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第1篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類范文

關(guān)鍵詞：金融危機(jī)；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）17－0139－02

眾所周知，中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中一個(gè)不可或缺的力量，其在產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、區(qū)域經(jīng)濟(jì)崛起等方面發(fā)揮著重要作用。在剛剛過(guò)去的金融危機(jī)中，我國(guó)的中小企業(yè)經(jīng)歷了一段非常艱難的時(shí)刻，特別是出口導(dǎo)向型企業(yè)，其在財(cái)務(wù)方面的薄弱和抗風(fēng)險(xiǎn)能力差的弱點(diǎn)暴露無(wú)遺。盡管全球金融環(huán)境正在逐步改善，中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況逐步恢復(fù)，但其帶給我們的啟示還是值得去探討和深思。本文將在闡述金融危機(jī)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及特征的基礎(chǔ)上，探討金融危機(jī)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用機(jī)理。

一、金融危機(jī)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）金融危機(jī)的概念及特征

金融危機(jī)是指一個(gè)國(guó)家或幾個(gè)國(guó)家與地區(qū)的全部或大部分金融指標(biāo)（短期利率、貨幣資產(chǎn)、證券、房地產(chǎn)、土地價(jià)格、商業(yè)破產(chǎn)數(shù)和金融機(jī)構(gòu)倒閉數(shù)）的急劇、短暫和超周期的惡化。金融危機(jī)的特征是人們基于經(jīng)濟(jì)未來(lái)將更加悲觀的預(yù)期，整個(gè)區(qū)域內(nèi)貨幣幣值出現(xiàn)較大幅度的貶值，經(jīng)濟(jì)總量與經(jīng)濟(jì)規(guī)模出現(xiàn)較大幅度的縮減，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)受到打擊，并往往伴隨著企業(yè)大量倒閉、失業(yè)率提高、社會(huì)普遍的經(jīng)濟(jì)蕭條，有時(shí)候甚至伴隨著社會(huì)動(dòng)蕩或國(guó)家政治層面的動(dòng)蕩。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其重要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無(wú)法控制的因素，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或更大收益的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，籌措資金、長(zhǎng)短期投資、分配利潤(rùn)等都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今世界上因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而倒閉破產(chǎn)的公司甚至是特大公司也不為少見(jiàn)，因此，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將給我們帶來(lái)的后果是嚴(yán)重的。

二、金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用機(jī)理

眾所周知，2008年發(fā)源于美國(guó)的次貸危機(jī)，最終演變?yōu)橛绊懭虻慕鹑谖C(jī)。危機(jī)到來(lái)后，給我國(guó)中小企業(yè)帶來(lái)的影響是巨大的，致使我國(guó)許多出口導(dǎo)向型的中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉。為了具體說(shuō)明金融危機(jī)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，筆者構(gòu)建了金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用機(jī)理。具體包括了兩條路徑：經(jīng)濟(jì)環(huán)境路徑和金融環(huán)境路徑。且金融危機(jī)的影響和中小企業(yè)自身融資缺陷產(chǎn)生共振，加大了影響的力度。如圖1所示。

（一）就經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言

金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)沖擊，主要表現(xiàn)為外需萎縮或銳減，并透過(guò)貿(mào)易、投資和服務(wù)等領(lǐng)域，減緩經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，從而導(dǎo)致中小企業(yè)的投資以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面收縮，自身造血功能下降，現(xiàn)金流不暢，進(jìn)而帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。主要表現(xiàn)為以下三點(diǎn)：首先，隨著金融危機(jī)向全球蔓延，美國(guó)、歐盟和日本等發(fā)達(dá)國(guó)家相繼出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)衰退，失業(yè)上升，居民家庭收入下降，消費(fèi)減少和儲(chǔ)蓄增加等現(xiàn)象。伴隨著失業(yè)上升和收入下降，發(fā)達(dá)國(guó)家的進(jìn)口收入需求效應(yīng)顯現(xiàn)出來(lái)，對(duì)中國(guó)出口企業(yè)的訂單減少、推遲或取消。其次，人民幣升值會(huì)產(chǎn)生出口產(chǎn)品的價(jià)格效應(yīng)。隨著人民幣加速升值，勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口受到了很大沖擊。盡管金融危機(jī)爆發(fā)之后，人民幣對(duì)美元匯率保持了相對(duì)穩(wěn)定，但對(duì)歐元、英鎊和日元等匯率出現(xiàn)了大幅度的升值。這種升值相當(dāng)于產(chǎn)品的價(jià)格效應(yīng)，在收入不變的情況下，價(jià)格上升會(huì)導(dǎo)致進(jìn)口需求下降，削弱中國(guó)出口的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。最后，外商直接投資和出口下降誘發(fā)投資減少。中國(guó)是全球吸收FDI投資最大的發(fā)展中國(guó)家。金融危機(jī)爆發(fā)之后，一些跨國(guó)企業(yè)或投資者由于受到資本市場(chǎng)籌資和融資的約束，無(wú)法籌措資金對(duì)新興市場(chǎng)進(jìn)行投資。而且，中國(guó)制造業(yè)成本上升和利潤(rùn)率較大幅度下降的情況，也減少了對(duì)投資盈利預(yù)期，從而減弱對(duì)中國(guó)的投資意愿。在外部訂單減少和人民幣升值效應(yīng)影響下，不少出口導(dǎo)向的外商企業(yè)或國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨著虧損和倒閉的威脅，在資金鏈條出現(xiàn)斷裂的情況下，不得不削減生產(chǎn)或關(guān)門倒閉。

（二）就金融環(huán)境而言

金融危機(jī)導(dǎo)致中小企業(yè)的融資環(huán)境惡化，融資更加困難，外在輸血能力大打折扣。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，金融危機(jī)導(dǎo)致國(guó)內(nèi)各大金融機(jī)構(gòu)惜貸，中小企業(yè)更加難于獲得貸款。金融危機(jī)最直接的影響，在于對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量的影響。雖然我國(guó)金融市場(chǎng)相對(duì)封閉，受到金融危機(jī)的沖擊相對(duì)有限，但仍促使我國(guó)銀行界更加謹(jǐn)慎地放貸。最主要的是，由于金融危機(jī)的影響，導(dǎo)致中小企業(yè)特別是出口型加工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大幅度下降，企業(yè)的信用程度下降，更加難于從銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得貸款。其次，金融危機(jī)導(dǎo)致資本市場(chǎng)環(huán)境惡化，直接融資渠道不暢。在金融危機(jī)等多重因素的作用下，從2007年底以來(lái)，證券等資本市場(chǎng)受到極大影響，全球股指急劇下降，股市步入熊市，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)也采取了“休養(yǎng)生息”的政策，對(duì)企業(yè)的上市審批更加嚴(yán)格和緩慢，使得原來(lái)?yè)頂D的上市渠道不再具有融資功能，中小企業(yè)債發(fā)行則處于遙遙無(wú)期之中。最后，政策性融資數(shù)量雖有所增加，但所發(fā)揮作用有限。在金融危機(jī)的影響下，中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的生存、發(fā)展危機(jī)。為了維持企業(yè)生存、發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展以及穩(wěn)定就業(yè)，各級(jí)政府出臺(tái)了系列政策支持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。特別是一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策，如建立信用擔(dān)保體系，增加財(cái)政信用擔(dān)保資金，設(shè)立科技創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)基金等。但與中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的地位以及它為財(cái)政收入貢獻(xiàn)的份額相比，政府對(duì)中小企業(yè)的支持力度明顯不足。

（三）中小企業(yè)自身融資缺陷與金融危機(jī)的影響產(chǎn)生共振，最終擴(kuò)大了金融危機(jī)的影響

中小企業(yè)自身融資缺陷主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：其一，規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。由于中小企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)一般集中在老板手里，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，一般比較缺乏長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有較大的不確定。其二，財(cái)務(wù)制度不健全、不規(guī)范。由于中小企業(yè)規(guī)模小、成立時(shí)間短、人員變動(dòng)頻繁，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、不穩(wěn)定。其三，資產(chǎn)擔(dān)保質(zhì)量較差。由于中小企業(yè)自身的弱點(diǎn)和弊病使得銀行在提供貸款時(shí)，要求中小企業(yè)提供必要的資產(chǎn)擔(dān)保抵押品。而中小企業(yè)一般比較缺乏足夠的固定資產(chǎn)和可以擔(dān)保的其他資產(chǎn)，資產(chǎn)評(píng)估的費(fèi)用也較高。這些都降低了中小企業(yè)得到銀行抵押貸款的可能性。

三、啟示與對(duì)策

以上探討了金融危機(jī)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用機(jī)理。這一作用機(jī)理構(gòu)建給我們的啟示有以下兩點(diǎn)：其一，中小企業(yè)由于其自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限，抗風(fēng)險(xiǎn)能力很差。后金融危機(jī)時(shí)代，中小企業(yè)的發(fā)展，更多的應(yīng)該從制度層面，完善經(jīng)濟(jì)環(huán)境、提供更多的發(fā)展機(jī)遇以及融資制度支持，而不是采取臨時(shí)的救濟(jì)措施。其二，中小企業(yè)也應(yīng)該不斷提高自身素質(zhì)，通過(guò)結(jié)成中小企業(yè)聯(lián)盟或者商會(huì)等形式，不斷擴(kuò)大影響力，從而增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)然，中小企業(yè)融資困難、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大的問(wèn)題一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的頑疾，徹底根治則需要全社會(huì)力量的通力合作。

參考文獻(xiàn)：

[1] 蔡進(jìn)兵.金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)融資的影響及其解決措施[J].改革與戰(zhàn)略，2009，（12）：197-199.

