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第1篇：年度審計(jì)報(bào)告范文

一、概述

2013年，衡水市審計(jì)局認(rèn)真貫徹實(shí)施《條例》，進(jìn)一步健全完善了各項(xiàng)規(guī)章制度，積極做好相關(guān)政務(wù)公開工作，努力保障公民、法人和其他組織依法獲取審計(jì)信息，提高工作透明度，確保了全年政府信息公開工作運(yùn)行正常運(yùn)行。

一是進(jìn)一步加強(qiáng)了政府信息公開工作機(jī)制。結(jié)合本局實(shí)際，修訂了信息上網(wǎng)管理規(guī)定，明確了相關(guān)科室、崗位職責(zé)，使信息公開工作得到了有效保障；二是落實(shí)政府信息公開責(zé)任，堅(jiān)持“誰(shuí)提供，誰(shuí)審核，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，按照職能職責(zé)的要求把好關(guān)，確保公開信息的準(zhǔn)確性、權(quán)威性、完整性和時(shí)效性；三是按照“公開為原則、不公開為例外”的總體要求，凡條例要求向社會(huì)公開的、不涉及秘密的文件內(nèi)容和政策等都通過(guò)政府網(wǎng)站等平臺(tái)向全社會(huì)公開。

二、主動(dòng)公開政府信息情況

衡水市審計(jì)局主要通過(guò)政府門戶網(wǎng)站、衡水市審計(jì)局子網(wǎng)站、機(jī)關(guān)政務(wù)公開欄等渠道主動(dòng)公開政府信息。截止2013年12月31日，全年在政府門戶網(wǎng)站和本局子網(wǎng)站共公開41條政府信息，其中，政府門戶網(wǎng)站15條。內(nèi)容涉及機(jī)構(gòu)職能類信息、計(jì)劃總結(jié)信息、規(guī)范性文件信息、工作動(dòng)態(tài)信息等，具體包括規(guī)范性文件2條、計(jì)劃總結(jié)3條，工作動(dòng)態(tài)類信息36條，全文電子化達(dá)100%。公眾可通過(guò)衡水市人民政府門戶網(wǎng)站“信息公開”、衡水市審計(jì)局網(wǎng)站查閱并全文檢索；通過(guò)市審計(jì)局機(jī)關(guān)政務(wù)公開欄公布政府信息主要有機(jī)構(gòu)設(shè)置、機(jī)關(guān)職能、業(yè)務(wù)流程等，全面展示我局機(jī)關(guān)建設(shè)、辦事程序等情況。

三、依申請(qǐng)公開政府信息及咨詢受理情況

2013年，本局未收到個(gè)人、公司、企業(yè)或社會(huì)團(tuán)體要求公開政府信息及咨詢的申請(qǐng)。

四、行政復(fù)議、行政訴訟情況

2013年未接到針對(duì)本局政府信息公開事務(wù)的舉報(bào)、投訴，也沒有因政府信息公開而被申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟情況。

五、政府信息公開相關(guān)費(fèi)用情況

本局政府信息公開受理的工作人員來(lái)源于本局的相關(guān)部門，政府信息公開事務(wù)的有關(guān)費(fèi)用納入本局機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理，2013年，衡水市審計(jì)局沒有因依申請(qǐng)公開信息收取或減免費(fèi)用情況。

六、存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施

2013年本局在政務(wù)信息公開方面取得了一些成績(jī)，但與《條例》要求和社會(huì)公眾的需求還存在一定的差距。一是信息公開的內(nèi)容有待進(jìn)一步完善；二是信息公開的時(shí)效性有待強(qiáng)化；三是信息公開工作的日常化、規(guī)范化有待加強(qiáng)。

為此，我們將認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《條例》以及政府信息公開的要求，加強(qiáng)各職能部門間的協(xié)調(diào)配合，進(jìn)一步作好政務(wù)信息公開工作。

一是加強(qiáng)培訓(xùn)，廣泛宣傳，在提高認(rèn)識(shí)上下功夫。采取多種形式，組織全局人員參加培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)《條例》等有關(guān)政務(wù)信息公開方面的法律、法規(guī)，充分認(rèn)識(shí)政務(wù)信息公開的重要性和緊迫性，不斷提高政府信息公開水平。

第2篇：年度審計(jì)報(bào)告范文

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2006年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于2006年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)2006年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了2006年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中2004年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：2006年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)2005年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

（一）法律責(zé)任問(wèn)題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)約定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無(wú)簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問(wèn)題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項(xiàng)目存在的問(wèn)題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化，沒有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說(shuō)明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒有過(guò)程及依據(jù)，沒有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒有說(shuō)明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說(shuō)明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問(wèn)題

1、對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬(wàn)元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。

3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問(wèn)題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無(wú)效的審計(jì)證據(jù)，沒有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過(guò)低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無(wú)法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見的影響。

如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.41%，2005年度收入增長(zhǎng)主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬(wàn)元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬(wàn)元，該銷售無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明方式敘述。

（2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2005年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表?！保瑹o(wú)形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（3）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見不當(dāng)。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專利2005年期初140萬(wàn)元，本年6月增加6000萬(wàn)元，期末無(wú)形資產(chǎn)余額6140萬(wàn)元，全年應(yīng)攤銷364萬(wàn)元而未攤銷（受益期10年）。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)減少366萬(wàn)元（報(bào)表利潤(rùn)－85萬(wàn)元），僅在報(bào)表附注中說(shuō)明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見類型為無(wú)保留意見不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬(wàn)元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無(wú)保留意見報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見段中說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，2005年未編制利潤(rùn)表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司， 2004年度審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無(wú)保留意見報(bào)告。

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

（8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬(wàn)元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理意見

針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)過(guò)程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問(wèn)題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提醒。

五、幾點(diǎn)意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問(wèn)題。

第3篇：年度審計(jì)報(bào)告范文

財(cái)務(wù)部審計(jì)需要根據(jù)企業(yè)管理需要，組織對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)，希望對(duì)你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)11.負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目初步審計(jì)方案，報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施公司及子公司各類審計(jì)工作，包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、投資審計(jì)、離任審計(jì)、履職績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控體系審計(jì)等：

2.出具審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;

3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;

4.及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)意見和建議，促使整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

5.實(shí)施對(duì)子公司的專項(xiàng)審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告和管理層建議書等審計(jì)文書，督促審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建立的落實(shí);

6.負(fù)責(zé)對(duì)各被審單位審計(jì)整改意見落實(shí)情況進(jìn)行檢查;

7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)并運(yùn)用新技術(shù)、新方法，有效提高審計(jì)效率和質(zhì)量;

8.完成風(fēng)控部負(fù)責(zé)人交辦的其他事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)21.通過(guò)閱讀上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，了解上市公司運(yùn)營(yíng)情況

2.通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報(bào)告

3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表、費(fèi)用審核，資金管理、及財(cái)務(wù)預(yù)決算等工作，整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，支持業(yè)務(wù)工作

