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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃范文

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。一是認(rèn)真研究預(yù)算及醫(yī)改投入政策，加大財(cái)政預(yù)算爭取力度，力保財(cái)政預(yù)算基數(shù)逐年上升。二是擬訂所屬單位財(cái)政預(yù)算分配建議，盡早下達(dá)所屬單位年度財(cái)政預(yù)算額度。三是加強(qiáng)所屬單位年度收支預(yù)算的編制與核定，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，引導(dǎo)單位內(nèi)部考核分配方案與財(cái)務(wù)收支預(yù)算有機(jī)結(jié)合，適時(shí)溝通預(yù)算執(zhí)行過程中的異常情況，督導(dǎo)單位實(shí)現(xiàn)年度收支平衡。四是及時(shí)組織收支預(yù)算年度考核及績效評(píng)價(jià)。通過預(yù)算政策及相關(guān)管理措施，不斷強(qiáng)化單位預(yù)算管理意識(shí)，促進(jìn)單位預(yù)算管理規(guī)范。

二、強(qiáng)化單位賬務(wù)及收支管理。一是規(guī)范部門及項(xiàng)目的賬務(wù)核算及管理，堅(jiān)持以賬務(wù)與業(yè)務(wù)方案對(duì)接，項(xiàng)目資金與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展對(duì)接，促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)行。二是繼續(xù)堅(jiān)持鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)集中審核制度，鞏固會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，落實(shí)收入、資金、資產(chǎn)等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。三是加強(qiáng)單位賬務(wù)數(shù)據(jù)利用與分析，對(duì)單位收支運(yùn)行及債務(wù)、資產(chǎn)管理情況實(shí)行季度公示，保持適時(shí)有效溝通。四是重點(diǎn)監(jiān)管單位公務(wù)接待及車輛運(yùn)行管理，力求支出管理環(huán)節(jié)明晰、支出核銷程序規(guī)范、目標(biāo)管理效果顯著。五是分層次組織財(cái)務(wù)管理相關(guān)政策的培訓(xùn)與溝通，爭取單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視與支持，取得干部職工對(duì)財(cái)務(wù)工作的關(guān)注與理解。通過賬務(wù)監(jiān)管，逐步改變單位重資金安排結(jié)算輕賬務(wù)利用分析的現(xiàn)狀，形成單位以帳管錢管物、領(lǐng)導(dǎo)真抓善管的財(cái)務(wù)管理局面。

三、穩(wěn)妥實(shí)施部門內(nèi)部審計(jì)。按照審計(jì)部門“三年審一遍，一次審三年，三年全覆蓋”的總體要求，結(jié)合本部門財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，有重點(diǎn)、分步驟實(shí)施部門內(nèi)部審計(jì)。一是以項(xiàng)目為重點(diǎn)，實(shí)施重大公共衛(wèi)生及基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)。二是圍繞收入支出管理實(shí)施單位收支審計(jì)，每年至少選擇公立醫(yī)院、公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各一家。三是圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任制實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)。

四、嚴(yán)格控制單位債務(wù)規(guī)模。一是規(guī)范舉債程序管理，嚴(yán)格控制單位新增債務(wù)。二是加強(qiáng)日常債務(wù)監(jiān)管，嚴(yán)格控制債務(wù)總額。

五、加強(qiáng)政府采購管理。一是加強(qiáng)以采購項(xiàng)目是否合理、資金來源是否落實(shí)、采購預(yù)算是否虛高為重點(diǎn)的采購預(yù)算審查。二是統(tǒng)一政府采購審批申報(bào)，參與采購過程協(xié)調(diào)。三是統(tǒng)一實(shí)施鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院專業(yè)設(shè)備及房屋維修項(xiàng)目政府采購。四是實(shí)行單位按季度上報(bào)政府采購臺(tái)賬監(jiān)管制度。

六、規(guī)范單位資產(chǎn)管理。一是加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理，明確內(nèi)部管理流程，重點(diǎn)落實(shí)實(shí)物管理人員職責(zé)及盤存制度，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。二是統(tǒng)一組織衛(wèi)生部門資產(chǎn)核銷工作。

七、促進(jìn)統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)一步規(guī)范。一是促進(jìn)單位統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范，做到數(shù)出有據(jù)。二是做好全國衛(wèi)生計(jì)生統(tǒng)計(jì)網(wǎng)絡(luò)直報(bào)系統(tǒng)及其它統(tǒng)計(jì)報(bào)表的部門分工協(xié)調(diào)和上報(bào)工作。三是加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的利用與分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策和單位管理服務(wù)。

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))；審計(jì)工作；質(zhì)量；信息化

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）01-0-01

隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，幾乎是每一個(gè)行業(yè)都發(fā)生了翻天覆地的變化。各行各業(yè)都在積極的推進(jìn)信息化進(jìn)程。為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)單位已經(jīng)開始積極的進(jìn)行信息化建設(shè)。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作關(guān)系著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息化審計(jì)對(duì)于增加農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作的科技含量，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)進(jìn)步有著十分重要的作用。因此，為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量就應(yīng)該要積極的推進(jìn)信息化審計(jì)。隨著時(shí)代的發(fā)展，各級(jí)政府、農(nóng)民群眾對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作的要求越來越高，為了做好這項(xiàng)工作，加快改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段，運(yùn)用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)推進(jìn)信息化審計(jì)已勢在必行。

信息化審計(jì)不僅僅能夠突出審計(jì)重點(diǎn)，還能夠豐富審計(jì)手段。通過先進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，從而能夠有效的改變過去的那種逐筆分析的做法，從而能夠使得審計(jì)思路更加的清晰，更加的突出重點(diǎn)，能夠更加容易的發(fā)現(xiàn)各種違紀(jì)違規(guī)問題的線索，并且線索可以更加的可靠。同時(shí)還可以利用計(jì)算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，讓實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)成為一種可能。

通過先進(jìn)的信息技術(shù)可以有效的拓展審計(jì)空間，提高審計(jì)效率。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用能夠?qū)⑥r(nóng)村經(jīng)濟(jì)各方面的信息匯集起來，及時(shí)地進(jìn)行綜合分析，從而可以更加有效地對(duì)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行掌握，為審計(jì)工作在拓展審計(jì)空間、加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督服務(wù)等各個(gè)方面構(gòu)筑起有力的信息平臺(tái)與作業(yè)基礎(chǔ)。

一、信息化環(huán)境對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作帶來的影響

(一)信息化環(huán)境使得農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍和內(nèi)容大大增加

隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)不僅有紙質(zhì)信息還有很多的電子數(shù)據(jù)信息。因此，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)人員不僅僅是要對(duì)各種信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，還需要對(duì)這些信息的系統(tǒng)安全性、完整性、可靠性等進(jìn)行全面的審查，而這也就使得他們的工作業(yè)務(wù)范圍從財(cái)務(wù)報(bào)表和其它管理方面的“有形”數(shù)據(jù)，擴(kuò)大到了“無形”的數(shù)字信息領(lǐng)域。

(二)信息化環(huán)境使得農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)的技術(shù)方法發(fā)生了改變

隨著信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，審計(jì)技術(shù)將發(fā)生翻天覆地的變革，這就對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)人員提出了更高的要求，要求農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)人員能夠應(yīng)用信息化的方式進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)隨著我省農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作所涉及到的范圍也越來越大，業(yè)務(wù)也更加的復(fù)雜，因此，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)很難適應(yīng)新的審計(jì)任務(wù)的需求，這也要求農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))必須要應(yīng)用信息化技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。

