［摘要］全面“營(yíng)改增”的實(shí)施、大數(shù)據(jù)征管改革、金稅三期上線、稅務(wù)稽查新模式，使建筑施工企業(yè)的納稅管理面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)。在嚴(yán)峻的稅收形勢(shì)下，企業(yè)的納稅管理與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)必然要進(jìn)行全新的觀念升級(jí)與理念轉(zhuǎn)換，并實(shí)現(xiàn)應(yīng)對(duì)手段與操作方法的全面升級(jí)。文章結(jié)合稅制改革后企業(yè)實(shí)踐中出現(xiàn)的新問題，從企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)、項(xiàng)目管理、涉稅管理、發(fā)票管理等方面，提出重建增值稅管理體系，最大限度消除“營(yíng)改增”可能帶來(lái)的不利影響和風(fēng)險(xiǎn)問題。

［關(guān)鍵詞］“營(yíng)改增”;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管控建議

1“營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀

1.1行業(yè)特性造成不可避免的管控難題

建筑施工企業(yè)工程服務(wù)項(xiàng)目眾多，分布廣泛，跨區(qū)經(jīng)營(yíng)使不同項(xiàng)目面臨的納稅環(huán)境各不相同。項(xiàng)目建設(shè)周期普遍較長(zhǎng)，存在工程勞務(wù)分包等，面對(duì)各地不同的稅務(wù)政策，相應(yīng)地加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度。我國(guó)對(duì)建筑施工企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)實(shí)行稅收雙重管理，各地稅務(wù)局強(qiáng)化稅源管理，稅企爭(zhēng)端多導(dǎo)致企業(yè)稅控管理難度大。施工企業(yè)根據(jù)不同工程項(xiàng)目，在項(xiàng)目所在地國(guó)稅局先按照3%或2%預(yù)繳增值稅，然后再到地方稅務(wù)局按照預(yù)繳的增值稅額繳納其他附加稅費(fèi)。甚至有些地方稅務(wù)局還要按營(yíng)業(yè)收入加征個(gè)人所得稅;2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑施工企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅源的問題。所以建筑施工企業(yè)必須在新項(xiàng)目開始前深入了解機(jī)構(gòu)所在地和施工地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不同管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建筑施工企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。若稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建筑施工企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.2缺乏健全的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

多數(shù)施工企業(yè)在項(xiàng)目部成立后采取項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，而在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面實(shí)行項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制，在這種管理模式下，由于項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過(guò)大而委派的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，嚴(yán)重削弱了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。甚至部分施工企業(yè)只在集團(tuán)總部設(shè)置專門稅管員，或并未設(shè)置專門稅管員。各項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員只是基于項(xiàng)目基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理而缺乏集團(tuán)整體稅控意識(shí)，不注重對(duì)各項(xiàng)更新完善的稅務(wù)新政加強(qiáng)涉稅輔導(dǎo)及后續(xù)教育，導(dǎo)致對(duì)新政的理解和把握滯后，難以把控企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)審計(jì)工作屬于企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理體系中不能缺少的組成內(nèi)容，尤其針對(duì)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)繁多，資金流轉(zhuǎn)迅速的企業(yè)，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的價(jià)值更加明顯。然而在企業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)中，仍舊會(huì)遇到很多問題，難以確保系統(tǒng)建設(shè)的效果達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，繼而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來(lái)了影響。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)加大會(huì)計(jì)審計(jì)信息化系統(tǒng)的創(chuàng)建力度，培養(yǎng)出更多的會(huì)計(jì)方面的人才，提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的管控，最終強(qiáng)化信息化審計(jì)的工作效力。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；信息化；策略研究