第2篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 衛(wèi)生體制改革 防范措施

近年來(lái)，日益激烈的醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境帶來(lái)了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的空前提高，這就要求醫(yī)院必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻做好應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，確保醫(yī)院的財(cái)務(wù)目標(biāo)的能夠圓滿實(shí)現(xiàn)，保持醫(yī)院的健康發(fā)展。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)的過(guò)程中，由于某些無(wú)法控制或難以預(yù)料的因素，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行脫離預(yù)定目標(biāo)，進(jìn)而造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失的可能性。醫(yī)院在對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理和組織過(guò)程中的某一環(huán)節(jié)或者某些方面出現(xiàn)問(wèn)題，都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致音源的償債能力降低，難以償還到期債務(wù)，這可能導(dǎo)致醫(yī)院陷入信任危機(jī)。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致可分為下面幾類：一是籌資風(fēng)險(xiǎn)，指的是與醫(yī)院籌資有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)管理決策因素、市場(chǎng)等因素的不確定性，使得籌資能以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益的風(fēng)險(xiǎn)；二是投資風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)槟承┎淮_定因素導(dǎo)致投資報(bào)酬率與預(yù)期目標(biāo)產(chǎn)生一定偏差的風(fēng)險(xiǎn)；三是資金回收風(fēng)險(xiǎn)，也就是資金在轉(zhuǎn)化以及回收過(guò)程中所出現(xiàn)的金額和時(shí)間的不確定性；四是收益分配風(fēng)險(xiǎn)，指的是因?yàn)槭找娣峙涞脑蚩赡軙?huì)給醫(yī)院今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)一定的不利影響。

二、新環(huán)境下醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）資金浪費(fèi)

現(xiàn)今很多醫(yī)院在購(gòu)置和更新醫(yī)院固定資產(chǎn)時(shí)，不能夠很好的對(duì)投資項(xiàng)目的效益進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，沒(méi)有根據(jù)科學(xué)的方法進(jìn)行合理的可行性分析，從而出現(xiàn)醫(yī)院盲目購(gòu)置、更新固定資產(chǎn)或投資項(xiàng)目工期過(guò)長(zhǎng)、資金回收周期長(zhǎng)、投資收益很差，造成資金浪費(fèi)。

（二）流動(dòng)資金占用過(guò)多

現(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院的藥品支出占總支出有相當(dāng)?shù)谋壤?，藥品管理將?huì)對(duì)資金的使用效益產(chǎn)生直接影響。醫(yī)院方面雖然目前已經(jīng)針對(duì)性的采取了一些措施，但是醫(yī)院只是刻意的降低藥品的進(jìn)價(jià)來(lái)減少藥品的購(gòu)置成本，卻沒(méi)有對(duì)藥品的缺貨成本和儲(chǔ)存成本引起足夠的重視，造成了藥品的大量積壓、過(guò)多的占用醫(yī)院流動(dòng)資金，導(dǎo)致醫(yī)療資金利用率極低。

（三）資產(chǎn)負(fù)債比例過(guò)高

部分醫(yī)院因?yàn)橥顿Y過(guò)于廣泛，出現(xiàn)負(fù)債經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象，資產(chǎn)負(fù)債比例較高，償債能力越來(lái)越差，財(cái)務(wù)信譽(yù)降低，大量的壞帳爛賬難以收回，導(dǎo)致部分醫(yī)院自有資金出現(xiàn)瀕臨30%的警戒線的情況。同時(shí)近年，醫(yī)療欠費(fèi)問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，不少經(jīng)濟(jì)困難的病人都會(huì)出現(xiàn)欠費(fèi)情況，還有部分病人則使用假名惡意欠費(fèi)，加之很多醫(yī)療糾紛的產(chǎn)生出現(xiàn)更多欠費(fèi)問(wèn)題，這是醫(yī)院非常頭疼的。而正是因?yàn)獒t(yī)藥費(fèi)的拖欠出現(xiàn)的巨大資金缺口，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表跟醫(yī)院的其實(shí)際的財(cái)務(wù)成果有很大出入，從而會(huì)有巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新環(huán)境下醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

在實(shí)際的工作中，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能夠客觀地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，大多數(shù)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低，知識(shí)陳舊，以為只要管好用好資金，就不會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的非常重要的原因。

（二）醫(yī)院的資產(chǎn)和負(fù)債比例失衡

現(xiàn)今，我國(guó)許多醫(yī)院的資產(chǎn)和負(fù)債比例存在一定程度的結(jié)構(gòu)失衡，部分醫(yī)院負(fù)債過(guò)度，致使難以償還到期債務(wù)，同時(shí)不能獲得新的融資。資產(chǎn)負(fù)債比例倘若持續(xù)過(guò)高，會(huì)降低醫(yī)院償債能力，財(cái)務(wù)信譽(yù)降低大量的壞帳爛賬難以收回，導(dǎo)致部分醫(yī)院自有資金出現(xiàn)瀕臨30%的警戒線的情況。另外，醫(yī)療器械、藥品和醫(yī)用耗材等一些不可短期使用的固定資產(chǎn)占用較大比重，而且大多數(shù)為積壓存貨，降低了資金的使用效率，也使資金流動(dòng)性降低。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全

我們國(guó)家大多數(shù)醫(yī)院并沒(méi)有成立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控監(jiān)管機(jī)制，即便有，財(cái)務(wù)監(jiān)督制度也沒(méi)用被嚴(yán)格執(zhí)行，很難在實(shí)踐中將醫(yī)院管理與監(jiān)督很好的進(jìn)行下去。同時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究體系，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律不能很好的執(zhí)行，難以形成有效約束，財(cái)務(wù)危機(jī)極易出現(xiàn)。

（四）現(xiàn)有的管理體系功能欠缺

新現(xiàn)今的情形下，醫(yī)院在多數(shù)情況下將精力使用在具體風(fēng)險(xiǎn)管理里，而沒(méi)有對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)組合和風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系進(jìn)行系統(tǒng)、整體地考慮，使得風(fēng)險(xiǎn)管理的資源分配缺乏合理，對(duì)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和效率產(chǎn)生影響。除此之外，醫(yī)院并沒(méi)有建立一套相對(duì)規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，現(xiàn)行的管理體系中協(xié)調(diào)功能與風(fēng)險(xiǎn)管理功能都還有很多不足。

四、新環(huán)境下醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制能力

要提高風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)力度和風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的宣傳力度，使財(cái)務(wù)人員更加準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，了解各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，熟悉醫(yī)院工作中常見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各種表現(xiàn)形式。在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育的同時(shí)，還要增強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。第一，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員能夠發(fā)現(xiàn)并識(shí)別管理過(guò)程中還沒(méi)有顯現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，并能預(yù)測(cè)其可能帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)。第二，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段和專業(yè)技術(shù)以數(shù)量的形式估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的檢測(cè)本領(lǐng)。第三，要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員正確處理意外風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的應(yīng)變能力，財(cái)務(wù)人員還要學(xué)會(huì)綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)控制方法，運(yùn)用各種控制風(fēng)險(xiǎn)的決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）重視資金的時(shí)間價(jià)值與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析

資金的時(shí)間價(jià)值是一個(gè)切切實(shí)實(shí)存在的經(jīng)濟(jì)概念，也是財(cái)務(wù)管理中需要充分考慮的重要因素。根據(jù)以往大多數(shù)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理情況來(lái)看，醫(yī)院缺乏對(duì)資金的時(shí)間價(jià)值的重視，導(dǎo)致醫(yī)療資金使用效率不高，材料物資和藥品大量積壓，過(guò)多的占用了醫(yī)院的流動(dòng)資金；大量的投資項(xiàng)目工期較長(zhǎng)，資金回收周期長(zhǎng)，投資回報(bào)率很低，且長(zhǎng)期投資沒(méi)有進(jìn)行投資產(chǎn)出評(píng)估。因此，一定要重視資金的時(shí)間價(jià)值，努力提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平。從財(cái)務(wù)管理的角度分析，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指的是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種難以預(yù)料和控制的因素。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析，不僅可以減少投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以減少醫(yī)院醫(yī)療成本，有效保證了較高的投資回報(bào)率。尤其是對(duì)那些投資周期較長(zhǎng)的醫(yī)療項(xiàng)目，做好投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理可以大大提高資金使用效果。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠增加醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全性，保障財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性以及會(huì)計(jì)信息的可靠性，降低引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)的概率，從而有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要做好下面幾點(diǎn)：增加財(cái)務(wù)預(yù)算控制，把醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展統(tǒng)籌進(jìn)行預(yù)算控制，在相關(guān)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)崗位做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，建立好相互制約機(jī)制，盡可能地減少意外風(fēng)險(xiǎn)；建立健全科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，各部門相互牽制、相互制約，把醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)劃分到具體的工作崗位，給予相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)限；將醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理進(jìn)行有機(jī)整合。在對(duì)醫(yī)院價(jià)值循環(huán)進(jìn)行反映和監(jiān)督的同時(shí)，還要注重實(shí)物管理，分析差異、及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并采取相應(yīng)措施，及時(shí)糾正不利差異，防止錯(cuò)誤的發(fā)生。

（四）健全行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在做好醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制的情況下，還要建立一套高效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。具體的說(shuō)，首先要組織成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組。風(fēng)險(xiǎn)控制小組成員主要由賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)審核、票據(jù)管理和門急診、出入院處組長(zhǎng)等以及各個(gè)崗位的人員組成。另外，風(fēng)險(xiǎn)防范小組還要整合流程再造的管理理念，市場(chǎng)對(duì)那些司空見(jiàn)慣的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行梳理分析，發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)以及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定操作細(xì)則和規(guī)章制度，并且確保制度的執(zhí)行和落實(shí)。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是新環(huán)境下醫(yī)院針對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的必然產(chǎn)物，伴隨著國(guó)內(nèi)衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越明顯。這就要求醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)決策層及財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，并解決它們。因此，各級(jí)醫(yī)院要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)監(jiān)測(cè)、預(yù)測(cè)以及控制手段來(lái)實(shí)現(xiàn)降低、消除風(fēng)險(xiǎn)來(lái)減少財(cái)務(wù)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)，只有采取及時(shí)有效措施，才能更好地適應(yīng)新環(huán)境下醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，確保醫(yī)院能夠持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]董音茵.醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的探討[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理，2010

第3篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)預(yù)警；資產(chǎn)負(fù)債率；防范對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）10-0096-02

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義目前對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及范圍的確定未給出一致的觀點(diǎn)，綜合起來(lái)主要有兩類比較典型的觀點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)活動(dòng)論，即廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論；二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)債籌資論，也即狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論。有人認(rèn)為狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀點(diǎn)過(guò)于片面，負(fù)債經(jīng)營(yíng)對(duì)于不同成長(zhǎng)期的企業(yè)影響并不同，對(duì)于成長(zhǎng) 性良好的企業(yè)來(lái)說(shuō)，負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以充分利用財(cái)務(wù)杠桿作用，可以為企業(yè)帶來(lái)更多的效益;但對(duì)于成長(zhǎng)末期的企業(yè)來(lái)講，必須要認(rèn)真考慮負(fù)債經(jīng)營(yíng)的成本，合理控制負(fù) 債比率，否則后果不堪設(shè)想。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：

1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)政策及企業(yè)自身機(jī)制對(duì)籌資和投資的影響。