(三)其他影響

信息化環(huán)境要求審計(jì)人員具有更高的素質(zhì)。在信息化環(huán)境下，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)人員不僅僅需要具有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)和技能外，還必須要掌握一定的信息技術(shù)知識(shí)技能。信息技術(shù)的快速發(fā)展對(duì)內(nèi)控制度提出了更高的要求，大部分的控制措施都需要通過程序的形式從計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中體現(xiàn)出來，對(duì)計(jì)算機(jī)處理具有更高的依賴性，即新的內(nèi)部控制要求程序化的內(nèi)部控制。

二、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)信息化建設(shè)的重點(diǎn)

要想農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作的質(zhì)量能夠更加上一個(gè)臺(tái)階，就必須要進(jìn)一步的明確目標(biāo)，把握住審計(jì)信息化建設(shè)的重點(diǎn)。

(一)進(jìn)一步普及計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)

必須要進(jìn)一步的普及計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)，為審計(jì)信息化的進(jìn)一步推進(jìn)創(chuàng)造更好的外部環(huán)境。必須要按照審計(jì)署提出的對(duì)全國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的開展審計(jì)信息化建設(shè)的要求，結(jié)合農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作的實(shí)際情況，積極的實(shí)施審計(jì)署提出的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)計(jì)劃》，組織相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)的更新培訓(xùn)，讓審計(jì)人員的信息技術(shù)水平能夠獲得較大程度的提高。要通過多種方式，對(duì)現(xiàn)有的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)隊(duì)伍開展多形式、多渠道、多層次的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)和技能的培訓(xùn)。并要通過培訓(xùn)來改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高他們的計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用水平。通過培訓(xùn)要讓一線的審計(jì)人員達(dá)到以下幾方面的要求：(1)能夠獨(dú)立的制定出合理的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作方案，并建立審計(jì)模型；(2)會(huì)采集相關(guān)的數(shù)字信息，下載數(shù)據(jù)；(3)能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行整理、轉(zhuǎn)換、分析；(4)能夠得出審計(jì)結(jié)果。要盡快的培養(yǎng)出一批能夠練掌握并運(yùn)用審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)的業(yè)務(wù)骨干，讓他們成為計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的帶頭人和計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)操作能手，通過這批骨干來帶動(dòng)信息化審計(jì)的普及推廣。

(二)通過信息化平臺(tái)全面提高審計(jì)工作效率

目前，我省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理實(shí)行的是農(nóng)村“三資”委托服務(wù)制管理模式。多數(shù)地方都實(shí)現(xiàn)了電算化，為了能夠讓信息化建設(shè)和審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行最佳的結(jié)合，就必須在審計(jì)法規(guī)、審計(jì)資料、審計(jì)檔案管理等多個(gè)方面充分利用網(wǎng)絡(luò)的便捷、高效、易管理的特點(diǎn)，積極開發(fā)、使用一些配套的、實(shí)用性較強(qiáng)的例如審計(jì)資料查詢管理系統(tǒng)、法律法規(guī)資料庫、審計(jì)疑點(diǎn)資料庫、審計(jì)信息庫這一類的軟件系統(tǒng)。信息化系統(tǒng)要具有“查詢方便、容易管理、更新及時(shí)”的特點(diǎn)，以便更加高效的對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行查詢，從而提高信息化的利用率與審計(jì)工作的效率。

總之，想要提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作的質(zhì)量，就應(yīng)該積極推進(jìn)信息化審計(jì)，這需要所有農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作者共同的去進(jìn)行思考。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)有越來越多的有識(shí)之士通過以信息化提高審計(jì)工作質(zhì)量做更為深層次的分析，將對(duì)如何通過信息化提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作質(zhì)量作出更趨完善的詮釋。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃范文

全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)教育局審計(jì)室XX年度年初工作計(jì)劃和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，在本年度完成了以下工作：

主要工作內(nèi)容：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度；強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。在具體工作中對(duì)學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對(duì)作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。

三、對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支情況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了教育經(jīng)費(fèi)使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：

1、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項(xiàng)支出均屬合理。

3、對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù)；固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。

4、對(duì)學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費(fèi)。

5、對(duì)學(xué)校收費(fèi)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對(duì)學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。

四、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。

審計(jì)工作中的措施

1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對(duì)計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點(diǎn)問題進(jìn)行深入地分析，爭取了從機(jī)制上和制度上提出解決問題的辦法。

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃范文

一年來，在公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)，財(cái)務(wù)部主任及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在財(cái)務(wù)部內(nèi)審的崗位上，嚴(yán)格按照年初制定的內(nèi)審計(jì)劃，緊緊圍繞公司提出的“加大檢查、審核、監(jiān)督力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)”這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在公司內(nèi)部開展了審計(jì)工作。經(jīng)過審計(jì)組同志們的共同努力，取得了一定成績，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職能，為公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策依據(jù)。全年共開展審計(jì)工作24項(xiàng)，在深化公司改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，起到了一定的作用，也取得了一定的成績，但這與領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我的期望和要求還存有較大的差距。不過我相信有公司領(lǐng)導(dǎo)的信任和大力支持，再加上我們審計(jì)組人員的勤奮工作，公司的內(nèi)審工作一定會(huì)一年比一年有起色，同時(shí)也會(huì)能得到公司領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認(rèn)可。下面我從三個(gè)方面匯報(bào)工作：

一、2005年的主要工作

1、結(jié)合新崗位制定內(nèi)審年度工作計(jì)劃

財(cái)務(wù)內(nèi)審是一個(gè)新設(shè)的崗位，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在公司管理中得以順利開展，在成立內(nèi)審崗位后，就根據(jù)工作需要立即制定了年度工作計(jì)劃；為了加強(qiáng)供電所財(cái)務(wù)管理，糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不規(guī)范、不合法等違紀(jì)違規(guī)問題，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，制定了供電所財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作計(jì)劃，為了防止稅務(wù)稽查增加稅負(fù)，制定了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃，為了規(guī)范供電所的收費(fèi)行為，制定了農(nóng)電收據(jù)檢查的計(jì)劃；并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

2、積極開展內(nèi)審工作

①、為了強(qiáng)化管理，堵塞漏洞，提高效益，公司年初細(xì)化了內(nèi)部審計(jì)制度，其目的是糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不規(guī)范、不合法、損失浪費(fèi)等違紀(jì)違規(guī)問題，抑制消極因素，促進(jìn)各部門遵紀(jì)守法，為公司經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行保駕護(hù)航；通過工作發(fā)現(xiàn)2個(gè)供電所財(cái)務(wù)有問題，違紀(jì)金額接近10萬元，我們財(cái)務(wù)內(nèi)審根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，提前介入，在批評(píng)教育的同時(shí)，督促其整改，既為公司保護(hù)了這2個(gè)所長，又避免了檢察部門查處的損失.以上審計(jì)共提出審計(jì)意見或建議15條，審計(jì)調(diào)帳6筆，收繳違紀(jì)金額2萬余元，協(xié)助2個(gè)供電所收回沉淀老電費(fèi)4萬余元。

）②、對(duì)各供電所的收費(fèi)規(guī)范行為進(jìn)行了檢查，通過檢查，發(fā)現(xiàn)部分供電所在收取用戶電費(fèi)時(shí)沒有給用戶開農(nóng)電收據(jù)，及部分收費(fèi)員沒有按規(guī)定保管收據(jù)，出現(xiàn)了丟失收據(jù)的現(xiàn)象，我們審計(jì)組及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)反映情況，并對(duì)相關(guān)供電所和個(gè)人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，收繳處罰金額1萬余元。

