港口企業(yè)預(yù)算管理論文
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1.1預(yù)算不能真正得到落實
港口企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算目標(biāo)往往不能進行有效的分解，不能完全落實到港口企業(yè)各種經(jīng)營和管理活動中。在實際工作中，既不能做到全員的共同參與，也不能做到全過程的動態(tài)跟蹤與控制，會出現(xiàn)“編一套，做一套”的現(xiàn)象，使得預(yù)算失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性與權(quán)威性，預(yù)算執(zhí)行超標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重。比如，在成本費用的標(biāo)準(zhǔn)以及定額化管理的過程中，由于碼頭多涉及固定成本和混合成本，成本與吞吐量之間并沒有直接的函數(shù)關(guān)系，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，員工往往隨意性較大，定額化管理流于形式。
1.2未形成多角度預(yù)算分析體系
由于我國港口企業(yè)的全面預(yù)算管理還處于逐漸探索和完善的階段，在預(yù)算分析的方法和角度上還存在著一定的欠缺。多數(shù)港口企業(yè)在預(yù)算分析過程中只是注重預(yù)算數(shù)和實際數(shù)之間差異的分析，并且是對單一期間的差異進行分析。這種分析方式雖然簡單明了，但是并不能滿足港口企業(yè)進一步改進預(yù)算管理體制，推進預(yù)算考核激勵機制建立的需要。同時，在預(yù)算結(jié)構(gòu)分析上還存在著不足。比如上文所述的不同時期所要著重關(guān)注的不同預(yù)算板塊，需要港口企業(yè)針對不同時期的預(yù)算結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的調(diào)整，從宏觀上調(diào)整預(yù)算管理的方向。
2加強港口企業(yè)全面預(yù)算實施的方法
2.1制訂合理的全面預(yù)算管理計劃，科學(xué)采用預(yù)算編制方式
要想充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，就需要有一個合理的預(yù)算管理計劃。以大連港股份有限公司為例，其預(yù)算管理計劃的制訂結(jié)合國家宏觀政策的引導(dǎo)，與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相融合，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，制訂了3~5年的長期預(yù)算管理計劃。在此基礎(chǔ)上，制訂年度預(yù)算計劃，并對年度計劃進行分解，分解為季度和月度計劃。在月度和季度預(yù)算的銜接過程中，強調(diào)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)完成的情況，采用彈性預(yù)算的方式對預(yù)算編制進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在具體項目上，對于業(yè)務(wù)穩(wěn)定的，按照計劃編制；對于業(yè)務(wù)不穩(wěn)定的，根據(jù)計劃以及目標(biāo)業(yè)務(wù)量中最大概率業(yè)務(wù)量以及單價進行確定。除此以外，還要充分合理地運用價值鏈的分析方法進行預(yù)算編制，盡量減少非生產(chǎn)性的支出，控制無效的現(xiàn)金流出。
2.2落實預(yù)算執(zhí)行，強調(diào)動態(tài)監(jiān)控
在預(yù)算執(zhí)行過程中，港口企業(yè)需要緊密結(jié)合預(yù)算計劃與預(yù)算編制，進行指標(biāo)的落實和分解。以福州港務(wù)集團有限公司為例，該公司的預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格按照預(yù)算計劃的板塊劃分進行指標(biāo)的分解。在財務(wù)預(yù)算上，按照成本預(yù)算、費用預(yù)算、資金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算以及損益預(yù)算進行板塊劃分；在業(yè)務(wù)上，則將預(yù)算集中于設(shè)備購置、設(shè)備維修、采購、庫存、銷售以及人力資源上。除此以外，該公司在預(yù)算的執(zhí)行過程中，針對企業(yè)不同階段，結(jié)合季節(jié)性變化對于公司業(yè)務(wù)的影響，分別對財務(wù)預(yù)算的不同板塊進行有區(qū)別的側(cè)重。在執(zhí)行過程中，采用動態(tài)的匯報指標(biāo)完成方式進行監(jiān)控和預(yù)算的調(diào)整。該公司指出，在預(yù)算執(zhí)行過程中一定要采用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與人工報告相結(jié)合的方式，及時匯報預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)實差異，以更加準(zhǔn)確地洞悉可能存在的財務(wù)風(fēng)險，把握資金的分配動向。
2.3建立完善的預(yù)算分析體系
多角度預(yù)算分析體系的建立需要以會計核算的結(jié)果為參考，在此基礎(chǔ)上將預(yù)算分析與會計核算緊密地結(jié)合在一起。一方面，在財務(wù)預(yù)算的分析上，要注重與當(dāng)下財務(wù)會計報告所采用的方法與口徑相銜接。利用季度和月度會計報表的數(shù)據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行完成的指標(biāo)進行分析。福州港務(wù)集團有限公司通過建立報賬中心，將籌資、投資、往來款項以及票據(jù)管理通過報賬中心進行連接，快速地整合出近期的財務(wù)數(shù)據(jù)，為預(yù)算分析提供及時的財務(wù)信息。另一方面，以差異分析為基礎(chǔ)，進行多期間會計數(shù)據(jù)的對比，分析出現(xiàn)差異的原因。
3結(jié)論
全面預(yù)算管理對于港口企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)在市場上的競爭力有著重要的作用。這就需要港口企業(yè)各個部門相互協(xié)調(diào)，認(rèn)真細致地做好全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的工作，使各個環(huán)節(jié)相輔相成，為促進港口企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。
作者：肖敏艷 單位：唐山曹妃甸實業(yè)港務(wù)有限公司
