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第1篇：經(jīng)濟法基本知識范文

關(guān)鍵詞：日本九州；產(chǎn)業(yè)集群；九州半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；硅片制造技術(shù)

中圖分類號：F062 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2011）31-0012-02

一、現(xiàn)狀分析

在日本九州，生產(chǎn)半導(dǎo)體的企業(yè)在1990年是200個，2000年達到400個，2005年企業(yè)數(shù)激增至650個。其中70%是中小企業(yè)。

九州的半導(dǎo)體工廠建設(shè)最初是在1967年，是自IC發(fā)明九年之后的事情。當(dāng)時著名的三菱電機在九州的熊本縣開始組建半導(dǎo)體的生產(chǎn)體系。那時的工廠只有43名員工。伴隨著著名的九州硅谷的誕生及IC生產(chǎn)的開始，東芝、九州日本電氣（NEC）等相繼在九州開設(shè)半導(dǎo)體工廠。為什么在九州開設(shè)那么多半導(dǎo)體工廠，有如下幾個原因：

1．在當(dāng)時的半導(dǎo)體制造中即硅片等的洗凈工程上及其他需要大量超純水作為原水。而九州阿蘇外輪山周邊有豐富的泉水，最適合于半導(dǎo)體制造。

2．IC的生產(chǎn)需要大量的電力，而九州的電力供給完全可以滿足IC的生產(chǎn)。

3．半導(dǎo)體工廠作業(yè)需要較多的女性勞動力在九州亦有所保證。

4．航空運輸方便。IC一般不使用鐵路和船運輸，只使用飛機。當(dāng)時的九州有五個飛機場，運輸極為便利。

5．九州地方政府出臺了許多有利于企業(yè)發(fā)展的諸如稅收等優(yōu)惠政策。

6．在日本中部及其他地方生產(chǎn)半導(dǎo)體產(chǎn)品的成本較九州高許多。

這樣就吸引了大批企業(yè)進入九州生產(chǎn)IC。如

圖1所示。

資料來源：財團法人九州經(jīng)濟調(diào)查協(xié)會編：《九州產(chǎn)業(yè)讀本》，西日本新聞社出版，2007年3月22日第一版，第86頁。

圖1 九州半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

1980年代初，全日本幾乎40%的IC是在九州生產(chǎn)的。半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域非常寬廣，各領(lǐng)域的企業(yè)關(guān)聯(lián)度很大。這是由半導(dǎo)體的制造程序決定的。下圖是半導(dǎo)體的制造程序。

圖2 半導(dǎo)體主要制造程序圖

資料來源：財團法人九州經(jīng)濟調(diào)查協(xié)會編：《九州產(chǎn)業(yè)讀本》，西日本新聞社出版，2007年3月22日第一版，第83頁。

再稍微細分一些，半導(dǎo)體制造主要有五個程序或工程階段：（1）設(shè)計；（2）前工程；（3）后工程；（4）設(shè)備制造；（5）原材料。

1．設(shè)計。IC的設(shè)計是由大型電機制造系列企業(yè)或獨立的設(shè)計公司來完成的。在九州最大的設(shè)計制造商是熊本的NEC微型系統(tǒng)，約有500名設(shè)計師。其他的設(shè)計制造商在福岡市、北九州市或分布在其周邊。作為大型IDM系列設(shè)計企業(yè)還有，索尼LSI（微型）設(shè)計公司（福岡市），日立超LSI（微型）系統(tǒng)九州開發(fā)中心（福岡市），富士通網(wǎng)絡(luò)技術(shù)公司（福岡市），東芝微型電子工程公司（北九州市）等。作為獨立體系的投資設(shè)計公司較大規(guī)模的在福岡市有2個，在北九州市有3個。

最近，在福岡市和北九州市，建立了許多新的設(shè)計公司。這是因為這些優(yōu)秀的工程設(shè)計比日本其他地方容易被采用。這些設(shè)計，不僅包括IC，而且還包括基板的設(shè)計、工具的設(shè)計等。在九州同設(shè)計有較強關(guān)系的企業(yè)達120個之多。

2．前工程。被稱為前工程的薄片（硅片）設(shè)計工廠在九州有17個。僅索尼半導(dǎo)體九州公司就有3個工廠。他們使用最新的設(shè)備制造CMOS傳感器等。還有九州日本電氣、三菱電機、東芝半導(dǎo)體大分工廠等均使用國際較為尖端的技術(shù)進行生產(chǎn)制造。

3．后工程。后工程主要是進行IC的安裝和檢測。這項工作主要由大型IDM系列企業(yè)及其協(xié)作企業(yè)來完成。后工程在NEC集群中約占全體的80%，在尖端技術(shù)中約占全體的30%。這項工程主要在九州和離九州很近的山口縣進行。除此以外，索尼集團在九州的大分縣擁有日本國內(nèi)唯一的后工程基地。而且在當(dāng)?shù)嘏嘤嗽S多協(xié)作企業(yè)。以原來的公司精機產(chǎn)業(yè)為首，包括協(xié)作企業(yè)，共有84個企業(yè)進行IC的安裝測試。

4．設(shè)備制造。半導(dǎo)體設(shè)備制造的牽頭企業(yè)是東京電子分公司東京電子九州（佐賀縣烏棲市）。主要是制造感光劑涂布設(shè)備和曝光后的顯象設(shè)備。真空設(shè)備大戶的電子?xùn)|京都在九州、在鹿兒島和熊本擁有主要的工廠。擁有世界上最先進儀器設(shè)備的索尼（佐賀縣烏棲市）也把總部設(shè)在了九州，從研究開發(fā)、制造，到銷售販賣實行一條龍全方位發(fā)展戰(zhàn)略。另外，萬能表大型制造商的東京都電子和東京都電氣也分別在北九州市和熊本縣大津街建立了開發(fā)制造基地，從而也培育了地方企業(yè)較強的設(shè)備制造能力。這樣的企業(yè)以櫻井精技公司為首，還有上野精機公司（福岡縣水卷街）林公司（福岡市）、半導(dǎo)體福岡――（福岡市）、石井工作研究所等。而且，象安川電機（北九州市）和日本富安電氣（福岡縣宮若市）、第一施工業(yè)（福岡縣古賀市）等那樣，應(yīng)用半導(dǎo)體制造技術(shù)，向著電子控制設(shè)備制造方向發(fā)展的企業(yè)也很多。半導(dǎo)體設(shè)備制造及設(shè)備零部件制造的企業(yè)在九州共有221個公司。

5．原材料。硅片制造商SUMCOL東京都在佐賀縣伊萬里市擁有最新式的工廠，從事30萬分之一毫米薄片的制造。全世界15%以上的硅片是九州生產(chǎn)制造的。不僅日本國內(nèi)，海外也從福岡機場運送這種產(chǎn)品。而且還有在半導(dǎo)體組裝設(shè)備上能夠制造不可或缺的尖端框架的世界級企業(yè)三井物產(chǎn)（北九州市）和精密鍍金的住友（福岡縣直云市），緒方工業(yè)（熊本縣），熊本防金青工業(yè)（熊本市）等。

同IC類似的設(shè)計上，液晶顯示LCD被制造出來?？墒窃贚CD制造工程上使用的液晶和彩色濾光片九州也盛產(chǎn)。除了生產(chǎn)液晶原材料的氫水俁制造所（熊本縣水俁市）是世界主要的生產(chǎn)基地以外，在彩色濾波器的生產(chǎn)上還有九州電氣（北九州市）和DNP電子（北九州市）等。供給各種原料的企業(yè)在九州共有322個。

二、特點

1．企業(yè)眾多，中小企業(yè)占絕大多數(shù)。在九州從事半導(dǎo)體生產(chǎn)制造的企業(yè)眾多，達650個之多。其中70%是中小企業(yè)。

2．知名大企業(yè)牽頭，擁有世界級尖端技術(shù)。索尼、東芝、日立、三菱、富士通、尼桑等世界知名大企業(yè)均在九州設(shè)有半導(dǎo)體生產(chǎn)基地。其曝光、傳感器、彩色濾波器等均是世界尖端技術(shù)。

3．企業(yè)間基于精細分工與專業(yè)化基礎(chǔ)之上的產(chǎn)業(yè)鏈的關(guān)聯(lián)與集聚。半導(dǎo)體制造主要有五個產(chǎn)業(yè)鏈或五個程序：設(shè)計、前工程、后工程、設(shè)備制造、原材料。九州的半導(dǎo)體制造企業(yè)都分布在這五個產(chǎn)業(yè)鏈上。且每個產(chǎn)業(yè)鏈或程序上的企業(yè)亦均有較精細的分工。

4．地域相對集中。九州半導(dǎo)體制造企業(yè)大部分集中在福岡市、北九州市和熊本縣。

5．其他。政策優(yōu)惠、航空運輸方便，電力充裕，所需女性勞動力充分廉價，九州擁有半導(dǎo)制造中所需要的豐富的泉水等。

三、幾點啟示

歸納日本九州產(chǎn)業(yè)集群的特點如下：

1．地理位置相對集中，企業(yè)眾多，均在幾十乃至上百。

2．存在核心企業(yè)高端技術(shù)，且均屬世界一流。

3．基于產(chǎn)業(yè)鏈的專業(yè)化分工較為嚴(yán)密。

參考文獻

第2篇：經(jīng)濟法基本知識范文

有以下三方面：

1、東部沿海利用港口優(yōu)勢發(fā)展進出口和加工貿(mào)易，利用先進人才發(fā)展高科技。

2、中部利用多勞動力和豐富資源發(fā)展勞動密集型產(chǎn)業(yè)和資源型產(chǎn)業(yè)。

3、西部地區(qū)利用長的邊界線發(fā)展貿(mào)易，利用豐富資源發(fā)展礦藏產(chǎn)業(yè) 。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

第3篇：經(jīng)濟法基本知識范文

【關(guān)鍵詞】WTO 經(jīng)濟法 完善 對策

經(jīng)過長達十五年的談判，世界貿(mào)易組織（以下簡稱：WTO）于2001年11月通過了中國的議定書，2001年12月，中國正式成為其成員之一。這為中國的經(jīng)濟發(fā)展帶來了前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。同樣，我國經(jīng)濟法為了應(yīng)對新形勢，也需與時俱進，不斷完善。

WTO的基本法律原則

作為一個協(xié)調(diào)各成員多邊貿(mào)易關(guān)系的國際機構(gòu)，WTO是目前世界上最重要的規(guī)范全球貿(mào)易規(guī)則的國際組織。經(jīng)過長時間的發(fā)展，WTO逐漸形成了一套完善的基本規(guī)則。這套基本規(guī)則有效地推動了經(jīng)濟全球化發(fā)展，其中的三大法律原則對我國經(jīng)濟法的完善具有重要的參考價值。

非歧視待遇原則。WTO的非歧視待遇原則是最重要的原則，包含了最惠國待遇原則和國民待遇原則。它在一定程度上可以被看作各國平等原則在貿(mào)易關(guān)系中得到的延伸，是各成員進行自由平等貿(mào)易的基本保障之一。最惠國待遇是指假如某一成員將某種優(yōu)惠條件給了另一成員，相應(yīng)地它就必須把該優(yōu)惠條件給予WTO的其他所有成員，任何成員都不得對其他成員進行區(qū)別對待。國民待遇則是WTO的成員要保證本國公民、企業(yè)等在本國范圍內(nèi)所享受的待遇能同等地被其他成員國享受，而不應(yīng)對本國和其他成員國的服務(wù)、產(chǎn)品或者人員之間進行區(qū)別對待。

公平競爭原則。WTO的公平競爭原則是指各成員在進行出口貿(mào)易往來時不能采用不公平的手段進行貿(mào)易競爭。這就要求各成員不得實行出口補貼或產(chǎn)品傾銷等違反公平競爭的手段使其他成員的合法利益受損。按照WTO的規(guī)定，如果一方成員通過出口補貼或傾銷的方式向其他成員出口產(chǎn)品，并對其他成員工業(yè)造成損害或者有發(fā)生實質(zhì)性損害的威脅，受損成員可依法采取反補貼、反傾銷等應(yīng)對措施。同時，反補貼、反傾銷等手段是維護公平競爭的措施，必須經(jīng)全體成員的批準(zhǔn)，不得濫用。