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)31、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程，開展子公司財(cái)務(wù)工作;

2、負(fù)責(zé)子公司會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表;

3、負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)預(yù)(決)算、資金計(jì)劃、稅務(wù)測(cè)算等工作;

4、負(fù)責(zé)子公司稅務(wù)申報(bào);

5、負(fù)責(zé)編制子公司月度指標(biāo)執(zhí)行情況，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警，確保年度指標(biāo)及整體預(yù)算順利達(dá)成;

6、審核子公司各類成本費(fèi)用開支，確保各項(xiàng)報(bào)銷及付款符合公司制度。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)41、組織擬定年度審計(jì)監(jiān)察重點(diǎn)工作計(jì)劃報(bào)監(jiān)事會(huì)主席審批;

2、組織開展審計(jì)工作;

3、組織擬定審計(jì)工作報(bào)告，并上報(bào)監(jiān)事會(huì)主席審核。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)51、擬定年度審計(jì)重點(diǎn)工作;

2、組織進(jìn)行年中、年終經(jīng)營(yíng)情況審計(jì);

3、進(jìn)行財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況審計(jì);

4、進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)運(yùn)行中單獨(dú)事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì);

5、進(jìn)行投資項(xiàng)目階段性和專項(xiàng)審計(jì);

6、聯(lián)系外部審計(jì)單位對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、決算審計(jì);

7、檢查督促審計(jì)決定與建議的實(shí)施。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;

2、協(xié)助出具審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告和其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告;

3、熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)等相關(guān)知識(shí)和政策法規(guī)。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)71、審查集團(tuán)內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，完善財(cái)務(wù)制度的建立。

審閱定期財(cái)務(wù)報(bào)告，配合外部機(jī)構(gòu)實(shí)施專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì);

2、根據(jù)公司投融資需求進(jìn)行標(biāo)的公司的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作。

3、對(duì)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)

4、檢查和評(píng)估公司重要的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)的合理合規(guī)性

5、獨(dú)立編寫審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)目的

第4篇：年度審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校；　注冊(cè)會(huì)計(jì)師；　審計(jì)

一、財(cái)務(wù)報(bào)告是高校財(cái)務(wù)受托責(zé)任的載體

高校作為非營(yíng)利性質(zhì)的公共部門，從政府取得各種教育資源，承擔(dān)著教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)的責(zé)任。要保證資源被恰當(dāng)?shù)氖褂?，如?shí)反映管理者的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念第4號(hào)公告》提出的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)中指出，“非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)前和潛在的資源提供者和其他報(bào)告使用者提供信息”，以“評(píng)價(jià)非企業(yè)組織的管理者履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的成績(jī)以及其他業(yè)績(jī)的表現(xiàn)”。因此，為公正評(píng)價(jià)高校管理的受托責(zé)任，借鑒《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念第4號(hào)公告》的內(nèi)容，高校應(yīng)當(dāng)定期編制反映管理者受托責(zé)任履行情況的財(cái)務(wù)報(bào)告，真實(shí)地披露部門預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)務(wù)資源的有效運(yùn)用、資產(chǎn)的保值與增值等責(zé)任的履行情況。

當(dāng)然，高校管理的責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的受托責(zé)任履行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的利益驅(qū)動(dòng)相比，具有履行和實(shí)現(xiàn)機(jī)制的復(fù)雜性，無(wú)法用一些關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)指標(biāo)（如每股收益率、資本收益增長(zhǎng)率等）來(lái)衡量和評(píng)價(jià)高校履行受托責(zé)任和受托業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)程度，從而解除高校的受托責(zé)任。因此，按照新公共管理的思路，為評(píng)估高校受托責(zé)任的實(shí)際履行情況，必須借助財(cái)務(wù)報(bào)告的披露，提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，反映高校法定預(yù)算的遵從、業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)等信息，并通過(guò)專家獨(dú)立的職業(yè)判斷，以證明籌集及使用資源的目的是合理有效，并幫助社會(huì)了解和評(píng)價(jià)高校受托責(zé)任的履行情況。

二、受托責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

基于對(duì)受托責(zé)任的鑒證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)制度的基本內(nèi)容，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種新形式。隨著社會(huì)對(duì)公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求的提高，高校作為教育資源的經(jīng)營(yíng)和管理者，其運(yùn)行節(jié)約、效率、效果如何，越來(lái)越為社會(huì)大眾所關(guān)注，但出于現(xiàn)實(shí)考慮，公眾和政府自然不可能親自對(duì)高校的運(yùn)行和管理進(jìn)行監(jiān)督和考察，因此，美國(guó)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（GASB）在《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》公告中要求“為保證非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)披露的材料均給予了真實(shí)的反映，該報(bào)表后還要附有一名獨(dú)立審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告”。而我國(guó)2009年10月頒布實(shí)施的《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見》（［2009］56號(hào)）所提出的“將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會(huì)等非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表納入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍”，正是順應(yīng)了社會(huì)對(duì)高校受托責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀、公正評(píng)價(jià)的要求，通過(guò)賦予獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)達(dá)到對(duì)高校使用資源情況的最終控制。

三、實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在的問(wèn)題及障礙

雖然《若干意見》已出臺(tái)近兩年時(shí)間，福建、山西等省的財(cái)政主管部門也制定了有關(guān)實(shí)施辦法，但從目前實(shí)施的情況看，高等院校年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的實(shí)行還存在不少問(wèn)題和障礙。

（一）缺少實(shí)施高校年度財(cái)務(wù)報(bào)告須注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律依據(jù)

一是《教育法》及其他法律法規(guī)中無(wú)“高等學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的相應(yīng)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)高校年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)無(wú)相關(guān)具體法律依據(jù)和實(shí)施細(xì)則；二是目前高校每年必須接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)等部門的年度審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)檢查以及教育主管部門的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化檢查，政府部門對(duì)高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查形式和層次已經(jīng)較多，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)高校財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能更是流于形式；三是高校（特別是公辦高校）作為辦學(xué)單位，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是考慮如何將資金用于辦學(xué)最需要的地方，充分發(fā)揮資金的使用效益，基本不存在成本核算和利潤(rùn)調(diào)整問(wèn)題，也不存在投資者的利益平衡問(wèn)題，中介機(jī)構(gòu)對(duì)報(bào)表的審計(jì)意義和作用無(wú)法體現(xiàn)。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所由誰(shuí)聘任的問(wèn)題

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，以及目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平參差不齊，如果是由高校自行聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性可能受到影響，審計(jì)結(jié)論的可信度將受到質(zhì)疑。