2.金融市場(chǎng)因素，主要是指金融市場(chǎng)的發(fā)育完善程度以及利率和匯率的變化。

3.政治環(huán)境和法律環(huán)境因素，如政治是否穩(wěn)定、有關(guān)法律如何變化等。這些因素不是企業(yè)自身所能夠控制。

4.在籌資過(guò)程中，不能有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資本結(jié)構(gòu)在很大程度上決定著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平和企業(yè)的總體負(fù)債能力。企業(yè)的不同籌資組合將直接影響籌資成本的高低和籌資風(fēng)險(xiǎn)的大小。企業(yè)在負(fù)債能力上具有杠桿效應(yīng)。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不佳時(shí)，這種杠桿作用會(huì)起到相反作用，使整個(gè)企業(yè)也蒙受損失。資本結(jié)構(gòu)不合理，中國(guó)企業(yè)普遍存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過(guò)多企業(yè)對(duì)銀行的依賴性很大，企業(yè)過(guò)分依賴銀行當(dāng)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí)，一方面自己失去信任而加大其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。資金回收策略不當(dāng)，現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。再者，存貨所占比重相對(duì)較大，且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓存貨。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人和存貨占用，使得企業(yè)缺少足夠的流動(dòng)資金進(jìn)行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。收益分配政策不規(guī)范，分配方法的選擇會(huì)影響投資者對(duì)企業(yè)狀況的判斷和企業(yè)的聲譽(yù)，也可能影響企業(yè)潛在投資者的投資決策，從而影響企業(yè)資金的來(lái)源。如果企業(yè)的利潤(rùn)分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實(shí)現(xiàn)情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.盲目投資，加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)盲目追求規(guī)模效益，通過(guò)資產(chǎn)重組等方式不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，企望通過(guò)擴(kuò)大規(guī)模來(lái)進(jìn)一步提高效率和競(jìng)爭(zhēng)力。事實(shí)上，過(guò)分追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)有可能導(dǎo)致規(guī)模不經(jīng)濟(jì)，并使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。投資缺乏科學(xué)性，企業(yè)投資包括對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資在對(duì)外投資上，很多企業(yè)投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷。企業(yè)對(duì)內(nèi) 投資主要是固定資產(chǎn)投資，在投資決策過(guò)程中，很多企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全而、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因?qū)е峦顿Y決策失誤頻繁發(fā)生，投資無(wú)法按期收回給企業(yè)帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.企業(yè)管理的缺陷，放大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：（1）財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視。在現(xiàn)代企業(yè)中，許多財(cái)務(wù)人員認(rèn)為只要管好用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)概念狹隘，缺乏正確的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（2）財(cái)務(wù)決策沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)的分析論證，決策失誤經(jīng)常發(fā)生。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前，中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著主觀決策及經(jīng)驗(yàn)決策的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范策略

1.樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用于企業(yè)，通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降、經(jīng)營(yíng)資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重及盈利能力下降等，這些問(wèn)題都與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理直接相關(guān)。企業(yè)在日?；顒?dòng)中應(yīng)居安思危，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)動(dòng)態(tài)分析，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境變化情況，使企業(yè)在生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)中能保持靈活的適應(yīng)能力。提高風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念，設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立合理的資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)是由于負(fù)債比例過(guò)高導(dǎo)致的，因此企業(yè)不但應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的資金結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債、降低資金成本，而且還要控制負(fù)債的規(guī)模，保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，避免到期無(wú)力償債或資不抵債，從而來(lái)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣才能使企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，吸引各方投資。企業(yè)應(yīng)充分利用資本市場(chǎng)和金融市場(chǎng)，改變單一的貸款融資方式，合理選擇發(fā)行股票、銀行貸款、發(fā)行債券及商業(yè)信用等方式，以“融資組合”的方式籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的資金，降低融資成本，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債融資是一把雙刃劍，既能為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，又會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃和償債能力等確定資本結(jié)構(gòu)。應(yīng)使負(fù)債結(jié)構(gòu)合理、債源分布平衡、還債時(shí)間均勻、債務(wù)搭配合理。長(zhǎng)期負(fù)債與短期負(fù)債比例要適中，同時(shí)，要考慮到負(fù)債的還債時(shí) 間，長(zhǎng)短期分布要均勻，要與投資回收期聯(lián)系起來(lái)，防止還債高峰過(guò)早到來(lái)、集中到來(lái)。此外，還要考慮借入資金的來(lái)源結(jié)構(gòu)，采取多種形式的籌資渠道。只有這樣才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理，只有對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到足夠的重視，實(shí)現(xiàn)真正的規(guī)模運(yùn)行。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處并配備相應(yīng)的人員，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。另外，治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，因此，首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策與科學(xué)管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制。其次要建立監(jiān)督控制機(jī)制，特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)。再次是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)應(yīng)該分設(shè)，單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開(kāi)，分別設(shè)置管理中心，各負(fù)其責(zé)。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。

4.確定合理的借款額度，確保借款償還能力、負(fù)債能否償還是建立在投資未來(lái)的收益上，只要未來(lái)的收益大于資金成本，應(yīng)該說(shuō)，舉債是安全的。財(cái)務(wù)管理上用稅息前盈余和每股收益分析法來(lái)確定企業(yè)合理的負(fù)債資本比例，這種分析法實(shí)際上說(shuō)明企業(yè)收益能力對(duì)負(fù)債規(guī)模的影響。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在確定合理的負(fù)債規(guī)模時(shí)，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)銷售的穩(wěn)定性、企業(yè)籌資能力和資產(chǎn)變現(xiàn)能力等因素，對(duì)于經(jīng)營(yíng)周期性波動(dòng)小、預(yù)期收入樂(lè)觀、籌資能力強(qiáng)的企業(yè)可適當(dāng)擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模。企業(yè)應(yīng)根據(jù)資金使用期限、預(yù)期現(xiàn)金流量狀況，確定借款期限，并要運(yùn)用流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、負(fù)債資產(chǎn)比率、長(zhǎng)期適合率等因素指標(biāo)的計(jì)算來(lái)衡量。

5.加強(qiáng)企業(yè)投資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，投資風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的、必然的。一個(gè)企業(yè)要在市場(chǎng)中生存、發(fā)展并取得收益，就必須敢于冒風(fēng)險(xiǎn)，富于開(kāi)拓精神，善于捕捉時(shí)機(jī)，以便掌握主動(dòng)權(quán)，取得較高的收益，但同時(shí)要學(xué)會(huì)控制風(fēng)險(xiǎn)，以最低的風(fēng)險(xiǎn)或代價(jià)，取得最高的收益。相反，不去冒險(xiǎn)，過(guò)于謹(jǐn)慎小心，反而會(huì)使企業(yè)失去更多的機(jī)遇，從而抑制了企業(yè)的發(fā)展。所以，在實(shí)際工作中，必須在風(fēng)險(xiǎn)和收益之間合理取舍并加以適當(dāng)控制，才能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

6.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。任何企業(yè)從產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而發(fā)展成為財(cái)務(wù)危機(jī)，最后導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，都有一個(gè)漸進(jìn)和積累的過(guò)程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是可預(yù)測(cè)的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身需要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方法將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，降低損失出現(xiàn)的概率，將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降到最小。具體可從以下幾個(gè)方面建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系：健全財(cái)務(wù)信息收集和傳遞機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)警體系的重要前提是建立靈活高效的信息系統(tǒng)，形成信息收集、傳遞的快捷的渠道。這個(gè)信息系統(tǒng)應(yīng)能提供及時(shí)完整的經(jīng)營(yíng)資料和數(shù)據(jù)，同時(shí)，還應(yīng)配備專門的人員對(duì)信息進(jìn)行收集、處理和反饋，并向預(yù)警系統(tǒng)提供必要的技術(shù)支持。應(yīng)堅(jiān)持定性分析和定量分析相結(jié)合。定量分析往往具有客觀、易于度量的特點(diǎn)，定性分析則是主觀性、模糊性的特點(diǎn)。僅僅是計(jì)算、對(duì)比幾個(gè)比率和指標(biāo)是無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警的，必須全面使用現(xiàn)代信息技術(shù)以及管理學(xué)等知識(shí)，在重視定量分析的同時(shí)加強(qiáng)定性分析方法的應(yīng)用。完善風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。對(duì)預(yù)測(cè)發(fā)生的和已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取及時(shí)、有效的預(yù)防、控制和處理措施。建立財(cái)務(wù)預(yù)警責(zé)任機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)警的實(shí)施必須要將風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任落實(shí)到具體每個(gè)人，一旦發(fā)生問(wèn)題，能夠及時(shí)尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，并結(jié)合有效的獎(jiǎng)懲制度，促使負(fù)責(zé)人提高警惕。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制；防范

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，無(wú)處不有，這已成為理論界和實(shí)務(wù)界普遍關(guān)注的焦點(diǎn)之一。我國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究是從20世紀(jì)80年代末90年代初開(kāi)始的。企業(yè)應(yīng)該除了要了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征與成因外，更重要的是要掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策和方法，提高企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)效益。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及基本特征

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，由于各種不確定因素的影響導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期收益偏離實(shí)際收益而使企業(yè)蒙受損失的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為狹義和廣義兩種，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程僅僅是企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是指包括企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中籌資風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的由于不確定事項(xiàng)所有給企業(yè)帶來(lái)的可能性的損失或收益。一般意義上的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因借款而增加的風(fēng)險(xiǎn)，是由于籌資決策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

在不同的環(huán)境和階段中，可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不同的分類：一是按其財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)可以分為企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。二是按其他分類可以分為可控與不可控風(fēng)險(xiǎn)；可分散與不可分散風(fēng)險(xiǎn)等。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

第一、客觀性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的，企業(yè)只能通過(guò)各種途徑合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少由于風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)可能存在著兩種結(jié)果，即實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

第二、不確定性。風(fēng)險(xiǎn)是意外事件發(fā)生的一種可能性，也就是說(shuō)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下或者在一定時(shí)期內(nèi)可能會(huì)發(fā)生，也有可能不會(huì)發(fā)生。雖然可以事前加以估計(jì)和控制，但是由于各種因素不斷發(fā)生變化，所以造成財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果存在著不確定性，財(cái)務(wù)管理人員不可能在事前準(zhǔn)確地確定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

第三、收益與損失共存性。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與收益往往是成正比的，即風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小收益越低。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的。在一定條件下，如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資可能存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可能會(huì)取得較高的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，反之亦然。如對(duì)高新技術(shù)項(xiàng)目的投資，風(fēng)險(xiǎn)較傳統(tǒng)行業(yè)大得多，但其收益率也相應(yīng)較高。

第四、激勵(lì)性。激勵(lì)性即企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)采取一些強(qiáng)硬的措施來(lái)防范財(cái)務(wù)有可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式及成因分析

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，我國(guó)企業(yè)中較典型的表現(xiàn)主要有：第一、獲利能力低，經(jīng)濟(jì)效益差；第二、資金不足，缺乏償債能力；第三、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理；第四、經(jīng)營(yíng)能力不佳，不良資產(chǎn)比例大；第五、成長(zhǎng)能力弱，企業(yè)發(fā)展停滯不前。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

第一、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致決策失誤。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接的原因。避免企業(yè)財(cái)務(wù)決策失誤的前提關(guān)鍵是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前，我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)決策都普遍存在著企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)決策和企業(yè)財(cái)務(wù)的主觀決策等現(xiàn)象，這樣就導(dǎo)致企業(yè)決策的失誤會(huì)經(jīng)常發(fā)生，從而也就產(chǎn)生了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體可以表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤。②對(duì)外投資決策失誤，導(dǎo)致大量投資損失。③籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)決策不當(dāng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

