內(nèi)部審計程序，也不能提高內(nèi)部審計工作效率，增加了企業(yè)的內(nèi)部審計成本，難以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

最后，會計集中核算對內(nèi)部審計方式的影響。在會計集中核算過程中，其影響著內(nèi)部審計工作方式，主要因為在企業(yè)內(nèi)部審計期間，會計集中核算與實際經(jīng)濟審計工作出現(xiàn)嚴重不符的現(xiàn)象，內(nèi)部審計工作與集中會計核算工作難以同時運行，經(jīng)常會出現(xiàn)違法亂紀的現(xiàn)象。同時，在一些會計集中核算工作中，內(nèi)部審計工作沒有按照相關規(guī)定執(zhí)行，極大程度上影響著內(nèi)部審計方法。

二、企業(yè)會計集中核算內(nèi)部審計控制問題

在企業(yè)應用會計集中核算方式之后，經(jīng)常會出現(xiàn)內(nèi)部審計問題，難以影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益與發(fā)展體系，首先，企業(yè)在應用會計集中核算方式之后，忽視內(nèi)部審計工作制度的落實，不能提高內(nèi)部審計工作效率，抑制企業(yè)的長遠發(fā)展。其次，企業(yè)在會計集中核算之后，還在應用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，無法提高內(nèi)部審計工作效率與質(zhì)量。最后，企業(yè)管理人員忽視內(nèi)部審計工作，不能將會計集中核算與內(nèi)部審計工作聯(lián)系到一起，導致企業(yè)發(fā)展受到嚴重影響。

三、企業(yè)集中會計核算之后的內(nèi)部審計措施

企業(yè)在會計集中核算之后，必須要重視內(nèi)部審計工作的實施，必須要制定完善的工作制度，創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法，提高內(nèi)部審計工作效率與質(zhì)量，達到預期的管理效果。具體措施包括以下幾點：

(一)樹立正確的內(nèi)部審計觀念

企業(yè)在會計集中核算之后，必須要樹立正確的內(nèi)部審計觀念，保證可以走出內(nèi)部審計工作誤區(qū)。這就需要相關管理部門可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計實際要求，端正內(nèi)部審計人員的工作態(tài)度，逐漸形成良好的內(nèi)部審計體系。同時，還要為內(nèi)部審計人員樹立正確的價值觀，徹底改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，進而提高內(nèi)部審計工作效率。

(二)提高內(nèi)部審計機構的權威性

目前，我國部分企業(yè)的內(nèi)部審計機構缺乏權威性，雖然可以改變落后的狀態(tài)，但是，在實際審計過程中，還是存在較多影響其內(nèi)部審計工作效果的問題。這就需要企業(yè)在實際發(fā)展期間，增強內(nèi)部審計機構的權威性，保證可以提高內(nèi)部審計機構工作效率與工作質(zhì)量，進而優(yōu)化內(nèi)部審計結構，達到良好的內(nèi)部審計效果。

(三)創(chuàng)建優(yōu)秀的內(nèi)部審計團隊

在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，高素質(zhì)人才隊伍占有較為重要的位置，這就需要相關部門可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際要求，創(chuàng)建出高素質(zhì)的審計團隊。首先，要對內(nèi)部審計工作人員的配置進行優(yōu)化，這樣，才能提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，大力配合會計集中核算工作的實施，進而達到良好的工作效果。其次，要優(yōu)化內(nèi)部審計人員配置，階段性的對其進行專業(yè)知識的培訓，使其掌握先進的內(nèi)部審計工作技能，進而提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。最后，在企業(yè)內(nèi)部審計期間，要加強對工作人員的考核，要求其在開展內(nèi)部審計工作的時候，也要重視會計集中核算工作的有效性，避免出現(xiàn)與會計集中核算相脫離的現(xiàn)象。

(四)規(guī)范內(nèi)部審計程序

企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，必須要對內(nèi)部審計工作程序進行規(guī)范，保證可以提高內(nèi)部審計工作效率，增強內(nèi)部審計工作的有效性。首先，要根據(jù)會計集中核算工作實際情況，對內(nèi)部審計程序進行規(guī)范，這樣，才能保證內(nèi)部審計工作的科學性。其次，在內(nèi)部審計工作中，要全面審核會計集中核算資料，避免出現(xiàn)信息不準確的現(xiàn)象。最后，制定完善的獎懲制度，一旦發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員與會計集中核算工作相互脫離，就要予以一定的懲罰，這樣，才能保證內(nèi)部審計工作的有效性。

第9篇：計算機審計研究范文

隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校預算管理在高校財務管理中的地位愈來愈重要，高校內(nèi)部審計部門對財務預算執(zhí)行與決算審計逐步成為內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，如何管好、用好高校教育資金，提高資金使用效益，已成為高校管理層應思考的一個重要課題。本文就高校財務預算執(zhí)行與決算審計存在的問題進行了分析研究，提出了一些加強高校預算執(zhí)行與決算審計的措施。