（三）審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題

如年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)費(fèi)用由高校自行負(fù)擔(dān)，那么，實(shí)行高等學(xué)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度將給高校帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。以廣州地區(qū)為例，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（穗注協(xié)［2006］7號(hào)）文件精神，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)為資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高），在此原則基礎(chǔ)上，按照一定的額度收取服務(wù)費(fèi)。資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高）在5 000—10 000萬(wàn)元之間的，收取30 000元服務(wù)費(fèi)；在10 000萬(wàn)元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服務(wù)費(fèi)。對(duì)于資產(chǎn)規(guī)模大的高校，像廣東省重點(diǎn)本科高等院?？傎Y產(chǎn)多在10億元至30多億元之間，審計(jì)費(fèi)將達(dá)到一兩百萬(wàn)元，給高校帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（四）年度財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間問(wèn)題

目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)領(lǐng)域涉及最廣的是企業(yè)單位，尤其是上市公司。對(duì)企業(yè)單位（上市公司）而言，只有經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（或稅務(wù)報(bào)表）才能報(bào)出，報(bào)出時(shí)間一般是每年4月份之前。高等學(xué)校年度財(cái)務(wù)報(bào)表同樣以12月31日為決算日，但財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出時(shí)間要求離決算日非常短。決算日后，高校財(cái)務(wù)部門需根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)賬目、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清理，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。每年財(cái)政部門要求高校上報(bào)決算的時(shí)間是春節(jié)前，其中還需根據(jù)財(cái)政部門的意見進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整，工作量大，時(shí)間安排已相當(dāng)緊張，若請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后再行報(bào)送決算報(bào)表，會(huì)導(dǎo)致部門財(cái)務(wù)報(bào)告的上報(bào)時(shí)間滯后，影響財(cái)政報(bào)表的匯總與上報(bào)。

第5篇：年度審計(jì)報(bào)告范文

一、關(guān)于制定依據(jù)

我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》是依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例制定的，《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的制定依據(jù)則是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)師法》。

二、關(guān)于適用范圍

我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》是我國(guó)政府部門規(guī)章性的審計(jì)規(guī)范。是審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)規(guī)章，適用于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法從事的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法進(jìn)行的獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)沒有約束力。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律性的審計(jì)規(guī)范，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法從事的審計(jì)活動(dòng)則不具有法律約束力。

三、關(guān)于一般準(zhǔn)則

我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》中的一般準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求。其中，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求的專門規(guī)定有第七條、第十三條與第十四條共三條，包括審計(jì)機(jī)關(guān)辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)具備的基本條件審計(jì)機(jī)關(guān)錄用審計(jì)人員的規(guī)定；審計(jì)機(jī)關(guān)建立和實(shí)施繼續(xù)培訓(xùn)制度的規(guī)定，以及審計(jì)署和省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格、評(píng)審制度的規(guī)定等具體內(nèi)容。對(duì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求的專門規(guī)定有第八條、第十一條與第十二條共三條包括；承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的條件，審計(jì)人員回避制度的規(guī)定、保密責(zé)任的規(guī)定等具體內(nèi)容。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員共同應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)要求和規(guī)定有第九條、第十條共兩條；一是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是保持應(yīng)有的獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。二是不得參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理泛動(dòng)，在審計(jì)過(guò)程中必須遵守有關(guān)廉政紀(jì)律的規(guī)定。

我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中的一般準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格條件和執(zhí)業(yè)行為的準(zhǔn)則，主要包括獨(dú)立審計(jì)的目的；擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與工作能力；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德條件（獨(dú)立、客觀、公正、職業(yè)謹(jǐn)慎、保密等）；審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任；審計(jì)意見的性質(zhì)等具體內(nèi)容。

通過(guò)對(duì)上述一般準(zhǔn)則的比較不難看出，無(wú)論是《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》還是《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，都有對(duì)其執(zhí)業(yè)人員資格條件和職業(yè)道德條件的規(guī)定，其中對(duì)其執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德條件均作了獨(dú)立、客觀、職業(yè)謹(jǐn)慎與保密的規(guī)定，這是由審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)所決定的。二者比較，存在的主要區(qū)別一是《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》既有對(duì)其執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)——國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，又有對(duì)其執(zhí)業(yè)人員——國(guó)家審計(jì)人員的相關(guān)要求；而《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》只對(duì)其執(zhí)業(yè)人員——注冊(cè)會(huì)計(jì)師作了相應(yīng)的規(guī)定和要求。二是《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)其執(zhí)業(yè)人員資格條件與職業(yè)道德條件的規(guī)定較為具體詳細(xì)；而《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格條件與職業(yè)道德條件的規(guī)定則更為簡(jiǎn)約明了。

四、關(guān)于作業(yè)準(zhǔn)則

《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》中的作業(yè)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃、準(zhǔn)備和實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。按照實(shí)施審計(jì)的基本程序，這些行為規(guī)范的主要內(nèi)容包括（一）編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府規(guī)定的職責(zé)，確定審計(jì)工作重點(diǎn)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（二）組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被審計(jì)單位的基本情況，在此基礎(chǔ)上編制審計(jì)方案，確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、和步驟（三）下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)書面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出承諾，并將被審計(jì)單位交回的承諾書作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿；（四）實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查了解被審計(jì)單位的情況，對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、、性復(fù)核等方法取得證據(jù)；如有特殊需要，可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或者有專門知識(shí)且符合審計(jì)人員條件的人員參與某些特殊項(xiàng)目的審計(jì)；對(duì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到的重大應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)請(qǐng)示匯報(bào)。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。

《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中的作業(yè)準(zhǔn)則（又稱外勤準(zhǔn)則）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)遵守的準(zhǔn)則。按照審計(jì)的基本程序這些準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括（1）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（2）編制審計(jì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃對(duì)審計(jì)工作作出合理安排。（3）實(shí)施審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法獲取審計(jì)證據(jù)；可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的期后事項(xiàng)、或有損失及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等重要事項(xiàng)予以關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施過(guò)程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)，記錄于審計(jì)工作底稿。

通過(guò)上述作業(yè)準(zhǔn)則的比較可以看出，兩個(gè)基本準(zhǔn)則都規(guī)定了審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查了解、研究和評(píng)價(jià)以進(jìn)一步確定審計(jì)的重點(diǎn)和方法，這體現(xiàn)了審計(jì)的基本特點(diǎn)；對(duì)審計(jì)過(guò)程可以運(yùn)用的取證方法，必須編制審計(jì)工作底稿等；兩個(gè)基本準(zhǔn)則也都作了類似的規(guī)定。二者的主要區(qū)別表現(xiàn)在審計(jì)實(shí)施前的準(zhǔn)備工作有所不同?！秶?guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)要編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，在實(shí)施審計(jì)前，要根據(jù)具體審計(jì)事項(xiàng)成立審計(jì)組，制定審計(jì)方案并要在實(shí)施審計(jì)的三日前，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書?！丢?dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托后必須簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃。

五、關(guān)于報(bào)告準(zhǔn)則

《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》中的報(bào)告準(zhǔn)則是審計(jì)組反映審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。其主要包括（一）審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見；（二）審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審訂結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告提出時(shí)間一般不得超過(guò)60日；（三）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或配備專門人員，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核并提出復(fù)核意見，作出復(fù)核工作記錄，審計(jì)報(bào)告經(jīng)復(fù)核后，由審計(jì)機(jī)關(guān)審定。