③、為了防止稅務(wù)稽查增加稅負(fù)，財(cái)務(wù)內(nèi)審對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各種票據(jù)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)不合格的票據(jù)及時(shí)辦理換票手續(xù)，需要作納稅申報(bào)的，提前申報(bào)，需要作調(diào)整的提前調(diào)整，合理規(guī)避了稅負(fù)，為公司減少了一定的損失.另一方面通過對(duì)大量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審核情況的綜合分析，向公司領(lǐng)導(dǎo)提出綜合建議；全年共審核票據(jù)2萬多張，提供合理化建議16條，抵制不合理開支17萬余元，減少稅負(fù)20萬余元。

3、完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)檢查，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。

2005年財(cái)務(wù)管理工作以抓制度建設(shè)和基礎(chǔ)管理為重點(diǎn),為了加強(qiáng)供電所的財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，推行司務(wù)公開和陽光理財(cái)，公司出臺(tái)了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》，監(jiān)督和管理的職責(zé)落在了我們財(cái)務(wù)部，為了使公司制定的管理辦法得到貫徹和落實(shí)，財(cái)務(wù)部制定了定期財(cái)務(wù)檢查的制度，內(nèi)審在公司紀(jì)檢監(jiān)察室的配合下對(duì)各供電所的財(cái)務(wù)進(jìn)行一次全面檢查，檢查點(diǎn)放各所的財(cái)務(wù)收支、費(fèi)用開支、工資分配、物資采購、生產(chǎn)經(jīng)營、電價(jià)政策、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、等關(guān)系到供電所穩(wěn)定、發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)的問題上，檢查面為100%；并對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)管理較為混亂供電所進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)檢查，針對(duì)審計(jì)中存在的問題限期整改，并檢查其整改落實(shí)情況，從根本上規(guī)范了供電所的財(cái)務(wù)行為，杜絕了違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象的發(fā)生。

二、工作中存在的不足

2005年財(cái)務(wù)內(nèi)審工作取得了一定的成績，然而，在看到成績的同時(shí)，我也看到了不足，內(nèi)審有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，審計(jì)工作還不夠深入、細(xì)致,還有待在以后的工作中加以改進(jìn)，比如在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核、各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用的控制上，實(shí)施財(cái)務(wù)分析等方面都相當(dāng)欠缺。這些都應(yīng)該是2006年財(cái)務(wù)內(nèi)審要重點(diǎn)思考和解決的主題，作為財(cái)務(wù)人員，我應(yīng)在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高公司經(jīng)濟(jì)效益等方面還應(yīng)盡更大的義務(wù)與責(zé)任。我將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時(shí)代和公司的發(fā)展，與公司共同進(jìn)步。

三、2006年財(cái)務(wù)內(nèi)審工作設(shè)想

2006年，是公司面臨形勢最嚴(yán)峻的一年，如何使公司能夠進(jìn)一步規(guī)范管理、開源節(jié)流、減本增效，是擺在公司決策層和全體員工面前的新問題，因此，作為內(nèi)審我們認(rèn)為必須做好如下幾個(gè)方面的工作：

1、加強(qiáng)內(nèi)部審核工作，努力作好稅企財(cái)務(wù)銜接工作，使稽查稅額控制在最低限額內(nèi)；努力降低生產(chǎn)成本，減少費(fèi)用開支，做好開源節(jié)流工作，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，使各項(xiàng)費(fèi)用的開支控制在財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)。

2、進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)制度執(zhí)行的檢查與指導(dǎo)，狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與財(cái)務(wù)管理，對(duì)各經(jīng)營單位，綜合部門執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)制度的情況定期檢查，檢查面為100%，使財(cái)務(wù)制度得到貫徹落實(shí)。

3、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn),開拓創(chuàng)新,強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，不斷擴(kuò)大內(nèi)審監(jiān)督的工作面。

4、適應(yīng)改革要求，逐步推行所長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及離任審計(jì)。

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃范文

今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20**年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-*月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開展專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)

20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20**年度省、、等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是公司經(jīng)營合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考

20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)

20**年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20**年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過百萬的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)

20**年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計(jì)部僅有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財(cái)務(wù)集約化管理；內(nèi)部審計(jì)

隨著電力企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，電力體制改革的深度推進(jìn)，以及財(cái)務(wù)集約化管理的不斷深化，客觀上拓展了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更多、更高的要求，有必要對(duì)新環(huán)境下審計(jì)管理機(jī)制和創(chuàng)新方法進(jìn)行研究。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求

隨著國家電網(wǎng)公司進(jìn)一步理順省、地、縣三級(jí)供電企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系，資產(chǎn)規(guī)模迅速壯大，而財(cái)務(wù)集約化管理橫向持續(xù)拓展、縱向持續(xù)延伸，取得了良好的集約效果。在這種情況下，常規(guī)的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)難以揭示財(cái)務(wù)集約化深入過程中可能存在的問題，不利于財(cái)務(wù)集約化效果的進(jìn)一步提升。為此，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)導(dǎo)向和審計(jì)范圍上應(yīng)該有所調(diào)整，不能墨守成規(guī)，促進(jìn)審計(jì)職能轉(zhuǎn)變，樹立以提升企業(yè)價(jià)值為導(dǎo)向的審計(jì)目標(biāo)。

二、拓展財(cái)務(wù)集約化管理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)思維

電力企業(yè)在財(cái)務(wù)集約化管理環(huán)境下開展內(nèi)部審計(jì)工作，不能墨守成規(guī)，不能僅局限于常規(guī)性的電網(wǎng)業(yè)務(wù)審計(jì)，而是要跳出審計(jì)視角，立足如何深化財(cái)務(wù)集約化管理和提升企業(yè)價(jià)值兩方面來拓展審計(jì)思維，更加有效地結(jié)合新環(huán)境開展內(nèi)部審計(jì)工作，重點(diǎn)體現(xiàn)在保證審計(jì)客觀性和建立審計(jì)機(jī)制兩方面：

1.保證內(nèi)部審計(jì)客觀性

通常情況下，內(nèi)部審計(jì)依靠審計(jì)人員的獨(dú)立性來保證審計(jì)工作及成果的客觀性。而在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程中，直接用審計(jì)客觀性原則取代審計(jì)獨(dú)立性原則，其原因是審計(jì)獨(dú)立性并不一定就能夠保證審計(jì)的客觀性。因此，所有影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的因素都應(yīng)該作為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)考量的因素，而不僅僅是審計(jì)獨(dú)立性。例如，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)均是系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)，盡管具有審計(jì)獨(dú)立性的特點(diǎn)，但都是相對(duì)的。而隨著財(cái)務(wù)集約化管理的深入推進(jìn)，系統(tǒng)內(nèi)部交叉審計(jì)業(yè)務(wù)有序進(jìn)行，導(dǎo)致審計(jì)人員接觸頻繁，進(jìn)一步產(chǎn)生感情方面的聯(lián)絡(luò)，這就可能存在相互掩蓋審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的瑕疵，不利揭示審計(jì)問題，不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和健全內(nèi)部控制。

另外，通常情況下，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門都是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，受經(jīng)營層管理約束，一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)客觀性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)屬于獨(dú)立于經(jīng)營層以外的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營體系運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行必要的監(jiān)督，并對(duì)上一級(jí)獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，比如按照法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)要求，向?qū)徲?jì)專門委員會(huì)以及監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，從而依據(jù)審計(jì)客觀性來保證審計(jì)意見的客觀公正，充分揭示企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理以及集約效果等方面的不足，并通過整改促進(jìn)管理提升。

2.建立必要的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

電力企業(yè)在財(cái)務(wù)集約化管理環(huán)境下應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全與完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，建立與該環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、制約機(jī)制以及反饋機(jī)制，充分發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能，不僅局限于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，更重要的是讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行再控制職能，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系逐步健全與完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平循環(huán)提升，保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