最近這些年，伴隨科技的進(jìn)步，使得信息化技術(shù)應(yīng)時(shí)而生，并且這項(xiàng)技術(shù)也隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)速度的提升，其也在隨時(shí)更新中。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，會(huì)計(jì)審計(jì)是其中不能缺少的組成部分，而且對(duì)于企業(yè)能否得到良性的發(fā)展起到了十分關(guān)鍵的作用。所以，倘若企業(yè)仍舊在沿用以前老舊的審計(jì)方式工作，就會(huì)拖慢企業(yè)的前進(jìn)速度，乃至致使企業(yè)走向衰敗。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)摒棄以前的審計(jì)管理方式，創(chuàng)建出信息化審計(jì)管理系統(tǒng)，以此提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作能夠順利開展。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)信息化的不穩(wěn)定性及風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)信息化檔案風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀原始的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在信息化審計(jì)的統(tǒng)計(jì)后會(huì)直接顯示財(cái)務(wù)報(bào)表，全部由計(jì)算機(jī)的自動(dòng)化來(lái)完成，由互聯(lián)網(wǎng)代碼進(jìn)行信息資料的傳遞，在這個(gè)階段并沒有會(huì)計(jì)人員的參與，如果發(fā)生會(huì)計(jì)人員對(duì)于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)顯示不了解時(shí)，會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤的操作，及時(shí)數(shù)據(jù)誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。電腦是信息化工作中重要的工具，電腦中含有大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，一旦審計(jì)有關(guān)部門沒有對(duì)管理政策完成規(guī)范，就可能發(fā)生企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員私自處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行篡改和刪除，企業(yè)管理者也無(wú)從知曉，引發(fā)信息化審計(jì)誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。信息化審計(jì)在另一方面來(lái)講，也有助于審計(jì)工作的快速有效的發(fā)展，這樣一來(lái)，信息化審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)人員的計(jì)算機(jī)操作水平和處理數(shù)據(jù)的能力有著更高的需求。就此來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員的操作水平和處理財(cái)稅能力很有可能達(dá)不到審計(jì)信息化的要求，這樣就會(huì)加大信息化審計(jì)的檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)人員的不負(fù)責(zé)任導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展道路上，為了企業(yè)能夠迅速找到適用于自己的信息化審計(jì)模式，不單純是改變老舊的審計(jì)工作形式，還需要對(duì)審計(jì)的相關(guān)工作人員的綜合業(yè)務(wù)能力提出了更加全面的要求，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作者，還是審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員不要只是知道基礎(chǔ)理論知識(shí)和工作中不斷重復(fù)的工作內(nèi)容，更需要不斷參加培訓(xùn)，學(xué)習(xí)掌握最新的有關(guān)企業(yè)審計(jì)方面的課程以及信息化審計(jì)操作新模式。只有在不斷地學(xué)習(xí)成長(zhǎng)中，審計(jì)相關(guān)從業(yè)人員才能擁有與發(fā)展迅速的企業(yè)相匹配的能力和更加貼合企業(yè)實(shí)力的工作經(jīng)驗(yàn)。更有甚者，作為審計(jì)人員最簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)理論知識(shí)都沒有完全掌握，更加沒有辦法保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，大大增加了企業(yè)審計(jì)工作中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，從而給整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)危害。

二、影響會(huì)計(jì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的原因

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)業(yè)對(duì)國(guó)民產(chǎn)值及社會(huì)就業(yè)意義重大，其作為經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的紐帶，能促進(jìn)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的全面發(fā)展，對(duì)國(guó)家發(fā)展具有戰(zhàn)略性地位。目前，我國(guó)服務(wù)業(yè)面臨諸多有利條件，但其特有的高人力成本、高專業(yè)度、高附加值等屬性，仍制約現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的迅速發(fā)展。面對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，調(diào)整戰(zhàn)略管理規(guī)劃，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，是服務(wù)業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。而成本管理作為戰(zhàn)略管理的重要構(gòu)成，其通過(guò)系統(tǒng)、科學(xué)并全面的一系列管理行為，能促進(jìn)服務(wù)業(yè)增產(chǎn)節(jié)支，提升企業(yè)整體管理水平。本文對(duì)當(dāng)前服務(wù)業(yè)在成本管理中普遍存在的問題進(jìn)行分析，并提出解決措施，旨在推行構(gòu)建以戰(zhàn)略成本管理為目標(biāo)，以成本控制為手段的成本管理機(jī)制。

關(guān)鍵詞：服務(wù)業(yè)企業(yè)；成本管理；問題；策略

一、引言

戰(zhàn)略成本管理是成本管理與戰(zhàn)略管理的有機(jī)結(jié)合，以其為目標(biāo)的成本管理，要求企業(yè)識(shí)別成本驅(qū)動(dòng)因素，運(yùn)用成本數(shù)據(jù)對(duì)價(jià)值鏈進(jìn)行管理，從而為戰(zhàn)略管理提供戰(zhàn)略性成本信息。但在實(shí)踐中，成本管理意識(shí)固化，管理手段落后、管理制度不完善，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏，管理工具單一等問題的暴露，促使服務(wù)業(yè)加快成本管理機(jī)制的探索及構(gòu)建。