市場開放原則。WTO的市場開放原則包含關(guān)稅減讓、透明度原則、取消數(shù)量限制等三方面內(nèi)容。其中關(guān)稅減讓一般是指減讓進口關(guān)稅。因為進口關(guān)稅的額度在很大程度上影響其出口量，所以減讓進口關(guān)稅可以促進自由貿(mào)易。透明度原則是指WTO的各成員要對其涉及對外貿(mào)易的法律法規(guī)等對其他成員進行公開，以達到幫助其他成員熟悉的目的。取消數(shù)量限制則是要求各成員不能設(shè)定一定的配額限制或采取其他限制措施，以達到限制其他成員的產(chǎn)品輸入本國的目的。同樣，各成員也不得采取配額限制向其他成員輸出本國產(chǎn)品。

我國經(jīng)濟法存在的問題

根據(jù)WTO的原則和要求，對照我國的經(jīng)濟法，其還存在一些需要完善之處，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

立法體系存在弊端。我國的經(jīng)濟法存在兩種立法體系：一種是以所有制不同為標(biāo)準(zhǔn)的立法體系，另一種是根據(jù)出資者的責(zé)任形式以及企業(yè)資本構(gòu)成為標(biāo)準(zhǔn)的立法體系。而我國成為WTO的成員國就自動認可了其要求各成員國必須以市場經(jīng)濟的形式發(fā)展經(jīng)濟的要求。我國也應(yīng)遵守市場經(jīng)濟規(guī)則，制定相應(yīng)的貿(mào)易政策。但我國的這兩種立法體系是不符合WTO的非歧視待遇原則的。自我國加入世界貿(mào)易組織以來，這兩種立法體系所具有的弊端更加明顯。

相關(guān)立法可操作性不強。總體而言，我國已有的經(jīng)濟立法太過于原則性，實際的可操作性不強。而在具體的司法實踐過程中，有時候則出現(xiàn)以法律解釋替代法律文本的情況，這就直接使立法的權(quán)威性受到影響。在經(jīng)濟立法的可訴性方面，新修訂的破產(chǎn)法等法律得到了一定的加強，但是我國的可訴性不強仍然是制約經(jīng)濟立法的一個突出問題。加入WTO之后，我國應(yīng)當(dāng)按照其運行機制，通過該組織的爭端解決機制來處理我國與其他成員國之間的貿(mào)易摩擦和糾紛。但是因為其程序繁雜，且需要花費大量的時間和人力，加之涉事企業(yè)認為我國經(jīng)濟立法賦予的相關(guān)訴權(quán)在實際中缺乏可操作性，從而導(dǎo)致在面對其他成員國的反傾銷立案時應(yīng)訴者較少。這給我國及其他成員國企業(yè)實現(xiàn)平等的經(jīng)濟貿(mào)易權(quán)益帶來了阻礙。①

缺乏有效的宏觀調(diào)控法體系。由于缺少全國統(tǒng)一的產(chǎn)業(yè)法和計劃法，某些地方在和WTO其他成員開展貿(mào)易往來的過程中，出現(xiàn)了急功近利的傾向和只重視眼前利益的短視行為。這在一定程度上造成了對外貿(mào)易在自由競爭狀態(tài)下的雜亂無序，各種價格戰(zhàn)越演越烈，其所形成的惡性循環(huán)在我國部分領(lǐng)域的對外貿(mào)易活動中產(chǎn)生了不良影響。而二十世紀(jì)九十年代至今，我國已經(jīng)成為了外國反傾銷的主要目標(biāo)國家之一，反傾銷案件在世界總量中幾乎占了六分之一左右。因此我國經(jīng)濟法在政府宏觀調(diào)控方面還需要進一步加強。此外，我國還存在對許可證管理過多的問題，這在一定程度上影響了我國的自由貿(mào)易。②

市場管理法制不健全。我國在形成與世界貿(mào)易組織相適應(yīng)的統(tǒng)一市場規(guī)制法方面存在滯后，這不利于我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展。一部分大的跨國公司在我國國內(nèi)市場造成了一定程度上的國際壟斷。它們采取兼并、收購我國傳統(tǒng)民族企業(yè)的方式，對其進行商業(yè)壟斷，這對我國民族工業(yè)的發(fā)展具有相當(dāng)大的威脅。同時，國內(nèi)的部分企業(yè)還沒有擺脫過去那種粗放型的經(jīng)營模式，其產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化的程度還有待提高，不能生產(chǎn)出符合國際標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，也在一定程度上使它們在遇到其他成員國的非關(guān)稅貿(mào)易壁壘時顯得束手無策。這都表明我國產(chǎn)品質(zhì)量方面的法律還需要進一步的完善和健全。

完善我國經(jīng)濟法的對策

完善經(jīng)濟法調(diào)整對象。過去，考慮到市場體制還處于不成熟的階段、良好的市場秩序還未建成、市場主體不遵守市場規(guī)則而進行不正當(dāng)?shù)母偁幍惹闆r，我國將經(jīng)濟法的主要調(diào)整對象確立為市場主體經(jīng)營關(guān)系。雖然它在強化政府的權(quán)威管理、防止經(jīng)營行為片面追求利潤最大化等方面起到了一定的作用，但它也存在一些問題：第一，沒有意識到我國的經(jīng)濟發(fā)展尚處在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)化這樣一個過程之中，具有一定的階段性，和將經(jīng)濟領(lǐng)域中的一些問題片面歸結(jié)于市場調(diào)節(jié)存在局限。第二，不利于轉(zhuǎn)變政府在經(jīng)濟生活中的職能。將市場主體經(jīng)營關(guān)系作為經(jīng)濟法調(diào)整對象，不利于政企分開，也不利于使政府的管理得到有效規(guī)范。第三，不符合WTO的原則。WTO追求開放市場，要求各成員國規(guī)范政府的管理，而我國經(jīng)濟法則希望以重視規(guī)范市場主體經(jīng)營行為來搞活市場，這就與WTO的價值取向發(fā)生了沖突。為了更好地適應(yīng)WTO的規(guī)則，我國應(yīng)當(dāng)完善經(jīng)濟法調(diào)整對象，具體做法是：在給政府經(jīng)濟管理方面適當(dāng)?shù)男姓⒎ê蛨?zhí)法權(quán)力的基礎(chǔ)之上，避免政府過多過濫地使用管理權(quán)力，參考世界貿(mào)易組織將成員國涉外經(jīng)濟管理關(guān)系作為重點調(diào)整對象之一，使我國經(jīng)濟法的重點調(diào)整對象從市場主體經(jīng)營關(guān)系向政府經(jīng)濟管理關(guān)系轉(zhuǎn)變。③

增強經(jīng)濟法的可操作性。我國在經(jīng)濟法立法方面存在的一個缺陷是忽略了經(jīng)濟法規(guī)的可操作性。和WTO規(guī)則相矛盾的國內(nèi)立法在可操作性方面存在一定的問題，導(dǎo)致其得不到國內(nèi)司法的有效監(jiān)督。僅僅通過WTO成員國政府向國際貿(mào)易爭端仲裁機構(gòu)申訴而進行監(jiān)督，其效果大打折扣。所以世界貿(mào)易組織針對我國經(jīng)濟法缺乏可操作性的情況，提出：“中國應(yīng)建立一種機制使個人和企業(yè)可據(jù)以提請國家主管機關(guān)注意貿(mào)易制度未統(tǒng)一適用的情況”。因此，我國應(yīng)當(dāng)完善經(jīng)濟法的可操作性。具體做法是，可以加強將我國政府經(jīng)濟管理的抽象行為從國內(nèi)法上的不可訴性向可訴性方面轉(zhuǎn)化，更好的方式是這種可訴性不能僅局限于行政法，還應(yīng)該擴大到傳統(tǒng)民法，使其具有可訴性，因為政府的經(jīng)濟行為還受民法的制約。④

完善經(jīng)濟法體系。完善我國經(jīng)濟法體系，一個較為重要的途徑即從狹義法發(fā)展為廣義法。根據(jù)廣義法的概念，世界貿(mào)易組織的規(guī)則和潛在規(guī)則均具有約束力。這樣，廣義法的概念能夠使成員清楚地了解貿(mào)易法律問題的復(fù)雜性與多樣性，從而可以更好地適應(yīng)WTO規(guī)則，更順利地進行對外貿(mào)易，避免一些不必要的貿(mào)易糾紛。

（作者為攀枝花學(xué)院外國語學(xué)院副教授）

注釋

①李小年：《WTO法律規(guī)則與爭端解決機制》，上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2000年，第76頁。

②王夢奎：《中國加入WTO與經(jīng)濟改革》，北京：外文出版社，2001年，第97～100頁。

第4篇：經(jīng)濟法基本知識范文

[摘要]激勵是現(xiàn)代企業(yè)管理活動最重要、最基本的職能之一。隨著管理學(xué)、信息經(jīng)濟學(xué)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代激勵理論出現(xiàn)了一系列突破性的進展，成為令人振奮的現(xiàn)代管理理論和實踐的前沿。發(fā)展中的中小企業(yè)要以知識資本持續(xù)獲得競爭優(yōu)勢，就需要發(fā)揮掌握知識的人的作用，故如何做好人力資源管理工作成為發(fā)展中的中小企業(yè)在激烈的市場競爭中所必須面臨和值得研究的重要課題。因此，加強該領(lǐng)域的研究，具有重要的現(xiàn)實意義。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)知識型員工激勵機制

一、激勵理論

著名管理大師哈羅德·孔茨認為，激勵是應(yīng)用于動力、愿望、需要、祝愿，以及類似力量的整個類別。所謂激勵，就是組織通過設(shè)計適當(dāng)?shù)耐獠开劤晷问胶凸ぷ鳝h(huán)境，以一定的行為規(guī)范和懲罰性措施，借助信息溝通，來激發(fā)、引導(dǎo)、保持和歸化組織成員的行為，以有效實現(xiàn)組織及其成員個人目標(biāo)的系統(tǒng)活動。自從本世紀(jì)二、三十年代以來，國外許多管理學(xué)家、心理學(xué)家和社會學(xué)家結(jié)合現(xiàn)代管理的實踐，提出了許多激勵理論。這些理論按照形成時間及其所研究的側(cè)面不同，可分為行為主義激勵理論、認知派激勵理論和綜合型激勵理論三大類。

20世紀(jì)末，世界經(jīng)濟的發(fā)展越來越呈現(xiàn)出兩種趨勢:經(jīng)濟的增長日趨依賴于知識，知識成為經(jīng)濟增長的主要動力:二是世界各國間的經(jīng)濟開發(fā)性和相互依賴性不斷加強。前者，我們稱之為知識經(jīng)濟時代；后者，稱之為經(jīng)濟全球化趨勢。在這樣的時代背景下，如何利用知識經(jīng)濟與全球化的特點，提高企業(yè)核心競爭力，如何用運用更有效地方法激勵員工，已成為企業(yè)的時代主題。

二、知識型員工的界定

“知識型員工”是美國學(xué)者彼得·德魯克首先提出的，指的是“那些掌握和運用符號和概念，利用知識或信息工作的人?！苯裉?，知識型員工及其工作具有如下特征:高個人素質(zhì)、強自主性、有高價值的創(chuàng)造性勞動、勞動過程難以監(jiān)控、勞動成果難于衡量、強烈的自我價值實現(xiàn)愿望等。

可見，這里所指的知識型員工是廣義的。就發(fā)展中的中小企業(yè)而言，本文所指的知識型員工包括在企業(yè)中從事以上工作的部門經(jīng)理以下的人員。

三、知識型員工的激勵

1.知識型員工動力體系

(1)“本我分析”?！氨疚覄恿Α笔亲罡?、最頑強的人格力量，它在任何時候都會直接或間接的影響人的行為。生物性本我決定了知識型員工有利己本性，但知識型員工在接受教育的過程中，吸收、發(fā)展了人類文明發(fā)展過程中利他的、向善的人性特質(zhì)。

(2)“自我分析”。自我是在本我基礎(chǔ)上，通過后天學(xué)習(xí)而發(fā)展起來的人格要素。知識員工與一般員工的區(qū)別就是受教育的程度不同。知識型員工后天學(xué)習(xí)可以提高自我的強度，使個體掌握了更多的知識。學(xué)習(xí)水平越高，提高也越多，“自我”意識也就越強。

(3)“超我分析”。超我是個體與社會接觸和相互適應(yīng)過程中，通過學(xué)習(xí)而喚醒、通過內(nèi)化而形成的、超越自我之上的、社會化的理想、道德、價值觀等人格要素。