建立必要的決策機(jī)制，就相當(dāng)于建立內(nèi)部審計(jì)的指揮系統(tǒng)，統(tǒng)籌內(nèi)部審計(jì)重大事項(xiàng)管理抉擇，終極決斷審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處置與建議，有效保障各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)行之有效；建立必要的執(zhí)行機(jī)制，負(fù)責(zé)全面執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，或者說是全面實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，負(fù)責(zé)完成內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)人力資源配置應(yīng)與審計(jì)工作任務(wù)相匹配；建立必要的制約機(jī)制，就是要建立保證內(nèi)部審計(jì)客觀性的保障機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過程進(jìn)行制約與控制，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公正性和審計(jì)意見公允性；建立必要的反饋機(jī)制，就是要建立快速暢通的信息反饋渠道，發(fā)現(xiàn)問題以及整改問題的相關(guān)信息要及時(shí)準(zhǔn)確地反饋到位，保證內(nèi)部審計(jì)成果及其應(yīng)用效果。

三、加大內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)集約化管理的影響作用

在國家電網(wǎng)公司推行與深化財(cái)務(wù)集約化管理過程中，由于集約范圍橫向覆蓋國網(wǎng)整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)，縱向深入到各縣級(jí)供電公司。因此，保證各級(jí)公司財(cái)務(wù)集約化實(shí)施方案全面切實(shí)實(shí)施到位，成為財(cái)務(wù)集約化管理效果體現(xiàn)的關(guān)鍵，而加大對(duì)財(cái)務(wù)集約化管理業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)力度，一定程度上會(huì)促進(jìn)和保障財(cái)務(wù)集約化管理效果的提升。

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)物資采購整個(gè)業(yè)務(wù)鏈的審計(jì)，既要對(duì)招投標(biāo)程序合規(guī)性和物資采購合同簽約規(guī)范性以及合同履約全面性等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，又要以獨(dú)立于經(jīng)營管理之外的第三方身份，對(duì)各類、各種物資的采購價(jià)格進(jìn)行市場調(diào)查，分析判斷其價(jià)格合理性，構(gòu)建“電網(wǎng)物資審計(jì)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)體系”，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，促進(jìn)物資采購價(jià)格更加合理，還要對(duì)物資供應(yīng)距離及相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行比較性分析，保證物資供應(yīng)科學(xué)，從而保證財(cái)務(wù)集約化管理的成本集約效益，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的目標(biāo)。

四、結(jié)束語

本文以電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理為背景，以提升財(cái)務(wù)集約化管理效果為導(dǎo)向，開展內(nèi)部審計(jì)職能性研究，旨在發(fā)揮傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能基礎(chǔ)上，更加有效地發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的各類新型職能，保證和提升財(cái)務(wù)集約化的成本集約價(jià)值效應(yīng)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制構(gòu)建 市場經(jīng)濟(jì)

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2012）07-046-03

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作，多是以糾錯(cuò)為主的查錯(cuò)糾弊，但是這種形式已日益遭到摒棄。而取替這種工作方式的則是以服務(wù)為主的防錯(cuò)、防弊職責(zé)。因此，在市場經(jīng)濟(jì)條件的引導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)工作不能以監(jiān)督者的身份出現(xiàn)，而更側(cè)重于為管理者與決策者提供服務(wù)，通過對(duì)經(jīng)營目標(biāo)的認(rèn)識(shí)而旅行審計(jì)的監(jiān)督職能。既要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，又要為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)而努力。服務(wù)型的審計(jì)工作主要體現(xiàn)為：一方面是工作范疇。即以財(cái)務(wù)審計(jì)等領(lǐng)域?yàn)閷?dǎo)向，首先創(chuàng)造一些全新的程序，以向與企業(yè)成功所需的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變，成為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定者與監(jiān)督者。二是審計(jì)工作的方式，拋棄原有的等待命令的工作方式，積極制定月度、季度、年度審計(jì)工作計(jì)劃，根據(jù)按期提交的內(nèi)部控制報(bào)告、管理建議書等，為企業(yè)的決策提供科學(xué)依據(jù)，成為企業(yè)管理者的好助手及好參謀。另外，從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的角度講，服務(wù)型的企業(yè)審計(jì)工作最大特點(diǎn)在于由原有的事后控制逐步轉(zhuǎn)為事中控制與事前控制。

一、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

1.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是指以系統(tǒng)化相關(guān)政策和方案為依據(jù)，以提高經(jīng)營效果和效率為目的，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、評(píng)估、控制、改進(jìn)以及監(jiān)測的動(dòng)態(tài)過程?，F(xiàn)行內(nèi)部控制主要包括五個(gè)部分，即內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。

2.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)過程，其全面貫徹到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中。通常情況下，將經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為三個(gè)維度，第一維度是企業(yè)的目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)以及經(jīng)營目標(biāo)；第二維度是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控；第三維度是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)，包括企業(yè)整體、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。

二、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的原則

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則。全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制原則的主要原則，其包含全員管理原則、全過程管理原則、全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則。首先是全員管理原則，即號(hào)召和鼓勵(lì)全體員工積極參與到經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中；其次是全過程管理原則。實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營全過程的跟蹤監(jiān)督和控制；最后是全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則。實(shí)現(xiàn)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等管理。

2.風(fēng)險(xiǎn)適度原則。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是各企業(yè)不可避免的問題。近年來，伴隨著我國各企業(yè)的突飛猛進(jìn)發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益突出，截至現(xiàn)階段，采取有效措施抵制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)已是各企業(yè)迫切解決的問題之一，抵制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)適度原則，即了解經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，掌握經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制手段，明確企業(yè)所能夠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的最大限度，進(jìn)而，有效實(shí)施經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

3.收益與風(fēng)險(xiǎn)相平衡原則。收益與風(fēng)險(xiǎn)相平衡原則是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制原則的重要組成部分。企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，究其原因主要在于相當(dāng)一部分企業(yè)過分追求實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化，完全忽視了生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的損失，嚴(yán)重制約了企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)立足于收益和風(fēng)險(xiǎn)相平衡原則基礎(chǔ)之上，各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須以圍繞風(fēng)險(xiǎn)和收益相平衡原則為中心進(jìn)行，確保企業(yè)得以實(shí)現(xiàn)收益性與安全性雙贏。

三、構(gòu)建經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制的有效策略

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅制約了我國各企業(yè)的發(fā)展，而且給予我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來了巨大的安全隱患。本文將致力于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)之上，結(jié)合國內(nèi)外先進(jìn)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，為構(gòu)建經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制制定出三點(diǎn)可行性策略。

1.建立符合內(nèi)部控制要求的防范制度。構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制離不開健全的符合內(nèi)部控制要求的防范制度。符合內(nèi)部控制要求的防范制度主要針對(duì)于市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)以及信用風(fēng)險(xiǎn)，所以，一方面要充分調(diào)動(dòng)管理部門應(yīng)有的職能。通過各部門之間的監(jiān)督管理，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)制度實(shí)施。另一方面要落實(shí)不定期檢查制度。相關(guān)部門應(yīng)定期或者不定期對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，保障及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的不足，并予以糾正，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別功能。

（1）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警是指當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，相關(guān)機(jī)制或者部門能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并采取有效措施，抑制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，將其損失降低到最低限度。通常情況下，建立有效的預(yù)警信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用該系統(tǒng)有助于保障經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)傳遞的高效性、全面性以及準(zhǔn)確性。

