摘要：隨著市場經(jīng)濟體制完善，現(xiàn)代企業(yè)管理方式逐步形成。稅收籌劃是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，但是我國多數(shù)企業(yè)未能正確開展稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營中面臨很大的稅收風險。企業(yè)在進行稅籌工作中，主要受到籌劃基礎(chǔ)、稅收政策、稅務(wù)執(zhí)法等因素的影響。因此，企業(yè)應(yīng)該通過正確的稅收籌劃方式，對風險因素進行預(yù)防，降低稅收風險產(chǎn)生的概率，幫助企業(yè)實現(xiàn)稅負成本降低，以此增強企業(yè)經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；稅收風險

引言

稅收是國家發(fā)揮社會服務(wù)功能的保障，通過稅收獲取財政資金，維持國家部門正常運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)社會財富公平分配。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，通過合法合規(guī)的措施可以降低稅收負擔，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。借助稅收籌劃方式可以幫助企業(yè)找到降低稅負的關(guān)鍵點，在避免產(chǎn)生稅收風險的同時，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)水平降低的目標，增強企業(yè)市場競爭力。因此，企業(yè)運用稅收籌劃，將其貫穿于經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理的始終，提升獲利空間，保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃的概念

企業(yè)在經(jīng)濟活動管理中，通過對稅收政策進行分析，把握稅收法律要求，在合法范圍內(nèi)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行調(diào)整和優(yōu)化，提升納稅過程的靈活性，保障企業(yè)經(jīng)濟利益。企業(yè)應(yīng)當對經(jīng)濟管理進行分析，逐步完善各方面管理制度，加強對業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實現(xiàn)降低稅負的經(jīng)濟效果，為企業(yè)積累更多的資金，確保其增強市場競爭力。通過稅收籌劃對稅法、各類優(yōu)惠政策進行分析，在滿足法律的要求下，對經(jīng)濟活動提前進行調(diào)整，從而最大限度內(nèi)降低稅負成本，以此實現(xiàn)少納稅或者延期納稅目標[1]。

二、企業(yè)稅收籌劃的風險因素

摘要：隨著國家稅收制度的完善，事業(yè)單位越來越多地涉及到納稅問題。受各種因素影響，事業(yè)單位在納稅工作中存在著一些問題。筆者結(jié)合工作實際，對事業(yè)單位納稅工作中存在著的問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的對策，在增值稅、房產(chǎn)稅的具體管理方面提出稅收管理建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；納稅管理；存在問題；改進建議

隨著社會的發(fā)展，事業(yè)單位運轉(zhuǎn)中涉稅業(yè)務(wù)越來越多。目前稅務(wù)機關(guān)對事業(yè)單位的稅收管理相對寬松，但事業(yè)單位應(yīng)正視稅收問題，主動提高納稅意識，做好稅務(wù)籌劃，合理合法納稅，降低稅務(wù)風險。事業(yè)單位的稅務(wù)風險是指在業(yè)務(wù)活動中對涉稅業(yè)務(wù)沒有嚴格按照相關(guān)稅收法律法規(guī)進行處理，可能帶來的損失。主要表現(xiàn)有兩個方面：一是事業(yè)單位應(yīng)納稅而未納稅或少納稅而面臨的稅務(wù)檢查補稅、加收滯納金和罰款，影響經(jīng)濟利益和聲譽；二是沒有統(tǒng)籌考慮，未按相關(guān)稅收優(yōu)惠和減免政策進行備案，承擔過高的稅負，繳納了過多稅款。