人的行為主要受兩大動力體系的驅(qū)動。一是自我動力，二是超我動力。自我動力是基于“個人取向”、“自我需要”的動力系統(tǒng)，即為了個人的生存、發(fā)展甚至自我價值的實現(xiàn)而產(chǎn)生的動力系統(tǒng)?；凇俺瑐€人取向”或“超越自我”的、完全社會化的動力系統(tǒng)則稱為“超我動力”，即個體為滿足社會(有時表現(xiàn)為組織、企業(yè)等)利益和需要而產(chǎn)生的動力?！白晕覄恿Α焙汀俺覄恿Α庇袡C結(jié)合，構(gòu)成了知識型員工的主要動力體系。

2.發(fā)展中中小企業(yè)知識型員工激勵的注意事項

根據(jù)上述對知識型員工需求機理的分析，企業(yè)在設(shè)計知識員工的激勵機制時，應(yīng)考慮以下事宜：

(1)激勵應(yīng)與組織目標(biāo)、個人目標(biāo)相結(jié)合：在激勵機制中，設(shè)置目標(biāo)是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，激勵最終也是為了實現(xiàn)目標(biāo)。目標(biāo)設(shè)置須同時體現(xiàn)組織藍圖和員工需要。

(2)物質(zhì)激勵和精神激勵相結(jié)合：物質(zhì)激勵是基礎(chǔ)，精神激勵是根本。在兩者結(jié)合的基礎(chǔ)上，逐步過渡到以精神激勵為主，尤其是在發(fā)展中中小企業(yè)資源有限的情況下;知識型員工需求的差異性較大，激勵要注意點面結(jié)合。

(3)激勵的合理性：其一，激勵的措施要適度，要根據(jù)所實現(xiàn)的目標(biāo)本身對中小企業(yè)的價值大小和中小企業(yè)擁有的資源狀況，確定適當(dāng)?shù)募畲胧┖图盍?其二，激勵機制要實現(xiàn)不同的有機組合，針對不同的對象采用不同的組合內(nèi)容。

(4)對應(yīng)績效評價結(jié)果：激勵措施只有轉(zhuǎn)化為被激勵者的自覺意愿，才能取得激勵效果。因此，要根據(jù)知識型員工不同的績效表現(xiàn)，實施不同的激勵措施，使不同層次績效表現(xiàn)的知識型員工都能自發(fā)努力工作。

(5)激勵的明確性：一是明確，激勵的目的是要持續(xù)有效地推進各項工作，從而使企業(yè)得到發(fā)展；二是直觀，實施物質(zhì)獎勵和精神獎勵措施時都需要直觀地表達它們的指標(biāo)、要求和授予獎勵、懲罰的方式等，直觀性與激勵影響的心理效應(yīng)成正比。

(6)激勵的時效性：要把握激勵的時機。激勵越及時，越有利于將人們的激情推向，使其創(chuàng)造力連續(xù)有效地發(fā)揮出來。

3.促進員工自我激勵

員工自我激勵基于這樣一個事實，即每個人都對歸屬感、成就感、及駕馭工作的權(quán)力感充滿渴望。結(jié)合知識型員工的特點，筆者認為，要挖掘其自我激勵因素，可將自我管理式團隊作為企業(yè)中的基本組織單位。實施自我管理式團隊的創(chuàng)新授權(quán)激勵就是通過一個個戰(zhàn)略單位的自由組合，來挑選自己的成員、領(lǐng)導(dǎo)，確定其操作系統(tǒng)和工具，并利用信息技術(shù)來制定他們認為最好的工作方法。

綜上，人是知識的主人，知識經(jīng)濟時代的經(jīng)濟增長和財富積累更加依賴于知識的所有者——人。發(fā)展中的中小企業(yè)要以知識資本持續(xù)獲得競爭優(yōu)勢，就需要發(fā)揮掌握知識的人的作用，正確、準(zhǔn)確地激勵知識型員工，必將促進企業(yè)進步。

參考文獻：

[1]趙曙明等:知識企業(yè)與知識管理.南京大學(xué)出版社，2001

第5篇：經(jīng)濟法基本知識范文

摘 要 循環(huán)經(jīng)濟是以資源的高效利用和循環(huán)利用為核心的新型經(jīng)濟發(fā)展模式。資本市場作為現(xiàn)代金融的重要力量，在支持循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用，但我國金融體系仍以傳統(tǒng)的信貸融資為主，專業(yè)投資機構(gòu)和中介服務(wù)機構(gòu)等金融支持部門尚未配套建立起來，信用環(huán)境及擔(dān)保機制也有待完善。這些因素導(dǎo)致金融在推動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展中不能充分發(fā)揮作用。為此，我國迫切需要形成現(xiàn)代金融體系，為循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展提供持續(xù)的資金動力和更有針對性、更具靈活性和更富層次性的融資安排。

關(guān)鍵詞 資本市場 循環(huán)經(jīng)濟 金融支持

一、循環(huán)經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)化與現(xiàn)行資本市場的關(guān)系

高投入是循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本特征和重要條件。因為循環(huán)經(jīng)濟技術(shù)比傳統(tǒng)技術(shù)復(fù)雜得多，對設(shè)備、原材料的要求更高、技術(shù)更新速度更快，因此需要資金也大大高于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。循環(huán)經(jīng)濟企業(yè)的技術(shù)一旦開發(fā)成功并且獲得廣泛的市場認可，就會高速成長，投資收益率將大大超過傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的收益率。只有長遠地看待循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的前景，加大金融支持力度，才能更好地促進我國循環(huán)經(jīng)濟快速成長和早日獲益。

資本市場對循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展具有重要的支持作用，充分利用資本市場籌集資金、優(yōu)化資源配置的功能，可以為循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展提供有力支持。運用資本市場的功能推動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展，可以從不同具體路徑入手：

一是在上市對象選擇上，適當(dāng)支持符合循環(huán)經(jīng)濟要求的企業(yè)優(yōu)先上市融資，而對那些能耗高、污染嚴(yán)重、資源利用效率低的企業(yè)應(yīng)予以嚴(yán)格限制。

二是可以嘗試發(fā)行綠色債券。綠色債券可以是由金融機構(gòu)發(fā)行的專門面向循環(huán)經(jīng)濟項目的金融債券，也可以是由符合條件的循環(huán)經(jīng)濟企業(yè)或公司發(fā)行的專門用于循環(huán)經(jīng)濟項目投資的企業(yè)債券或公司債券。

三是支持循環(huán)經(jīng)濟的金融投資也可以建立產(chǎn)業(yè)投資基金。這是一種通過發(fā)行基金受益券募集資金，交由專業(yè)人士組成的投資管理機構(gòu)操作，基金資產(chǎn)分散投資于不同的實業(yè)項目，投資收益按資分成的投融資方式，具有“集合投資、專家管理、分散風(fēng)險、運作規(guī)范”的特點。由于循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展包括不同企業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)之間的生態(tài)工業(yè)鏈和“生態(tài)工業(yè)園”建設(shè)，具有跨行業(yè)、綜合性、系統(tǒng)性、項目間的關(guān)聯(lián)性、長期盈利性的特點。

二、循環(huán)經(jīng)濟的融資瓶頸分析

然而，循環(huán)經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)化是有風(fēng)險的經(jīng)濟行為，具有極大的不確定性。循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展至少面臨來自四個方面的風(fēng)險:一是技術(shù)風(fēng)險，即在產(chǎn)品研制和開發(fā)過程中由于技術(shù)失敗而引致的損失。二是市場風(fēng)險，即技術(shù)創(chuàng)新帶來的新產(chǎn)品能否為市場接收并取得足夠的市場份額。三是財務(wù)風(fēng)險，即對技術(shù)創(chuàng)新的投資能否按期回收并獲得令人滿意的利潤。四是自然風(fēng)險，即循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展、特別是諸如森林保護等項目的實施極易受自然災(zāi)害等負面因素的影響。循環(huán)經(jīng)濟融資的瓶頸具體表現(xiàn)為：

（一）融資資源的稀缺性

這主要是由于循環(huán)經(jīng)濟的高風(fēng)險性、高投入性和投資資金周轉(zhuǎn)的復(fù)雜性和多樣性等特點決定的。對于專門的投融資機構(gòu)而言，對循環(huán)經(jīng)濟的投資一般是組合投資，利用成功項目所取得的高回報來補償失敗項目的損失。如果政府不能對循環(huán)經(jīng)濟項目給與政策扶持并通過銀行予以優(yōu)惠信貸，循環(huán)經(jīng)濟的融資有可能會出現(xiàn)嚴(yán)重的供給不足 。

（二）融資渠道的狹窄性

目前，盡管中國政府允許投資主體多元化，但由于過去缺乏相應(yīng)的激勵和保障措施，很少有政府之外的資金投資于循環(huán)經(jīng)濟項目。同時，缺乏市場性融資手段，大量的社會閑置資金找不到投資方向,金融機構(gòu)的資金也貸不出去，而一些重大項目還要依靠國外貸款來解決。

（三）融資的分階段性

一般來說，對循環(huán)經(jīng)濟的投資包括五個階段:種子階段的投資融資、導(dǎo)入階段的投資融資、成長階段的投資融資、成熟階段的投資融資和退出。總的說來，資金需求量隨階段的不斷深入而不斷擴大，其融資難易程度也隨階段的不斷深入而階段性地由難變易。

由于大部分人和機構(gòu)都是風(fēng)險回避者，只有在機構(gòu)改革到產(chǎn)品創(chuàng)新等金融體系建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，都充分考慮和加強對循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的風(fēng)險控制和金融規(guī)劃，才能為我國循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造一個良好的金融發(fā)展環(huán)境。

三、加大資本市場的建設(shè)支持循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展

經(jīng)濟發(fā)展的實踐表明：隨著工業(yè)化的發(fā)展，傳統(tǒng)的銀行間接融資比例趨于下降，而從資本市場直接融資的比重會越來越大。因此，要完善資本市場對循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新的支持功能，優(yōu)先支持符合發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟要求的企業(yè)上市融資。證券監(jiān)督管理部門應(yīng)優(yōu)先支持符合發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟要求的企業(yè)上市融資，鼓勵和支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)發(fā)行資產(chǎn)支持證券籌集資金。

（一）繼續(xù)完善主板市場

隨著中國證券市場的迅速發(fā)展，環(huán)保企業(yè)利用股票市場進行融資將成為一項有效的資金籌集方式。據(jù)大智慧設(shè)立的節(jié)能環(huán)保指數(shù)顯示，截止2009年4月12日，有49只具有節(jié)能環(huán)保概念的股票和23只 具有循環(huán)經(jīng)濟概念的企業(yè)成功上市，從而形成了股票市場的綠色環(huán)保板塊，有利于整個環(huán)保產(chǎn)業(yè)和環(huán)境污染治理的資金籌措。

這一渠道主要是為發(fā)展比較成熟的環(huán)保企業(yè)提供上市通道，將主板市場龐大的資本引入循環(huán)經(jīng)濟領(lǐng)域是今后循環(huán)經(jīng)濟投融資的重點。證券監(jiān)督管理部門應(yīng)優(yōu)先支持符合發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟要求的企業(yè)上市融資，鼓勵和支持在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟方面優(yōu)勢突出的企業(yè)通過收購兼并迅速做大做強，促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展。

但是目前，滬、深兩市上市門檻較高，許多正處于發(fā)展初期的循環(huán)經(jīng)濟企業(yè)很難在主板市場獲取上市資格。因此，我國股票市場也可適當(dāng)進行調(diào)整。如分配更多的股票上市額度給具有規(guī)模優(yōu)勢和成長潛力的循環(huán)經(jīng)濟企業(yè)；對于在節(jié)能降耗、資源綜合利用等技術(shù)設(shè)備方面有優(yōu)勢的公司，中國證監(jiān)會可制訂相應(yīng)的政策措施，在同等條件下優(yōu)先核準(zhǔn)其公開發(fā)行股票和上市，以利于社會資源優(yōu)先向循環(huán)經(jīng)濟企業(yè)配置等等。