第二、企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外在成因。如前所述，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最主要特征就是客觀性，只要企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，持續(xù)的通貨膨脹，將使企業(yè)資金供給持續(xù)發(fā)生短缺，貨幣性資金持續(xù)貶值，實(shí)物性資金相對(duì)升值，資金成本持續(xù)升高。目前，我國(guó)的財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)還不是很高，掌握的技能還很有限，受傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式的影響很深，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性還認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

第三、企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的混亂。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)主要是指某個(gè)企業(yè)的全部資金，這種企業(yè)的資金一般來(lái)源于權(quán)益資金和負(fù)債資金之間的比例關(guān)系。由于企業(yè)籌資決策而導(dǎo)致的失誤等原因，企業(yè)運(yùn)行資金中的結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象在企業(yè)普遍存在。另外企業(yè)在利益分配及企業(yè)資金管理等方面存在的職權(quán)不明、管理相對(duì)混亂等現(xiàn)象，這樣就造成了企業(yè)資金使用的效率相對(duì)低下，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，企業(yè)資金的安全性和完整性也就無(wú)法得到保證。

第四、投資決策的失誤，導(dǎo)致大量投資失誤。決策失誤是產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一表現(xiàn)。當(dāng)前，依靠經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策為主的企業(yè)決策方式仍然普遍存在，從而使企業(yè)容易忽略規(guī)模擴(kuò)張與加強(qiáng)自身管理的配套建設(shè)，難以適應(yīng)市場(chǎng)彈性變化和多元化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與投資結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和控制，致使決策失誤頻繁發(fā)生。因此，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化科學(xué)決策成為迫在眉睫的重要工作。

第五、企業(yè)賒銷賬款缺乏管理。當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)已普遍形成以買方市場(chǎng)為主導(dǎo)的形式。企業(yè)產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象十分嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大幅增加，從會(huì)計(jì)核算的角度看，在一定程度和一定階段可以增加企業(yè)的利潤(rùn)，但是相當(dāng)多的企業(yè)在此過(guò)程中盲目賒銷造成大量應(yīng)收賬款失控，嚴(yán)重影響了資產(chǎn)的流動(dòng)性和安全性，同時(shí)由于商業(yè)信用還未在我國(guó)企業(yè)間廣泛建立，因此就會(huì)造成有的應(yīng)收賬款無(wú)法收回的現(xiàn)象，直至成為壞帳、死帳，由此形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第六、企業(yè)外部和內(nèi)部的原因分析。

（1）外部原因：①企業(yè)財(cái)務(wù)管理不適應(yīng)國(guó)家宏觀環(huán)境的變化。②企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。③企業(yè)收益分配政策缺乏規(guī)范性。④利率水平和外匯匯率水平的影響。

（2）內(nèi)部原因：①企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淺薄。②企業(yè)財(cái)務(wù)缺乏科學(xué)性。③企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全。④企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全。⑤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待提高。

第七、宏觀原因及自身原因

（1）宏觀環(huán)境原因分析：①全球一體化，②買方市場(chǎng)的形成、③信息時(shí)代的到來(lái)。

（2）企業(yè)自身原因：①企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，②企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的復(fù)雜性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制注意事項(xiàng)

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制技術(shù)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范技術(shù)主要包括：分散法；回避法；轉(zhuǎn)移法；降低法。面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，往往企業(yè)通常采取回避、控制、接受和分散風(fēng)險(xiǎn)等策略方法，以此來(lái)控制企業(yè)所受到的風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法

面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以從以下幾方面入手：（1）企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)控制，（2）企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)控制（3）企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制，（4）企業(yè)的收益分配；企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者可從以下三個(gè)方面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生：（1）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制；（2）對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行事中控制；（3）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后控制。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

第一、確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的長(zhǎng)效機(jī)制，也就是說(shuō)企業(yè)在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，企業(yè)還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

第二、建立短期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該建立短期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，就短期編制現(xiàn)金流量預(yù)算而言，企業(yè)能否維持下去應(yīng)該是取決于是否有足夠現(xiàn)金用于企業(yè)的各種支出。

第三、建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。結(jié)合實(shí)際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)監(jiān)測(cè)，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓、質(zhì)量下降、應(yīng)收賬款增多、成本上升等，要根據(jù)其形成原因及過(guò)程，指定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

4、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制

掌握風(fēng)險(xiǎn)防范方法，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制，正確理解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。另外，企業(yè)還要盤活存量，同時(shí)還要加快企業(yè)閑置設(shè)備的處理，這樣有利于將收回的資金償還企業(yè)所欠下的債務(wù)。

5、資金管理的注意事項(xiàng)

主要做好以下工作：第一，建立信用額度管理制度。第二，做好賬齡分析。第三，加強(qiáng)對(duì)壞賬的管理。第四，評(píng)估客戶的償債能力。

6、對(duì)于財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與內(nèi)部控制制度建設(shè)

不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利的一致性。必須要讓財(cái)務(wù)管理人員清楚，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理人員一定要將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。

為了防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的相應(yīng)地位、功能及職責(zé)，并賦予相關(guān)財(cái)務(wù)人員相應(yīng)的權(quán)力。各級(jí)財(cái)務(wù)人員要清醒地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員一定要將風(fēng)險(xiǎn)的防范貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的始終，具有及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)、衡量防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。在處理每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)時(shí)，積極防范，妥善應(yīng)對(duì)，及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、減少與優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

1、減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方法有以下幾種

第一、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在面臨一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和能力，權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)的得與失，凡是風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失不能由該項(xiàng)目可能獲得收益予以抵消的，企業(yè)都應(yīng)盡量避免該種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，即采取回避政策。在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)為了達(dá)到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，只能采用股權(quán)投資的方式，在這種情況下，承擔(dān)適當(dāng)?shù)耐顿Y風(fēng)險(xiǎn)是必要的。

第二、減少風(fēng)險(xiǎn)。即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取辦法降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式。主要包括：控制風(fēng)險(xiǎn)因素，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和降低風(fēng)險(xiǎn)損害程度。另外，企業(yè)可以通過(guò)付出一定代價(jià)的方式來(lái)降低企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。企業(yè)也可以建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基金，比如，企業(yè)可以對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目建立專項(xiàng)財(cái)務(wù)償債基金等。

第三、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)通過(guò)某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。即對(duì)可能給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性損失的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)以一定的代價(jià)（如保險(xiǎn)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)和利息），采取某種方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。但是，較之承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所面臨的損失而言，企業(yè)為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)所需支付的代價(jià)要小的多。

第四、接受風(fēng)險(xiǎn)。主要包括風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)自保。風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)是指風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生時(shí)，直接將損失攤?cè)氤杀净蛸M(fèi)用，或沖減利潤(rùn)。

第五、分散風(fēng)險(xiǎn)。分散風(fēng)險(xiǎn)就是通過(guò)企業(yè)之間通過(guò)聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)方式及對(duì)外投資多元化等方式來(lái)分散企業(yè)的財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以采用與其他企業(yè)共同投資的經(jīng)營(yíng)方式，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)收益的共享，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也是共同承擔(dān)的，這樣也就分散了投資的風(fēng)險(xiǎn)，也就避免了因企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)越大，可能產(chǎn)生的收益也就越大。企業(yè)對(duì)外投資的多元化還可以在分散企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的情況下，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資收益。

2、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

主要包括：第一、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間保持合適的比例結(jié)構(gòu)。第二、優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。合理安排負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)是負(fù)債結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)。

3、提高投資決策的科學(xué)化水平

主要從以下幾點(diǎn)入手：第一、建立嚴(yán)格的投資風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束機(jī)制。企業(yè)要建立嚴(yán)格的項(xiàng)目決策責(zé)任制。一旦決策出現(xiàn)問(wèn)題，要依法追究決策者的經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任。第二、規(guī)范投資項(xiàng)目評(píng)估制度。第三、建立投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)機(jī)制。一方面可以通過(guò)分析項(xiàng)目的社會(huì)效益和決策質(zhì)量及存在的問(wèn)題。另一方面，有利于對(duì)投資行為的監(jiān)督，確保投資責(zé)任落實(shí)，有利于確保重大決策失誤追究制度的貫徹執(zhí)行。第四、確保資金的流動(dòng)性和安全性。不少企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境甚至破產(chǎn)，并非因?yàn)橘Y不抵債，而由于暫時(shí)的支付困難。

五、結(jié)束語(yǔ)

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)以前，它在給企業(yè)帶來(lái)威脅和壓力的同時(shí)也給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了新的機(jī)遇。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的不可回避的，其成因的復(fù)雜性、效應(yīng)的雙重性要求我們積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。

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第5篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類范文

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念及現(xiàn)狀

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能盡力降低，而不能完全的消除。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)。按可控程度分類，可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要研究其來(lái)源和特征，只有正確預(yù)測(cè)、衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行控制和防范，有效降低企業(yè)損失。其特征主要分為：客觀性、不確定性、可測(cè)和可避免性、可嫁接性以及共存性。對(duì)于處于發(fā)展期的中國(guó)企業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解和認(rèn)識(shí)還不夠徹底，由此產(chǎn)生許多不合規(guī)范，不利于企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。本文認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)可以概括為以下4個(gè)方面。中國(guó)企業(yè)主要有國(guó)營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)兩種，國(guó)企主要靠國(guó)家投資，國(guó)有股權(quán)比重過(guò)高。而民企普遍存在資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高的問(wèn)題，對(duì)銀行的依賴度過(guò)大。長(zhǎng)期負(fù)債比率較低使得企業(yè)需要更多的短期融資來(lái)吸收相同的資金，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就隨之增大。這種現(xiàn)象主要發(fā)生在我國(guó)中小企業(yè)中，從2003年頒布的《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》以來(lái)，我國(guó)政府對(duì)發(fā)展中小企業(yè)的認(rèn)識(shí)不斷提高，并且極力促成適合中小企業(yè)發(fā)展的各種工作機(jī)制及政策。但許多中小企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到這個(gè)新機(jī)遇所帶來(lái)的有利變化，他們對(duì)自身財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)上的不足限制了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。投資分為對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。在對(duì)外投資過(guò)程中，許多企業(yè)投資決策者缺乏投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資產(chǎn)生巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資，不完整、不真實(shí)的投資項(xiàng)目信息以及決策者決策能力的不足造成投資決策頻繁失誤，投資得不到有效回報(bào)，即給企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。第一，現(xiàn)在的企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和增加銷量而大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。第二，企業(yè)存貨所占資產(chǎn)的比重相對(duì)較大。資產(chǎn)長(zhǎng)期被分配在債務(wù)人和存貨上，這使企業(yè)沒(méi)有足夠的流動(dòng)資金進(jìn)行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題和管理程序