（2）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指當(dāng)引起風(fēng)險(xiǎn)的因素出現(xiàn)時(shí)，能夠及時(shí)的監(jiān)測到可能出現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國常用的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法主要有兩種，一種是財(cái)務(wù)報(bào)表分析。以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)資料為理論指導(dǎo)，通過實(shí)現(xiàn)對(duì)指標(biāo)實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值的對(duì)比分析，全面挖掘出所存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一種是現(xiàn)場觀察法。直接深入各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中觀察和把握其潛在的各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.構(gòu)建全新的內(nèi)部控制治理機(jī)制。首先是設(shè)立經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門隸屬于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，由經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)隸屬于決策機(jī)構(gòu)。其次是構(gòu)建審計(jì)委員會(huì)。賦予其全面經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督權(quán)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)權(quán)和管理權(quán)，確保全面挖掘出內(nèi)部控制過程中存在的缺陷，保障內(nèi)部控制的合理性、遵循性以及健全性。最后是明確各委員會(huì)的職責(zé)。由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)承擔(dān)擬定、制定控制程序職責(zé)，由審計(jì)委員會(huì)承擔(dān)監(jiān)督、評(píng)價(jià)控制狀況的職責(zé)。通過實(shí)現(xiàn)二者的有效結(jié)合，力求構(gòu)建起全新的內(nèi)部控制治理機(jī)制。

4.充分調(diào)動(dòng)現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)職能。在新型市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，內(nèi)部審計(jì)逐漸趨向于服務(wù)管理者和決策者。充分調(diào)動(dòng)現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)職能，一方面要明確內(nèi)部審計(jì)工作范疇。即以財(cái)務(wù)審計(jì)為依據(jù)，以圍繞會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為中心實(shí)施，使其成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心因素；另一方面內(nèi)部審計(jì)工作的方式。即根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際狀況，不斷變更審計(jì)工作計(jì)劃，為企業(yè)科學(xué)合理決策提供理論導(dǎo)向，最后是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好事前預(yù)測、事中控制以及事后監(jiān)督，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營得以順利高效運(yùn)行。

5.完善權(quán)力使用制（下轉(zhuǎn)第50頁）（上接第47頁）約機(jī)制。第一，完善內(nèi)部等級(jí)管理，分別授權(quán)的制度，如成立6個(gè)月以內(nèi)的支行行長僅有在分行已審批業(yè)務(wù)項(xiàng)下文件的簽字權(quán)，無任何信用業(yè)務(wù)審批權(quán)。第二，完善集體議事制度，基層行應(yīng)成立內(nèi)控管理委員會(huì)、信用審批委員會(huì)、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)等集體議事制度，防止個(gè)人隨意性和非理對(duì)全行重大決策的影響。第三，完善離任審計(jì)和年度考核評(píng)價(jià)制度，高管人員在任職期滿后，由上級(jí)行組成聯(lián)合審計(jì)小組，對(duì)任期內(nèi)合規(guī)合法經(jīng)營情況、權(quán)力行使情況進(jìn)行全面稽核。第四，提高業(yè)務(wù)主管部門對(duì)規(guī)章制度垂直管理的權(quán)威性，明確管理的基本原則，不得隨意變通，不得越權(quán)行使。

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第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃范文

上述已經(jīng)講到，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制建設(shè)過程中一個(gè)不可或缺的構(gòu)成環(huán)節(jié)，它能夠從多個(gè)方面評(píng)價(jià)和審核內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，從而推動(dòng)事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。但是因?yàn)槊總€(gè)事業(yè)單位的經(jīng)營理念、內(nèi)部結(jié)構(gòu)都有一定的差異，所以它們的內(nèi)部控制建設(shè)結(jié)果不盡相同。不僅如此，受內(nèi)外部環(huán)境的影響，同一個(gè)事業(yè)單位所處的時(shí)期不同，其內(nèi)部控制建設(shè)的過程與最終效果也會(huì)不同。詳細(xì)而言，新時(shí)期下的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所具有的作用通常表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

(一)對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)

實(shí)踐表明，內(nèi)部控制體系的嚴(yán)密性和成本之間有著十分緊密的聯(lián)系，即隨著前者的增強(qiáng)，后者將會(huì)逐漸增加。盡管新時(shí)期下的事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)可以在評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度設(shè)計(jì)之后發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中存在的不足，但卻還要始終遵循成本效益原則，科學(xué)設(shè)置本單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施程度。如果將控制成本設(shè)置在控制收益之上，那是不科學(xué)的。所以，內(nèi)部控制建設(shè)中必須要緊抓重點(diǎn)，特別是要做好對(duì)重要內(nèi)容與對(duì)象的管控工作。內(nèi)部控制建設(shè)效果會(huì)受到控制成本的極大影響，即成本越高，效果越好，同時(shí)，控制收益也將會(huì)有所提高。在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員能夠在第一時(shí)間內(nèi)找出其中出現(xiàn)的問題或控制力度過大情況，從而更好的調(diào)整控制強(qiáng)度，最終促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的順利發(fā)展。

(二)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)

通常情況下，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀時(shí)都會(huì)采用與常規(guī)審計(jì)相似的方法。按照審計(jì)步驟，首先要對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行深入、全面的了解，因?yàn)檫@是正式開始評(píng)價(jià)的重要條件。其次，要以此為前提，專門為可能出現(xiàn)問題的或是重要的部門、重要的環(huán)節(jié)等實(shí)施詳細(xì)的穿行實(shí)驗(yàn)。由內(nèi)部審計(jì)人員憑借各種審計(jì)方法來審查內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際執(zhí)行狀況。檢查的內(nèi)容應(yīng)該是內(nèi)部控制相關(guān)措施有沒有得到落實(shí)，措施是不是符合相關(guān)經(jīng)濟(jì)條例與事業(yè)單位的要求，同時(shí)還要分析它們?cè)趩挝唤?jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮的實(shí)際功能。最后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)客觀、公正的提出單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀的評(píng)價(jià)報(bào)告，并將整理好的報(bào)告提交給相關(guān)管理人員，給出合理建議，以此來不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，體現(xiàn)內(nèi)審的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)方面往往會(huì)優(yōu)于外部審計(jì)，因?yàn)閮?nèi)審能更有效率的了解到單位各方面的實(shí)際情況，從而節(jié)約審計(jì)成本，使得評(píng)價(jià)更加真實(shí)、客觀。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制建設(shè)中作用的改進(jìn)對(duì)策

要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)的持續(xù)發(fā)展，就必須做好內(nèi)部審計(jì)工作?；趦?nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控落實(shí)的評(píng)價(jià)、改進(jìn)方面的重要作用。首先必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性與程序性，從而最大限度的展示出這一工作的地位，最終實(shí)現(xiàn)推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)步。

(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念

在過去很長一段時(shí)間里，內(nèi)部審計(jì)都將差錯(cuò)防弊作為主要工作內(nèi)容，主要集中于事后的檢查、審核，從而使得該項(xiàng)工作總是遇到很多問題，無法體現(xiàn)審計(jì)的評(píng)價(jià)、咨詢、管理職能，使得審計(jì)等同于了查賬，審計(jì)與財(cái)務(wù)的職能混淆不清，很難滿足新時(shí)期下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在這種情況下，服務(wù)性內(nèi)部審計(jì)的概念被提出。因此，在這樣一個(gè)快速發(fā)展與變革的時(shí)期下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將服務(wù)重點(diǎn)定位在管理者與決策者的切實(shí)需求上，同時(shí)將事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為最終的工作目標(biāo)。新要求下的內(nèi)部審計(jì)工作通常表現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一為工作范圍，其二為審計(jì)工作方式。其中，前者并不僅僅包括財(cái)務(wù)審計(jì)，而是擴(kuò)展到了內(nèi)部控制建設(shè)過程的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議作用。而后者則包括制定近期、遠(yuǎn)期審計(jì)工作計(jì)劃等，不再依附于管理部門。