一、事業(yè)單位納稅管理存在的問題

（一）管理現(xiàn)狀分析

1.主動納稅意識不強，稅收籌劃重視不夠事業(yè)單位不以盈利為目的，資金主要來源財政撥款和事業(yè)收入多屬免稅收入，主動納稅認識模糊，意識薄弱。因單位性質(zhì)和財政預(yù)算管理體制，部分事業(yè)單位規(guī)避納稅義務(wù)，常將應(yīng)稅收入視作免稅事業(yè)收入，不按稅法規(guī)定納稅申報，更不思考如何稅收籌劃。2.事業(yè)單位的財務(wù)統(tǒng)管有稅收責任弱化可能近年來，隨著財政預(yù)算管理改革的深化，越來越多的事業(yè)單位進行了財務(wù)統(tǒng)管，將下屬二級事業(yè)單位的收支納入會計核算中心集中管理，各單位保留一兩名會計作為報賬員，主要負責單位的報銷單據(jù)收集整理報送，只記錄備查賬。財務(wù)統(tǒng)管后使得財務(wù)管理和會計核算容易脫節(jié)，一方面會計核算中心主要工作是根據(jù)報送單據(jù)進行事后核算，對二級單位財務(wù)稅務(wù)了解、管控指導(dǎo)有限；另一方面二級單位因人員削減和工作崗位轉(zhuǎn)換弱化了財稅管理，二者都缺乏稅收考量、辦稅節(jié)稅的動力和積極性不足。3.事業(yè)單位與稅收征管機關(guān)缺乏溝通納稅籌劃不僅是事業(yè)單位內(nèi)部核算與組織協(xié)調(diào)的問題，還與稅收征管機關(guān)密切相連，納稅籌劃最終需要稅務(wù)機關(guān)的認可。在稅務(wù)實踐過程中,事業(yè)單位常忽視與稅務(wù)機關(guān)溝通，閉門造車落入節(jié)稅陷阱，籌劃過于靈活而被稅務(wù)機關(guān)補稅罰款。此外稅務(wù)機關(guān)對事業(yè)單位的稅收法規(guī)宣傳不夠，常有稅收優(yōu)惠和減免政策不能及時享受或超期沿用，加之部分政策出臺就存在空檔期，存在諸多稅務(wù)問題。4.票據(jù)管理制度不完善，監(jiān)控不嚴事業(yè)單位使用較多的是非稅收入票據(jù)與往來結(jié)算票據(jù)，這些票據(jù)都由財政部門印制、管理和發(fā)放。對于應(yīng)稅項目則應(yīng)當使用稅務(wù)機關(guān)管理的稅務(wù)發(fā)票。一些事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中缺乏嚴格認真的態(tài)度，對一些隱性稅源缺乏認識，非稅收入與應(yīng)稅收入的票據(jù)模糊使用、串票混用。財政部門、稅務(wù)機關(guān)對票據(jù)管理各司其政，“鐵路警察各管理一段”，缺乏溝通與銜接，沒有完全發(fā)揮“以票控稅清費”的作用。5.涉稅會計人才缺乏，稅收籌劃能力較弱涉稅業(yè)務(wù)需要財會人員具有豐富的稅收知識和工作實踐積累。因工作需要，事業(yè)單位財務(wù)人員熟悉財政法規(guī)、預(yù)算管理業(yè)務(wù)，對涉稅業(yè)務(wù)接觸不多。與企業(yè)相比，事業(yè)單位工作相對簡單，不確定性低，因此財務(wù)崗位上的人員綜合素質(zhì)參差不齊。部分財務(wù)人員缺乏稅務(wù)知識，掌握的技能明顯不足，業(yè)務(wù)視野窄，協(xié)調(diào)能力不夠，在實際工作中涉稅業(yè)務(wù)效率低下。此外事業(yè)單位財會人員呈邊緣化趨勢，上升空間窄速度慢，對工作學(xué)習(xí)積極性有影響，對自身的要求也不高。

（二）近期納稅實務(wù)難點

一、我國高?，F(xiàn)行稅收政策分析

我國目前還沒有專門面向高校的稅收政策，但通過對高校目前主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析，可以發(fā)現(xiàn)高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)幾乎涉及到目前已開征的所有主要稅種。在不考慮校辦產(chǎn)業(yè)的前提下，高校涉稅業(yè)務(wù)根據(jù)所涉稅種主要分為以下幾類：