從宏觀層面來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是處于國(guó)家大環(huán)境之下，受到這些環(huán)境制約的。我國(guó)當(dāng)前不斷提高準(zhǔn)備金及存貸款利率，使一些沒(méi)有做好準(zhǔn)備的企業(yè)難以進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)上的正確決策。企業(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的變幻莫測(cè)一定程度上對(duì)于企業(yè)是難以預(yù)見(jiàn)的，比如這會(huì)使企業(yè)支付過(guò)多的利息，也可能不能履行償債義務(wù)等等。集團(tuán)公司以及大企業(yè)的各分、子公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面意識(shí)薄弱，缺乏大局的市場(chǎng)觀念和對(duì)外環(huán)境變化的應(yīng)變能力，面對(duì)外部環(huán)境的不利變化沒(méi)有能很好的進(jìn)行預(yù)見(jiàn)，反應(yīng)相對(duì)滯后，采取措施不恰當(dāng)，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。我國(guó)公司以中小企業(yè)為主，存在的問(wèn)題主要有公司治理體制不完善，內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部審計(jì)的只能弱化，缺乏有效的監(jiān)督管理體系，同時(shí)崗位設(shè)置不夠合理，人才素質(zhì)不高，考核的獎(jiǎng)懲機(jī)制也不夠健全。財(cái)務(wù)決策作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的目標(biāo)，在財(cái)務(wù)活動(dòng)中起著十分重要的作用。企業(yè)和機(jī)構(gòu)高層尤其是最高領(lǐng)導(dǎo)的決策失誤將直接導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但他們往往置身于財(cái)務(wù)控制之外，沒(méi)有更有效的機(jī)制來(lái)約束其決策行為。這就是說(shuō)，唯有當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)決策進(jìn)行控制后才能真正解決所有者的參與和實(shí)際作用的發(fā)揮問(wèn)題，要切實(shí)解決決策過(guò)程中對(duì)個(gè)人權(quán)力的制約問(wèn)題。作為應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本管理程序，需要企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、預(yù)防、管理、轉(zhuǎn)移等手段來(lái)具體實(shí)施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不能消除的，企業(yè)可以規(guī)避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是選擇去承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的較小部分。風(fēng)險(xiǎn)減輕是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的補(bǔ)救措施，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，損失就不可避免，任何補(bǔ)救措施只能起到消極的減損作用。風(fēng)險(xiǎn)防范主要有以下辦法：(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。它是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，事先預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。在選擇方案時(shí)，盡可能選擇風(fēng)險(xiǎn)較小或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的備選方案，對(duì)超過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力、難以掌控的財(cái)務(wù)活動(dòng)予以回避；具體措施可以建立一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，應(yīng)用財(cái)務(wù)指標(biāo)體系對(duì)財(cái)務(wù)的負(fù)債進(jìn)行分析。同時(shí)企業(yè)可以事先從制度、決策、組織和控制等方面提高自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，預(yù)先制定一套自保的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃。具體措施可以在平時(shí)多計(jì)提專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金，壞賬準(zhǔn)備金，或者提高壞賬準(zhǔn)備金的比率等等。也可以應(yīng)對(duì)不同客戶制定不同的信用期限和額度，從而降低壞賬發(fā)生率。(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是通過(guò)合同或非合同的方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給另一個(gè)人或單位的一種風(fēng)險(xiǎn)處理方式。其主要有以下三種方式：一是控制性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，采用合同的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，即將可能遭受損失的財(cái)務(wù)及有關(guān)活動(dòng)轉(zhuǎn)移出去。以此來(lái)改善資產(chǎn)的質(zhì)量，達(dá)到良性循環(huán)的目的。具體形式主要包括簽訂遠(yuǎn)期合同、開(kāi)展期貨交易等。二是保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，即將企業(yè)資產(chǎn)或存貨的財(cái)務(wù)損失轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)人承擔(dān)。保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)以繳納保險(xiǎn)為條件，將自己可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)成本轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，承擔(dān)全部或部分成本的方法。另外一種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式是采用轉(zhuǎn)包的形式，將風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)，采用承包或租憑經(jīng)營(yíng)方式，轉(zhuǎn)移給其他單位或個(gè)人來(lái)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)定期收取承包方費(fèi)和租金。(3)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散是企業(yè)通過(guò)對(duì)不同方面進(jìn)行投資，從而達(dá)到多元化的經(jīng)營(yíng)。其形式主要包括多方投資、多方籌資、外匯資產(chǎn)多元化、吸引多方供應(yīng)商、爭(zhēng)取多方客戶等。也就是一家企業(yè)在同時(shí)對(duì)多個(gè)互無(wú)關(guān)聯(lián)的產(chǎn)業(yè)，在橫向與縱向方面進(jìn)行投資，消除由于單一投資所帶來(lái)的巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體建議企業(yè)在注重主營(yíng)產(chǎn)業(yè)的前提下，結(jié)合自身的人力、財(cái)力與技術(shù)研制和開(kāi)發(fā)能力，適度涉足多元化經(jīng)營(yíng)，以便分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，主要有以下幾個(gè)方面：(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)控制?；I資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)。通過(guò)開(kāi)始或擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在籌得資金的同時(shí)也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，籌資活動(dòng)就像一把雙刃劍，如果企業(yè)決策正確，管理有效，控制風(fēng)險(xiǎn)合理，就可以高效地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；但一旦籌資超過(guò)企業(yè)所能承受的償債能力，或者沒(méi)有充分籌資，都會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，甚至產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于市場(chǎng)行情和政府政策的不斷變化，都可能導(dǎo)致決策失誤，管理措施失當(dāng)，從而使得籌集資金的使用效率具有很大的不確定性。當(dāng)前我國(guó)主要的籌資途徑有四種：銀行貸款，企業(yè)內(nèi)部集資，政府資助，風(fēng)險(xiǎn)投資基金。(2)資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制。資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要是指應(yīng)收賬款的回收在時(shí)間和金額上的不確定風(fēng)險(xiǎn)。時(shí)間上的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為由于負(fù)債方?jīng)]有按時(shí)償還債務(wù)導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金不足，資金鏈發(fā)生斷裂，造成企業(yè)結(jié)算資金不能及時(shí)回收及再投資。金額上的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為壞賬的形成，應(yīng)收賬款無(wú)法收回，直接導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。此外，壞賬的已納稅額無(wú)法退回，也是損失的一部分。因此，應(yīng)收賬款管理應(yīng)在以下幾方面強(qiáng)化：一是制定合理的收賬政策，及時(shí)催款。二是確定客戶的資信等級(jí)，將賒銷金額控制在信用額度之內(nèi)，不同客戶結(jié)算時(shí)采用不同結(jié)算方式。三是確定合理的應(yīng)收賬款比例。四是建立壞賬準(zhǔn)備金制度，充分評(píng)估應(yīng)收賬款的回收程度，做好壞賬準(zhǔn)備金提取工作，減少本期虛增的利潤(rùn)。(3)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制是社會(huì)發(fā)展到一定時(shí)期的產(chǎn)物。從防范錯(cuò)弊的內(nèi)部牽制開(kāi)始，到現(xiàn)在的基于企業(yè)戰(zhàn)略和效率效果為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及應(yīng)對(duì)方面將起到越來(lái)越重要的作用。1999年12月，我國(guó)證監(jiān)會(huì)了《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求上市公司必須擬定內(nèi)部控制制度，有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，監(jiān)事會(huì)有義務(wù)對(duì)內(nèi)部控制制度的制定情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)控管理的要素主要有內(nèi)控環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

本文作者：董驍工作單位：浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院

第6篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類范文

關(guān)鍵詞:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;人民銀行;會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)

一、引言

2015年4月，我國(guó)財(cái)政部頒布了《2015版企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)》，隨后通知，在包括銀行機(jī)構(gòu)在內(nèi)的各行業(yè)企業(yè)開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和執(zhí)行是我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在發(fā)展關(guān)鍵階段深化改革的一個(gè)重要舉措，不僅對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生巨大影響，同時(shí)還對(duì)銀行及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、理念、風(fēng)險(xiǎn)管控及人才培養(yǎng)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。誠(chéng)然，對(duì)于基層人民銀行也是如此［1］。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的影響分析

(一)注入了新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確指出，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在于向需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要者及時(shí)提供全面、系統(tǒng)、有效的組織財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等會(huì)計(jì)信息，充分反映出組織管理者受托責(zé)任的達(dá)成情況，并為需要者做出正確的經(jīng)濟(jì)決策提供必要的依據(jù)?；跁?huì)計(jì)信息質(zhì)量層面看，更為重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性、一致性、客觀性等［2］。公允價(jià)值的應(yīng)用、資產(chǎn)減值計(jì)提及衍生工具的核算等方面均體現(xiàn)了新會(huì)計(jì)思想在當(dāng)前組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的指導(dǎo)作用。

(二)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指導(dǎo)思想的影響

一方面，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作更為審慎。不管是資產(chǎn)負(fù)債的分類、確認(rèn)，還是應(yīng)用公允價(jià)值的核算屬性，規(guī)范資產(chǎn)減值計(jì)提及套期會(huì)計(jì)處理等，在本質(zhì)上均是使金融資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息披露等更為符合實(shí)際，能把銀行的管理風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)出來(lái)，將可能造成的損失預(yù)先掌握。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的這些內(nèi)容必然會(huì)對(duì)基層人民銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)思想帶來(lái)極大的影響。要求各層級(jí)人民銀行在開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，不但要看到眼前需求，還應(yīng)看到長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略性效益，使短期經(jīng)營(yíng)行為得到一定的抑制，有助于業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。另一方面，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)對(duì)基層人行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方向有著重大影響，使其盡快確立新的管理思路。隨著國(guó)內(nèi)利率市場(chǎng)的變化，及人民幣匯率機(jī)制的逐步形成，這些必然會(huì)引起利率及匯率的波動(dòng)，為指導(dǎo)企業(yè)有效避免兩者帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，基層人民銀行必須根據(jù)實(shí)際情況，調(diào)整和改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的措施，確保財(cái)會(huì)工作的良好開(kāi)展。

(三)提出了更高的風(fēng)險(xiǎn)管理要求

對(duì)于基層人行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作而言，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，有助于人行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，也有助于基層人行經(jīng)營(yíng)和管理水平的提升［3］。但是，當(dāng)前一些基層人行的風(fēng)險(xiǎn)管理未能做到位，直接影響到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量的提升。具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是對(duì)日常經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的潛在的風(fēng)險(xiǎn)未能進(jìn)行有效的管理及控制，主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)監(jiān)督功能未能發(fā)揮出來(lái)，特別是對(duì)地方商業(yè)銀行金融衍生產(chǎn)品的管理未能進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)處理。二是基層人行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理所需的業(yè)務(wù)信息較為缺乏，無(wú)法通過(guò)系統(tǒng)全面的信息和數(shù)據(jù)來(lái)創(chuàng)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，也很難掌握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，有助于基層銀行準(zhǔn)確有效的識(shí)別和計(jì)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，這就對(duì)當(dāng)前基層人行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高要求。