（二）發(fā)展創(chuàng)業(yè)板市場

創(chuàng)業(yè)板市場，是指主板市場以外的另一個證券市場，其主要目的是為新興公司提供集資途徑，幫助其發(fā)展或擴展業(yè)務(wù)。如果在創(chuàng)業(yè)板市場中建立專門的循環(huán)經(jīng)濟板塊，不僅能吸引更多的資金流入環(huán)保領(lǐng)域，而且能促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整與增長方式優(yōu)化。香港創(chuàng)業(yè)板市場就為我國高科技中小型企業(yè)提供了較好的融資渠道。例如：創(chuàng)立于1999年9月的深圳市東江環(huán)保股份有限公司，是一家專業(yè)從事廢物處理和環(huán)保服務(wù)的高科技環(huán)保企業(yè)。經(jīng)過近年來的高速發(fā)展，東江環(huán)保已經(jīng)逐步成長為國內(nèi)環(huán)保產(chǎn)業(yè)界技術(shù)水平最高、綜合實力最強的企業(yè)之一，如果境內(nèi)資本市場能提供較好的上市環(huán)境，將會有更多像東江環(huán)保的企業(yè)發(fā)展壯大。

（三）推進債券市場發(fā)展

我國應(yīng)抓住目前經(jīng)濟迅速發(fā)展與金融改革速度加快的契機，大力發(fā)展企業(yè)債券市場，擴大循環(huán)經(jīng)濟企業(yè)債券的融資規(guī)模。例如:2006年4月，中國節(jié)能投資公司發(fā)行了總額為10億元的企業(yè)債券，票面年利率為4.05%，營業(yè)收入比去年同期增加14.82%。公司實現(xiàn)利潤總額比去年同期增加17.66%，此舉表明了我國政府在金融方面對循環(huán)經(jīng)濟給予的政策支持意向。此外，國家有關(guān)企業(yè)債券監(jiān)管部門還可制訂相應(yīng)的循環(huán)經(jīng)濟傾斜政策，優(yōu)先核準(zhǔn)符合發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟理念的企業(yè)和建設(shè)項目發(fā)行債券。

這方面可借鑒波蘭在發(fā)放公債上的經(jīng)驗。1996年初，波蘭的格丁尼亞市就發(fā)行了自己的公債，這是波蘭第一個發(fā)行公債支持循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的市鎮(zhèn)，此后其他地區(qū)也紛紛效仿。由于中國《預(yù)算法》規(guī)定地方政府沒有發(fā)債權(quán)力，但是，在城市發(fā)展的巨大壓力下，地方政府采取了各種變通方式來獲得隱性負債，這部分債務(wù)往往具有“準(zhǔn)市政債券”的特征。地方政府可以考慮借鑒現(xiàn)有經(jīng)驗，通過運用這類“準(zhǔn)市政債券”為循環(huán)經(jīng)濟企業(yè)和項目發(fā)展籌集資金。

目前的“準(zhǔn)市政債券”主要有兩種類型:一是根據(jù)建設(shè)項目發(fā)行的“準(zhǔn)市政債券”――公司債券型。這類“準(zhǔn)市政債券”是指那些由和地方政府有密切關(guān)系的企業(yè)發(fā)行、所募資金用于城市公用設(shè)施建設(shè)等用途的債券；二是以信托為工具的“準(zhǔn)市政債券”――資金信托型。這其實就是地方政府采取變通的辦法，由信托公司幫地方市政項目融資。2007年5月24日，北京金隅集團有限責(zé)任公司正式對外公開發(fā)行公司債券“金隅07債”，所融得的8億元資金將全部用于綠色環(huán)保項目，為北京發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟助力，促進北京市產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（四）創(chuàng)立專門的循環(huán)經(jīng)濟投資基金

循環(huán)經(jīng)濟投資基金的來源可分為三個層次：

第一，建立中央級綜合性循環(huán)經(jīng)濟基金。由政府財政出面設(shè)立，積極引入其他長期性的社會資金，主要包括郵政儲蓄資金、全國社會保障基金、地方社會保險基金、長期性保險資金、企業(yè)年金等。

第二，建立中央級專項循環(huán)經(jīng)濟基金。該類資金的來源主要可以考慮財政撥款、國債項目安排，也可以考慮面向社會，發(fā)行循環(huán)經(jīng)濟彩票等。另外，近期財政部出臺了《可再生能源發(fā)展專項資金管理暫行辦法》，可以借鑒該類專項資金的管理辦法，成立針對具體循環(huán)經(jīng)濟促進領(lǐng)域的基金。

第三，建立民間循環(huán)經(jīng)濟基金。例如，環(huán)保投資基金就是在國內(nèi)外已經(jīng)引起廣泛關(guān)注的民間循環(huán)經(jīng)濟基金，它是指對環(huán)保產(chǎn)業(yè)有投資意愿的特定投資者通過精通環(huán)保產(chǎn)業(yè)、善于投資及資本運營的投資專家管理，為環(huán)保企業(yè)提供直接的權(quán)益性資本支持，并通過各種投資組合分散風(fēng)險，追求長期收益的投資基金。

循環(huán)經(jīng)濟資金主要用于支持國家推動循環(huán)經(jīng)濟項目、環(huán)境保護項目的發(fā)展和執(zhí)行，進行國家監(jiān)管和信息系統(tǒng)建設(shè)等。根據(jù)國際經(jīng)驗和中國的實際，利用投資基金發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，可以從三個方面展開:

第一，充分利用證券投資基金，即集中投資者的資金，由基金托管人托管，從事股票、債券等金融工具投資，以獲得投資收益和資本增值。在現(xiàn)有證券投資基金品種之外，可以考慮發(fā)行“循環(huán)經(jīng)濟投資基金”，將募集的資金主要投資于循環(huán)經(jīng)濟類上市公司發(fā)行的股票或債券。

第二，積極利用風(fēng)險投資基金，即投向于那些不具備上市資格的中小企業(yè)和新興企業(yè)。一旦公司股票上市后，風(fēng)險投資基金就可以通過證券市場轉(zhuǎn)讓股權(quán)而收回資金。研究開發(fā)新能源等新技術(shù)的企業(yè)往往具有比較高的風(fēng)險，因此需要風(fēng)險投資基金作為這類高科技企業(yè)的“孵化器”。

第三，組建產(chǎn)業(yè)投資基金，即通過發(fā)行基金募集資金。由于循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展具有跨行業(yè)、綜合性、系統(tǒng)性、項目與項目之間的關(guān)聯(lián)性強、從長期來看又較好盈利模式的特點?？梢栽O(shè)立循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)基金，利用其開放融資、共擔(dān)風(fēng)險的優(yōu)勢，面向社會籌集大量資金。

參考文獻:

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[2]韓寧.構(gòu)建中國循環(huán)經(jīng)濟金融支持的機制.中外企業(yè)家.2006(2).

[3]王文軍.中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)投融資機制研究.西北農(nóng)林大學(xué)博士論文.2007:28～32.

[4]王卉彤,陳保啟.環(huán)境金融:金融創(chuàng)新和循環(huán)經(jīng)濟的雙贏路徑.上海金融.2006(06).

第6篇：經(jīng)濟法基本知識范文

一、引言

自2014 年3 月1 日起，我國正式開始實行新的公司注冊資本登記制度，重點內(nèi)容包括放寬注冊資本由原來的實繳登記制變更為認繳登記制、企業(yè)年度報告制度替代年度檢驗制度以及對住所（經(jīng)營場所）登記規(guī)定進行簡化等。此次制度的改革旨在降低市場進入門檻，更好的將政府監(jiān)督融入市場，同時激發(fā)社會投資熱情。在此制度背景之下，作為與企業(yè)密切相關(guān)的審計師，其面臨的法律責(zé)任也自然受到了新的挑戰(zhàn)。本文首先介紹了注冊資本登記制度改革的主要內(nèi)容，并在審計師法律責(zé)任現(xiàn)狀闡釋的基礎(chǔ)上，分析改革對審計師法律責(zé)任的影響，最后對審計行業(yè)監(jiān)管未來發(fā)展方向進行預(yù)測并提出相應(yīng)完善建議。

二、審計師法律責(zé)任現(xiàn)狀及問題

行政處罰是我國運用較為廣泛的制裁手段，其中包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行等。例如2003 年南京中北審計失敗案例中，證監(jiān)會對立信永華事務(wù)所給予了警告的處罰，并且沒收了相關(guān)違法所得17.5 萬元，同時罰款20 萬元，所有簽字審計師也給予了每人4-6萬的罰款處罰。

在制度方面，民事賠償依據(jù)的法規(guī)包括2003 年我國最高人民法院的《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》以及2007 年的《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》，這些法規(guī)從制度層面幫助相關(guān)利益群體提供了指引。

在刑法方面，《中華人民共和國刑法》第229 條規(guī)定了出具證明文件重大失實罪、虛假證明文件罪。總體上來說，近年來審計師被追究刑事責(zé)任的案件越來越多，審計業(yè)務(wù)風(fēng)險越來越大。雖然審計師刑事訴訟在我國并不常見，而且主要集中在中小會計師事務(wù)所中，但最近幾年，相關(guān)案例數(shù)量呈上升趨勢，說明我國相關(guān)執(zhí)法部門的監(jiān)管愈趨嚴(yán)格，審計師法律風(fēng)險越來越大，法律責(zé)任在不斷增強。

從我國目前的法律責(zé)任現(xiàn)狀可以看出，我國目前對于審計師的處罰主要集中在行政處罰上，雖然這樣可以使得相關(guān)政府職能部分行政處罰權(quán)利得到最大的強化，但同時也會增加案件處理的模糊性，使得審計失敗案例中的受害方的損失得不到相關(guān)賠償。而且在民事責(zé)任方面，我國至今還未與此有關(guān)的實體法律出臺，現(xiàn)行的相關(guān)法規(guī)中，對于一些民事責(zé)任追究的細節(jié)上，我國不同的法規(guī)存在不同的解釋，例如“虛假陳述是否將重大遺漏包括在內(nèi)”等。對于審計師的刑事處罰目前也存在執(zhí)行上的問題。

三、注冊資本登記制度改革對審計師法律責(zé)任的影響

（一）會計信息披露要求的強化

在過去，由于公司法對于非上市公司并沒有公開披露會計信息的規(guī)定，使得部分企業(yè)對于財務(wù)報告重視程度不高，投資者、債權(quán)人和企業(yè)之間信息不對稱性極大，具體來說主要存在會計信息披露失真、披露內(nèi)容不完整等問題。此次的注冊資本登記制度改革對于企業(yè)的會計信息披露要求進行了強化，這對非上市企業(yè)來說的影響更為明顯。新的注冊資本登記制度舍棄了原來的報告年檢制度，改為年度報告制度，企業(yè)將通過信息系統(tǒng)繼續(xù)報告的提交，更為重要的是企業(yè)提交的年度報告完全公開，任何人都可以查詢得到，這降低了會計信息的不對稱性，以上提到的會計信息披露失真和披露不完整的問題可以得到極大的改觀。而且在這種變化之下，過去企業(yè)常見的以三套賬分別報送銀行、工商局、稅務(wù)局的現(xiàn)象也將不復(fù)存在，因為財務(wù)數(shù)據(jù)已得到完全的公開，這自然也使得審計師面對更大的法律責(zé)任，因為審計報告中的財務(wù)數(shù)據(jù)有了比較的標(biāo)準(zhǔn)，一旦報告信息與公式系統(tǒng)信息不一致，審計師將面臨很大的法律風(fēng)險。同時企業(yè)會計信息的公開將使得公司財務(wù)報告和審計師出具的審計報告關(guān)注度提高，企業(yè)公司造假問題被發(fā)現(xiàn)的可能性自然增加，進而審計失敗引起的審計訴訟風(fēng)險的提高，這些將使審計師承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險增加。

（二）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)的沖擊

在審計師方面，此次改革主要通過影響會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)進而影響審計師法律責(zé)任，這點在中小會計師事務(wù)所中尤為凸出。由于在新規(guī)定中，注冊資本實繳登記制變更為認繳登記制，公司注冊過程中工商局不再需要相應(yīng)公司提供驗資報告。而在我國驗資業(yè)務(wù)幾乎占了中小會計師事務(wù)所總業(yè)務(wù)量的35%。以浙江2012年為例，全省審計行業(yè)全年總收入為38 億元，驗資業(yè)務(wù)就有2億元，而且這2 億元中有85%為中小會計師事務(wù)所承接。因此取消驗資業(yè)務(wù)將對中小事務(wù)所收入形成沖擊。

同時年檢業(yè)務(wù)的取消亦是雪上加霜。這些市場的喪失也將意味著會計師事務(wù)所將會把注意力轉(zhuǎn)向其他的業(yè)務(wù)，例如資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)等，這也必然導(dǎo)致這些有限市場中競爭的加劇，甚至出現(xiàn)惡性競爭，這種外在壓力之下很可能使審計師喪失獨立性，為了吸引客戶而做出違背職業(yè)道德、違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的事情。