《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中的報(bào)告準(zhǔn)則是注冊(cè)師編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的準(zhǔn)則。主要內(nèi)容包括（一）出具審計(jì)報(bào)告：的條件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告；（二）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明的基本內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的主要審計(jì)程序和最終形成的審計(jì)意見等；（三）審計(jì)報(bào)告的類型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種類型的審計(jì)報(bào)告。

通過(guò)上述報(bào)告準(zhǔn)則的比較可見，《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》側(cè)重于對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的程序作出明確的規(guī)定，而《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》則更側(cè)重于對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容作出詳細(xì)的規(guī)定。

第6篇：年度審計(jì)報(bào)告范文

上市公司審計(jì)意見一直是企業(yè)和投資者等關(guān)注的焦點(diǎn)。本文主要對(duì)我國(guó)2011-2012年度上市公司的審計(jì)意見進(jìn)行分析，尤其是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的分析，旨在探尋上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的主要影響因素。

【關(guān)鍵詞】

審計(jì)意見；非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見；審計(jì)報(bào)告

上市公司審計(jì)意見的研究是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。本文基于2011-2012年上市公司年報(bào)數(shù)據(jù)，在總體統(tǒng)計(jì)分析審計(jì)意見的基礎(chǔ)上，從我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的綜合排名和被審計(jì)單位的規(guī)模與變更委托兩個(gè)角度，對(duì)影響審計(jì)意見類型的因素進(jìn)行分析。

1 2012年上市公司年報(bào)審計(jì)意見分析

1.1 總體分析

本文所用數(shù)據(jù)均來(lái)自中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站、國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)以及上海證券交易所和深圳證券交易所網(wǎng)站。

2013年1-4月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所共為2471家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。其中，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告2382份，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告71份，保留意見審計(jì)報(bào)告15份，無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告3份。

在2471份財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告89份，占3.60%，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的數(shù)量和比例都較2011年（115份，比例為4.87%）有所下降。其中，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告占審計(jì)意見總體的2.87%，保留意見占總體的0.61%，無(wú)法表示意見占所有意見總數(shù)的0.12%。在2012年年報(bào)審計(jì)中，沒有一家上市公司被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

1.2 出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的時(shí)間分析

我們按照審計(jì)意見出具的時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，2012年1-4月份出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的數(shù)量分別為4份、3份、14份、68份，所占比例依次為4.49% 、3.37% 、15.73% 、76.40%（注：為了方便統(tǒng)計(jì)，將4月1日至4月8日歸為一周。由于，4.29和4.30為節(jié)假日，所以第四周為4.23日-4.28日）?？梢?，4月份集中出具了大部分的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。

我們分周對(duì)4月份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見披露情況作了進(jìn)一步考察。4月份第1周有2份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，占全部非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的2.25%；第2周沒有出具非標(biāo)審計(jì)意見；第3周有9份，占10.11%；第4周有57份，占64.04%。另外，4月份的第4周集中了13份保留意見和3份無(wú)法表示意見，這些更嚴(yán)厲的審計(jì)意見絕大多數(shù)集中在最后一周。

2 影響審計(jì)意見的因素分析

2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的綜合排名與審計(jì)意見的關(guān)系分析

根據(jù)我國(guó)中注協(xié)2013年7月17日公布的會(huì)計(jì)事務(wù)所排名，綜合實(shí)力排名前10位的會(huì)計(jì)師事務(wù)所共審計(jì)了1476家上市公司[]，占2012年上市公司總數(shù)的59.73%。他們共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見50份，占所審計(jì)公司數(shù)量的3.39%。其中，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見39份，保留意見9份，無(wú)法表示意見2份，分別占1476家公司的2.64%、0.61%、0.14%。就綜合實(shí)力排名前10 的事務(wù)所來(lái)看，他們出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比率均不高，甚至略低于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的平均出具比例（3.60%）。

出現(xiàn)上述情況的可能原因是規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市公司大多規(guī)模都較大，這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和管理狀況都較好，公司所披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量都較高。還有可能是財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況較差的公司知道，規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性較強(qiáng)，與自己合謀出具有利于公司的審計(jì)意見的可能性較小，因此，他們?cè)谶x擇事務(wù)所時(shí)會(huì)選擇規(guī)模較小的事務(wù)所，希望通過(guò)購(gòu)買審計(jì)意見來(lái)掩蓋公司存在的問(wèn)題。

2.2 被審計(jì)單位的規(guī)模與審計(jì)意見的關(guān)系分析

2012年被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的89家中有46家為“戴帽”公司，所占比例51.69%。再?gòu)某鼍叻菢?biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比例來(lái)看， 2012年“戴帽”公司共有124家，收到46 份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，收到非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比率是37.10%，遠(yuǎn)高于上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的總體比率（3.60%） ；其余2347 家公司，收到非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見43 份，收到非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比率是1.83%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的總體比率?？梢?，“戴帽”公司更容易被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。

2.3 變更委托與審計(jì)意見的關(guān)系分析

一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)公司收到非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見時(shí)，會(huì)選擇與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，試圖尋求解決問(wèn)題的方法，采取一些措施進(jìn)行補(bǔ)救，以達(dá)到改善下一個(gè)審計(jì)年度審計(jì)意見的目的。

在對(duì)2011-2012年度審計(jì)報(bào)告意見類型進(jìn)行分析后我們發(fā)現(xiàn)，2011年被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的上市公司共115家中有19家在2012年更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這19家更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司中，有13家公司2012年的審計(jì)意見出現(xiàn)明顯好轉(zhuǎn)，比例為68.42%，其中12家被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，剩余的1家（*ST 國(guó)商）被出具的審計(jì)意見由2011年的保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段轉(zhuǎn)為無(wú)保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

3 建議

根據(jù)上述研究，本文提出如下建議：

（1）監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承接的此類審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)作出書面提示，并將這一提示在官網(wǎng)公告，督促承接此類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。

（2）監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大對(duì)“戴帽”公司的監(jiān)管力度，同時(shí)拓展監(jiān)管部門的職責(zé)范圍，使監(jiān)管部門在履行監(jiān)管職責(zé)的同時(shí)，也要發(fā)揮建設(shè)性作用，具體體現(xiàn)在：未來(lái)的監(jiān)管部門一方面要認(rèn)真分析其“戴帽”的主要原因，另一方面也要提出有利于“摘帽”的可行性建議，旨在促進(jìn)上市公司的可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)投資者的利益。

（3）監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)著力規(guī)范上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，促使變更委托的委托人與被審計(jì)對(duì)象相分離，強(qiáng)化變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所原有信息披露制度。重點(diǎn)檢查變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所后審計(jì)意見出現(xiàn)好轉(zhuǎn)的上市公司，并加大對(duì)“購(gòu)買審計(jì)意見”行為的處罰力度，形成不敢買的機(jī)制。