(四)對(duì)財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)有新要求

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用了諸多新概念及會(huì)計(jì)方法，給基層人行財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力提出了新的挑戰(zhàn)。公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用，對(duì)基層人行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有新的要求，加大了會(huì)計(jì)處理技術(shù)的難度。尤其是套期保值、衍生金融產(chǎn)品等方面的會(huì)計(jì)處理難度更大。對(duì)于這類新概念、新會(huì)計(jì)方法在以往銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中是未曾接觸和應(yīng)用過(guò)的，而在當(dāng)前要使用此種和最先進(jìn)，也是最復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)基層人行財(cái)務(wù)人員而言是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)［4］。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)策略

(一)建立完善新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)支持系統(tǒng)

首先，應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)和升級(jí)。如果未能對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行全面、有效的升級(jí)和完善，則基層人行從上到下系統(tǒng)、有效的落實(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是無(wú)法達(dá)成的，只能停留在半執(zhí)行、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的層面上。其次，要積極完善數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換及報(bào)表生成系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及公允價(jià)值應(yīng)用技術(shù)系統(tǒng)等。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效落實(shí)是一個(gè)系統(tǒng)的、復(fù)雜的工程，信息化和現(xiàn)代化水平較高，要求投入大量資金及技術(shù)，需經(jīng)謹(jǐn)慎的實(shí)驗(yàn)，并得到驗(yàn)證后才可投入應(yīng)用。當(dāng)前，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及困難預(yù)估不足，主要是從理論和制度層面來(lái)考慮和國(guó)際接軌，而未能看到我國(guó)各類企業(yè)組織的實(shí)際技術(shù)水平和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。但在當(dāng)前已落實(shí)的過(guò)程中，無(wú)法停止，就必須要集中優(yōu)勢(shì)、盡快將各種會(huì)計(jì)技術(shù)支持系統(tǒng)完善好。但是要指出的是，各種會(huì)計(jì)核算技術(shù)系統(tǒng)的研發(fā)和應(yīng)用，必須能確保上下機(jī)構(gòu)均能有效有序的應(yīng)用，以免停留在總行層面。否則，基層人行難以落實(shí)下去，而形成形式上的新準(zhǔn)則，而實(shí)質(zhì)上仍是傳統(tǒng)思路［5］。

(二)制定并健全新準(zhǔn)則相關(guān)的政策

1.監(jiān)管政策:首先，要將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提要和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致，以便基層各類銀行均能統(tǒng)一執(zhí)行，要積極轉(zhuǎn)變現(xiàn)階段政策上的不統(tǒng)一，不同計(jì)提方法并存的格局。其次，銀監(jiān)會(huì)的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表要求必須和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)施后，銀行會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)出現(xiàn)了極大調(diào)整和變化，部分指標(biāo)的計(jì)算路徑和原監(jiān)管報(bào)表要求未能統(tǒng)一。所以，必須盡快完善非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督報(bào)表體系，使其與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)能有效統(tǒng)一起來(lái)。

2.稅務(wù)政策:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行后，在財(cái)務(wù)核算方面有了諸多變化，稅務(wù)部門尚未對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整?，F(xiàn)階段，基層人行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)還需要進(jìn)一步進(jìn)行改進(jìn)和完善，主要的一個(gè)原因是稅務(wù)政策尚未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以致于基層人行很難在短時(shí)間內(nèi)調(diào)整會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。此外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)未實(shí)現(xiàn)損益予以確認(rèn)，而這又和稅務(wù)部門規(guī)定的據(jù)實(shí)納稅原則相沖突。

(三)積極培養(yǎng)金融專業(yè)會(huì)計(jì)人才

央行應(yīng)根據(jù)不同專業(yè)積極開(kāi)展專業(yè)性和操作性強(qiáng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓各級(jí)基層分支銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在最短的時(shí)間內(nèi)熟悉并能按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，應(yīng)用新的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)來(lái)開(kāi)展工作。另外，還應(yīng)加強(qiáng)各級(jí)基層人行財(cái)會(huì)人員的理論知識(shí)培訓(xùn)，讓他們能夠盡快建立和國(guó)際趨同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念。要看到，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有著很強(qiáng)的原則性和導(dǎo)向性，大部分業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理會(huì)給財(cái)會(huì)人員留下一定的主觀判斷空間。如果缺乏新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念，則財(cái)會(huì)人員很難有效、正確發(fā)揮自身的職業(yè)判斷力，會(huì)造成會(huì)計(jì)處理結(jié)果的偏差。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的落實(shí)是需要專業(yè)強(qiáng)、高素質(zhì)的人才作支撐的，不但要求他們掌握各種會(huì)計(jì)處理技術(shù)，還應(yīng)有良好的職業(yè)素養(yǎng)和文化素養(yǎng)。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)部門工作人員及管理人員進(jìn)行培訓(xùn)。因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響極為廣泛，不但對(duì)財(cái)會(huì)人員有影響，對(duì)銀行機(jī)構(gòu)所有人員均有較大的影響。對(duì)于影響廣而深的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)積極開(kāi)展大規(guī)模、廣泛性的培訓(xùn)及持續(xù)性宣傳，如此才可為新準(zhǔn)則的落實(shí)奠定基礎(chǔ)，才可為基層人行執(zhí)行該項(xiàng)準(zhǔn)則提供人才支持［6］。

(四)不斷完善內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的落實(shí)，對(duì)各級(jí)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高要求，且是強(qiáng)制性的。所以，各級(jí)基層人行必須適應(yīng)此種改變，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)科及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。首先，要積極培養(yǎng)銀行全員，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)于銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，對(duì)于特殊性質(zhì)的基層人行其風(fēng)險(xiǎn)集中體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作上。此種內(nèi)在性風(fēng)險(xiǎn)直接要求基層銀行風(fēng)險(xiǎn)管理必須體現(xiàn)在每個(gè)員工的行為上，都應(yīng)該形成風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的自覺(jué)性，不但是風(fēng)控部門的工作，更是財(cái)務(wù)部門、管理層的工作。其次，要建立堅(jiān)強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。應(yīng)明確銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、行政等部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，要求他們?cè)趯?shí)際工作中相互配合，充分發(fā)揮自身的作用。最后，要優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程?；鶎尤诵械娘L(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)、識(shí)別及計(jì)量，各級(jí)基層人行風(fēng)險(xiǎn)管控部門應(yīng)積極擔(dān)負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管控及決策的責(zé)任。

(五)全面升級(jí)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)基層人行的影響是深刻的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的。為確保它能夠在各級(jí)基層人行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的落實(shí)，必須加快財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的升級(jí)，建立會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)。包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的健全、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別系統(tǒng)的完善，及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化水平提升等方面。各級(jí)基層人行不但要引進(jìn)和培養(yǎng)適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)會(huì)人才，還需要培養(yǎng)一批能夠熟悉應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息管理技術(shù)的IT人才，如此才能確保新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在基層人行的財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)工作中順利執(zhí)行。

四、結(jié)論

總之，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)必然要求，也是適應(yīng)新時(shí)期國(guó)際經(jīng)濟(jì)變化的一個(gè)重要舉措。其對(duì)基層人行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的影響是深遠(yuǎn)的，不但為基層人行財(cái)會(huì)管理改革提供了機(jī)遇，同時(shí)，也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。這就需要全面、系統(tǒng)解讀新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，推進(jìn)制度和機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，進(jìn)一步提升基層人民銀行財(cái)會(huì)工作效率。

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第7篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；具體措施

中圖分類號(hào)：R197.32 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念及特點(diǎn)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院有針對(duì)性的政策與程序，其針對(duì)的對(duì)象是醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)有效保證業(yè)務(wù)過(guò)程、資產(chǎn)安全性、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)合法性的保證過(guò)程以及錯(cuò)誤與舞弊防止、發(fā)現(xiàn)、糾正的過(guò)程。

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最突出的特點(diǎn)在于它是以國(guó)有法律和制度為保證，用一整套科學(xué)的管理手段和獨(dú)立的核算方法，以查錯(cuò)防弊和保護(hù)安全為目標(biāo)，滲透于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全完整和會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠。

二、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全

目前醫(yī)院尚未建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)人才。醫(yī)院對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制還是過(guò)多的依靠人為的檢查監(jiān)督。人為的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，如保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)的稽核、日常業(yè)務(wù)的檢查等，雖然能夠起到降低一定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，但人為控制成本太大，而且還容易發(fā)生疏漏；醫(yī)院對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與識(shí)別缺乏科學(xué)的方法和手段。近些年來(lái)，醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面進(jìn)行了多方的積極探索，但與國(guó)外財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制相比，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估的方法與手段還是比較落后。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化尚未真正形成

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制地重要組成部分，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有益補(bǔ)充，而且還可以在一定的程度上彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)方面的缺陷。但是醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制文化氛圍，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，醫(yī)院部分基層管理人員未真正地理解與掌握內(nèi)控的內(nèi)涵，醫(yī)院管理人員只是簡(jiǎn)單地理解為國(guó)家法律規(guī)章制度實(shí)施細(xì)則具體化，甚至把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)檢查、管理等同起來(lái)，尚未形成自覺(jué)的行動(dòng)。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的獨(dú)立性不夠

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是促進(jìn)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范能力及管理水平不斷提升的重要途徑。財(cái)務(wù)的獨(dú)立性決定了醫(yī)院內(nèi)部控制的水平，獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，一個(gè)人或機(jī)構(gòu)能客觀地評(píng)價(jià)自己的工作，獨(dú)立性是內(nèi)部控制的本質(zhì)屬性，只有堅(jiān)持內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督職能。但是，目前部分醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不具有獨(dú)立性，內(nèi)部人員審計(jì)自己的賬，容易造成舞弊現(xiàn)象的存在，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

1.構(gòu)建有效的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效保障，信息系統(tǒng)使財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)普遍提高，同時(shí)提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用價(jià)值，進(jìn)而提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益管理能力。借助計(jì)算機(jī)軟硬件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代化手段構(gòu)建有效的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，對(duì)醫(yī)療活動(dòng)各階段產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合管理，進(jìn)一步提高醫(yī)院信譽(yù)，從而增加了醫(yī)院的無(wú)形資產(chǎn)，為利益相關(guān)者提供全面的、可靠的財(cái)務(wù)信息，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理效率進(jìn)一步提高。

2.全面提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策、程序的貫徹執(zhí)行，依賴于有較高醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工。因此，全面提高醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)乃是當(dāng)務(wù)之急。醫(yī)院需要通過(guò)科學(xué)嚴(yán)密的人力資源管理，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人才的培養(yǎng)提供良好的條件，同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主動(dòng)提升自身業(yè)務(wù)能力，有計(jì)劃、分步驟的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)教育能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和防范化解風(fēng)險(xiǎn)，另外要建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)機(jī)制，最大限度地調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的工作熱情。

3.提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)督促整改的力度

醫(yī)院屬于事業(yè)型單位，但是其財(cái)務(wù)成本的復(fù)雜性不言而喻，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的目的絕不僅為了發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)問(wèn)題，而且還要督促對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題的整改和落實(shí)。這一點(diǎn)在醫(yī)院特別重要，特別是對(duì)那些屢查屢犯的問(wèn)題要著中加大處罰力度。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度急需加強(qiáng)，可以推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)外部化，將一些高度專業(yè)化的審計(jì)工作委托給專門會(huì)計(jì)職業(yè)組織，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所，充分發(fā)揮這些組織的獨(dú)立性和專業(yè)性特點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)這些受托審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督評(píng)價(jià)。

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，醫(yī)院需要加大對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，改變以往不重視的思想，加快對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，促使醫(yī)院資源的優(yōu)化配置，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

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[5]曹沛玲.淺談新時(shí)代下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（14）.