(二)提高并確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

現(xiàn)階段，國內(nèi)大部分的事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式均為以財(cái)務(wù)部門為框架，從中再設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。在這當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)部門也就隸屬于財(cái)務(wù)部門了。這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性都有所減弱。不少事業(yè)單位的內(nèi)審部門受困于“內(nèi)”字，甚至無法發(fā)揮其應(yīng)有作用，無為而無位。因此，事業(yè)單位更需要明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限，以制度的形式規(guī)范下來，以此保證內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。

(三)借助現(xiàn)代控制技術(shù)轉(zhuǎn)變審計(jì)方法

近些年來，信息技術(shù)、會(huì)計(jì)電算化等的快速發(fā)展為國內(nèi)各行各業(yè)的發(fā)展帶來了契機(jī)。事業(yè)單位都大力引入現(xiàn)代控制技術(shù)，借助計(jì)算機(jī)來促進(jìn)本單位內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行效率。作為審計(jì)部門，更應(yīng)該很好地利用信息技術(shù)這一手段提高審計(jì)過程的先進(jìn)性、便捷性。因此，借助審計(jì)技術(shù)，能夠更高效的實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議。

(四)提高內(nèi)審人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)于事業(yè)單位來說，一群專業(yè)能力強(qiáng)、素質(zhì)高的內(nèi)審人員能夠在很大程度上提升單位的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。因此，有必要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的聘用、教育培訓(xùn)以及晉升等方面制定出切實(shí)可行的制度，以保證審計(jì)人員的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作的地位與發(fā)揮的作用是通過審計(jì)人員的工作體現(xiàn)出來的，要打破過去事業(yè)單位財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)審計(jì)的人員流動(dòng)方式，而應(yīng)該在聘用時(shí)更加慎重。在工作中加強(qiáng)考核，考核不能流于形式，而應(yīng)于個(gè)人的晉升聯(lián)系起來。開展更有針對(duì)性的培訓(xùn)，注重審計(jì)人員全面培養(yǎng)。審計(jì)隊(duì)伍強(qiáng)壯了，在事業(yè)單位的發(fā)展，內(nèi)控等諸多方面都能發(fā)揮更好地發(fā)揮審計(jì)作用。

三、結(jié)束語

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃范文

一、以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)轉(zhuǎn)變高校內(nèi)部審計(jì)理念

科學(xué)發(fā)展觀是我黨從新世紀(jì)新階段黨和國家事業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)提出的重大戰(zhàn)略思想。高校內(nèi)部審計(jì)工作必須在準(zhǔn)確把握高校發(fā)展趨勢及內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上, 及時(shí)更新調(diào)整審計(jì)理念,堅(jiān)持以人為本, 促進(jìn)高校全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展, 創(chuàng)造性地開展審計(jì)工作。

(一)堅(jiān)持以人為本, 樹立科學(xué)發(fā)展理念

以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)和核心。高校審計(jì)工作必須堅(jiān)持以師生員工為主體, `教 以教師為本,`學(xué) 以學(xué)生為本的理念, 把師生最為關(guān)注、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)最為關(guān)切、工作任務(wù)最為迫切的問題放在審計(jì)工作的首位, 把維護(hù)國家利益、學(xué)校利益和師生利益作為審計(jì)工作的根本出發(fā)點(diǎn), 緊密圍繞學(xué)校的中心工作和重大事項(xiàng),把涉及師生利益的熱點(diǎn)問題確定為審計(jì)對(duì)象,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策當(dāng)好參謀和助手, 促進(jìn)學(xué)校管理水平的提高。

(二)堅(jiān)持全面協(xié)調(diào), 保障可持續(xù)發(fā)展

高校的發(fā)展目標(biāo)是為國家培養(yǎng)所需的合格人才,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展條件下辦學(xué)社會(huì)經(jīng)濟(jì)綜合效益最大化或整體價(jià)值最大化。對(duì)高校審計(jì)工作來講, 所謂全面 ,就是要全面履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理服務(wù)職責(zé),將凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位和部門都納入審計(jì)的視野;強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào) ,就是要使審計(jì)工作與學(xué)校發(fā)展的大局相適應(yīng),把審計(jì)工作始終置于促進(jìn)學(xué)校發(fā)展的大環(huán)境中, 確立審計(jì)工作必須服務(wù)于學(xué)校發(fā)展的觀念;堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展 ,就是要站在更加長遠(yuǎn)的角度謀劃發(fā)展問題,制定審計(jì)工作的發(fā)展目標(biāo),加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè), 為管理層提供滿意的審計(jì)服務(wù)。

(三)堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧, 突出審計(jì)重點(diǎn)

堅(jiān)持全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的方針, 其根本方法是統(tǒng)籌兼顧。全面審計(jì)不等于全部審計(jì), 要做到事無巨細(xì)的全部審計(jì),既無可能也沒必要, 審計(jì)質(zhì)量也無法保證。因此, 必須遵循重要性原則,把有限的審計(jì)資源投放到最急需解決的關(guān)鍵問題中去。在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí),要準(zhǔn)確把握高校改革和發(fā)展的脈搏, 根據(jù)學(xué)校的工作重點(diǎn)和資金走向,加強(qiáng)審計(jì)跟蹤監(jiān)督, 突出對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金的審計(jì), 突出對(duì)影響全校全局及全校師生利益的問題審計(jì),以提高審計(jì)工作效率和效果。

(四)增強(qiáng)宏觀意識(shí), 提升審計(jì)層次

高校內(nèi)部審計(jì)不能拘泥于查處細(xì)節(jié)問題,必須善于從宏觀角度去研究分析問題, 從各個(gè)因素的關(guān)聯(lián)性分析入手, 對(duì)審計(jì)查出的問題從宏觀層面進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),深入剖析產(chǎn)生問題的性質(zhì)和根源,發(fā)現(xiàn)體制和運(yùn)行機(jī)制上存在的不足, 從源頭上提出防范措施和改進(jìn)建議, 幫助被審計(jì)單位堵塞漏洞, 提高管理水平,使審計(jì)工作成果對(duì)于加強(qiáng)高校宏觀調(diào)控和微觀管理更有價(jià)值。

(五)正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

就內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向功能來講,監(jiān)督是手段, 服務(wù)是宗旨,服務(wù)是監(jiān)督的升華。因此, 高校內(nèi)部審計(jì)必須確立在參與中監(jiān)督,在監(jiān)督中服務(wù)的理念, 正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,絕不能為監(jiān)督而監(jiān)督, 而忽略管理服務(wù)職能的發(fā)揮。

(六)確立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的基本理念

高校內(nèi)部審計(jì)人員必須認(rèn)識(shí)到, 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間是一種伴生的關(guān)系, 內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分,又是內(nèi)部控制有效性的確認(rèn)者;內(nèi)部審計(jì)是對(duì)管理部門確認(rèn)的再確認(rèn),控制過程的再控制, 既服務(wù)于管理者, 也服務(wù)于被管理者;內(nèi)部審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理, 它通過評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn),幫助管理者建立規(guī)范的工作流程并實(shí)施監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)要積極參與管理, 對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供咨詢和建議,參與組織一切重大的變革;獨(dú)立、客觀、公正是內(nèi)部審計(jì)存在的根本,要高度重視客觀性和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理, 使審計(jì)結(jié)果能經(jīng)受住歷史的考驗(yàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的演變和職能定位的轉(zhuǎn)換

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)的靈魂, 而職能定位則是內(nèi)審部門開展工作的前提。