【參考文獻(xiàn)】

[1]朱其俊、崔利華.我國(guó)上市公司審計(jì)意見影響因素的研究[D].合肥工業(yè)大學(xué).2010

[2]于鵬.公司特征、國(guó)際“四大”與審計(jì)意見[J].審計(jì)研究.2007，（02）：53-60

第7篇：年度審計(jì)報(bào)告范文

貴陽(yáng)勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司（以下簡(jiǎn)稱“貴陽(yáng)院”）在審計(jì)工作實(shí)踐中，通過(guò)不斷探索與改進(jìn)，基本形成基于審計(jì)管理信息系統(tǒng)“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計(jì)”的審計(jì)模式。

（一）建立相關(guān)工作制度

通過(guò)調(diào)研并結(jié)合院內(nèi)實(shí)際，制定《貴陽(yáng)院實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)管理辦法》《貴陽(yáng)院審前公示管理辦法》《貴陽(yáng)院審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法》，建立審前公示、定期提交實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)分析報(bào)告、審計(jì)成果在院綜合信息系統(tǒng)內(nèi)公告等制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序。

（二）聯(lián)網(wǎng)

將審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、用友NC財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)審計(jì)管理信息系統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)模塊，可直接根據(jù)審計(jì)需求采集用友NC財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。將年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等相關(guān)審計(jì)檔案以及內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)全部納入審計(jì)管理信息平臺(tái)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。審計(jì)人員充分利用院綜合信息管理系統(tǒng)、用友財(cái)務(wù)軟件、總承包項(xiàng)目管理系統(tǒng)等在線信息資源庫(kù)，根據(jù)審計(jì)需要及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)、分析，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事中審計(jì)的結(jié)合，靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)的結(jié)合。

（三）編制計(jì)劃

根據(jù)《貴陽(yáng)院年度審計(jì)計(jì)劃編制與審批流程》（見圖1）編制年度審計(jì)計(jì)劃，錄入審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，明確審計(jì)人員及審計(jì)時(shí)間安排。審計(jì)計(jì)劃包含審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、制度建設(shè)、培訓(xùn)工作、會(huì)議工作、其他工作5大板塊。

（四）授權(quán)

管理層高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，制定《貴陽(yáng)院向職代會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)專題會(huì)報(bào)告審計(jì)工作的實(shí)施辦法》，專項(xiàng)審計(jì)工作報(bào)告均需向院管理層匯報(bào)。建立數(shù)字工程研發(fā)中心、工程造價(jià)中心、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部協(xié)同工作機(jī)制，授權(quán)審計(jì)人員登錄院綜合信息管理系統(tǒng)、用友NC財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、總承包項(xiàng)目管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)獲取審計(jì)所需財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、投資、工程項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)。

（五）在線審計(jì)

審計(jì)人員按規(guī)定開展在線審計(jì)工作，在全面審計(jì)的同時(shí)，重點(diǎn)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大合同履行、大額資金使用、投資融資、會(huì)計(jì)核算異常等進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中可直接從審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)中調(diào)取審計(jì)底稿模板，錄入審計(jì)底稿、審計(jì)記錄等過(guò)程審計(jì)資料。通過(guò)日常監(jiān)管系統(tǒng)的連續(xù)監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)帶有苗頭性、傾向性的問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)，為院管理層的決策提供支持信息，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的咨詢服務(wù)職能。

（六）線下查證確認(rèn)

根據(jù)在線實(shí)時(shí)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)院各職能部門和單位的有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)、核查有關(guān)會(huì)計(jì)原始憑證，查閱與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的資料以及實(shí)地審查、了解相關(guān)情況，形成審計(jì)工作底稿并上傳審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，便于審計(jì)組成員共享審計(jì)信息，討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

（七）出具報(bào)告

總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，形成審計(jì)報(bào)告經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報(bào)送院長(zhǎng)、分管院領(lǐng)導(dǎo)及分管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)職能部門和下屬單位。

（八）特殊情況及時(shí)報(bào)告

審計(jì)部門對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的較大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題或帶有苗頭性、傾向性的問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)，便于院管理層在第一時(shí)間采取管控措施，提高審計(jì)效率與效果。

（九）督促落實(shí)審計(jì)意見

審計(jì)部門制定《貴陽(yáng)院審計(jì)報(bào)告編制與問(wèn)題跟蹤流程》（見圖2），督促院職能部門及下屬單位認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)提出的審計(jì)建議與意見，實(shí)施審計(jì)意見落實(shí)的閉環(huán)管理。

（十）審計(jì)項(xiàng)目信息實(shí)時(shí)錄入

項(xiàng)目完畢后，審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)審計(jì)公示、審計(jì)通知、實(shí)施方案、審計(jì)底稿、審計(jì)記錄、審計(jì)報(bào)告等資料實(shí)時(shí)歸檔在審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，便于日后的審計(jì)檔案查閱。

主要特點(diǎn)

（一）統(tǒng)一平臺(tái)，功能完善

審計(jì)管理信息系統(tǒng)采用瀏覽器42中國(guó)內(nèi)部審計(jì)20175信息化優(yōu)秀成果/服務(wù)器（B/S）架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一調(diào)度、分級(jí)管理、數(shù)據(jù)共享的管理模式，其審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)可實(shí)施審計(jì)計(jì)劃管理、資源管理、成果管理、績(jī)效管理、統(tǒng)計(jì)分析、檔案管理、審計(jì)作業(yè)、查證分析以及工作流管理和數(shù)據(jù)接口等工作。該系統(tǒng)能促進(jìn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作管理，規(guī)范審計(jì)作業(yè)流程，提高審計(jì)工作成效，滿足對(duì)審計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理的需要，為集團(tuán)公司年度審計(jì)工作評(píng)價(jià)提供考核依據(jù)，為防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供有效保障。

（二）資源集約，共享協(xié)同

在審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)資源管理模塊中，建立被審計(jì)單位庫(kù)、被審計(jì)人員庫(kù)、中介機(jī)構(gòu)庫(kù)、內(nèi)審人員庫(kù)、法律制度庫(kù)、文書模板庫(kù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)庫(kù)、問(wèn)題類型庫(kù)等多個(gè)資源庫(kù)，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)審計(jì)資源的集約，互通有無(wú)，協(xié)同共享，促進(jìn)內(nèi)審人員經(jīng)驗(yàn)交流和學(xué)習(xí)，發(fā)揮審計(jì)合力，提升審計(jì)價(jià)值。審計(jì)人員通過(guò)在線作業(yè)，能夠迅速查看被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)分析，及時(shí)審計(jì)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。有效解決了業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大的手工審計(jì)難題，降低手工審計(jì)誤差率，提升審計(jì)工作效率。審計(jì)人員能夠方便快捷地查詢和利用審計(jì)法規(guī)等資料庫(kù)，極大促進(jìn)審計(jì)效能提升。