二、企業(yè)成本管理的意義

（一）全面審視企業(yè)資源消耗，提升企業(yè)管理水平

成本管理是企業(yè)管理的重要組成，其以企業(yè)全局為對(duì)象，著眼于資源消耗的全過(guò)程，通過(guò)對(duì)企業(yè)成本構(gòu)成、成本行為的全面了解、運(yùn)用核算、分析、控制與改善等科學(xué)管理手段，對(duì)企業(yè)資源管理做出規(guī)劃，并提出成本管理具體思路及要求，有利于增產(chǎn)節(jié)支，改進(jìn)企業(yè)管理水平。

中國(guó)經(jīng)濟(jì)已由“高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”背景下，企業(yè)需要更好、更快、更穩(wěn)健地運(yùn)行，這對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理產(chǎn)生了巨大的挑戰(zhàn)。新時(shí)代下企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)管理人員需要更多接觸業(yè)務(wù)層面，深入了解并支持業(yè)務(wù)過(guò)程和決策，并對(duì)業(yè)務(wù)的績(jī)效評(píng)估提供依據(jù)，讓財(cái)務(wù)在資源、信息、管控、稅收管理等方面的效用最優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，這就需要實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)稅融合”。打破業(yè)務(wù)、財(cái)稅固有的職能壁壘，建立健全業(yè)、財(cái)、稅一體化信息化管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)管理效率和合理安全繳納稅收，創(chuàng)造出更多價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的資源配置和價(jià)值創(chuàng)造?；趯?duì)財(cái)稅工作的多年經(jīng)驗(yàn)和對(duì)信息化系統(tǒng)建設(shè)的興趣，探討大企業(yè)集團(tuán)公司建設(shè)業(yè)財(cái)稅融合信息化體系解決方案。

一、建設(shè)目標(biāo)

1.提升公司稅務(wù)管理水平，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)業(yè)財(cái)稅融合，加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)三方聯(lián)系，加強(qiáng)信息互通，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供保障，降低因掌握信息不全、信息失真所帶來(lái)的損失。特別是財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)數(shù)據(jù)分析出客戶的需求，制定相應(yīng)的計(jì)劃，并進(jìn)行預(yù)算判斷，有利于企業(yè)以最低的成本與風(fēng)險(xiǎn)獲取更好的利潤(rùn)。

2.規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)公司稅務(wù)管理流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、智能化。依托“互聯(lián)網(wǎng)+信息化手段”，貫通公司業(yè)財(cái)稅全業(yè)務(wù)、全流程，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)解析稅務(wù)政策法規(guī)，將稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)固化到業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)自動(dòng)化處理、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在線監(jiān)控預(yù)警依法合規(guī)節(jié)稅智能化。

3.與稅務(wù)局“金三”申報(bào)系統(tǒng)對(duì)接，解決公司稅務(wù)申報(bào)信息化需求。大企業(yè)集團(tuán)公司分支機(jī)構(gòu)眾多，涉及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)眾多，無(wú)法全面實(shí)現(xiàn)稅務(wù)局要求的信息化申報(bào)。系統(tǒng)建成后，公司每月在稅務(wù)信息系統(tǒng)完成申報(bào)表匯總、分析后，以“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的方式，直接將數(shù)據(jù)傳輸至稅務(wù)局“金三”系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)電子申報(bào)。

4.建設(shè)“以發(fā)票為源頭，業(yè)財(cái)信息為支撐”的稅務(wù)管理系統(tǒng)，固化公司稅務(wù)管理體系。在現(xiàn)有的稅務(wù)信息系統(tǒng)下，僅能確保發(fā)票的真實(shí)性，仍存在發(fā)票認(rèn)證不及時(shí)，計(jì)稅基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)賬面存在差異，導(dǎo)致出現(xiàn)少交、漏繳、多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)建成后，通過(guò)賬票表自動(dòng)核對(duì)，進(jìn)項(xiàng)稅額賬面與認(rèn)證差異實(shí)現(xiàn)可控、可管，杜絕少繳、漏繳風(fēng)險(xiǎn)。