(一)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的演變過程

縱觀內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程,大致經(jīng)歷了三個(gè)階段:在初級(jí)階段主要以保護(hù)財(cái)產(chǎn)、查錯(cuò)防弊為目標(biāo);中間階段主要以改善經(jīng)營、加強(qiáng)控制為目標(biāo);當(dāng)前主要以凈化內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)。美國著名內(nèi)審專家勞倫斯索耶認(rèn)為, 內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià),以確定其是否遵循公認(rèn)的原則和程序,是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn), 是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用資源,是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。而國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)將內(nèi)部審計(jì)概括為:內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),旨在增加組織價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法, 評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) 。從國際主流趨勢看, 內(nèi)部審計(jì)的職能定位已由檢查監(jiān)督型轉(zhuǎn)向于服務(wù)導(dǎo)向型, 并將內(nèi)部審計(jì)范圍延伸到機(jī)構(gòu)治理與風(fēng)險(xiǎn)管理, 要求審計(jì)內(nèi)容向控制風(fēng)險(xiǎn)、提供管理咨詢服務(wù)的增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變。

為適應(yīng)這一發(fā)展方向, 我國《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)定》將內(nèi)部審計(jì)描述為:內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為,以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo) 。中國內(nèi)審協(xié)會(huì)其后頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》把內(nèi)部審計(jì)定義為:內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制度的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 。從內(nèi)部審計(jì)定義的數(shù)度修改調(diào)整中可以看出, 我國內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與國際內(nèi)部審計(jì)越來越接近, 都是及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部控制和管理中存在的問題, 診斷可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),通過加強(qiáng)管理來保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能定位

當(dāng)前,我國學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的職能定位主要有如下幾種觀點(diǎn):一是單一職能論, 認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),因此內(nèi)部審計(jì)的職能就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督;二是雙職能論, 認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職能,也有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與咨詢服務(wù)職能;三是多職能論,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢服務(wù)、信息反饋、參與管理等多種職能。

從科學(xué)發(fā)展觀和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念的視角看, 單一職能論顯然已不符合新形勢的發(fā)展需要, 也落后于我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀;雙職能論認(rèn)為, 確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)兩大領(lǐng)域才是內(nèi)部審計(jì)的最主要內(nèi)容。雖然對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是否具有管理職能在審計(jì)學(xué)界尚無定論, 但已清楚地看到, 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理水平的提升, 增值型審計(jì)項(xiàng)目所占比例將不斷提高, 內(nèi)部審計(jì)將以提供管理咨詢服務(wù)的形式參與管理或控制即將成為現(xiàn)實(shí),內(nèi)部審計(jì)將被賦予監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)等多項(xiàng)職能,而且各職能之間是一種相互遞進(jìn)的伴生關(guān)系。

第一,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)的這種監(jiān)督職能來自組織內(nèi)部管理的需要,隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模的擴(kuò)大化,辦學(xué)方式的多樣化及管理層次的多級(jí)化, 使得高層管理者面對(duì)縱橫交錯(cuò)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng), 不可能事必躬親地直接控制各管理環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng), 這就客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制,監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)要求, 認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第二,經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上,管理者需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行, 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行,綜合效益的高低, 以及內(nèi)部控制制度是否健全有效等作出獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)價(jià)。

第三,內(nèi)部審計(jì)的延伸職能或增值職能為咨詢服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種管理服務(wù)活動(dòng), 它的作用不只局限于對(duì)責(zé)任履行情況的審查, 還要根據(jù)審計(jì)所掌握的大量信息, 分析組織對(duì)不斷變化著的環(huán)境的反映和適應(yīng)能力, 通過調(diào)查、了解、評(píng)價(jià)、分析、判斷, 加工提煉形成審計(jì)報(bào)告反饋給高層, 就政策執(zhí)行的各個(gè)方面向管理者出謀劃策,提出管理建議。

(三)高校內(nèi)部審計(jì)的職能定位

2009 年中國內(nèi)審協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4 號(hào)首次將高校內(nèi)部審計(jì)定義為:通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查, 并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢、旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益, 從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 。今后高校要在普遍開展的遵循性審計(jì)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)向以下領(lǐng)域拓展業(yè)務(wù)空間。

第一,參與風(fēng)險(xiǎn)管理, 開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。防范風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的重要功能,這一功能在高校管理中尤為重要。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理,是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)地各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估,并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程, 為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要是通過調(diào)查,取證、分析及評(píng)價(jià)組織內(nèi)外主要風(fēng)險(xiǎn)因素,采用定性和定量的分析方法測定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)度,審查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的可靠性和有效性,其工作成果一般體現(xiàn)在內(nèi)部控制報(bào)告中, 當(dāng)管理層有特別要求時(shí),應(yīng)當(dāng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

第二,開展內(nèi)部控制審計(jì), 改進(jìn)高校內(nèi)部治理。內(nèi)部控制是根據(jù)管理需要而建立的自我約束、自我完善的運(yùn)行機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)既是高校內(nèi)部控制的組成部分, 也是監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要力量,在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面具有不可替代的作用, 它獨(dú)立于高校內(nèi)部其它控制系統(tǒng),同時(shí)又對(duì)內(nèi)部控制的其它要素進(jìn)行檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)通過日常的審計(jì)活動(dòng),以內(nèi)部控制中的控制活動(dòng)要素為重點(diǎn),針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)逐一評(píng)價(jià)其運(yùn)行機(jī)制健全性、合法性和有效性, 尋找內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),向管理層提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的措施, 從而減少對(duì)資源利用不當(dāng)和低效使用而造成的損失浪費(fèi)。

第三,在常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)上, 開展績效審計(jì)?？冃徲?jì)三要素包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性是指最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源;效率性是指投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系,包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出;效果性是指實(shí)際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對(duì)比關(guān)系?？冃徲?jì)是在財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)指標(biāo)等進(jìn)行綜合分析,系統(tǒng)地對(duì)所屬單位或項(xiàng)目就其實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的程度進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)。高校辦學(xué)的效益性體現(xiàn)在投入的經(jīng)濟(jì)性、管理的效率性和產(chǎn)出的效果性,即在投入上, 表現(xiàn)為資金使用是否節(jié)約,是否合理利用物資資源,是否恰當(dāng)配備教師、管理及服務(wù)人員;在管理上, 表現(xiàn)為機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué), 辦學(xué)機(jī)制是否靈活實(shí)用, 管理手段是否先進(jìn)高效等;在效果上, 表現(xiàn)為數(shù)量上是否達(dá)到最大化要求, 質(zhì)量上是否達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。相應(yīng)的內(nèi)容包括人力資源配置績效審計(jì)、物資資源使用績效審計(jì)、資金使用績效審計(jì)、管理責(zé)任績效審計(jì)、服務(wù)質(zhì)量績效審計(jì)等。

第四, 提前參與管理, 在常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)上開展管理審計(jì)。管理審計(jì)是在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,針對(duì)經(jīng)濟(jì)管理行為而進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)以審查基本財(cái)務(wù)信息為主, 管理審計(jì)以審查管理信息為主。管理審計(jì)主要是通過對(duì)管理活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)跟蹤和對(duì)管理控制制度、管理過程、管理活動(dòng)、管理質(zhì)量的審查, 評(píng)價(jià)管理組織是否合理,管理機(jī)構(gòu)是否健全, 管理活動(dòng)是否有效等,其主要內(nèi)容包括發(fā)展戰(zhàn)略審計(jì)、重大決策的審計(jì)、計(jì)劃和預(yù)算審計(jì)、組織和制度審計(jì)、控制過程審計(jì)、實(shí)施效果審計(jì)等。