（三）移動(dòng)互聯(lián)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控

貴陽(yáng)院審計(jì)人員可通過(guò)用友NC財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，通過(guò)院綜合信息管理系統(tǒng)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)合同審簽情況；通過(guò)總承包項(xiàng)目管理系統(tǒng)監(jiān)督院屬各項(xiàng)目部工程管理情況；通過(guò)投資管理系統(tǒng)監(jiān)督院投資管理情況等。對(duì)經(jīng)營(yíng)異常、重大項(xiàng)目開展實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)，按月出具實(shí)時(shí)監(jiān)控報(bào)告，及時(shí)督促審計(jì)意見整改和落實(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，提高監(jiān)控效果。

模式創(chuàng)新

（一）基于在線采集和數(shù)據(jù)分析，探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式

審計(jì)人員直接利用用友NC財(cái)務(wù)軟件提供的靈活查詢和分析功能，綜合運(yùn)用審計(jì)的順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法、抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合法、效益評(píng)價(jià)審計(jì)等方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、資金運(yùn)用與投融資、預(yù)算編制與執(zhí)行、成本費(fèi)用支出等財(cái)務(wù)運(yùn)作情況和內(nèi)控制度執(zhí)行情況、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)與動(dòng)態(tài)監(jiān)控審計(jì)。對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。結(jié)合集團(tuán)公司與專業(yè)機(jī)構(gòu)共同開發(fā)的用友審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)軟件輔助審計(jì)，分析被審計(jì)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息，確保實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)質(zhì)量，做到及時(shí)采集數(shù)據(jù)、及時(shí)審計(jì)預(yù)警、及時(shí)反饋信息、及時(shí)督促整改。

（二）審計(jì)成果運(yùn)用和整改再上新階，推動(dòng)管理提升

基于審計(jì)管理信息系統(tǒng)的審計(jì)工作成果統(tǒng)計(jì)、審計(jì)項(xiàng)目完成情況、審計(jì)項(xiàng)目趨勢(shì)分析、審計(jì)效益情況分析、審計(jì)意見落實(shí)情況分析、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分析等功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)成果的綜合分析，建立整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，各部門積極協(xié)助，通過(guò)“集體會(huì)診”，剖析違規(guī)問(wèn)題根源，研究工作難點(diǎn)，落實(shí)整改責(zé)任，形成分工明確、銜接協(xié)作、監(jiān)督有力的聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制。使被審計(jì)單位能夠認(rèn)真對(duì)待審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，積極配合，不僅做到根據(jù)整改意見及時(shí)糾正違規(guī)行為，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理處罰，還從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)把控，修訂完善相關(guān)制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為。

主要成效

（一）審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)應(yīng)用日漸成熟

貴陽(yáng)院在“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計(jì)”模式推動(dòng)下，積極開展實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)，降低了審計(jì)成本。“十二五”期間，共計(jì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目100余個(gè)，提出規(guī)范運(yùn)營(yíng)的改進(jìn)意見及建議500余條，促進(jìn)增收節(jié)支及避免經(jīng)濟(jì)損失3000余萬(wàn)元，促進(jìn)健全完善制度規(guī)定40余項(xiàng)。審計(jì)主要關(guān)注大額資金、職務(wù)消費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公務(wù)用車等重要事項(xiàng)及重點(diǎn)項(xiàng)目管理，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)、揭示風(fēng)險(xiǎn)、分析原因、督促整改、確保管控有效。實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)的按月實(shí)施，使院管理層可獲取實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)分析報(bào)告，發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度執(zhí)行、合同執(zhí)行情況及經(jīng)營(yíng)管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面存在的問(wèn)題，及時(shí)堵塞漏洞、消除隱患，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正錯(cuò)誤，保護(hù)院資產(chǎn)的安全完整。

（二）充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)，審計(jì)手段和方法不斷完善

貴陽(yáng)院內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)實(shí)踐中充分利用大數(shù)據(jù)，對(duì)大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)分析和深入挖掘。一是創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，廣泛應(yīng)用于數(shù)據(jù)分析、疑點(diǎn)查找、電子數(shù)據(jù)的整理與歸檔等方面，提高運(yùn)用信息化平臺(tái)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力，加大數(shù)據(jù)分析力度，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率。二是重視審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)管控的支撐作用。加強(qiáng)信息采集、數(shù)據(jù)處理，借助數(shù)據(jù)分析支持審計(jì)結(jié)論，推進(jìn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提升審計(jì)信息化整體水平，促進(jìn)審計(jì)管理綜合水平邁上新臺(tái)階。2014年建立了風(fēng)電、土建大宗采購(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)，審計(jì)人員利用數(shù)據(jù)庫(kù)比對(duì)風(fēng)機(jī)、塔筒同類市場(chǎng)價(jià)格，評(píng)判價(jià)格公允性，提高了工作效率。2015年實(shí)施的花溪云頂一期總承包項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)，通過(guò)用友NC財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、總承包項(xiàng)目管理系統(tǒng)，審計(jì)人員可獲取項(xiàng)目工程進(jìn)度、財(cái)務(wù)核算資料。審計(jì)人員項(xiàng)目工地出差2次，一次風(fēng)電場(chǎng)水土保持工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察，另外一次為升壓站備品備件盤點(diǎn)，節(jié)約了差旅成本。

（三）建設(shè)審計(jì)管理信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化

實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)成員企業(yè)內(nèi)審工作的統(tǒng)一管理，優(yōu)化集團(tuán)審計(jì)資源信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類管理信息資源的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。集團(tuán)公司可動(dòng)態(tài)監(jiān)控各類審計(jì)項(xiàng)目并進(jìn)行全程指導(dǎo)和質(zhì)量管控，提出建設(shè)性審計(jì)建議，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供有效支撐，增強(qiáng)審計(jì)的增值服務(wù)職能。使貴陽(yáng)院經(jīng)營(yíng)管理在統(tǒng)一、透明、標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)監(jiān)控下陽(yáng)光運(yùn)行，提高業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)合規(guī)性和效益性。2015年貴陽(yáng)院基于貴州花溪云頂風(fēng)電場(chǎng)一期總承包項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)和集團(tuán)審計(jì)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)平臺(tái)交流，建立了貴陽(yáng)院竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)版文本，促進(jìn)竣工結(jié)算審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