1.涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

增值稅是高校過去所涉業(yè)務(wù)較少的稅種，僅存在于高校出售的部分試驗產(chǎn)品、后勤實體對外出售的自有產(chǎn)品或其他商品的銷售中，根據(jù)財稅[2013]37號文件有關(guān)規(guī)定，高校過去需繳納營業(yè)稅的部分業(yè)務(wù)開始繳納增值稅。這部分業(yè)務(wù)主要包括：高校提供的部分超過免稅范圍的教育勞務(wù)，科研工作者取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和專利轉(zhuǎn)讓收入，高?？蒲袌F隊利用高校資源從事科技開發(fā)與轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢與服務(wù)等。此外，高校購置的不是直接用于教學(xué)與科研的進口儀器設(shè)備也需繳納增值稅。

2.涉及營業(yè)稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

在高校實行營改增后，高校涉及營業(yè)稅的業(yè)務(wù)較之前有較大幅度的減少，目前主要包括學(xué)校部分場地對外出租的租賃費，高校食堂向社會人員提供餐飲服務(wù)而收取的餐飲服務(wù)費；因承辦會議而向參會人員收取的會務(wù)費，高校后勤車隊對外提供車輛出租服務(wù)等業(yè)務(wù)。需要強調(diào)的是，隨著國家營改增工作的深入，高校涉及營業(yè)稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)范圍將進一步萎縮。

3.涉及所得稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

摘要：我國小微企業(yè)數(shù)量眾多、行業(yè)分散、對經(jīng)濟發(fā)展影響重大，但由于外部和內(nèi)部原因，普遍存在稅務(wù)風險。本文對小微企業(yè)稅務(wù)風險的成因進行了分析和探究，同時也對此提出了提高稅務(wù)風險管控的策略，希望能為小微企業(yè)提高稅務(wù)風險管理水平提供參考。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅務(wù)風險管理；成因與管控

1小微企業(yè)的定義和重要性

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。央行行長易綱2018年出席第十屆陸家嘴論壇發(fā)言時表示：“小微企業(yè)貢獻了全國80%的就業(yè)，70%左右的專利發(fā)明權(quán)，60%以上的GDP，和50%以上的稅收?！庇纱丝梢姡∥⑵髽I(yè)不僅是解決就業(yè)的主力軍、創(chuàng)新發(fā)展的主要動力，還是促進經(jīng)濟發(fā)展和保障財政收支的重要組成部分。目前我國小微企業(yè)普遍存在巨大的經(jīng)營壓力，而且隨著國內(nèi)稅制的進一步完善、大數(shù)據(jù)技術(shù)的普遍應(yīng)用，小微企業(yè)面對來自稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管產(chǎn)生了很多不適應(yīng)，面臨著較大的稅務(wù)風險。稅務(wù)風險主要來源于企業(yè)由于經(jīng)營不規(guī)范、不遵守稅收法律法規(guī)導(dǎo)致不納稅、少納稅被追繳稅金、滯納金、罰款、行政處罰、刑事責任等的風險，以及由于用錯稅收政策、沒有享受可適用的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致多納稅、承受較大稅務(wù)負擔的稅務(wù)風險。因此，引導(dǎo)小微企業(yè)做好稅務(wù)風險管理，讓小微企業(yè)更健康長久地發(fā)展，對社會有重大意義。