三、高校內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)換與發(fā)展方向

過去高校內(nèi)審人員大多將主要精力投放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查上, 審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)資料。隨著高校審計(jì)環(huán)境的改善,外部制約機(jī)制的加強(qiáng), 會(huì)計(jì)電算化的普及,內(nèi)部審計(jì)的職能也應(yīng)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊逐步向提供管理服務(wù)的方向拓展, 審計(jì)內(nèi)容將擴(kuò)展到管理的各個(gè)方面,突出內(nèi)部審計(jì)內(nèi)向的特點(diǎn), 開拓內(nèi)部審計(jì)更加廣闊的發(fā)展空間。高校內(nèi)部審計(jì)的工作重心應(yīng)逐步向著以下幾個(gè)方面轉(zhuǎn)移:

(一)審計(jì)目標(biāo)由檢查監(jiān)督型審計(jì)向防范風(fēng)險(xiǎn)、提供服務(wù)咨詢的管理導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變

高校內(nèi)部審計(jì)要在以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上,依法加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和決算審計(jì),認(rèn)真開展審計(jì)調(diào)查,積極開展內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、績效審計(jì)和管理審計(jì),把工作著眼點(diǎn)放在完善內(nèi)部控制、規(guī)范管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效益上來,實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變,由查錯(cuò)防弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)對(duì)重大決策、重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的事前審計(jì),監(jiān)督和評(píng)價(jià)有關(guān)預(yù)算、項(xiàng)目及合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性, 及時(shí)向管理者反饋信息,預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和失誤。

(二)審計(jì)的角度由關(guān)注微觀執(zhí)行層次向關(guān)注宏觀戰(zhàn)略層次與執(zhí)行層次并重轉(zhuǎn)變

我國內(nèi)部審計(jì)比較注重合法性和合規(guī)性審計(jì), 其后開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),含有財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的內(nèi)容,較傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)而言,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容更全面。但無論是財(cái)務(wù)審計(jì)還是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),通常不涉及全局,更多地關(guān)注于執(zhí)行層面,對(duì)當(dāng)期的經(jīng)營管理活動(dòng)的規(guī)范性及效益性較為重視,而較少涉及執(zhí)行戰(zhàn)略層面的問題, 對(duì)是否符合組織的總體發(fā)展戰(zhàn)略、是否增強(qiáng)了可持續(xù)發(fā)展能力等很少涉及。但事實(shí)上, 一個(gè)單位的長期發(fā)展以及戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性是最重要的風(fēng)險(xiǎn), 管理當(dāng)局非常希望有暢通而可信的渠道, 全面了解發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施情況。因此, 需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)改變審計(jì)的角度, 從宏觀戰(zhàn)略的角度關(guān)注戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行情況, 安排和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目,開展戰(zhàn)略實(shí)施效果評(píng)估等, 為戰(zhàn)略決策提供支持。

(三)審計(jì)時(shí)間由事后審計(jì)向事后、事中與事前審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要求做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)大多屬于事后審計(jì),然而在很多情況下, 單純的事后審計(jì)只能對(duì)已經(jīng)存在的問題和其后果起到揭示作用, 難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)起到防范的作用, 這是影響審計(jì)時(shí)效、制約審計(jì)作用發(fā)揮的重要因素之一。為有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn), 高校內(nèi)部審計(jì)必須突破傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督方式, 由單純的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到事前、事中、事后全過程審計(jì)監(jiān)督上來。對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域,要將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移, 在決策過程中做好事前參謀;對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同,審查其合法性、完整性及效益性;事中對(duì)執(zhí)行過程實(shí)施審計(jì)監(jiān)控,把握經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)因素, 發(fā)現(xiàn)問題, 及時(shí)糾正;事后對(duì)其進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià), 為保障審計(jì)整改意見的落實(shí), 需要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì),對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)決定和審計(jì)建議的情況實(shí)施跟蹤審計(jì),幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)整改, 保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在基建工程審計(jì)方面,要從單純的工程竣工結(jié)算審計(jì)向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目立項(xiàng)、投資預(yù)算、招投標(biāo)、工程結(jié)算到財(cái)務(wù)決算的全過程審計(jì),對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)跟蹤、嚴(yán)格審核把關(guān)。

(四)審計(jì)形式由靜態(tài)審計(jì)向以日常監(jiān)控為特色的動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目通常起于立項(xiàng)、終于報(bào)告, 所有和項(xiàng)目有關(guān)的審計(jì)活動(dòng),包括資料收集和分析、抽樣、取證直至報(bào)告都集中在由立項(xiàng)到報(bào)告這一短暫的期間內(nèi)。它對(duì)被審計(jì)單位的考察通常是靜態(tài)的、以某一時(shí)點(diǎn)為終點(diǎn), 審計(jì)后新發(fā)生或暴露出的問題和風(fēng)險(xiǎn),往往要到下一次審計(jì)時(shí)才能發(fā)現(xiàn)。動(dòng)態(tài)審計(jì)是在網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的幫助下,對(duì)投入資金多、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大的重點(diǎn)領(lǐng)域的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常性、實(shí)時(shí)和動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)控。通過對(duì)基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)監(jiān)控, 判斷各項(xiàng)上報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性, 綜合判斷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變化的合理性, 根據(jù)最新變化及時(shí)作出反應(yīng),實(shí)時(shí)監(jiān)控可能的風(fēng)險(xiǎn), 起到及時(shí)預(yù)警、避免和降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。

(五)審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)向應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的智能審計(jì)轉(zhuǎn)變

運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì),是全面提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率、降低了審計(jì)成本的重要手段。要積極探索信息化環(huán)境下新的審計(jì)方式,使審計(jì)人員能熟練地運(yùn)用審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代技術(shù)方法和手段實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)部門借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件強(qiáng)大的計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、抽樣和初步分析功能,可以使審計(jì)人員從冗長煩雜的計(jì)算工作中解放出來,專注于對(duì)事實(shí)的調(diào)查和對(duì)數(shù)據(jù)的深度分析,利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)施非現(xiàn)場審計(jì),提高審計(jì)效率和審計(jì)工作質(zhì)量。

(六)審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)成由單純的財(cái)務(wù)人員向多元化的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)方向轉(zhuǎn)變

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,高校資金來源和運(yùn)用的多元化使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜,審計(jì)類型不斷增多, 但目前大多數(shù)高校審計(jì)任務(wù)不斷增多與審計(jì)資源相對(duì)有限的矛盾仍沒有解決, 現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)也不能滿足審計(jì)創(chuàng)新的需要。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作領(lǐng)域由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域的擴(kuò)展,必須要有一批在某一領(lǐng)域有著豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的專業(yè)人才加盟,他們的加入可以使內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)加深對(duì)各領(lǐng)域管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的理解, 提高審計(jì)切入的廣度和深度。

(七)審計(jì)實(shí)施方式從單一靠內(nèi)審機(jī)構(gòu)自身力量向與外審相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)變

為提高內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量, 高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)已經(jīng)開始在一些較為專業(yè)化的領(lǐng)域借助外部審計(jì)力量完成審計(jì)項(xiàng)目或利用外部審計(jì)的工作成果。對(duì)于工作量巨大和需要利用其它領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)的項(xiàng)目,可以利用外部專家服務(wù)。實(shí)行內(nèi)審和外審相結(jié)合,可以使內(nèi)審人員將主要精力放在對(duì)事前、事中管理流程的分析和評(píng)價(jià)上,將關(guān)注的重點(diǎn)放在審計(jì)監(jiān)控方面。

四、高校內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變所面臨的制約因素和相應(yīng)對(duì)策