綜上所述，可以看出單就會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)量來看，此次注冊資本登記制度的改革很可能會對會計師事務(wù)所的審計師形成強大的外在業(yè)務(wù)壓力，從而使其喪失獨立性，承當(dāng)更大的法律責(zé)任和法律風(fēng)險。

（三）外部監(jiān)管環(huán)境的加劇

審計師出具的審計報告的外部預(yù)期使用者主要包括投資者、市場監(jiān)管者（證監(jiān)會）和債權(quán)人。此次改革對于這些報告預(yù)期使用者的影響通過以上的分析就可以自然推出，即改革使得企業(yè)會計信息變的更為公開，由此降低了企業(yè)與報告預(yù)期使用者之間的信息不對稱程度，被審計單位以及審計師對于審計業(yè)務(wù)的所承擔(dān)的風(fēng)險，即審計失敗風(fēng)險將極大提高，這自然會加大審計師的法律責(zé)任。

四、審計行業(yè)監(jiān)管發(fā)展方向以及審計師應(yīng)對建議

（一）審計行業(yè)監(jiān)管發(fā)展方向

1.審計行業(yè)監(jiān)管法律更加完善。在企業(yè)會計信息更加公開的情況下，其信息的受眾必將更加廣泛，即會計信息的影響范圍也將更大，一旦發(fā)生財務(wù)造假等案例，也將會有更多的投資者受到損害，損失涉及的金額自然會比改革前更多。此時審計師的民事責(zé)任將更為巨大，所以在未來，審計行業(yè)監(jiān)管者很可能會完善關(guān)于審計師民事責(zé)任的相關(guān)規(guī)定，出臺正式的法律文件。同時，在審計師整體法律責(zé)任提升的新環(huán)境下，監(jiān)管者將也會提高審計師的處罰力度，在增加其民事責(zé)任的同時，刑事責(zé)任也將增加，這點從過去幾年審計失敗案例的處罰文件上就可以看出，受刑事處罰的審計師明顯呈上升趨勢。

2.審計行業(yè)監(jiān)管權(quán)利下放。在經(jīng)濟市場中，審計署、財政部和證監(jiān)會是審計行業(yè)的監(jiān)督者。但在實際執(zhí)行中其各自力量還是相當(dāng)有限。截止2014 年10 月，我國境內(nèi)上市公司總共有2584 家，而有資格對這些上市公司進行審計的會計師事務(wù)所只有40 家。市場監(jiān)管者目前面對這么龐大的監(jiān)管量只有采取抽查的方式，但事實上這樣的檢查并沒有收到太好的效果。在注冊資本登記制度發(fā)生改革，審計師法律責(zé)任不斷攀升的關(guān)鍵時點上，我國政府應(yīng)該會考慮將審計行業(yè)中的政府監(jiān)管和行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管有效的結(jié)合起來，適當(dāng)?shù)膶⒈O(jiān)管的權(quán)利下放給各個地方的審計師協(xié)會，這樣做不僅僅是因為審計師協(xié)會在審計行業(yè)具備更多的專業(yè)勝任能力，而且其對于當(dāng)?shù)貙徲嬓袠I(yè)的了解也更多，更能根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況制定出更加合適、更加有針對性的監(jiān)管制度。

（二）審計師應(yīng)對建議

面對未來審計行業(yè)監(jiān)管環(huán)境的變化，會計師事務(wù)所和審計師都需要采取措施加以應(yīng)對。

首先在會計師事務(wù)所層次，建立和完善質(zhì)量控制制度是首要任務(wù)。每個會計師事務(wù)所應(yīng)該嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對過去發(fā)現(xiàn)或者未來發(fā)現(xiàn)的制度漏洞進行填補，保證每項業(yè)務(wù)的審計質(zhì)量。其次需要謹慎選擇客戶，注冊資本登記制度改革后，公司設(shè)立門檻降低，創(chuàng)業(yè)成本下降，這也必然導(dǎo)致公司數(shù)量激增，數(shù)量的增長同時也會產(chǎn)生企業(yè)質(zhì)量的良莠不齊，所以會計師事務(wù)所在未來需要更加注意在承接審計業(yè)務(wù)之前的初步業(yè)務(wù)活動，詳細了解被審計單位及其環(huán)境，確定其是否誠信，對不誠信的客戶應(yīng)拒絕與其合作。

而對于審計師來說，保持獨立性則是最需要堅守的原則。未來審計師法律責(zé)任的提升也意味著違法成本的增加，所以審計師為了一時的蠅頭小利而喪失獨立性從而承擔(dān)巨大的法律責(zé)任將是十分不明智的選擇。同時，審計師還應(yīng)該不斷更新自身的相關(guān)技能去適應(yīng)環(huán)境的變化，提高自身的專業(yè)勝任能力，審計師在承接新項目時，可以向?qū)＜伊私庀嚓P(guān)特定專業(yè)知識，提高審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。最后，審計師可以購買相關(guān)職業(yè)保險，規(guī)避其執(zhí)業(yè)中部分風(fēng)險。如果訴訟無法避免時，審計師應(yīng)該向法律顧問咨詢，提高自我保護能力。

五、結(jié)論

本文以我國與2014 年3 月1 日起正式實施的注冊資本登記制度改革方案為切入點，以審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系（被審計單位、審計師和預(yù)期使用者）為主線，分析了其對審計師承擔(dān)的法律責(zé)任的影響，從各方面來看，在改革施行后審計師承擔(dān)的法律責(zé)任將更加沉重，這也給審計行業(yè)帶了新的挑戰(zhàn)。面對這樣的環(huán)境變化，審計行業(yè)監(jiān)管自然也需要做出改變，本文認為在未來，審計行業(yè)相關(guān)法規(guī)必將更加完善，而且政府監(jiān)管很可能和行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管相互融合，即政府監(jiān)管權(quán)力下放。而作為審計行業(yè)的主體之一，會計師事務(wù)所和審計師需要清楚行業(yè)未來發(fā)展趨勢，及時采取相應(yīng)措施拒絕審計失敗，規(guī)避法律風(fēng)險，避免承擔(dān)法律責(zé)任。

參考文獻：

[1]白瑜欣.美國注冊會計師審計質(zhì)量監(jiān)督機制的演變及其啟示[J].財會月刊,2006,14:48-49.

[2]封嘉怡.新注冊資本登記制度下的會計信息披露[J].商業(yè)會計,2014,13:91-92.

第7篇：經(jīng)濟法基本知識范文

張薇 河北女子職業(yè)技術(shù)學(xué)院

項目基金：本文系河北省教育科學(xué)研究“十二五”規(guī)劃2013年度青年專項課題 “產(chǎn)業(yè)升級下的高職本科教育發(fā)展研究”的研究成

果。課題編號：13051488。

摘要：本文分析了在產(chǎn)業(yè)升級背景下發(fā)展高層次技術(shù)教育的必要性，提升應(yīng)用性人才培養(yǎng)的整體規(guī)模、層次和素質(zhì)結(jié)構(gòu)是產(chǎn)業(yè)升

級的必然要求。同時指出要完善職業(yè)教育體系，構(gòu)建高職本科教育的最有效地途徑是高職?？妻D(zhuǎn)型高職本科的發(fā)展模式。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)升級；高職?？妻D(zhuǎn)型本科；發(fā)展模式

《河北省人民政府關(guān)于推進工業(yè)轉(zhuǎn)型升級加快建設(shè)工業(yè)強

省的實施意見》（2012 年 9 月 1 日）冀發(fā)【2012】13 號文件中

提出大力實施工業(yè)強省戰(zhàn)略，著力解決我省工業(yè)發(fā)展不夠、結(jié)構(gòu)

不優(yōu)、質(zhì)量不高的問題?？傮w目標(biāo)是到“十二五”末，全省工業(yè)

轉(zhuǎn)型升級取得明顯進展，實現(xiàn)總量進位、結(jié)構(gòu)向好、質(zhì)量效益提

升、創(chuàng)新能力增強、能耗排放下降、生態(tài)環(huán)境改善的目標(biāo)。其中，

“創(chuàng)新能力增強”要求強化企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主體地位，提高科研院

校和高等院校服務(wù)工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的能力。

一、產(chǎn)業(yè)升級和終身教育要求構(gòu)建高層次的高職本科教育體系

在當(dāng)前科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的時期，產(chǎn)業(yè)和技術(shù)結(jié)構(gòu)調(diào)整導(dǎo)致

對技術(shù)應(yīng)用人才的需求日益迫切。但是我國職業(yè)教育與普通高等

教育一直處于分離的局面，普通教育有本科以上層次，職業(yè)教育

成了終結(jié)教育，沒有本科及更高層次的繼續(xù)教育。承擔(dān)著應(yīng)用型

人才培養(yǎng)職責(zé)的高職院校在人才培養(yǎng)的層次、人才所具備的綜合

能力培養(yǎng)等方面已經(jīng)不能夠適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展以及行業(yè)技術(shù)進

步的需要。

構(gòu)建高職本科教育體系主要有 3 種可行的途徑：新辦高職本

科，高職?？圃盒Ｉ究坪蛻?yīng)用型本科院校轉(zhuǎn)型高職本科。其中

一種途徑是新辦高職本科院校。這種模式不僅辦學(xué)周期較長，教

育成本較高，而且在短時期內(nèi)根本無法滿足產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的迫切

需要。其次，應(yīng)用型本科院校轉(zhuǎn)型高職本科這種途徑出現(xiàn)的問題

更多，難度更大。所以最佳途徑是利用高職?？片F(xiàn)有的教育條件

和辦學(xué)基礎(chǔ)發(fā)展高職本科，就能在最短的時期內(nèi)為經(jīng)濟社會培養(yǎng)

出高職本科層次的高素質(zhì)高技能并且理論基礎(chǔ)扎實、創(chuàng)新科研能

力強的應(yīng)用型人才。

二、目前高職?？平逃c應(yīng)用型本科教育銜接體制即“專接

本考試”制度出現(xiàn)的問題與對策

當(dāng)前一部分文化基礎(chǔ)課成績好的高職專科生選擇畢業(yè)后不

就業(yè)而是想繼續(xù)受教育，參加“專接本”考試進入高一級應(yīng)用型

本科院校深造。但是高職?？婆c應(yīng)用型本科院校教育在培養(yǎng)目

標(biāo)、專業(yè)定位、學(xué)科要求、課程設(shè)置、實習(xí)實踐等很多方面存在

差異，造成很多教育銜接上的問題。一方面，這部分專接本學(xué)生

在大三和大四共同和本科統(tǒng)招生同班學(xué)習(xí)，但是本科統(tǒng)招生在大

一學(xué)的很多理論基礎(chǔ)課這些專接本的學(xué)生在高職專科兩年是沒

有學(xué)過的，但是他們在接本后的大三大四學(xué)的很多技能核心課已

經(jīng)在高職?？茖W(xué)過了，造成了教學(xué)資源的浪費同時使專科和本科

銜接出現(xiàn)失誤。高職專科教育培養(yǎng)的目標(biāo)群體是具有高素質(zhì)高技

能的技術(shù)工人，強調(diào)的是基礎(chǔ)實踐技能而理論教育相對較薄弱，

導(dǎo)致學(xué)生的科研和技術(shù)創(chuàng)新能力相對欠缺；本科教育培養(yǎng)的目標(biāo)

群體是具有理論創(chuàng)新能力的高層次設(shè)計人才，使學(xué)生在大一大二

的基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)較扎實，但是相對技能實踐課時少，與企業(yè)的頂