二、存在的主要問題

摘要:納稅管理對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有重要的意義。當(dāng)前中小型民營(yíng)企業(yè)普遍存在所有權(quán)人納稅遵從度低、稅務(wù)從業(yè)人員知識(shí)儲(chǔ)備不足、不能順應(yīng)新形勢(shì)下稅收管控特點(diǎn)、稅控風(fēng)險(xiǎn)凸顯等現(xiàn)象。本文從提高納稅遵從意識(shí)規(guī)范納稅行為、從源頭防范涉稅風(fēng)險(xiǎn);強(qiáng)化納稅管理組織體系建設(shè)、注重專業(yè)人才引進(jìn)及培養(yǎng);暢通征納雙方信息溝通渠道、提升納稅管理遵從思維;規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)層面基礎(chǔ)操作、構(gòu)筑稅控風(fēng)險(xiǎn)安全堤壩等四個(gè)方面提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞:中小型民營(yíng)企業(yè)；納稅管理

近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小型民營(yíng)企業(yè)在體量上已經(jīng)占據(jù)全國(guó)企業(yè)總量的半壁江山，無(wú)論是在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，還是在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、解決民生就業(yè)方面都發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。納稅管理作為中小型民營(yíng)企業(yè)管理工作尤其是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，卻并沒有跟上中小型民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展的步伐，反而成為掣肘其中業(yè)務(wù)發(fā)展的一個(gè)短板和痛點(diǎn)?；诖耍斜匾浞址治鲋行⌒兔駹I(yíng)企業(yè)開展納稅管理的重要意義，深刻剖析中小型民營(yíng)企業(yè)納稅管理存在的問題，廣泛探討中小型民營(yíng)企業(yè)納稅管理的路徑和方式，以進(jìn)一步提高中小型民營(yíng)企業(yè)納稅管理水平。

一、中小型民營(yíng)企業(yè)開展納稅管理工作的重要意義

企業(yè)納稅管理是企業(yè)在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，不損害國(guó)家利益的前提下，根據(jù)自身企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)在籌資、投資、日常經(jīng)營(yíng)、盈余分配等環(huán)節(jié)，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本、實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。從企業(yè)的全生命周期看，中小型民營(yíng)企業(yè)從依法設(shè)立之日便肩負(fù)起依法納稅的社會(huì)使命，納稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和環(huán)節(jié)始終貫穿中小型民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。在當(dāng)前國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代背景下，中小型民營(yíng)企業(yè)積極開展納稅管理工作，提升納稅管理水平是確保其持續(xù)健康發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是其提升競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，它主要有以下三個(gè)方面的重要意義。

(一)合理降低企業(yè)納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最優(yōu)化開源節(jié)流是廣大中小型民營(yíng)企業(yè)永恒不變的管理主題。經(jīng)過(guò)改革開放40年的發(fā)展歷程，很多中小型民營(yíng)企業(yè)已步入行業(yè)發(fā)展成熟期，在該行業(yè)周期內(nèi)，再過(guò)度追求以往“開源”模式的經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)已經(jīng)變得較為困難，此時(shí)祭出“節(jié)流”的大旗則顯得尤為重要。節(jié)流的關(guān)鍵是降本增效、精細(xì)化管理，納稅成本作為中小型民營(yíng)企業(yè)成本支出較大的項(xiàng)目勢(shì)必納入“節(jié)流”管理的范疇。通過(guò)納稅管理，進(jìn)行合理稅收籌劃，能最大限度降低納稅支出成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最優(yōu)化。

(二)改善稅企征納關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展隨著國(guó)家稅收法律法規(guī)體系建設(shè)的逐步完善，國(guó)家制度層面的稅收監(jiān)管趨于收緊，稅務(wù)機(jī)關(guān)職能定位近幾年也開始由最初的管理型逐步轉(zhuǎn)向管理服務(wù)型。以往廣大中小民營(yíng)企業(yè)妄圖關(guān)系式、人情式、鉆制度漏洞式等粗放的稅務(wù)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的稅收管制環(huán)境，必須從依法合規(guī)納稅的基礎(chǔ)上構(gòu)建新型稅企征納關(guān)系。通過(guò)系統(tǒng)的納稅管理工作，通過(guò)最新稅收政策和稅收知識(shí)的掌握，積極爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行專業(yè)的納稅指導(dǎo)，按時(shí)保質(zhì)、保量的申報(bào)，繳納所涉及的各項(xiàng)稅款，降低稅控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展。