（四）夯實(shí)審計(jì)系統(tǒng)管理，促進(jìn)審計(jì)價(jià)值增值

一是高度重視審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程系統(tǒng)監(jiān)管。夯實(shí)審前調(diào)查，分析判斷被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，鎖定疑點(diǎn)線索；實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)項(xiàng)目信息進(jìn)程，充分揭示重大風(fēng)險(xiǎn)隱患；嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制規(guī)范，著重體現(xiàn)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件的揭示和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的分析；注重與被審計(jì)單位及相關(guān)單位信息溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果利用最大化。二是加快審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)管控的支撐作用。年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)人員、審計(jì)工作進(jìn)展、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)更新，標(biāo)志著審計(jì)工作管理綜合水平邁上新臺(tái)階。2015實(shí)施貴州花溪云頂風(fēng)電場(chǎng)一期總承包項(xiàng)目前，審計(jì)人員已通過(guò)院授權(quán)的總承包項(xiàng)目管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)、用友NC財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，監(jiān)督工程實(shí)施全過(guò)程，明確總承包合同成本、工程竣工財(cái)務(wù)決算為本次工作重點(diǎn)，分工合作，制定審計(jì)實(shí)施方案，錄入審計(jì)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施資料全存檔，便于審計(jì)人員共享項(xiàng)目審計(jì)成果。

（五）健全審計(jì)大監(jiān)督體系，發(fā)揮監(jiān)督合力

一是整合內(nèi)部監(jiān)督資源。形成及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、有效糾正預(yù)防、不斷規(guī)范企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制；強(qiáng)化各職能監(jiān)督的工作力量、工作手段的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，形成過(guò)程監(jiān)督、結(jié)果監(jiān)督及責(zé)任追究相融合的整體監(jiān)督體系。二是信息溝通，資源共享。充分利用“黨建與紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)專題會(huì)議、反腐倡廉聯(lián)席會(huì)議和各類專題會(huì)”平臺(tái)，加強(qiáng)審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、法律、風(fēng)險(xiǎn)控制及管理部門的信息溝通，實(shí)現(xiàn)職能互補(bǔ)，形成監(jiān)督合力。貴州花溪云頂一期風(fēng)電場(chǎng)總承包項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)嘗試人力資源的整合利用，充分利用貴陽(yáng)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部、工程造價(jià)中心、工程建設(shè)事業(yè)部等工程造價(jià)專業(yè)人才，組成工程審計(jì)組和財(cái)務(wù)審計(jì)組，分工合作，使整個(gè)項(xiàng)目得以圓滿完成。

（六）加快審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)綜合管理水平

第8篇：年度審計(jì)報(bào)告范文

干審計(jì)十幾年來(lái)，總是走不出審計(jì)結(jié)果不被利用這個(gè)誤區(qū)，但從這份審計(jì)整改報(bào)告的字里行間，真實(shí)的看到了審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，真正感受到審計(jì)人員的辛勤勞動(dòng)成果被肯定后的喜悅，真正體會(huì)到被審計(jì)單位真心誠(chéng)意接受審計(jì)處罰并認(rèn)真整改后的意愿。這不正是審計(jì)目的最好體現(xiàn)嗎?這無(wú)疑是給我們審計(jì)人員認(rèn)真干好工作注入了強(qiáng)心劑，更是給我們審計(jì)整改工作指明了方向。下面是審計(jì)整改報(bào)告全文，供審計(jì)同行共閱：

下附：(××縣××中學(xué)關(guān)于對(duì)《XX縣審計(jì)局關(guān)于對(duì)××中學(xué)2008、2009年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告》所列問(wèn)題的整改措施)

貴局根據(jù)《××縣人民政府關(guān)于印發(fā)2010年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的通知》安排，于2010年11月17日至2010年12月6日，對(duì)我校2008、2009年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了報(bào)送審計(jì)，在聽取了我校有關(guān)情況說(shuō)明的基礎(chǔ)上，形成了洛審報(bào)字【2010】90號(hào)審計(jì)報(bào)告，下發(fā)了洛審決字【2010】42號(hào)審計(jì)決定。

審計(jì)報(bào)告真實(shí)、客觀，反映了我校兩年來(lái)的收支和違紀(jì)情況，審計(jì)報(bào)告既合乎財(cái)經(jīng)和審計(jì)法規(guī)，又合乎我校的現(xiàn)狀與實(shí)際，學(xué)校接受審計(jì)決定中的處理?xiàng)l款。

現(xiàn)就審計(jì)報(bào)告中提出的違規(guī)問(wèn)題，提出整改措施如下：

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政經(jīng)策、審計(jì)法規(guī)，提高理財(cái)水平。本次審計(jì)所反映的問(wèn)題，說(shuō)明了我們平時(shí)對(duì)財(cái)經(jīng)、審計(jì)法規(guī)學(xué)習(xí)的不夠，從而導(dǎo)致操作違規(guī)，把握不當(dāng)。以后要加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，在把握政策及操作規(guī)程的前提下，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，逐步提高理財(cái)水平。

2.所有收入全部上繳財(cái)政專戶。嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，對(duì)勤工儉學(xué)收入、所有校內(nèi)外零星收入足額上繳財(cái)政專戶，據(jù)實(shí)從會(huì)計(jì)中心核銷。在遵循財(cái)經(jīng)基本管理規(guī)程、保持原始憑據(jù)真實(shí)的前提下探討一些特殊問(wèn)題的處理方法，全力向規(guī)范化要求靠攏。

3.嚴(yán)格杜絕違規(guī)收入。本次審計(jì)我校違規(guī)支出達(dá)47.5萬(wàn)元，分別是高考教師獎(jiǎng)勵(lì)、高三教師補(bǔ)貼、平時(shí)加班費(fèi)用的支出。在實(shí)施績(jī)效工資以后，我們將嚴(yán)格控制獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼及加班費(fèi)用支出，從學(xué)校制定的各項(xiàng)制度、方案上截?cái)噘Y金、補(bǔ)貼、加班費(fèi)的發(fā)放的主渠道。堅(jiān)決執(zhí)行上級(jí)有關(guān)政策。加強(qiáng)教職工思想教育，宣傳有關(guān)財(cái)經(jīng)、審計(jì)法規(guī)，倡導(dǎo)教師的奉獻(xiàn)意識(shí)，力爭(zhēng)教師的理解，把握好政策尺度，做到在不影響教育質(zhì)量的前提下最大可能的減少違規(guī)支出。

4.嚴(yán)格審核收支票據(jù)。本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的兩張不合規(guī)的票據(jù)提示我們，財(cái)務(wù)審核人員要求把收支票據(jù)的真實(shí)性、合法性，做到該報(bào)的報(bào)，不該報(bào)的絕不報(bào)，虛假、不合理、過(guò)時(shí)的票堅(jiān)決不能要，財(cái)務(wù)報(bào)銷所需的附件一個(gè)不能少；財(cái)務(wù)人員將本著對(duì)學(xué)校負(fù)責(zé)的態(tài)度，細(xì)心、嚴(yán)謹(jǐn)檢查，不馬虎、不敷衍，以杜絕不合規(guī)的票據(jù)入賬。