崗實習(xí)或校企合作方面較薄弱力度不夠，學(xué)生的動手操作技能明

顯不如專接本的高職學(xué)生。所以高職專科 2 年教育再銜接應(yīng)用型

本科 2 年教育的培養(yǎng)模式不是實現(xiàn)高職本科教育的最佳模式。

三、高職?？圃盒！斑x擇性”升本科的時機已成熟

面對社會各界對高職“升本”發(fā)出的日漸高漲的呼聲，國家

教育部則始終堅持認為，“高職原則不得升本”是基于國家教育

布局戰(zhàn)略角度考慮而作出的決定。這一規(guī)定的邏輯基礎(chǔ)是，高職

院校辦學(xué)歷史短，且辦得好的學(xué)校少。如果他們都升為本科，那

么高職專科教育就沒有示范辦學(xué)典型了。

其實，仔細分析現(xiàn)階段高職教育情況后會發(fā)現(xiàn)事實并非如

此。首先，“升本”只會是少數(shù)辦得好的院校、甚至是其中辦得

好的專業(yè)的事情，是在國家宏觀控制下“選擇性”舉措，不會大

規(guī)模、成批量去升本。國家可以考慮在 200 所國家示范院校和骨

干院校中優(yōu)中選優(yōu)，開展小規(guī)模試點，不斷總結(jié)經(jīng)驗，絕對不會

影響到教育布局的大局；其次，目前高職國家示范和骨干院校在

經(jīng)歷了近 10 年的示范建設(shè)和多次高職教學(xué)評估的洗禮后，完全

確立了適合各校的職教先進理念和發(fā)展模式，積累了豐富的適合

職業(yè)技術(shù)教育的師資、設(shè)備和辦學(xué)經(jīng)驗，完全有能力提高其辦學(xué)

層次，發(fā)展職業(yè)技術(shù)教育本科。這將會更容易發(fā)揮其職業(yè)技術(shù)教

育的特色和優(yōu)勢，更容易培養(yǎng)出優(yōu)秀的符合社會發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級

背景下實際需要的高素質(zhì)高技能應(yīng)用型人才。這時候，如果允許

他們率先升格舉辦本科，他們一定會沿著既定的職業(yè)教育理想和

思路，繼續(xù)發(fā)揮示范帶動作用，其本科職業(yè)教育建設(shè)模式也不會

和傳統(tǒng)本科雷同。

因此，這些高職院校升格本科依然是職業(yè)教育的范疇，對教

育結(jié)構(gòu)不會有任何影響。而且反過來，還會豐富高職教育內(nèi)容，

建構(gòu)高職本科序列，為形成現(xiàn)代職業(yè)教育體系、構(gòu)筑職教立交橋

邁出關(guān)鍵一大步。在此基礎(chǔ)上，再經(jīng)過若干年發(fā)展而舉辦專業(yè)碩

士、博士，從而全面構(gòu)建職教立交橋。

天津、遼寧、河北、四川、江蘇、浙江、湖南等省市的教育

主管部門都已經(jīng)明確表示，積極支持有關(guān)辦學(xué)實力強、辦學(xué)基礎(chǔ)

好的高職院校進行高職 4 年制本科試點。 從社會各界需求的必

要性以及高職院校已經(jīng)作足充分準(zhǔn)備的可行性角度看，高職教育

“選擇性”升本的時機已經(jīng)成熟，條件已經(jīng)具備。對此，教育部

門應(yīng)順應(yīng)客觀需求，按照教育發(fā)展規(guī)律，放手讓那些有能力、敢

負責(zé)的好學(xué)校去用示范高職院校建設(shè)的闖勁，探出一條高職本科

教育的新模式。

結(jié)語

在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級背景下，高職教育培養(yǎng)更高層次

的技術(shù)應(yīng)用型人才是必然選擇，而構(gòu)建完善的職業(yè)教育體系是培

養(yǎng)目標(biāo)實現(xiàn)的保障。職業(yè)教育需要不斷增強服務(wù)經(jīng)濟社會的能

力。根據(jù)高等教育現(xiàn)實基礎(chǔ)和綜合條件，高職?？妻D(zhuǎn)型為高職本

科是目前最為直接、最為合理的選擇。

另外參考國外的高職教育體系和辦學(xué)經(jīng)驗?zāi)転槲覈鴺?gòu)建完

善高職教育體系提供借鑒，依據(jù)我國高職教育自身的特點，形成

“有中國特色”的高等職業(yè)教育體系，實現(xiàn)?？?、本科、研究生、

博士層次的順利銜接。

河北省也要依據(jù)自身高職教育的特點，構(gòu)建有河北特色的高

層次高等職業(yè)教育，拓寬高職院校辦學(xué)領(lǐng)域，增強可持續(xù)發(fā)展能

力，妥善解決高職教育轉(zhuǎn)型過程中可能產(chǎn)生的各種問題。

參考文獻:

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育體系的思考［J］.職教論壇，2007（4S）.

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第8篇：經(jīng)濟法基本知識范文

關(guān)鍵詞： 有效成本，施工方法，園林工程

中圖分類號：K928文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，在我國，建設(shè)城市化的步伐也在加快，建設(shè)城市園林工程也在快速的發(fā)展，隨之而來的是建設(shè)園林工程的市場競爭愈演愈烈。在這里，成本管理對于一個企業(yè)來說，既能夠直接的使企業(yè)的競爭力受到影響，同時園林工程單位的經(jīng)濟效益也會受到影響，最重要的是決定著企業(yè)的生存發(fā)展。由此看來，園林工程在施工項目進行中能夠有效促使利潤最大化的重要手段就是對于成本的管理。可是，很多企業(yè)對于成本管理方面沒有足夠的重視，從來沒有想過去有效的控制成本，建立一個有效的管理成本機制，進而在部分項目工程施工的過程中，出現(xiàn)了利潤歸零的情況，對于一個企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生了巨大的影響。為此，筆者結(jié)合自身實際工作經(jīng)驗，就一些項目工程的成本管理方面進行問題分析，從而提出相應(yīng)的解決措施。

1.對于園林工程的成本解析

1.1藝術(shù)性

在園林工程的建設(shè)中，建筑物和植物配置的結(jié)合協(xié)調(diào)，是最重要的協(xié)調(diào)結(jié)合，能夠襯托出較為美好的藝術(shù)景觀效果。在這里，就需要我們的建筑人員在施工的時候能夠發(fā)揮出較為高的創(chuàng)造性，能夠把藝術(shù)技巧巧妙的與設(shè)計理念結(jié)合并表現(xiàn)出來，在這里，我們就必須需要技術(shù)施工人員通過大量的精力和時間來詳細設(shè)計，所有這些，會促進施工成本的增加。

1.2對象特殊性

參與過園林施工的人員都會了解到，我們的施工對象主要都是很多具有生命的植物，而想要達到一些景觀效果的賞心悅目，還要體現(xiàn)出植物本身所具有的生態(tài)功能。所以，如果我們想確保這些活體能夠安然無恙的生長，我們必須有足夠的成本來管理和設(shè)計。

1.3材料價格不穩(wěn)定性

在園林工程的建設(shè)中，一般所需要的植物都要有很多的品種，而根據(jù)時間和市場的不同，它們的價格也會具有很大的不穩(wěn)定性，相對波動較大，不太容易在不確定的時間內(nèi)掌握和控制。因此，這里就給園林工程的建設(shè)成本帶來了很大的難度。

1.4季節(jié)針對性強

在不同的時間段里，植物的綠化和時間季節(jié)性較強，所以植物的種植和綠化需要在特定的時間里種植和設(shè)計，而因為跟自然條件的關(guān)系很大，就促使管理成本在管理施工里面增大，變得更加困難。

2.施工成本管理在園林工程中的問題

2.1關(guān)于材料的管理成本不合適

在一般情況下，園林工程施工中所得的預(yù)算、決算是靠園林施工項目的材料費用來執(zhí)行。然而，事實上并非如此，有很多的非生產(chǎn)性的支出，比如一些臨時設(shè)施、福利將本來核算好的材料費用給予消耗掉。本身在現(xiàn)實的預(yù)算中就沒有這一部分的費用，所以會導(dǎo)致成本控制的增大，進而很難準(zhǔn)確控制。

2.2不重視對成本的核算

而對于階段性成本的核算，很多的施工企業(yè)都沒有足夠的重視，而進一步導(dǎo)致企業(yè)會存在不均衡的成本管理問題。而因為園林施工的特點，在不同的階段對于材料、人力的控制和投入是不一樣的，不同的階段都會有不同的特點，比如攤分費用等。然而很多的園林施工企業(yè)對于這方面都沒有太重視。

2.3執(zhí)行預(yù)算的計劃差

在很多時候，園林工程一直沒有受到企業(yè)的足夠重視，而管理人員也因此未采取一定的重視，這里的成本管理是園林施工最重要的地方。進而也沒有引起成本預(yù)算管理的足夠重視，進而也不會好好的執(zhí)行。最重要的一方面是，很多企業(yè)的財務(wù)人員對這一塊的管理沒有足夠的重視，在預(yù)算的時候存在很多的不足之處，而沒有及時的改正，進而產(chǎn)生了連鎖反應(yīng)，使得到執(zhí)行的時候不能準(zhǔn)確把握，最終導(dǎo)致了成本管理產(chǎn)生問題。

2.4管理成本水平低

園林施工企業(yè)的另一個弊端就是相關(guān)財務(wù)管理人員缺乏一定的專業(yè)性，眾所周知，財務(wù)人員都必須要具備嚴(yán)謹?shù)乃季S和細致的工作精神，而針對園林施工企業(yè)，財務(wù)管理人員還必須對園林相關(guān)的知識有所了解，然后在預(yù)算以及施工過程中的財務(wù)管理能落到實處。然而現(xiàn)實中并非如此，因為不具備相關(guān)的知識儲備，很多的財務(wù)管理人員把園林施工想象的過于簡單化，不能夠從對植物的了解出發(fā)，最后導(dǎo)致了對成本管理的難以控制。

3.針對施工成本管理的意見和建議

3.1對材料成本加強管理

在未施工之前，企業(yè)就需要結(jié)合每一種材料的不同用處，核算成本的時候，將每一項支出細致的標(biāo)注出來，每一項支出都有預(yù)算，而不是將工程施工時候的成本與其他費用摻雜在一起。通過一系列的歸類和整理，能夠有效的劃分不同費用的不同支出，進而明確每一項支出的實用性和控制性，通過細節(jié)上的明劃和規(guī)定進而對成本進行一個有效的管理，從而節(jié)約和控制成本。

3.2階段性成本加強核算

一個成功的企業(yè)，不光要在施工前做好成本的預(yù)算，而且要確保在前、中、后三個階段進行聯(lián)動的控制和核算，能夠動態(tài)的掌握和核算不同階段成本的利用情況。在施工未開始之前，因為沒有產(chǎn)值，企業(yè)就沒有必要在當(dāng)期把成本表現(xiàn)出來，規(guī)避人為的破壞施工整體步驟。另外，不同的季節(jié)支出肯定是有差別的，這些支出都需要專門的進行核算。同時，在工程即將結(jié)束的時候，要加緊成本核算的進行程度，避免施工收尾結(jié)算的財務(wù)賬務(wù)模糊，確保均衡性的財務(wù)管理。

3.3施工現(xiàn)場加強管理

在這里，必須要保證管理人員能夠有較強的管理意識，然后確保工程與預(yù)算的一致性進行，所以這就要求工作人員在預(yù)算的時候，能夠結(jié)合實際情況準(zhǔn)確、科學(xué)的預(yù)算，進而保證施工的順利執(zhí)行。一旦出現(xiàn)了較大偏差，對于施工企業(yè)來說，可能就無法掌控發(fā)展態(tài)勢，這就要求管理人員能夠在第一時間內(nèi)查出實施，采取必要的管理措施和手段進行糾正。

3.4管理人員專業(yè)水平進一步提高

預(yù)算的準(zhǔn)確和專業(yè)性，足可以影響一個園林施工工程的整體成本管理和盈利，而究其根源，就在于財務(wù)管理人員必須具備較強的專業(yè)知識，能夠在長期的實踐和工作中準(zhǔn)確的分析工程財務(wù)耗能，通過專業(yè)的核算和準(zhǔn)確的把握給工程帶來充足的保證。因此，加大財務(wù)管理人員專業(yè)技能提高工作，采取不定期培訓(xùn)，確保他們能夠時時的關(guān)注工程的進展和財務(wù)支出，是一個園林企業(yè)施工的得以順利進行的根本保證。進而才能夠節(jié)約成本支出、科學(xué)控制成本管理，達到提高成本管理的目的。

4.結(jié)束語

園林工程施工的成本管理，對于每一個企業(yè)來說，都是一項巨大而又艱難的工程，需要每一個企業(yè)在實踐中加以探索和實踐，進而總結(jié)出自身所具有的經(jīng)驗，能夠得到改正和提高。在這里，就要求施工企業(yè)能夠通過科學(xué)的管理和學(xué)習(xí)認識到企業(yè)內(nèi)管理成本時存在的不足和問題，通過具有針對性的一些措施來加以改進。同時注意對管理人員管理才能的培訓(xùn)和提高，通過相關(guān)方面的改進，進而達到管理成本的控制，從而實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化原則，也保證了園林工程在未來的發(fā)展。

參考文獻：

[1]張曉瑩.淺述園林工程施工階段對工程造價的控制[J].福建林業(yè)科技，2006，（01）：34-35.