關鍵詞：

高校；財務預算執(zhí)行；決算審計

1高校開展財務預算執(zhí)行和決算審計的內(nèi)容及意義

高校對財務預算執(zhí)行的審計既包括學校整體預算執(zhí)行情況的審計，也包括各個職能處室部門經(jīng)費預算執(zhí)行情況的審計，具體包括收入預算執(zhí)行的審計和支出預算執(zhí)行的審計。收入執(zhí)行預算主要包括各項收入是否及時、足額到位；是否嚴格執(zhí)行各項收費政策；是否存在私設小金庫、賬外賬等。支出預算執(zhí)行審計主要內(nèi)容包括：支出是否有預算，是否超預算；是否有截留、挪用、擠占專項資金；是否有無虛列支、以領代報；是否有支出浪費現(xiàn)象等問題。高校決算審計的主要內(nèi)容主要包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出的存在或形成是否真實、合法，決算報表是否完整、正確以及報表項目是否真實等。高校開展財務預算執(zhí)行和決算審計可以加強高校對財務預算管理的監(jiān)督和約束，增強教職工的責任感、緊迫感，能推動高校資金合理規(guī)范使用，提高資金使用效益，提高財務管理水平。同時可以拓展審計領域和范圍加強審計力度，擴大審計影響，促進高校各項教育事業(yè)健康發(fā)展。

2高校開展預算執(zhí)行與決算審計工作存在的問題

我國高校內(nèi)審工作起步較晚，審計工作經(jīng)驗不足，部分高校往往存在審計重視程度不夠、審計的廣度及深度不夠、審計方法落后以及不注重績效評價等問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1對預算執(zhí)行與決算審計的重視程度不夠

部分高校領導對預算執(zhí)行與決算審計不夠重視，高校審計部門并未按教育部門要求將預算執(zhí)行與決算審計作為經(jīng)常性審計工作。大多數(shù)高校對此項審計工作的認識不到位。即使從事了該項審計，也因時間倉促、人手緊張等原因而走馬觀花，草草收場。財務及其他部門因擔心審計而暴露財務管理問題或缺陷，在審計過程中配合不夠積極，相互推諉。

2.2預算執(zhí)行與決算審計的廣度、深度不夠

受時間和審計力量的限制，審計部門對預算執(zhí)行和決算審計往往只抽查部分部門和部分項目進行審計，并未做到對高校整體、各個部門、各個項目進行審計，造成審計廣度不夠。另外，高校審計部門對預算執(zhí)行與決算審計往往主要停留在財務收支數(shù)據(jù)的準確性上，比較注重查錯糾弊式審計，而對預算編制的合理性、預決算執(zhí)行的效益分析不夠，而導致審計的深度不夠。

2.3預算執(zhí)行與決算審計方法有待改善

大多數(shù)高校審計部門未與財務部門聯(lián)網(wǎng)，審計部門對預算執(zhí)行與決算的審計仍采用原始的查閱財務紙質(zhì)報表、賬本、憑證等資料，這種方法工作效率低，且不利于審計部門對經(jīng)濟業(yè)務的事前、事中監(jiān)督。高校審計工作并未隨著信息技術的發(fā)展而改變審計方法，使審計員工作得到解放而提高工作效率。

2.4高校審計工作偏重于事后審計，不注重整改后的審計

目前高校審計工作往往存在偏重事后審計，輕事前、事中審計的問題，這樣不利于事件的防患于未然，不能對經(jīng)濟活動和業(yè)務開展起到事前、事中監(jiān)督，這種滯后性的審計，不利于審計職能和作用的發(fā)揮，影響了審計效果。很多高校在審計完成并提出整改意見后就任務該項審計工作已經(jīng)結束，很少對整改結果作進一步追蹤審計，容易造成相關部門對錯誤、問題認識不足，年年審，年年犯，達不到標本兼治的效果。

3加強高校財務預算執(zhí)行與決算審計的措施

3.1建立健全相關審計制度

高校應按審計署、教育部頒布的相關制度，結合學校自身實際建立健全預算執(zhí)行與決算審計方面的制度，將該項審計工作予以法制化、制度化、規(guī)范化，引起學校領導、審計部門、被審計部門的高等重視，維護審計人員權益，提高審計質(zhì)量。

3.2堅持點面結合，拓展審計廣度和深度

首先，要改變審計人員一人多崗現(xiàn)象，加強審計力量，優(yōu)化審計結構，為提高審計的廣度，夯實基礎。其次，應將審計監(jiān)督貫穿于預算的全過程，對財務的收支的真實性，合法性及效益性進行全方位的審計監(jiān)管。最后，審計部門應將預算執(zhí)行與決算審計的經(jīng)濟性、收益性等進行績效評價以及經(jīng)濟責任審計，加大審計整改落實跟蹤審計，全面提高審計的廣度和深度。

3.3創(chuàng)新審計方法，提高工作效率

高校在傳統(tǒng)審計方法的基礎上應積極探索數(shù)字化審計方式，配合和優(yōu)化財務預算審計軟件，使審計軟件與財務軟件銜接，利用網(wǎng)絡平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與跟蹤審計。要改變事后監(jiān)督審計方式，積極探索事前預警、事中監(jiān)督、事后審計相結合的監(jiān)督機制。

3.4重視抓好審計意見的整改落實工作

高校應將審計意見的整改落實置于審計其他環(huán)節(jié)同等重要位置。首先，要出臺審計整改工作的系列規(guī)章制度，細化整改工作條例，明確相關單位、部門的責任與義務。其次，要提高整改落實的思想認識，不應將整改作為一種思想負擔，有抵觸心理，而應將審計整改看成是治病救人，促進提高的目標。再次，要落實審計整改的問責機制，高校應對審計整改落實不認真、不配合的部門及個人追究其相應責任，并與年度考核相掛鉤，推動審計整改意見的落實。

4結語

強化高校預算執(zhí)行與決算審計，對全面推行預算管理，減少浪費，杜絕腐敗，提高財務管理水平和審計質(zhì)量都具有重要的促進作用。各高校應積極加強審計，促進教育事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

［1］李靜峰.高校財務預算執(zhí)行與決算審計工作存在的問題和對策［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2011(8).