5.不再違規(guī)集資。2008、2009兩年，我校在因校建工程欠款、校園文化建設(shè)等市、縣安排重大活動(dòng)項(xiàng)目的前提下，由于學(xué)校經(jīng)費(fèi)極端困難，不能支付活動(dòng)的費(fèi)用，針對(duì)具體活動(dòng)先后兩次集資款至1113000元，應(yīng)付當(dāng)時(shí)經(jīng)費(fèi)緊缺的現(xiàn)狀。這些集資款至10月底，已經(jīng)向洛南縣教育局核實(shí)上報(bào)，納入各級(jí)還款計(jì)劃，逐步予以消化。

6.積極上繳罰沒款。依照審計(jì)決定，按照審計(jì)決定的時(shí)效和金額積極將罰金上交縣財(cái)政。

第9篇：年度審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；管理；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01

高校內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代我國(guó)高等教育制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物，它在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、有效，提高學(xué)校的科學(xué)管理水平，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面的作用日益凸顯[1，2]。隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的跨越式發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)正逐步走向制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。高校內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)“三化”，就必須大力推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新[3]。

一、高校內(nèi)部審計(jì)組織的重構(gòu)與整合

（一）高校內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)專業(yè)化。高等院校人事部門應(yīng)明確審計(jì)處的人員配置，人員及部門負(fù)責(zé)人的任職條件等事項(xiàng)。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)懂專業(yè)，能夠領(lǐng)導(dǎo)部門工作，代表部門溝通協(xié)調(diào)、督導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)，使單位的內(nèi)部審計(jì)不缺位和越位。組織結(jié)構(gòu)的專業(yè)化有利于強(qiáng)化專業(yè)性的管理，提高工作效率。

（二）內(nèi)部組織成員團(tuán)隊(duì)化。高等院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作的需要，在本單位內(nèi)部安排能夠勝任的各類專業(yè)的專職或兼職人員，組成審計(jì)項(xiàng)目組，形成若干個(gè)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。組成的各審計(jì)項(xiàng)目組獨(dú)立完成內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，經(jīng)過(guò)審定后再報(bào)送主管部門和單位。各審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員組成要素質(zhì)相當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，有助于團(tuán)隊(duì)的合作與交流，有利于審計(jì)項(xiàng)目的按期保質(zhì)完成。

（三）矩陣型內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)象復(fù)雜多樣、管理活動(dòng)復(fù)雜、專業(yè)技術(shù)要求高，因此，高校應(yīng)構(gòu)建矩陣型組織結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)由兩套管理系統(tǒng)組成，一套是縱向的職能系統(tǒng)，另一套是為完成某一審計(jì)工作而臨時(shí)組成的橫向系統(tǒng)。這種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定、適應(yīng)性強(qiáng)、效率高，能充分滿足高校審計(jì)工作的需要[4]。

二、積極構(gòu)建新型的審計(jì)計(jì)劃管理模式

計(jì)劃管理屬于審計(jì)工作的宏觀層面，是審計(jì)工作開展的主要依據(jù)和基礎(chǔ)。我國(guó)高等院校審計(jì)計(jì)劃存在如下問(wèn)題：一是高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃編制帶有一定的盲目性、隨意性，審計(jì)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)和科學(xué)的規(guī)劃；二是高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃管理缺乏統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)；三是在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行中，隨意性變動(dòng)頻繁，變動(dòng)也缺乏程序制約[5]。

（一）改進(jìn)計(jì)劃編制工作。一方面，要加強(qiáng)調(diào)查研究，走訪有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門，召開專家學(xué)者咨詢會(huì)，征求相關(guān)單位意見，確定年度審計(jì)工作目標(biāo)和重點(diǎn)，制定的相關(guān)計(jì)劃既圍繞中心，又突出重點(diǎn)、服務(wù)大局。二是建立長(zhǎng)期、中期和年度計(jì)劃三者結(jié)合的計(jì)劃體系。要以長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃為導(dǎo)向，中期審計(jì)計(jì)劃為基礎(chǔ)，年度審計(jì)計(jì)劃為核心。這種計(jì)劃體系的建立有利于克服計(jì)劃的盲目性、隨意性和臨時(shí)性，有利于高校審計(jì)部門進(jìn)行綜合規(guī)劃，全面履行審計(jì)法定職責(zé)。三是采用滾動(dòng)編制法來(lái)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。首先確定計(jì)劃周期，然后制定周期計(jì)劃，在該周期計(jì)劃執(zhí)行完一年或兩年后，再對(duì)執(zhí)行情況作一次分析和估計(jì)，在此基礎(chǔ)上制定下一周期的計(jì)劃，從而使兩個(gè)周期的計(jì)劃緊密銜接，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)矯正。這種制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的方法能夠有效地解決審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)量不配比的問(wèn)題[6，7]。

（二）切實(shí)有效執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，加強(qiáng)交流和反饋有了一個(gè)科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，還需要有效的貫徹執(zhí)行，高等院校審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)從做好編制內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施方案、加強(qiáng)交流和反饋、建立內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況上報(bào)制度等方面切實(shí)有效地使得相關(guān)審計(jì)計(jì)劃得到實(shí)施。

（三）建立健全計(jì)劃執(zhí)行情況的考核和評(píng)估制度。高等院校應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行定期報(bào)告和檢查，同時(shí)應(yīng)制定項(xiàng)目評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)及獎(jiǎng)懲措施，并對(duì)違反計(jì)劃管理的行為進(jìn)行處理。只有建立考核和評(píng)估制度，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃才能落到實(shí)處，審計(jì)人員也才有積極性。

三、審計(jì)作業(yè)管理創(chuàng)新

（一）建立和完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制考核制度。一是落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格明確項(xiàng)目組長(zhǎng)和各級(jí)審計(jì)人員的工作職責(zé)；二是要有效執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，確保工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；三是推行審計(jì)日記制度和工作會(huì)議制度。這樣有利于工作質(zhì)量和實(shí)施有效的質(zhì)量控制、提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。

（二）規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制及復(fù)核。審計(jì)工作底稿的編制要規(guī)范、內(nèi)容應(yīng)完整、重點(diǎn)突出、責(zé)任明確。審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員編制、審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核后分別簽名蓋章。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和檢查。高等院校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目要實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)了解審計(jì)工作情況，對(duì)審計(jì)人員的工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。

（四）做好綜合分析工作，提高審計(jì)報(bào)告水平 。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，主要應(yīng)做好以下幾方面的工作：一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工，為寫好審計(jì)報(bào)告服務(wù)；二是審計(jì)報(bào)告著眼點(diǎn)要高。審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)信息應(yīng)有利于被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；三是審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、客觀；四是提出的審計(jì)意見和建議要具有建設(shè)性和可操作性。這樣才能提高審計(jì)報(bào)告的水平，才能使得審計(jì)成果發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（五）加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制 。加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制，除了及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作，吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)以外，還要建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，應(yīng)明確審計(jì)人員應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，沒有履行好責(zé)任就應(yīng)該追究和處理。另外，加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目的審計(jì)資料整理歸檔，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案的質(zhì)量控制，也是把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)的措施之一。

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