第9篇：經(jīng)濟法基本知識范文

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)部資本市場；功能； 陷阱 ；法律規(guī)制；利益侵占

［中圖分類號］ F273.4 ［文獻標(biāo)識碼］ A ［文章編號］1003－3890（2006）11－0005-05

一、引言

國外理論研究表明，由于企業(yè)與外部資本市場存在的信息不對稱及激勵不兼容問題，企業(yè)的融資需求難以通過外部資本市場得到完全滿足，內(nèi)部資本市場的核心作用在于通過企業(yè)的內(nèi)部資金調(diào)配滿足成員企業(yè)的融資需求，達到優(yōu)化資本配置的目的。雖然中國理論界關(guān)于內(nèi)部資本市場的研究才剛剛起步，但是實踐中企業(yè)內(nèi)部資本市場的運作卻非常普遍。大量企業(yè)通過設(shè)立財務(wù)公司以及關(guān)聯(lián)交易等渠道進行內(nèi)部資本的配置。在中國資本市場上，異?；钴S的兼并重組行為以及大量“系族公司”的涌現(xiàn)進一步擴大了內(nèi)部資本市場的邊界，形成中國比較典型的集團內(nèi)部資本市場。一方面許多企業(yè)集團受益于內(nèi)部資本市場的靈活運作，產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金瓶頸問題得到一定程度的緩解，但另一方面我們也注意到，諸如三九系、德隆系、格林柯爾系、托普系等企業(yè)集團由于嚴(yán)重的資金危機而陷入困境，內(nèi)部資本市場的不良運作是其中一個重要誘因。因此，在中國目前的經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期有必要對企業(yè)內(nèi)部資本市場的功能及其潛在陷阱進行理論上的探討，并在此基礎(chǔ)上進一步分析其相關(guān)的法律規(guī)制問題。

二、中國企業(yè)內(nèi)部資本市場的功能定位

國外研究表明，內(nèi)部資本市場的核心功能在于提高資本的配置效率，這主要源自于：內(nèi)部資本市場中的信息比外部資本市場更完全；內(nèi)部資本的配置者擁有剩余控制權(quán)；內(nèi)部資本市場可以提高資本供給的可靠性；內(nèi)部資本市場具有治理及控制功能。Deloof（1998）及Islam and Mozumdar(2002)研究表明在外部資本市場落后的國家，內(nèi)部資本市場優(yōu)化資本配置的功能表現(xiàn)得尤為突出。由于中國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，內(nèi)部資本市場在此階段具有如下特定的功能。

（一）融資渠道優(yōu)化功能

內(nèi)部資本市場的重要性取決于外部資本市場的發(fā)達程度，由于中國外部資本市場長期處于金融抑制狀態(tài)，因此其在中國現(xiàn)階段的首要功能就是作為外部資本市場的重要補充，成為企業(yè)融資的重要替代渠道。這主要基于以下原因：（1）中國企業(yè)現(xiàn)階段存在巨大的融資需求。隨著建立現(xiàn)代企業(yè)制度改革的推進，政府對于企業(yè)的直接撥款急劇收縮，企業(yè)的資金需求必須通過銀行貸款或股權(quán)融資解決。而目前市場規(guī)模發(fā)展迅猛，設(shè)備技術(shù)更新加快使得企業(yè)需要大量的資金用于擴張規(guī)模及技術(shù)創(chuàng)新。尤其是加入WTO后，國外資本大量進入迫使中國企業(yè)面臨前所未有的競爭壓力，各個行業(yè)原有的均衡被打破，行業(yè)內(nèi)的兼并整合已是大勢所趨，這無疑需要大量的資金作為后盾。（2）相對落后的外部資本市場無法滿足需要。中國的國有商業(yè)銀行一方面由于歷史上的政策性因素及治理缺陷，存在大量的呆壞賬，另一方面由于信息不對稱嚴(yán)重及監(jiān)管控制的加強，又普遍存在“惜貸”的困境。大量的儲蓄存款無法轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)的貸款，大量的資本閑置在銀行賬戶上，無法投入到生產(chǎn)領(lǐng)域。而中國的證券市場首先是融資規(guī)模非常有限。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，中國2003年非金融企業(yè)新增股票市場融資額為1 438億元，僅占全部資金來源的4.6%①。其次是證券市場本身有先天缺陷。為國有企業(yè)脫困融通資金的初始定位以及保證國有控股權(quán)的要求造成股權(quán)分置，導(dǎo)致股票市場的畸形發(fā)展。另外，作為國民經(jīng)濟增長的重要動力的民營企業(yè)無論在銀行貸款還是上市融資方面都要面臨更大的阻力。

中國企業(yè)內(nèi)部資本市場作為現(xiàn)階段企業(yè)的替代融資渠道功能已經(jīng)初步顯現(xiàn)。財務(wù)公司是內(nèi)部資本市場運作的重要載體，越來越多的企業(yè)集團申請設(shè)立財務(wù)公司。截至2004年8月，中國共有企業(yè)集團財務(wù)公司有74家，資產(chǎn)4 500億左右②。中國資本市場上近期出現(xiàn)了大量的“系族”公司（比如遠大系、三九系、德隆系，等等）。截至目前，被稱為“系”的企業(yè)集團已達40多個，涉及200多家上市公司（朱武祥等，2005）。 “造系運動”的主要動因之一就是通過控制多級法人組織構(gòu)建內(nèi)部資本市場以滿足系族公司整體的融資需求。而實質(zhì)上的內(nèi)部資本市場運作遠不止這些，國內(nèi)數(shù)千家企業(yè)集團正通過各種關(guān)聯(lián)交易形式進行著內(nèi)部資本市場運作。

（二） 產(chǎn)業(yè)整合催化功能

中國企業(yè)內(nèi)部資本市場的另一重要功能是有利于加速產(chǎn)業(yè)整合。Stein（1997）研究表明內(nèi)部資本市場中的剩余控制權(quán)的存在使得決策者可以通過“挑選優(yōu)勝者”（Winner Picking）將內(nèi)部資源配置給最有利可圖的項目。中國目前企業(yè)均面臨產(chǎn)業(yè)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的整合問題。以優(yōu)化資源配置、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和盤活國有資產(chǎn)為目的的兼并重組行為異?；钴S。由于內(nèi)部資本市場具有相對于外部資本市場的信息優(yōu)勢，集團通過內(nèi)部的資本市場進行產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)重整的交易成本及信息成本遠低于通過外部資本市場來運作。尤其是由于以往政府的“拉郎配”等行政干預(yù)行為造成企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)混亂，更是迫切需要企業(yè)利用內(nèi)部資本市場運作重新配置已有資源，對非優(yōu)勢、非核心業(yè)務(wù)進行剝離，將內(nèi)部的剩余資金投入到核心的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)上。

（三） 公司治理改進功能

眾所周知，中國公司治理的現(xiàn)狀不容樂觀。正如外部資本市場在優(yōu)化資本配置的同時也起到了公司治理的作用， 內(nèi)部資本市場同樣具有優(yōu)化企業(yè)治理及內(nèi)部控制的功能，而且在一定環(huán)境下是對外部資本市場治理功能的有效替代。如果某個企業(yè)作為一個獨立公司存在，當(dāng)信息不對稱嚴(yán)重時，外部資本市場中投資者通常難以對企業(yè)經(jīng)營者進行控制。但如果其處于一個內(nèi)部資本市場中（即集團的成員企業(yè)），高層經(jīng)營者出于自利目的將利用其信息優(yōu)勢以及內(nèi)部審計、績效考核等多種內(nèi)控工具對下屬公司進行更有效的監(jiān)控。另外，在中國各種企業(yè)組織形式中，只有上市公司是比較符合現(xiàn)代意義上的企業(yè)組織形式，雖然其公司治理狀況也廣受質(zhì)疑，但至少代表了良好的發(fā)展方向。上市公司通過兼并非上市公司（尤其是國有企業(yè)）構(gòu)建出的內(nèi)部資本市場一方面可以硬化被兼并企業(yè)的預(yù)算約束，另一方面也可以使上市公司的組織優(yōu)勢滲透到非上市企業(yè)，強化對其經(jīng)營者的監(jiān)督與激勵。

三、內(nèi)部資本市場的潛在陷阱

雖然在中國外部市場不成熟的環(huán)境下，內(nèi)部資本市場理應(yīng)發(fā)揮重要功能，但由于中國治理環(huán)境存在重大缺陷，內(nèi)部資本市場在具體運作過程中極易發(fā)生功能異化，存在諸多的潛在陷阱。

（一）對中小股東的利益侵占

對中小股東的利益侵占是內(nèi)部資本市場的最大潛在危害之一③。在美國之外的許多國家（包括中國）普遍存在金字塔型的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，控股股東的控制權(quán)與現(xiàn)金流量索取權(quán)相分離。在這種組織結(jié)構(gòu)下，控股股東具有潛在動機將利益從其擁有現(xiàn)金流量索取權(quán)較小的部門轉(zhuǎn)移至索取權(quán)較高的部門，也即我們通常所說的利益輸送（Tunneling，Johnson-et al., 2000)。集團內(nèi)部形成的資本市場和要素市場為控股股東通過關(guān)聯(lián)交易這種較為隱秘的方式掏空上市公司提供了可能（Khanna，2000）。

在中國資本市場上利益輸送的案例已經(jīng)是屢見不鮮。許多公司由于大股東的機會主義的內(nèi)部資本市場運作而陷入了嚴(yán)重的財務(wù)危機，最為典型的有“三九醫(yī)藥”（000999）、“ST重實”（000736）、“湘火炬”（000549），等等。例如“三九醫(yī)藥”2003年年報顯示：“三九醫(yī)藥”向控股股東“三九藥業(yè)”拆借資金余額為162 794.34萬元，向最終控股公司拆借資金23 273.98萬元，向同屬最終控股公司的關(guān)聯(lián)公司借款12 291.55萬元，最終導(dǎo)致“三九醫(yī)藥”陷入嚴(yán)重的債務(wù)危機（萬良勇、魏明海，2006）。而我們的研究表明，由于存在嚴(yán)重的利益輸送問題，中國民營集團及地方國有企業(yè)集團的內(nèi)部資本市場并不能有效地緩解上市公司的融資約束，反而使其加重（萬良勇，2006）。導(dǎo)致內(nèi)部資本市場機會主義運作的潛在原因是復(fù)雜的，既可能是由于管理者企圖將利益轉(zhuǎn)移至自己的名下，也有可能是由于地方政府出于維護社會穩(wěn)定、降低失業(yè)率等公共治理的需要將上市公司資金轉(zhuǎn)移至其他非上市國有企業(yè)。

（二）過度投資與多元化

內(nèi)部資本市場的另一個潛在陷阱是增加了過度投資的可能。由于內(nèi)部資本市場有利于實現(xiàn)資金的自由調(diào)配以及整體上融資能力的增強，因此企業(yè)的投資更容易得到充足的資金支持④。這對于存在過度投資傾向的企業(yè)顯然起到了推波助瀾的作用。過度投資與過度多元化是中國目前最為常見的企業(yè)病癥之一。這主要是由于目前中國市場上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的速度較快以及不同行業(yè)間利潤相差懸殊，資本逐利的本質(zhì)往往誘使經(jīng)營者尚未來得及制定一個完善的發(fā)展戰(zhàn)略便倉促上馬，當(dāng)然也部分地是由于一些民營企業(yè)家急功近利的心理所造成。

曾經(jīng)風(fēng)光一時的“德隆集團”通過高度控制金融機構(gòu)的方式構(gòu)筑起一個巨大的內(nèi)部資本市場，利用內(nèi)部的資金往來（包括合法與非法的方式）支持高速擴張的非相關(guān)多元化戰(zhàn)略。在東窗事發(fā)之前，“德隆集團”涉及的行業(yè)包括金融、建材、食品、汽車等諸多毫不相關(guān)的產(chǎn)業(yè)。雖然表面上資產(chǎn)規(guī)模迅速增大，但其收入和利潤的增長是一種資金推動型的低效增長。內(nèi)部資本市場的運作并非提高了企業(yè)的效率，反而加速了其死亡，成為“德隆神話”破滅的重要原因之一。與“德隆”類似的還有格林柯爾系，其采用“資本市場”、“銀行體系”、和“收購目標(biāo)”共同構(gòu)成“收購三角”模式構(gòu)筑起巨大的內(nèi)部資本市場，幫助其完成企業(yè)高速擴張戰(zhàn)略，但也同樣難以逃脫土崩瓦解的噩運。