第8篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類范文

一、新舊高校會(huì)計(jì)制度的區(qū)別比較

第一，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)對(duì)比。舊的高校財(cái)務(wù)管理實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，而新高校會(huì)計(jì)制度更重注實(shí)質(zhì)，以實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金收付責(zé)任權(quán)責(zé)來(lái)確認(rèn)本期的債券和債務(wù)、收入和費(fèi)用。

第二，會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容對(duì)比。在資產(chǎn)方面，《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:資產(chǎn)是指高校占有或使用的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括高校的各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)及其他權(quán)利。科目?jī)?nèi)容新增設(shè)了六個(gè)方面，涉及固定資產(chǎn)折舊、在建工程的概念及結(jié)算、國(guó)有資產(chǎn)出租、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)出租、對(duì)外投資收益、資產(chǎn)管理要求等;增設(shè)了七個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，主要包括累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、累計(jì)攤銷等，從而進(jìn)一步對(duì)高校資產(chǎn)管理進(jìn)行規(guī)范。在負(fù)債方面，《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:負(fù)債是指高校承擔(dān)的、能以貨幣計(jì)量的、需要以勞務(wù)或資產(chǎn)償還的債務(wù)。新會(huì)計(jì)制度調(diào)整了借入款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等項(xiàng)目，充實(shí)了負(fù)債分類及具備內(nèi)容，并重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。在收入方面，《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:高校收入包括事業(yè)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。新會(huì)計(jì)制度維持了這一收入分類，并修訂了事業(yè)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入，強(qiáng)調(diào)財(cái)政補(bǔ)助收入中財(cái)政部門的同級(jí)，加強(qiáng)實(shí)行收支兩條線管理，從而統(tǒng)一高校財(cái)務(wù)管理和預(yù)算。在支出方面，《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》有八條支出管理，明確支出的概念、內(nèi)容和分類等。新會(huì)計(jì)制度刪除了自籌基本建設(shè)支出，增設(shè)上繳上級(jí)支出、其他支出，并對(duì)事業(yè)支出做出重點(diǎn)修訂。

第三，其他內(nèi)容對(duì)比。在高校財(cái)務(wù)管理體制方面，新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》修訂了總會(huì)計(jì)師的相關(guān)內(nèi)容，修訂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，強(qiáng)調(diào)高校一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理權(quán)責(zé);建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，完善高校成本核算實(shí)施細(xì)則，規(guī)范報(bào)表附注披露內(nèi)容，明確績(jī)效評(píng)價(jià)，同時(shí)明確高校財(cái)務(wù)管理對(duì)預(yù)算的編制，對(duì)資產(chǎn)管理、收入支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余等的監(jiān)督職能。

二、新高校會(huì)計(jì)制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理作啟示

(一)高校應(yīng)加強(qiáng)新舊會(huì)計(jì)制度之間的街接

高校新會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)變了收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制等，并調(diào)整高校內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方式，新會(huì)計(jì)制度對(duì)高校財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況做出更好的反映，更能促進(jìn)高校財(cái)務(wù)核算中會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，為規(guī)范高校會(huì)計(jì)工作提供依據(jù)曰。同時(shí)，高校新會(huì)計(jì)制度廢除了一些舊科目，增設(shè)了部分新科目，為配合累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷，財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極跟資產(chǎn)管理部門配合，完成好清查學(xué)校各類資產(chǎn)的工作，為后續(xù)開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作打下基礎(chǔ);減少或取消使用臨時(shí)性的賬戶，統(tǒng)一使用國(guó)庫(kù)集中支付;組織高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員積極學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)制度，讓財(cái)務(wù)人員能熟練操作新系統(tǒng)、新軟件、新科目，做好新舊銜接工作。另外，在轉(zhuǎn)換新舊高校會(huì)計(jì)制度的節(jié)點(diǎn)上，高校財(cái)務(wù)管理工作要面對(duì)巨大的挑戰(zhàn)、機(jī)遇，高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)好好把握契機(jī)，及時(shí)整理財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)、規(guī)范財(cái)務(wù)制度，安排實(shí)施新高校會(huì)計(jì)制度，開(kāi)展好內(nèi)部財(cái)務(wù)工作。

(二)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管理水平

1.構(gòu)建預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)

多數(shù)高校目前并沒(méi)有專門構(gòu)建預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，只是由學(xué)校的財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算，預(yù)算管理意識(shí)較弱。為切實(shí)加強(qiáng)高校預(yù)算管理工作，提高預(yù)算的權(quán)威性及預(yù)算執(zhí)行力度，高校當(dāng)務(wù)之急就是構(gòu)建預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，從思想意識(shí)上給予預(yù)算管理足夠的重視。高校預(yù)算編制機(jī)構(gòu)主要由校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)部門牽頭，由學(xué)校的資產(chǎn)部門、審計(jì)部門及二級(jí)學(xué)院派出的專人等共同組成。預(yù)算編制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收集學(xué)校各個(gè)部門的預(yù)算資料、預(yù)算編制，并由各部門向預(yù)算編制機(jī)構(gòu)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，從而全程監(jiān)控預(yù)算的全過(guò)程，最終有效強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，將高校的預(yù)算管理工作跟二級(jí)單位工作目標(biāo)有機(jī)結(jié)合在一起，最優(yōu)化配置教育資源，充分發(fā)揮出資金的效率。

2.規(guī)范預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算是高校事業(yè)計(jì)劃的貨幣體現(xiàn)，而規(guī)范學(xué)校預(yù)算編制、加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理、提高學(xué)校的財(cái)務(wù)計(jì)劃能力和控制能力是高校在新會(huì)計(jì)制度下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容日。其一，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)堅(jiān)持綜合預(yù)算，將學(xué)?？赡馨l(fā)生的各項(xiàng)支出和收入全部納入到預(yù)算管理中;其二，堅(jiān)持把增量預(yù)算過(guò)渡到零基預(yù)算，并由學(xué)校財(cái)務(wù)部門根據(jù)干部人數(shù)、教職工人數(shù)、學(xué)生人數(shù)及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)確定預(yù)算基數(shù);其三，進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)費(fèi)的指標(biāo)管理，嚴(yán)格以項(xiàng)目管理要求為依據(jù)，設(shè)立項(xiàng)目明細(xì)，實(shí)施剛性項(xiàng)目預(yù)算，防止任意挪用預(yù)算資金;其四，嚴(yán)格執(zhí)行既定的預(yù)算，堅(jiān)決防止超預(yù)算的現(xiàn)象、無(wú)預(yù)算就支出的現(xiàn)象，即使是收支情況發(fā)生變化，也要在調(diào)整預(yù)算之后才能處理。通過(guò)加強(qiáng)高校預(yù)算管理，不僅能強(qiáng)化高校對(duì)資金的管理和使用，還能確保高校的科研事業(yè)、教學(xué)事業(yè)等正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在新高校會(huì)計(jì)制度下成功提高資金使用效率。

3.加強(qiáng)完善預(yù)算的績(jī)效考核機(jī)制

高校應(yīng)及時(shí)將各個(gè)二級(jí)單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的表現(xiàn)和結(jié)果等納入到相應(yīng)部門的年終考核系統(tǒng)中，從而把預(yù)算跟全體員工的利益密切聯(lián)系起來(lái)。針對(duì)執(zhí)行預(yù)算項(xiàng)目的具體情況應(yīng)定性、定量進(jìn)行分析，通過(guò)運(yùn)用投入產(chǎn)出完成成本分析。針對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算文件的部門，可適當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì);針對(duì)資金使用效率偏低、預(yù)算執(zhí)行情況較差的部門，應(yīng)給予一定的處罰、警告;情況特別嚴(yán)重的，要依法追究相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)于高校的各個(gè)重大項(xiàng)目支出，務(wù)必要進(jìn)行預(yù)算績(jī)效考核，明確相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，克服一些領(lǐng)導(dǎo)的主觀意識(shí)，避免在預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理等方面存在缺陷，以提高新會(huì)計(jì)制度下高校的財(cái)務(wù)管理水平。

(三)建立健全財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制機(jī)制

1.進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)管理體制

在新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施中，高校應(yīng)實(shí)行集中核算、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理體制。學(xué)校的財(cái)務(wù)部門是一級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，直接由校領(lǐng)導(dǎo)組織開(kāi)展工作;學(xué)校的后勤集團(tuán)應(yīng)實(shí)行二級(jí)核算，推行會(huì)計(jì)委派制、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)貫徹國(guó)家財(cái)政法規(guī)、執(zhí)行上級(jí)部門的指示，統(tǒng)一管理高校的每一項(xiàng)財(cái)經(jīng)工作。在高校黨委及行政的領(lǐng)導(dǎo)之下，高校財(cái)務(wù)管理部門要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理體制，爭(zhēng)取通過(guò)多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)來(lái)發(fā)揮自身的重要作用。

2.積極建章立制，規(guī)范收取學(xué)費(fèi)

目前，我國(guó)高校普遍面臨政府財(cái)力投入不足的問(wèn)題，為有效緩解學(xué)校承擔(dān)的資金壓力，以解決教育經(jīng)費(fèi)不足的難題，高校應(yīng)積極建章立制，規(guī)范收取學(xué)費(fèi)，努力提高自身的創(chuàng)收能力:高校在努力擴(kuò)大招生規(guī)模的基礎(chǔ)上，可通過(guò)多樣化辦學(xué)的方式創(chuàng)造學(xué)校收入的增長(zhǎng)點(diǎn);在繼續(xù)教育學(xué)院開(kāi)展專套本、大專、電大、中專等辦學(xué)，以切實(shí)提高學(xué)校收入;財(cái)務(wù)部門積極以高校的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，及時(shí)制定切實(shí)可行的學(xué)費(fèi)收繳管理辦法，采取適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，真正做到該收的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)應(yīng)收盡收，從而有效提高高校學(xué)生的繳費(fèi)率。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