2小微企業(yè)稅收風險成因的分析

2.1外部原因

2.1.1大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收征管更趨嚴格和細致大數(shù)據(jù)環(huán)境下，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的征管呈現(xiàn)了更嚴格和更細致的新特點。首先，大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府部門間的信息流動更順暢和便捷，稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通能快速掌握到更全面的企業(yè)經(jīng)營信息。例如，金稅三期系統(tǒng)上線后稅務(wù)機關(guān)能通過發(fā)票的流向快速地掌握企業(yè)的上下游信息從而了解企業(yè)的產(chǎn)銷情況然后通過數(shù)據(jù)分析判斷出企業(yè)是否按真實情況納稅。再者，稅局機關(guān)正在通過更完善的稅務(wù)預(yù)警模型對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行全方位的管理和監(jiān)控。當企業(yè)觸及稅務(wù)預(yù)警指標時，系統(tǒng)會向企業(yè)推送風險提示，實時敦促企業(yè)做好自我檢查和整改。第三，稅務(wù)機關(guān)還通過信用評級機制對企業(yè)的申報納稅行為進行納稅信用評級，納稅信用低的企業(yè)在項目投標、銀行貸款、政府補貼申請等進行限制。由此可見，若不能在稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管升級的同時做好企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理水平的升級，小微企業(yè)可能將走入更大的困境。2.1.2稅種多且計算復(fù)雜、稅收政策繁雜多變我國目前現(xiàn)行的稅種有18個，分別針對流轉(zhuǎn)額、所得額、財產(chǎn)、資源和行為等進行征稅。由于每個稅種的稅收規(guī)則存在較大差異，小微企業(yè)對稅收規(guī)則不理解、不會用，客觀上為企業(yè)依法納稅帶來困難。企業(yè)的一項納稅行為會同時涉及多個稅種，例如，銷售貨物就會涉及增值稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等，且每個稅種的計稅規(guī)則和納稅時點都不盡相同。即使相同性質(zhì)的納稅行為當交易對手、交易標的等有差異時，涉及的稅種也不同。例如同屬房產(chǎn)買賣行為、個人買賣房產(chǎn)與企業(yè)買賣房產(chǎn)的適用稅種也有較大差異，進行房產(chǎn)買賣和進行汽車買賣涉及的稅種也有差異。而且近年來我國的稅收政策改革不斷，全面營改增、分步下降增值稅稅率、個人所得稅的改革以及各類稅收優(yōu)惠政策層出不窮，這樣復(fù)雜多變的政策法規(guī)也讓小微企業(yè)有些難以消化、無所適從。

摘要：隨著我國一系列稅改新政陸續(xù)落地，減稅降費工作正在緊鑼密鼓推進中。為適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展要求，企業(yè)應(yīng)積極貫徹落實稅改新政，結(jié)合自身經(jīng)營特點建立稅務(wù)風險防范體系，不斷優(yōu)化稅務(wù)管理工作。在自覺履行納稅義務(wù)的同時，降低企業(yè)經(jīng)營成本和稅務(wù)風險。本文就新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型的意義并對如何培養(yǎng)稅務(wù)專業(yè)人才進行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅改；稅務(wù)人員

一、企業(yè)財務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型的意義

稅改背景下，傳統(tǒng)的稅務(wù)核算和稅務(wù)申報等基礎(chǔ)工作已無法滿足企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)需求。金稅三期正式運行迫使企業(yè)將稅務(wù)管理的重心由納稅申報等簡單的納稅操作業(yè)務(wù)向稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風險防控方面轉(zhuǎn)移。

1．加強員工薪資籌劃工作

2019年我國稅改的一個關(guān)鍵詞是“個稅”，因為它與每一個納稅人的個人利益息息相關(guān)。2018年10月1日個稅起征點由3500元修改為5000元。2019年1月1日起納稅人可根據(jù)個人實際情況享受六項附加扣除政策帶來的稅改紅利。新個稅法要求扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)，以截至當前月份累計支付的工資薪金所得收入額減去累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的累計其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。另外，個人所得稅六項附加扣除政策促進了稅務(wù)機關(guān)與銀行、工商、房管、公安機關(guān)等多部門之間的信息互換和資源共享，對納稅人和作為扣繳義務(wù)人的企業(yè)及企業(yè)辦稅人員開始實施信用管理?？傮w上看，個稅改革讓中低收入人群的稅負有不同程度的下降，稅改更好的體現(xiàn)社會公平性原則，有效調(diào)節(jié)了高低收入人群的差距。但是，新個稅法的出臺也對企業(yè)現(xiàn)有薪酬結(jié)構(gòu)、用工模式、稅務(wù)管理帶來了顛覆性變革。企業(yè)人事部門和財務(wù)部門需要密切關(guān)注個稅改革對不同職級員工收入的影響，結(jié)合企業(yè)用工形式和薪酬管理辦法開展薪資稅務(wù)籌劃工作。在符合國家政策和稅法要求的條件下，在企業(yè)可承受的薪酬成本范圍內(nèi)，重新設(shè)計薪資方案，合理規(guī)劃員工薪酬，讓企業(yè)職工充分享受到稅改政策帶來的利好。

2．合理開展企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)籌劃工作