（三）風(fēng)險擴散效應(yīng)

企業(yè)經(jīng)營存在風(fēng)險是在所難免的，但是在有限責(zé)任的法人制度下，獨立企業(yè)的風(fēng)險通常不會或很少會波及到其他企業(yè)。然而內(nèi)部資本市場的存在使得集團內(nèi)部單個成員企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險很容易擴散至整個企業(yè)集團，導(dǎo)致整個集團陷入危機，企業(yè)法人制度的天然風(fēng)險屏障蕩然無存。目前宏觀經(jīng)濟學(xué)的研究只關(guān)注了銀行、證券市場及其他金融市場在商業(yè)周期上的傳導(dǎo)作用，而事實上內(nèi)部資本市場同樣可能成為經(jīng)濟波動在產(chǎn)業(yè)部門間傳導(dǎo)的渠道。Lamont（1997）研究表明在1986年石油價格下跌時期，石油公司明顯減少了下屬非石油分部的項目投資，石油行業(yè)的危機通過內(nèi)部資本市場的傳導(dǎo)致使其他行業(yè)受到影響。在金字塔型組織結(jié)構(gòu)盛行的環(huán)境下，單個控股企業(yè)可以通過多級法人架構(gòu)控制巨大的經(jīng)濟資源，單個成員企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險對社會的危害被無限放大。尤其是現(xiàn)今出現(xiàn)的實業(yè)資本與金融資本相互交融的產(chǎn)融結(jié)合集團逐漸盛行，實業(yè)資本的經(jīng)營風(fēng)險很容易通過內(nèi)部資本市場傳導(dǎo)至金融部門，引發(fā)一定程度的金融風(fēng)險，或者反過來，金融部門的困境也可能將實業(yè)資本拖入泥沼。

我們再以“德隆”為例：“德隆集團”擁有龐大的產(chǎn)業(yè)群，而且包含有銀行、租賃公司及證券公司等各種類型的金融機構(gòu)。這些金融機構(gòu)為“德隆”的發(fā)展提供了主要的資金支持（其中存在大量的違法操作）。然而過快的擴張速度以及巨額的二級市場護盤成本最終導(dǎo)致資金鏈斷裂，“德隆系”全面陷入危機，下屬幾家金融機構(gòu)也由此陷入困境，致使局部的金融風(fēng)險積聚。

（四）低效率補貼

Scharfstein and Stein（2000）的二級模型證明分部經(jīng)理尋租行為的存在可能會導(dǎo)致內(nèi)部資本市場的“集體主義”，業(yè)績差的分部從業(yè)績好的分部獲得資助而無視效率的高低，即低效補貼現(xiàn)象。成員企業(yè)如果存在對這種低效補貼的預(yù)期將導(dǎo)致預(yù)算軟約束問題。而中國的市場制度環(huán)境則更為特殊，低效率補貼不僅可能由于二級人的尋租行為引發(fā)，更為重要的是國有企業(yè)的特殊性質(zhì)與地位決定了國有企業(yè)集團內(nèi)部資本市場的低效率補貼一定會廣泛存在。地方政府出于減少失業(yè)、維護社會穩(wěn)定等公共治理目標(biāo)具有對虧損低效的國有企業(yè)進行救助的動機。大量國有企業(yè)先利用上市公司的融資優(yōu)勢以及關(guān)聯(lián)擔(dān)保等手段融得大量資金，再通過資金拆借、關(guān)聯(lián)收購等內(nèi)部資本市場運作完成對其他非上市國有企業(yè)的補助。在國有銀行的市場化改革逐漸硬化了國有企業(yè)的預(yù)算約束的同時，國有企業(yè)集團內(nèi)部資本市場中的低效補貼卻再次將國有企業(yè)往預(yù)算軟約束的泥潭里推，而上市公司的中小股東以及國有銀行成為最大的利益犧牲者。

四、中國企業(yè)內(nèi)部資本市場的法律規(guī)制

法律規(guī)制的目的在于彌補自由市場機制的不完善導(dǎo)致的市場失靈。對內(nèi)部資本市場進行規(guī)制的目的也在于減少自發(fā)的內(nèi)部資本市場運作的負面效應(yīng)，防止對中小股東及債權(quán)人的權(quán)益侵害?，F(xiàn)實中并不存在專門針對內(nèi)部資本市場運作的法規(guī)，而是散見于一系列相關(guān)法律之中，從中國法律規(guī)范體系看，主要包括有以下四個方面。

（一）《公司法》與《證券法》

前文分析表明，內(nèi)部資本市場的潛在陷阱中核心癥結(jié)就是控股股東對中小投資者的利益侵害。中國《公司法》、《證券法》相繼修訂并實施以后，在中小投資者保護方面取得了很大的進展，已經(jīng)形成了一個相對健全、完善的中小投資者保護體系。比如《公司法》第十六條規(guī)定公司對公司股東或?qū)嶋H控制人提供擔(dān)保必須經(jīng)由股東會或股東大會表決，并且關(guān)聯(lián)人不得參與表決；第二十條規(guī)定公司股東不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益，不得濫用公司法人獨立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益，否則將負有賠償責(zé)任；第二十一條規(guī)定公司的控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。違反前款規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。除此之外，修訂后的兩部法律對股東的信息權(quán)、表決權(quán)、訴訟權(quán)等進行了重新界定，比如股東有權(quán)了解公司的相關(guān)信息；股東可以自行召集和主持股東會；股東可以提出議案，對董事、監(jiān)事、高級管理人員進行質(zhì)詢；可以依照公司章程的規(guī)定或者股東大會的決議，實行累積投票制；股東可以代表公司公司董事、監(jiān)事、高級管理人員以及其他侵害公司合法權(quán)益的人；股東也可以直接相關(guān)責(zé)任人，等等。此兩部法律為遏制內(nèi)部資本市場的機會主義運作提供了最基本的法律依據(jù)。

（二）關(guān)聯(lián)交易的禁止性法規(guī)

2003年8月，中國證監(jiān)會與國資委聯(lián)合了《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔(dān)保若干問題的通知》，提出了糾正與防范利益侵占行為的具體措施（俗稱“56號文”）。2003年9月證監(jiān)會與國資委聯(lián)合了《關(guān)于規(guī)范上市公司問題的通知》，進一步對大股東占款清欠作出了規(guī)定。這類規(guī)則實際上是對集團母公司與下屬上市公司間的部分內(nèi)部資本市場的運作方式進行了禁止性的規(guī)定，使其運作空間受到極大的限制。

這些規(guī)則出臺的直接目的是維護中小投資者的合法權(quán)益，但同時不可避免地將一些本來具有效率性的正當(dāng)?shù)膬?nèi)部資本配置行為也一并禁止了?；诖耍碚摻缂皩崉?wù)界對該等禁止性規(guī)則存在一定的爭議。楊如彥和孟輝（2004）對關(guān)聯(lián)交易的研究表明：無論何種情況下，促進討價還價機制的完善和機會增加都占優(yōu)于禁止性法律規(guī)則。但筆者認為這一結(jié)論有賴于兩個基本前提假設(shè)：信息披露充分以及契約各方擁有對等的契約權(quán)力，即訂立契約的渠道以及保證契約執(zhí)行的強制力。而現(xiàn)實中兩個條件都不充分。中國國有企業(yè)的財務(wù)信息至今仍然屬于機密，不對外披露，上市公司的關(guān)聯(lián)交易信息披露質(zhì)量也不容樂觀，比如“三九醫(yī)藥”就曾先后三次被證監(jiān)會及深交所批評未及時披露資金往來的相關(guān)信息。由于股權(quán)分置的存在，中小股東只占很小比例，而且出于執(zhí)行成本的考慮，很多人選擇不參加股東大會參與決議，這就意味著期望通過公司章程以及股東大會決議對內(nèi)部資本市場的運作起到實質(zhì)性規(guī)范作用在短時期內(nèi)是不現(xiàn)實的。保護契約權(quán)力的另一重要機制是公司內(nèi)部治理機制。盡管中國上市公司也建立了監(jiān)事會制度、獨立董事制度，等等，但是由于產(chǎn)權(quán)及股權(quán)結(jié)構(gòu)等根本性問題沒有解決，公司治理的有效性被嚴(yán)重削弱。因此，在現(xiàn)階段不可能單純依靠內(nèi)部契約制約不當(dāng)?shù)膬?nèi)部資本市場行為。據(jù)此筆者認為局部的禁止性規(guī)則至少在現(xiàn)階段具有一定的合理性，至于應(yīng)當(dāng)在多長的時期延續(xù)則要視公司治理改進與產(chǎn)權(quán)改革的速度進程而定（魏明海、萬良勇，2006）。

（三）關(guān)聯(lián)交易的信息披露規(guī)則

這主要包括由財政部頒布的會計準(zhǔn)則與制度以及證監(jiān)會和兩個證券交易所的信息披露規(guī)范中涉及到關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定，比如財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則――關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》。這些法規(guī)并不直接對內(nèi)部資本市場的運作進行禁止性的規(guī)定，而是借助提高公司的透明度對其進行間接的管制。這對于降低內(nèi)部資本市場運行過程中的機會主義行為具有積極意義。但正是由于其屬于非禁止性規(guī)則，因此其監(jiān)管效力非常有限，比如在證監(jiān)會公布對“三九醫(yī)藥”公司及主要責(zé)任人未披露“三九醫(yī)藥”公司與其關(guān)聯(lián)公司間巨額的資金往來事項進行處罰的決定后，“三九集團”仍然從“三九醫(yī)藥”轉(zhuǎn)移資金。雖然中國關(guān)聯(lián)交易信息披露準(zhǔn)則形式上已經(jīng)比較完備，但在具體執(zhí)行過程中真實性與完備性仍然有待提高。

（四）財務(wù)公司的監(jiān)管法規(guī)

財務(wù)公司是內(nèi)部資本市場運作的重要載體之一。財務(wù)公司的建立有利于使內(nèi)部資本市場的運作更加透明化、規(guī)范化。而對財務(wù)公司的規(guī)范則直接影響到財務(wù)公司運作的業(yè)務(wù)空間與風(fēng)險控制。中國財政部于1991年頒布了《企業(yè)集團財務(wù)公司財務(wù)管理試行辦法》，規(guī)定了財務(wù)公司是辦理集團內(nèi)部成員單位金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。2004年銀監(jiān)會了《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》，對設(shè)立條件及從業(yè)范圍等進行了較大的修訂，允許財務(wù)公司辦理對成員單位的貸款、融資租賃以及內(nèi)部的咨詢、服務(wù)等11項業(yè)務(wù)。該辦法規(guī)定的較高的進入門檻以及對吸收公眾存款業(yè)務(wù)的禁止性規(guī)定有利于降低經(jīng)營風(fēng)險及金融風(fēng)險。隨著整體上信息披露水平的提高以及風(fēng)險監(jiān)控能力的增強，財務(wù)公司的進入門檻有望進一步降低，同時業(yè)務(wù)范圍也有待進一步拓展。

［注釋］

①溫嬌月，阮健弘：《2003年中國資金流量分析報告》，《中國金融》，2005年第2期。

②“銀監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人就《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》答記者問”，http：//cbrc.省略/mod_cn00/jsp/cn004002.

jsp?infoID=809&type=1。

③當(dāng)然這主要是針對上市公司而言，如果內(nèi)部資本市場中的成員企業(yè)都是全資子公司，則不會存在這一問題。

④有兩種情況可能導(dǎo)致過度投資問題：一種是由于經(jīng)營者與股東間存在的利益不一致，經(jīng)營者希望通過過度投資構(gòu)建自己的企業(yè)帝國（Empire building）；另一種是決策者由于過于急切地希望壯大規(guī)?；蛏孀闫渌呃麧櫺袠I(yè)而導(dǎo)致過度投資或過度多元化。

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The Functions and Pitfalls of Internal Capital Markets and Legal Regulations

WAN Liang-yong

（School of Business, Sun Yat-sen University, Guangzhou 510275, China）