新高校會(huì)計(jì)制度要求高校實(shí)行集中財(cái)務(wù)管理體制，財(cái)務(wù)部門要集中管理各類賬號(hào)，各項(xiàng)合格的收費(fèi)全部由財(cái)務(wù)人員收入賬戶，不留任何死角，堅(jiān)決避免小金庫(kù)的出現(xiàn)。在使用資金時(shí)，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格實(shí)行審批、核算及監(jiān)督等程序，確保統(tǒng)一調(diào)度學(xué)校資金，提高資金使用效率。同時(shí)，高校應(yīng)順應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的要求，加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部控制制度，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如高?？山⒄少?gòu)制度、招投標(biāo)制度及經(jīng)濟(jì)合同制度等，財(cái)務(wù)部門建立起部門預(yù)算管理制度、收費(fèi)管理制度等，以全面提升高校財(cái)務(wù)管理水平，促使高校盡早走上科學(xué)的財(cái)務(wù)管理軌道。

第9篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類范文

【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)金流量;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款,不能隨時(shí)支取的定期存款不應(yīng)作為現(xiàn)金,提前通知金融機(jī)構(gòu)可支取的定期存款則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍之內(nèi)?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

一、現(xiàn)金流量管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的循環(huán)中,無(wú)法按時(shí)回收到期的貨款或無(wú)法償還到期債務(wù)的可能性?，F(xiàn)金流量的重要性決定了現(xiàn)金流量的內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性,企業(yè)在追求利潤(rùn)、追求價(jià)值最大化的同時(shí),更應(yīng)該高度重視現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)控制。

1.現(xiàn)金流量能夠從根本上反映企業(yè)的償債能力。如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量與全部債務(wù)的比率;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量與流動(dòng)負(fù)債的比率二者能夠很好的表明企業(yè)的償債能力指標(biāo)。

2.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量采用直接列示法,并且規(guī)定了至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目。通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表的調(diào)整壓縮了利潤(rùn)表的“水分”,剔除了可能發(fā)生壞賬的因素,使投資者、債權(quán)人等更能充分、全面的認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

3.現(xiàn)金流量能評(píng)判企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)管理能力如企業(yè)的籌資能力、資產(chǎn)變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)困難時(shí)的適應(yīng)能力和調(diào)整能力。所有會(huì)計(jì)信息使用者都能據(jù)此來(lái)判斷企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景和趨勢(shì),給企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一個(gè)公正、客觀的評(píng)價(jià)。

二、現(xiàn)金流量的基本組成要素

1.現(xiàn)金流量。流量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最直接的體現(xiàn),雖然當(dāng)期的收入和費(fèi)用并不完全產(chǎn)生現(xiàn)金流入或流出,不能直接通過(guò)當(dāng)期的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額確定盈利,但一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)成本和費(fèi)用支出仍然表現(xiàn)為現(xiàn)金流出量的大小,收入則主要表現(xiàn)為現(xiàn)金流入量的多少,能代表企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)能力的是企業(yè)收益中的現(xiàn)金性收益,即企業(yè)的現(xiàn)金凈流量。

2.現(xiàn)金流程。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一般由不同部門、不同地域甚至不同國(guó)家的員工分別進(jìn)行的,具有分散性,現(xiàn)金流程的分布也必然是分散的。如果現(xiàn)金流量的組織過(guò)程出現(xiàn)問(wèn)題,可以肯定企業(yè)存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.現(xiàn)金流向。現(xiàn)金流向分為流入與流出兩個(gè)方面,流入表明企業(yè)現(xiàn)金流入量的主要來(lái)源,說(shuō)明企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的構(gòu)成及未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值的能力;流出表明現(xiàn)金支付的主要用途,可綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及成本費(fèi)用構(gòu)成。

4.現(xiàn)金流速?，F(xiàn)金流流速可以用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期衡量,要增加價(jià)值創(chuàng)造就必須加速現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)速度,縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)是指企業(yè)從現(xiàn)金投人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始,到最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過(guò)程。它大致包括如下三個(gè)方面:存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款回收期、應(yīng)付賬款遞延期。

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款回收期+應(yīng)付賬款遞延期

存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨/年銷售成本/365

應(yīng)收賬款回收期(DSO)=平均應(yīng)收賬款/年賒銷額/365

應(yīng)付賬款遞延期(DPO)=平均應(yīng)付賬款/年銷售成本/365

在其他因素不變的情況下,加速現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn),也就相應(yīng)地提高了現(xiàn)金的利用效果,從而增加企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造。

綜上所述,現(xiàn)金流內(nèi)部控制是決定企業(yè)生存發(fā)展的必要條件,確立現(xiàn)金流量管理為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容,是決定企業(yè)成功的關(guān)鍵因素。

三、優(yōu)化現(xiàn)金流管理的內(nèi)部控制環(huán)境

施工企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部營(yíng)造適宜的控制環(huán)境,完善的內(nèi)部控制機(jī)制是現(xiàn)金流量控制的有效保證,這要求企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與施工部門、營(yíng)銷部門協(xié)調(diào),建立一套個(gè)人和部門的權(quán)責(zé)機(jī)制,大到機(jī)器設(shè)備,小到螺絲、鋼釘必須建立權(quán)責(zé)分明的管理制度,來(lái)明確營(yíng)銷成本費(fèi)用支出、收款、授權(quán)支付、支付款項(xiàng)、銀行賬戶與賬戶間資金轉(zhuǎn)移、安排超額支取信用與貸款、現(xiàn)金盈余投資、外幣交易等事項(xiàng)的權(quán)力和責(zé)任。

要培養(yǎng)全員現(xiàn)金流量控制意識(shí)?，F(xiàn)金流量控制意識(shí)應(yīng)來(lái)自于企業(yè)的高層管理人員。管理當(dāng)局應(yīng)能夠意識(shí)到企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況取決于有效的現(xiàn)金流量與對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)做到以人為本,對(duì)各類員工進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn),要求企業(yè)員工準(zhǔn)確理解并掌握一定的現(xiàn)金流量控制的理論知識(shí)與實(shí)際操作方法,并在企業(yè)的中高層管理人員中樹(shù)立較清晰的現(xiàn)金流量概念及價(jià)值觀念,追求投資回報(bào)觀念,逐步形成關(guān)注價(jià)值、關(guān)注回報(bào)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。

四、建立相對(duì)高度集中的財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)作為保障

現(xiàn)金流量控制的主體是企業(yè)的管理當(dāng)局,主要是由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(經(jīng)理以上職位)負(fù)責(zé),要與施工、營(yíng)銷經(jīng)理密切配合,為滿足現(xiàn)金流量控制的要求,企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)達(dá)到集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合。企業(yè)在建立現(xiàn)金流量控制的組織機(jī)構(gòu)時(shí)要考慮企業(yè)的規(guī)模大小以及管理體制等因素,企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大總是與一定程度的分權(quán)管理相聯(lián)系,但是企業(yè)決不能忽視經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限過(guò)分的分散。

特別是資金管理權(quán),可能帶來(lái)局部與整體的目標(biāo)和利益上的不一致,分部擁有較大的理財(cái)自限,往往要到其財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)束后有關(guān)信息才傳至總部,這極易導(dǎo)致因監(jiān)控乏力,帶來(lái)全企業(yè)財(cái)務(wù)失控的局面。經(jīng)營(yíng)越是放權(quán)就越需要財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)的高度集中。一些整體經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)顯示,任何一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全,都必須有相對(duì)高度集中的財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)作為保障,規(guī)范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動(dòng)。

五、規(guī)范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動(dòng)

(一)現(xiàn)金流入流出的控制

1.現(xiàn)金流入、流出的授權(quán)審批。對(duì)于現(xiàn)金流入授權(quán)審批,主要是針對(duì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入的授權(quán)審批。就企業(yè)來(lái)說(shuō),董事會(huì)是現(xiàn)金管理的最高決策層,企業(yè)籌資活動(dòng)都要經(jīng)過(guò)董事會(huì)決策審批,董事會(huì)下設(shè)資金委員會(huì)進(jìn)行專業(yè)分析和控制風(fēng)險(xiǎn),管理執(zhí)行層來(lái)操作現(xiàn)金流入,其中財(cái)務(wù)部門保管現(xiàn)金資產(chǎn),會(huì)計(jì)部門記錄和核算現(xiàn)金流入業(yè)務(wù)。對(duì)于現(xiàn)金流出授權(quán)審批亦然。

2.現(xiàn)金流入、流出的不相容職務(wù)分離。在對(duì)現(xiàn)金流入、流出進(jìn)行操作的全過(guò)程中,應(yīng)正式確認(rèn)安排在各個(gè)程序上的人員,明確職責(zé)權(quán)限,并要求他們對(duì)自己的行為負(fù)責(zé),如要求員工在他處理的單據(jù)上簽字等。在明確責(zé)任時(shí),還應(yīng)做到辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相分離、制約和監(jiān)督。另外,實(shí)行定期輪崗制。長(zhǎng)期從事同一崗位,出現(xiàn)舞弊很難被發(fā)現(xiàn)。辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù),不僅應(yīng)配備合格的人員,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換,以防止可能出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象。

3.現(xiàn)金流入、流出的文件記錄。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以文件或制度的形式明確企業(yè)的各崗位在辦理現(xiàn)金流入、流出的各環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限等內(nèi)容。同時(shí)對(duì)流動(dòng)于各環(huán)節(jié)并最終成為會(huì)計(jì)記錄的原始憑證的有關(guān)單據(jù)和資料進(jìn)行事先的統(tǒng)一編號(hào),要求事項(xiàng)辦理人員在相關(guān)的文件和資料上簽字蓋章,最后這些資料均以會(huì)計(jì)資料的形式保存下來(lái)。有關(guān)現(xiàn)金流入、流出的信息經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的復(fù)式記賬方法及有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶進(jìn)行分類反映,最終列示于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

(二)資金的集中控制

施工企業(yè)可以通過(guò)設(shè)立內(nèi)部銀行或內(nèi)部資金結(jié)算中心的方式,來(lái)加強(qiáng)資金集中管理。一方面有利于集中企業(yè)內(nèi)部的資金優(yōu)勢(shì),有利于企業(yè)內(nèi)部各單位之間資金調(diào)劑;另一方面由于企業(yè)的所有重大收入和支出均集中于企業(yè)的內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心,有利于對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)一的監(jiān)管。企業(yè)目前的實(shí)際做法是高度集權(quán)的資金管理模式,由于管理方式具有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩,資金的使用和調(diào)劑均是無(wú)償?shù)?各內(nèi)部單位都是為了各自的利益想方設(shè)法向企業(yè)總部要資金,沒(méi)有節(jié)約資金的動(dòng)力。企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)各單位進(jìn)行監(jiān)管的同時(shí),引進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制并借鑒銀行功能對(duì)各內(nèi)部單位的資金調(diào)動(dòng)和調(diào)劑進(jìn)行有償服務(wù),調(diào)動(dòng)各單位節(jié)約資金的積極性。

參考文獻(xiàn)

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